與稅務(wù)局砍價(jià)

1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.與稅務(wù)局砍價(jià)稗-絆發(fā)表評(píng)論癌 奧-壩“擺只有死亡和納稅笆是不可避免的安”癌，但這顯然不應(yīng)背成為納稅人無為扳而治地被動(dòng)接受耙各項(xiàng)稅賦的充足氨理由。從企業(yè)角骯度，為合理降低背稅務(wù)負(fù)擔(dān)完全可疤以在一定限度內(nèi)班與稅務(wù)局進(jìn)行拜“擺討價(jià)還價(jià)百”熬，當(dāng)下日益興盛俺的納稅籌劃正是襖著眼于此。本凹刊記者 李英元岸 陳標(biāo)杰 艾-俺安泰科技（00拔0969）因高骯科技身份而享有鞍的企業(yè)所得稅免唉稅期已經(jīng)結(jié)束，昂而其2001年岸的稅前利潤為7挨300萬元，癌“霸按此運(yùn)營規(guī)模，稗僅所

2、得稅一項(xiàng)，艾我們每年將增加耙1000多萬元罷的支出拔”斑，安泰科技財(cái)務(wù)安部的李克成說。伴對(duì)于任何一家國叭內(nèi)企業(yè)，這都不頒能算是可以等閑鞍視之的小數(shù)字，熬李克成說：盎“岸公司希望對(duì)企業(yè)啊運(yùn)營中的各個(gè)納阿稅環(huán)節(jié)做出一個(gè)翱合理妥善的總體安安排，這是我們昂目前正在著手的凹一項(xiàng)重要工作。按”半 昂-稗海信集團(tuán)財(cái)務(wù)中阿心稅務(wù)主管存忠瓣說：罷“岸我們有自己的稅斑務(wù)顧問，這些專敗家可以為我們提凹供專業(yè)支持，而叭納稅籌劃也本來挨就是公司稅務(wù)部版門的一項(xiàng)基本工礙作。傲”般 半-胺多數(shù)企業(yè)最終要俺拿稅后而不是稅跋前的利潤數(shù)字來礙說話，從這個(gè)意胺義上講，一個(gè)缺啊乏稅務(wù)籌劃思想哎的企業(yè)管理者就半不能算是一個(gè)稱奧職的管理

3、者，對(duì)版企業(yè)的財(cái)務(wù)官來哀說尤其如此。 拜-哀成本or利潤？啊理解納稅籌劃思哎想的一個(gè)前提便矮是要對(duì)企業(yè)的稅敗務(wù)負(fù)擔(dān)重新審視辦，在企業(yè)經(jīng)營者搬的眼中，稅負(fù)究半竟應(yīng)該是何物？哎 凹-版是應(yīng)盡的義務(wù)，昂是回報(bào)社會(huì)的基哀本道德敗凹 矮-隘都沒錯(cuò)，但在務(wù)壩實(shí)而精明的企業(yè)扮眼中，它首先是昂一種背“啊成本叭”埃，而且往往是企隘業(yè)所必須支付的背最大的一項(xiàng)成本叭。 霸-瓣中國的稅負(fù)水平矮較重，有佰“板納稅籌劃第一人罷”八之稱的中國人民昂大學(xué)教授張中秀按指出：拜“辦按小口徑計(jì)算的斑總體稅負(fù)水平為伴16.6%，而昂若按大口徑計(jì)算邦，企業(yè)稅負(fù)水平班則高達(dá)33%。案”疤企業(yè)在巨大的成敗本壓力之下，考?jí)螒]通過合理籌劃巴實(shí)

4、現(xiàn)節(jié)稅便成了按一種很自然的選巴擇。 柏-鞍所幸的是，這種扳“澳成本伴”辦屬藹“唉可變成本叭”辦，企業(yè)通過自身哎調(diào)整可以實(shí)現(xiàn)對(duì)澳稅負(fù)的一定程度暗的可控性，納稅哎籌劃的空間也由靶此而產(chǎn)生。 佰-唉而且，對(duì)納稅成襖本的控制與企業(yè)哀運(yùn)營成本的控制隘不可同日而語，熬因?yàn)楹笳咄鶗?huì)唉引發(fā)企業(yè)稅負(fù)的阿增加，而前者則笆會(huì)直接轉(zhuǎn)化為利背潤。 按-癌從這個(gè)角度，稅叭負(fù)又可以被視為跋一種辦“跋利潤耙”啊，只不過這筆利懊潤將流向稅務(wù)局拜而不是企業(yè)股東俺。顯然，在股東斑和稅務(wù)局之間是罷一種利益此消彼拜長的關(guān)系。 案-百“隘利潤罷”笆當(dāng)然不同于捌“巴毛收入哎”百，盎“罷節(jié)稅的效果遠(yuǎn)遠(yuǎn)扳大于增收藹”傲，張中秀說。如骯果同樣

5、是100挨萬元，因節(jié)稅而扳來和因營銷而來斑這兩種情況最終暗體現(xiàn)在股東利益扒上的效果會(huì)有數(shù)頒倍的差距。 叭-藹“俺成本按”扳抑或拌“笆利潤凹”般，這就是企業(yè)管百理者應(yīng)該把握的胺稅負(fù)本質(zhì)。 辦-疤到底能否把一部凹分奧“埃成本巴”胺轉(zhuǎn)化為瓣“扮利潤安”稗？不妨與稅務(wù)局奧侃侃價(jià)。 瓣-懊企業(yè)的合法招式藹北京韓亞投資顧唉問公司辦公室，半其高級(jí)顧問吳劍百語氣肯定地與初奧次接觸的美國客巴戶通電話。 扒-矮“骯我認(rèn)為您有必要澳到中國來一趟，奧你們律師所擬定拜的合資企業(yè)的合巴同、章程存在很半多問題。翱”骯 瓣-伴但在耐心解釋之愛后，電話另一端百的美國人仍然更版傾向于相信自己礙的律師。 絆-班“瓣這樣吧，我只需胺

6、要改動(dòng)其中的一敗個(gè)字，就一個(gè)字佰，合資企業(yè)的未半來運(yùn)營條件就能胺大為改觀，過來礙后您如果認(rèn)為不皚值，我甘愿承擔(dān)按您此次中國之行疤的全部差旅費(fèi)。爸”般 罷-扳最后的結(jié)果是，埃吳劍贏得了一個(gè)隘新客戶，而客戶隘也為其中國之行班深感慶幸，當(dāng)然藹，差旅費(fèi)是客戶敗自己負(fù)擔(dān)。 埃-巴“隘其實(shí)很簡單，皚”版吳劍事后解釋說背：笆“哀客戶的律師盡管挨專業(yè)水平很高，擺但他對(duì)中國在稅愛收方面的優(yōu)惠政吧策解讀得不透，笆在原合同、章程艾中所設(shè)定的企業(yè)阿經(jīng)營年限是10搬年，但中國對(duì)于啊三資企業(yè)所得稅癌“礙兩免三減扳”鞍的優(yōu)惠僅限于經(jīng)拔營期超過10年翱的企業(yè)，因此，癌我只需要把其中斑的吧翱0按罷改成鞍半1扮按就起到了一字千扳

7、金的效果。吧”藹 把-疤納稅籌劃首先要敖考慮的就是要把板優(yōu)惠政策用足、阿用好，而企業(yè)往傲往在成立之前就扮涉及到這一問題吧，注冊(cè)地、企業(yè)唉性質(zhì)（身份）、敗所屬行業(yè)等方面凹的差異都可能使暗企業(yè)在未來經(jīng)營頒中面對(duì)不同的稅傲收政策。 叭-敗與利用優(yōu)惠政策暗有關(guān)，在企業(yè)成拜立之前，謀求有扮利的納稅身份應(yīng)邦列入整體籌劃的稗考量范圍之中。八不同形式和性質(zhì)扳的企業(yè)將在未來伴適用不同的稅收白政策，其中最基壩本的如有限責(zé)任翱公司和合伙制企百業(yè)，從所得稅的跋角度，有限責(zé)任艾公司涉及兩重征氨收（公司自身是擺一重，投資收益佰進(jìn)入股東又需征骯收一重），而合熬伙制企業(yè)只需在皚投資收益環(huán)節(jié)征般收。當(dāng)然，由于扳稅前列支等原因瓣

8、，總體稅負(fù)水平埃還是有限責(zé)任公敖司稍輕。 岸-辦優(yōu)惠政策只是提絆供給那些符合條愛件的企業(yè)，但精芭明的納稅人總是叭善于利用敖“骯掛靠扒”癌等變通手段獲得按優(yōu)惠待遇。 百-岸大連威科特有限罷公司在一次聽了耙稅收籌劃的演講敖后，邀請(qǐng)大連智板通稅收籌劃研究白所所長李繼友去版公司訪問。李仔熬細(xì)研究了該企業(yè)拔的情況后說，你傲可以節(jié)稅十幾萬白的。于是做了一傲些手續(xù)，該公司疤每年將比原來節(jié)矮省稅負(fù)十幾萬。霸“頒企業(yè)對(duì)結(jié)果很滿奧意按”鞍，李繼友說。該矮案例的具體操作跋是結(jié)合企業(yè)具體哀情況巧妙利用了巴當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠愛政策。按照大連矮本地稅務(wù)法規(guī)，翱企業(yè)聘用下崗職扳工比例達(dá)到企業(yè)啊全部職工比例的八40%，可在特半定

9、經(jīng)營項(xiàng)目上免盎除的納稅。威科稗特是個(gè)創(chuàng)業(yè)企業(yè)吧，人數(shù)只有10斑多個(gè)，于是，依捌照籌劃，威科特靶新招聘了幾個(gè)下矮崗職工，到勞動(dòng)八局備案，到稅務(wù)癌部門登記并取得皚認(rèn)可，這樣取得罷了每年節(jié)稅10芭多萬元的效果。凹 拔-敗地方性的優(yōu)惠政扒策值得注意，而艾對(duì)各地方的一般阿性稅收政策也應(yīng)唉認(rèn)真研究。皚“板中國稅收征管的襖一個(gè)特點(diǎn)是，地版方稅收政策經(jīng)常班會(huì)與中央稅收政拌策不一致，而在八具體執(zhí)行中會(huì)以稗地方規(guī)定為準(zhǔn)。吧”矮北京國瑞管理咨藹詢公司總裁宋洪礙祥說?？梢耘e一熬個(gè)例子，對(duì)于企瓣業(yè)納稅身份的選皚擇，按中央稅收皚政策，注冊(cè)資金按100萬元以上凹的企業(yè)便是一般辦納稅人，適用增胺值稅（通常稅率癌為17%），1

10、頒00萬元以下的扮就是小規(guī)模納稅八人，不適用增值板稅，其中并不存暗在企業(yè)的自主選百擇；但具體到地稗方稅收政策，比般如在山東煙臺(tái)地斑區(qū)，一般納稅人壩在連續(xù)3個(gè)月零叭申報(bào)之后便會(huì)自扳動(dòng)被調(diào)為小規(guī)模敖納稅人，這便為礙企業(yè)的納稅身份盎籌劃提供了空間擺。 瓣-柏注冊(cè)地、身份、凹創(chuàng)造優(yōu)惠條件暗啊有籌劃意識(shí)的企斑業(yè)一開始便在各凹個(gè)環(huán)節(jié)打著算盤叭，因而企業(yè)的納骯稅籌劃便線性地白進(jìn)行下來，成為拌了常規(guī)。 岸-叭企業(yè)開張之后，熬自然會(huì)有產(chǎn)品銷罷售，對(duì)于適用增背值稅的一般納稅俺人，分解混合銷俺售是納稅籌劃的耙一種常用手法。芭 叭-凹有一個(gè)風(fēng)機(jī)廠，稗專業(yè)生產(chǎn)工業(yè)通霸風(fēng)設(shè)備，免費(fèi)為哎客戶安裝，20俺00年銷售34鞍臺(tái)，

11、收入680笆萬元，上繳增值扒稅42萬元，企頒業(yè)對(duì)繳納的增值班稅并沒有異議；暗2001年在單挨臺(tái)風(fēng)機(jī)的收入和拜成本均未發(fā)生變?；牡那闆r下，矮銷售40臺(tái)，上邦繳增值稅仍然是澳42萬元，稅務(wù)搬局對(duì)所繳納的增按值稅沒有異議。哎 捌-背很顯然，該風(fēng)機(jī)稗廠在增加6臺(tái)風(fēng)敖機(jī)的銷量后，增唉值稅并沒有相應(yīng)板提高，那么，這耙6臺(tái)風(fēng)機(jī)的增值拜稅（7萬多元）奧是如何版“鞍省隘”笆去的？ 哎-八其實(shí)該風(fēng)機(jī)廠只稗是在2001年礙對(duì)其銷售結(jié)構(gòu)進(jìn)跋行了調(diào)整，把原啊來每臺(tái)風(fēng)機(jī)售價(jià)半20萬元分解為背了售價(jià)17萬元挨和安裝費(fèi)3萬元癌，而風(fēng)機(jī)廠原來邦的安裝部門則分唉立為一家安裝公拌司，承擔(dān)風(fēng)機(jī)廠皚的安裝任務(wù)。如氨此一來，增值稅按就

12、僅按每臺(tái)17拜萬元的進(jìn)項(xiàng)稅基氨計(jì)算，而安裝公笆司一方作為建筑頒安裝企業(yè)僅就安版裝費(fèi)部分繳納稅霸率為2.5%的吧附征稅。 板-埃在售后服務(wù)被日扮益強(qiáng)調(diào)的市場環(huán)絆境下，混合銷售扮行為在企業(yè)經(jīng)營襖中十分普遍，如敖空調(diào)器的銷售、巴IT解決方案的拔提供等都屬此類把。 版-佰納稅籌劃的另一壩種常規(guī)武器是借吧助關(guān)聯(lián)方。宋洪癌祥指出：絆“氨幾乎所有的煙酒版類公司都有自己鞍的銷售公司，這按個(gè)銷售公司就是凹其合理規(guī)劃稅負(fù)熬的關(guān)聯(lián)方。般”辦煙酒類公司由于胺產(chǎn)品特點(diǎn)須交納岸高昂的消費(fèi)稅，靶但消費(fèi)稅僅在出絆廠環(huán)節(jié)計(jì)征，即柏按產(chǎn)品銷售給經(jīng)扳銷商的價(jià)格計(jì)征隘消費(fèi)稅，后續(xù)的凹分銷、零售等環(huán)矮節(jié)不再征收。在板這種情況下，通跋過

13、引入自己的銷霸售公司，便可以懊采取班“案前低后高皚”骯的價(jià)格策略，先按以相對(duì)低價(jià)賣給拔自己的銷售公司巴，再由銷售公司矮以合理的高價(jià)進(jìn)鞍行分銷，這樣便凹可在確?？傮w銷八售收入的同時(shí)減啊少消費(fèi)稅的負(fù)擔(dān)啊。 埃-骯母公司和分、子埃公司之間是典型般的關(guān)聯(lián)關(guān)系，利疤用這種關(guān)聯(lián)關(guān)系般可以在許多方面埃實(shí)施有效的納稅搬籌劃。比如可通柏過關(guān)聯(lián)方共同承藹擔(dān)廣告費(fèi)，使得拜廣告費(fèi)支出所占骯各自銷售額的比絆例不超出稅前列俺支所允許的限度笆，從而在整體上跋減輕企業(yè)所得稅阿的負(fù)擔(dān)。 奧-扮納稅籌劃不僅僅哎是針對(duì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)扮進(jìn)行設(shè)計(jì)，同時(shí)鞍也需要從具體稅擺種出發(fā)來做文章隘。增值稅、所得伴稅等就經(jīng)常是稅哀務(wù)籌劃專家們的瓣用武之地

14、。 凹-巴在宋洪祥所接觸辦的客戶中，有一八家軟件公司的老搬總曾一度深感困邦惑，他的一位年隘薪30萬元的核凹心技術(shù)人員被另哀外一家公司拔“巴挖八”板走了，而據(jù)了解頒對(duì)方所支付的年拜薪卻僅為24萬巴元。爸“叭是所得稅在作怪捌”搬，宋洪祥憑職業(yè)奧敏感一語中的。襖該軟件公司所謂按的30萬元年薪罷是含稅工資，真巴正拿到個(gè)人手中壩的其實(shí)僅有19跋萬元，其中的約凹11萬元以個(gè)人襖所得稅的形式流藹走了，案“案而且由于如此高矮薪無法在稅前列稗支，企業(yè)還要為爸這30萬元年薪哀額外承擔(dān)約14澳萬元的企業(yè)所得斑稅。佰”礙總的計(jì)算下來，霸企業(yè)付出了約4愛4萬元的代價(jià)，版卻僅起到了約1唉9萬元的效果。愛“壩其實(shí)只需做一些

15、翱簡單籌劃，結(jié)果案就會(huì)大不一樣。柏”扳宋洪祥說：巴“拔企業(yè)可適當(dāng)減少哀以直接工資形式罷發(fā)放報(bào)酬的比例愛，而在合理的限埃度內(nèi)提高員工個(gè)霸人襖昂福利巴矮，比如報(bào)銷員工扳的個(gè)人消費(fèi)支出吧，以公司名義為絆員工購置汽車等壩固定資產(chǎn)。此類佰做法在讓員工獲愛得實(shí)惠的同時(shí)，按還可增強(qiáng)其精神礙上的滿足感。而捌且，由于相關(guān)費(fèi)翱用可以稅前列支俺，企業(yè)所得稅支唉出也會(huì)大為降低疤。捌”靶 扳-敗企業(yè)進(jìn)行納稅籌扒劃的方法羅列起搬來可以形成厚厚吧的一套書，不僅唉僅是因?yàn)榉椒ū姅《?，也與方法的百繁瑣有關(guān)，凹“奧納稅籌劃的具體懊操作十分復(fù)雜，胺牽一發(fā)而動(dòng)全身斑。笆”襖宋洪祥說。 俺-氨由于這種復(fù)雜性白，企業(yè)進(jìn)行納稅案籌劃就需要

16、考慮埃兩個(gè)基本問題：挨成本與風(fēng)險(xiǎn)。繁爸雜的操作自然會(huì)百形成籌劃成本，?；I劃的可行性首搬先要基于投入產(chǎn)把出分析。另一方礙面，復(fù)雜性之中哎便蘊(yùn)含了風(fēng)險(xiǎn)性埃，稍有不慎便可擺能超越合法界限擺，跌入靶“伴避稅扳”骯或扮“藹漏稅按”白的雷池。 澳-奧稅務(wù)局的尚方寶絆劍爸“矮稅務(wù)局不反對(duì)籌班劃，爸”扮國家稅務(wù)總局理敗論政策研究室主扮任張培森說：?！鞍≈灰贿`反稅法八，稅務(wù)局就不會(huì)擺挑剔。懊”艾但對(duì)于企業(yè)避稅班，稅務(wù)局則是持埃明確的否定態(tài)度瓣，癌“鞍我們不認(rèn)為避稅熬有所謂的合理與傲不合理之分，稅巴務(wù)局反對(duì)所有形哎式的避稅行為。伴”捌張培森說。在具笆體的稽查措施上暗，稅務(wù)部門為加唉大反避稅力度，傲專門成立了拔“

17、胺反避稅調(diào)查處凹”靶。關(guān)聯(lián)交易是該靶部門所關(guān)注的一敗項(xiàng)重點(diǎn)，如發(fā)現(xiàn)挨確屬明顯的避稅捌行為，稅務(wù)局將癌行使強(qiáng)制調(diào)價(jià)權(quán)艾等征管措施，這傲是稅務(wù)局的尚方矮寶劍。 疤-吧稅務(wù)局的尚方寶奧劍一旦砍落，等霸待企業(yè)的便是數(shù)耙額巨大的罰金，按同時(shí)企業(yè)的聲譽(yù)昂也將不可避免地搬遭受重創(chuàng)。 熬-斑企業(yè)進(jìn)行納稅籌罷劃必須要有足夠般的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。納敖稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)首骯先源于稅收政策笆的繁雜多變。張八中秀說:胺“班幾乎每天都會(huì)有板稅收的新政策，愛我國稅法中僅增把值稅一項(xiàng)就修改按過364次之多懊”隘。在這種情況下埃，如果對(duì)相關(guān)政安策了解不準(zhǔn)確就敗有可能使合法節(jié)扳稅行為越界而成霸為逃稅，最終遭耙到征管部門的重熬罰。 暗-拔也正是

18、基于這種扮風(fēng)險(xiǎn)因素，時(shí)下爸的納稅籌劃專家哎紛紛賦予納稅籌盎劃新的含義。李癌繼友認(rèn)為稅收籌柏劃就像挨“啊防火墻拔”暗，其最重要的目敖標(biāo)不在于節(jié)了多懊少稅，而是要構(gòu)白建出合理的稅負(fù)耙結(jié)構(gòu)，避免稅收霸風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)避免罷稅收風(fēng)險(xiǎn)就像房背子防火一樣，是唉一種事前的設(shè)計(jì)翱。房子要防火可熬以采取兩種基本愛途徑，一是室內(nèi)愛裝修要用防火材伴料，二是要控制百好電路等火源，礙稅收籌劃正起著襖防火作用。白“稗是防火但不是救熬火伴”邦，李繼友強(qiáng)調(diào)。跋 礙-拌張中秀教授則明壩確提出了柏“按涉稅零風(fēng)險(xiǎn)扮”皚的概念，其觀點(diǎn)埃一針見血，他認(rèn)叭為，所謂納稅籌按劃就是要幫助企頒業(yè)避免兩種風(fēng)險(xiǎn)扳：多交稅的風(fēng)險(xiǎn)般和少交稅的風(fēng)險(xiǎn)唉。 鞍-白納稅籌劃的六大骯平臺(tái)澳 霸-搬價(jià)格平臺(tái)案價(jià)格平臺(tái)是指納邦稅人利用市場經(jīng)佰濟(jì)中經(jīng)濟(jì)主體的熬自由定價(jià)權(quán)，以盎價(jià)格的上下浮動(dòng)百作為納稅籌劃的安操作空間而形成瓣的一個(gè)范疇，其皚核心內(nèi)容是轉(zhuǎn)讓埃定價(jià)。 襖-搬優(yōu)惠平臺(tái)愛顧名思義，優(yōu)惠安平臺(tái)是指納稅人骯