會計核算方法解析

1、會計核算方法八一、主營業(yè)務(wù)的擺收支的核算哀銷售退回柏、藹銷售折讓佰、半商業(yè)折扣霸、奧現(xiàn)金折扣笆、邦計入當(dāng)期損益（扮財務(wù)費用）吧商品的銷售收半入般=岸不含稅單半價隘*八銷售數(shù)熬量澳-礙銷售退唉回癌-百銷售折奧讓頒-礙商業(yè)折扣唉（二）銷售商品安業(yè)務(wù)的會計處理設(shè)置帳戶：主營業(yè)務(wù)收入：主營業(yè)務(wù)成本：營業(yè)稅金及附加爸增值稅銷項稅礙額藹=白銷售貨物不含稅靶售斑價白*邦增值稅稅拔率骯 阿4搬1唉、京連有限責(zé)任捌公司向東方工廠皚銷藹售班A罷產(chǎn)擺品艾5扒0白臺，每臺售柏價辦480凹0鞍元，發(fā)票注明該傲批瓣A唉產(chǎn)品的價搬款挨24000巴0佰元，增值稅稅熬額佰4080哀0疤元，全部款項收熬到一絆張已承兌的含全拌部款

2、項的商業(yè)匯鞍票芭借：應(yīng)收票按據(jù)扒伴邦280800扒埃 霸貸：主營業(yè)務(wù)收拜入巴-皚A鞍產(chǎn)翱品班 2400拔00哎隘 芭應(yīng)交稅奧費佰-按-靶增（銷岸）哎 40吧800耙4辦2爸、京連有限責(zé)任拔公司按扮照哎 疤合同規(guī)定預(yù)收正瓣大工廠訂案購岸B邦產(chǎn)品的貨懊款巴50000案0隘元，存入銀行靶借：銀行存吧款巴疤 500000靶昂耙貸：預(yù)收帳哀款熬 伴500000跋4邦3皚、京連有限責(zé)任般公司賒銷給機車岸廠搬A氨產(chǎn)辦品按12岸0岸臺，發(fā)票注明的隘價骯款芭576 00巴0岸元，增值稅稅拔額捌9792鞍0挨元岸借：應(yīng)收賬頒款拌-隘-柏機車絆廠昂 6熬73920半 哀半 般貸：主營業(yè)務(wù)收按入罷癌 576爸000岸

3、懊 叭應(yīng)交稅岸費凹扳97920擺4暗4藹、背承靶4愛2吧，京連有限責(zé)任埃公司向正大工廠靶發(fā)霸出哀B板產(chǎn)叭品板 7罷0罷臺，發(fā)票注明價擺款霸140000邦0八元，增值稅銷項霸稅斑額骯23800把0案元，原預(yù)收款不敖足，其差額部分爸當(dāng)即收到并存入扒銀行捌借：銀行存搬款扒 113懊8000襖把霸預(yù)收賬版款爸 500礙000藹艾 把貸：主營業(yè)務(wù)收唉入靶 14拔00000鞍扒 盎應(yīng)交稅氨費岸-隘增（銷吧）啊238000隘4礙5哎、京連有限責(zé)任安公司收到機車廠哎開出并承兌商業(yè)挨匯扒票案67392敗0叭元邦 俺，用扳以抵償其前欠本頒企業(yè)的貨款芭借：應(yīng)收票版據(jù)安稗邦 673拔920邦半 扒貸：應(yīng)收賬跋款挨-敖

4、-奧機車笆廠挨吧673920愛4澳6耙、京連有限責(zé)任搬公司賒銷給大明案商班店爸5阿2澳臺背A扒產(chǎn)品，發(fā)票注鞍明半扳的貨辦款皚25800襖0阿元，增值巴稅哀4386皚0板元，別外公司用艾銀行存款為大明拌墊懊付昂A耙產(chǎn)品運耙費背150癌0笆元疤借：應(yīng)收賬八款哎-癌-八大哎明疤3033搬60熬阿 唉貸：主營業(yè)務(wù)收版入疤 按258000叭佰八應(yīng)交稅敗費皚-岸-阿增（銷吧）捌 4386奧0耙阿 扳銀行存半款絆霸 1笆500啊4巴7班、京連有限責(zé)任胺公司上個月銷售傲給創(chuàng)業(yè)集團敖的凹B斑產(chǎn)品，由于質(zhì)量斑問題本月返昂回暗1霸0懊臺，按照規(guī)定應(yīng)伴沖減本月收把入霸20000柏0胺元和增值稅稅奧額挨3400胺0捌元

5、，有關(guān)款項通吧過銀行付清，假笆設(shè)該岸批白B白產(chǎn)品的銷售成本岸與本月相同擺借：主營業(yè)務(wù)收跋入哀 20芭0000 埃絆 扮應(yīng)交稅皚費盎-熬-把增（銷伴）安 34000版皚 般貸：銀行存捌款罷 俺 234佰000昂2安、主營業(yè)務(wù)成本靶的核算般企業(yè)在銷售過程辦中銷售商品，一扳方面減少了存的捌存貨，另一方面辦作為取得主營業(yè)擺務(wù)收入而墊支的背資金，表明企業(yè)岸發(fā)生了費用，我昂們把這項費用稱伴為主營業(yè)務(wù)成本般，將銷售發(fā)出的俺商品轉(zhuǎn)為主營業(yè)叭務(wù)成本應(yīng)遵白循配比的要求敗本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主敖營業(yè)務(wù)成敖本巴=癌本期疤銷售商品數(shù)背量擺*捌單位商品的生產(chǎn)疤成本熬4熬8伴、京連有限責(zé)任扳公司在月未結(jié)轉(zhuǎn)岸本月已銷售伴的巴A阿、愛

6、B皚產(chǎn)哎品哎 白的銷售成本，其哀中邦A(yù)俺產(chǎn)品的單位成本拌為拜320按0傲元爸，百B懊產(chǎn)品的單位成本半為柏1360藹0哎元昂借：主營業(yè)務(wù)成敗本藹哎 1526版400哎胺 阿貸：庫存商疤品昂-耙A班產(chǎn)稗品扒艾 710400叭骯-霸-扒B昂產(chǎn)瓣品鞍拔816000鞍3芭、營業(yè)稅金及附挨加的核算拔4百9版、京連有限責(zé)任跋公司計算，本月扮銷哀售盎A吧B佰產(chǎn)品應(yīng)繳納的城礙建八稅擺1400奧0扮元，教育費附案加叭600哀0跋元，別啊外藹A敖產(chǎn)品應(yīng)繳納的消斑費稅盎為唉3500埃0版元（假頒設(shè)艾A隘產(chǎn)品為應(yīng)稅消費凹品）案借：營業(yè)稅金及班附藹加胺唉 巴55000隘芭 柏貸：應(yīng)交稅扒費爸-扒-胺城建佰稅半壩 1400

7、0骯唉 奧-凹-背教育費及附按加凹 6000鞍澳 背-稗-搬消費爸稅靶挨 350瓣00安二、其他業(yè)務(wù)收耙支的核算扒其他業(yè)務(wù)指企業(yè)哎在經(jīng)營過程中發(fā)懊生的除主營精力爸以外的其它業(yè)務(wù)半，包括銷售材料罷，出租包裝物，鞍出租固定資產(chǎn)，胺出租無形資產(chǎn)，芭出租商品，用材擺料進行非貨幣性挨交換或債斑務(wù)重組等活動班（一）其他業(yè)務(wù)按的收支核算其他業(yè)務(wù)賬戶扳5把0鞍、京連有限責(zé)任哀公司銷售一批原敖材料，價拜款叭2800艾0敖元，增值扮稅凹476疤0扮元，款項直接存板入銀行胺借：銀行存般款敗愛 32760版芭 傲貸：其他業(yè)務(wù)收拌入岸 挨28000敖疤 板應(yīng)交稅板費翱-扒-白增（銷斑）辦4760胺5案1唉、京連有限責(zé)任

8、暗公司向某單位轉(zhuǎn)案讓商標(biāo)的使用權(quán)癌，獲得收懊入版10000半0版元，存入銀行跋借：銀行存皚款翱 100敖000懊拜 靶貸：其他業(yè)務(wù)收瓣入拜 100般000罷5爸2癌、京連有限責(zé)任襖公司出租一批包罷裝物，收到租奧金芭702拌0絆元存入銀行笆借：銀行存扒款扮 70癌20骯案 版貸：其他業(yè)務(wù)收佰入扳 6000頒扒皚應(yīng)交稅藹費靶-氨-斑增（銷背）擺1020芭化成不含稅收入百：般7020/1.鞍17=6000皚（二）其他業(yè)務(wù)岸成本核算跋5鞍3百、京連有限責(zé)任拜公司月未結(jié)轉(zhuǎn)本澳月銷售材料的成捌本邦1600翱0藹、版借：其他業(yè)務(wù)成襖本鞍 16傲000把捌 辦貸：原材般料暗頒 16000八5隘4盎、京連有限責(zé)

9、任凹公司結(jié)轉(zhuǎn)本月出案包裝物的成拜本霸468稗0板元霸借：其他業(yè)務(wù)成半本扳 468拌0傲拜 澳貸：包裝傲物翱 耙4680頒5按5扮、敖承跋5耙1安，京連有限責(zé)任擺公司傲按班5鞍%斑的稅率計算本月阿轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)疤收入應(yīng)繳納的營般業(yè)稅爸借：營業(yè)稅金及耙附芭加昂襖 5000拜八貸：應(yīng)交稅芭費敗-胺-愛營業(yè)跋稅藹 500矮0耙第六疤節(jié)唉搬 澳財務(wù)成果形成與扒分配業(yè)務(wù)的核算疤利潤是按照配比癌的要求，將一定耙時期內(nèi)存在因果版關(guān)系的收入與費絆用進行配比而產(chǎn)澳生的結(jié)果，收入邦大于費用的支出頒差額部分為利潤哎反之為虧損疤二、利潤的構(gòu)成辦與計算辦利潤（或虧損）擺總胺額哀=搬營業(yè)利半潤唉+安營業(yè)外收班入柏-半營業(yè)外

10、支出傲營業(yè)利疤潤佰=敗營業(yè)收搬入佰-氨營業(yè)成挨本啊-吧營業(yè)稅金及附班加罷-啊銷售費盎用疤-斑管理費把用盎-胺財務(wù)費拜用隘-佰資產(chǎn)減值損辦失版+凹公允價值變動收澳益叭+頒投資收益啊凈利癌潤拌=岸利潤總背額啊-叭所得稅費用耙三、營業(yè)利潤形啊成過程捌的核算罷（一）期間費用啊的核算暗期間費用包括管鞍理費用，財熬務(wù)費用，銷售費熬用跋5耙6拜、京連有限責(zé)任壩公司的公出人員伴李好出差是歸來百報差旅拜費胺246礙0半元，原借佰款爸300阿0皚元，余額退回現(xiàn)靶金昂借：庫存現(xiàn)傲金矮 540爸柏 唉管理費案用拜 246爸0阿罷 壩貸：其他應(yīng)收般款斑-挨-啊李頒好疤 3000叭5百7般、京連有限責(zé)任巴公司用現(xiàn)金支付爸

11、懂事會成員津貼板及咨詢百費罷12632安0捌元百借：管理費敖用隘 126鞍320白挨 暗貸：庫存現(xiàn)板金埃 126熬320藹5瓣8版、京連有限責(zé)任矮公司月未攤銷以盎前已經(jīng)付的報刊翱費笆201絆0懊元按借：管理費唉用瓣 201扒0八奧 瓣貸傲：待攤費胺用把 2010壩5矮9隘、京連有限責(zé)任扒公司用銀行吧存拔款拔520伴0藹支付銷售產(chǎn)品的霸運輸費拔借：銷售費瓣用啊 5200岸白 吧貸：銀行存跋款邦 520靶0半6藹0巴、京連有限責(zé)任安公司下設(shè)一個銷擺售網(wǎng)點，經(jīng)計算壩確定該網(wǎng)站銷售斑人員的工擺資熬41610癌借：銷售費辦用懊 4161敗0翱吧 拔貸：應(yīng)付職工薪襖酬百 416澳10隘6扒1頒、京連有限責(zé)

12、任搬公司經(jīng)計算，本挨月應(yīng)繳納的車般霸使用擺稅稗620阿0暗元，房產(chǎn)捌稅敖1200巴0癌元，另外用銀行案存款支付本月的佰印花辦稅頒280版0辦元柏借：管理費奧用疤襖 啊21000敖 襖佰 藹貸：應(yīng)交稅哀費傲-氨-頒-扒車船使用拌稅爸 6200霸氨 罷-耙-盎房產(chǎn)哎稅稗 120笆00八拌 -襖-澳-俺印花罷稅擺 280爸0笆借：應(yīng)交稅骯費捌-半-埃印花昂稅皚 岸叭 唉貸：銀行存氨款把 28挨00笆借：管理費暗用邦霸 半21000頒 柏板 敗貸：應(yīng)交稅班費白-巴-艾車船使用班稅挨 6200敗昂 -罷-半-哀房產(chǎn)澳稅懊 120挨00扳熬柏銀行存跋款傲擺 2啊80按0安（印花稅是隨時伴發(fā)生隨時繳納，班不

13、需要形成企業(yè)皚的負(fù)債）?。ǘ┌尥顿Y收益的核算巴6邦2敗、京連有限責(zé)任隘公司將日前購入背的某一為了交易扳目懊的而持有的股票擺拋出，買價矮為盎55000拜0半元，賣價佰為板57928版0鞍元，所得款項存暗入銀行巴借：銀行存鞍款八 579靶280艾奧 斑貸：交易性金融斑資案產(chǎn)盎 550隘000隘埃 伴投資收挨盜熬癌2928癌0矮6靶3罷、京連有限責(zé)任八公司的某項長期阿股權(quán)投資采用成奧本法核算，該斑被隘 罷投資單位宣告分?jǐn)∨浔灸甑默F(xiàn)金股邦利，其中本公司熬應(yīng)瓣得哀5000氨0暗元澳借：應(yīng)收股跋利胺 500稗00笆半 哀貸：投資收拔益頒 5唉0000俺四、凈利潤形成把過程的核算敖（一）營業(yè)外阿收支的核算

14、吧營業(yè)外收入是指襖與企業(yè)政黨的生扳產(chǎn)經(jīng)營活動沒有壩關(guān)系的各種收入笆，這熬種收入不是由企般業(yè)經(jīng)營資金耗費背所產(chǎn)生的，一般啊不需要企業(yè)付出壩代價，因而無法傲與有關(guān)的費用支藹出相配比，營業(yè)跋外收入是處置非盎流動資產(chǎn)利得，敗非貨幣性資產(chǎn)交跋換得利，債務(wù)重絆組利得，政府補叭助，盤盈得利，扒捐贈利得等；營版業(yè)外支出是指與拜企業(yè)正敖常吧 礙的生產(chǎn)經(jīng)營活動笆沒有關(guān)系的各項班支出，這種支出氨不屬于企業(yè)的生愛產(chǎn)經(jīng)營費用。營罷業(yè)外支出包括非捌流動資產(chǎn)處置損稗失，非貨幣性資扒產(chǎn)交換損失，債背務(wù)重組損失，公辦益性捐贈支出，拌非常損失，盤虧翱損失等霸6熬4藹、京連有限責(zé)任癌公司收到某單位罷的違約罰款收扳入愛8480疤0哎

15、元，存入銀行百借：銀行存哎款柏疤 84800拜哎 擺貸：營業(yè)外收藹入霸 8480愛0昂6爸5捌、京連有限責(zé)任艾公司用銀行存哀款版2000熬0拔元支付一項公益壩性捐贈盎借：營業(yè)外支版出岸 2000般0罷昂 昂貸：銀行存百款般 200藹00扒（二）所得稅費骯用的核算胺應(yīng)交所得拔稅百=巴應(yīng)納稅所得半額辦*壩所得稅稅率皚應(yīng)納稅所得罷額白=半利潤總拜額哎+跋（斑-暗）所得稅前利潤隘中予以調(diào)整的項搬目半當(dāng)前期累計應(yīng)交敖所得爸稅熬=八當(dāng)前期累計應(yīng)納斑稅所得奧額隘*白所得稅稅率把當(dāng)前期應(yīng)交所得背稅胺=佰當(dāng)前期累計應(yīng)交唉所得班稅昂-芭上期累計已交所板得稅矮6邦6安、根據(jù)前述內(nèi)容罷，我們已經(jīng)確定阿京連有限責(zé)任拌公

16、司本期實現(xiàn)利敖潤總額岸為胺50000捌0拔元，按艾照板33鞍%拔的稅率計算本期敖所得稅費用（假骯設(shè)沒有納稅項目懊調(diào)整）巴借：所得稅費奧用般 165哎000拜頒 擺貸：應(yīng)交稅澳費頒-敖-傲應(yīng)交所得耙稅凹 1650扮00昂本年利潤賬戶包拜括的內(nèi)容：辦轉(zhuǎn)霸入巴“背本年利癌潤擺”凹借方的賬戶包括暗：拔主營業(yè)務(wù)成本，罷營業(yè)稅金及附加懊，其他業(yè)務(wù)成本絆，管理費用，財拔務(wù)費用，銷售費皚用，投資凈損失翱，營業(yè)外支出，扮所得稅費用阿轉(zhuǎn)奧入板“隘本年利礙潤俺”把貸方的賬戶包括哀：胺主營業(yè)務(wù)收入，吧其他業(yè)務(wù)收入，稗投資凈收益，營半業(yè)外收入愛6百7瓣、京連有限責(zé)任翱公司在會計期未艾將本期實現(xiàn)的各靶項收入包括主營笆業(yè)務(wù)

17、俺收霸入板227400鞍0伴元，其他業(yè)務(wù)收澳入挨1340暗0吧0罷元，投資凈收捌益隘7928扒0矮元，營業(yè)外收板入叭8480骯0拜元轉(zhuǎn)拔入靶“吧本年利懊潤敗”矮賬戶搬借：主營業(yè)務(wù)收熬入哎 227安4000爸翱邦其他業(yè)務(wù)收拔入半 1艾34000百絆 敗投資收捌益氨哀 7928敖0靶昂 扮營業(yè)外收敗入伴鞍84800啊邦 鞍貸：本年利皚潤暗 2皚572080哀6凹8爸、京連有限責(zé)任唉公司在會計期未礙將本期發(fā)生的各骯項費用，包括主巴營業(yè)務(wù)成叭本案152640邦0案元，營業(yè)稅金及辦附邦加跋6000敗0挨元，其他業(yè)巴務(wù)胺2068芭0扮成本元，管理費岸用辦39569阿0隘元，財務(wù)費奧用耙2稗50拜0懊元，銷

18、售費斑用扳4681俺0唉元，營業(yè)外支唉出爸2000巴0笆元轉(zhuǎn)入，所得稅霸費搬用懊16500伴0柏“斑本年利熬潤翱”懊賬戶霸借：本年利捌潤暗敖207208暗0-16500扳0敖鞍 啊貸：主營業(yè)務(wù)成熬本氨 懊1526400哀笆 邦營業(yè)稅金及附阿加懊 6般0000瓣癌 哀其他業(yè)務(wù)成哀本搬扒 20680敖芭 芭管理費鞍用瓣叭 39般5690 阿皚 壩財務(wù)費懊用板罷 25叭00皚半 靶銷售費翱用骯翱 46哀810邦耙 盎營業(yè)外支八出唉芭 20耙000傲奧 艾所得稅費敗用背八 1650鞍00佰借：本年利俺潤百 20邦72080柏貸：本年利白潤霸25拌72080皚可以算出：凈利啊潤吧=257208版0-20

19、720翱80-1650背00=3350絆00白五、企業(yè)利潤分吧配的業(yè)務(wù)核算愛（一）利潤分配捌的順序矮（罷1板）首先彌補以前挨年度尚未彌補的安虧損，剩余部分扳再進行分配藹（澳2礙）提取法定盈余哀公積（公司企業(yè)扒按瓣10傲%胺，其他企業(yè)可以白根據(jù)需要確定提霸取比例，但不得唉低罷于癌10靶%罷）企業(yè)提取法定扒盈余公積累計注白冊資板本矮50骯%熬以上的，可以不扳再提取唉（靶3拔）向投資人分配頒利潤或股利，企半業(yè)實現(xiàn)的凈利潤鞍在扣除上述項目跋后，再加上年初邦未分配利潤和其岸他轉(zhuǎn)入數(shù)（公積骯金彌補的虧損）埃，形成可供投資皚者分配的利潤，邦用公式表示為：吧可供投資者分配稗的利疤潤案=奧凈利版潤稗-挨彌補以前

20、年度的懊虧奧損扮-拌提取法定盈余公安積扮+骯以前年度未分配皚利拔潤翱+岸公積金轉(zhuǎn)入數(shù)襖可供投資者分配百的利潤按下列順爸序進行分配：吧支付優(yōu)先股股利奧；提取任意盈余巴公積；支付普通皚股股利；轉(zhuǎn)作資氨本的普通股股利安經(jīng)過上述分配后俺形成未分配利暗潤稗=襖可供投資人分配敖的利埃潤啊-耙優(yōu)先股股挨利扒-班提取任意盈余公愛積傲-唉普通股股利罷（二）利潤分配哀的業(yè)務(wù)核算愛“皚利潤分扒配暗”跋賬戶笆幾個明細(xì)賬戶：捌盈愛余公積補虧，提版取法定盈余公積敖，提取任意盈余瓣公積，應(yīng)付現(xiàn)金唉股利，轉(zhuǎn)作次本哀（或股本）的普翱通股股利，未分拌配利潤板7礙0背、京連有限責(zé)任半公司經(jīng)股東大會耙批準(zhǔn)，按凈利潤擺的扒10艾%熬提

21、取法定盈余公版積金。骯借：利潤分叭配澳-按-啊提取法定盈余公礙積半 33襖500奧擺 稗貸：盈余公吧積拌-奧-瓣法定盈余公骯積叭 3疤3500挨7敖1擺、京連有限責(zé)任哀公司按照股東大版會決議，分配給扮股東的現(xiàn)金股板利版8000頒0矮元，股票股暗利藹100000搬借：利潤分唉配俺-辦-拜應(yīng)付現(xiàn)金股安利昂暗 80霸000邦按-辦-半-安轉(zhuǎn)作股絆本的股耙利巴板 100捌000哎八 佰貸：應(yīng)付股拌利版笆扮半 80000挨頒叭實收資半本拜敖敖癌 10000案0鞍一、主營業(yè)務(wù)的把收支的核算礙制造業(yè)企業(yè)的主傲營業(yè)務(wù)范圍包括佰銷售商品，自制扳半成品，代制品伴，代修品以及提半供工業(yè)性勞務(wù)等壩，主營業(yè)務(wù)核算伴的主

22、要內(nèi)容就是俺主營業(yè)務(wù)收入的巴確認(rèn)與計量，主襖營業(yè)務(wù)成本的計壩算與結(jié)轉(zhuǎn)，銷售靶費用的發(fā)生與歸罷集，營業(yè)簡稅金疤的計算與繳納以疤及貨款的收回等矮。扒企業(yè)銷售商品收奧入的確認(rèn)必須同翱時符合以下條件矮：芭1辦、企業(yè)已半將商品所有權(quán)上拌的主要風(fēng)險和報安酬轉(zhuǎn)移給買方盎2隘、企業(yè)即沒有保藹留通常與所有權(quán)藹相聯(lián)系的繼續(xù)管把理權(quán)，也沒有對皚已售出商品實施癌有效控制奧3癌、收入的金額能拜夠可靠計量隘4叭、與交易相關(guān)的按經(jīng)濟利益能夠流伴入企俺業(yè)襖 愛5霸、相關(guān)的已發(fā)生艾或?qū)l(fā)生的成本骯能夠可靠計量凹按照配比原則的八要求，企業(yè)實現(xiàn)阿的收入必須與為八賺取收入而發(fā)生懊的費用相互配比隘商品的銷售退回霸，銷售折讓與銷擺售折扣

23、翱銷售退回：是指拜企業(yè)售哀出唉 拔的商品，由于質(zhì)阿量，品種等不符斑合要求而發(fā)生的案退敗貨伴,案銷售退回如果發(fā)伴生在收入確認(rèn)之艾前，其處理非常氨簡單，只需轉(zhuǎn)回伴庫存商品即可，阿如果發(fā)生在收入昂確認(rèn)之后，應(yīng)擺區(qū)分情況處理：礙本年度或以前年把度銷售的商品，芭在年度終了前退班回，應(yīng)沖減退回藹月份的收入，同半時轉(zhuǎn)回相關(guān)的成骯本、稅金；報告笆年度或以前年度艾銷售的商品，在柏年度財務(wù)報告批靶準(zhǔn)報出退回的，霸沖減報告年度的伴收入，以及相關(guān)百的成本，稅金。笆銷售折讓是指商斑品因質(zhì)量不合格稗等因素而在售價鞍上給予的減讓，哎實際發(fā)生銷售折艾讓時應(yīng)直接沖減笆當(dāng)期的商品收入拌商業(yè)折扣：是指背企業(yè)為促進銷售傲而在商品標(biāo)價

24、上岸給予的價格扣除吧，企業(yè)銷售商品吧如果涉及商業(yè)折奧扣，應(yīng)當(dāng)按照扣吧除商業(yè)折扣后的柏金額確定銷售商班品收入的金額，胺也就是商品銷售疤過程中隘的凹“鞍打俺折鞍”百在確認(rèn)收入時要稗給扣除芭現(xiàn)金折扣瓣：是指債權(quán)人為傲鼓勵債務(wù)人在規(guī)凹定的期限內(nèi)付款頒，而向債務(wù)人提俺供的債務(wù)扣除，半在實際發(fā)生現(xiàn)鑫矮折扣時，應(yīng)將其伴計入當(dāng)期損益（骯財務(wù)費用）敖商品的銷售收拜入佰=俺不含稅單癌價襖*擺銷售數(shù)唉量百-奧銷售退懊回襖-安銷售折疤讓笆-癌商業(yè)折扣凹（二）銷售商品拔業(yè)務(wù)的會計處理設(shè)置帳戶：主營業(yè)務(wù)收入：主營業(yè)務(wù)成本：營業(yè)稅金及附加拜增值稅銷項稅霸額把=扒銷售貨物不含稅板售氨價壩*版增值稅稅阿率版 爸4昂1芭、京連有

25、限責(zé)任跋公司向東方工廠拌銷笆售啊A岸產(chǎn)板品愛5翱0爸臺，每臺售氨價叭480岸0凹元，發(fā)票注明該疤批哀A唉產(chǎn)品的價埃款胺24000礙0胺元，增值稅稅愛額哀4080暗0半元，全部款項收般到一張已承兌的翱含全部款項的商絆業(yè)匯票敗借：應(yīng)收票罷據(jù)斑稗佰280800骯胺 氨貸：主營業(yè)務(wù)收扒入巴-艾A般產(chǎn)芭品版 2400爸00靶暗 半應(yīng)交稅岸費熬-瓣-案增（銷昂）半 40班800罷4斑2奧、京連有限責(zé)任胺公司按按照疤 捌合同規(guī)定預(yù)收正絆大工廠訂柏購叭B凹產(chǎn)品的貨傲款般50000癌0皚元，存入銀行笆借：銀行存敖款埃翱 500000擺白背貸：預(yù)收帳罷款白 扳500000唉4佰3擺、京連有限責(zé)任笆公司賒銷給機車板

26、廠霸A叭產(chǎn)哎品挨12拔0罷臺，發(fā)票注明的哎價笆款般576 00芭0骯元，增值稅稅翱額愛9792岸0絆元傲借：應(yīng)收賬伴款盎-疤-耙機車八廠笆 673吧920 翱爸 礙貸：主營藹業(yè)務(wù)收懊入伴 57懊6000襖哀 愛應(yīng)交稅拔費八俺97920癌4熬4版、澳承俺4艾2皚，京連有限責(zé)任懊公司向正大工廠疤發(fā)絆出般B八產(chǎn)佰品懊 7氨0把臺，發(fā)票注明價暗款瓣140000礙0辦元，增值稅銷項版稅板額邦23800凹0皚元，原預(yù)收款不矮足，其差額部分敖當(dāng)即收到并存入敗銀行巴借：銀行存辦款盎 113奧8000八傲愛預(yù)收賬拜款爸 500霸000敗捌 八貸：主營業(yè)務(wù)收挨入敖 14鞍00000佰背 叭應(yīng)交稅半費捌-八增（銷板

27、）叭238000氨4耙5澳、京連有限責(zé)任敗公司收到機車廠靶開出并承兌商業(yè)芭匯壩票扮67392氨0霸元辦 八，用以抵償其前氨欠本企業(yè)的貨款昂借：應(yīng)岸收票澳據(jù)半靶 6敖73920凹跋 擺貸：應(yīng)收賬襖款耙-拌-叭機車靶廠壩啊673920搬4埃6哎、京連有限責(zé)任埃公司賒銷給大明靶商皚店背5愛2爸臺埃A靶產(chǎn)品，發(fā)票注暗明艾疤的貨般款哀25800胺0拜元，增值佰稅扮4386吧0辦元，別外公司用癌銀行存款為大明百墊藹付凹A安產(chǎn)品運盎費瓣150礙0拌元背借：應(yīng)收賬胺款笆-靶-柏大藹明挨3033愛60搬骯 盎貸：主營業(yè)務(wù)收俺入捌 啊258000佰盎跋應(yīng)交稅頒費稗-搬-氨增（銷般）拌 4386癌0哀敗 藹銀行存凹

28、款拜捌 1版500藹4搬7熬、京連有限責(zé)任百公司上個月銷售拔給創(chuàng)業(yè)集團絆的暗B俺產(chǎn)品，由于質(zhì)量扳問題拜本月返鞍回版1凹0敖臺，按照規(guī)定應(yīng)白沖減本月收敖入稗20000矮0疤元和增值稅稅疤額巴3400白0唉元，有關(guān)款項通把過銀行付清，假般設(shè)該凹批艾B唉產(chǎn)品的銷售成本霸與本月相同暗借：主營業(yè)務(wù)收板入半 20拜0000 吧稗 胺應(yīng)交稅暗費捌-愛-暗增（銷拔）翱 34000隘翱 疤貸：銀行存芭款案 安 234暗000芭2傲、主營業(yè)務(wù)成本藹的核算稗企業(yè)在銷售過程襖中銷售商品，一板方面爸減把 斑少了存的存貨，拔另一方面作為取按得主營業(yè)務(wù)收入俺而墊支的資金，矮表明企業(yè)發(fā)生了拜費用，我們把這愛項費用稱為主營搬業(yè)

29、務(wù)成本，將銷傲售發(fā)出的商品轉(zhuǎn)暗為主營業(yè)務(wù)成本邦應(yīng)遵循配比的要瓣求爸本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主埃營邦業(yè)務(wù)成骯本邦=拌本期銷售商品數(shù)耙量版*鞍單位商品的生產(chǎn)奧成本八4伴8拜、京連有限責(zé)任靶公司在月未結(jié)轉(zhuǎn)礙本月已銷售跋的把A靶、芭B半產(chǎn)八品哎 矮的銷售成本，其百中背A澳產(chǎn)品的單位成本愛為藹320胺0半元捌，凹B啊產(chǎn)品的單位成本壩為背1360愛0藹元懊借：主營業(yè)務(wù)成辦本背埃 1526般400佰矮 澳貸：庫存商巴品把-按A辦產(chǎn)壩品叭稗 710400般叭-礙-氨B邦產(chǎn)把品岸跋816000吧3敖、營業(yè)稅金及附澳加的核算凹4熬9百、京連有限責(zé)任斑公司計算，本月邦銷扮售啊A板B捌產(chǎn)品應(yīng)繳納的城阿建熬稅瓣1400搬0愛元，教

30、育費附唉加扒600罷0擺元，別愛外胺A拌產(chǎn)品應(yīng)繳納的消壩費稅搬為哀3500板0襖元（假阿設(shè)笆A哎產(chǎn)品為應(yīng)稅消費懊品）澳借：營業(yè)稅金及凹附伴加靶疤 隘55000皚案 般貸：應(yīng)交稅扒費耙-捌-佰城建般稅半癌 14000笆埃 昂-皚-百教育費及附骯加版 6000熬哀 奧-矮-吧消費鞍稅辦叭 350邦00案二、其他業(yè)務(wù)收懊支的核算翱其他業(yè)務(wù)指企業(yè)扮在經(jīng)營過程中發(fā)隘生的除主營精力絆以外的其它業(yè)務(wù)安，包括銷售材料絆，出租包裝物，挨出租固定資產(chǎn)，昂出租無形資產(chǎn)，搬出租商品，用材巴料進行非貨幣性佰交換或債務(wù)重組百等活動百（一）其他業(yè)務(wù)埃的邦收支核算其他業(yè)務(wù)賬戶搬5跋0按、京連有限責(zé)任翱公司銷售一批原奧材料，價

31、耙款阿2800礙0阿元，增值胺稅背476捌0皚元，款項直接存斑入銀行鞍借：銀行存癌款霸奧 32760背唉 八貸：其他業(yè)務(wù)收巴入藹 鞍28000愛邦 癌應(yīng)交稅哀費盎-唉-皚增（銷藹）爸4760半5百1巴、京連有限責(zé)任胺公司向某單位轉(zhuǎn)礙讓商標(biāo)的使用權(quán)翱，獲得收把入昂10000盎0班元，存入銀行熬借：銀行存斑款瓣 100翱000稗鞍 斑貸：其他業(yè)務(wù)收八入八 100傲000哀5伴2礙、京連有限責(zé)任骯公司出租一批包扒裝物，收到租阿金暗702艾0拌元存入銀行襖借：銀行存昂款八 70爸20擺挨 癌貸：捌其他業(yè)務(wù)收稗入哀 6000敗扮哎應(yīng)交稅白費跋-般-疤增（銷拌）挨1020胺化成不含稅收入班：笆7020/1

32、.白17=6000鞍（二）其他業(yè)務(wù)伴成本核算捌5敖3背、京連有限責(zé)任唉公司月未結(jié)轉(zhuǎn)本藹月銷售材料的成骯本哀1600罷0暗、八借：其他業(yè)務(wù)成唉本傲 16挨000唉扒 懊貸：原材瓣料跋柏 16000襖5奧4懊、京連有限責(zé)任盎公司結(jié)轉(zhuǎn)本月出罷包裝物的成案本敖468版0礙元按借：其他業(yè)務(wù)成板本巴 468俺0斑翱 藹貸：包裝扳物鞍 襖4680安5骯5哀、敗承愛5隘1吧，京連有限責(zé)任把公司隘按班5唉%疤的稅率計算本月挨轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)霸收入應(yīng)繳納的營伴業(yè)稅奧借：營業(yè)稅敖金及附拌加昂 50敗00罷礙貸：應(yīng)交稅愛費伴-矮-跋營業(yè)壩稅白 500絆0拔第六壩節(jié)八芭 版財務(wù)成果形成與盎分配業(yè)務(wù)的核算按利潤是按照配比伴

33、的要求，將一定百時期內(nèi)存在因果扒關(guān)系的收入與費叭用進行配比而產(chǎn)胺生的結(jié)果，收入盎大于費用的支出癌差額部分為利潤傲反之為虧損扒二、利潤的構(gòu)成俺與計算阿利潤（或虧損）俺總扳額絆=敗營業(yè)利瓣潤版+霸營業(yè)外收埃入巴-扒營業(yè)外支出芭營業(yè)利阿潤矮=把營業(yè)收奧入霸-凹營業(yè)成襖本拜-暗營業(yè)稅金及附半加頒-把銷售費背用霸-班管理費佰用懊-氨財務(wù)費柏用骯-隘資產(chǎn)減值損辦失阿+耙公允價值變動收礙益傲+芭投資收益霸凈利襖潤盎=搬利潤總拔額百-辦所得稅費用藹三、營業(yè)利潤形伴成過程的核算芭（一）期間費用版的核算瓣期間費用包括管佰理費用，財務(wù)費拜用，銷售費用拜5癌6把、京連有限責(zé)任芭公司的公出人員拔李好出差是歸來埃報差旅拌

34、費骯246版0背元，原借安款搬300哎0岸元，余額退回現(xiàn)八金版借：庫存現(xiàn)阿金佰 540把壩 背管理費敖用擺 246瓣0埃扒 捌貸：其他應(yīng)收邦款叭-哀-啊李襖好襖 3000班5壩7跋、京連有限責(zé)任阿公司用現(xiàn)金支付伴懂事會成員津貼斑及咨詢熬費熬12632搬0芭元斑借：管理費版用按 126八320扳拔 板貸：庫存現(xiàn)翱金艾 126八320斑5背8搬、京連有限責(zé)任奧公司月未攤銷以懊前已經(jīng)付的報刊壩費疤201拔0啊元哀借：管理費巴用伴 201班0敖翱 案貸：待攤費艾用奧 2010笆5熬9皚、京連有限責(zé)任隘公司用銀行存百款艾520伴0絆支付銷售產(chǎn)品的安運輸費瓣借：銷售費芭用把 5200扮阿 罷貸：銀行存拌款

35、藹 520癌0版6扳0斑、京連有限責(zé)任阿公司下設(shè)一個銷皚售網(wǎng)點，經(jīng)計算熬確定該網(wǎng)站銷售瓣人員的工佰資岸41610壩借：銷售費澳用愛 4161邦0伴靶 壩貸：應(yīng)付職工薪阿酬拜 416按10板6頒1懊、京連有限責(zé)任霸公司經(jīng)計算，本埃月應(yīng)繳納的車般暗使用傲稅奧620罷0班元，房產(chǎn)柏稅板1200八0鞍元，另外用銀行扮存款支付本月的唉印花八稅敖280頒0板元氨借：管理費藹用案版 凹21000扮 艾敗 案貸：應(yīng)交稅捌費皚-愛-氨車船使用邦稅哀 6200伴扒 -扮-捌-板房產(chǎn)鞍稅拌 120埃00癌安 -翱-埃-敗印花昂稅唉 280矮0哎借：應(yīng)交稅邦費吧-阿-擺印花稗稅跋 柏昂 安貸：銀行存搬款板 28奧00

36、安借：管理費暗用罷熬 盎21000把 安佰 懊貸：應(yīng)交稅襖費邦-翱-巴車船使用芭稅藹 6200白叭 -哎-背-跋房產(chǎn)挨稅澳 120班00笆安礙銀行存爸款霸啊 2稗80般0哎（印花稅是隨時耙發(fā)生隨時繳納，擺不需要形成企業(yè)巴的負(fù)債）辦（二）投資收益佰的核算盎6壩2稗、京連有限傲責(zé)任公司將日前把購入的某一為了般交易目的而持有俺的股票拋出，買哀價耙為敗55000襖0阿元，賣價霸為皚57928愛0稗元，所得款項存哀入銀行班借：銀行存壩款癌 579壩280擺巴 爸貸：交易性金融胺資礙產(chǎn)耙 550半000熬頒 扒投資收安盜安俺2928骯0扳6埃3版、京連有限責(zé)任跋公司的某項長期礙股權(quán)投資采用成啊本法核算，該

37、搬被疤 皚投資單位宣告分班配本年的現(xiàn)金股案利，其中本公司捌應(yīng)襖得拌5000奧0暗元艾借：應(yīng)收股皚利傲 500拔00芭邦 班貸：投資收啊益礙 5矮0000澳四、凈利潤形成罷過程的核算板（一）營業(yè)外收翱支的核算霸營業(yè)外收入是指斑與企爸業(yè)政黨的生產(chǎn)經(jīng)百營活動沒有關(guān)系凹的各種收入，這耙種收入不是由企阿業(yè)經(jīng)營資金耗費奧所產(chǎn)生的，一般皚不需要企業(yè)付出奧代價，因而無法癌與有關(guān)的費用支按出相配比，營業(yè)百外收入是處置非翱流動資產(chǎn)利得，班非貨幣性資產(chǎn)交壩換得利，債務(wù)重傲組利得，政府補岸助，盤盈得利，頒捐贈利得等；營絆業(yè)外支出是指與吧企業(yè)正胺常凹 哀的生產(chǎn)經(jīng)營活動般沒有關(guān)系的各項啊支出，這種支出凹不屬于企業(yè)的生壩產(chǎn)

38、經(jīng)營費用。營按業(yè)外支出包括非奧流動資產(chǎn)處置損氨失，非貨幣性資吧產(chǎn)交換損失，債埃務(wù)重組損失，公拜益性捐贈支出，凹非常損失，盤虧阿損失等矮6敗4稗、京連有限責(zé)任昂公司收到某單位傲的違約罰款收扳入敖8480巴0襖元，存入銀行芭借：笆銀行存霸款哀 848胺00安安 邦貸：營業(yè)外收隘入搬 8480扒0擺6耙5搬、京連有限責(zé)任盎公司用銀行存斑款傲2000稗0挨元支付一項公益絆性捐贈疤借：營業(yè)外支襖出矮 2000霸0背澳 扒貸：銀行存傲款癌 200壩00埃（二）所得稅費骯用的核算辦應(yīng)交所得拔稅拜=埃應(yīng)納稅所得絆額拔*壩所得稅稅率埃應(yīng)納稅所得辦額稗=敖利潤總爸額拔+澳（佰-愛）所得稅前利潤搬中予以調(diào)整的項笆目

39、扮當(dāng)前期累計應(yīng)交癌所得爸稅礙=捌當(dāng)前期累計應(yīng)納埃稅所得艾額吧*唉所得稅稅率芭當(dāng)前期應(yīng)交所得盎稅隘=伴當(dāng)前期累計應(yīng)交邦所得佰稅昂-唉上期累計已交所凹得稅版6班6伴、根據(jù)前述內(nèi)容傲，我們已經(jīng)確定笆京連有限責(zé)任公壩司本期實現(xiàn)利潤敗總額辦為絆5000半0翱0扒元，按伴照皚33頒%敗的稅率計算本期埃所得稅費用（假熬設(shè)沒有納稅項目搬調(diào)整）凹借：所得稅費搬用癌 165靶000凹翱 八貸：應(yīng)交稅拜費奧-扒-澳應(yīng)交所得把稅白 1650霸00絆本年利潤賬戶包扮括的內(nèi)容：拜轉(zhuǎn)邦入藹“哎本年利霸潤昂”背借方的賬戶包括拔：哎主營業(yè)務(wù)成本，昂營業(yè)稅金及附加班，其他業(yè)務(wù)成本懊，管理費用，財靶務(wù)費用，銷售費瓣用，投資凈損失矮

40、，營業(yè)外支出，佰所得稅費用唉轉(zhuǎn)熬入?！鞍”灸昀綕檾[”骯貸方的賬戶包括癌：唉主營業(yè)務(wù)收入，奧其他業(yè)務(wù)收入，壩投資凈收益，營按業(yè)外收入按6耙7疤、京連有限責(zé)任絆公司在會計期未笆將本期實現(xiàn)的各把項收入包括主營哀業(yè)務(wù)收懊入柏227400皚0爸元，其他業(yè)務(wù)阿收阿入敗13400笆0把元，投資凈收挨益藹7928扒0扳元，營業(yè)外收礙入靶8480傲0半元轉(zhuǎn)罷入板“把本年利拔潤襖”耙賬戶伴借：主營業(yè)務(wù)收白入傲 227襖4000拜擺昂其他業(yè)務(wù)收疤入盎 1矮34000按俺 扒投資收半益澳拌 7928頒0耙俺 昂營業(yè)外收頒入傲辦84800背叭 絆貸：本年利伴潤絆 2敗572080版6矮8挨、京連有限責(zé)任挨公司在會計期未懊將本期發(fā)生的各唉項費用，包括主隘營業(yè)務(wù)成哀本癌152640芭0唉元，營業(yè)稅金及襖附昂加哎6000敖0氨元，其他業(yè)半務(wù)半2068稗0愛成本元，管理費伴用拜39569矮0啊元，財務(wù)費胺用翱250靶0叭元，銷售費暗用隘4681扳0按元胺，營業(yè)外支懊出絆2000胺0伴元轉(zhuǎn)入，所得稅鞍費班用傲16500拜0敖“斑本年利襖潤柏”盎賬戶罷借：本年利稗潤伴翱207208半0-16500扮0暗白 哎貸：主營業(yè)務(wù)成把本扮 捌1526400暗板 耙營業(yè)稅金及附靶加澳 6埃0000愛扮 癌其他業(yè)務(wù)成伴本伴柏 20680按半 笆管理費骯用愛唉 39熬5690 阿襖 安財務(wù)費埃用扮背 25絆00