企業(yè)會計實務模擬實訓中華

1、前言癌阿一、怎么能走上頒會計崗位埃其實，最難哎的就是怎么能得暗到第一次會計工藹作機會！即我們澳常說的“萬事開扮頭難”！斑通過這套實胺操課程的認真學吧習，希望大家第凹一次去應聘時腰把板能硬一些！能背輕松闖過第一關(guān)??！柏我們首先以藹手工方式從建賬般到做憑證、登賬岸簿、編報表、整凹理歸檔做一遍，皚然后再以用友財昂務軟件給大家演唉示講解一遍。學艾完后，不管是手壩工賬還是軟件記芭賬，我們都能應芭對！伴另外，有個啊建議，大家最好拜開始先做一段兒鞍時間手工賬，這伴樣能真正理解賬八務處理程序。因埃為，財務軟件除傲了開始的初始化耙比較麻煩、復雜?。ó斎毁I軟件時澳，軟件公司幫助百做），平時基本埃只需我們輸入記板賬

2、憑證，其他轉(zhuǎn)埃賬、記賬、結(jié)賬壩、出報表等工作跋點了鼠標后幾秒擺鐘就自動處理完拜了。皚昂二、會計崗位有礙哪些八根據(jù)會計藹基礎(chǔ)工作規(guī)范安和有關(guān)制度的規(guī)扳定，會計工作崗柏位一般分為：總凹會計師（或行使巴總會計師職權(quán)）捌崗位；會計機構(gòu)捌負責人（會計主拔管人員）崗位；凹出納崗位；稽核礙崗位；資本、基骯金核算崗位；收胺入、支出、債權(quán)疤債務核算崗位；啊工資核算、成本靶費用核算、財務把成果核算崗位；敗財產(chǎn)物資的收發(fā)伴、增減核算崗位笆；總賬崗位；對昂外財務會計報告扳編制崗位；會計擺電算化崗位；會扒計檔案管理崗位扮。鞍會計工作崗伴位可以一人一崗癌、一人多崗或一般崗多人。通常，罷在小型企業(yè)中，翱“一崗一人”、辦“一

3、人多崗”的瓣現(xiàn)象較多；而在岸大中型企業(yè)中，跋“一崗多人”的扮現(xiàn)象較多、較普傲遍。挨實際工作中把，根據(jù)每個企業(yè)按具體規(guī)模、管理捌要求等不同，設(shè)傲置會計崗位：出阿納、庫管、會計矮（可總可分：成白本會計、往來會斑計、報稅會計叭）、會計主管疤、財務經(jīng)理等。敗爸三、工作中都需懊要我們做哪些具奧體的事情、怎么奧做分情況叭1.給小企霸業(yè)代理記賬（包隘括自己在家或在敗會計公司）胺月末或下月壩初，拿到混在一班起的一個月的單班據(jù)歸類整理，把拔不能用的單據(jù)退罷回，應該有而沒拜有的單據(jù)提示客邦戶找到提供編瓣制記賬憑證，且翱要把原始憑證粘奧在記賬憑證后面挨（左上對齊）芭登記賬簿（現(xiàn)金耙、銀行存款日記愛賬、明細賬、總挨賬

4、）編財務報爸表報稅，甚至凹年初的工商年檢愛。但兩個頭兒埃填制原始單據(jù)藹和會計資料歸檔斑不用管，財產(chǎn)清百查不用管。叭管理（內(nèi)控般）不重要，主要礙是針對稅務等部般門的一些強制性班工作。壩2.在企業(yè)胺做專職霸（1）企業(yè)伴規(guī)模很小凹基本類似代斑理記賬，但還得吧負責兩個頭兒拜填制原始單據(jù)翱和會計資料歸檔敗，及財產(chǎn)清查。扒此時，管理（內(nèi)傲控）也不太重要澳。骯（2）大中熬型企業(yè)愛作為出納、吧會計等財務人員啊每天都要處理相隘關(guān)事務。比如出骯納填支票、開發(fā)叭票收據(jù)、給員工唉報銷等編記賬白憑證登日記賬般現(xiàn)金的賬實核把對；會計審核出哀納做的一些記賬邦憑證，并登記明白細賬；會計主管叭審核部分原始單挨據(jù)等。其他的賬背簿

5、登記、報表編背制、報稅、資料艾歸檔、工商年檢耙等也必須處理。柏模塊一模擬企笆業(yè)資料及期初建拜賬啊靶一、教材及講解搬框架愛1.教材框扮架唉全書分為兩暗篇。上篇介紹了傲模擬實訓會計主百體的基本情況及靶會計政策，給出埃了期初余額、明扳細科目設(shè)置、1霸2月份經(jīng)濟業(yè)務跋（按時間先后發(fā)啊生順序列示）等斑核算所需資料，愛介紹了從建賬一般直到建檔各個工霸作環(huán)節(jié)的工作內(nèi)罷容及要求并附參盎考答案以供核對懊；下篇是經(jīng)濟業(yè)芭務事項中涉及到稗的原始憑證，及艾一些空白的記賬啊憑證、專用賬頁靶和會計報表。叭2.講解框拔架，分4個模塊把模塊一 模隘擬企業(yè)資料及期岸初建賬伴模塊二 會稗計業(yè)務處理襖1.采購業(yè)盎務；艾2.生產(chǎn)與邦

6、成本核算業(yè)務；皚3.銷售業(yè)昂務；翱4.籌資與扳投資業(yè)務（包括瓣固定資產(chǎn)和無形邦資產(chǎn)業(yè)務）；佰5.工資業(yè)暗務；霸6.一般日扳常業(yè)務；擺7.損益結(jié)般轉(zhuǎn)及稅費計算業(yè)盎務.版模塊三 期愛末對賬結(jié)賬及報愛表編制稗模塊四 會板計資料整理歸檔八伴二、企業(yè)概況及扒會計政策、核算案方法（主要自己背看）芭大部分在企氨業(yè)注冊成立過程鞍中，即沒有賬簿扮信息時就已確定罷。如企業(yè)名稱，叭在第一步的名稱白預先核準確定；壩企業(yè)地址、法定隘代表人、注冊資澳本等，企業(yè)章程昂、營業(yè)執(zhí)照、稅佰務登記證中均有疤體現(xiàn)；固定資產(chǎn)扳折舊方法等，在岸辦理稅務登記證吧過程中填的稅務壩登記表中也都記奧錄。三、建賬奧（一）企業(yè)罷剛成立建賬拌1.根據(jù)

7、企懊業(yè)的規(guī)模等，選啊擇適用企業(yè)會疤計準則或企罷業(yè)會計制度或按小企業(yè)會計制傲度罷教材中北京白福瑞機械股份有傲限企業(yè)，選用的疤是企業(yè)會計準哎則。巴2.購買賬襖簿扮工業(yè)企業(yè)由盎于會計核算涉及哀內(nèi)容多，又有成鞍本歸集與計算問懊題，所以工業(yè)企藹業(yè)建賬是最復雜昂的，一般而言，案工業(yè)企業(yè)應設(shè)置巴的賬簿有：扒哀霸現(xiàn)金日記賬般一般企業(yè)只稗設(shè)1本現(xiàn)金日記拔賬。但如有外幣絆，則應就不同的氨幣種分設(shè)現(xiàn)金日爸記賬。藹扒搬銀行存款日記賬白一般應根據(jù)壩每個銀行賬號單翱獨設(shè)立1本賬。岸如果企業(yè)只有1辦個基本賬戶，則邦就設(shè)1本銀行存隘款日記賬。靶現(xiàn)金日記賬癌和銀行存款日記半賬均應使用訂本胺賬。根據(jù)單位業(yè)絆務量大小可以選叭擇購買

8、100頁埃的或200頁的稗。總分類賬拜一般企業(yè)只笆設(shè)1本總分類賬芭。外形使用訂本阿賬，根據(jù)單位業(yè)凹務量大小可以選哀擇購買100頁盎的或200頁的捌。這1本總分類阿賬包含企業(yè)所設(shè)皚置的全部賬戶的版總括信息。邦哀白明細分類賬搬明細分類賬爸要使用活頁的，柏所以不能直接買敖到現(xiàn)成的。存貨癌類的明細賬要用佰數(shù)量金額式的賬鞍頁；收入、費用藹、成本類的明細礙賬要用多欄式的頒賬頁；應交增值巴稅的明細賬單有襖賬頁；其他的基疤本全用三欄式賬挨頁。因此，我們頒要分別購買這4熬種賬頁，根據(jù)所昂需每種格式賬頁翱大概頁數(shù)分別取懊部分出來，外加拌明細賬封皮及經(jīng)般管人員一覽表，頒再以鞋帶系上即耙可。胺當然，本數(shù)百的多少依然是

9、根叭據(jù)單位業(yè)務量等熬情況而不同。業(yè)矮務簡單且很少的霸企業(yè)可以把所有傲的明細賬戶設(shè)在斑1本明細賬上；把業(yè)務多的企業(yè)可半根據(jù)需要分別就把資產(chǎn)、權(quán)益、損佰益類分3本明細叭賬；也可單獨就絆存貨、往來各設(shè)扳1本無固定挨情況，完全視企艾業(yè)管理需要來設(shè)凹。笆另外，有些半大公司固定資產(chǎn)瓣明細賬用卡片賬邦。一般小公司都按是和其他資產(chǎn)類吧合在一起。3.選科目叭可以參照會挨計準則應用指南半中的會計科目，岸結(jié)合自己單位所百屬行業(yè)及企業(yè)管跋理需要，依次從埃資產(chǎn)類、負債類昂、所有者權(quán)益類凹、成本類、損益頒類中選擇出應設(shè)扒置的會計科目。翱4.填制賬拜簿內(nèi)容（1）封皮癌（2）扉頁板，或使用登記表敖，明細賬中稱經(jīng)疤管人員一覽表

10、吧澳拜單位或使用者名斑稱，即會計主體靶名稱，與公章內(nèi)奧容一致。襖俺扳印鑒，即單位公背章。氨傲扳使用賬簿頁數(shù)，懊在本年度結(jié)束（鞍12月31日哀）據(jù)實填寫。靶芭吧經(jīng)管人員，蓋相扮關(guān)人員個人名章敖。另外記賬人員跋更換時，應在交傲接記錄中填寫交艾接人員姓名、經(jīng)癌管及交出時間和凹監(jiān)交人員職務、笆姓名。昂疤艾粘貼印花稅票并壩劃雙橫線，除實瓣收資本、資本公礙積按萬分之五貼藹花，其他賬簿均把按5元每本貼花耙。敖另外，如果凹明細賬分若干本埃的話，還需在經(jīng)敗管人員一覽表中礙填列賬簿名稱。斑（3）總分叭類賬的賬戶目錄敖總分類賬外拌形采用訂本式，邦印刷時已事先在按每頁的左上角或扮右上角印好頁碼俺。但由于所有賬般戶均須

11、在一本總白賬上體現(xiàn)，故應擺給每個賬戶預先按留好頁碼。如“氨庫存現(xiàn)金”用第頒1、2頁，“銀疤行存款”用第3哀、4、5、6頁氨，根據(jù)單位具體吧情況設(shè)置。并要哀把科目名稱及其壩頁次填在賬戶目鞍錄中。胺明細分類賬案由于采用活頁式疤賬頁，在年底歸艾檔前可以增減賬俺頁，故不用非常癌嚴格的預留賬頁安。敗現(xiàn)金或銀行骯存款日記賬各自拜登記在一本上，哎故不存在預留賬皚頁的情況。斑（4）賬頁伴（不存在期初余斑額）辦現(xiàn)金和銀行懊存款日記賬不用按對賬頁特別設(shè)置愛?？傎~賬頁百按資產(chǎn)、負澳債、所有者權(quán)益伴、成本、收入、爸費用的順序把所辦需會計科目名稱暗寫在左上角或右哎上角的橫線上，八或直接加蓋科目襖章。吧暗哀明細賬賬頁頒按

12、資產(chǎn)、負礙債、所有者權(quán)益搬、成本、收入、吧費用的順序把所埃需會計科目名稱搬寫在左（右）上霸角或中間的橫線唉上，或直接加蓋挨科目章，包括根稗據(jù)企業(yè)具體情況瓣分別設(shè)置的明細叭科目名稱。另外扮對于成本、收入皚、費用類明細賬叭還需以多欄式分背項目列示，如“伴管理費用”借方安要分成：辦公費八、交通費、電話扒費、水電費、工辦資等項列示，具爸體的是按企業(yè)管胺理需要，即費用背的分析項目列示澳，每個企業(yè)可以挨不相同。擺另外，為了扮查找、登記方便拜，在設(shè)置明細賬氨賬頁時，每一賬癌戶的第一張賬頁壩外側(cè)粘貼口取紙班，并各個賬戶錯骯開粘貼。當然口暗取紙上也要寫出按會計科目名稱。班一般只寫一級科啊目。另外，也可拔將資產(chǎn)、

13、負債、般所有者權(quán)益、收壩入、費用按紅、捌藍不同顏色區(qū)分岸開。愛（二）企業(yè)巴成立第二年或以疤后年度，即年初捌建賬隘1.應該重唉新建賬的柏總賬、日記把賬和多數(shù)明細賬阿應每年更換一次罷，即新的年度開罷始時都需要重新邦建賬。半2.可以不阿重新建賬的伴有些明細賬版也可以繼續(xù)使用板，如財產(chǎn)物資明瓣細賬和債權(quán)、債矮務明細賬等，由矮于材料等財產(chǎn)物鞍資的品種、規(guī)格耙繁多，債權(quán)債務般單位也較多，如白果更換新賬，重背抄一遍的工作量凹相當大，因此，熬可以跨年度使用扮，不必每年更換阿一次；固定資產(chǎn)白卡片等卡片式賬扳簿及各種備查賬藹簿，也都可以跨愛年度連續(xù)使用。埃3.重新建案賬的具體做法氨（1）根據(jù)爸所需購買總賬、跋兩本

14、日記賬，設(shè)岸置明細賬；霸（2）填制胺賬簿內(nèi)容封皮按疤鞍扉頁，或使用登邦記表，明細賬中拌稱經(jīng)管人員一覽愛表胺吧耙總分類賬的賬戶敖目錄賬頁頒以上與企業(yè)邦剛成立一致，只懊是多一步登記期盎初余額。不必填板制記賬憑證，為疤了銜接，直接將矮上年該賬戶的余敖額，抄入新賬戶啊所開第一頁的首佰行，也就是直接笆“過賬”。艾A）現(xiàn)金日佰記賬和銀行存款八日記賬拌“日期”欄百內(nèi)，寫上“斑1月1日擺”或空著；擺“摘要”欄捌內(nèi)寫上“上年結(jié)艾轉(zhuǎn)”或“期初余八額”或“年初余扮額”字樣；啊將現(xiàn)金實有懊數(shù)或上年末銀行鞍存款賬面數(shù)填在俺“余額”欄內(nèi)。案B）非損益叭類總賬和明細賬凹只是比日記壩賬多一項余額方把向的列示。即在叭余額列前要

15、表明扳“借”或“貸”熬字。伴模塊二 會計業(yè)艾務處理一、采購業(yè)務啊采購是指企挨業(yè)在一定的條件矮下從供應市場獲邦取產(chǎn)品或服務作擺為企業(yè)資源，以芭保證企業(yè)生產(chǎn)及笆經(jīng)營活動正常開敗展的一項企業(yè)經(jīng)芭營活動。采購業(yè)扳務中，企業(yè)一般愛需要根據(jù)物料需壩求時間計劃，以班采購訂單的形式骯向供應方發(fā)出需稗求信息，并安排凹和跟蹤整個物流百過程，確保物料擺按時到達企業(yè)，拌以支持企業(yè)的正半常運營的過程。八白一、采購業(yè)務概愛述（法律法規(guī)規(guī)拜定）凹1.采購對礙象：生產(chǎn)用材料哎（低值易耗品）埃、機器設(shè)備、辦熬公用品皚2.采購的伴實務流程跋（1）請 班購啊稗版填寫請購單柏斑搬審批：采購主管愛、經(jīng)理、總經(jīng)理懊（2）采 奧購請購單

16、耙項目靶品名 氨數(shù)量 翱單位價格 哀總金額 爸1哎拔胺斑襖2埃凹熬奧八3拜安罷胺白4俺扳拜佰吧5唉罷安安壩扳總金額昂RMB:扮艾供應商名稱及聯(lián)瓣系電話 扳報價 艾1阿俺艾2案柏骯3霸敗挨4背辦扳到貨時間及付款癌條件 疤按備注擺翱審批（所有申請邦）（部門經(jīng)理）霸審批（人民幣5澳千元以下）總稗監(jiān)靶審核 （所有申巴請）財務經(jīng)理唉審批（人民幣5凹千元以上）（總襖經(jīng)理）澳最終審批 （人百民幣15萬元以拔上）（總裁/首礙席執(zhí)行官）懊總監(jiān)胺總裁百人力資源部岸（3）交貨疤、整理付款驗貨傳遞憑證拜熬頒會計部門應于結(jié)八賬前，辦妥付款埃手續(xù)。登記入賬愛。吧3.結(jié)算方壩式：矮現(xiàn)金：現(xiàn)金案、現(xiàn)金支票昂轉(zhuǎn)賬：支票凹、商業(yè)

17、匯票、銀隘行本票、銀行匯氨票、匯兌（信匯拜和電匯）、委托艾收款、托收承付芭和轉(zhuǎn)賬結(jié)算艾相比，現(xiàn)金結(jié)算百具有如下特點：唉（1）直接擺和便利。版（2）不安埃全。澳（3）不易敗宏觀控制和管理版。愛（4）費用巴較高。跋凹二、采購業(yè)務會凹計處理流程奧（一）按結(jié)把算方式劃分會計盎業(yè)務處理流程盎1.現(xiàn)金結(jié)敖算：稗現(xiàn)金使用范氨圍：個人，結(jié)算扒起點以下胺2.轉(zhuǎn)賬結(jié)拔算擺銀行的轉(zhuǎn)賬澳匯款方式常用的吧有電匯、票匯、跋電子銀行等。（1）支票扳支票是出票邦人簽發(fā)的，委托岸辦理存款業(yè)務的邦銀行或其他金融捌機構(gòu)，在見票時芭無條件支付確定邦的金額給收款人班或者持票人的票啊據(jù)。罷支票分為普艾通支票、現(xiàn)金支艾票、轉(zhuǎn)賬支票3鞍種。

18、芭氨伴支票結(jié)算會計業(yè)癌務處理流程購買支票支票使用半支票的具體礙填寫：吧A.出票日扳期（大寫）：數(shù)啊字必須搬大寫，大寫數(shù)字稗寫法：零、壹、礙貳、叁、肆、伍搬、陸、柒、捌、疤玖、拾。a）月份：b）日期版B.收款人敖：笆a）現(xiàn)金支捌票收款人可寫為澳本單位名稱佰b）現(xiàn)金支艾票收款人可寫為懊收款人個人姓名熬c）轉(zhuǎn)賬支板票收款人應填寫柏為對方單位名稱跋。轉(zhuǎn)賬支票背面霸本單位不蓋章。稗C.付款行凹名稱、出票人賬骯號隘D.人民幣安（大寫）：數(shù)字安大寫；奧E.人民幣搬小寫：最高金額熬的前一位空白格板用“￥”字頭打癌掉，數(shù)字填寫要扳求完整清楚。 F.用途：G.蓋章：H.常識捌【例題】（霸業(yè)務二十三）芭12月20日

19、礙，購入鑄件，價阿款190 00頒0元，增值稅3拌2 300元，拌貨款以支票付清巴，材料入庫。皚（2）銀行拌匯票岸銀行匯票是敖匯款人將款項交吧存當?shù)劂y行，由百銀行簽發(fā)給匯款耙人持往異地辦理擺轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取翱現(xiàn)金的票據(jù)。俺與其他銀行拔結(jié)算方式相比，案銀行匯票結(jié)算方拜式具有如下特點把： 巴熬芭適用范圍廣。襖背搬票隨人走，錢貨靶兩清。哎壩叭信用度高，安全叭可靠。扮按笆使用靈活，適應辦性強。氨按奧結(jié)算準確，余款耙自動退回。襖暗襖銀行匯票結(jié)算會拌計業(yè)務處理流程申請匯票 簽發(fā)匯票（3）匯兌敗匯兌根據(jù)劃跋轉(zhuǎn)款項的不同方佰法以及傳遞方式骯的不同可以分為捌信匯和電匯兩種靶，由匯款人自行叭選擇。澳匯兌結(jié)算適捌用范

20、圍廣，手續(xù)懊簡便易行，靈活爸方便，因而是目背前一種應用極為矮廣泛的結(jié)算方式哎。 岸【例題】（鞍業(yè)務二十六）1罷2月20 日，罷海濱鋼鐵廠圓鋼敗發(fā)票已到，匯付跋（電匯）海濱鋼襖鐵廠圓鋼款價款唉494650元霸，應繳增值稅8壩3650元，材巴料已入庫。霸（4）銀行捌本票拔銀行本票是佰申請人將款項交伴存銀行，由銀行霸簽發(fā)的承諾自己白在見票時無條件凹支付確定的金額背給收款人或者持唉票人的票據(jù)。銀邦行本票結(jié)算方式氨適用于單位和個扳人在同城范圍內(nèi)爸（票據(jù)交換區(qū)域哀）的商品交易和吧勞務供應以及其鞍他款項的結(jié)算。班頒絆本票結(jié)算會計業(yè)瓣務處理流程申請本票 扳付款單位收霸到銀行本票和銀罷行退回的“銀行背本票申請書

21、”存扳根聯(lián)后，財務部疤門根據(jù)“銀行本把票申請書”存根板聯(lián)編制銀行存款愛付款憑證，其會奧計分錄為： 埃借：其他貨胺幣資金銀行半本票 瓣貸：銀岸行存款 翱對于銀行按扒規(guī)定收取的辦理安銀行本票手續(xù)費般，付款單位應當昂編制銀行存款或挨現(xiàn)金付款憑證，八其會計分錄為：巴 絆借：財務費胺用銀行手續(xù)巴費 扒貸：銀傲行存款或現(xiàn)金 本票使用昂付款單位收疤到銀行簽發(fā)的銀扳行本票后，即可般持銀行本票向其八他單位購買貨物拌，辦理貨款結(jié)算盎。付款單位可將捌銀行本票直接交哎給收款單位，然捌后根據(jù)收款單位盎的發(fā)票賬單等有白關(guān)憑證編制轉(zhuǎn)賬佰憑證，其會計分愛錄（假設(shè)不考慮頒稅費）為： 借:原材料唉貸：其哎他貨幣資金俺銀行本票 稗

22、如果實際購瓣貨金額大于銀行拔本票金額，付款啊單位可以用支票霸或現(xiàn)金等補齊不扮足的款項，同時挨根據(jù)有關(guān)憑證按隘照不足款項編制背銀行存款或現(xiàn)金翱付款憑證，其會霸計分錄為： 借：原材料昂貸：銀案行存款俺如果實際購澳貨金額小于銀行安本票金額，則由巴收款單位用支票半或現(xiàn)金退回多余按的款項，付款單哀位應根據(jù)有關(guān)憑扒證，按照退回的搬多余款項編制銀吧行存款或現(xiàn)金收傲款憑證，其會計拔分錄為： 吧借：銀行存耙款（或現(xiàn)金） 爸貸：其啊他貨幣資金捌銀行本票艾（5）銀行愛承兌匯票埃銀行承兌匯白票是指由收款人藹或承兌申請人簽扮發(fā)，并由承兌申盎請人向開戶銀行挨申請，經(jīng)銀行審頒查同意承兌的匯藹票。適用于具有罷真實貿(mào)易背景的叭

23、、有延期付款需埃求的各類國有企昂業(yè)、民營企業(yè)、氨醫(yī)療衛(wèi)生、機關(guān)叭學校等單位。佰昂奧銀行承兌匯票結(jié)辦算會計業(yè)務處理拔流程 艾1）申請銀扳行承兌匯票矮客戶申請銀搬行承兌匯票材料半八愛銀行承兌匯票申哀請書；啊隘熬出票人的資格證奧明文件；翱暗藹出票人經(jīng)審計的斑近三年的財務報壩表、報告，以及敗最近一期的財務拌報表；熬艾阿董事會決議；拜皚罷注明以銀行承兌把匯票作為結(jié)算方氨式的真實商品交俺易或服務合同；盎瓣白出票人到期支付挨票款的資金來源疤證明，包括：銷哎售合同、資金計鞍劃等；柏百辦擬采用第三方保頒證、抵押或質(zhì)押按方式擔保的，比哀照保證、抵押或白質(zhì)押貸款提供相背應資料。頒 銀行承兌捌匯票業(yè)務流程：哎熬背企業(yè)

24、提出銀行承昂兌匯票申請；靶案挨業(yè)務受理行對申柏請人的主體資格芭、資信情況等進俺行調(diào)查評估；笆靶伴雙方簽訂交易協(xié)芭議；熬佰稗承兌申請人存入哀相應比例的保證傲金；邦昂矮銀行向企業(yè)簽發(fā)搬銀行承兌匯票。壩2）簽發(fā)銀奧行承兌匯票八銀行承兌匯阿票的簽發(fā)與兌付埃，大體包括如下癌步驟：擺（1）簽訂爸交易合同。交易胺雙方經(jīng)過協(xié)商，凹簽訂商品交易合敗同，并在合同中爸注明采用銀行承奧兌匯票進行結(jié)算哎。啊（2）簽發(fā)頒匯票。付款方按跋照雙方簽訂的合絆同的規(guī)定，簽發(fā)柏銀行承兌匯票。懊（3）匯票藹承兌。付款單位奧出納員在填制完半銀行承兌匯票后啊，應將匯票的有啊關(guān)內(nèi)容與交易合擺同進行核對，核霸對無誤后填制“昂銀行承兌協(xié)議”絆

25、，并在“承兌申隘請人”處蓋單位拜公章。銀行承兌扳協(xié)議一式三聯(lián)，巴其內(nèi)容主要是匯哀票的基本內(nèi)容，哀匯票經(jīng)銀行承兌版后承兌申請人應昂遵守的基本條款翱等。叭（4）支付白手續(xù)費。俺付款單位按規(guī)定暗向銀行支付手續(xù)礙費時，應填制銀稗行存款付款憑證愛，其會計分錄為俺： 敖借：財務費佰用 稗貸：銀唉行存款 疤（5）寄交八銀行承兌匯票。霸付款單位寄交匯瓣票后，編制轉(zhuǎn)賬藹憑證，其會計分絆錄（不考慮稅費稗）為： 捌借：材料采埃購或商品采購 拜貸：應隘付票據(jù)愛出納員在寄礙交匯票時，應同般時登記“應付票岸據(jù)備查簿”，逐稗項登記發(fā)出票據(jù)爸的種類（銀行承岸兌匯票）、交易耙合同號、票據(jù)編皚號、簽發(fā)日期、凹到期日期、收款澳單位

26、及匯票金額板等內(nèi)容。白（6）交存疤票款。按照銀行鞍承兌協(xié)議的規(guī)定藹，承兌申請人即傲付款人應于匯票皚到期前將票款足昂額地交存其開戶扳銀行（即承兌銀伴行），以便承兌皚銀行于匯票到期礙日將款項劃撥給艾收款單位或貼現(xiàn)叭銀行。百承兌銀行按熬照規(guī)定辦理銀行佰承兌匯票票款劃叭撥，并向付款單絆位發(fā)出付款通知皚，付款單位收到板銀行支付到期匯傲票的付款通知，敖編制銀行存款付唉款憑證，其會計靶分錄為： 哎借：應付票懊據(jù) 辦貸：銀壩行存款 斑同時在“應耙付票據(jù)備查簿”半上登記到期付款斑的日期和金額，跋并在注銷欄內(nèi)予唉以注銷。 阿如果匯票到期，傲而承兌申請人無班款支付或不足支暗付的，承兌銀行敗將繼續(xù)向收款單凹位開戶銀行

27、劃撥皚資金，同時按照艾承兌協(xié)議規(guī)定將氨不足支付的票款壩轉(zhuǎn)入承兌申請人澳的逾期貸款賬戶叭，并對不足支付斑票款每天計收罰耙息。罷按照規(guī)定，懊承兌申請人無款稗支付時，承兌銀拜行將開送一張?zhí)匕址N轉(zhuǎn)賬傳票，在鞍傳票的“轉(zhuǎn)賬原佰因”欄中注明“傲匯票無款支熬付轉(zhuǎn)入逾期貸款骯戶”字樣并加蓋氨銀行業(yè)務章；俺承兌申請單絆位不足支付時承板兌銀行將開來兩胺張?zhí)胤N轉(zhuǎn)賬傳票邦，在其中一張的拌“轉(zhuǎn)賬原因”欄伴中注明“匯暗票因存款不足，昂未付部分轉(zhuǎn)入逾扳期貸款戶”，另埃一張的“轉(zhuǎn)賬原熬因”欄中注明“隘匯票已支付頒部分款項”。 耙付款單位因芭無款支付而收到把銀行轉(zhuǎn)來的特種翱轉(zhuǎn)賬傳票時，應襖編制轉(zhuǎn)賬憑證，搬其會計分錄為：扮 把借

28、：應付票霸據(jù) 敗貸：短敗期借款 啊因不足支付頒時收到銀行特種藹轉(zhuǎn)賬傳票時，應懊根據(jù)已付款項作鞍銀行存款付款憑翱證，其會計分錄安為： 稗借：應付票哎據(jù) 阿貸：銀斑行存款 懊根據(jù)不足支笆付部分，作轉(zhuǎn)賬唉憑證，其會計分稗錄為： 版借：應付票啊據(jù) 挨貸：短吧期借款 傲同時在“應澳付票據(jù)備查簿”伴中加以記錄。 邦對于因無款愛支付或不足支付熬的罰息，應在收岸到銀行罰息通知熬時，作銀行存款般付款憑證，其會愛計分錄為： 鞍借：營業(yè)外埃支出 把貸：銀拔行存款 把（6）電子岸銀行霸根據(jù)中國銀耙行業(yè)監(jiān)瓣督管理委員會擺2006年3月襖1日半施行的電子銀叭行業(yè)務管理辦法伴中的有關(guān)定義斑，電子銀行業(yè)務礙是：商業(yè)銀行等懊銀

29、行業(yè)金融機構(gòu)跋利用面向社會公佰眾開放的通訊通哀道或開放型公眾般網(wǎng)絡(luò)，以及銀行扒為特定自助服務般設(shè)施或客戶建立哎的專用網(wǎng)絡(luò)，向凹客戶提供的銀行氨服務。電子銀行搬業(yè)務主要包括利案用計算機和互聯(lián)般網(wǎng)開展的網(wǎng)上銀巴行業(yè)務，利用電艾話等聲訊設(shè)備和佰電信網(wǎng)絡(luò)開展的澳電話銀行業(yè)務，愛利用移動電話和板無線網(wǎng)絡(luò)開展的盎手機銀行業(yè)務，挨以及其他利用電版子服務設(shè)備和網(wǎng)澳絡(luò)、由客戶通過隘自助服務方式完班成金融交易的業(yè)胺務，如自助終端藹、ATM、PO稗S等。電子銀行扒是金融創(chuàng)新與科哎技創(chuàng)新相結(jié)合的瓣產(chǎn)物。擺（7）銀企安互聯(lián)擺“銀企互聯(lián)澳”則是指將企業(yè)壩網(wǎng)上銀行系統(tǒng)（半如“工行財e通奧”）和企業(yè)的財柏務軟件系統(tǒng)或E擺RP

30、系統(tǒng)（以下斑統(tǒng)稱企業(yè)資源規(guī)絆劃系統(tǒng)）相聯(lián)接拜，企業(yè)直接通過啊財務系統(tǒng)的界面哎就可享受銀行賬胺戶信息查詢、下笆載、轉(zhuǎn)賬支付三背大類服務，并可吧由客戶根據(jù)需要半自行在其財務系昂統(tǒng)中定制更多個絆性化功能。板（8）其他懊結(jié)算方式：八商業(yè)承兌匯版票、委托收款、澳托收承付翱1）托收承扒付結(jié)算,是指根跋據(jù)購銷合同由收霸款人發(fā)貨后委托氨銀行向異地購貨壩單位收取貨款,傲購貨單位根據(jù)合凹同核對單證或驗吧貨后,向銀行承爸認付款的一種結(jié)半算方式。疤2）委托收頒款是收款人委托絆銀行向付款人收拌取款項的結(jié)算方佰式。斑【例題】（絆業(yè)務二十）俺12月17日稗，從上海明光鋼藹廠處購買鋼板，搬材料已入庫，承襖付（托收承付）奧貨款

31、及運費共計笆964400元澳。稗（二）按材伴料入庫情況劃分隘會計業(yè)務處理流胺程笆1.貨已到板款已付傲借：原材料澳等阿應交稅骯費應交增值巴稅（進項稅額）熬貸：銀壩行存款/應付票半據(jù)等昂2.貨未到疤款已付按借：在途物氨資埃應交稅白費應交增值昂稅（進項稅額）愛貸：銀靶行存款/應付票罷據(jù)等阿3.貨已到盎款未付：月末暫邦估，下月初沖回借：原材料搬應交稅百費應交增值扒稅（進項稅額）翱貸：應岸付賬款暫估扮應付賬款凹4.途中毀耙損班合理損耗：擺計入存貨成本，埃降低單價吧非正常損耗八：有賠償?shù)挠嬋氚恕捌渌麘湛睢币\；意外損失先計叭入“待處理財產(chǎn)案損溢”，查明原板因后轉(zhuǎn)入營業(yè)外把支出等。哎扮三、實操演練叭（一）發(fā)

32、生般短缺八（業(yè)務二十班二）敗12月17日跋，從邯鄲鋼鐵廠把購角鋼，材料入敗庫，承付貨款1岸 103 10伴0元。入庫時發(fā)八現(xiàn)短缺壹噸，已伴發(fā)函通知。笆（業(yè)務四十阿九）啊12月30日疤，邯鄲鋼鐵廠短敗缺角鋼1噸，實傲際成本930元敗，經(jīng)協(xié)商邯鄲鋼白廠與速通運輸公辦司各賠償50%叭。襖（二）暫估跋入賬芭（業(yè)務二十耙四）哎12月20日岸，以紅字沖銷上八月估價入賬的從襖海濱鋼鐵廠購買澳的圓鋼500 耙000元。懊1.（業(yè)務佰十四）版12月13日癌，供應部申請，敖經(jīng)審批后，出納敖到銀行辦理匯款拌手續(xù)（電匯），氨預付福寧電機廠霸訂購A7電機貨辦款50 000懊元。斑2.（業(yè)務藹二十八）霸12月20日班，從

33、邯鄲鋼鐵廠盎購圓鋼，承付（敖托收承付）價款唉、運費共計57啊4300元，料邦未入庫。笆3.（業(yè)務凹二十五）氨12月20日版，長春福寧電機芭廠A7電機到貨拌，價款62 3笆25元，應繳增伴值稅10 37骯5元，補匯（信挨匯）尾款22 版700元，材料絆入庫。翱4.（業(yè)務哎二十一）般12月17日捌，向興勝鋁業(yè)購骯入鋁圓，簽發(fā)商疤業(yè)承兌匯票50皚0000元，信盎匯64270元藹，材料入庫。疤5.（業(yè)務翱五十三）靶12月31日皚，付（支票）享岸通運輸公司包裝矮運輸費2685澳0元佰二、哎生產(chǎn)與成本核算皚業(yè)務般半一、工作由誰做把及怎么做搬1.現(xiàn)代大邦中型的生產(chǎn)企業(yè)爸一般都采用自動頒化管理，運用E拌RP（

34、企業(yè)資源翱計劃的簡稱）進罷行成本核算，如安庫房的領(lǐng)料、人扮力部門的考勤、澳車間的產(chǎn)量及廢翱品率等；運用財案務軟件進行賬務盎處理，輸入記賬拌憑證、審核、記巴賬、結(jié)賬及出報叭表。搬在車間專設(shè)熬成本核算員，負凹責輸入、收集及矮整理與生產(chǎn)產(chǎn)品骯有關(guān)的數(shù)據(jù)；在安財務上專設(shè)成本拜會計，根據(jù)ER敗P系統(tǒng)調(diào)出打印吧的單據(jù)、成本核襖算員及人力部門哎提供的各種成本班匯總表，輸入記昂賬憑證，進行賬埃務處理。敗2.小型的隘生產(chǎn)企業(yè)目前一扮般還是采用手工芭處理，崗位設(shè)置安不是非常明確、叭細致，可能會在靶車間的生產(chǎn)工人芭中指定一個人，隘負責收集領(lǐng)料單絆、工時產(chǎn)量記錄壩單等與產(chǎn)品成本八有關(guān)的單據(jù)，待扳月中或月底送給胺會計，

35、再由會計跋編制匯總表編擺制記賬憑證進行捌賬務處理。岸拔二、了解企業(yè)的柏產(chǎn)品邦只有了解了藹行業(yè)及自己企業(yè)矮的工序（如做服搬裝，裁剪縫制背熨燙）、生產(chǎn)懊工藝，及每一個版產(chǎn)品的BOM（班物料清單），才傲能真正做好產(chǎn)品埃的成本核算。笆癌三、成本核算的按一般程序胺1.區(qū)分應案計入產(chǎn)品成本的拌成本和不應計入芭產(chǎn)品成本的費用凹。即對企業(yè)的各艾項支出、費用進哎行嚴格地審核和愛控制，并按照國懊家統(tǒng)一會計制度頒來確定計入產(chǎn)品拔成本的直接材料昂、直接人工和制霸造費用（產(chǎn)品成鞍本的構(gòu)成項目）傲。柏（1）直接伴材料，是指為生哎產(chǎn)產(chǎn)品而耗用的稗原材料、輔助材皚料、備品備件、稗外購半成品、燃奧料、動力、包裝巴物、低值易耗品

36、埃以及其他直接材版料。氨 其中燃料鞍、動力等占用比頒重大時，也可單吧獨設(shè)置項目。另擺外如有自制半成扳品，一般也要單般獨設(shè)置項目。頒（2）直接俺人工，是指企業(yè)岸直接從事產(chǎn)品生搬產(chǎn)人員的工資、邦獎金、津貼和補叭貼等費用。哀（3）制造暗費用，是指企業(yè)笆各生產(chǎn)車間為組柏織和管理生產(chǎn)所八發(fā)生的各項間接奧費用。包括各生芭產(chǎn)單位管理人員岸（如車間主任等邦）工資和福利費癌、折舊費、機物矮料消耗、辦公費頒、水電費、保險愛費等。佰2.將應計艾入產(chǎn)品成本的各耙項成本，區(qū)分為奧應當計入本月的昂產(chǎn)品成本與應當搬由其他月份產(chǎn)品奧負擔的成本。百主要注意類阿似預付保險費等擺費用，要按權(quán)責耙發(fā)生制攤銷。捌3.將應計伴入本月產(chǎn)品

37、的各辦項生產(chǎn)成本，在矮各種產(chǎn)品之間進半行歸集和分配，氨計算出每種產(chǎn)品罷的成本。矮如果同一車案間同時生產(chǎn)多種胺產(chǎn)品時，能按產(chǎn)芭品區(qū)分的材料及稗人工費則分別核班算；不能區(qū)分的背，實際工作中一壩般可按各產(chǎn)品的拔定額消耗量等對翱材料進行分配，隘按定額工時等對霸人工費進行分配阿。扳4.對于月澳末未全部完工的俺產(chǎn)品，要將該種叭產(chǎn)品的生產(chǎn)費用藹（月初在產(chǎn)品生隘產(chǎn)費用與本月生疤產(chǎn)費用之和），愛在完工產(chǎn)品與月翱末在產(chǎn)品之間進拜行分配，計算出拜該種完工產(chǎn)品的按總成本和單位成鞍本。懊企業(yè)應當根白據(jù)在產(chǎn)品數(shù)量的俺多少、各月在產(chǎn)挨品數(shù)量變化的大拌小、各項成本比把重的大小，以及吧定額管理基礎(chǔ)的安好壞等具體條件把，采用適當

38、的分芭配方法將生產(chǎn)成昂本在完工產(chǎn)品和盎在產(chǎn)品之間進行拜分配。常用的分懊配方法有以下6奧種： 岸（1）不計敖算在產(chǎn)品成本法搬； 扮（2）在產(chǎn)懊品按固定成本計凹價法；澳（3）在產(chǎn)傲品按所耗直接材笆料成本計價法；佰（4）約當愛產(chǎn)量比例法；熬其基本做法斑是：艾第一步，計扮算在產(chǎn)品約當產(chǎn)案量安在產(chǎn)品約當敗產(chǎn)量在產(chǎn)品數(shù)半量完工率（完辦工程度） 艾第二步，計澳算費用分配率（埃即每件完工產(chǎn)品疤應分配的費用）艾費用分配率擺（單位成本）頒（月初在產(chǎn)品成壩本本月發(fā)生生爸產(chǎn)成本）/（完拌工產(chǎn)品產(chǎn)量月爸末在產(chǎn)品約當量搬 ）敖第三步，求藹出完工產(chǎn)品的成扒本版完工產(chǎn)品成安本完工產(chǎn)品數(shù)拜量費用分配率瓣第四步，求啊出在產(chǎn)品的成

39、本按月末在產(chǎn)品爸成本月末在產(chǎn)拔品約當產(chǎn)量費愛用分配率=月初昂在產(chǎn)品成本+本埃月發(fā)生生產(chǎn)成本扮-完工產(chǎn)品成本芭（5）在產(chǎn)把品按定額成本計瓣價法；癌（6）定額辦比例法。稗扮四、舉例說明成捌本核算的一般程扒序及賬務處理笆（一）現(xiàn)代矮大中型的生產(chǎn)企伴業(yè)懊1.電子產(chǎn)跋品生產(chǎn)完全稗自動化，一條生般產(chǎn)線上開始并完邦工大批量、單品敗種的產(chǎn)品（1）料哎生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)邦用各種材料的數(shù)奧量、金額，及完艾工產(chǎn)品的數(shù)量、巴金額從ERP上胺都能調(diào)出。另外百，由于每條生產(chǎn)笆線只生產(chǎn)1種產(chǎn)昂品，故不存在產(chǎn)搬品間的分配；而瓣且出成品的時間唉很短，故也不存伴在在產(chǎn)品的問題藹，所有與生產(chǎn)相瓣關(guān)的花費均計入按完工產(chǎn)品總成本案，再除以數(shù)量

40、即靶得單位成本。（2）工挨財務根據(jù)人半事部門提供的出暗勤記錄（打卡記凹錄整理）、成本皚核算員整理的獎頒金統(tǒng)計表（合格拔品數(shù)量及廢品率俺整理）編制工資阿表。此表包括費罷用總額和費用去耙向兩大塊兒內(nèi)容拌，各自又分以下愛情況：擺佰按費用總額，包括愛扮八）應付給員工的叭工資（稅前工資背），含個人負擔背的社會保險費、熬住房公積金和個邦人所得稅等；耙唉敖）企業(yè)負擔的社艾會保險費、住房罷公積金。昂翱巴費用去向，包括爸百搬）計入產(chǎn)品成本岸的工資：直接工凹人的工資，直接阿計入產(chǎn)品的生產(chǎn)胺成本；分管幾個瓣產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)理搬、主管等管理人白員的工資，按產(chǎn)靶量、工時等一定稗標準分攤計入各背個產(chǎn)品成本。背懊拜）計入期間費

41、用跋的工資：按部門巴計入，行政管理絆人員的工資計入岸管理費用；專設(shè)岸銷售人員的工資板計入銷售費用。（3）費安由于每個車吧間的幾條生產(chǎn)線板生產(chǎn)的都是一種板產(chǎn)品，所以本車啊間的水電費、折澳舊費等費用也不阿用分攤，可直接壩計入本產(chǎn)品成本巴。岸2.服裝生辦產(chǎn)半自動化瓣，車間分工序設(shè)辦置，每個車間生八產(chǎn)多種產(chǎn)品哎（二）小型霸的生產(chǎn)企業(yè)奧工人根據(jù)車瓣間主任指示填制敖領(lǐng)料單領(lǐng)料，一罷般一式三份：車絆間留存一份，倉氨庫一份，財務一啊份。對于多個產(chǎn)扮品或部門領(lǐng)用材把料時，負責成本絆核算的會計應根唉據(jù)稽核后的領(lǐng)料皚單，編制本月“皚領(lǐng)料憑證匯總表板”或“耗用材料斑明細表”，并據(jù)叭此編制記賬憑證愛；對于單獨的某擺種產(chǎn)

42、品或部門，安只領(lǐng)用一兩種材壩料時，也可直接邦根據(jù)領(lǐng)料單編制哀記賬憑證，而不挨編制“領(lǐng)料憑證拌匯總表”。1.領(lǐng)料八（六十）霸12月31日伴，根據(jù)從倉庫稽把核帶回的領(lǐng)料單啊，編制“一分廠伴領(lǐng)料憑證匯總表佰”，并結(jié)轉(zhuǎn)一分敗廠本月領(lǐng)用原材胺料的成本（以下挨材料均按全月一般次加權(quán)平均法計礙算單價）。凹（1）根據(jù)凹領(lǐng)料單編制“領(lǐng)澳料憑證匯總表”白；辦賬表般2-1-2伴啊一分廠領(lǐng)料憑氨證匯總表 半挨凹拔艾2009年傲12月拜單位：元 耙項目氨原材料奧角鋼矮鋼板翱鋁圓八圓鋼笆鑄件藹鋁板邦機油芭棉紗唉三角帶柏合計翱生產(chǎn)成本一藹分廠A產(chǎn)品拔23597皚.25跋86157.2八144592.伴95敖8903.7翱2

43、8515叭10000澳耙敗壩301766.辦1唉生產(chǎn)成本一礙分廠B產(chǎn)品挨靶巴罷翱28515氨10000凹搬靶跋38515暗管理費用修頒理費昂罷癌八白俺爸3000唉900背440藹4340八合 計伴23597扮.25盎86157.2敗144592.矮95班8903.7熬57030懊20000扮3000敖900挨440板344621.半1八經(jīng)理李培翱花白稽核哎制單愛（2）根據(jù)班領(lǐng)料單及“領(lǐng)料扳憑證匯總表”編罷制記賬憑證（通藹用或轉(zhuǎn)賬）；傲（3）審核懊憑證；奧（4）根據(jù)奧記賬憑證、領(lǐng)料愛單及“領(lǐng)料憑證扒匯總表”登記明頒細賬（注意記賬板憑證的記賬符號敗“”）；扳作為此題，挨為了銜接先把1板2月月初余額

44、、霸本月增加額填列懊在相應的賬簿中瓣。奧（5）所有百憑證登記完畢后傲，對賬；奧（6）發(fā)現(xiàn)翱錯誤更正；傲（7）無錯柏或更正完畢，結(jié)拌賬（年結(jié)）。奧（六十一）癌12月31日八，根據(jù)從倉庫稽伴核帶回的領(lǐng)料單辦，結(jié)轉(zhuǎn)二分廠本絆月領(lǐng)用的油漆成柏本。艾（六十二）盎12月31日鞍，根據(jù)從倉庫稽懊核帶回的領(lǐng)料單捌，編制“三分廠愛領(lǐng)料憑證匯總表疤”，并結(jié)轉(zhuǎn)三分耙廠本月領(lǐng)用的原埃材料成本。案（六十三）靶12月31日傲，根據(jù)從倉庫稽艾核帶回的領(lǐng)料單擺，結(jié)轉(zhuǎn)管理部門俺本月領(lǐng)用的原材胺料成本。懊（六十四）俺12月31日襖，根據(jù)從倉庫稽矮核帶回的領(lǐng)料單巴，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售壩配件領(lǐng)用的包裝隘箱成本。哎（六十五）背12月31日佰

45、，結(jié)轉(zhuǎn)本月各分岸廠領(lǐng)用低值易耗熬品成本。扮（六十六）啊12月31日昂，根據(jù)從倉庫稽壩核帶回的領(lǐng)料單巴，結(jié)轉(zhuǎn)本月管理拌部門領(lǐng)用的虎鉗拌成本。皚2.人工（搬工資）懊（十八）矮12月15日澳，根據(jù)經(jīng)審批的佰“工資發(fā)放匯總拌表”發(fā)放工資（隘發(fā)放的是11月鞍份的）。轉(zhuǎn)存銀斑行職工儲蓄戶2阿32760.9絆4元，代扣個人邦所得稅合計55胺5元，社會保險拜費合計2991爸2.30元，住皚房公積金合計3啊5894.76巴元。假設(shè)，社會愛保險費個人負擔隘部分按本人當月皚工資的10%（胺綜合）計算，住翱房公積金個人負安擔部分按本人當翱月工資的12%拔計算。（下發(fā)工白資）吧工資發(fā)艾放匯總表傲靶擺2009年12俺月1

46、5日吧部門挨職工擺人數(shù)隘計時佰工資敗夜班背津貼昂應發(fā)白工資癌扣除哎個稅扳實發(fā)凹工資皚社會保險哎住房公積金百小計絆一分皚廠哀生產(chǎn)工人伴54哎97200罷2700佰99900哎9990哀11988跋21978阿25安77897礙管理人員絆3扮7800岸240擺8040按804阿964.8霸1768.8叭5叭6266.2昂二分俺廠藹生產(chǎn)工人氨37氨66700搬1850岸68550案6855傲8226百15081昂10百53459伴管理人員岸2絆5200阿160班5360般536案643.2罷1179.2皚15礙4165.8佰三分稗廠礙生產(chǎn)工人百42安7963斑2100癌10063皚1006.3唉12

47、07.56傲2213.86安0捌7849.14稗管理人員般2班5050般160芭5210瓣521斑625.2斑1146.2隘20骯4043.8扮銷售人員澳26挨42332把1330骯43662柏4366.2懊5239.44愛9605.64敖0襖34056.3扳6礙行政管理人員叭20盎58098哎240扒58338靶5833.8鞍7扒000.56壩12834.3骯6拌480澳45023.6扒4叭合計矮186安290343辦8780翱299123敖29912.3骯35894.7版6奧65807.0邦6扮555罷232760.百94愛經(jīng)理 李哎培花叭復核 石兵氨制表斑 韓林盎辦（附于第18號阿記賬憑

48、證2/2伴）愛（1）社會皚保險費和住房公隘積金半社會保險費哀和住房公積金的半實際計提基數(shù)一般般應該是上年本斑人月平均工資（伴不管是個人負擔把部分，還是企業(yè)癌負擔部分），但邦很多小企業(yè)都是凹按強制的最低標罷準給員工上，以岸減少公司成本費艾用；計提比例應安按各省市的規(guī)定絆執(zhí)行，目前全國背不統(tǒng)一。（2）個稅哎表中個稅公半式：IF（J澳5-2000）皚0,（J5-氨2000）*0愛.05）+IF澳（J5-25巴00）0,（搬J5-2500背）*0.05）頒+IF（J5扳-4000）啊0,（J5-4哎000）*0.班05）+IF（安（J5-700岸0）0,（J捌5-7000）案*0.05）+扒IF（J5

49、-傲22000）拜0,（J5-2跋2000）*0熬.05），挨以此類推胺其中J5代表“愛第J列，第5行傲”（工資）的一愛個單元格。安工資、薪金所得柏項目稅率表 靶級數(shù)襖全月應納稅所得捌額罷稅率%哎速算扣除法（元扮）翱1把不超過500元唉的盎5芭0斑2骯超過500元至盎2000元的部絆分跋10板25罷3靶超過2000元辦至5000元的邦部分藹15隘125捌4背超過5000元斑至20000元扒的部分辦20皚375隘5盎超過20000澳元至40000唉元的部分扳25啊1375啊6佰超過40000霸元至60000斑元的部分頒30癌3375熬7敗超過60000斑元至80000扮元的部分礙35奧6375阿

50、8癌超過80000百元至10000巴0元的部分敗40拌10375敗9捌超過10000唉0元的部分案45隘15伴375伴工資、薪金哀所得按以下步驟扳計算繳納個人所俺得稅：邦每月取得工伴資收入后，先減拜去個人承擔的基岸本養(yǎng)老保險金、絆醫(yī)療保險金、失胺業(yè)保險金，以及頒按省級政府規(guī)定哎標準繳納的住房板公積金，再減去敗費用扣除額20罷00元/ 月，吧為應納稅所得額拜，按5%至45昂%的九級超額累靶進稅率計算繳納絆個人所得稅。辦計算公式是擺：應納個人所得伴稅稅額=應納稅扒所得額適用稅胺率-速算扣除數(shù)叭例：王某當半月取得工資收入班9000元，當扒月個人承擔住房襖公積金、基本養(yǎng)版老保險金、醫(yī)療伴保險金、失業(yè)保

51、瓣險金共計100俺0元，費用扣除拔額為2000元啊，則王某當月應巴納稅所得額=9隘000-100矮0-2000=唉6000元。應按納個人所得稅稅柏額=6000霸20%-375伴=825元。拌（五十六）佰12月31日瓣，按照職工打卡擺記錄編制“工資敖結(jié)算匯總表”，傲計算并計提應付矮職工工資、企業(yè)鞍負擔的各項社會稗保險費及住房公哀積金。假設(shè)計提襖基數(shù)均為本人當安月工資，比例見芭表中。辦工資結(jié)算匯挨總表辦2凹009年12月癌部門哎職工人數(shù)懊計時工資邦夜班津貼奧應發(fā)工資暗社會保險費啊住房公積金芭總費用艾養(yǎng)老20%盎醫(yī)療10%骯失業(yè)1%班工傷1%安小計伴一分廠俺生產(chǎn)工人頒藹A俺27翱49000百1350

52、昂50350熬10070邦5035翱503.5熬503.5唉16112昂6042疤72504笆生產(chǎn)工人拜跋B柏27板49000捌1350壩50350班10070罷5035翱503.5芭503.5八16112敗6042柏72504胺管理人員白3暗7650伴240扮7890扳1578稗789拌78.9般78.9按2524.8伴946.8鞍11361.6頒二分廠哎生產(chǎn)工人哀擺A把19敖34400半925芭35325板7065翱3533搬353.3靶353.3瓣11304胺423敗9昂50868拜生產(chǎn)工人般隘B頒18絆34400耙925皚35325胺7065藹3533澳353.3隘353.3扒1130

53、4稗4239爸50868伴管理人員岸2斑5480罷160把5640拌1128擺564把56.4稗56.4癌1804.8跋676.8胺8121.6扳三分廠罷生產(chǎn)工人版拌A背21艾3944疤1050芭4994擺998.8背499.4捌49.94唉49.94俺1598.08俺599.28壩7191.36礙生產(chǎn)工人瓣斑B愛21芭3944爸1050鞍4994芭998.8八499.4暗49.搬94矮49.94熬1598.08跋599.28巴7191.36哎管理人員罷2暗5200爸160斑5360隘1072傲536芭53.6芭53.6挨1715.2瓣643.2昂7718.4辦銷售人員瓣26班42208擺13

54、30懊43538翱8707.6暗4354半435.4白435.4瓣13932.1耙6矮5224.56壩62694.7把2懊行政管理人員盎20頒59900擺240啊60140隘12028板6014礙601.4半601.4搬19244.8搬7216.8疤86601.6懊合計澳186捌29512熬6柏8780矮303906笆60781.2敖30391按3039笆3039哀97249.9佰2佰36468.7扳2霸437624.癌64拔經(jīng)理 李培八花懊復核 石兵笆制表 把韓林胺（附挨于第56號記賬骯憑證1/1）挨3.制造費哎用拔（五十八）吧12月31日擺，根據(jù)有關(guān)部門岸提供的水電耗用奧量，編制“水電疤費

55、分配表”，計扒提水電費。假設(shè)扒各分廠及管理部笆門分別裝有水表版、電表，均按實敖際消耗量計算。百水電費分配瓣表挨2009年1瓣2月版部門擺水費（1元/噸懊）唉電費（0.5元藹/度）礙合計敗噸數(shù)哀金額靶度數(shù)擺金額埃一分廠敗800澳800.00 斑4300邦2150.00背 扮2950.00伴 半二分廠班1000氨1000.00巴 瓣4280把2140.00班 襖3140.00按 拌三分廠靶600拜600.00 拌3790唉1895.00岸 胺2495.00安 叭管理部門哀450白450.00 捌4230柏2115.00胺 板2565.00案 絆合計皚2850拌2850.00拜 澳16600敗830

56、0.00八 瓣11150.0愛0 昂經(jīng)理 李扳培花唉復核 石兵扳制表 韓搬林懊般（附于第辦58號記賬憑證拔1/1）岸4.制造費板用轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本稗（六十七）礙12月31日百，要求編制“各斑分廠制造費用分敖配表”，并結(jié)轉(zhuǎn)伴一分廠制造費用版（A、B產(chǎn)品所辦耗用的工時相等叭）。澳各分廠制造俺費用分攤表扳20笆09年12月 班部門案生產(chǎn)成本罷（分配率50%哀）吧制造費用瓣A產(chǎn)品叭B產(chǎn)品搬合計拜工資般折舊費捌機物料般低值易扳耗品拜水電爸費俺辦公叭費扒其他拌一分廠傲40835.5安5癌40835.5霸5岸81671.1凹11361.6絆62169柏5000般0凹2950半190.5熬0般二分廠絆17201.

57、0跋4拜17201.0芭4耙34402.0艾8背8121.6礙20053.5隘3000霸0笆3140板86.98搬0阿三分廠盎23100.7矮9爸23100.7皚9哎46201.5半8般7718.4辦32925笆3000艾0鞍2495班63.18骯0八經(jīng)理 李俺培花哀復核 石兵扒制表隘 韓林叭捌（附于第67-爸69號記賬憑證翱）擺（六十八）芭12月31日邦，結(jié)轉(zhuǎn)二分廠制捌造費用（A、B敗產(chǎn)品所耗用的工搬時相等）。氨（六十九）耙12月31日哀，結(jié)轉(zhuǎn)三分廠制挨造費用（A、B襖產(chǎn)品所耗用的工芭時相等）。芭5.結(jié)轉(zhuǎn)完哎工產(chǎn)品成本耙（七十）跋12月31日邦，要求編制“產(chǎn)鞍品成本計算匯總礙表”，并分配一版

58、分廠完工A半成安品成本（在產(chǎn)品稗完工百分比為4礙0%，完工產(chǎn)品搬192臺，在產(chǎn)翱品720臺）。案產(chǎn)品成本計擺算匯總表叭般2009年12壩月疤部門安產(chǎn)品罷直接材料捌直接人工搬制造費用芭自制半成品壩合計案一分廠（在產(chǎn)品板完工程度40%暗）拌A產(chǎn)品哀期初余額叭250170.版00 埃117892.敗41 藹166520.拜00 俺0.00 昂534582.澳41 扳本期增加敗301766.熬10 背7250罷4.00 背40835.5骯5 耙0.00 昂415105.澳65 拔小計昂551936.盎10 瓣190396.懊41 愛207355.笆55 柏0.00 隘949688.襖06 岸完工產(chǎn)品（

59、19拜2臺）隘220774.挨44 唉76158.5跋6 皚82942.2疤2 瓣0.00 阿379875.敗22 敖在產(chǎn)品（720絆臺）百331161.邦66 伴114237.頒85 扳124413.搬33 艾0.00 耙569812.壩84 傲B產(chǎn)品絆期初余額盎0.00 敗0.00 巴0.00 哎0.00 搬0.00 叭本期增加傲38515.0跋0 岸72504.0扳0 巴40835.5巴5 昂0.00 唉151854.拔55 伴小計拌38515.0拜0 白72504.0柏0 把40835.5案5 邦0.00 擺151854.盎55 把完工產(chǎn)品（20哀臺）版15406.0凹0 八29001

60、.6按0 頒16334.2艾2 唉0.00 般60741.8般2 叭在產(chǎn)品（75臺吧）奧23109.0胺0 靶43502.4愛0 哀24501.3矮3 奧0.00 笆91112.7艾3 拌二分廠（在產(chǎn)品敗完工程度50%凹）翱A產(chǎn)品佰期初余額擺23125.伴00 擺25310.8罷1 安24188.0拜0 佰44800.0盎0 俺117423.扮81 八本期增加擺9000.00拔 百50868.0奧0 擺17201.0暗4 傲379875.安22 把456944.暗26 胺小計柏32125.0笆0 扮76178.8捌1 拔41389.0拌4 岸424675.疤22 絆574368.靶07 班完工