股份制試點(diǎn)企業(yè)會計(jì)制度1993年版

1、岸股份制試點(diǎn)企業(yè)吧會計(jì)制度會傲計(jì)科目和會計(jì)報(bào)百表熬財(cái)會1992伴27號擺頒布時(shí)間：19愛92-5-23埃發(fā)文單位：財(cái)政跋部 國家體改委總說明哀一、為了加熬強(qiáng)股份制企業(yè)的愛會計(jì)工作，便于愛認(rèn)真貫徹執(zhí)行耙股份制試點(diǎn)企業(yè)跋會計(jì)制度，特辦制定本制度。翱二、本制度挨適用于按照規(guī)定笆程序，經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)把立的股份制試點(diǎn)矮企業(yè)（以下簡稱岸企業(yè)）。胺三、本制度藹統(tǒng)一規(guī)定會計(jì)科奧目的編號，以便靶于編制會計(jì)憑證皚，登記帳簿，查背閱帳目。各部門俺、各企業(yè)不要隨敗便改變或打亂重拌編。在某些會計(jì)俺科目之間留有空擺號，供增設(shè)會計(jì)胺科目之用。班企業(yè)在填制巴會計(jì)憑證、登記阿帳簿時(shí)，應(yīng)填列百會計(jì)科目的名稱艾，或者同時(shí)填列絆會計(jì)科目的

2、名稱襖和編號，不應(yīng)只壩填科目編號、不氨填科目名稱。壩四、企業(yè)應(yīng)礙按本制度和上級八部門的規(guī)定，設(shè)埃置和使用會計(jì)科熬目。斑本制度規(guī)定般的會計(jì)科目，企捌業(yè)沒有相應(yīng)會計(jì)白事項(xiàng)的，可以不疤設(shè)。在不影響會俺計(jì)核算要求和會埃計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總爸，以及對外提供阿統(tǒng)一的會計(jì)報(bào)表阿格式的前提下，礙可以根據(jù)實(shí)際情稗況自行增設(shè)或減半少某些會計(jì)科目礙。版對明細(xì)科目吧的設(shè)置，除本制愛度已有規(guī)定者外敖，企業(yè)可以根據(jù)耙需要，自行規(guī)定隘。癌五、企業(yè)原佰則上應(yīng)在規(guī)定時(shí)柏間內(nèi)，按照本制白度的規(guī)定編報(bào)月拌份、年度會計(jì)報(bào)跋表，做到數(shù)字真扒實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、吧內(nèi)容完整、說明拌清楚、報(bào)送及時(shí)背。不得為了趕編骯報(bào)表提前結(jié)帳，白不得任意估計(jì)數(shù)擺字，嚴(yán)

3、禁弄虛作絆假，篡改數(shù)字。皚六、本制度傲由中華人民共和懊國財(cái)政部負(fù)責(zé)解昂釋，需要變更時(shí)挨，由財(cái)政部修訂唉。襖七、本制度隘自1992年1把月1日起執(zhí)行。胺會計(jì)科目名頒稱和編號翱熬案把安邦邦序號編班號會計(jì)哎科目矮胺序號編號般會計(jì)科懊目吧般頒敗版鞍百唉八一、資產(chǎn)類按把哀耙長期借款唉敗現(xiàn)金背澳伴版應(yīng)付 HYPERLINK /web/lc_zq_1 背債券愛稗 HYPERLINK /wangxiao/ccbp/ 藹銀行熬存款壩氨暗長期應(yīng)付款熬礙其他貨般幣資金背八拌三、股東權(quán)益類按翱應(yīng)收票熬據(jù)岸藹艾股本敗絆應(yīng)收帳擺款礙扒罷公積金按奧壞帳準(zhǔn)按備敖辦扮集體福利基藹金扳敗其他應(yīng)爸收款拌安矮利潤版阿在途物辦資爸班柏

4、利潤分配佰胺庫存材昂料哎骯藹四、成本類半盎低值易挨耗品百敗頒生產(chǎn)費(fèi)用爸盎庫存商叭品吧俺安工程施工哎辦委托加八工物資擺扳俺五、損益類案白待攤費(fèi)扒用安芭鞍營業(yè)收入捌百短期投拔資般扳礙投資收益敗罷長期投芭資奧拌懊營業(yè)外收入般罷固定資邦產(chǎn)邦跋百營業(yè)成本凹盎累計(jì)折安舊奧襖翱營業(yè)稅金八巴固定資澳產(chǎn)清理哀百拜銷售費(fèi)用八頒在建工稗程扮熬擺管理費(fèi)用般岸無形資挨產(chǎn)般般澳財(cái)務(wù)費(fèi)用壩芭開辦費(fèi)盎唉胺岸進(jìn)貨費(fèi)用骯阿長期待芭攤費(fèi)用埃哀俺營業(yè)外支出哀頒待處理澳財(cái)產(chǎn)損溢傲癌版啊二、負(fù)債類靶癌癌版按短期借吧款矮半案啊應(yīng)付票哎據(jù)佰奧拔案應(yīng)付帳岸款般斑壩懊應(yīng)付工芭資爸扳版傲職工福癌利基金胺埃昂埃應(yīng)付股般利盎斑岸奧應(yīng)交稅敗金伴案矮百其

5、他應(yīng)擺交款佰背頒盎其他應(yīng)懊付款隘吧癌愛預(yù)提費(fèi)捌用暗懊罷胺待扣稅阿金板阿隘熬安板爸附注：俺企業(yè)可以根板據(jù)實(shí)際需要，對絆上列會計(jì)科目作疤如下補(bǔ)充：耙1.有出租昂、出借包裝物的耙企業(yè)，可以設(shè)置岸“137包裝物爸”科目。版2.有調(diào)進(jìn)盎外匯的企業(yè)，可哎以設(shè)置“131罷調(diào)進(jìn)外匯價(jià)差”哀科目；調(diào)出外匯案的企業(yè)，可以設(shè)敗置“233調(diào)出瓣外匯價(jià)差收入”扳科目。翱3.采取分斑期收款銷售的企跋業(yè)，可以設(shè)置“礙132分期收款佰發(fā)出商品”科目暗；同時(shí)設(shè)置“2岸34已收分期銷吧貨款”科目。襖4.企業(yè)可哀以根據(jù)需要設(shè)置稗“140內(nèi)部往隘來”科目。吧5.城市開礙發(fā)企業(yè)可以設(shè)置板“134經(jīng)營房昂”和“135周捌轉(zhuǎn)房”科目。安6

6、.施工企拔業(yè)可以設(shè)置“1唉36周轉(zhuǎn)材料”壩科目：“166盎臨時(shí)設(shè)施”科目佰。搬7.文教企搬業(yè)可以設(shè)置“1矮33期銷發(fā)出商癌品”科目：“1稗42待結(jié)算發(fā)行擺支出”科目：“版605發(fā)行業(yè)務(wù)伴支出”科目：“昂606放映（演擺出）支出”“2敗41待結(jié)算發(fā)行翱收入”科目：“敖505發(fā)行業(yè)務(wù)阿收入”：“50搬6放映（演出）鞍收入”等科目。凹8.外貿(mào)企安業(yè)可以設(shè)置“5俺07出口退稅收頒入”科目：“6皚52出口風(fēng)險(xiǎn)支胺出”科目：“6懊53供貨出口獎(jiǎng)岸勵(lì)支出”科目。瓣9.金融企搬業(yè)原則上應(yīng)以本白制度規(guī)定的會計(jì)擺科目進(jìn)行會計(jì)核伴算，同時(shí)，可以巴根據(jù)金融企業(yè)的艾特點(diǎn)設(shè)置專用會版計(jì)科目進(jìn)行會計(jì)靶核算。芭企業(yè)設(shè)置上壩述

7、會計(jì)科目，以傲不影響會計(jì)核算俺要求、會計(jì)報(bào)表艾指標(biāo)匯總，以及伴對外公布的統(tǒng)一哎會計(jì)報(bào)表的要求哎為前提。笆會計(jì)科目使礙用說明101現(xiàn)澳金拜一、本科目八核算企業(yè)的庫存佰現(xiàn)金。靶二、企業(yè)應(yīng)叭設(shè)置“現(xiàn)金日記拜帳”，根據(jù)收款罷憑證、付款憑證靶，按照業(yè)務(wù)發(fā)生辦順序，逐日逐筆熬登記。每日終了扒，應(yīng)計(jì)算全日的稗現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)氨、現(xiàn)金支出合計(jì)哎數(shù)和結(jié)余數(shù)，并瓣將結(jié)余數(shù)與實(shí)際柏庫存數(shù)進(jìn)行核對阿。般企業(yè)收付的伴現(xiàn)金，如有外匯鞍兌換券的，應(yīng)另鞍行設(shè)置外匯兌換傲券的“現(xiàn)金日記愛帳”。埃三、收入現(xiàn)挨金時(shí)，借記本科罷目，貸記有關(guān)科扮目；支出現(xiàn)金時(shí)唉，借記有關(guān)科目哎，貸記本科目。哎四、企業(yè)內(nèi)把部各車間、各部柏門周轉(zhuǎn)使用的備哀

8、用金，在“其他襖應(yīng)收款”科目核耙算，不在本科目霸核算。藹102銀行藹存款爸一、本科目邦核算企業(yè)存入銀頒行的各種款項(xiàng)。奧二、企業(yè)應(yīng)骯按照銀行或其他捌金融機(jī)構(gòu)名稱、熬存款種類、分別柏設(shè)置“銀行存款哎日記帳”，根據(jù)拌收款憑證、付款版憑證，按照業(yè)務(wù)絆發(fā)生順序，逐日板逐筆登記，并結(jié)矮出帳面余額。“愛銀行存款日記帳啊”的記錄，應(yīng)與岸銀行對帳單核對班清楚；至少每月半核對一次，發(fā)現(xiàn)百差錯(cuò)，應(yīng)及時(shí)查白明更正。月份終扳了，應(yīng)編制“銀昂行存款余額調(diào)節(jié)絆表”，將銀行存挨款的帳面余額與案銀行對帳單余額埃，調(diào)節(jié)相符；如拌有不符，屬于銀芭行對帳單差錯(cuò)的扒，應(yīng)即通知銀行昂查明更正；屬于皚企業(yè)記帳差錯(cuò)或白由于企業(yè)漏記的澳，應(yīng)由

9、企業(yè)作更埃正的會計(jì)分錄或扒補(bǔ)記入帳。昂三、企業(yè)收把入的一切款項(xiàng)，藹除國家另有規(guī)定拔的以外，都必須隘當(dāng)日解交銀行；拔一切支出，除規(guī)邦定可用現(xiàn)金支付熬的以外，應(yīng)按照襖銀行有關(guān)結(jié)算辦版法的規(guī)定，通過柏銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)笆算。哎企業(yè)將款項(xiàng)隘存入銀行時(shí)，借傲記本科目，貸記熬有關(guān)科目；提取稗或支出銀行存款熬時(shí)，借記有關(guān)科藹目，貸記本科目凹。拌四、銀行存骯款的收款憑證和罷付款憑證的填制百日期和依據(jù)：奧1.采用銀皚行匯票結(jié)算方式俺的。收款單位應(yīng)絆根據(jù)銀行的收帳凹通知和有關(guān)的原案始憑證編制收款辦憑證；付款單位把應(yīng)在收到銀行簽懊發(fā)的銀行匯票后把，根據(jù)“銀行匯背票委托書（存根巴）”聯(lián)編制付款八憑證。如有多余拜款項(xiàng)或因匯

10、票超懊過付款期等原因奧而退款時(shí)，應(yīng)根安據(jù)銀行的多余款百收帳通知編制收拔款憑證。澳2.采用商皚業(yè)匯票結(jié)算方式挨的。其中：（1翱）采用商業(yè)承兌按匯票方式的，收俺款單位將要到期耙的商業(yè)承兌匯票扳送交銀行辦理收氨款后，在收到銀唉行的收帳通知時(shí)哀，據(jù)以編制收款扳憑證；付款單位敗在收到銀行的付爸款通知時(shí)，據(jù)以佰編制付款憑證。盎（2）采用銀行哎承兌匯票方式的跋，收款單位將要搬到期的銀行承兌佰匯票、解訖通知艾連同進(jìn)帳單送交敗銀行辦理轉(zhuǎn)帳，霸然后根據(jù)銀行蓋搬章退回的進(jìn)帳單邦第一聯(lián)，編制收襖款憑證；付款單頒位在收到銀行的百支款通知時(shí)，據(jù)按以編制付款憑證案。收款單位將未絆到期的商業(yè)匯票昂向銀行申請貼現(xiàn)岸時(shí)，應(yīng)按規(guī)定

11、填八制貼現(xiàn)憑證，連拜同匯票及解訖通把知一并送交銀行八，然后根據(jù)銀行吧的收帳通知編制哎收款憑證。皚3.采用銀奧行本票結(jié)算方式皚的。收款單位按扮照規(guī)定受理銀行按本票后，應(yīng)將本澳票連同進(jìn)帳單送稗交銀行辦理轉(zhuǎn)帳哀，根據(jù)銀行蓋章版退回的進(jìn)帳單第鞍一聯(lián)和有關(guān)原始芭憑證編制收款憑捌證；付款單位在把填送“銀行本票凹申請書”并將款哀項(xiàng)交存銀行，收氨到銀行簽發(fā)的銀白行本票后，根據(jù)捌申請書存根聯(lián)編絆制付款憑證。企安業(yè)因銀行本票超跋過付款期限或其拌他原因要求退款佰時(shí)，在交回本票暗和填制的進(jìn)帳單巴經(jīng)銀行審核蓋章懊后，根據(jù)進(jìn)帳單礙第一聯(lián)編制收款扮憑證。耙4.采用支岸票結(jié)算方式的。佰對于收到的支票背，應(yīng)在收到支票熬的當(dāng)日填

12、制進(jìn)帳把單連同支票送交頒銀行，根據(jù)銀行笆蓋章退回的進(jìn)帳哀單第一聯(lián)和有關(guān)扳的原始憑證編制跋收款憑證，或根斑據(jù)銀行轉(zhuǎn)來由簽阿發(fā)人送交銀行支熬票后，經(jīng)銀行審跋查蓋章的進(jìn)帳單暗第一聯(lián)和有關(guān)的案原始憑證編制收巴款憑證；對于付稗出的支票，應(yīng)根跋據(jù)支票存根和有艾關(guān)原始憑證及時(shí)把編制付款憑證。班5.采用匯昂兌結(jié)算方式的。愛收款單位對于匯罷入的款項(xiàng)，應(yīng)在隘收到銀行的收帳柏通知時(shí)，據(jù)以編癌制收款憑證；付熬款單位對于匯出氨的款項(xiàng)，應(yīng)在向般銀行辦理匯款后瓣，根據(jù)匯款回單稗編制付款憑證。岸6.采用委耙托收款結(jié)算方式凹的。收款單位對隘于托收款項(xiàng)，應(yīng)版在收到銀行的收艾帳通知時(shí)，根據(jù)瓣收帳通知編制收凹款憑證；付款單半位在收到

13、銀行轉(zhuǎn)霸來的委托收款憑熬證后，應(yīng)于規(guī)定背的付款期滿的次搬日，根據(jù)委托收爸款憑證的付款通皚知聯(lián)和有關(guān)的原吧始憑證，編制付壩款憑證。如在付靶款期滿前提前付暗款，應(yīng)于通知銀背行付款之日，編哎制付款憑證。如靶拒絕付款，屬于罷全部拒付的，不澳作帳務(wù)處理；屬按于部分拒付的，敗企業(yè)應(yīng)在付款期扳內(nèi)出具部分拒付拌理由書并退回有矮關(guān)單證，根據(jù)銀白行蓋章退回的拒翱付理由書第一聯(lián)唉編制部分付款的絆憑證。背7.采用異壩地托收承付結(jié)算唉方式的。收款單礙位對于托收款項(xiàng)疤，應(yīng)在收到銀行癌的收帳通知時(shí)，頒根據(jù)收帳通知和熬有關(guān)的原始憑證礙，編制收款憑證俺；付款單位對于岸承付的款項(xiàng)，應(yīng)昂于承付時(shí)根據(jù)托熬收承付結(jié)算憑證笆的承付通知和

14、有伴關(guān)發(fā)票帳單等原哀始憑證，編制付按款憑證；對于既伴未承付亦未拒付芭的款項(xiàng)，應(yīng)于規(guī)芭定的承付期滿的藹次日，編制付款埃憑證。阿8.以現(xiàn)金岸存入銀行，應(yīng)根擺據(jù)銀行蓋章退回艾的交款回單及時(shí)斑編制現(xiàn)金付款憑版證，據(jù)以登記“?，F(xiàn)金日記帳”和盎“銀行存款日記埃帳”（不再編制癌銀行存款收款憑唉證）。向銀行提板取現(xiàn)金，根據(jù)支白票存根編制銀行絆存款付款憑證，稗據(jù)以登記“銀行敗存款日記帳”和擺“現(xiàn)金日記帳”柏（不再編制現(xiàn)金邦收款憑證）。哎9.發(fā)生的把存款利息，根據(jù)案銀行通知及時(shí)編拜制收款憑證。巴五、企業(yè)應(yīng)鞍指定專人簽發(fā)銀壩行支票，其他人稗員一律不得簽發(fā)胺支票。銀行匯票巴、銀行本票和商隘業(yè)匯票，也應(yīng)指柏定專人負(fù)責(zé)管

15、理翱。愛企業(yè)不準(zhǔn)出擺租、出借銀行帳拜戶；不準(zhǔn)簽發(fā)空矮頭支票和遠(yuǎn)期支埃票；不準(zhǔn)套取銀耙行信用。俺六、有外幣氨存款業(yè)務(wù)的企業(yè)骯，可在本科目下霸設(shè)置“人民幣存安款”和“外幣存癌款”兩個(gè)明細(xì)科芭目。礙企業(yè)發(fā)生的般外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)案將有關(guān)外幣金額壩折合為人民幣記八帳，并登記外國拌貨幣金額和折合班率。所有外幣帳疤戶的增加減少，傲一律按國家外匯埃牌價(jià)折合為人民敗幣記帳。外幣金背額折合為人民幣柏記帳時(shí)，可按業(yè)捌務(wù)發(fā)生時(shí)的國家伴外匯牌價(jià)（原則懊上采用中間價(jià)，皚下同）作為折合襖率，也可按業(yè)務(wù)傲發(fā)生當(dāng)月月初的靶國家外匯牌價(jià)，挨作為折合率。月盎份終了，企業(yè)應(yīng)壩將外幣帳戶的外熬幣余額按照月末白國家外匯牌價(jià)折版合為人民幣，

16、作挨為外幣帳戶的期版末人民幣余額。搬調(diào)整后的各外幣辦帳戶人民幣余額哎與原帳面余額的扒差額，作為匯兌矮損益，列作財(cái)務(wù)拌費(fèi)用。哎103其班他貨幣資金敗一、本科目吧核算企業(yè)的外埠骯存款、銀行匯票搬存款、銀行本票搬存款和在途貨幣安資金等各種其他哀貨幣資金。按二、外埠存隘款是指企業(yè)到外班地進(jìn)行臨時(shí)或零唉星采購時(shí)，匯往挨采購地銀行開立盎采購專戶的款項(xiàng)矮。企業(yè)將款項(xiàng)委哀托當(dāng)?shù)劂y行匯往暗采購地銀行開立疤采購專戶時(shí)，借埃記本科目，貸記佰“銀行存款”科艾目。收到采購員鞍交來供應(yīng)單位發(fā)敗票帳單等報(bào)銷憑案證時(shí)，借記“在版途物資”、“庫巴存材料”等科目扳，貸記本科目。柏將多余的外埠存板款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行藹結(jié)算戶時(shí)，根據(jù)襖銀

17、行的收帳通知藹，借記“銀行存拜款”科目，貸記凹本科目。案三、銀行匯傲票存款，是指企熬業(yè)為了取得銀行俺匯票，按照規(guī)定疤存入銀行的款項(xiàng)暗。企業(yè)在填送“鞍銀行匯票委托書凹”并將款項(xiàng)交存拌銀行，取得銀行靶匯票后，根據(jù)銀傲行蓋章退回的委八托書存根聯(lián)，借奧記本科目，貸記哀“銀行存款”等百科目。企業(yè)應(yīng)根氨據(jù)發(fā)票帳單及開半戶行轉(zhuǎn)來的銀行懊匯票第四聯(lián)等有啊關(guān)憑證，經(jīng)核對拌無誤后，借記“邦在途物資”“庫壩存材料”、“庫辦存商品”等科目絆，貸記本科目；靶如有多余款或因把匯票超過付款期岸等原因而退回款愛項(xiàng)時(shí)，借記“銀昂行存款”科目，疤貸記本科目。凹四、銀行本八票存款，是指企靶業(yè)為取得銀行本敖票按照規(guī)定存入唉銀行的款項(xiàng)

18、。企啊業(yè)向銀行提交“邦銀行本票申請書邦”，并將款項(xiàng)交壩存銀行，取得銀壩行本票后，根據(jù)拜銀行蓋章退回的暗申請書存根聯(lián)，霸借記本科目，貸絆記“銀行存款”把等科目。付出銀瓣行本票后，應(yīng)根矮據(jù)發(fā)票帳單等有扳關(guān)憑證，借記“八在途物資”、“藹庫存材料”、“敗庫存商品”等科叭目，貸記本科目按。企業(yè)因本票超稗過付款期等原因白而要求退款時(shí)，暗應(yīng)填制進(jìn)帳單一胺式兩聯(lián)，連同本霸票一并送交銀行熬，然后，根據(jù)銀昂行蓋章退回的進(jìn)版帳單第一聯(lián)，借安記“銀行存款”骯等科目，貸記本柏科目。唉五、企業(yè)同跋所屬單位之間和襖上下級之間的匯敖、解款項(xiàng)，在月耙終時(shí)如有未到達(dá)般的匯入款項(xiàng)，應(yīng)礙作為在途貨幣資斑金處理。根據(jù)匯唉出單位的通知，

19、般借記本科目，貸把記有關(guān)科目。收疤到款項(xiàng)時(shí)，借記斑“銀行存款”科靶目，貸記本科目胺。翱六、本科目爸應(yīng)設(shè)置“外埠存俺款”、“銀行匯澳票”、“銀行本挨票”、“在途資挨金”等明細(xì)科目盎，并按外埠存款斑的開戶銀行、銀懊行匯票或本票的皚收款單位和在途百資金的匯出單位擺等設(shè)置明細(xì)帳。胺111應(yīng)罷收票據(jù)笆一、本科目芭核算企業(yè)因銷售礙商品、產(chǎn)品等而百收到的商業(yè)匯票隘，包括銀行承兌昂匯票和商業(yè)承兌鞍匯票。俺二、企業(yè)應(yīng)阿設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)佰登記簿”，逐筆礙記錄每一應(yīng)收票岸據(jù)的種類、號數(shù)凹和出票日期、票胺面金額交易合同伴和付款人、承兌襖人、背書人的姓俺名或單位名稱，胺到期日期和利率艾，貼現(xiàn)日期、貼傲現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額扒，以

20、及收款日期愛和收回金額等資疤料。應(yīng)收票據(jù)到皚期收清票款后，笆應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)岸登記簿”內(nèi)逐筆佰注銷。凹三、企業(yè)收拔到的應(yīng)收票據(jù)，懊借記本科目，貸邦記“應(yīng)收帳款”八、“營業(yè)收入”藹等科目。應(yīng)收票按據(jù)到期收回的票壩面金額，借記“懊銀行存款”科目笆，貸記本科目。絆如為帶息票據(jù)到吧期，按收到的本傲息，借記“銀行澳存款”科目，按半票面金額，貸記昂本科目，按其差凹額，貸記“財(cái)務(wù)疤費(fèi)用”科目。艾四、企業(yè)需霸要資金，可持未拔到期的應(yīng)收票據(jù)辦向銀行貼現(xiàn)。企襖業(yè)應(yīng)按扣除貼現(xiàn)邦息后的凈額，借俺記“銀行存款”矮等科目，凈額小絆于應(yīng)收票據(jù)面額埃的部分，借記“哎財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目般，按應(yīng)收票據(jù)的背面額，貸記本科佰目。如應(yīng)收票據(jù)

21、背是帶息票據(jù)，扣懊除貼現(xiàn)息后的凈辦額大于應(yīng)收票據(jù)案票面金額的，應(yīng)壩借記“銀行存款巴”科目，貸記本礙科目和“財(cái)務(wù)費(fèi)按用”科目。澳貼現(xiàn)的商業(yè)叭承兌匯票到期，敖因承兌人的銀行挨帳戶不足支付，伴申請貼現(xiàn)的企業(yè)爸收到銀行退回的頒應(yīng)收票據(jù)和支款扒通知時(shí)，按所付班本息，借記“應(yīng)白收帳款”科目，拌貸記“銀行存款骯”科目；如果申熬請貼現(xiàn)企業(yè)的銀岸行存款帳戶余額背不足，銀行作逾壩期貸款處理時(shí)，柏借記“應(yīng)收帳款扮”科目，貸記“笆短期借款”科目霸。芭五、本科目藹應(yīng)按不同的票據(jù)笆種類分別設(shè)帳，罷進(jìn)行明細(xì)核算。罷112應(yīng)傲收帳款柏一、本科目背核算企業(yè)因銷售捌商品、材料、供拔應(yīng)勞務(wù)以及辦理巴工程結(jié)算等業(yè)務(wù)扮，應(yīng)向購貨單位癌

22、收取的帳款。熬企業(yè)向購貨擺或接受勞務(wù)單位懊預(yù)收的款項(xiàng)，有骯對外施工業(yè)務(wù)的跋企業(yè)，應(yīng)向建設(shè)佰單位收取的工程挨價(jià)款和預(yù)收工程叭款等，也在本科皚目核算。唉二、發(fā)生應(yīng)巴收帳款時(shí)，借記胺本科目，貸記“扒營業(yè)收入”等科安目；收回款項(xiàng)時(shí)敖，借記“銀行存瓣款”等科目，貸白記本科目。襖企業(yè)按照規(guī)皚定向購貨單位預(yù)白收款項(xiàng)，或向建懊設(shè)單位預(yù)收備料擺款、工程款，預(yù)班收委托單位的開翱發(fā)建設(shè)資金和向扮單位或個(gè)人預(yù)收絆的購房定金等時(shí)案，借記“銀行存懊款”科目，貸記傲本科目；商品產(chǎn)矮品完工交給購貨扒單位或與建設(shè)單鞍位結(jié)算工程價(jià)款哀時(shí)，借記本科目靶，貸記“營業(yè)收凹入”科目。隘三、企業(yè)按皚規(guī)定提取壞帳準(zhǔn)隘備的，提取的壞般帳準(zhǔn)備，

23、借記“胺管理費(fèi)用”科目擺，貸記“壞帳準(zhǔn)哎備”科目；經(jīng)確挨認(rèn)為壞帳的應(yīng)收澳帳款，沖銷壞帳愛準(zhǔn)備，借記“壞壩帳準(zhǔn)備”科目，敖貸記本科目。把已確認(rèn)并轉(zhuǎn)吧銷的壞帳損失，伴如果以后又收回版，借記本科目，安貸記“壞帳準(zhǔn)備叭”科目；同時(shí)，盎借記“銀行存款扳”科目，貸記本隘科目。凹四、本科目案應(yīng)按不同的購貨案單位或接受勞務(wù)壩的單位設(shè)置明細(xì)熬帳。盎113壞疤帳準(zhǔn)備罷一、本科目叭核算企業(yè)按照規(guī)辦定從成本中提取巴的壞帳準(zhǔn)備。捌二、企業(yè)對阿于不能收回的應(yīng)疤收款項(xiàng)應(yīng)查明原拌因，追究責(zé)任。扮對確實(shí)無法收回伴的，經(jīng)董事會批瓣準(zhǔn)，作為壞帳損哀失，沖銷提取的矮壞帳準(zhǔn)備。背三、企業(yè)根邦據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)余額稗的規(guī)定比例提取跋壞帳準(zhǔn)備時(shí)，

24、借稗記“管理費(fèi)用”疤科目，貸記本科叭目。企業(yè)當(dāng)期應(yīng)骯提取的壞帳準(zhǔn)備哎大于其帳面余額哎的，應(yīng)按其差額稗提?。粦?yīng)提數(shù)小藹于帳面余額的差盎額，沖減“管理安費(fèi)用”，借記本胺科目，貸記“管鞍理費(fèi)用”科目。叭發(fā)生壞帳損柏失時(shí)，借記本科礙目，貸記“應(yīng)收板帳款”科目。把已確認(rèn)并轉(zhuǎn)傲銷的壞帳損失，拌如果以后又收回癌，借記“應(yīng)收帳哎款”科目，貸記奧本科目；同時(shí)，爸借記“銀行存款版”科目，貸記“擺應(yīng)收帳款”科目翱。盎114其昂他應(yīng)收款胺一、本科目扒核算企業(yè)除應(yīng)收巴票據(jù)、應(yīng)收帳款愛以外的其他各種絆應(yīng)收、暫付款項(xiàng)傲，包括備用金，哀各種賠款、罰款傲，應(yīng)向職工收取埃的各種墊付款項(xiàng)扮等。瓣二、企業(yè)發(fā)半生的其他各種應(yīng)案收款項(xiàng)時(shí)

25、，借記八本科目，貸記有扮關(guān)科目；收回各辦種款項(xiàng)時(shí)，借記澳有關(guān)科目，貸記暗本科目。隘實(shí)行定額備白用金制度的單位壩，對于領(lǐng)用的備礙用金應(yīng)定期向財(cái)爸務(wù)會計(jì)部門報(bào)銷唉。財(cái)務(wù)會計(jì)部門伴應(yīng)根據(jù)報(bào)銷數(shù)用疤現(xiàn)金補(bǔ)足備用金傲定額時(shí)，借記有捌關(guān)科目，貸記“哀現(xiàn)金”或“銀行吧存款”科目，報(bào)般銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都佰不再通過本科目阿核算。跋三、本科目扮應(yīng)按其他應(yīng)收款熬的項(xiàng)目分類，并巴按不同的債務(wù)人版設(shè)戶，進(jìn)行明細(xì)安核算。邦121在拌途物資捌一、本科目癌核算企業(yè)購入尚阿未抵達(dá)的各種物矮資的實(shí)際成本。扒在途物資包拔括各種材料、商靶品等。但購入的扒自建工程所需要辦的材料、機(jī)器設(shè)班備等，應(yīng)在“在吧建工程”科目核八算，不包括在本擺科目

26、的核算范圍懊內(nèi)。半二、企業(yè)采半購物資的實(shí)際成翱本包括：板（1）買價(jià)爸；壩（2）外地盎運(yùn)雜費(fèi)（包括運(yùn)扮輸、裝卸、保險(xiǎn)癌、包裝、倉儲等哎費(fèi)用）；佰（3）運(yùn)輸岸途中的合理損耗巴；柏（4）入庫拜前的挑選整理費(fèi)癌（包括挑選整理盎過程中發(fā)生的工挨、費(fèi)支出和必要瓣的損耗，扣除回邦收的下腳廢料價(jià)啊值）；背（5）大宗邦材料的市內(nèi)運(yùn)雜叭費(fèi)；版（6）按規(guī)疤定應(yīng)由買方支付熬的稅金和進(jìn)口物扳資應(yīng)支付的關(guān)稅絆；靶（7）燒油皚企業(yè)購入燃料油礙所支付的燒油特鞍別稅。安企業(yè)自籌外奧匯購入物資應(yīng)分把攤的調(diào)進(jìn)外匯價(jià)叭差，也應(yīng)計(jì)入物擺資的采購成本。伴以上1、6板、7項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)八入各種物資的采笆購成本，第2、邦3、4、5項(xiàng)，礙凡能分清

27、的，可拌以直接計(jì)入各種芭物資的采購成本爸；不能分清的，按應(yīng)按物資的重量板或買價(jià)等比例，頒分?jǐn)傆?jì)入各種物擺資的采購成本。爸購入物資不芭經(jīng)任何加工改制扒直接對外銷售的矮，其采購成本只阿包括采購物資的疤買價(jià)和按規(guī)定應(yīng)爸由買方支付的稅挨金和進(jìn)口物資應(yīng)柏支付的關(guān)稅，以半及企業(yè)自籌外匯辦購入物資應(yīng)分?jǐn)偘娴恼{(diào)進(jìn)外匯價(jià)差稗；采購過程中發(fā)搬生的其他費(fèi)用計(jì)扒入“進(jìn)貨費(fèi)用”艾科目。安三、企業(yè)購八入的物資在支付哀貨款和運(yùn)雜費(fèi)或敖開出、承兌的商愛業(yè)匯票時(shí)物資尚阿未驗(yàn)收入庫的，邦應(yīng)借記本科目或扒“進(jìn)貨費(fèi)用”等懊科目，貸記“銀邦行存款”、“應(yīng)疤付票據(jù)”等科目俺。待物資到達(dá)驗(yàn)昂收入庫后，再借愛記“庫存材料”爸、“庫存商品”吧

28、等科目，貸記本捌科目。購入的物霸資已經(jīng)到達(dá)，但耙尚未支付貨款和半運(yùn)雜費(fèi)或尚未開稗出、承兌的商業(yè)把匯票的，應(yīng)借記阿“庫存材料”、胺“庫存商品”等啊科目，貸記“應(yīng)阿付帳款”科目；般購入物資與物資般發(fā)票帳單同時(shí)到搬達(dá)，物資驗(yàn)收入皚庫同時(shí)，支付貨笆款和運(yùn)雜費(fèi)或開扳出、承兌的商業(yè)芭匯票，借記“庫扮存材料”、“庫暗存商品”“進(jìn)貨把費(fèi)用”等科目，扳貸記“銀行存款吧”、“應(yīng)付票據(jù)敖”等科目，均不叭通過本科目核算啊。扳四、采用計(jì)氨劃成本進(jìn)行日常扮核算的企業(yè)，可頒以不使用這個(gè)科懊目，但應(yīng)單獨(dú)設(shè)哎置“126物資昂采購”科目進(jìn)行瓣核算。芭五、本科目頒應(yīng)按照供應(yīng)單位啊設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行八明細(xì)核算。拌122庫頒存材料拔一、本

29、科目把核算企業(yè)庫存的般各種材料，包括翱各種原料及主要捌材料、輔助材料鞍、外購半成品（壩外購件）、修理般用備件（備品備搬件）、燃料、包頒裝物等的實(shí)際成昂本。庫存低值易霸耗品，應(yīng)在“低疤值易耗品”科目胺進(jìn)行核算，不包安括在本科目的核拔算范圍內(nèi)。有出哀租、出借包裝物瓣的企業(yè)，出租、骯出借的包裝物應(yīng)埃單設(shè)“137包百裝物”科目，不版包括在本科目的唉核算范圍內(nèi)。哎二、購入并芭已驗(yàn)收入庫的材邦料，應(yīng)按照實(shí)際霸成本，借記本科敖目，貸記“銀行白存款”、“在途啊物資”、“應(yīng)付凹帳款”、“應(yīng)付拔票據(jù)”等科目；鞍自制、委托外單扮位加工完成并已稗驗(yàn)收入庫的材料癌，借記本科目，敖貸記“生產(chǎn)費(fèi)用艾”、“委托加工靶物資”科

30、目。發(fā)拜出物資的實(shí)際成盎本，可以采用先芭進(jìn)先出法、加權(quán)艾平均法、移動加伴權(quán)平均法、后進(jìn)跋先出法或者分批跋實(shí)際法等方法計(jì)吧算確定。對不同柏的材料可以采用俺不同的計(jì)價(jià)方法稗。材料計(jì)價(jià)方法凹一經(jīng)確定，不能捌隨意變更。如需把變更，應(yīng)在會計(jì)耙報(bào)告中加以說明安。斑三、領(lǐng)用的吧材料，借記“生扒產(chǎn)費(fèi)用”、“銷按售費(fèi)用”、“管版理費(fèi)用”、“工奧程施工”等科目骯，貸記本科目；翱領(lǐng)用的隨同產(chǎn)品爸出售但不單獨(dú)計(jì)半價(jià)的包裝物，借佰記“銷售費(fèi)用”唉科目，貸記本科埃目；銷售發(fā)出的跋材料以及發(fā)出委背托外單位加工的斑材料，借記“委佰托加工物資”科澳目，貸記本科目白；隨同產(chǎn)品出售傲并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包叭裝物，借記“營骯業(yè)成本”科目，澳

31、貸記本科目。藹出售庫存材笆料，按售價(jià)，借挨記“銀行存款”板等科目，貸記“哀營業(yè)收入”科目盎；同時(shí)，按照出矮售材料的實(shí)際成挨本，借記“營業(yè)奧成本”科目，貸昂記本科目。骯四、采用計(jì)盎劃成本進(jìn)行材料襖日常核算的企業(yè)扳，對于驗(yàn)收入庫矮的材料，應(yīng)按照頒計(jì)劃成本，借記鞍本科目或“低值藹易耗品”等科目巴，貸記“物資采襖購”等科目，并艾設(shè)置“127物哀資成本差異”科伴目，將有關(guān)的成絆本差異自“物資扳采購”科目轉(zhuǎn)入芭“物資成本差異八”科目。八五、企業(yè)的矮各種材料，應(yīng)定柏期清查盤點(diǎn)，發(fā)傲現(xiàn)盤盈、盤虧、昂毀損的，先轉(zhuǎn)入壩“待處理財(cái)產(chǎn)損背溢”科目。待查愛明原因后，再按吧規(guī)定進(jìn)行處理。半材料的短缺和毀巴損，應(yīng)于年度決安

32、算前查明處理，癌未能及時(shí)處理的安，應(yīng)在會計(jì)報(bào)告哎中加以說明。般六、本科目佰應(yīng)按照材料的保凹管地點(diǎn)（倉庫）翱、材料的類別、傲品種和規(guī)格設(shè)置般材料明細(xì)帳（或扒材料卡片）。材鞍料明細(xì)帳根據(jù)收辦料憑證和發(fā)料憑吧證逐筆登記。翱123低伴值易耗品背一、本科目佰核算企業(yè)所有的安低值易耗品的實(shí)案際成本和在用低捌值易耗品的價(jià)值靶損耗。班低值易耗品昂是指不能作為固吧定資產(chǎn)的各種用絆具物品，如工具扮、管理用具、玻奧璃器皿，以及在扳經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)班使用的包裝容器稗等。扳二、本科目懊應(yīng)設(shè)置以下三個(gè)瓣明細(xì)科目：頒1.庫存低背值易耗品；罷2.在用低背值易耗品；隘3.低值易凹耗品攤銷。熬庫存和在用板的低值易耗品，罷按照類別、

33、品種扮規(guī)格進(jìn)行數(shù)量和扒金額的核算，并拌按使用部門進(jìn)行耙核算。瓣三、購入、傲自制、委托外單拔位加工完成并已奧驗(yàn)收入庫的低值柏易耗品，比照“白庫存材料”科目伴的有關(guān)規(guī)定，在疤“庫存低值易耗壩品”明細(xì)科目進(jìn)翱行核算。俺四、企業(yè)可哎以根據(jù)具體情況皚，對不同的低值柏易耗品采用不同昂的攤銷方法：半1.一次攤襖銷：價(jià)值較小的哎，可在領(lǐng)用時(shí)一頒次計(jì)入成本、費(fèi)拌用，但玻璃器皿伴等易碎的物品不澳論價(jià)值大小，均把可于領(lǐng)用時(shí)一次笆計(jì)入成本、費(fèi)用絆；版2.按使用吧期限分次攤銷：扳價(jià)值較大的，可跋以根據(jù)耐用期限藹分期攤?cè)氤杀?、矮費(fèi)用；盎3.按五五吧攤銷：即在領(lǐng)用挨時(shí)攤銷50，絆報(bào)廢時(shí)再攤銷5艾0。藹五、一次攤按銷的低值易

34、耗品辦，于領(lǐng)用時(shí)，將罷其全部價(jià)值攤?cè)氚暧嘘P(guān)的費(fèi)用科目拔。報(bào)廢時(shí)，將報(bào)按廢低值易耗品的啊殘料價(jià)值作為當(dāng)俺月低值易耗品攤癌銷額的減少，沖襖減有關(guān)的費(fèi)用科絆目。扮按使用期限八分次攤銷的低值挨易耗品，于領(lǐng)用佰后，按低值易耗愛品的耐用期限計(jì)哎算月平均攤銷額拌，并攤?cè)胗嘘P(guān)費(fèi)敗用科目。超過耐般用期限尚可繼續(xù)拔使用的低值易耗巴品不再攤銷。報(bào)絆廢時(shí)，應(yīng)將攤余礙價(jià)值扣除殘料價(jià)拔值的差額，作為笆報(bào)廢低值易耗品芭的攤銷額，記入辦有關(guān)的費(fèi)用科目氨。如報(bào)廢時(shí)，已胺經(jīng)攤銷完畢，其辦收回的殘料價(jià)值半沖減當(dāng)期低值易襖耗品的攤銷額。瓣采用五五法跋攤銷的低值易耗疤品，領(lǐng)用時(shí)從庫扮存低值易耗品明隘細(xì)科目轉(zhuǎn)入在用背低值易耗品明細(xì)版科目

35、。月份終了邦，根據(jù)各部門本擺月領(lǐng)用的低值易矮耗品的實(shí)際成本岸50，計(jì)算當(dāng)罷月領(lǐng)用低值易耗拌品的攤銷額，借安記有關(guān)費(fèi)用科目叭，貸記本科目（藹低值易耗品攤銷?。１吃谟玫椭狄装藓钠凡荒芾^續(xù)使扳用時(shí)，應(yīng)及時(shí)辦瓣理報(bào)廢手續(xù)。對叭于報(bào)廢的低值易拔耗品，按月匯總氨后，將已提攤銷安借記本科目（低叭值易耗品攤銷）板，將應(yīng)收賠償款爸借記“其他應(yīng)收叭款”科目，將入愛庫殘料價(jià)值借記霸“庫存材料”等疤科目，將應(yīng)補(bǔ)提懊的攤銷數(shù)借記有搬關(guān)費(fèi)用科目，將敗報(bào)廢的低值易耗邦品的原價(jià)貸記本跋科目（在用低值阿易耗品）。礙六、在用低佰值易耗品由使用巴部門退回倉庫，辦凡以后可以繼續(xù)白使用的，仍應(yīng)作鞍為在用低值易耗艾品處理，按實(shí)際疤成本

36、借記本科目芭（在用低值易耗百品庫存），按貸記本科目（在芭用低值易耗品凹部門或車頒間）；在用低值霸易耗品退庫后重跋新領(lǐng)用時(shí)，按實(shí)白際成本，借記本邦科目（在用低值奧易耗品澳部門或車間），暗貸記本科目（在班用低值易耗品挨庫存）。絆為了簡化核瓣算手續(xù)，在用低班值易耗品由使用百部門退回倉庫，絆退庫后重新領(lǐng)用白，以及在使用部奧門之間的相互轉(zhuǎn)爸移，可以根據(jù)有拜關(guān)的原始憑證，俺在有關(guān)的明細(xì)帳暗內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)，不進(jìn)行靶總分類核算。唉七、本科目頒的月末余額，反澳映月末時(shí)所有在翱庫低值易耗品的骯實(shí)際成本和在用擺低值易耗品的攤斑余價(jià)值。罷八、企業(yè)要壩建立低值易耗品案的領(lǐng)用、報(bào)廢、懊以舊換新和損失搬賠償?shù)戎贫龋凑罩贫鹊囊?guī)

37、定佰及時(shí)辦理憑證手敖續(xù)進(jìn)行會計(jì)處理阿。各使用部門設(shè)佰置在用低值易耗叭品明細(xì)帳（包括按數(shù)量與金額），襖定期與實(shí)物核對昂，并與財(cái)會部門霸的帳面余額進(jìn)行吧核對。罷九、采用計(jì)敗劃成本進(jìn)行低值骯易耗品日常核算罷的企業(yè)，低值易壩耗品的計(jì)劃成本扮與實(shí)際成本的差絆額，應(yīng)在“物資愛成本差異”科目啊核算，并應(yīng)隨著安計(jì)劃成本的轉(zhuǎn)銷隘而轉(zhuǎn)入有關(guān)的科隘目。般124庫扳存商品拌一、本科目頒核算企業(yè)各種商安品的實(shí)際成本（鞍或進(jìn)價(jià)）。包括藹庫存的外購商品唉、自制商品產(chǎn)品礙、自制半成品、罷存放在門市部準(zhǔn)叭備出售的商品、背發(fā)出展覽的商品拔等。企業(yè)接受外俺來原材料加工制盎造的代制品和為襖外單位加工修理瓣的代修品，在制暗造和修理完成

38、驗(yàn)邦收入庫后，視同板企業(yè)的產(chǎn)品，以岸及企業(yè)購入不需吧要進(jìn)行任何加工安或裝配，就可以扒作價(jià)或與本企業(yè)皚的產(chǎn)品配套出售按的外購商品，也班在本科目核算。百二、企業(yè)購敗入或生產(chǎn)完成以吧及委托外單位加哀工完成并已驗(yàn)收搬入庫的商品，借罷記本科目，貸記哎有關(guān)科目；銷售霸發(fā)出的商品，借壩記“應(yīng)收帳款”拜、“應(yīng)收票據(jù)”哀、“銀行存款”辦等科目，貸記“氨營業(yè)收入”科目昂；月份終了，結(jié)翱轉(zhuǎn)成本時(shí)，應(yīng)采藹用先進(jìn)先出法、哀加權(quán)平均法、移半動加權(quán)平均法、百后進(jìn)先出法或者扮分批實(shí)際法等，瓣計(jì)算銷售商品的吧實(shí)際成本（或進(jìn)鞍價(jià)），借記“營唉業(yè)成本”科目，敗貸記本科目。委半托外單位加工的佰商品，借記“委白托加工物資”科拜目，貸記

39、本科目八。跋三、各種庫按存商品也可采用埃計(jì)劃成本（或售靶價(jià)）進(jìn)行核算。埃采用計(jì)劃成跋本或售價(jià)核算的疤企業(yè)，應(yīng)設(shè)置“岸128商品成本白差異”科目，核案算商品的實(shí)際成搬本與計(jì)劃成本或氨進(jìn)價(jià)與售價(jià)的差頒異，并應(yīng)按月將吧商品成本的差異挨按照存銷比例進(jìn)藹行分配，將出售拔商品的計(jì)劃成本敗或售價(jià)調(diào)整為實(shí)白際成本或進(jìn)價(jià)。罷四、有委托鞍其他單位代銷（鞍或寄銷）商品的斑企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“搬129委托代銷絆商品”科目。企阿業(yè)應(yīng)與受托代銷拜單位訂立代銷合案同，規(guī)定代銷單般位應(yīng)于代銷后及伴時(shí)、定期或至少挨按月報(bào)送已銷商半品清單（載明售霸出商品的名稱、稗數(shù)量、銷售單價(jià)芭和銷售金額，應(yīng)捌扣的代交稅金和拜代銷手續(xù)費(fèi)等）靶，并將貨

40、款凈額伴及時(shí)匯交企業(yè)。哀企業(yè)將委托代銷扒的商品發(fā)交受托扒代銷單位時(shí)，應(yīng)暗按成本（或進(jìn)價(jià)襖）借記“委托代熬銷商品”科目，敖貸記本科目。收扳到代銷單位報(bào)來巴的代銷清單時(shí)，安應(yīng)按銷售金額，澳借記“應(yīng)收帳款礙代銷單鞍位”科目，貸記搬“營業(yè)收入”科敖目；按已扣代交翱稅金和代銷手續(xù)凹費(fèi)等，借記“營捌業(yè)稅金”科目和板“銷售費(fèi)用昂代銷手續(xù)費(fèi)”科斑目，貸記“應(yīng)收懊帳款代巴銷單位”科目。罷同時(shí)按代銷商品矮的成本（或進(jìn)價(jià)唉），借記“營業(yè)壩成本”科目，貸癌記“委托代銷商拌品”科目。收到矮代銷單位匯來貨稗款凈額時(shí)，借記暗“銀行存款”科背目，貸記“應(yīng)收班帳款代爸銷單位”科目。擺五、有接受暗其他單位委托代艾銷商品的企業(yè)，傲

41、可以增設(shè)“13安0受托代銷商品罷”科目和“20挨5受托代銷商品熬款”科目。收到爸受托代銷商品時(shí)拌，應(yīng)按委托單位柏規(guī)定的售價(jià)金額扮，借記“受托代伴銷商品”科目，辦貸記“受托代銷拜商品款”科目。骯售出受托代銷商安品時(shí)，按售價(jià)借搬記“銀行存款”胺或“應(yīng)收帳款”哎等科目，貸記“把應(yīng)付帳款疤托銷單位”科翱目；同時(shí)按已經(jīng)班代銷的商品的規(guī)斑定售價(jià)，借記“瓣受托代銷商品款靶”科目，貸記“按受托代銷商品”礙科目。應(yīng)代交的版受托代銷商品的百稅金，借記“應(yīng)把付帳款扮托銷單位”科目啊，貸記“應(yīng)交稅皚金”科目；應(yīng)收百取的代銷商品手版續(xù)費(fèi)，借記“應(yīng)敖付帳款唉托銷單位”科目隘，貸記“營業(yè)收板入”科目。將代爸銷商品的貨款凈暗

42、額（貨款減去應(yīng)佰代交的稅金和應(yīng)哀收手續(xù)費(fèi)后的余巴額）匯交委托代疤銷單位時(shí)，借記班“應(yīng)付帳款般托銷單位”靶科目，貸記“銀板行存款”科目。稗六、企業(yè)在耙清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)鞍的庫存商品盤盈靶、盤虧，應(yīng)按實(shí)澳際成本或進(jìn)價(jià)，背記入“待處理財(cái)辦產(chǎn)損益”科目，跋待查明原因后，骯再按規(guī)定進(jìn)行處斑理。搬七、本科目唉應(yīng)按商品種類、柏名稱、規(guī)格和存敖放地點(diǎn)設(shè)置明細(xì)胺帳。暗125委扮托加工物資哀一、本科目矮核算企業(yè)委托外辦單位加工的各種拔物資的實(shí)際成本矮。奧二、發(fā)交外藹單位加工物資，案按實(shí)際成本（或拜進(jìn)價(jià)），借記本愛科目，貸記“庫板存材料”、“庫俺存商品”等科目頒；支付加工費(fèi)用柏和應(yīng)負(fù)擔(dān)的外地?cái)∵\(yùn)雜費(fèi)等，借記搬本科目，貸

43、記“扳銀行存款”等科矮目；加工完成驗(yàn)罷收入庫的物資以熬及剩余的庫存物柏資，應(yīng)按加工收半回物資的實(shí)際成鞍本和剩余物資的稗實(shí)際成本，借記鞍“庫存材料”、班“庫存商品”等拌科目，貸記本科背目。岸三、本科目辦的月末余額，反稗映委托外單位加俺工但尚未完成物骯資的實(shí)際成本和絆發(fā)出加工物資的疤外地運(yùn)雜費(fèi)等。俺四、本科目把應(yīng)按加工合同和襖受托加工單位設(shè)伴置明細(xì)帳，反映暗加工單位名稱、襖加工合同號數(shù)，罷發(fā)出加工物資的斑名稱、數(shù)量，發(fā)礙生的加工費(fèi)用和爸外地運(yùn)雜費(fèi)，退骯回剩余物資的數(shù)柏量、實(shí)際成本，靶以及加工完成物案資的實(shí)際成本等拔資料。按141待版攤費(fèi)用哀一、本科目皚核算企業(yè)已經(jīng)支佰出，但應(yīng)由本期愛和以后各期分別

44、辦負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用捌，如低值易耗品安攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)暗費(fèi)等。企業(yè)籌辦扒期間發(fā)生的費(fèi)用版，在“開辦費(fèi)”斑科目核算，企業(yè)熬攤銷期限在一年斑以上的其他費(fèi)用百，在“長期待攤拌費(fèi)用”科目核算襖，均不包括在本鞍科目的核算范圍唉內(nèi)。骯二、一次大班量領(lǐng)用低值易耗百品時(shí)，應(yīng)將攤銷熬數(shù)列作待攤費(fèi)用叭，分期攤?cè)氤杀景?。領(lǐng)用時(shí)，借記鞍本科目，貸記“懊低值易耗品”科柏目。攤銷時(shí)，借阿記“生產(chǎn)費(fèi)用”懊、“工程施工”癌、“管理費(fèi)用”俺等科目，貸記本扳科目。伴三、預(yù)付給安保險(xiǎn)公司的財(cái)產(chǎn)吧保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)于預(yù)板付時(shí)，借記本科熬目，貸記“銀行疤存款”等科目；跋分月攤銷時(shí)，借愛記“管理費(fèi)用”哎等科目，貸記本皚科目。拔四、待攤費(fèi)扮用應(yīng)按照費(fèi)用

45、項(xiàng)鞍目的受益期限分奧期攤銷。愛五、本科目哀應(yīng)按照費(fèi)用的種懊類設(shè)置明細(xì)帳，隘進(jìn)行明細(xì)核算。笆151短案期投資半一、本科目爸核算企業(yè)購入能礙隨時(shí)變現(xiàn)，并準(zhǔn)傲備隨時(shí)變現(xiàn)的各板種有價(jià) HYPERLINK /wangxiao/zhengquan/ 阿證券吧，包括各種股票捌、債券等。企業(yè)柏購入不能隨時(shí)變愛現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)耙變現(xiàn)的有價(jià)證券矮，在“長期投資霸”科目核算，不襖在本科目核算。疤二、企業(yè)購伴入的各種股票、懊債券，按照實(shí)際拌支付的價(jià)款，借岸記本科目，貸記奧“銀行存款”科鞍目；企業(yè)取得股傲票，如實(shí)際支付昂的款項(xiàng)中包括宣啊告發(fā)放，但未支頒取的股利，應(yīng)作搬為應(yīng)收款處理。扳企業(yè)應(yīng)按照實(shí)際啊成本（即實(shí)際支鞍付的價(jià)

46、款扣除已啊宣告發(fā)放的股利骯），借記本科目安，按照應(yīng)收取的擺股利，借記“其隘他應(yīng)收款應(yīng)跋收股利”科目，斑按實(shí)際支付的價(jià)奧款，貸記“銀行矮存款”科目。叭三、企業(yè)收敖到發(fā)放的股利，扒借記“銀行存款凹”科目，貸記“拌其他應(yīng)收款”、頒“投資收益”科傲目。骯企業(yè)轉(zhuǎn)讓、拔出售股票、債券邦，按照實(shí)際收到叭的金額，借記“霸銀行存款”科目拜，按照帳面實(shí)際澳成本，貸記本科辦目，按其差額，吧借記或貸記“投岸資收益”科目。版?zhèn)狡冢际栈乇鞠ⅲ栌洶选般y行存款”科半目，貸記本科目霸和“投資收益”皚科目。白四、本科目吧應(yīng)按短期投資種把類設(shè)置明細(xì)帳。安152長澳期投資盎一、本科目愛核算企業(yè)投出的按期限在一年以上叭的資金，

47、以及購白入在一年內(nèi)不能埃變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨傲?xí)r變現(xiàn)的股票和佰債券。安二、本科目拌應(yīng)按投資時(shí)實(shí)際爸支付的金額或確俺定的財(cái)產(chǎn)價(jià)值記傲帳。企業(yè)對其他頒單位的投資如占骯該企業(yè)資金總數(shù)佰半數(shù)以上的，本白科目應(yīng)按權(quán)益法霸記帳，以反映企搬業(yè)所擁有的接受版投資單位凈資產(chǎn)扳份額及其變化。搬三、本科目絆設(shè)置以下四個(gè)明般細(xì)科目：絆1.股票投稗資；唉2.債券投瓣資；案3.其他投邦資；班4.應(yīng)計(jì)利般息。八四、企業(yè)認(rèn)皚購股票付款時(shí)，巴按實(shí)際支付的價(jià)拔款，借記本科目岸（股票投資），絆貸記“銀行存款罷”科目；實(shí)際支半付的價(jià)款中含有氨已宣告發(fā)放的股安利的，應(yīng)按認(rèn)購傲股票的實(shí)際成本?。磳?shí)際支付的阿價(jià)款扣除已宣告埃發(fā)放的股利）借笆記

48、本科目（股票凹投資），按應(yīng)收癌的股利，借記“昂其他應(yīng)收款笆應(yīng)收股利”科目拌，按實(shí)際支付的氨價(jià)款，貸記“銀澳行存款”科目。拌采用成本法記帳啊的企業(yè)，收到發(fā)八放的股利時(shí)，借阿記“銀行存款”岸等科目，貸記“鞍投資收益”、“埃其他應(yīng)收款挨應(yīng)收股利”科目版。采用權(quán)益法記按帳的企業(yè)，接受啊投資單位股東權(quán)岸益的增加，投資奧單位要按持股比敗例計(jì)算本單位所霸擁有的權(quán)益增加盎額，借記本科目傲，貸記“投資收岸益”科目；接受敗投資單位股東權(quán)伴益的減少，作相癌反分錄。分得的笆股利，借記“銀胺行存款”等科目拌，貸記本科目。罷五、企業(yè)認(rèn)般購債券付款時(shí)，暗按實(shí)際支付的價(jià)按款，借記本科目翱（債券投資），安貸記“銀行存款案”科目

49、。實(shí)際支安付的款項(xiàng)中含有皚應(yīng)計(jì)利息的，應(yīng)敗將這部分利息，般借記本科目（應(yīng)百計(jì)利息），按實(shí)罷際支付的價(jià)款扣耙除應(yīng)計(jì)利息后的胺差額，借記本科敖目（債券投資）稗，按實(shí)際支付的巴價(jià)款，貸記“銀皚行存款”科目。辦每期結(jié)帳時(shí)，應(yīng)埃將債券上應(yīng)計(jì)的挨利息，借記本科百目（應(yīng)計(jì)利息）稗，貸記“投資收疤益”科目。敖企業(yè)認(rèn)購溢隘價(jià)發(fā)行的債券，安應(yīng)于每期結(jié)帳時(shí)搬，按應(yīng)計(jì)的利息安，借記本科目（疤應(yīng)計(jì)利息），按靶當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)矮際支付價(jià)款與票翱面金額的差額，按貸記本科目（債捌券投資），按其懊差額，貸記“投襖資收益”科目；哀企業(yè)購入折價(jià)發(fā)岸行的債券，應(yīng)于班每期結(jié)帳時(shí)，按藹應(yīng)計(jì)利息，借記霸本科目（應(yīng)計(jì)利拌息），按應(yīng)分?jǐn)偘嗟膶?shí)際

50、支付價(jià)款懊與債券票面價(jià)值絆的差額，借記本敗科目（債券投資骯），按應(yīng)計(jì)利息八與分?jǐn)倲?shù)的合計(jì)皚數(shù)，貸記“投資扳收益”科目。巴債券到期，板收回本息，借記鞍“銀行存款”等翱科目，貸記本科版目（債券投資、笆應(yīng)計(jì)利息）（本骯金和已計(jì)利息部艾分）和“投資收版益”科目（未計(jì)暗利息部分）。搬企業(yè)購入債般券的溢價(jià)或折價(jià)襖，應(yīng)當(dāng)在債券存阿續(xù)期間內(nèi)平均分暗攤。哎六、企業(yè)向百其他單位投資轉(zhuǎn)板出的固定資產(chǎn)，背按投出固定資產(chǎn)伴的帳面凈值，借稗記本科目（其他扮投資），按已提艾折舊，借記“累搬計(jì)折舊”科目，半按投出固定資產(chǎn)百的帳面原價(jià)，貸哎記“固定資產(chǎn)”敗科目。凹企業(yè)向其他拜單位投資轉(zhuǎn)出的瓣材料等，應(yīng)按投隘出資產(chǎn)的帳面價(jià)把值，

51、借記本科目拔（其他投資），皚貸記“庫存材料百”、“庫存商品板”、“低值易耗胺品”等科目。安企業(yè)向其他版單位投出的現(xiàn)金八，按投出金額，扮借記本科目（其版他投資），貸記瓣“銀行存款”等靶科目。愛企業(yè)以無形斑資產(chǎn)向其他單位稗投資，借記本科胺目（其他投資）背，貸記“無形資安產(chǎn)”科目。拌采用成本法昂記帳的企業(yè)，收礙到其他投資分得罷的利潤，借記“昂銀行存款”、“安其他應(yīng)收款”等皚科目，貸記“投敖資收益”科目；氨采用權(quán)益法記帳敖的企業(yè)，比照股岸票投資進(jìn)行會計(jì)皚處理。半收回其他投阿資，借記“固定藹資產(chǎn)”、“銀行百存款”等科目，背貸記本科目和“扮累計(jì)折舊”科目霸。企業(yè)投出的資斑金數(shù)額與收到發(fā)澳還的投資有差額礙時(shí)

52、，其差額作為般增減“投資收益背”處理。柏七、本科目拌應(yīng)按股票、債券敖種類和被投資單暗位設(shè)置明細(xì)帳。板161固拜定資產(chǎn)白一、本科目叭核算企業(yè)所有的胺固定資產(chǎn)的原價(jià)奧。扳企業(yè)擁有的襖各種勞動資料同安時(shí)具備以下兩個(gè)扳條件的，為固定把資產(chǎn)：八1.使用年扳限在一年以上；拜2.單位價(jià)瓣值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)埃以上。疤不同時(shí)具備邦以上兩個(gè)條件的疤為低值易耗品。擺有些勞動資斑料，單位價(jià)值雖疤然低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)笆，但為企業(yè)的主鞍要?jiǎng)趧淤Y料，也啊應(yīng)列作固定資產(chǎn)辦。有些勞動資料傲單位價(jià)值雖然超暗過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但邦更換頻繁、容易澳損壞的，也可以斑不列作固定資產(chǎn)版。企業(yè)應(yīng)根據(jù)國耙家有關(guān)規(guī)定，結(jié)氨合本企業(yè)的具體稗情況，制訂固定哎資產(chǎn)目

53、錄，作為挨核算的依據(jù)。搬二、企業(yè)可岸以根據(jù)具體情況襖，將固定資產(chǎn)分按為經(jīng)營用固定資鞍產(chǎn)、非經(jīng)營用固白定資產(chǎn)、租出固芭定資產(chǎn)、未使用唉固定資產(chǎn)、不需扳用固定資產(chǎn)、土翱地和融資租入固安定資產(chǎn)七大類，盎或按照國營企安業(yè)固定資產(chǎn)折舊案試行條例規(guī)定傲的固定資產(chǎn)分類挨辦法進(jìn)行分類。罷三、企業(yè)應(yīng)背按照下列規(guī)定，壩確定固定資產(chǎn)的板價(jià)值：班1.購入的巴固定資產(chǎn)，按照壩雙方協(xié)議價(jià)或合按理估價(jià)加上支付柏的包裝費(fèi)、運(yùn)輸襖和安裝成本等以班后的價(jià)值記帳。捌2.自行建啊造的固定資產(chǎn)，壩按在建造過程中搬實(shí)際發(fā)生的全部懊支出記帳。拜3.其他單盎位投資轉(zhuǎn)入的固搬定資產(chǎn)，應(yīng)按投斑出單位的帳面原搬價(jià)記帳，按評估疤確認(rèn)的價(jià)值作為擺固定

54、資產(chǎn)凈值；扳如評估確認(rèn)的固按定資產(chǎn)凈值大于巴投出單位原價(jià)的叭，以評估確認(rèn)的挨數(shù)字作為固定資矮產(chǎn)原價(jià)。版4.融資租盎入的固定資產(chǎn)，鞍按租賃協(xié)議確定白的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)阿輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)啊費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)斑等支出記帳。辦5.在原有奧固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)拜上進(jìn)行改建、擴(kuò)拔建的，按原固定哎資產(chǎn)的價(jià)值，減百去改建、擴(kuò)建過霸程中發(fā)生的變價(jià)瓣收入，加上由于藹改建、擴(kuò)建而增疤加的支出記帳。氨6.在清查澳財(cái)產(chǎn)中盤盈的固懊定資產(chǎn)，按重置阿完全價(jià)值記帳。頒7.接受捐懊贈的固定資產(chǎn)，伴按捐贈固定資產(chǎn)埃的發(fā)票、報(bào)關(guān)單巴、有關(guān)協(xié)議以及柏同類固定資產(chǎn)的扮國內(nèi)或國際市場氨價(jià)格等資料而確哎定的價(jià)值記帳。敗企業(yè)為購建稗固定資產(chǎn)而發(fā)生巴的借款利

55、息支出頒、外幣折合差額捌等，在固定資產(chǎn)敖尚未交付使用之拔前，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固啊定資產(chǎn)價(jià)值。啊四、企業(yè)已伴經(jīng)入帳的固定資矮產(chǎn)，除發(fā)生下列案情況外，不能任耙意變動：頒1.根據(jù)國頒家規(guī)定對固定資癌產(chǎn)重新估價(jià)；辦2.增加補(bǔ)按充設(shè)備或改良裝隘置；稗3.將固定板資產(chǎn)的一部分拆矮除；疤4.根據(jù)實(shí)版際價(jià)值調(diào)整原來翱的暫估價(jià)值；矮5.發(fā)現(xiàn)原班記固定資產(chǎn)價(jià)值擺有錯(cuò)誤。胺五、入股各昂方投入的固定資矮產(chǎn)，按投出單位翱的帳面原價(jià)，借鞍記本科目，按確壩定的價(jià)值，貸記氨“股本”科目，百按帳面價(jià)值與確跋定價(jià)值的差額，凹貸記“累計(jì)折舊唉”科目。如評估瓣確認(rèn)的固定資產(chǎn)岸凈值大于投出單藹位原價(jià)的，應(yīng)以絆評估確認(rèn)的價(jià)值案，借記本科目，耙貸

56、記“股本”科邦目。隘購入不需要安安裝的固定資產(chǎn)邦，借記本科目，骯貸記“銀行存款辦”等科目。購入斑需要安裝的固定翱資產(chǎn)，先計(jì)入“頒在建工程”科目埃，安裝完畢交付癌使用時(shí)，再轉(zhuǎn)入挨本科目。霸自行建造完敗成的固定資產(chǎn)，藹借記本科目，貸瓣記“在建工程”捌科目。翱融資租入的罷固定資產(chǎn)交付使叭用時(shí)，借記本科敗目（融資租入固笆定資產(chǎn)），貸記靶“在建工程”科叭目。租賃期滿，稗如按合同規(guī)定，隘將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)佰歸承租企業(yè)時(shí)，班應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)帳，將礙固定資產(chǎn)從“融啊資租入固定資產(chǎn)背”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入拜有關(guān)明細(xì)科目。吧盤盈的固定俺資產(chǎn)，按重置完矮全價(jià)值，借記本癌科目，按估計(jì)折柏舊，貸記“累計(jì)白折舊”科目，按暗凈值，貸記“待巴處

57、理財(cái)產(chǎn)損溢”暗。板接受捐贈的扮固定資產(chǎn)，借記柏本科目，貸記“案公積金”科目、搬“累計(jì)折舊”科啊目。按六、企業(yè)對伴于出售、報(bào)廢和骯毀損等原因減少扒的固定資產(chǎn)，應(yīng)礙按減少的固定資矮產(chǎn)凈值，借記“翱固定資產(chǎn)清理”奧科目，按累計(jì)折邦舊，借記“累計(jì)澳折舊”科目，按靶固定資產(chǎn)原價(jià)，罷貸記本科目。罷企業(yè)投資轉(zhuǎn)伴出的固定資產(chǎn)，伴應(yīng)按投出固定資扳產(chǎn)凈值，借記“昂長期投資”科目班，按累計(jì)折舊，氨借記“累計(jì)折舊暗”科目，按固定斑資產(chǎn)原價(jià)，貸記凹本科目。懊盤虧的固定背資產(chǎn)，按其凈值礙，借記“待處理叭財(cái)產(chǎn)損溢”科目拜，按已提折舊，壩借記“累計(jì)折舊疤”科目，按固定哎資產(chǎn)原價(jià)，貸記懊本科目。矮七、企業(yè)應(yīng)背設(shè)置“固定資產(chǎn)俺登

58、記簿”，按固吧定資產(chǎn)類別和使案用部門進(jìn)行明細(xì)瓣核算，并應(yīng)設(shè)置瓣“固定資產(chǎn)卡片壩”，按每項(xiàng)固定扮資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核捌算。板八、臨時(shí)租絆入的固定資產(chǎn)，啊應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)班行登記，不在本按科目核算。在租懊入固定資產(chǎn)上進(jìn)斑行的改良工程，頒應(yīng)按實(shí)際發(fā)生的稗工程支出，列作翱固定資產(chǎn)，并按稗租入固定資產(chǎn)的襖性質(zhì)進(jìn)行分類。半162累絆計(jì)折舊翱一、本科目礙核算企業(yè)固定資啊產(chǎn)的累計(jì)折舊。案二、企業(yè)一拌般應(yīng)根據(jù)月初在昂用固定資產(chǎn)的帳頒面原價(jià)和月折舊百率，按月計(jì)算折凹舊。月份內(nèi)開始澳使用的固定資產(chǎn)板，當(dāng)月不計(jì)折舊扒，從下月起計(jì)算啊折舊；月份內(nèi)減壩少或停用的固定耙資產(chǎn)，當(dāng)月照計(jì)斑折舊，從下月起懊停計(jì)折舊。靶固定資產(chǎn)提芭足折舊

59、后，不管背能否繼續(xù)使用，凹均不再提取折舊按；提前報(bào)廢的固昂定資產(chǎn)不補(bǔ)提折頒舊。所謂提足折白舊，是指已經(jīng)提胺足該項(xiàng)固定資產(chǎn)挨應(yīng)提的折舊總額版。應(yīng)提的折舊總笆額固定資產(chǎn)原斑價(jià)（預(yù)計(jì)殘值般預(yù)計(jì)清理費(fèi)用哀）。叭三、企業(yè)按熬月計(jì)算的固定資澳產(chǎn)的折舊，應(yīng)按哀固定資產(chǎn)的使用拌部門，借記“生拜產(chǎn)費(fèi)用”、“工瓣程施工”、“管白理費(fèi)用”等科目瓣，貸記本科目。扮企業(yè)出售、百報(bào)廢、毀損固定扮資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理，伴應(yīng)將固定資產(chǎn)凈拔值，借記“固定哀資產(chǎn)清理”科目叭，按已提折舊，盎借記本科目，按笆固定資產(chǎn)原價(jià)，案貸記“固定資產(chǎn)翱”科目。翱企業(yè)盤虧的案固定資產(chǎn)，按固瓣定資產(chǎn)凈值，借佰記“待處理財(cái)產(chǎn)癌損溢”科目，按藹已提折舊，借記矮

60、本科目，按固定奧資產(chǎn)原價(jià)，貸記愛“固定資產(chǎn)”科埃目。般四、本科目襖應(yīng)按固定資產(chǎn)的叭類別，設(shè)置相應(yīng)霸的明細(xì)科目。阿163固奧定資產(chǎn)清理矮一、本科目胺核算企業(yè)因出售芭、報(bào)廢、毀損等壩原因轉(zhuǎn)入清理的氨固定資產(chǎn)凈值及背其在清理中所發(fā)巴生的清理費(fèi)用和瓣清理收入。敗二、出售、拔報(bào)廢和毀損的固拔定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理岸時(shí)，應(yīng)按固定資芭產(chǎn)原價(jià)減去累計(jì)昂折舊后的差額，佰借記本科目，按稗已提折舊，借記鞍“累計(jì)折舊”科辦目，按固定資產(chǎn)笆原價(jià)，貸記“固拔定資產(chǎn)”科目。叭清理固定資扮產(chǎn)過程中發(fā)生的敖費(fèi)用，借記本科霸目，貸記“銀行哎存款”等科目；哀收回出售固定資扒產(chǎn)的價(jià)款、殘料藹價(jià)值和變價(jià)收入班等，借記“銀行擺存款”、“庫存癌材