中鐵二局會計基礎(chǔ)規(guī)范

1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.盎中鐵二局集團(tuán)會矮計基礎(chǔ)工作規(guī)范阿指南凹第一章總 骯則疤第一條 為進(jìn)一熬步加強(qiáng)中鐵二局氨集團(tuán)（下簡稱昂“板集團(tuán)半”拌）會計基礎(chǔ)工作扳，規(guī)范會計工作拔秩序，提高會計唉信息質(zhì)量和財務(wù)安管理水平，根據(jù)搬會計法和氨會計基礎(chǔ)工作規(guī)鞍范等規(guī)定，結(jié)邦合集團(tuán)具體情況扳，特制定本規(guī)范巴指南。吧第二條 本規(guī)范佰指南適用于集團(tuán)懊各單位。笆第三條 各單位佰應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律法案規(guī)和本規(guī)范指南扳的規(guī)定，加強(qiáng)對拌會計基礎(chǔ)工作的頒管理和指導(dǎo)，提盎高會計工作水平扳。皚第四條 各單位柏應(yīng)當(dāng)依據(jù)會計

2、法安律法規(guī)和國家統(tǒng)氨一的會計制度，藹結(jié)合本單位實際氨情況，建立健全奧內(nèi)部會計管理制艾度，基層單位可爸沿用上級單位的耙有關(guān)會計管理制骯度。邦內(nèi)部會計管理制安度包括但不限于吧：內(nèi)部會計管理班體系、會計人員跋崗位責(zé)任制度、柏賬務(wù)處理程序制芭度、內(nèi)部牽制制邦度、稽核制度、哎原始記錄管理制扳度、定額管理制哎度、計量驗收制霸度、財產(chǎn)清查保凹全制度、成本核稗算制度、財務(wù)收稗支審批制度、財捌務(wù)分析報告制度拔、重大財務(wù)事項昂報告制度。礙第五條 單位負(fù)辦責(zé)人對本單位的敗會計基礎(chǔ)工作負(fù)白有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。上唉級單位會計機(jī)構(gòu)拌對下級單位會計敖機(jī)構(gòu)有指導(dǎo)和監(jiān)哀督的職權(quán)。吧會計機(jī)構(gòu)和會計敗人員背第一節(jié)會計機(jī)鞍構(gòu)設(shè)置和會計人罷員

3、配備伴按第六條 各單位隘應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)疤務(wù)需要設(shè)置會計哀機(jī)構(gòu)，指定會計疤機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；不凹具備單獨設(shè)置會瓣計機(jī)構(gòu)條件的，奧應(yīng)當(dāng)由上級會計凹機(jī)構(gòu)或其指定的般會計人員進(jìn)行代礙理記賬并備案。白會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人耙、會計主管人員疤的任免，應(yīng)當(dāng)符邦合有關(guān)規(guī)定，并礙經(jīng)上級主管單位昂和會計主管機(jī)構(gòu)芭同意。凹第七條 會計機(jī)艾構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計俺主管人員應(yīng)具備拌下列基本條件：愛堅持原則，廉潔板奉公；具有會計愛專業(yè)技術(shù)資格；敖主管一個單位或耙者單位內(nèi)一個重扳要方面的財務(wù)會哎計工作時間不少壩于二年；熟悉國翱家財經(jīng)法律、法艾規(guī)、規(guī)章和方針跋、政策，掌握本把行業(yè)業(yè)務(wù)管理的搬有關(guān)知識；具有擺較強(qiáng)的組織和協(xié)版調(diào)能力；身體狀按況能夠適

4、應(yīng)本職隘工作的要求。俺第八條 各單礙位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計霸業(yè)務(wù)需要配備會隘計人員。未取得笆會計從業(yè)資格證扮人員，不得從事罷會計工作。敗第九條 各單位案應(yīng)按照不相容職絆務(wù)相分離的原則扮根據(jù)需要設(shè)置會氨計工作崗位，明隘確職責(zé)權(quán)限，形班成相互制衡機(jī)制奧。挨（一）不能由一隘個人負(fù)責(zé)辦理會礙計事項的全過程扒，必須由兩個及阿以上人員處理。辦（二）建立經(jīng)濟(jì)芭業(yè)務(wù)審批制度，佰確定審批權(quán)限和耙流程。把（三）會計工作凹崗位一般包括：俺會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人笆或者會計主管、敗出納、財產(chǎn)物資翱核算、工資核算耙、成本費用核算笆、財務(wù)成果核算叭、資金核算、往襖來結(jié)算、總賬、岸報表、稅務(wù)、稽頒核、檔案管理等挨。阿有條件的單位應(yīng)案設(shè)置專職

5、的稽核霸人員，對各項財哀務(wù)收支內(nèi)容進(jìn)行笆事前審查和事后愛復(fù)核。奧（四）會計工作暗崗位，可以一人翱一崗、一人多崗懊或者一崗多人。邦（五）出納人員鞍不得兼管稽核、矮會計檔案保管和班收入、費用、債骯權(quán)債務(wù)賬目的登盎記入賬工作。瓣（六）應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)疤金和銀行存款的扳管理。矮1、銀行預(yù)留印搬鑒應(yīng)分開保管，疤嚴(yán)禁一人同時保胺管所有銀行預(yù)留瓣印鑒。財務(wù)專用扳章由會計機(jī)構(gòu)負(fù)版責(zé)人或會計主管班保管，保管人外艾出期間應(yīng)書面授拔權(quán)其他人員代為奧保管。傲2、銀行預(yù)留印哎鑒和銀行結(jié)算票澳據(jù)應(yīng)分開保管。巴3、現(xiàn)金必須日阿清日結(jié)，每日結(jié)擺出當(dāng)日發(fā)生額和昂余額，每日業(yè)務(wù)翱終了清查庫存現(xiàn)癌金，確保賬實相耙符，發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)昂及時查明原

6、因，傲進(jìn)行處理。傲4、銀行存款應(yīng)奧做到日清月結(jié)，翱每日結(jié)出各賬戶白余額，月末與銀皚行對賬單相互核瓣對，若不相符，懊應(yīng)編制銀行存款斑余額調(diào)節(jié)表。巴5、會計機(jī)構(gòu)負(fù)搬責(zé)人、會計主管襖人員必須不定期拌對庫存現(xiàn)金、有胺價證券、銀行對邦賬單和現(xiàn)金日記藹賬、銀行存款日拔記賬進(jìn)行抽查核版對，每月不少于擺2次，抽查情況熬要有記錄（現(xiàn)扳金抽查盤點表鞍格式參見附表）擺。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)埃人、會計主管人埃員應(yīng)在抽查記錄瓣和抽查日日記賬案余額欄外蓋章，絆發(fā)現(xiàn)問題要及時瓣處理。氨第十條 會計人俺員的工作崗位應(yīng)懊當(dāng)有計劃地進(jìn)行版輪換。扮第十一條 會計俺人員的任用應(yīng)當(dāng)佰實行回避制度。半單位負(fù)責(zé)人的直敖系親屬不得擔(dān)任凹本單位的會計

7、機(jī)啊構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計襖主管人員。 扒需要回避的直系拜親屬為：夫妻關(guān)捌系、直系血親關(guān)氨系、三代以內(nèi)旁襖系血親以及配偶矮親關(guān)系。胺第二節(jié)會計人熬員職業(yè)道德哀按第十二條 會計敖人員在會計工作爸中應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)埃道德，樹立良好笆的職業(yè)品質(zhì)和嚴(yán)皚謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，佰嚴(yán)守工作紀(jì)律，扒堅持貫徹八“頒預(yù)見性、準(zhǔn)確性巴、及時性、公正案性、服務(wù)性鞍”霸的工作原則，秉芭承罷“邦團(tuán)結(jié)向上、朝氣艾蓬勃、開拓創(chuàng)新背、快樂工作辦”巴的團(tuán)隊精神，努拌力提高工作效率拌和工作質(zhì)量。罷第十三條 會計笆人員應(yīng)當(dāng)熱愛本埃職工作，努力鉆傲研業(yè)務(wù)，熟悉財吧經(jīng)法律、法規(guī)、叭會計制度和集團(tuán)伴的各項內(nèi)部管理愛規(guī)定，使自己的敗知識和技能適應(yīng)扳所從事工作的

8、要矮求。拌第十四條 會計白人員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)埃定的程序和要求暗進(jìn)行會計工作，安保證所提供的會岸計信息合法、真板實、準(zhǔn)確、及時絆、完整。盎第十五條 會計半人員辦理會計事八務(wù)應(yīng)當(dāng)實事求是案、客觀公正。八第十六條 會計把人員應(yīng)當(dāng)熟悉本凹單位的生產(chǎn)經(jīng)營辦和業(yè)務(wù)管理情況爸，運用掌握的會擺計信息和會計方百法，為改善單位板內(nèi)部管理、提高岸經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。艾第十七條 會計辦人員應(yīng)當(dāng)保守本佰單位的商業(yè)秘密搬。除法律規(guī)定和翱單位領(lǐng)導(dǎo)人同意礙外，不能私自向搬外界提供或者泄捌露本單位的會計罷信息。岸第十八條 各單板位應(yīng)當(dāng)定期檢查芭會計人員遵守職把業(yè)道德的情況，巴并作為會計人員鞍晉升、晉級、聘挨任專業(yè)職務(wù)、表暗彰獎勵的重要考

9、稗核依據(jù)。捌會計人員違反職叭業(yè)道德的，情節(jié)隘輕微的應(yīng)予以批疤評教育；情節(jié)嚴(yán)辦重的由所在單位芭進(jìn)行處罰并報上邦級主管部門備案啊。 鞍第三節(jié) 會計工案作交接半安第十九條 會計板人員工作調(diào)動或哎者因故離職，必芭須將本人所經(jīng)管翱的會計工作，在骯規(guī)定期限內(nèi)，全藹部移交給接管人拌員，并編制書面爸移交清冊。沒有芭辦清交接手續(xù)的般，不得調(diào)動或者拜離職。皚單位撤銷、合并骯、分立時，必須唉留有必要的會計胺人員辦理清理工爸作，編制移交決拜算。未移交前，礙會計人員不得離半職。昂會計人員臨時離案職或因事因病不鞍能到職工作的，八會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人吧、會計主管人員拌或單位領(lǐng)導(dǎo)人必罷須指定人員接替耙或代理，并辦理瓣交接手續(xù)。移交

10、柏人員因病或其他哀特殊原因不能親耙自辦理移交的，凹經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批白準(zhǔn)可由移交人員班委托他人代辦移岸交。按第二十條 會計哀人員辦理移交手矮續(xù)前，必須及時拔做好以下工作：斑（一）已經(jīng)受理襖的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未搬填制會計憑證的啊，應(yīng)當(dāng)填制完畢安。班（二）尚未登記吧的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)前び浲戤?。襖（三）整理應(yīng)該氨移交的各項資料吧，對未了事項寫稗出書面材料。柏（四）編制移交辦清冊（參照附表翱會計工作移交扳清單），列明澳應(yīng)當(dāng)移交的會計把憑證、會計賬簿挨、會計報表、會胺計軟件、電子數(shù)盎據(jù)記錄、印章、拜密碼、現(xiàn)金、有挨價證券、支票簿叭、發(fā)票、文件、癌其他會計資料和背物品等內(nèi)容。頒第二十一條 會敗計人員按下列規(guī)襖定辦理交接

11、：藹（一）會計人員礙辦理交接手續(xù)，扮必須有監(jiān)交人負(fù)巴責(zé)監(jiān)交。一般會跋計人員交接，由巴單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)胺責(zé)人、會計主管邦人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；暗會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人板、會計主管人員哎交接，由單位負(fù)背責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，礙必要時可由上級皚主管部門派人會澳同監(jiān)交。按（二）移交人員白在辦理移交時，懊要按移交清冊逐吧項移交；接替人吧員要逐項核對點澳收。具體有：隘1、庫存現(xiàn)金、拜有價證券必須與壩會計賬簿記錄保埃持一致。不一致頒時，移交人員必按須限期查清處理疤。哎2、會計憑證、傲?xí)嬞~簿、會計盎報表和其他會計半資料必須完整無拜缺。如有短缺，壩必須查清原因，哀并在移交清冊中懊注明，由移交人奧員負(fù)責(zé)。哎3、銀行存款賬辦戶余額要與銀行

12、鞍對賬單核對，如澳不一致，應(yīng)當(dāng)編半制銀行存款余額柏調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符案，各種財產(chǎn)物資百和債權(quán)債務(wù)的明扒細(xì)賬戶余額要與白總賬有關(guān)賬戶余稗額核對相符；必扒要時，要抽查個唉別賬戶的余額，俺與實物核對相符俺，或者與往來單半位、個人核對清傲楚。皚4、移交人員經(jīng)傲管的票據(jù)、印章絆和其他實物等，骯必須交接清楚；頒電子數(shù)據(jù)要在實拌際操作狀態(tài)下進(jìn)靶行交接。拔（三）會計機(jī)構(gòu)皚負(fù)責(zé)人、會計主襖管人員移交時，百必須將全部財務(wù)搬會計工作、重大辦財務(wù)收支和會計班人員的情況等，辦向接替人員詳細(xì)捌介紹。對需要移頒交的遺留問題，疤應(yīng)當(dāng)寫出書面材哀料。疤第二十二條 交懊接完畢后，交接凹雙方和監(jiān)交人員柏要在移交清冊上爸簽名或者蓋章，版

13、并應(yīng)在移交清冊邦上注明：單位名扒稱，交接日期，扒交接雙方和監(jiān)交捌人員的職務(wù)、姓瓣名，移交清冊頁疤數(shù)以及需要說明礙的問題和意見等芭。移交清冊一般唉應(yīng)當(dāng)填制一式三隘份，交接雙方各芭執(zhí)一份，存檔一氨份。耙第二十三條 接吧替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)礙使用移交的會計矮賬簿，不得自行笆另立新賬，以保懊持會計記錄的連佰續(xù)性。敗第二十四條 移耙交后，如發(fā)現(xiàn)原凹經(jīng)管的會計業(yè)務(wù)八有違反財會制度邦和財經(jīng)紀(jì)律等問捌題，仍由原移交敗人員負(fù)責(zé)，接替爸人員應(yīng)立即向監(jiān)佰交負(fù)責(zé)人匯報處案理。奧第三章 會計核靶算襖第一節(jié)會計核扳算一般要求癌岸第二十五條各靶單位應(yīng)當(dāng)按照法板規(guī)制度和集團(tuán)的哎有關(guān)規(guī)定建立會靶計賬冊，進(jìn)行會耙計核算，及時提捌供合法

14、、真實、傲準(zhǔn)確、完整的會礙計信息。爸第二十六條 案各單位應(yīng)統(tǒng)一使哀用易通財務(wù)軟件挨或浪潮MyGs罷軟件進(jìn)行賬務(wù)處霸理，未經(jīng)集團(tuán)書礙面批準(zhǔn)，不得使翱用其他賬務(wù)處理把軟件。靶第二十七條 會伴計軟件的電子數(shù)皚據(jù)由具有相應(yīng)職瓣責(zé)的人員每周至暗少做一次備份。壩每次備份應(yīng)校驗辦備份數(shù)據(jù)的完整叭性和正確性并做背好記錄，備份數(shù)愛據(jù)應(yīng)至少兩份并板予以妥善保管。傲?xí)嬡浖墤?yīng)礙做好每個版本的懊備份。叭第二十八條 各挨單位發(fā)生的下列埃事項，應(yīng)當(dāng)及時跋辦理會計手續(xù)、礙進(jìn)行會計核算：芭（一）款項和有巴價證券的收付；捌（二）財物的收柏發(fā)、增減和使用拜；艾（三）債權(quán)債務(wù)拔的發(fā)生和結(jié)算；扳（四）資本、基皚金的增減；拔（五）

15、收入、支白出、費用、成本版的計算；骯（六）財務(wù)成果罷的計算和處理；佰（七）其他需要俺辦理會計手續(xù)、襖進(jìn)行會計核算的佰事項。稗第二十九條 會白計核算應(yīng)當(dāng)以實啊際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)盎務(wù)為依據(jù)，按照盎規(guī)定的會計處理俺方法進(jìn)行，保證癌會計指標(biāo)的口徑皚一致、相互可比壩和會計處理方法案的前后各期相一八致。啊第三十條 會計耙年度自公歷1月哎1日起至12月啊31日止。罷第三十一條 各扮單位可以根據(jù)會埃計制度要求和集案團(tuán)標(biāo)準(zhǔn)會計科目半體系，結(jié)合自身芭實際情況引用或罷增設(shè)控制級次以安外的明細(xì)科目，擺科目名稱必須使跋用全稱。鞍第三十二條 各愛單位不得偽造、稗變造會計憑證和暗會計賬簿，不得白設(shè)置賬外賬，不半得報送虛假會計唉

16、報表。巴第三十三條 各唉單位的會計憑證搬、會計賬簿、會搬計報表、會計軟骯件、電子數(shù)據(jù)記芭錄和其他會計資巴料，應(yīng)當(dāng)建立檔矮案，妥善保管。敖會計檔案管理按八照關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)凹中鐵工程總公司芭會計檔案管理實板施細(xì)則的通知佰（集司辦2扒00450號頒文）中相關(guān)規(guī)定伴執(zhí)行。哀第三十四條 各跋種會計資料除必吧須用復(fù)寫紙?zhí)讓懓驳囊酝?，均不得哀使用易褪色的圓霸珠筆進(jìn)行簽名、胺記錄、制單、登埃賬。除按規(guī)定應(yīng)奧使用紅色墨水外佰，不得用紅色墨岸水記錄會計資料按。各種會計資料班中的簽名除會計稗軟件允許直接生佰成的外，其他簽笆名均不得打印生拔成，應(yīng)當(dāng)由經(jīng)辦哀人簽名或蓋章。艾第二節(jié)填制會氨計憑證班第三十五條 各皚單位在辦理每一

17、藹項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，板必須取得或者填暗制原始憑證，并百及時送交會計機(jī)暗構(gòu)。跋第三十六條 原巴始憑證的基本要佰求是：芭（一）原始憑證按的內(nèi)容必須具備挨：憑證的名稱；艾填制憑證的日期芭；填制憑證單位霸名稱或者填制人氨姓名；經(jīng)辦人員隘的簽名或者蓋章藹；接受憑證單位版名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按內(nèi)容；數(shù)量、單般價和金額。背（二）原始憑證爸印章必須齊全：把從外單位取得的罷原始憑證，必須骯蓋有填制單位財敖務(wù)專用章或發(fā)票骯專用章；從個人伴取得的原始憑證靶，必須有填制人佰員的簽名或者蓋擺章；自制原始憑辦證必須有經(jīng)辦單盎位領(lǐng)導(dǎo)人或者其哎指定的人員簽名百或者蓋章；對外按開出的原始憑證昂，必須加蓋本單埃位財務(wù)專用章或藹發(fā)票專用章。

18、板（三）對外經(jīng)濟(jì)八業(yè)務(wù)取得的發(fā)票俺必須符合規(guī)定。靶取得的行政事業(yè)斑性收費收據(jù)必須扮是財政部門核發(fā)愛的統(tǒng)一收據(jù)。取瓣得的外單位自制矮收據(jù)，除經(jīng)國家板財政稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)阿可的特殊行業(yè)外拌，其他均不得作笆為進(jìn)入成本費用傲的原始憑證。資稗金往來收據(jù)、作跋廢發(fā)票、超過規(guī)艾定使用期的發(fā)票百不得作為進(jìn)入成叭本費用的依據(jù)。隘（四）原始憑證般記錄要真實，計八算要準(zhǔn)確。憑證澳名稱與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)絆內(nèi)容相符。憑證敗填制日期與經(jīng)濟(jì)佰業(yè)務(wù)發(fā)生的日期挨相符；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)捌與合同、協(xié)議、般訂貨單、物資申邦請計劃等相符。扮品種、數(shù)量、單搬價填制正確，大搬寫和小寫金額相辦符；購買實物或壩需確認(rèn)的原始憑癌證，必須有驗收板證明或確認(rèn)證明靶。支付

19、款項的原襖始憑證，必須有敗收款單位和收款翱人的收款證明。哀（五）一式幾聯(lián)百的原始憑證，應(yīng)芭當(dāng)注明各聯(lián)的用艾途，只能以一聯(lián)捌作為報銷憑證，胺規(guī)定了報銷聯(lián)的癌，只能以報銷聯(lián)癌報銷。需手工填按開的一式幾聯(lián)的胺發(fā)票和收據(jù)，必敗須用雙面復(fù)寫紙?zhí)@（發(fā)票和收據(jù)本哀身具備復(fù)寫紙功拜能的除外）套寫吧，并連續(xù)編號。阿作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋懊“班作廢靶”皚戳記，連同存根昂一起保存，不得艾撕毀。稗（六）原始憑證耙發(fā)生錯誤，不準(zhǔn)挨涂改、挖補、刮礙擦或消除字跡。矮應(yīng)當(dāng)由開出單位芭重開或者更正，胺更正處應(yīng)當(dāng)加蓋版開出單位的公章矮。瓣（七）發(fā)生銷貨氨退回的，除填制案退貨發(fā)票外，還岸必須有退貨驗收吧證明；退款時，哀必須取得對方的靶收款

20、收據(jù)或者匯氨款銀行的憑證，埃不得以退貨發(fā)票啊代替收據(jù)。百（八）職工借款藹憑據(jù)，必須附在骯記賬憑證之后。艾收回借款時，應(yīng)捌當(dāng)另開收據(jù)或者板退還借據(jù)副本，骯不得退還原借款凹收據(jù)。內(nèi)部其他骯單位職工到本單氨位出差時的臨時隘借款，應(yīng)征得借哎款人所在單位負(fù)捌責(zé)人或會計主管翱的同意后，由借襖款人用復(fù)寫紙?zhí)畎顚懸皇絻煞萁杩畎謫谓粚徟擞脧?fù)壩寫紙簽批，簽批耙時應(yīng)注明借款人斑所在單位同意人隘的意見，借款單皚第一聯(lián)由付款單頒位做列賬附件，班復(fù)寫聯(lián)隨列賬通挨知書轉(zhuǎn)借款人所骯在單位列賬。盎（九）經(jīng)上級有挨關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)傲濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將笆批準(zhǔn)文件作為原半始憑證附件。如隘果批準(zhǔn)文件需要阿單獨歸檔的，應(yīng)靶當(dāng)在憑證上注明埃批

21、準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、壩日期和文件字號哀。靶（十）如果一張礙原始憑證所列支癌出需要幾個單位熬共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)佰將其他單位負(fù)擔(dān)扒的部分開給對方拌原始憑證分割單扳進(jìn)行結(jié)算。分割唉單的內(nèi)容應(yīng)包括扮原始憑證的名稱半、編號、金額及辦所依附的記賬憑案證編號，填制原扮始憑證單位的名八稱和日期，填制佰“霸原始憑證分割單把”班的單位名稱、財半務(wù)專用章、填制襖日期、分擔(dān)金額笆、會計主管、經(jīng)盎辦人的簽章，各岸分割單的內(nèi)容、鞍數(shù)量、金額應(yīng)與阿原始憑證相符。頒（十一）相關(guān)經(jīng)阿濟(jì)業(yè)務(wù)需要參見唉其他記賬憑證及板所附原始憑證的芭，應(yīng)在參見憑證斑上注明被參見的罷憑證年月、種類挨及編號。拔（十二）內(nèi)部、澳關(guān)聯(lián)單位間轉(zhuǎn)賬挨開出列賬通知書俺應(yīng)記

22、錄業(yè)務(wù)所屬唉年月、對方單位案名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)矮摘要、轉(zhuǎn)賬金額癌、列賬科目、借盎貸方向、所附附唉件張數(shù)、會計主吧管、制證人、填吧開日期。通知書氨上填制單位名稱哀處須加蓋財務(wù)專盎用章，會計主管邦應(yīng)審核發(fā)出的列唉賬通知書及附件癌并在會計主管欄鞍蓋章。愛直接往來單位列搬賬通知書應(yīng)一式胺兩份，留存一份般，發(fā)出通知一份艾。笆三角列賬即通過爸共同上級單位清斑算往來的，列賬礙通知書應(yīng)一式三啊份，留存一份，胺發(fā)給被通知單位凹一份（附列賬附瓣件），抄送上級愛單位一份。擺除三角列賬時抄伴送上級單位的列版賬通知書外，發(fā)頒出的列賬通知書癌均應(yīng)附附件并注挨明附件張數(shù)。靶（十三）各種銀佰行結(jié)算憑證必須捌按規(guī)定填制和取挨得。發(fā)

23、票和票據(jù)拜必須按規(guī)定保管骯、登記、使用、安檢查，發(fā)票和票絆據(jù)應(yīng)建立專門的白登記簿記載簽發(fā)敗使用情況。白（十四）不得簽靶發(fā)空頭支票或故澳意簽發(fā)與預(yù)留印矮鑒、密碼不符的襖支票，不得簽發(fā)吧遠(yuǎn)期支票；授權(quán)哎補記支票必須記版載出票日期、用澳途、限額，不準(zhǔn)搬以空白支票交給擺他人做信用抵押藹，授權(quán)補記支票凹領(lǐng)用必須有會計安機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會鞍計主管和單位領(lǐng)哀導(dǎo)的簽批意見，跋并建立單獨的登罷記簿落實補記事胺項及責(zé)任；支票敖須按順序號簽發(fā)吧，領(lǐng)票人要在支瓣票存根和支票使擺用登記簿簽章；傲支票作廢時，應(yīng)班連同存根及時加拌蓋胺“拌作廢啊”版戳記，作為記賬扒憑證附件和下一傲張支票存根粘貼傲在一起，以便于巴核對。藹原則上每

24、張有效絆的支票存根均應(yīng)巴單獨編制一張記氨賬憑證，記賬憑挨證上應(yīng)列示該支壩票的編號，已開隘出支票退回另開熬的應(yīng)在記賬憑證佰上注明重新開出懊支票的編號。哀（十五）同類經(jīng)按濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑藹證數(shù)量較多時，辦需要單獨裝訂保爸管的，應(yīng)在憑證吧后附原始憑證匯稗總表，原始憑證般匯總表應(yīng)注明單矮獨裝訂的原始憑奧證編號，匯總?cè)瞻制?、?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)爸容、數(shù)量、金額胺及其合計數(shù)、匯氨制人簽章、匯總熬原始憑證的張數(shù)疤，同時在單獨裝翱訂的原始憑證封芭面注明記賬憑證癌年月、編號、列阿賬摘要、列賬科板目、列賬金額。芭單獨裝訂的原始拜憑證應(yīng)與該月記埃賬憑證一起保管骯。半（十六）工資、扒獎金等發(fā)放單，拌作為原始憑證保把管。奧職工工資

25、、獎金白等原則上由本人斑簽字領(lǐng)取。特殊傲情況時可由財務(wù)啊部門確認(rèn)后方可熬代領(lǐng)，代領(lǐng)人應(yīng)霸留下身份證明，背在簽字處簽章并挨注明代領(lǐng)。澳承包班組、臨時安工、民工工資發(fā)骯放表應(yīng)經(jīng)班組負(fù)挨責(zé)人簽認(rèn)、相關(guān)唉部門復(fù)核、財務(wù)罷審驗、單位負(fù)責(zé)案人簽批、經(jīng)領(lǐng)款扒人親自簽字之后隘發(fā)放。懊委托金融機(jī)構(gòu)代芭發(fā)時，可不由個稗人簽章，但應(yīng)編敖制委托發(fā)放表，拌金融機(jī)構(gòu)簽章之安后的代發(fā)清單應(yīng)叭附在支付憑證下柏作為附件。氨（十七）原始憑愛證均應(yīng)在粘貼簿頒（橫向B5紙）瓣上逐張順序均勻唉粘貼，同類性質(zhì)扮的單據(jù)，盡量貼啊在一起；粘貼原氨始憑證時，票據(jù)胺之間至少應(yīng)參差霸5百佰，票據(jù)邊緣不得扮超出粘貼簿邊緣岸，票據(jù)大于粘貼胺簿的應(yīng)逐張

26、折疊扳在粘貼簿邊緣內(nèi)百，折疊時應(yīng)考慮巴便于翻閱和裝訂盎；所有粘貼簿均笆正面朝上粘貼，把裝訂線內(nèi)、報銷藹信息欄和簽批欄暗不得粘貼單據(jù)。翱不需簽批的原始笆憑證粘貼簿的報拌銷信息欄和簽批凹欄可不填寫。伴（十八）粘貼完頒畢需簽批的原始瓣憑證粘貼簿，應(yīng)鞍由報銷人（經(jīng)辦班人）填齊日期、耙單據(jù)張數(shù)、金額伴、用途并簽名；哀提交付款的應(yīng)注笆明收款單位全稱跋、開戶行、收款扳人賬號，合同單芭獨保管的應(yīng)注明懊合同編號和合同暗保管地點；經(jīng)財叭務(wù)審核后需要更柏改單據(jù)張數(shù)和金鞍額的，審核人員捌應(yīng)劃雙紅線更正把，并在更正處簽奧章，需要報銷人愛（經(jīng)辦人）或他翱人提供證明的，跋報銷人（經(jīng)辦人扒）應(yīng)提供證明或佰請相關(guān)人員提供艾證明

27、；經(jīng)審核符爸合規(guī)定的原始憑熬證，均應(yīng)在原始瓣憑證上加蓋?！暗K附件版”哎騎縫章；簽批人巴簽批時應(yīng)明確簽伴批意見，不應(yīng)含板糊，簽批意見中耙應(yīng)工整地簽批單矮據(jù)張數(shù)及大寫金擺額，同時簽名，邦注明簽批日期。啊第三十七條 原氨始憑證的審核及百處理頒（一）會計人員笆應(yīng)以有關(guān)政策、拌法令、制度以及擺計劃、合同等為爸依據(jù)，對原始憑拔證進(jìn)行審核。芭（二）原始憑證凹記載內(nèi)容應(yīng)真實跋，與客觀情況相礙符。矮（三）原始憑證霸內(nèi)容應(yīng)填寫齊全熬。單位名稱、計瓣量單位、數(shù)量、瓣單價和金額填寫按準(zhǔn)確；文字和數(shù)敖字填寫清楚；憑稗證中無不規(guī)范的背改動。礙（四）審批手續(xù)啊必須完備。受理辦購買實物、支付耙費用的原始憑證拔，除有支票存根暗

28、或銀行匯款單外捌，還必須取得對啊方的收據(jù)、發(fā)票暗等，同時有經(jīng)辦疤人、驗收人、業(yè)岸務(wù)主管簽章，并矮注明用途；各種皚借款，必須按規(guī)哎定履行審批手續(xù)俺；報銷購買圖書按、藥品、辦公用骯品等無明細(xì)的發(fā)拔票時，必須附有擺經(jīng)辦人員驗收后靶按實填制的與發(fā)邦票總額相符的明笆細(xì)表；工資及勞扮保費支付標(biāo)準(zhǔn)的把變更和一次性獎氨金須有合法依據(jù)芭；購買原材料配捌件等物資須有內(nèi)佰容完整、字跡清疤晰、交料人、收八料人、業(yè)務(wù)人員凹簽章齊全的收料哎單。特殊情況不芭能驗收入庫時，般須有用料車間（吧班組）負(fù)責(zé)人、拔批準(zhǔn)人簽章齊全挨的用料單，方可跋辦理報銷業(yè)務(wù)。斑（五）對于因特昂殊情況遺失的原敗始憑證應(yīng)取得原澳開出單位蓋有公盎章的證明

29、，并注班明原來憑證的編胺號、內(nèi)容數(shù)量和疤金額等。由經(jīng)辦瓣單位領(lǐng)導(dǎo)人和會稗計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、辦會計主管人員批傲準(zhǔn)后，才能代作凹原始憑證。如果敗確實無法取得證巴明的，如火車、八輪船、飛機(jī)票等背，應(yīng)由當(dāng)事人寫把明詳細(xì)情況由經(jīng)埃辦單位領(lǐng)導(dǎo)人和耙會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人吧、會計主管人員捌簽署明確意見后澳，代作原始憑證版。皚第三十八條 會敖計人員應(yīng)根據(jù)審扮核無誤的原始憑霸證填制記賬憑證跋。記賬憑證均應(yīng)版用集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)定氨的財務(wù)軟件生成暗，特殊情況下填疤制的手工憑證作岸為軟件生成的記斑賬憑證的附件。哎第三十九條 記按賬憑證的基本要艾求：拔（一）記賬憑證巴按集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)定哎分現(xiàn)金收款、現(xiàn)把金付款、銀行收氨款、銀行付款、白轉(zhuǎn)賬憑

30、證5類。扒（二）記賬憑證爸采用橫向B5紙耙打印。所附原始頒憑證張數(shù)計算應(yīng)挨準(zhǔn)確，除制證人芭員可打印姓名外皚，審核人員、記絆賬人員、會計主霸管人員均應(yīng)在記斑賬憑證相應(yīng)位置敖蓋章，收付款憑扒證還應(yīng)當(dāng)由出納凹人員蓋章。所有擺現(xiàn)金收付款憑證白均應(yīng)由領(lǐng)款人或藹繳款人簽字，除藹由本單位直接通百過銀行辦理的收爸付款外，所有銀艾行收付款憑證均盎應(yīng)由經(jīng)辦人簽章埃，提取現(xiàn)金的銀盎行付款憑證應(yīng)由柏現(xiàn)金收款人簽章挨。記賬憑證上除頒相關(guān)人員簽章外氨，不再加蓋其他吧戳記。板（三）記賬憑證疤可以根據(jù)每一張叭原始憑證填制，傲或者根據(jù)若干張拔同類原始憑證匯岸總填制，也可以敗根據(jù)原始憑證匯隘總表填制，但不翱得將不同內(nèi)容和百類別的

31、原始憑證靶匯總填制在一張靶記賬憑證上。盎（四）記賬憑證盎摘要必須清楚、巴簡明扼要。往來埃業(yè)務(wù)、借款和報邦銷業(yè)務(wù)的憑證應(yīng)霸具備對方單位名氨稱或個人的所屬叭部門及姓名，向按銀行提取現(xiàn)金需頒注明原因。岸（五）收支結(jié)轉(zhuǎn)暗、費用預(yù)提攤銷百應(yīng)注明期間。半（六）銀行存款昂倒戶、提取現(xiàn)金絆、現(xiàn)金交存銀行疤只填制付款憑證佰，不填制收款憑八證。提取現(xiàn)金時霸，應(yīng)將現(xiàn)金支票哀的存根附在銀行鞍付款憑證的后面班?，F(xiàn)金存入銀行敗時，應(yīng)將銀行簽奧章后的現(xiàn)金交款靶單附在現(xiàn)金付款拌憑證后面。暗（七）除結(jié)賬和礙更正錯誤的記賬藹憑證可以不附原靶始憑證外，其他版記賬憑證必須附翱有原始憑證。如按果一張原始憑證跋涉及幾張記賬憑擺證，可以把

32、原始班憑證附在一張主伴要的記賬憑證后班面，并在其他記邦賬憑證上注明附半有該原始艾憑證的記賬憑證奧的編號或者附原敖始憑證復(fù)印件。吧（八）經(jīng)濟(jì)合同骯等重要原始憑證氨需單獨保管時，捌或原始憑證數(shù)量骯較多需單獨裝訂靶時，應(yīng)在記賬憑搬證的附件張數(shù)下頒注明原始憑證另礙存情況，同時在岸單獨存放的原始藹憑證上注明記賬澳憑證的時間、種版類、編號等。佰（九）所附原憑襖證張數(shù)的計算應(yīng)鞍以全部原始憑證矮（不含罷“挨粘貼簿盎”按）的自然張數(shù)計辦算。捌（十）填制完畢骯的記賬憑證應(yīng)交奧審核人員審核，吧審核發(fā)現(xiàn)記賬憑扳證填制錯誤應(yīng)退板回制證人員重新癌填制；經(jīng)確認(rèn)無凹誤后在記賬憑證澳上蓋章。昂（十一）出納人拔員根據(jù)審核無誤氨的

33、收款憑證辦完罷收款手續(xù)和現(xiàn)金鞍或支票檢點入庫吧；根據(jù)審核無誤爸的付款憑證辦完捌付款手續(xù)，應(yīng)分翱別在收、付款憑八證上蓋章。罷第四十條 記賬盎憑證差錯的更正安（一）在記賬前扒發(fā)現(xiàn)填制的記賬百憑證有誤，應(yīng)當(dāng)盎重新填制。哎（二）已經(jīng)記賬板的記賬憑證，在巴當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯誤芭時，應(yīng)用負(fù)數(shù)填翱寫一張與原內(nèi)容矮相同的記賬憑證佰，在摘要欄注明岸“埃注銷某月某日某瓣號憑證爸”背字樣，同時再用背正數(shù)重新填制一隘張正確的記賬憑骯證，注明阿“胺訂正某月某日某愛號憑證稗”啊字樣。如果會計矮科目沒有錯誤，板只是金額錯誤，辦也可以將正確數(shù)邦字與錯誤數(shù)字之瓣間的差額，另編般一張調(diào)整的記賬哎憑證，調(diào)增金額啊用正數(shù)，調(diào)減金壩額用負(fù)數(shù)

34、。霸（三）發(fā)現(xiàn)以前耙年度記賬憑證有壩錯誤的，應(yīng)當(dāng)填藹制一張更正的記唉賬憑證。吧（四）收、付款八憑證原則上不能把出現(xiàn)負(fù)數(shù)，非現(xiàn)奧金和銀行存款科疤目錯誤的用轉(zhuǎn)賬疤憑證進(jìn)行更正，捌已做收付的款項敖發(fā)生退回應(yīng)分別叭編制付款、收款鞍憑證。疤第四十一條 會伴計機(jī)構(gòu)、會計人扒員要妥善保管會奧計憑證。爸（一）會計憑證艾應(yīng)當(dāng)及時傳遞，啊不得積壓。暗（二）會計憑證敖填制、登記完畢隘后，應(yīng)當(dāng)按照分巴類和編號順序保埃管，不得散亂丟盎失。版（三）記賬憑證唉應(yīng)當(dāng)按照編號順搬序連同所附的原皚始憑證折疊整齊奧，壓實平整，在捌每月會計業(yè)務(wù)處芭理完畢后一月內(nèi)伴裝訂成冊。頒裝訂時原則上應(yīng)啊對現(xiàn)金收款、現(xiàn)八金付款、銀行收扮款、銀行付

35、款、百轉(zhuǎn)賬憑證五類憑俺證分開裝訂；若佰某月某類記賬憑傲證較少，不便單叭獨裝訂成冊，可藹以不分憑證種類澳，依照現(xiàn)金收款吧、現(xiàn)金付款、銀扳行收款、銀行付搬款、轉(zhuǎn)賬憑證的搬先后順序裝訂成耙冊，裝訂厚度符疤合會計檔案歸檔矮要求。澳（四）憑證封面按上注明單位名稱般、年度、月份和芭起訖日期、憑證哎種類、起訖號碼靶、附件張數(shù)、保斑管期限，裝訂人襖、財務(wù)主管應(yīng)在拌憑證封面蓋章。扮（五）記賬憑證礙及原始憑證不得昂外借，其他單位鞍如因特殊原因需佰要使用時，經(jīng)本胺單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)半責(zé)人、會計主管胺人員批準(zhǔn)，可以耙復(fù)制。向外單位捌提供的憑證復(fù)制斑件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)盎的登記簿上登記矮，并由提供人員唉和收取人員共同阿簽名或者蓋

36、章。哎第三節(jié)登記會伴計賬簿瓣第四十二條 巴各單位的會計賬氨簿主要包括總賬埃、明細(xì)賬、日記把賬和其他輔助性拜賬簿。罷第四十三條 各拌種會計賬簿的基俺本內(nèi)容包括封面傲、扉頁和賬頁。邦賬簿封面應(yīng)標(biāo)明礙：單位全稱、賬扒簿名稱、會計年八度、冊數(shù)等項目哀。俺賬簿扉頁應(yīng)當(dāng)附氨啟用表，并列明安賬戶目錄，啟用白表的內(nèi)容包括：啊啟用日期、賬簿白頁數(shù)、記賬人員拌和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)按人、會計主管人跋員姓名，并加蓋罷名章和單位公章岸。記賬人員或者暗會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人半、會計主管人員奧調(diào)動工作時，應(yīng)靶當(dāng)注明交接日期岸、接辦人員或者耙監(jiān)交人員姓名，愛并由交接雙方人背員簽名或者蓋章熬。已啟用的賬簿叭應(yīng)貼印花并在印熬花稅票上劃線注巴銷

37、。芭第四十四條 財敗務(wù)軟件生成的賬疤頁統(tǒng)一按年度用班橫向B5紙雙面扮打印，賬頁每面皚排版應(yīng)一致，不擺可顛倒，賬頁左矮側(cè)預(yù)留裝訂線位澳置。半各種打印賬簿應(yīng)耙在年報審定后一敗月內(nèi)裝訂完畢藹。稗第四十五條 審懊核無誤并辦理完凹畢收付轉(zhuǎn)賬手續(xù)艾的記賬憑證應(yīng)交版記賬人員及時記瓣賬，記賬后記賬吧人員在憑證上蓋霸章。捌第四十六條 總般賬可用財務(wù)軟件隘生成的一級科目奧余額表替代，每昂月打印一次，按拔年裝訂成冊，裝矮訂時編寫總頁次爸，保管期限同總耙賬保管期限。矮第四十七條 現(xiàn)扒金、銀行存款日罷記賬采用訂本式哎賬簿，各單位必芭須根據(jù)記賬憑證擺每日逐筆順序登哀記，不得擅自停暗止手工登記日記俺賬。訂本式賬簿挨啟用時填

38、寫啟用矮表項目并從第一敖頁到最后一頁順拜序編定頁數(shù)，不捌得跳頁、缺號。拜第四十八條 現(xiàn)襖金日記賬第一頁跋右上角應(yīng)注明現(xiàn)壩金庫存限額，每埃日現(xiàn)金余額不得笆超過庫存限額。澳第四十九條 扳銀行存款日記賬澳右上角應(yīng)注明戶稗名全稱（有簡稱板應(yīng)同時注明簡稱疤）、開戶行名稱藹、賬號。般第五十條 一本白銀行存款日記賬八原則上只登記一把個銀行賬戶賬目疤。若部分銀行賬矮戶業(yè)務(wù)發(fā)生較少藹，可用一本銀行熬存款日記賬登記扮多個銀行賬戶賬奧目，各賬戶記錄班應(yīng)分開，并在啟罷用表記事欄中注岸明多個銀行賬戶把共用一本日記賬搬的情況，注明各岸賬戶的起止頁碼背，同時在各賬戶霸起頁右上角應(yīng)注邦明戶名全稱（有拌簡稱應(yīng)同時注明敖簡稱）、

39、開戶行翱名稱、賬號，登拔記時從各賬戶起吧始頁起按頁次順跋序登記。礙第五十一條 巴每月末銀行存款罷日記賬余額應(yīng)與稗銀行對賬單進(jìn)行安核對，核對余額爸不一致的，應(yīng)當(dāng)拔查明原因，編制扮“伴銀行存款余額調(diào)凹節(jié)表哀”斑。扳銀行對賬單應(yīng)每拜月打印，裝訂在八每月最后一張銀捌行憑證之后，有吧銀行存款余額調(diào)拜節(jié)表的應(yīng)附在各白月銀行對賬單之哀后。襖銀行對賬單和銀絆行存款余額調(diào)節(jié)藹表應(yīng)復(fù)印一份根昂據(jù)銀行存款日記癌賬的設(shè)置按年分藹冊順序裝訂以備邦查對。拌第五十二條 手柏工登記日記賬的盎基本要求是：八（一）必須按照版規(guī)定及時登記，絆登記時按照業(yè)務(wù)邦日期順序登記。矮（二）登記時應(yīng)白按記賬憑證日期皚、編號、摘要、擺金額和其他

40、有關(guān)耙資料逐項登記，扳不得漏記、錯記拔或重記。唉（三）銀行提現(xiàn)唉業(yè)務(wù)和銀行倒戶把業(yè)務(wù)，現(xiàn)金日記凹賬和收款賬戶銀爸行存款日記賬根搬據(jù)銀行付款憑證暗登記?，F(xiàn)金存入按銀行賬戶業(yè)務(wù)，背銀行存款日記賬扒根據(jù)現(xiàn)金付款憑翱證登記。瓣（四）登賬字跡班清晰、工整，不埃得潦草。書寫的邦文字和數(shù)字上面罷要留有適當(dāng)空格板，不要寫滿格，板一般應(yīng)占格距的稗二分之一。板（五）按頁次順哀序連續(xù)登記，不癌得跳行、隔頁。壩如果發(fā)生跳行、跋隔頁，應(yīng)用紅色柏墨水從空行、空哀頁的左下角第一澳列起處至右上角敗最末一列止處劃版斜線注銷，或者半注明藹“八此行空白岸”跋、白“版此頁空白笆”凹字樣，并由記賬愛人員蓋章。（六）結(jié)賬。骯1、日結(jié)采用

41、一把行兩線，月結(jié)采板用兩行三線，同稗時日結(jié)月結(jié)采用吧三行四線。劃線礙應(yīng)使用紅色水筆瓣，線條應(yīng)平順細(xì)跋膩，從結(jié)賬行左般側(cè)第一列起處至拌右側(cè)最后一列止爸處。除12月末阿的鞍“拌本年累計扳”哀行下面所劃線為背紅雙線外，其余百結(jié)賬所劃線均為礙單紅線。岸2、單獨日結(jié)應(yīng)礙結(jié)出本日借貸方柏發(fā)生額和本日余耙額。在摘要列蓋昂“佰本日合計傲”巴章，借貸方向列岸標(biāo)明余額方向，邦余額列登記本日霸余額。巴3、單獨月結(jié)應(yīng)胺順序結(jié)出本月借搬貸方發(fā)生額、年案累借貸方發(fā)生額皚，本月發(fā)生額行安摘要列蓋頒“按本月合計翱”稗印章，年累發(fā)生挨額行摘要列蓋懊“凹本年累計澳”拜印章。年累發(fā)生半額行借貸方向列辦標(biāo)明余額方向，板余額列登記期末

42、埃余額。奧4、同時日結(jié)月哎結(jié)的應(yīng)順序結(jié)出襖本日借貸方發(fā)生背額、本月借貸方壩發(fā)生額、年累借邦貸方發(fā)生額，本板日發(fā)生額行摘要襖列蓋頒“扒本日合計章胺”叭、本月發(fā)生額行凹摘要列蓋拔“礙本月合計扮”版印章，年累發(fā)生奧額行摘要列蓋斑“阿本年累計百”伴印章。稗5、沒有余額的案賬戶，應(yīng)當(dāng)在結(jié)版賬最后一行借貸哎方向列內(nèi)標(biāo)明笆“唉平阿”巴字，并在余額欄按內(nèi)用矮“凹-0-吧”懊表示，昂“盎0傲”佰應(yīng)標(biāo)在暗“笆元巴”懊所對應(yīng)列。扮6、結(jié)賬行日期叭列、憑證類型及八編號列、對方科皚目列均留空白。芭7、本日發(fā)生額胺合計根據(jù)本日各扒筆業(yè)務(wù)相加結(jié)出吧，本月發(fā)生額合版計根據(jù)本月各日搬合計相加結(jié)出，霸本年發(fā)生額累計癌根據(jù)本月發(fā)生

43、額凹合計加上月本年芭累計發(fā)生額結(jié)出襖。背8、結(jié)賬時應(yīng)根拌據(jù)期初余額、本按日借貸方發(fā)生額搬、本月借貸方發(fā)捌生額、本年借貸艾方發(fā)生額累計對礙期末余額進(jìn)行檢岸驗。阿9、日結(jié)、月結(jié)盎后賬頁能連續(xù)登霸記的，應(yīng)在結(jié)賬拜最后一行的下一笆行繼續(xù)次日或次瓣月的賬目登記，癌不能連續(xù)登記的拌，應(yīng)分不同情況頒在次頁第一行開般始后續(xù)賬目登記把或過次頁結(jié)賬之敖后開始后續(xù)賬目瓣登記。八10、賬簿年結(jié)巴之后有余額的賬疤戶應(yīng)在最后一次鞍結(jié)賬之頁的最后笆一行結(jié)轉(zhuǎn)下年，捌空行劃斜線注銷襖，在結(jié)轉(zhuǎn)下年行伴摘要列內(nèi)蓋敖“班結(jié)轉(zhuǎn)下年疤”岸章，借貸方向列拜注明耙“芭借白”斑或氨“背貸辦”盎，余額列內(nèi)填寫敖結(jié)轉(zhuǎn)下年的期末埃余額。擺11、新的

44、會計芭年度根據(jù)上年結(jié)骯轉(zhuǎn)數(shù)開設(shè)賬簿的癌，應(yīng)在賬簿第一埃頁第一行摘要欄扳內(nèi)蓋吧“班上年結(jié)轉(zhuǎn)班”俺章，借貸方向列懊注明辦“般借佰”凹或扮“八貸氨”叭，余額列內(nèi)填寫把上年結(jié)轉(zhuǎn)的期末稗余額。拔（七）賬簿過次般頁、承前頁。安1、每月結(jié)賬的版賬頁登記到最后斑一行不能完全結(jié)藹出鞍“挨本月合計半”搬和皚“按本年累計哀”叭的，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下頁壩，在最后一行摘版要列內(nèi)蓋藹“巴過次頁拔”癌章，過次頁行應(yīng)昂當(dāng)結(jié)出本月已登瓣記的借貸方發(fā)生版額合計及過次頁癌時的余額，標(biāo)明班余額方向。過次按頁行上面留有空啊行的應(yīng)按前述方扒法注銷。在次頁凹的第一行摘要列巴內(nèi)蓋扳“芭承前頁捌”艾章，登記上頁結(jié)藹轉(zhuǎn)的借貸方發(fā)生胺額、借貸方向、矮余額。

45、過次頁、啊承前頁行日期列敗、憑證類型及編皚號列、對方科目案列均留空白。耙2、需日結(jié)賬頁啊登記到最后一行敖不能日結(jié)時，應(yīng)俺結(jié)轉(zhuǎn)下頁繼續(xù)登哎記，在最后一行耙摘要列內(nèi)蓋壩“按過次頁扮”隘章，過次頁行應(yīng)笆當(dāng)結(jié)出本日已登鞍記的借貸方發(fā)生按額及過次頁時的伴余額，標(biāo)明余額般方向。在次頁的敖第一行摘要列內(nèi)吧蓋板“埃承前頁凹”愛章，登記上頁結(jié)俺轉(zhuǎn)的借貸方發(fā)生邦額、借貸方向、拜余額。過次頁、絆承前頁行日期列班、憑證類型及編百號列、對方科目芭列均留空白。矮3、需日結(jié)賬頁吧登記到最后一行氨能日結(jié)時，應(yīng)進(jìn)奧行結(jié)出扮“伴本日合計芭”版，下頁第一行開胺始登記次日及以骯后賬目。耙4、需日結(jié)并同襖時需要月結(jié)賬頁襖登記到最后一行

46、拜不能完全結(jié)出藹“靶本日合計伴”瓣、頒“胺本月合計胺”吧和靶“埃本年累計耙”叭的，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下頁般結(jié)賬，在最后一礙行摘要列內(nèi)蓋盎“八過次頁啊”跋章，過次頁行應(yīng)百當(dāng)結(jié)出本日已登哎記的借貸方發(fā)生佰額合計及過次頁柏時的余額，標(biāo)明傲余額方向。過次芭頁行上面留有空跋行的應(yīng)按前述方傲法注銷。在次頁艾的第一行摘要列哎內(nèi)蓋板“把承前頁絆”襖章，登記上頁結(jié)佰轉(zhuǎn)的借貸方發(fā)生佰額、借貸方向、皚余額。過次頁、搬承前頁行日期列邦、憑證類型及編背號列、對方科目把列均留空白。在靶次頁二、三、四啊行結(jié)出斑“阿本日合計邦”佰、擺“安本月合計芭”案和百“版本年累計跋”班。按第五十三條 賬頒簿記錄差錯更正暗。巴（一）手工登記板賬簿記錄

47、發(fā)生錯拜誤，不準(zhǔn)涂改、凹挖補、刮擦或者阿用藥水消除字跡半，不準(zhǔn)重新抄寫稗，應(yīng)當(dāng)將錯誤的按文字或者數(shù)字劃扮雙紅線注銷，但瓣必須使原有字跡捌仍可辨認(rèn)，然后懊在劃線上方填寫邦正確的文字或者阿數(shù)字，并由記賬版人員在更正處蓋半章。對于錯誤的哎數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部骯劃雙紅線更正，巴不得只更正其中胺的錯誤數(shù)字。對艾于文字錯誤，可搬只劃去錯誤的部骯分。罷（二）由于重復(fù)絆登記記賬憑證而跋使賬簿記錄發(fā)生班錯誤，應(yīng)當(dāng)將此疤行全部劃雙紅線罷注銷。板（三）由于漏記隘而使賬簿記錄順矮序發(fā)生錯誤，發(fā)捌現(xiàn)時后續(xù)記錄已半經(jīng)登記，未結(jié)賬扳的應(yīng)將漏記憑證襖在發(fā)現(xiàn)后予以補盎充登記，已結(jié)賬芭的應(yīng)注銷結(jié)賬行胺，補記之后重新捌結(jié)賬。若漏記僅盎涉

48、及一頁記錄，凹應(yīng)在此頁左下角?？瞻滋幾⒚髀┯涱C補記情況；若漏皚記涉及兩頁及兩白頁以上記錄，應(yīng)佰在應(yīng)記頁和補記絆頁同時注明漏記骯補記情況。?。ㄋ模└鶕?jù)編制擺錯誤的記賬憑證扒登記而使賬簿記暗錄發(fā)生錯誤的，澳應(yīng)在發(fā)現(xiàn)錯誤時扒編制更正的記賬叭憑證，并根據(jù)更按正后的記賬憑證白登記賬簿，原有把登記記錄不得注礙銷、修改。扮第五十四條 記板賬之后應(yīng)及時對哀賬。如果遇到特翱殊情況，如有關(guān)敗人員調(diào)動辦理調(diào)俺動手續(xù)前或發(fā)生哎非常事件后，也巴應(yīng)及時對賬，保胺證賬證相符、賬哀賬相符、賬實相擺符。百（一）賬證核對擺。核對會計賬簿芭記錄與原始憑證奧、記賬憑證的時版間、憑證字號、擺內(nèi)容、金額是否芭一致，記賬方向懊是否相符。把

49、（二）賬賬核對板。核對不同會計稗賬簿之間的賬簿襖記錄是否相符，靶包括：總賬有關(guān)隘賬戶的余額核對叭，總賬與明細(xì)賬胺核對，總賬與日柏記賬核對，會計吧部門的財產(chǎn)物資皚明細(xì)賬與財產(chǎn)物襖資保管和使用部爸門的有關(guān)明細(xì)賬唉核對等。唉（三）賬實核對罷。核對會計賬簿稗記錄與財產(chǎn)等實笆有數(shù)額是否相符背。包括：現(xiàn)金日唉記賬賬面余額與耙現(xiàn)金實際庫存數(shù)吧相核對；銀行存安款日記賬賬面余愛額定期與銀行對暗賬單相核對，不啊相符時應(yīng)編制銀癌行存款余額調(diào)節(jié)佰表；各種財物明擺細(xì)賬賬面余額與百財物實存數(shù)額相稗核對；各種應(yīng)收般、應(yīng)付款明細(xì)賬哎賬面余額與有關(guān)翱債務(wù)、債權(quán)單位巴或者個人核對等百。編制財務(wù)報告巴 佰 第五十五條拜 各單位必須

50、按板照會計制度規(guī)定稗以及報表編制統(tǒng)背一要求，定期編昂制財務(wù)報告。佰財務(wù)報告包括會扳計報表及其說明阿。會計報表包括哀會計報表主表、爸會計報表附表、斑會計報表附注。按第五十六條 各皚單位對外報送的案財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)符半合國家及所報送凹單位規(guī)定的格式背和要求。單位內(nèi)辦部管理報表，除耙集團(tuán)統(tǒng)一有規(guī)定敖的外，其格式和叭要求由各單位自愛行規(guī)定。絆胺 襖第五十七條 對俺于國家統(tǒng)一的會霸計制度沒有規(guī)定辦統(tǒng)一核算方法的皚交易或事項，企暗業(yè)按照會計核算傲的一般原則進(jìn)行八確認(rèn)和計量的，巴應(yīng)當(dāng)在會計報表背附注中對所采用唉的會計處理方法笆予以說明。凹第五十八條 對按于國家統(tǒng)一的會瓣計制度未規(guī)定的奧會計報表項目，辦企業(yè)應(yīng)當(dāng)根

51、據(jù)該礙項目的重要性，邦單獨列示或合并啊列示。稗第五十九條如拔果在某項會計準(zhǔn)熬則生效日期以前柏提前采用該項準(zhǔn)矮則，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在盎會計報表附注中捌對此予以披露。矮第六十條 會計骯報表的編制岸（一）各單位必按須根據(jù)登記完整啊、核對無誤的會佰計賬簿記錄和其柏他有關(guān)資料編制凹會計報表，做到八數(shù)字真實、計算扮準(zhǔn)確、內(nèi)容完整埃、說明清楚。半科目明細(xì)表要按霸明細(xì)科目實際發(fā)哀生日期和實際內(nèi)癌容進(jìn)行填列，有瓣動態(tài)的賬戶按最皚后一筆業(yè)務(wù)發(fā)生版的日期填列，科瓣目明細(xì)表不能合搬并填列。礙（二）各報表匯俺總（合并）單位案必須根據(jù)審核無把誤的全部所屬單佰位的報表，編制叭出匯總（合并）氨報表，不得隱瞞笆。匯總（合并）壩報表按匯

52、總（合昂并）期間裝訂，白納入?yún)R總（合并埃）范圍的分戶報般表應(yīng)裝訂在匯總奧（合并）報表之霸后，匯總（合并跋）報表封面應(yīng)注隘明匯總（合并）背單位、期間、簽礙章；封面后應(yīng)有板目錄，列明納入背匯總（合并）范隘圍的單位及分戶阿報表的頁次。?。ㄈ└鲉挝粦?yīng)耙在規(guī)定時間內(nèi)按百照規(guī)定編報月份把、季度、年度會阿計報表，不得為襖了趕編會計報表熬而提前結(jié)賬，不芭得任意估計數(shù)字昂，嚴(yán)禁弄虛作假癌。表內(nèi)各項目，礙包括補充資料，柏都應(yīng)填寫齊全。八任何人不得篡改佰或者授意、指使礙、強(qiáng)令他人篡改艾會計報表的有關(guān)矮數(shù)字。盎（四）企業(yè)對外把投資如占被投資擺單位資本總額半拔數(shù)以上，或者實按質(zhì)上擁有被投資靶企業(yè)控制權(quán)的，矮應(yīng)編制合并

53、會計俺報表。特殊行業(yè)傲的企業(yè)不宜被合拔并的，可不予合哀并，但應(yīng)當(dāng)將其癌財務(wù)報告一并報愛送。巴（五）會計報表哎之間、會計報表昂各項目之間，凡俺有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)傲字，應(yīng)當(dāng)相互一按致。本期會計報安表與上期會計報百表之間有關(guān)的數(shù)爸字應(yīng)當(dāng)相互銜接挨。如果不同會計百年度會計報表中胺各項目的內(nèi)容和阿核算方法有變更斑的，應(yīng)當(dāng)在年度霸會計報表中加以埃說明。氨（六）報表匯總?。ê喜ⅲ┕ぷ鞯装じ鍛?yīng)按會計報表翱期間打印并裝訂叭存檔。艾第六十一條 財隘務(wù)情況說明書和澳報表附注的編制爸（一）各會計主岸體均應(yīng)按照會計傲制度和集團(tuán)的有爸關(guān)規(guī)定，依據(jù)完班整的會計報表及安其他計劃、統(tǒng)計百資料等，認(rèn)真編邦寫財務(wù)情況說明伴書和會計報表附案注，做到項目齊拔全，內(nèi)容完整。挨（二）財務(wù)情況哀說明書的主要內(nèi)伴容應(yīng)包括生產(chǎn)經(jīng)隘營、資金增減和愛周轉(zhuǎn)、財務(wù)收支般、各項財產(chǎn)物資扮變動、稅金繳納芭、利潤實現(xiàn)和分頒配等情況，對本白期財務(wù)狀況發(fā)生澳重大影響的事項頒，資產(chǎn)負(fù)債表日藹后事項，以及需辦要說明的其他事邦項。芭（三）各單位總跋結(jié)和評價本單位矮財務(wù)狀況及經(jīng)營頒成果的財務(wù)指標(biāo)爸應(yīng)包括上級單位隘規(guī)定的各種指標(biāo)佰。澳第六十二條 財壩務(wù)報告的審核扒（一）財務(wù)報告絆應(yīng)當(dāng)數(shù)據(jù)真實、唉計算準(zhǔn)確、內(nèi)容斑完整、字跡清晰邦工整。笆（二）會計報表翱的種類、