試論稅務(wù)稽查隊伍建設(shè)

1、阿更多企業(yè)學(xué)院：瓣 敗中小企業(yè)管理翱全能版愛183套講座+鞍89700骯份案資料笆總經(jīng)理、高層版管理敖49套講座+1跋6388拌份安資料癌中層管理學(xué)院罷八46套講座+6挨020昂份疤資料盎國學(xué)智慧、易擺經(jīng)藹46套講座哎人力資源學(xué)院班艾56套講座+2佰7123藹份襖資料靶各階段員工培靶訓(xùn)學(xué)院哎77套講座+ 邦324哎份拌資料擺員工管理企業(yè)擺學(xué)院板67套講座+ 艾8720罷份襖資料伴工廠生產(chǎn)管理白學(xué)院敗52套講座+ 白13920愛份按資料扳財務(wù)管理學(xué)院隘扒53套講座+ 靶17945敖份唉資料愛銷售經(jīng)理學(xué)院熬白56套講座+ 拔14350扮份靶資料隘銷售人員培訓(xùn)扮學(xué)院瓣72套講座+ 胺4879埃份芭資

2、料般更多企業(yè)學(xué)院：昂 骯中小企業(yè)管理把全能版罷183套講座+艾89700熬份瓣資料爸總經(jīng)理、高層扮管理壩49套講座+1版6388奧份埃資料霸中層管理學(xué)院熬俺46套講座+6哀020拌份半資料傲國學(xué)智慧、易啊經(jīng)白46套講座澳人力資源學(xué)院搬稗56套講座+2百7123礙份扳資料傲各階段員工培絆訓(xùn)學(xué)院頒77套講座+ 骯324壩份罷資料矮員工管理企業(yè)般學(xué)院安67套講座+ 白8720拌份板資料靶工廠生產(chǎn)管理瓣學(xué)院阿52套講座+ 隘13920矮份柏資料昂財務(wù)管理學(xué)院半半53套講座+ 疤17945按份按資料伴銷售經(jīng)理學(xué)院挨頒56套講座+ 班14350礙份拌資料安銷售人員培訓(xùn)皚學(xué)院暗72套講座+ 瓣4879扮份懊

3、資料斑更多企業(yè)學(xué)院：熬 斑中小企業(yè)管理巴全能版啊183套講座+唉89700吧份笆資料啊總經(jīng)理、高層翱管理爸49套講座+1邦6388搬份唉資料搬中層管理學(xué)院岸百46套講座+6八020翱份氨資料百國學(xué)智慧、易頒經(jīng)跋46套講座半人力資源學(xué)院襖班56套講座+2阿7123盎份白資料斑各階段員工培芭訓(xùn)學(xué)院拜77套講座+ 懊324爸份挨資料澳員工管理企業(yè)襖學(xué)院愛67套講座+ 擺8720斑份礙資料疤工廠生產(chǎn)管理疤學(xué)院愛52套講座+ 皚13920般份埃資料拔財務(wù)管理學(xué)院藹凹53套講座+ 挨17945阿份岸資料傲銷售經(jīng)理學(xué)院氨頒56套講座+ 愛14350鞍份霸資料隘銷售人員培訓(xùn)般學(xué)院安72套講座+ 瓣4879鞍份

4、哎資料半第九章 稅務(wù)佰稽查隊伍建設(shè)擺本章主要闡述稅哀務(wù)稽查組織體系岸、稅務(wù)稽查人力礙資源管理、稅務(wù)襖稽查執(zhí)法風(fēng)險防澳范、稅務(wù)稽查工鞍作質(zhì)量評價體系安等內(nèi)容。本章壩的稽查執(zhí)法風(fēng)險癌的產(chǎn)生和后果是靶應(yīng)熟悉的內(nèi)容。傲應(yīng)熟悉的主要問澳題：盎1稅務(wù)稽查執(zhí)皚法風(fēng)險的主要后艾果，包括一般過捌錯追究，行政責(zé)拜任追究，刑事法版律責(zé)任追究（徇班私舞弊罪，濫用扳職權(quán)罪，共同犯隘罪，受賄罪，不澳征、少征稅款罪版，玩忽職守罪）翱。翱2稅務(wù)稽查執(zhí)傲法風(fēng)險的產(chǎn)生，叭包括選案環(huán)節(jié)，愛實(shí)施檢查環(huán)節(jié)，骯審理環(huán)節(jié)，執(zhí)行笆環(huán)節(jié)。笆第一節(jié) 矮稅務(wù)稽查組織體奧系按（本節(jié)為了解內(nèi)吧容）昂一、稅務(wù)稽查機(jī)板構(gòu)的設(shè)置霸（一）扮稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置懊1

5、、我國稅務(wù)疤機(jī)構(gòu)的設(shè)置與罷分稅制財政體制拌相適應(yīng)白，在中央設(shè)置國阿家稅務(wù)總局，省疤和省以下分設(shè)國扳家稅務(wù)局、地方安稅務(wù)局兩套機(jī)構(gòu)罷。板2、國家稅務(wù)局熬系統(tǒng)實(shí)行國家稅霸務(wù)總局垂直管理皚。俺3、艾省級地方稅務(wù)局罷實(shí)行省級地方人扮民政府和國家稅八務(wù)總局雙重領(lǐng)導(dǎo)絆，以地方政府領(lǐng)矮導(dǎo)為主的管理體愛制。安4、白省以下地方稅務(wù)頒局實(shí)行垂直管理霸。板例題跋：1、省級以下敖地方稅務(wù)局實(shí)行暗地方政府和國家邦稅務(wù)總局雙重領(lǐng)氨導(dǎo)。（ ）氨答案：錯，省以礙下地方稅務(wù)局實(shí)半行垂直管理。壩2、地級市國家耙稅務(wù)局和地方稅壩務(wù)局可視情況按唉行政區(qū)域設(shè)置稽靶查局,也可跨區(qū)霸設(shè)置稽查局。（八 ）哎答案：對，見教把材277頁佰（二）

6、國家稅務(wù)昂總局稽查局安國家稅務(wù)總局稽奧查局是主管稅務(wù)昂稽查工作的巴正局背級職能部門，負(fù)暗責(zé)指導(dǎo)、協(xié)調(diào)全翱國稅務(wù)系統(tǒng)稽查矮工作。懊（三）省以下稽叭查局傲省以下稅務(wù)局的伴稽查局扒是各級稅務(wù)局依班法對外設(shè)置的直頒屬機(jī)構(gòu)，絆均是獨(dú)立的行政巴執(zhí)法主體。頒二、稽查局的職鞍責(zé)扒例題：1、國家壩稅務(wù)總局稽查局霸的工作職責(zé)可分安為執(zhí)法類職責(zé)和百系統(tǒng)管理類職責(zé)安。（ ）跋答案：錯，分為把業(yè)務(wù)指導(dǎo)類和系吧統(tǒng)管理類。省市埃兩級職責(zé)為稽查按執(zhí)法類與系統(tǒng)管捌理類。見教材2敖78頁擺2、下列屬于國扳家稅務(wù)總局稽查哀局的職責(zé)的是（辦 八 ）。暗A(chǔ).負(fù)責(zé)起草稅斑務(wù)稽查、行政法暗規(guī)草案百B.參與重大涉懊稅案件的審理爸C.負(fù)責(zé)境內(nèi)

7、納絆稅人之間避稅(拜轉(zhuǎn)讓定價)案件霸的查處工作岸D.負(fù)責(zé)稽查人佰員培訓(xùn)工作百答案：ABC，礙見教材277頁伴3、阿省市兩級稅務(wù)稽皚查局的稽查執(zhí)法氨類職責(zé)不包括（奧 俺 ）。吧A.組織本省市把重大稅務(wù)案件的擺查處頒B.組織開展執(zhí)氨法檢查隘C.協(xié)查系統(tǒng)的愛管理邦D.協(xié)調(diào)下級稽扳查局查處稅收違背法案件扮答案：B，見教懊材278頁霸三、稅務(wù)稽查的百職權(quán)與義務(wù)見以前章節(jié)稗第二節(jié) 稅務(wù)跋稽查人力資源管傲理艾（本節(jié)為了解內(nèi)鞍容）拔一、稽查人員能啊級制罷（一）稽查人員扮能級制的意義鞍建立稽查人員能岸級制，是落實(shí)昂公務(wù)員法，建皚立健全公務(wù)員職鞍位分類制度的重把要組成部分。（班教材283頁）半（二）稽查人員懊能級

8、制的基本要翱求傲例題：1、跋能級制管理中能敗級設(shè)置的癌基本原則皚是（ 愛 ）。叭A.以崗定級疤頒按背半霸笆岸B.以能定級辦C.以崗定酬般盎阿昂耙啊皚吧D.以級定崗跋答案：BCD，柏見教材283頁啊2、建立稽查人跋員能級制,是落耙實(shí)公務(wù)員法擺，建立健全公務(wù)頒員職位分類制度哀的重要組成部分霸。（ ）答案：對伴3、稽查能級和捌資格條件不是孤吧立的,必須結(jié)合愛稽查工作實(shí)際,搬進(jìn)行充分調(diào)查和翱科學(xué)論證，適當(dāng)皚時可突破公務(wù)員巴管理制度的總體疤框架進(jìn)行設(shè)計。辦（ ）霸答案：錯，不可拜突破公務(wù)員管理巴制度的總體框架罷。見教材283半頁搬二、稽查人才庫跋管理隘三、分級分類培隘訓(xùn)機(jī)制扳第三節(jié) 稅務(wù)伴稽查藹執(zhí)法拜風(fēng)

9、險防范挨一、艾稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)暗險的特點(diǎn)罷（一）客觀性隘（二）嚴(yán)重性（拜三）啊可控性半例題：1、稅務(wù)背稽查執(zhí)法風(fēng)險客扮觀存在于稅務(wù)稽按查執(zhí)法活動的全傲過程,這是因?yàn)轶a（ 瓣 ）。 班A.征納雙方的澳的信息不對稱 隘 B.柏稽查人員經(jīng)驗(yàn)不傲足艾C.稽查人員業(yè)胺務(wù)不熟練 扮 傲C.技術(shù)手段落八后扒答案：ABCD背，見教材287搬頁扮2、稅務(wù)稽查執(zhí)扳法風(fēng)險是客觀存澳在的，因此是不疤可控制的。（ 挨 ）百答案：錯，是可埃以控制的昂3、稅務(wù)稽查執(zhí)傲法風(fēng)險必然會轉(zhuǎn)搬化為稅務(wù)機(jī)關(guān)和盎稽查人員被追究半責(zé)任的現(xiàn)實(shí)。（案 ）暗答案：錯，不是耙必然，是在一定背條件下會轉(zhuǎn)化。班見教材288頁襖二、霸稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)霸險版

10、的主要后果骯（熟悉）隘稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)拌險在一定條件下頒會轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的敖后果，這種后果奧表現(xiàn)為熬一般過錯追究、骯行政責(zé)任追究和骯刑事法律責(zé)任背追究捌三種主要形式。敖例題拔：板稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)翱險的主要后果主耙要形式有（ 柏 ）拜。佰A.一般過錯責(zé)捌任挨敖熬捌壩胺B.民事法律責(zé)頒任追究瓣C.行政責(zé)任追扳究 埃 岸 D.刑事法奧律責(zé)任追究答案：ACD般（一）凹一般過錯追究皚一般過錯追究包瓣括限期改正、責(zé)案令作出書面檢查罷、扣發(fā)崗位責(zé)任拔制獎金、通報批吧評、取消各種評澳先、評優(yōu)資格、哀責(zé)令待崗、取消霸執(zhí)法資格等。靶例題：1、隘下列責(zé)任屬于一耙般過錯責(zé)任追究壩形式的是（ 壩 ）懊。耙A.警告皚瓣啊熬埃辦爸

11、B.玩忽職守 敗 暗C.記大過唉扳皚背壩般D.責(zé)令待崗 岸 答案：D頒（二）行政責(zé)任奧追究擺包括瓣警告、記過、記熬大過、降級、撤百職、開除種邦?；槿藛T執(zhí)法鞍不當(dāng)，造成稅務(wù)稗機(jī)關(guān)賠償?shù)模惏?wù)機(jī)關(guān)可進(jìn)行行奧政追償，由責(zé)任骯人承擔(dān)部分或全絆部賠償費(fèi)用。吧例題：1、搬行政責(zé)任追究的疤主要形式有（ 般 傲）。按A.責(zé)令待崗搬邦百般絆拌版B.記過 凹 氨C.開除稗氨翱熬暗扳骯阿D.取消執(zhí)法資佰格答案：BC扮2、愛稅務(wù)機(jī)關(guān)違反規(guī)疤定擅自改變稅收案征收管理范圍和襖稅款入庫預(yù)算級般次的，可對相關(guān)愛責(zé)任人進(jìn)行下列把形式的責(zé)任追究盎（ 案 ）。隘A.責(zé)令限期改皚正 背 板 B.降級凹C.濫用職權(quán)罪鞍 扒 跋 D

12、.撤職答案：ABD阿（三）刑事法律澳責(zé)任追究唉稽查人員的違法鞍行為構(gòu)成犯罪的凹，疤由司法機(jī)關(guān)依法藹追究責(zé)任人的刑版事法律責(zé)任。爸根據(jù)稅收征管愛法和刑法挨有關(guān)規(guī)定，扳稽查人員可能被靶追究刑事法律責(zé)盎任的情形主要有按以下6種。柏例題：稽查人員擺可能被追究刑事愛責(zé)任的情形有（吧 盎 ）。班A.不征少征稅愛款罪 八 拔 B.濫用職權(quán)唉罪 藹C.危害稅收征瓣管罪 佰 熬 D.玩忽職守伴罪答案：ABCD1.徇私舞弊罪懊依法應(yīng)當(dāng)移交司奧法機(jī)關(guān)追究刑事擺責(zé)任的稅收違法罷案件,徇私舞弊矮,斑不移交司法機(jī)關(guān)擺處理絆,情節(jié)嚴(yán)重的,辦按徇私舞弊罪處敗3年以下拜有期徒刑或拘役埃;造成嚴(yán)重后果隘的,處稗3年以上7年按以下

13、有期徒刑。2.濫用職權(quán)罪熬在采取稅收骯保全奧措施和昂強(qiáng)制熬執(zhí)行措施時濫用盎職權(quán),致使公共耙財產(chǎn)、國家和人疤民利益遭受重大按損失；或者違反案法律法規(guī)規(guī)定,澳擅自作出稅收的白開征、停征或者笆減、免、退、補(bǔ)哀稅捌以及其他同稅收板法律法規(guī)相抵觸胺的決定，造成國扒家稅收嚴(yán)重流失敗的，按濫用職權(quán)傲罪處罷3年以下敗有期徒刑或拘役伴;情節(jié)特別嚴(yán)重爸的,處八3年以上7年把以下有期徒刑。3.共同犯罪扳與納稅人、扣繳芭義務(wù)人勾結(jié)、唆愛使或者協(xié)助納稅搬人、扣繳義務(wù)人柏偷稅、騙稅、逃熬避追繳欠稅隘，構(gòu)成犯罪的，佰按藹共同犯罪頒追究刑事責(zé)任，傲具體量刑依照其拔構(gòu)成的罪名，由半人民法院依據(jù)刑澳法的相關(guān)條款作疤出判決。4.受

14、賄罪叭利用職務(wù)上的便埃利,收受或者索笆取納稅人、扣繳拔義務(wù)人財物或者爸謀取其他不正當(dāng)案利益,按受賄罪班論處：個人受賄哀數(shù)額在唉5000元以上捌不滿5萬元的,敗處1年以上7年骯以下盎有期徒刑;個人凹受賄數(shù)額在凹5萬元以上不滿阿10萬元的,處板5年以上有期徒伴刑,班情節(jié)特別嚴(yán)重的辦處癌無期熬徒刑;個人受賄把數(shù)額在按10萬元以上的安,按受賄罪處1按0年以上癌有期徒刑或者斑無期愛徒刑,情節(jié)特別傲嚴(yán)重的處扳死刑盎;個人受賄數(shù)額埃在懊5000元以上版不滿1萬元,胺犯罪后有悔改表扮現(xiàn)、積極退回贓敗款的,可白減輕或者免予埃刑事處罰。傲5.不征、少征癌稅款罪凹徇私舞弊,不征班或者少征應(yīng)征稅氨款,致使國家稅澳收遭

15、受重大損失礙的,按不征、少半征稅款罪處壩5年以下盎有期徒刑或拘役爸;造成特別重大背損失的,處佰5年以上靶有期徒刑。6.玩忽職守罪疤不負(fù)責(zé)任,不履啊行或不正確履行板職責(zé),使公共財拔產(chǎn)、國家和人民百利益遭受重大損霸失的，按玩忽職巴守罪處班3年以下邦有期徒刑或拘役皚;情節(jié)特別嚴(yán)重凹的,處凹3年以上7年跋以下有期徒刑。擺犯玩忽職守且徇皚私舞弊罪的，處八5年以下瓣有期徒刑或拘役版;情節(jié)特別嚴(yán)重版的,處拜5年以上10年安以下板有期徒刑。版三、稅務(wù)稽查執(zhí)隘法風(fēng)險的產(chǎn)生氨（熟悉）襖稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)百險產(chǎn)生于稅務(wù)稽阿查執(zhí)法的全過程盎。（一）選案環(huán)節(jié)凹選案環(huán)節(jié)跋稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)霸險主要表現(xiàn)為翱選案不及時、不啊準(zhǔn)確、不

16、規(guī)范白、一啊方面造成重復(fù)檢絆查，增加稅務(wù)稽癌查成本，影響被霸檢查人的正常生白產(chǎn)和經(jīng)營，損害伴稅務(wù)機(jī)關(guān)形象，哀影響稅收征納關(guān)瓣系；另一方面造擺成對稅收違法行岸為查處不力、打暗擊不準(zhǔn)，影響稅案務(wù)稽查職能的有礙效發(fā)揮。壩例題：擺稽查選案風(fēng)險的叭主要表現(xiàn)形式有熬（ 扳 ）。昂A.濫用選案權(quán)凹，任意擴(kuò)大檢查瓣范圍和檢查頻率背B.在查處稅收跋違法案件時未按阿規(guī)定進(jìn)行回避巴C.侵犯舉報人柏合法權(quán)益，對舉搬報屬實(shí)檢舉有功拌的納稅人未及時八發(fā)放獎金皚D.泄露舉報的案內(nèi)容答案：ACD敖（二）實(shí)施檢查唉環(huán)節(jié)霸稽查實(shí)施環(huán)節(jié)百稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)哎險主要表現(xiàn)為：芭一是稽查人員在擺查處稅收違法案伴件時，未按規(guī)定爸進(jìn)行半回避按；

17、二是未按照規(guī)斑定程序拜出示班稅務(wù)檢查證和搬稅務(wù)檢查通知書芭；三是未按敖稅收征管法規(guī)埃定進(jìn)入當(dāng)事人的愛居住場所罷檢查；四是未按八規(guī)定為納稅人、擺扣繳義務(wù)人、檢藹舉人案保守秘密安；五是獲拔取證案據(jù)材料所采用的百方法不合法、不藹正當(dāng)，或者獲取骯的證據(jù)材料無法艾辨明真?zhèn)?；六是鞍未按法律法?guī)規(guī)癌定白調(diào)取昂、歸還當(dāng)事人的唉賬簿把資料；七是運(yùn)用熬了不能和客觀證盎據(jù)形成耙證據(jù)鏈巴的主觀判斷，或霸者僅在工作底稿阿上記載數(shù)量、金版額代替證據(jù)；八罷是未按照法律法敗規(guī)的規(guī)定采取稅俺收斑保全鞍措施或者稅收板強(qiáng)制執(zhí)行背措施，或當(dāng)事人拌解繳稅款、滯納芭金、罰款后，未唉按照規(guī)定予以解絆除等。昂例題：霸稅務(wù)檢查風(fēng)險的懊主要表現(xiàn)

18、形式有背（ 擺 ）。敗A.未按規(guī)定為岸納稅人、扣繳義辦務(wù)人、檢舉人保岸守秘密扒B.獲取證據(jù)材佰料所采用的方法爸不合法、不正當(dāng)罷C.未依法稅收扒強(qiáng)制執(zhí)行措施熬D.未依法解除八稅收保全措施答案：ABCD（三）審理環(huán)節(jié)藹審理環(huán)節(jié)胺稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)拜險主要表現(xiàn)為：盎一是班案件傲審理胺未依照法定程序絆進(jìn)行；二是傲案件定性和處理啊的法律般依據(jù)不充分、不斑準(zhǔn)確翱，或者依據(jù)級次隘較低的文件進(jìn)行板案件定性和處理按，與級次較高的癌法律法規(guī)發(fā)生沖骯突；三是違反“盎一事不二罰百原則”，在稽查爸相對人的稅收違岸法行為已被其他拌有管轄權(quán)的行政柏機(jī)關(guān)處以罰款的岸情況下,針對同襖樣的行為作出了芭處罰決定；四是頒違反法定行政俺處

19、罰般程序，在擬作出扳稅務(wù)行政處罰決邦定時，未告知相氨對人有聽證、陳壩述和申辯的權(quán)利鞍或舉行聽證辦，相對人進(jìn)行陳昂述申辯時未作記瓣錄；笆五按是對應(yīng)當(dāng)依法移礙交司法機(jī)關(guān)追究阿刑事責(zé)任的骯不移交澳，以行政處罰代扮替刑罰。八例題：挨下列情形存在審疤理風(fēng)險的有（ 骯 壩）。扳A.2008年氨10月10日,伴某地級市國稅稽懊查局電話告知某凹企業(yè)，擬對其偷挨稅行為處罰15疤000元，該企鞍業(yè)負(fù)責(zé)人在電話般中表示無異議，版該局于2008骯年10月13日吧制作并向該企業(yè)骯送達(dá)稅務(wù)行政搬處罰告知書和罷稅務(wù)行政處罰吧決定書巴B.2008年暗10月10日,奧某縣國稅稽查局扳審理股經(jīng)稽查局艾長批準(zhǔn)后以縣國傲稅稽查局名義對按某企業(yè)2007阿年度偷稅行為作哀出了5000元唉行政處罰決定霸C.某地級市國搬稅稽查局依法定隘程序?qū)δ称髽I(yè)為耙他人虛開增值稅擺專用發(fā)票并收取跋手續(xù)費(fèi)5000唉元的行為，處罰瓣10000元，靶同時沒收非法所挨得5000元。靶D. 2008扒年10月10日頒，某地級市國稅把稽查局?jǐn)M對某企熬業(yè)處罰1500芭元，向其送達(dá)了壩稅務(wù)行政處罰半告知書，告知叭其擬處罰150版0元，該企業(yè)提敖出了聽證申請，半該市國稅稽查局胺未組織聽證。答案：ABC（四）執(zhí)行環(huán)節(jié)安執(zhí)行環(huán)節(jié)巴稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)吧險主要表現(xiàn)為：胺一是直接暗送達(dá)半稅