消費(fèi)稅類型題計算

1、PAGE 霸消費(fèi)稅類型題計安算襖一、計算卷煙消芭費(fèi)稅應(yīng)注意哪些柏問題唉 (一)氨資料皚：俺甲卷煙廠主要生吧產(chǎn)X牌卷煙，2懊00俺3盎年8月發(fā)生如下捌經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：挨 (1)版8月5日鞍購買一批煙葉，奧取得增值稅專用昂發(fā)票注明的價款板為100000藹元，增值稅17伴000元。(2邦)班8月15日昂，將按8月5日熬購進(jìn)的煙葉發(fā)往骯乙煙廠，委托乙胺煙廠加工煙絲，骯收到的專用發(fā)票扒注明支付加工費(fèi)柏40000元，佰稅款6800元昂。(3)甲卷煙伴廠收回?zé)熃z后領(lǐng)百用一半用于卷煙愛生產(chǎn)，另一半直柏接出售，取得價百款180000霸元，增值稅30翱600元。(4辦)案8月16案日皚，甲卷煙廠銷售拜X牌卷煙100搬箱

2、(標(biāo)準(zhǔn)箱，下擺同)，每箱不含隘稅售價1500壩0元，款項存入按銀行。 (5)班8月23日啊，甲卷煙廠銷售靶X牌卷煙200岸箱，每箱不含稅疤售價12600擺元，款項存頒入拌銀行。(6)乙擺煙廠無同類煙絲頒銷售價格。(7傲)國家稅務(wù)總局搬核定的x牌卷煙翱計稅價格為每標(biāo)絆準(zhǔn)箱13000氨元。昂 (二)骯根據(jù)以上資料回頒答下列問題：(半1)乙煙廠應(yīng)代耙收代繳的消費(fèi)稅啊是多少元? (白2)直接出售另氨一半煙絲應(yīng)納的阿消費(fèi)稅是多少元氨? (3)甲阿卷煙廠當(dāng)月應(yīng)頒納增值稅是多少哀元罷?(4)甲卷煙癌廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)骯稅(不包括乙煙襖廠代收代繳消費(fèi)敖稅)是多少元?澳 (三)拔解答 (1)凹乙煙廠無同類煙版絲銷售

3、價格，應(yīng)凹按組成計稅價格瓣計算。叭 乙煙廠胺應(yīng)代收代繳消費(fèi)昂稅=(材料成本笆+加工費(fèi))(扳1翱-昂消費(fèi)稅稅率)案消費(fèi)稅稅率安 =(1扳00000+4跋0000)(懊1伴-巴30)30罷=60000案(元)安 (2)愛直接出售另一半胺煙絲不納消費(fèi)稅奧。癌(3)應(yīng)納增值啊稅=銷項稅額啊-愛進(jìn)項稅額=(1胺80000+1絆001500藹0+2001癌2600)搬17頒-扳(17000+啊6800)=7愛140002笆3800=69岸0200(元)隘 (4)靶財稅2001瓣91號文件規(guī)柏定，每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)叭撥價在50元(百含50元，不含奧增值稅)以上的埃卷煙稅率為45哎。核定的x牌凹卷煙的計稅價是翱每標(biāo)準(zhǔn)

4、箱130百00元，折合成佰標(biāo)準(zhǔn)條為：13版000元箱叭250條箱=阿52元條，適柏用稅率為45凹。扒 稅法規(guī)拜定，實際銷售價安格高于計稅價格愛和核定價格的卷骯煙，按實際銷售吧價格征收消費(fèi)稅霸；實際銷售價格皚低于計稅價格和凹核定價格的卷煙愛，按計稅價格或凹核定價格征收消凹費(fèi)稅。案 因此，跋8月16日艾銷售的卷煙應(yīng)俺以實際銷售價每耙箱擺15000元計翱算消費(fèi)稅，捌8月23日胺銷售的卷煙應(yīng)以稗每標(biāo)準(zhǔn)箱130襖00元計算消費(fèi)笆稅。另外，委托扒加工收回的已稅稗煙絲用于連續(xù)生拔產(chǎn)卷煙的部分，皚可以抵扣已納消疤費(fèi)稅。邦 應(yīng)納消熬費(fèi)稅=銷售數(shù)量靶定額稅率+銷背售額比例稅率壩-吧允許抵扣的消費(fèi)捌稅=(100+搬

5、200)15拔0+(100靶15000+2巴001300把0)瓣45般-瓣600002吧=45000+頒1845000耙-扒30000=1拔860000(拔元)搬 二、計笆算糧食白酒消費(fèi)隘稅應(yīng)注意哪些問阿題瓣 叭（板一)資料 紅擺星酒廠為增值稅澳一般納稅人，2辦001年11月版份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)拌業(yè)務(wù)：哎 (1)扮11月3日礙，銷售甲種糧食敗白酒10噸，每礙噸含稅單價24隘570元；銷售俺乙種糧食白酒5絆噸，每噸含稅單叭價22230元?。讳N售丙種糧食搬白酒20噸，每礙噸含稅單價21皚060岸元，款項全部存辦入銀行。罷 (2)鞍11月8日胺，銷售薯類白酒艾3噸，每噸含稅辦單價4680元凹，收取包裝物

6、押哎金2340元，絆款項全部存入銀鞍行。 (3)啊11月14日扒，銷售以外購薯暗類白酒和自產(chǎn)糠笆麩白酒勾兌的散稗裝白酒6噸，每稗噸含稅單價23昂40元，其中外稗購薯類白酒3噸瓣，每噸含稅價1澳 170元，取扳得增值稅專用發(fā)阿票，全部用于勾疤兌并銷售，貨款哎存入銀行。 板(4)佰11月15日暗，用自產(chǎn)甲種糧隘食白酒9噸從農(nóng)巴民手中換玉米，靶已經(jīng)驗收入庫，伴開出收購專用發(fā)拜票。 (5)唉本月份委托某酒翱廠為其加工酒精靶6噸，糧食由委敖托方提供佰，發(fā)出糧食成本安51000元，百支付加工費(fèi)60稗00元，增值稅癌1020元，用扮銀行存款支付。拌受托方無同類酒百精銷售價。收回班的酒精全部用于埃連續(xù)生產(chǎn)套裝

7、禮伴品白酒10噸，扒每噸含稅單位售艾價35100元哎，當(dāng)月全部銷售把。 (6)擺11月28日伴，將自己生產(chǎn)的愛甲種糧食白酒8罷噸，3噸用于饋疤贈，5噸用于職阿工福利。拌 (二)半要求 根據(jù)以般上資料回答下列罷問題：凹 (1)巴本月增值稅銷項哎稅額是多少元?扮(2)本月應(yīng)抵頒扣的增值稅進(jìn)項跋稅額是多少元?跋 (3)本月骯應(yīng)納增值稅是多般少元? (4)叭委托加工業(yè)務(wù)壩，受托方代收代擺繳的消費(fèi)稅是多敗少元跋? (5)本月矮全部應(yīng)納消費(fèi)稅哀(不包括受托方拔代收代繳消費(fèi)稅辦)是多少元?艾(三)解答 板(1)以甲種糧哀食白酒換玉米以俺及用于饋贈、職翱工福利等應(yīng)視同氨銷售，計算銷項藹稅額。對酒類產(chǎn)白品生產(chǎn)企

8、業(yè)銷售啊酒類產(chǎn)品(除啤唉酒、黃酒外)而埃收取的包裝物押暗金，應(yīng)并入酒類昂產(chǎn)品銷售額中，哀依酒類產(chǎn)品的適胺用稅率征收增值搬稅(國稅發(fā)1岸995192骯號)和消費(fèi)稅(辦財稅字199稗553號)。跋本月銷項稅額=瓣(10+9+矮8)2457啊0+5222熬30+202哀1060+(3襖4680+2吧340)靶+62340邦+10351哎00(1+骯17)17叭=(6633扳90+1111岸50+4212扮00+1638拔0柏+14040+叭351000)暗(1+17挨) 17=斑1577160拜(1+17爸)17氨 翱 隘=134800艾017=2叭29160(元巴)版 (2)翱本月進(jìn)項稅額=扳31

9、170傲(1+17)隘17+9班245701耙0+1020敖=510+22白113+102岸0=23643半(元)斑 (3)安應(yīng)納增值稅額=唉銷項稅額一進(jìn)項熬稅額=2291叭60俺-敗23643=2敖05517(佰元扒)邦 (4)吧代收代繳消費(fèi)稅班=(51000翱+6000)扮(1暗-皚5) 5哀=3000(骯元疤)拌 (5)襖根據(jù)財稅20跋0184號胺關(guān)于調(diào)整酒類產(chǎn)皚品消費(fèi)稅政策的熬通知規(guī)定，從胺2001年5月耙1日柏起，凡在中華人敗民共和國境內(nèi)生矮產(chǎn)、委托加工、扒進(jìn)口糧食白酒、扒薯類白酒的單位拔和個人，實行從骯量定額和從價定癌率相結(jié)合計算應(yīng)扒納稅額的復(fù)合計哀稅辦法。糧食白傲酒、薯類白酒消愛

10、費(fèi)稅稅率相應(yīng)調(diào)藹整為定額稅率的稗比例稅率。糧食背白酒、薯類白酒盎的定額稅率為每辦斤(矮500克吧) O5元，巴比例稅率規(guī)定為奧：糧食白酒為2哀5；薯類白酒傲為15。此外罷，對外購或委托癌加工已稅酒和酒罷精生產(chǎn)的捌酒，其外購酒及皚酒精已納稅款或霸受托方代收代繳芭稅款不再予以抵暗扣。根據(jù)上述規(guī)熬定，本月份應(yīng)納鞍消費(fèi)稅計算如下佰：艾 應(yīng)納稅矮額=銷售數(shù)量癌定額稅率+銷售襖額比例稅率吧 =(10+捌5+20+3+懊6+9+lO+敗8)2000佰斤噸O5八元斤+(1霸0+9+8)俺24570稗+52223疤0+2021絆060+62隘340+10辦35100埃(1+17)把25+(3鞍4680艾+234

11、0)胺(1+17)班15=71熬000+(66罷3390+11笆1150+42把1200+14愛040+351扮000)版(1+17靶)25+1佰6380(1罷+17)1挨5澳 暗 =半71000+3胺33500+2哎100=406擺600(元)佰 三、計般算啤酒消費(fèi)稅應(yīng)稗注意哪些問題拜 (一)百資料 1靶某啤酒生產(chǎn)企業(yè)按主要生產(chǎn)甲、乙頒兩種啤酒，20頒01年12月份捌銷售甲種啤酒1靶50噸，每噸不叭含稅售價350安0元，銷售乙種啊啤酒100噸，把每噸不含稅售價挨2600元。經(jīng)骯計算，2000拌年度甲種啤酒平傲均售價為每噸3按400元，乙種啊啤酒平均售價為叭每噸2550元俺。試計算該企業(yè)罷當(dāng)月

12、應(yīng)納消費(fèi)稅哎額。埃 2某斑歌舞廳2001版年112月份奧取得營業(yè)收入2頒000000元疤，其中含有該歌懊廳利用啤酒生產(chǎn)哎設(shè)備自制啤酒銷啊售收入3000皚00元(共銷售百啤酒50噸，每按噸售價6000罷元)。試計算該邦歌廳當(dāng)月應(yīng)納營扮業(yè)稅和消費(fèi)稅各昂是多少?(歌舞伴廳營業(yè)稅稅率為擺20)傲 (二)搬解答 1捌根據(jù)關(guān)于調(diào)整吧酒類產(chǎn)品消費(fèi)稅骯政策的通知(斑財稅2001邦84號)的規(guī)奧定，自襖2001年5月澳1日半起，啤酒消費(fèi)稅阿單位稅額由原來襖的跋每噸板220元調(diào)整為安兩檔定額稅率，唉即，每噸啤酒出邦廠價格(含包裝哎物及包裝物押金敗)在3000元半(含3000元斑，不含增值稅)半以上的，單位稅把額2

13、50元噸半；每噸啤酒出廠跋價格在3000罷元(不含300佰0元，不含增值岸稅)以下的，單癌位稅額220元隘噸。每噸啤酒骯出廠價格以20半00年全年銷售案的每一牌號、規(guī)阿格啤酒產(chǎn)品平均俺出廠價格為準(zhǔn)。笆2000年每一跋牌號、規(guī)格啤酒襖的平均出廠價格芭確定之后即作為白確定各牌號、規(guī)疤格啤酒2001叭年適用單位稅額版的依據(jù)。無論2邦001年啤酒的柏出廠價格是否變敖動，當(dāng)年適用單矮位稅額原則上不擺再進(jìn)行調(diào)整。敖 依據(jù)上敗述拜規(guī)定，該企業(yè)甲芭種啤酒適用單位背稅額拜250元噸，爸乙種啤酒適用單白位稅額220元癌噸。當(dāng)月應(yīng)納伴消費(fèi)稅額計算如按下：笆 應(yīng)納稅傲額=1502傲50+100半220=375靶00+

14、2200柏0=59500瓣(元)笆 2歌跋舞廳向顧客提供暗娛樂服務(wù)的同時壩提供啤酒銷售的藹業(yè)務(wù)，屬于混合板銷售行為，應(yīng)按芭營業(yè)收入總額征翱收營業(yè)稅，對啤胺酒銷售收入不再半征收增值稅。對扳飲食業(yè)、娛樂業(yè)柏舉辦的啤酒屋(熬啤酒坊)利用啤矮酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)艾的啤酒，應(yīng)照章奧征收消費(fèi)稅。根胺據(jù)財稅200板184號文件敗的規(guī)定，從般2001年5月百1日擺起，娛樂業(yè)、飲熬食業(yè)自制啤酒，伴無扮論銷售價格高低懊，其單位稅額統(tǒng)熬一調(diào)整為骯250元噸。翱應(yīng)納營業(yè)稅=2挨000000搬20=400白000(元)懊 應(yīng)納消愛費(fèi)稅：502背50=1250扮0(元)佰 四、酒啊類產(chǎn)品包裝物押敖金計算消費(fèi)稅應(yīng)邦注意的問題班

15、(一)氨資料 某酒廠盎(一般納稅人)扒主要生產(chǎn)糧食白靶酒、薯類白酒、俺啤酒、黃酒等各伴類酒品。200絆2年4月份發(fā)生絆下列兩筆業(yè)務(wù)：伴 (1)半4月8日拌，銷售薯類白酒敖30噸，每噸不擺含稅單價400熬0元，收取包裝瓣物押金2340礙0元，款項全部笆存入銀行。 (耙2)八4月16日奧，銷售啤酒60昂噸，每噸不含稅鞍單價3500元扳，收取包裝物盎押金翱58500元，白款項全部存邦入懊銀行。 (3翱)因部分客戶未捌按規(guī)定退還包裝百物，本月沒收糧阿食白酒包裝物押阿金73400元氨。另外，本月除稗收取啤酒包裝物霸押金58500暗元外，還沒收骯2001年9月叭8日般收取的甲公司啤矮酒包裝物押金1矮170

16、0元，其芭他已逾期一年的癌啤酒、黃酒包裝拌物押金4680盎0元。笆 (二)扮要求 若本月半未發(fā)生進(jìn)項稅額拜，請根據(jù)上述資辦料，計算該酒廠凹當(dāng)月應(yīng)納的增值皚稅和消費(fèi)稅各是爸多少(啤酒出廠瓣價在3000元昂以上，單位稅額板250元噸)拜?辦 (三)霸解答 稅法罷規(guī)定，應(yīng)稅消費(fèi)盎品連同包裝銷售奧的把，無論包裝是否艾單獨計價，也不埃論在會計上如何哎核算，均應(yīng)并入襖應(yīng)稅消費(fèi)品的銷癌售額中征收消費(fèi)霸稅。如果包裝物捌不作價隨同產(chǎn)品疤銷售，而是收取俺押金，此項押金捌則不應(yīng)并入應(yīng)稅俺消費(fèi)品銷售額中百征稅。但對逾期敗未收回的包裝物霸不再退還的和已拔收取一年以上的把押金，應(yīng)并入應(yīng)巴稅消費(fèi)品的銷售稗額，按照應(yīng)稅消癌費(fèi)

17、品的適用稅率霸征收消費(fèi)稅。但捌是，對酒類產(chǎn)品傲生產(chǎn)企業(yè)銷售酒百類產(chǎn)品皚(除啤酒、黃酒斑外)而收取的包板裝物押金，無論案押金是否返還以百及會計上如何核班算，均應(yīng)并入酒岸類產(chǎn)品銷售額中岸，依酒類產(chǎn)品的拔適用稅率征收增半值稅(國稅發(fā)癌199519俺2號)和消費(fèi)稅扮(財稅字19癌9553號)藹。巴 對既作敗價隨同應(yīng)稅消費(fèi)稗品銷售，又另外胺收取押金的包裝胺物押金，凡納稅疤人在規(guī)定的期限壩內(nèi)不予退還的，背均應(yīng)并入應(yīng)稅消扮費(fèi)品的銷售額，唉按照應(yīng)稅消費(fèi)品阿的適用稅率征收艾消費(fèi)稅。般 根據(jù)上按述規(guī)定，本月銷扳售薯類白酒收取白的包裝物押金2壩3400元應(yīng)按奧規(guī)定繳納增值稅霸和消伴費(fèi)稅；本月銷售癌啤酒收取的包裝稗物

18、押金俺58500元不板納稅；糧食白酒暗包裝物押金應(yīng)于爸收取時繳納增值挨稅和消費(fèi)稅，沒翱收時不再納稅；拜由于啤酒、黃酒霸實行從量計征消按費(fèi)稅，故本月沒暗收的甲公司啤酒埃包裝物押金1 斑1700元以及盎逾期一年以上的安啤酒、黃酒押金敖46800元，拔只需繳納增值稅昂，無需繳納消費(fèi)扒稅。百 應(yīng)納增值稅巴=銷項稅額般-凹進(jìn)項稅額=4板00030+隘23400(岸1+17)+白350060案+11700熬(1+17)拌+46800柏(1+17)把17板-啊O=(1200鞍00+2000按0+21000拔0哎+10000+傲40000)案17辦-辦0=68000叭(元)襖應(yīng)納消費(fèi)稅=爸400030瓣+23

19、400拌(1+17)扳15+3霸02000壩O5+60啊250邦=21000+凹30000+1半5000=66皚000(元)扒 五、疤計傲算金銀首飾消費(fèi)斑稅應(yīng)注意哪些問哎題胺 (一)昂資料 某市人翱民銀行下屬金店岸系增值稅一般納吧稅人，主要經(jīng)營半金銀首飾零售業(yè)案務(wù)，并兼營金銀按首飾的來料加工拜、翻新改制、以埃舊換新業(yè)務(wù)。2把000年1月，爸該企業(yè)發(fā)生下列絆業(yè)務(wù)：般 (1)安銷售金挨銀首飾挨100000元礙，隨同金銀首飾敗銷售并單獨計價凹的包裝盒收入1柏500元。 瓣(2)接受消費(fèi)半者委托加工金項藹鏈兩條，收到黃辦金價值3000哎元，同時收到加班工費(fèi)500元，唉同類金項鏈單位胺售價2000元罷，

20、當(dāng)月加工完備翱并將加工好的項扮鏈交還委托人。凹 (3)將金襖銀首飾與外購鍍按金首飾組成成套埃消費(fèi)品對外零售斑，取得銷售收入把50000元。邦 (4)將金芭手鐲辦500克版，進(jìn)價每克14跋0元，用于對外般饋贈。 (5擺)銷售包金戒指暗200克伴，售價每克30伴元。 (6)通班過以舊換新方式拔，用足金戒指壩100克班(含稅售價每擺克鞍160元)從消百費(fèi)者手中換回足頒金舊戒指藹100克頒，作價1520襖0元，找回價款扮800元。般 (二)般要求 上述價骯格除以舊換新找把回價款含稅外，皚均不含增值稅，哎本月無進(jìn)項稅額稗，上期無增值稅拌留抵稅款，請根扳據(jù)上述資料，計熬算本月金店應(yīng)納叭的消費(fèi)稅和增值白稅各

21、是多少?(爸金銀首飾成本利安潤率為6，消埃費(fèi)稅稅率為5昂)頒(三)解答 藹(1)隨同金銀佰首飾銷售并單獨胺計價的包裝物應(yīng)邦計征增值稅和消奧費(fèi)稅。靶 增值稅隘銷項稅額=(1霸00000+1拌500) 1靶7=1725骯5(元)班 應(yīng)納消敗費(fèi)稅=(100拔000+150扳0) 5=柏5075(元)愛 (2)礙受托加工的金銀絆首飾，應(yīng)按當(dāng)期白同類首飾的售價斑計算消費(fèi)稅。如邦無同類售價，則百按組成計稅價格罷確定。企業(yè)取得昂的加工勞務(wù)收入唉應(yīng)作為增值稅的襖計稅依據(jù)。翱 增值稅骯銷項稅額=50般017=8唉5(元)唉 應(yīng)納消佰費(fèi)稅=2000伴25=2吧00(元)埃 (3)拜銷售鍍金首飾免耙征消費(fèi)稅，但當(dāng)擺

22、金銀首飾與鍍金芭首飾組成成套消百費(fèi)品零售時，應(yīng)扒按銷售收入全額敗計算消費(fèi)稅。氨 增值稅哀銷項稅額=50藹00017稗=8500(元昂)俺 應(yīng)納消氨費(fèi)稅=5000案05=25骯00(元)背 (4)百將金銀首飾對外隘饋贈按“視同銷笆售”業(yè)務(wù)計稅。叭 組成計哀稅價格=購進(jìn)原斑價(1+利潤皚率)(1斑-凹金銀首飾消費(fèi)稅唉稅率)=500八140(1矮+6)(1柏-礙5)=781挨0526(元叭)埃 增值稅跋銷項稅額=78靶10526白17=132骯7789(元背)頒 應(yīng)納消伴費(fèi)稅=7810芭5265辦=39052半6(元)邦 (5)艾銷售包金戒指應(yīng)皚計算增值稅銷項疤稅額，但不屬于敗金銀首飾消費(fèi)稅絆的征稅

23、范圍，故唉不征消費(fèi)稅。懊 增值稅暗銷項稅額=20唉03017埃=1020(佰元)吧 (6)按關(guān)于金銀首飾以半舊換新業(yè)務(wù)的稅岸務(wù)處理，財政部按、國家稅務(wù)總局瓣先后兩次發(fā)文進(jìn)背行明確。財稅字般19940藹95號文件規(guī)定板，“納稅人采用佰以舊換新方式銷懊售的金銀首飾，哎應(yīng)按實際收取的哎不含增值稅的全癌部價款確定計稅壩依據(jù)征收消費(fèi)稅按。”財稅字1笆99674號稗愛關(guān)于金銀首飾等耙貨物征收增值稅案問題的通知規(guī)藹定，埃“埃對金銀首飾以舊拜換新業(yè)務(wù)可以按艾銷售方實際收取瓣的不含增值稅的壩全部價款征收增笆值稅。邦”昂從以上兩個文件柏可以看出，對于背金銀首飾以舊換盎新業(yè)務(wù)在計算增爸值稅和消費(fèi)稅時笆，其計稅依據(jù)是

24、白一致的。除此之柏外，其他商品的皚以舊換新業(yè)務(wù)仍跋按照新貨物的同拜期銷售價格確定巴銷售額。吧 增值稅拔銷項稅額=80巴0(1+17懊) 17暗=1 162哀4(元)安 應(yīng)納消埃費(fèi)稅=800暗(1+17)跋 5=34挨19(元)跋 綜上，本月應(yīng)岸納增值稅=銷項瓣稅額胺-拔進(jìn)項稅額=(1版7255+85懊+8500+1隘327789骯+1020+1奧 1624)矮-暗O=40254昂13(元)皚 本月應(yīng)拜納消費(fèi)稅=50吧75+200+氨2500+39瓣0526+3斑419=11傲71445(癌元)疤 六、如斑何計算外購、委版托加工應(yīng)稅凹 消費(fèi)品伴已納稅款的抵扣傲 (一)吧資料 1甲叭卷煙廠主要生產(chǎn)

25、吧經(jīng)營x牌卷煙，瓣于2001年7襖月份推出X極品巴品牌卷煙。產(chǎn)品氨投入市場后，很埃受消費(fèi)者歡迎，瓣一時間產(chǎn)品供不澳應(yīng)求。按照甲企跋業(yè)現(xiàn)有的生產(chǎn)能敖力，根本無法滿哀足市場的需求，疤如果要投資新建巴一條新的卷煙生唉產(chǎn)流水線，大約版需要資金數(shù)千萬艾元。由于搬資金問題，甲企吧業(yè)決定與乙卷煙敗生產(chǎn)廠家聯(lián)營生拜產(chǎn)安X極品品牌卷煙辦。甲、乙企業(yè)通吧過磋商約定如下跋：甲企業(yè)“委托捌”乙企業(yè)生產(chǎn)X懊極品卷煙，由乙矮企業(yè)岸自行組織原材料敗進(jìn)行生產(chǎn)，生產(chǎn)熬的X極品香煙以藹每標(biāo)準(zhǔn)箱200百00元的單價全礙部銷售給甲企業(yè)澳，甲企業(yè)再以每般標(biāo)準(zhǔn)箱2800邦0元的單價對外艾銷售給煙草公司俺。協(xié)作期限暫定罷為五年。200哎1

26、年810月扳份，乙企業(yè)向甲唉企業(yè)銷售X極品耙香煙600箱，拔不含稅售價12柏00萬元。甲企頒業(yè)通過煙草市場疤將這600箱卷吧煙全部售出，取襖得不含稅售價1斑680萬元。試芭計算甲、乙企業(yè)哎應(yīng)納消費(fèi)稅(X矮極品卷煙的調(diào)撥罷價為每箱270辦00元)。安 2甲皚日用化妝品廠(盎一般納稅人)主案要生產(chǎn)化妝品、稗護(hù)膚護(hù)發(fā)品等，敗2002年8月耙，甲企業(yè)從另一把化妝品生產(chǎn)企業(yè)扮購人口紅、指甲拜油若干，取得的癌普通發(fā)票上注明啊的金額為106傲000元。本月礙將外購的化妝品骯全部與自產(chǎn)的香哎水、浴液、摩絲般等產(chǎn)品組成成套罷化妝品1200唉套對外銷售，每藹套不含稅單價1翱50元。試計算藹該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消翱費(fèi)稅額(

27、化妝品藹消費(fèi)稅稅率為3挨0，護(hù)膚護(hù)發(fā)皚品消費(fèi)稅稅率為半8)。板 (二)靶解答 1按瓣照財稅200案191號文件絆規(guī)定，實際銷售愛價格高于計稅價澳格和核定價格的白卷煙，按實際銷敗售價格皚征收消費(fèi)稅；實擺際銷售價格低于拔計稅價格和核定盎價格的卷煙，按暗計稅價格和核定百價格征收消費(fèi)稅澳。因此，乙企業(yè)拔應(yīng)按調(diào)撥價每箱隘27000元計伴算消費(fèi)稅。骯 乙企業(yè)應(yīng)隘納消費(fèi)稅=銷售稗數(shù)量定額稅率扮+銷售額比例把稅率=600佰150+600扳27000襖45=900艾00+7290哎000=738百0000(元)懊根據(jù)國稅發(fā)1澳997084哀號關(guān)于工業(yè)企凹業(yè)從事應(yīng)稅消費(fèi)拌品購銷的征稅問白題的規(guī)定，對跋既有自產(chǎn)應(yīng)稅

28、消絆費(fèi)品，同時又購斑進(jìn)與自產(chǎn)應(yīng)稅消藹費(fèi)品同樣的應(yīng)稅氨消費(fèi)品進(jìn)行銷售扒的工業(yè)企業(yè)，對瓣其銷售的外購應(yīng)芭稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)征扮收消費(fèi)稅，同時胺可以扣除外購應(yīng)稗稅消費(fèi)品的已納佰稅款。礙 甲企業(yè)熬應(yīng)納消費(fèi)稅=銷芭售數(shù)量定額稅柏率+銷售額比頒例稅率芭-罷已納消費(fèi)稅襖 =60絆0150+1凹6800000傲45翱-巴7380000敖=765000癌0百-佰7380000斑=270000拜(元)扒 2稅扒法規(guī)定，納稅人芭將應(yīng)稅消費(fèi)品與捌非應(yīng)稅消敗費(fèi)品，以及適用哀稅率不同的應(yīng)稅捌消費(fèi)品組成成套百消費(fèi)品銷售的，班應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制埃品的銷售金額按柏應(yīng)稅消費(fèi)品的最疤高稅率征稅。芭 銷售成擺套化妝品應(yīng)納消藹費(fèi)稅=1200芭1

29、5030愛=54000霸(元)爸 國稅發(fā)熬19978疤4號文件規(guī)定，岸納稅人用已稅煙氨絲等8種應(yīng)稅消傲費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)奧稅消費(fèi)品的，允阿許扣除已納消費(fèi)叭稅款。如果企業(yè)敗購進(jìn)的已稅消費(fèi)艾品開具的是普通柏發(fā)票，在換算為擺不含稅的銷售額拌時，應(yīng)一律采取昂6的征收率換挨算。俺 允許抵艾扣的消費(fèi)稅=1霸060001耙0630擺=30000(扮元)案 實際應(yīng)案納消費(fèi)稅=54白000300耙00=2400翱0(元)瓣 七、自哎產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)暗品計算增值稅懊 和消費(fèi)拌稅有何不同笆 (一)哀資料 某摩懊托車生產(chǎn)扒企業(yè)般(一般納稅人)襖2001年5月挨份發(fā)生下列業(yè)務(wù)胺：(1)瓣5月3日班，銷售摩托車5昂0輛，不含稅

30、單唉價4400元；扒(2)擺5月10日岸，銷售摩托車1邦5輛，不含稅單癌價4500元；瓣 (3)隘5月20日暗，銷售摩托車3盎5輛，不含稅單霸價4600元；澳 (4)氨5月31日哎，用20輛摩托扮車與甲企業(yè)換取啊原材料，雙方按搬當(dāng)月各自產(chǎn)品當(dāng)叭月的平均售價等霸價交換； (5骯)當(dāng)月允許抵扣辦的進(jìn)項稅額為3霸4000元。疤 (二)絆要求佰 假設(shè)上擺述摩托車均為同哀規(guī)格、同型號，隘請根據(jù)上述資料百計算該企業(yè)當(dāng)月俺應(yīng)納增值稅和消昂費(fèi)稅額。瓣 (三)靶解答哀 (1)艾稅敖法規(guī)定，以貨抵藹債業(yè)務(wù)，應(yīng)按納奧稅人當(dāng)月同類產(chǎn)案品的平均銷售價佰格計算銷項稅額稗。擺平均銷售價格=吧(44005壩0+4500拔15

31、+4600辦35)(5愛0+15+35罷)敖=(22000稗0+67500巴+161000挨)100=4靶485001拜00=4485氨(元)奧 應(yīng)納增敖值稅凹=扒銷項稅額胺-把進(jìn)項稅額=(4背40050+隘450015埃+46003翱5+2044芭85)17敗-啊34000=5隘382001斑7翱-柏34000=9板1494百-敖34000=5藹7494(元)哎 (2)扮稅法規(guī)定，納稅板人自產(chǎn)自用應(yīng)稅扳消費(fèi)品，凡是用襖于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅絆消費(fèi)品的，不納愛稅；用于其他方擺面(連續(xù)生產(chǎn)非盎應(yīng)稅消費(fèi)品、職稗工福利、對外捐半贈等)的，按照傲納稅人生產(chǎn)的同氨類消費(fèi)品的銷售巴價格，于移送時昂計算納稅。如果礙

32、當(dāng)月同類消費(fèi)品安各期銷售價格高八低不同，應(yīng)按銷捌售數(shù)量加權(quán)平均按計算。沒有同類癌消費(fèi)品銷售價格鞍的，按組成計稅愛價格計算。但如捌果納稅人將自產(chǎn)胺的應(yīng)稅消費(fèi)品用敗于換取生產(chǎn)資料罷和消費(fèi)資料、投暗資入股或抵償債百務(wù)等方面，根據(jù)瓣國稅發(fā)199耙3156號文傲件規(guī)定，應(yīng)當(dāng)按礙照納稅人同類應(yīng)挨稅消費(fèi)品的最高白銷售價作為計稅藹依據(jù)。該企骯業(yè)以摩托車換取絆原材料應(yīng)以當(dāng)月背同類產(chǎn)品的最高擺售價白4600元計算邦消費(fèi)稅，其計稅阿依據(jù)與增值稅不凹同。唉 應(yīng)納消跋費(fèi)稅=(50搬4400+15埃4500+3拌54600+哎204600巴)lO=5把405001俺0=5405奧0(元)澳 八、消板費(fèi)稅組成計稅價扳格適隘

33、用半的三種不同情形跋 (一)般資料 某日捌用化學(xué)品廠為增佰值稅一般納稅人般，主要生產(chǎn)矮不同類型的化妝斑品和一部分護(hù)膚礙護(hù)發(fā)品。佰2002年9月澳份該企業(yè)發(fā)生以按下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：唉 (1)暗企業(yè)把化妝品和捌護(hù)膚護(hù)發(fā)品組成襖套裝禮品盒一起氨銷售。本月銷售翱成套化妝品禮盒叭1000套，取拌得不含增值稅銷拔售額60000捌0元。其中化妝翱品銷售額250澳000元，護(hù)膚隘護(hù)發(fā)品銷售額3白50000元，拌并分別核算。 盎(2)設(shè)一門市把部(非獨立核算安)，銷售本廠生藹產(chǎn)的胭脂150半0盒，洗發(fā)水5伴00瓶，取得價捌稅合計收入1 百17000元，艾劃分不清兩種產(chǎn)叭品收入金額。 跋(3)瓣9月20日皚，將自產(chǎn)的化

34、妝百品，生產(chǎn)成本2哀0000元，作半為福利分百配給本企業(yè)職工百。本企業(yè)無同類頒產(chǎn)品銷售價格。吧 (4)接受跋乙企業(yè)委托加工背一盎批護(hù)膚護(hù)發(fā)品，耙乙企業(yè)提供原材佰料實際成本為6案000元，收到暗乙企業(yè)加工費(fèi)2愛300元，其中邦包括為乙企業(yè)代板墊的輔助材料3啊00元。該護(hù)膚白護(hù)發(fā)品無同類消矮費(fèi)品銷售價格。胺 (5)靶9月30日芭，本月進(jìn)口1批敖化妝品，到岸價柏格28000元哀，關(guān)稅稅率為5邦0。百 (二)叭要求 假設(shè)該癌企業(yè)本月未發(fā)生鞍其他銷售業(yè)務(wù)，隘請根據(jù)上述資料扮計算該企業(yè)當(dāng)月熬應(yīng)納消費(fèi)稅為多奧少?(化妝品消邦費(fèi)稅稅率30敖、護(hù)膚護(hù)發(fā)品消藹費(fèi)稅稅率8)擺 (三)襖解答 (1)耙納稅人將不同稅敖

35、率的應(yīng)稅消費(fèi)品盎組成套裝消費(fèi)品柏銷售的，從高適暗用稅率。岸 應(yīng)納消爸費(fèi)稅額=600搬00030白=180000罷(元)八 (2)跋納稅人兼營不同班稅率的應(yīng)稅消費(fèi)叭品，未分別核算芭的，按最高稅率盎計算。斑應(yīng)納消費(fèi)稅額=襖1 17000芭(1+17爸)x 30=癌30000(元熬)叭 (3)百將自產(chǎn)產(chǎn)品作職澳工福利，應(yīng)視同俺銷售處理。無同班類產(chǎn)品銷售價格矮，按組成計稅價拔格計算。巴 組成計搬稅價格=成本爸(1+成本利潤班率)(1敗-艾消費(fèi)稅稅率)=巴20000(版1+5)(氨1罷-半30)=30唉000(元)霸 應(yīng)納消皚費(fèi)稅額=300懊0030=暗9000(元)佰 (4)霸委托加工應(yīng)稅消跋費(fèi)品，無

36、同類產(chǎn)哀品銷售價格，按板組成計稅價格計辦稅。邦 組成計安稅價格=(材料扒成本+加工費(fèi))靶(1扒-稗消費(fèi)稅稅率)=疤(6000+2骯300)(1班-挨8)=902襖174(元)暗 代扣代罷繳消費(fèi)稅額=9盎02175把8=721昂74(元)斑 (5)澳進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品按按照組成計稅價耙格計算納稅。般 藹 敖組成計稅價格=熬(關(guān)稅完稅價格般+關(guān)稅)(1扒-扒消費(fèi)稅稅率)=凹(28000+矮280005扮0)(1板-奧30)=60巴000(元)拔 應(yīng)納消傲費(fèi)稅額=600耙0030=八18000(元盎)半企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消跋費(fèi)稅額=180跋000+300隘00+9000氨+72174岸+18000=敖2377

37、21啊74(元)愛 其中：板應(yīng)向稅務(wù)部門申艾報繳納消費(fèi)稅2般197217按4元；進(jìn)口應(yīng)稅柏消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)背稅18000元敗，應(yīng)在報關(guān)地海扳關(guān)申報繳納。案 九、復(fù)氨合計稅辦法愛下伴的消費(fèi)稅組成計隘稅價格公式如何絆確定扒 (一)擺資料 某糧食吧白酒生產(chǎn)企業(yè)(鞍一般納稅人)2案002年7月份岸將新生產(chǎn)的糧食俺白酒1000公敖斤用于招待客人吧，賬面單位成本皚每公斤10元，俺該糧食白酒無同哎類售價，成本利般潤率為10，埃消費(fèi)稅稅率為2斑5，定額稅率胺每市斤(扒500克頒)O5元。試頒計算該筆業(yè)務(wù)應(yīng)藹納消費(fèi)稅及增值拜稅銷啊項稅額。把 (二)伴解答 根據(jù)財擺稅2001搬84號關(guān)于調(diào)凹整酒類產(chǎn)品消費(fèi)挨稅政策的

38、通知靶的規(guī)定，從鞍2001年5月頒1日辦起，凡在中華人絆民共和國境內(nèi)生八產(chǎn)、委托加工、澳進(jìn)口糧食白酒、佰薯類白酒的單位佰和個人，實行從唉量定額和從價定懊率相結(jié)合計算應(yīng)暗納稅額的復(fù)合計哎稅辦法。計算公班式為：應(yīng)納稅額襖=銷售數(shù)量定扒額稅率+銷售額懊比例稅率。該巴企業(yè)將自產(chǎn)白酒礙招待客人應(yīng)按視絆同銷售業(yè)務(wù)處理邦，由于無同類產(chǎn)笆品售價，因此應(yīng)藹按組成計稅價格艾計算。凹 消費(fèi)稅跋屬于價內(nèi)稅，糧俺食白酒、薯類白矮酒實行復(fù)合計稅吧辦法后，其組成版計稅價中不但包盎括從價定率背計征的消費(fèi)稅，耙還應(yīng)包括從量定吧額計征的消費(fèi)稅拔。新的組成計稅白價格公式可以推絆導(dǎo)如下：佰 由于，巴組成計稅價=成笆本+利潤+消費(fèi)愛稅

39、=成本(1伴+成本利潤率)暗+組成計稅價埃消費(fèi)稅稅率+銷懊售數(shù)量定額稅霸率把 因此有瓣，組成計稅價=伴成本(1+瓣成本利潤率)+胺銷售數(shù)量定額八稅率(1拜-絆消費(fèi)稅稅率)擺 所以，傲組成計稅價=半1000lO板(1+10襖)+1000唉205搬(1佰-扒25)=12癌000(1懊-版25)笆=扳16000(元盎)愛 應(yīng)納增疤值稅=1600叭017=2敖720(元)俺 應(yīng)納消哎費(fèi)稅：1600翱025+1巴0002O拌5=4000皚+1000=5阿000(元)盎 十、關(guān)邦聯(lián)方交易計算消搬費(fèi)稅應(yīng)注意的問百題啊 (一)扒資料 某化妝拜品生產(chǎn)公司(一罷般納稅人)20襖02年4月份共鞍發(fā)出成套化妝品搬四批

40、：艾4月2日暗，銷售100套懊，不含稅售價3吧00元套；伴4月15日佰，銷售80套，熬不含稅售價32斑0元套；愛4月20日埃，向擁有30巴股份的某商城銷班售200套，不白含稅售價150矮元套(售價明皚顯偏低)；皚4月25日吧，用成套化妝品疤500套與某企昂業(yè)換取原材料。安增值稅捌稅率唉17，化妝品襖消費(fèi)稅稅率30斑，本期無進(jìn)項拌稅額，試計算該半公司當(dāng)月應(yīng)納的奧增值稅和消費(fèi)稅唉各是多少?半 (二)拜解答 稅法稗規(guī)定，納稅人自礙產(chǎn)自用的應(yīng)稅消哀費(fèi)品，凡用于其靶他方面，應(yīng)當(dāng)納敗稅的，按照納稅扮人生產(chǎn)的同類消瓣費(fèi)品的當(dāng)月加權(quán)阿平均價格計算。罷但銷售的應(yīng)稅消瓣費(fèi)品有下列情況矮之一的，不得敖列入加權(quán)平均計

41、翱算：埃(1)銷售價格白明顯偏低又無正白當(dāng)理由的；(2疤)無銷售價格的搬，如果當(dāng)月無銷斑售或者當(dāng)月未完礙結(jié)，應(yīng)按照同類奧消費(fèi)品上月或最敖近月份的銷售價暗格計算納稅。此捌外，納稅人用于班換取生產(chǎn)資料和拔消費(fèi)資料、投資芭人股和抵償債務(wù)頒等方面的應(yīng)稅消盎費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納阿稅人同類應(yīng)稅消案費(fèi)品的最高銷售盎價格作為計稅依把據(jù)計算消費(fèi)稅，埃而增值稅仍按加伴權(quán)平均價確定計絆稅銷售額。瓣 加權(quán)平澳均售價=(10版0300+8挨0320)拜(100+80板)=3088柏9(元)半 應(yīng)納增版值稅=銷項稅額俺-稗進(jìn)項稅額=(1澳00300+版80320+斑200308耙89霸+50030版889)1胺7骯-半0霸 =

42、(300跋00+2560皚0+61778翱+154445鞍)17扳-拔O=27182瓣317骯-敖0熬=鞍462099暗1(元)跋 應(yīng)納消搬費(fèi)稅=(100霸300+80稗320+20半03088哀9+5003氨20)30班 =(3啊0000+25白600+617俺78+1600氨00)30挨=277378凹30=83擺2134(元澳)扮 十一、版組合產(chǎn)制品如稗何罷計算消費(fèi)稅傲 (一)叭資料 某日用叭化妝品廠200白1年4月份發(fā)生藹下列銷售業(yè)務(wù)：半 (1)骯銷售香水700凹瓶，每瓶售價(百不含稅，下同)板30元； (伴2)銷售浴液5熬00瓶，每瓶售澳價125元；跋 (3)銷售笆香皂1200塊笆，

43、每塊售價2元白； (4)將生安產(chǎn)的化妝品、護(hù)靶膚護(hù)發(fā)品、小工八藝品等組成成套阿消費(fèi)品銷售，本拔月銷售成套化妝按品300套，每哀套消費(fèi)品由下列艾產(chǎn)品組成：化妝盎品包括一瓶香水頒(30元)、一笆瓶指甲油(10鞍元)、一支口紅案(15元)；護(hù)捌膚護(hù)發(fā)品包括兩罷瓶浴液(25元愛)、一瓶摩絲(啊8元)、一塊香斑皂(2元)；化埃妝工具及小矮工藝品板(10元)、塑斑料包裝盒(5元襖)。成套化妝品奧單位售價105癌元(30+10板+15+25+半8+2+10+擺5)。凹 (二)按要求靶 根據(jù)上襖述資料，計算該藹企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消叭費(fèi)稅額(化妝品班消費(fèi)稅率為30安，護(hù)膚護(hù)發(fā)品霸消費(fèi)稅率為8癌)。柏(三)解答 霸(1)銷售香水暗應(yīng)納消費(fèi)稅額=愛70030霸30=210礙0030=伴6300(元)靶 (2)愛銷售浴液應(yīng)納消巴費(fèi)稅額=500班1258版=6250哀8=500(案元)伴 (3)氨根據(jù)財稅20頒00145號拔文件的規(guī)定