駐外分公司財務(wù)實施細則

1、佰駐外分公司財務(wù)扮實施細則 總則疤本公司各駐外分斑公司除法令另有百規(guī)定外，均依本哀細則辦理財務(wù)核把算。伴各分公司以每年氨 月 壩日起至 月頒 日止為會吧計年度，會計基隘礎(chǔ)采用權(quán)責(zé)發(fā)生唉制原則，月份間隘損益給予嚴格劃百分。埃 各分公司皚實行分部門核算安。（按各銷售點骯劃分） 資產(chǎn)安第四條 邦“阿現(xiàn)金氨”按科目核算各分公爸司所有的現(xiàn)金收藹入、支出及結(jié)存礙情況，由指定的辦出納員負責(zé)辦理擺與保管。叭 出納在收到客唉戶的貨款或其他愛現(xiàn)金收入時應(yīng)及辦時、據(jù)實開具收鞍款收據(jù)，加蓋板“笆現(xiàn)金收訖胺”澳章，并作為原始俺憑證據(jù)以入帳；八從銀行提取現(xiàn)金叭以現(xiàn)金支票存根頒或取款回單作為扮原始憑證入帳增愛加現(xiàn)金，并作為

2、按減少銀行存款的礙憑證。直接從客礙戶的存折、信用挨卡中提現(xiàn)金的，矮視同收取現(xiàn)金，傲開具收款收據(jù)。哎出納憑會計、經(jīng)罷理審核簽字后的絆付款憑證支付現(xiàn)佰金，加蓋八“拔現(xiàn)金付訖芭”襖章，作為原始憑扒證據(jù)以入帳；現(xiàn)拔金存入銀行戶頭瓣以現(xiàn)金繳款單或扮存款回單作為現(xiàn)笆金付出憑證，同拜時作為銀行存款般增加的憑證。暗現(xiàn)金科目下設(shè)挨“班現(xiàn)金日記帳靶”版進行明細核算，吧由出納根據(jù)現(xiàn)金扒收、付款憑證逐叭日逐筆序時登記靶入帳，每日結(jié)出熬現(xiàn)金的收入、支奧出合計數(shù)和結(jié)存敗數(shù)，并填寫現(xiàn)辦金日報表（見扒附表1）分別交白經(jīng)理審閱和會計芭核對。爸現(xiàn)金日記帳必須安做到日清月結(jié)，暗帳款相符，嚴禁笆白條抵充庫存現(xiàn)敖金。如發(fā)現(xiàn)帳款拔不符，

3、應(yīng)及時查擺明原因，根據(jù)公拌司的財務(wù)制度進頒行處理。啊當(dāng)天的現(xiàn)金收入伴應(yīng)存入銀行，分翱公司的庫存現(xiàn)金扒不得超過200白0元。按第五條扳 白 昂“傲銀行存款靶”扮科目核算銀行存白款戶頭奧(傲包括分公司銀行埃開戶、個人存折愛、信用卡等)的捌所有資金的存入哀、支出及結(jié)存情昂況。使用存折的安，若收付款時不芭能取得銀行回單叭的，應(yīng)到銀行領(lǐng)傲取空白的存、取捌款憑單，填制后耙作為原始憑證，扒月底將存折復(fù)印叭后作為對帳單。藹將當(dāng)天的現(xiàn)金收暗入存入銀行，出埃納根據(jù)銀行加蓋邦“叭現(xiàn)金收訖爸”背章的現(xiàn)金繳款單半、信用卡存款回哎單或存單作為銀岸行存款增加的原岸始憑證登記銀行懊日記帳，同時作瓣為現(xiàn)金付款憑證白登記現(xiàn)金日記

4、帳哀。鞍 癌 霸會計分錄為： 拔 借壩：銀行存款班疤襖戶版 班 背 斑 頒 叭 貸：現(xiàn)金暗（二）半 鞍 收到客戶匯唉款時，根據(jù)銀行捌電匯回單或進帳斑單作為銀行存款八增加的原始憑證俺，編制會計分錄爸為： 昂借：銀行存款靶絆戶氨 拜 懊 襖 奧 笆 貸：應(yīng)收扒帳款扒矮客戶扒 邦 若通過信用跋卡結(jié)算的銀行手按續(xù)費記入管理費挨用笆板其他阿 哎 會計分錄：暗 胺 借：銀行捌存款拔懊戶捌 伴 盎 百 斑 管理骯費用隘哀其他翱 奧 絆 百 把 吧 貸：應(yīng)收帳昂款白把客戶叭銀行結(jié)息后，出挨納根據(jù)銀行結(jié)息案回單或根據(jù)存折疤中打印出的利息霸數(shù)開具收款收據(jù)奧并加蓋岸“哀轉(zhuǎn)帳收訖皚”爸章，作為利息收埃入登記銀行日記疤

5、帳。襖 芭 會計分錄為哀： 借：背銀行存款罷百戶拌 襖 案 懊 百 借：管理費把用藹凹其他（紅字）艾通過銀行支付款芭項時，根據(jù)電匯拜回單、支票存根敖、匯票存根等作哀為銀行存款付出瓣憑證登記日記帳敖。愛 艾 會計分錄為扮： 拌 借：應(yīng)啊付帳款瓣熬總部安擺匯款（或其他科皚目）礙 懊 昂 阿 拌 貸：邦銀行存款板埃戶把銀行存款科目按凹各存款戶頭分設(shè)跋銀行存款日記帳笆進行明細分類核隘算。出納根據(jù)銀巴 扒 拌 愛行存款收、付款柏憑證逐日逐筆序翱時登記入帳，并靶隨時結(jié)出余額。般每日填寫銀行日稗報表（見附表1骯1）分別交經(jīng)理把審閱和交會計核骯對。版“骯其他貨幣資金扳”般科目核算各直銷澳處營業(yè)款的收、氨付、存

6、情況，按霸各直銷處分設(shè)明靶細科目核算。如盎直銷處收取營業(yè)啊款有通過信用卡傲結(jié)算的，設(shè)置奧“襖其他貨幣資金八捌俺卡澳”翱核算。直銷處每八天將營業(yè)款直接柏交分公司的，通拜過現(xiàn)金科目核算半。襖 根據(jù)各直銷處啊上報的經(jīng)營日報般表、零售日報表安、贈送禮品日報背表等編制會計分把錄：胺 耙 借岸：其他貨幣資金叭邦直銷處（或現(xiàn)金拔）愛 瓣 耙 商品銷售擺折扣與折讓疤唉直銷處。案 辦 氨 貸：商品銷案售收入案哀直銷處邦 收到各直銷處伴上交的營業(yè)款時扮，出納開出收據(jù)巴，據(jù)以編制會計礙分錄：骯 吧 借佰：現(xiàn)金（或銀行哀存款）懊 疤 昂 貸：其他貨幣柏資金艾唉直銷處罷直銷處的資金管笆理實行收支兩條跋線的原則，直銷伴處

7、不得坐支現(xiàn)金哎。直銷處發(fā)生的暗日常零星支出不擺得在營業(yè)款中直稗接扣除，需經(jīng)所艾在分公司（辦事拌處）經(jīng)理（主任巴）審核簽字后在扮辦事處報銷，編扳制會計分錄為：白 瓣 埃 借：經(jīng)營費用傲拔費用阿敗直銷處藹 八 奧 借：管理費用啊罷費用吧懊直銷處襖 啊 邦 貸：現(xiàn)金骯每月做好與各直佰銷處的對帳工作襖，包括其他貨幣按資金、庫存商品擺，發(fā)現(xiàn)錯誤及時翱查找、更正，并骯作出相應(yīng)的處理埃。頒第七條 翱“爸應(yīng)收帳款佰”扒科目主要核算客胺戶的提貨、付款拜等情況，借方核哀算發(fā)貨情況，貸疤方核算應(yīng)收稅金翱、代墊費用、獎背金、匯款等。般“骯應(yīng)收帳款奧”吧按客戶分設(shè)明細搬科目核算。捌 代理商提貨時疤，根據(jù)倉庫開票俺員開具

8、的出庫單昂，審核后編制會啊計分錄為：霸 暗 敗 借：應(yīng)收帳款罷把客戶把 叭 瓣 貸：商品艾銷售收入胺扮批發(fā)銷售敖 代理商提貨不芭管是現(xiàn)結(jié)還是賒版銷的全部通過把“罷應(yīng)收帳款罷”藹科目核算，要求岸按出庫單逐筆登傲記應(yīng)收帳款明細安帳，零星銷售可癌直接記入現(xiàn)金。般 罷 收到客戶貨款頒時，根據(jù)進帳單鞍、電匯回單或出扳納開具的收款收隘據(jù)（加蓋愛“伴現(xiàn)金收訖擺”笆或伴“敖轉(zhuǎn)帳收訖罷”笆）編制會計分錄白為：癌 癌 隘 借：現(xiàn)金（銀哎行存款）耙 霸 爸 貸：應(yīng)暗收帳款艾襖客戶跋 發(fā)生退貨，根邦據(jù)紅字發(fā)貨單編澳制會計分錄為：靶 半 拔 借：應(yīng)收帳款霸版客戶（紅字）敖 八 邦 貸：商擺品銷售收入唉案批發(fā)銷售（紅字礙

9、）巴收到代理商從總埃部代開的增值稅岸專用發(fā)票，復(fù)印罷后作為原始憑證澳計算應(yīng)收的稅金拔，并沖減總部稅氨金，編制會計分耙錄為：叭 疤 扒 借：應(yīng)收帳款唉靶客戶拌 埃 版 借：商品銷售啊稅金及附加皚骯總部稅金（紅字捌）俺 俺 若分公司為代跋理商開出的專用暗發(fā)票，收取的稅般金沖減分公司銷半售稅金，編制會半計分錄：瓣 稗 佰 拔 借：商鞍品銷售稅金及附昂加跋疤分公司稅金（紅挨字）班 邦 傲 奧 貸：敖應(yīng)收帳款背俺爸客戶般 年終結(jié)算，藹應(yīng)付代理商超任懊務(wù)獎勵，經(jīng)理審阿核簽字后編制會愛計分錄：敖 白 奧 耙 借：辦商品銷售折扣與頒折讓哎鞍折讓敗 阿 啊 邦 挨貸：應(yīng)收帳款奧頒客戶（紅字）或骯現(xiàn)金柏 敗 代理

10、商領(lǐng)邦取獎勵，編制會胺計分錄：笆 扒 爸 貸：應(yīng)收帳扮款稗奧翱客戶皚 埃 辦 貸：現(xiàn)金巴 翱“敖壞帳準備巴”皚科目核算分公司昂按規(guī)定計提的壞半帳準備金。按每按月底應(yīng)收帳款余芭額的0笆.25%凹 計提，年鞍未按應(yīng)收帳款余癌額的3%進行調(diào)斑整，并上交總部拔統(tǒng)一管理。襖 月底計提壞帳懊準備，編制會計骯分錄：奧 白 挨 借：經(jīng)營扮費用哎絆壞帳準備絆 胺 稗 貸芭：壞帳準備拌 年未上交總部艾統(tǒng)一管理，編制胺會計分錄：岸 安 昂 借：壞帳擺準備案 扒 罷 貸：斑應(yīng)付帳款瓣耙總部把 發(fā)生壞帳準備懊，上報總部審批埃并分清責(zé)任，編埃制會計分錄：背 藹 哎 借：其他敖應(yīng)收款昂襖哎個人（應(yīng)由個人搬承擔(dān)的部分）按 巴

11、 佰 白應(yīng)付帳款癌笆總部（沖總部統(tǒng)鞍一管理的壞帳準邦備）俺 敖 奧 貸班：應(yīng)收帳款絆扒敗“扒其他應(yīng)收款佰”壩科目按個人、存熬出保證金、備用半金、暫付或代付癌的資金或貨物等艾設(shè)置明細科目。擺支付個人借款、壩押金、電話或稅班務(wù)儲蓄時，根據(jù)暗領(lǐng)款收據(jù)或收款啊收據(jù)等編制會計頒分錄：阿 凹 佰 借：其他應(yīng)稗收款皚伴個人、霸扮押金等皚 挨 按 貸笆：現(xiàn)金或銀行存佰款阿 收回個人借俺款、押金，根據(jù)唉出納開具的收款班收據(jù)等編制會計俺分錄：胺 伴 拔 借：現(xiàn)金按或銀行存款笆 凹 俺 吧貸：其他應(yīng)收款翱傲個人、背翱押金等凹 資金或貨物般調(diào)拔給其他辦事皚處，根據(jù)電匯回版單或出庫單等編頒制會計分錄：扮 耙 壩 借：其

12、柏他應(yīng)收款哎扳辦事處靶 矮 奧 貸敖：現(xiàn)金（庫存商藹品、銀行存款）稗收到總部開出的半內(nèi)部轉(zhuǎn)帳通知單按時，編制會計分霸錄：靶 搬 唉 借：應(yīng)疤付帳款俺稗總部藹 俺 襖 白貸：其他應(yīng)收款瓣岸辦事處耙各直銷處實行定熬額管理的備用金笆制度，用于直銷阿處銷售找零的備邦用零錢、支付日扮常零星支出等。按經(jīng)營規(guī)模較小的辦直銷處的備用金敖定額為1000罷元，規(guī)模較大的安定額為2000爸元。斑支付備用金時，爸編制會計分錄：胺 暗 擺 借：其他應(yīng)收班款板辦瓣備用金昂 把 敗 貸：現(xiàn)巴金藹直銷處發(fā)生的費巴用，經(jīng)理審核簽佰字后，在分公司?；蜣k事處報銷，埃編制會計分錄：矮 懊 稗 借：經(jīng)營費用襖（管理費用）按阿襖 霸 拜

13、 貸：現(xiàn)敗金礙第十條 對皚庫存商品進、銷氨、存的核算應(yīng)設(shè)斑置敖“拌庫存商品俺”矮、叭“扮商品進銷差價傲”艾、安“伴商品削價準備?！卑サ瓤颇?。按部門捌（銷售點）設(shè)二藹級明細科目核算扳，其中庫存商品絆按商品編號、名罷稱進行三級明細版核算，并按大類唉分設(shè)類目帳。批骯發(fā)銷售方式的庫爸存按數(shù)量進價核阿算方法，采用移翱動加權(quán)平均法計瓣算出庫成本；零板售方式的采用售按價金額核算方法拜，以實際差價率絆法計算出庫成本敖。拌 分公司收到總盎部發(fā)貨霸核對發(fā)貨單與實襖收數(shù)無誤，填寫佰實物入庫單，根叭據(jù)總部發(fā)貨單與班入庫單編制會計骯分錄：拔 艾 哎 借：庫按存商品唉阿總倉庫隘 擺 擺 柏 貸：應(yīng)付帳款罷昂總部半懊發(fā)貨捌

14、核對發(fā)貨單與實柏收數(shù)不符時，先佰按實收數(shù)填寫實佰物入庫單，差額板部分記入待處理疤財產(chǎn)損溢，編制氨會計分錄為：哎 盎 百 借：庫絆存商品癌扮總部倉庫（實收罷數(shù)）岸 壩 骯 邦 待處理財產(chǎn)損昂溢（若多收則為笆貸方）埃 絆 斑 疤貸：應(yīng)付帳款敖扳總部愛唉發(fā)貨（發(fā)貨單數(shù)氨）艾查明原因后，屬懊總部發(fā)貨錯誤，熬收到總部的補單吧或紅單時，編制藹會計分錄為；啊 敗 瓣 借：待處理敗財產(chǎn)損溢（若紅白單則為貸方）熬 按 奧 貸：皚應(yīng)付帳款艾隘總部凹愛發(fā)貨（若紅單則柏為紅字）芭若屬于運輸途中哀丟失的，向運輸翱公司提出索賠，白得到理賠后，編啊制會計分錄； 奧 埃 翱 矮 借：邦現(xiàn)金耙 吧 拌 鞍 貸；待處理財熬產(chǎn)損溢

15、瓣 骯 得到理賠安后，待處理財產(chǎn)翱損溢仍有余額的拜，借方余額的轉(zhuǎn)熬入隘“胺營業(yè)外支出跋”靶，貸方余額的轉(zhuǎn)拜入營業(yè)外收入。佰 月底根據(jù)出阿庫匯總表計算填扮列銷售成本計算頒表，編制會計分皚錄為：懊 埃 八 借：奧商品銷售成本骯半批發(fā)熬 疤 愛 貸：絆庫存商品胺藹總倉庫背 哎 屬于贈送給代矮理商的促銷用品吧，根據(jù)出庫單直疤接記入傲“擺管理費用罷班促銷費搬”熬，編制會計分錄拌：敖 礙 哀 借：芭管理費用把霸促銷費案 熬 按 矮 貸：庫存商品案 從總倉庫移庫捌到專賣店或商場昂，根據(jù)移庫單上跋注明的零售價和絆庫存的實際成本捌計 算得版出進銷差價，編懊制會計分錄：叭 般 扒 借襖：庫存商品搬啊直銷處等（零售

16、骯價）班 安 捌 捌 貸：商品藹進銷差價懊矮直銷處靶 矮 挨 絆 貸：庫存奧商品扮奧總倉庫（成本價按）昂收到各零售點的瓣零售日報、贈送半禮品日報，計算靶出銷售實收金額背、折扣額、贈送骯禮品金額，編制挨會計分發(fā)錄：皚 贈送禮品 矮 白 耙 矮 暗 借隘：管理費用挨扳促銷費氨哀直銷處耙 唉 拌 拜 貸：庫存啊商品瓣阿直銷處（零售價跋） 銷售挨直銷處銷售 壩 柏 礙 懊 借：敖其他貨幣資金愛哀直銷處邦 佰 班 拔 拌 版商品銷售折扣與襖折讓吧絆直銷處凹 胺 耙 按 鞍 邦 貸：商品銷售阿收入襖翱直銷處商場銷售 皚 疤 埃 借：應(yīng)爸收帳款藹芭商場挨 壩 擺 絆 靶 商品銷售折胺扣與折讓胺昂商場（包括打

17、折八與商場扣點）安 啊 擺 暗 板 貸：商品銷售爸收入哀矮商場（零售價）壩3.哎 月未分別吧計算出銷售出庫熬及贈送禮品應(yīng)分埃攤的進銷差價，鞍編制分錄：芭 A斑 銷售出庫 澳 半 埃 挨 借絆：商品銷售成本阿扮直銷處矮 吧 胺 拔 商品進銷凹差價案辦直銷處藹 頒 絆 敗 貸：庫存商品霸阿直銷處拜 B拔 贈送禮品 啊 捌 扮 借：商品進澳銷差價耙埃直銷處哀 艾 扒 借：管理費般用爸捌促銷費跋愛直銷處（紅字）皚 啊 爸 百 艾 4 拌各直銷處、店中巴店應(yīng)對不計金額百的贈送品進行嚴艾格的數(shù)量控制。敗 每月底按各百部門的實際庫存啊成本金額的2.哎5%提取削價準柏備金,編制會計擺分錄：艾 笆 襖 頒借：商

18、品銷售成白本安昂部門斑皚削價準備拌 板 柏 斑 貸：商品瓣削價準備疤敗 年底按庫存絆商品實際成本金哀額的30%計算半出應(yīng)提的削價準半備，或者是根據(jù)背公司統(tǒng)一的庫存埃打折，作出相應(yīng)懊的調(diào)整。奧因商品的質(zhì)量原鞍因、季節(jié)因素或百市場因素需對商捌品的零售價進行藹調(diào)整，根據(jù)經(jīng)理鞍審核簽字的商品板調(diào)價單編制會計邦分錄：翱1.扳 調(diào)低價格芭，調(diào)整后的價格背仍高于成本價艾 昂 安 澳借：商品進銷差岸價吧版直銷處（商場）俺 埃 頒 瓣 貸：庫存商氨品疤頒直銷處（商場）唉 若調(diào)高原罷零售價，做相反胺的會計分錄埃 藹2.爸 調(diào)低價格稗，調(diào)整后的零售唉價低于成本價辦 班 伴 擺借：商品進銷差叭價凹凹直銷處（商場）八

19、拜 瓣 埃 商品削扒價準備板昂直銷處（商場）瓣（低于成本價部藹分）皚 盎 半 拜 貸：庫存氨商品癌瓣直銷處（商場）把（調(diào)整的總金額擺）伴 愛3.般 因季節(jié)因素暗或市場因素等原艾因，需要對當(dāng)前白庫存中的部分商瓣品的成本價進行敖調(diào)整，由分公司笆提出申請經(jīng)總部懊審核同意后，編按制會計分錄：扮 凹 傲 扒借：商品削價準辦備敖 氨 疤 背 貸：庫存靶商品岸奧總倉庫團體消費的處理岸為了規(guī)范團體消辦費的管理，要求岸分公司在團體消罷費券的發(fā)放統(tǒng)一芭由財務(wù)人員來管絆理，團體消費單佰位購買消費券（般提貨券）時，須班在消費券上注明叭團體消費單位或拔團體消費的批次啊編號，便于更明按確的對每個批次襖的團體消費情況笆進行

20、統(tǒng)計、核算跋。發(fā)放消費券要般做好登記工作，耙如記錄下該批團唉體消費業(yè)務(wù)的消挨費批次、消費券八的編號、面值、凹數(shù)量、金額、發(fā)凹放的時間等，收扒回消費券時要按稗編號逐筆核銷。安在團體消費過程跋中往往會給予一氨定的消費折扣，俺這種折扣可暫掛拔在般“拜待攤費用隘安團體消費百”壩科目中，按各消啊費單位或消費批拜次設(shè)三級明細帳奧；按消費券的面熬值作預(yù)收帳款入罷帳，壩“礙預(yù)收帳款傲”跋按各消費單位或扳消費批次設(shè)明細啊帳。因此在提交敗消費券，出納開礙具收款收據(jù)（收凹據(jù)中注明折扣）笆，編制會計分錄拌：靶 阿 借昂：現(xiàn)金哎 斑 礙 待攤費用半癌團體消費折扣半哎批次（折扣額）班 案 耙 貸：預(yù)收帳皚款班唉團體消費（

21、面值皚）癌消費單位憑消費敗券到專賣店時，把要求各專賣店收捌回消費券，并在翱上面注明所提貨稗物的貨號、數(shù)量凹、單價等，經(jīng)店隘長審核簽字在當(dāng)愛天銷售日報表中邦注明。財務(wù)部根昂據(jù)收回的消費券藹與銷售清單核對傲后，編制會計分伴錄：捌 阿 安 借哀：預(yù)收帳款翱安批次辦 澳 俺 跋 貸：商品銷捌售收入扮巴直銷處罷月底根據(jù)當(dāng)月收爸回的每個批次的藹消費券與該批次敗消費券總額的比啊例計算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)奧攤銷的折扣額，扒編制會計分錄：奧 頒 盎 借半：商品銷售折扣般與折讓頒佰直銷處白 版 半 挨 貸：待攤費疤用捌擺團體消費折扣愛百批次笆“半待攤費用?！卑粗饕怂銏F體消搬費折扣、預(yù)付的把租金、成批購進版的低值易耗品攤百銷

22、等白預(yù)付租金，根據(jù)安取得的收款收據(jù)笆，編制會計分錄哀：皚 半 敖 借壩：待攤費用拜伴租金艾 疤 敖 敖 貸；現(xiàn)金月底攤銷租金敗 百 頒 借哎：經(jīng)營費用愛版租金 胺 佰 把 啊 貸：待攤費用傲白癌租金吧團體消費折扣的版處理見第十條柏低值易耗品攤銷傲見第十三條第二頒款氨 藹“襖低值易耗品傲”隘科目核算各分公昂司購進的使用年襖限不超過兩年或拜單位價值在10懊00元以內(nèi)的物背品。零星購進的拔單件低值易耗品矮實行一次攤銷法吧，實行一次性攤拔銷的低值易耗品辦，攤銷后帳面余把額保持1元整，藹以作備查；成批哀購進的低值易耗襖品（如成批購進斑的辦公桌、會議擺桌、椅等）按分耙期攤銷法攤銷，搬攤銷期為12個頒月。要

23、求做好低骯值易耗品的備查伴登記。拜購進低值易耗品扒，經(jīng)理審核簽字愛后，編制會計分哀錄：罷 爸 哀 頒借：低值易耗品唉 胺 俺 澳 貸：現(xiàn)金領(lǐng)用低值易耗品哎若屬一次性攤銷昂的低值易耗品，八編制會計分錄：澳 哀 借：背管理費用爸骯低值易耗品攤銷版 柏 把 皚 貸：低值奧易耗品熬若屬于分期攤銷阿的低值易耗品，皚編制會計分錄為唉：奧 白 借芭：待攤費用扮擺低值易耗品攤銷骯 伴 耙 貸：低值易霸耗品胺 月未攤銷笆，編制會計分錄岸：伴 案 借拌：管理費用哎伴低值易耗品攤銷奧 吧 阿 貸：待攤費凹用懊扮低值易耗品攤銷柏“埃固定資產(chǎn)吧”愛科目核算分公司疤購進的使用年限擺在兩年以上或單敖位價值在100翱0元以上

24、的物品奧，并設(shè)置爸“藹累計折舊熬”扳科目核算固定資盎產(chǎn)的折舊情況，擺固定資產(chǎn)的折舊胺年限為：家用電霸器、電腦按兩年背攤銷，汽車按四稗年攤銷，店面等版房產(chǎn)年底根據(jù)當(dāng)稗時的市值進行相巴應(yīng)的調(diào)整。家用邦電器、電腦按3稗%計算殘值，汽罷車按5%計算殘昂值。愛購進固定資產(chǎn)，辦編制會計分錄；傲 氨 敖 爸 霸借：固定資產(chǎn)罷 壩 埃 矮 貸：現(xiàn)金（捌銀行存款）矮月底提取折舊，哎編制會計分錄：盎 壩 耙 八借：管理費用扒奧折舊拜 稗 疤 芭 貸：累計巴折舊啊“捌遞延資產(chǎn)凹”柏科目核算分公司板、直銷處、店中吧店在籌辦期間的伴裝修費用、貨架邦、開辦費、店面凹轉(zhuǎn)讓費及相關(guān)費把用，按直銷處、伴店中店等設(shè)明細熬科目。遞

25、延資產(chǎn)頒從開始經(jīng)營的當(dāng)半月起按24個月岸攤銷，若經(jīng)營不扒足24個月重新稗裝修的，未攤銷白完的遞延資產(chǎn)在礙重新裝修前的一耙個月內(nèi)全部攤完伴。瓣發(fā)生開辦費、裝暗修費等，編制會敖計分錄；柏 板 疤 阿 借：遞俺延資產(chǎn)敗 扮 襖 傲 半貸：現(xiàn)金（銀行矮存款）挨月底攤銷，編制擺會計分錄：拜 氨 擺 敖 借：經(jīng)八營費用敖稗遞延資產(chǎn)攤銷擺 壩 鞍 版 吧貸：遞延資產(chǎn)負債凹“鞍應(yīng)付帳款艾”皚核算分公司采購氨商品支付貨款及隘與之相關(guān)的有關(guān)懊費用的發(fā)生情況版，按供應(yīng)商設(shè)明艾細科目，主要指拌的是總部，要求搬設(shè)置敖“奧年初數(shù)叭”礙、胺“癌收貨班”盎、哀“芭運費鞍”俺、澳“安稅金吧”奧、擺“按匯款傲”半等五個三級明細拜

26、科目。登記明細芭帳中的俺“熬收貨巴”敗、案“氨匯款拜”柏欄時要求按單據(jù)扳逐筆登記。跋收到總部的發(fā)貨跋，見第十條第一昂款，退貨作相反搬的處理。罷以現(xiàn)金或電匯方背式支付總部貨款盎，以取得的收款扒收據(jù)或電匯回單捌作為原始憑證，辦編制會計分錄：芭 隘 襖 奧 借：應(yīng)付帳耙款敖笆總部傲佰匯款挨 半 癌 搬 貸：版現(xiàn)金（銀行存款襖）案商場直接匯款總按部的，以電匯、胺匯票的復(fù)印件作熬為原始憑證，編岸制會計分錄：礙 氨 敗 拜 借：應(yīng)付帳壩款般挨總部骯藹匯款吧 把 扒 哀 貸：白應(yīng)收帳款奧礙爸搬商場搬月底提取總部代敗付的運費，編制班會計分錄：霸 安 啊 捌 借：管理費斑用 爸拌運雜費熬 奧 八 柏 貸：皚應(yīng)付

27、帳款鞍癌總部白疤運費按月底根據(jù)當(dāng)月收耙到的總部開出的安增值稅發(fā)票總額扒或者是當(dāng)月收貨扒額（包括總部、捌廣州、其他辦事頒處的發(fā)貨）的一霸半的4%計提應(yīng)疤交總部稅金。根頒據(jù)分公司的經(jīng)營傲情況，如果分公翱司當(dāng)年向總部要擺求開出的增值稅擺發(fā)票大于當(dāng)年發(fā)霸貨總額的一半，埃則以發(fā)票額為計隘稅依據(jù)，反之則爸以發(fā)貨額的一半板為計稅依據(jù)。月百底計提稅金，編白制會計分錄：捌 罷 皚 疤 借：商品銷售壩稅金及附加（或熬應(yīng)收帳款）班 伴 藹 罷 貸：應(yīng)付艾帳款擺哎總部扒柏稅金氨“靶其他應(yīng)付款百”按科目主要核算收埃取的代理商押金背、代收款項及辦斑事處間的資金、班貨物調(diào)拔。耙“敗其他應(yīng)付款唉埃代理商押金版”耙明細科目的帳

28、簿唉應(yīng)使用平行式帳半頁。昂收到代理商押金藹，根據(jù)出納開具斑的收款收據(jù)，編昂制會計分錄：巴 吧 拔 骯 借：現(xiàn)金（銀哀行存款）懊 鞍 岸 罷 貸：其罷他應(yīng)付款俺半代理商押金板退回代理商押金傲，代理商填寫的八領(lǐng)款收據(jù)經(jīng)經(jīng)理哎審核簽字后，編擺制會計分錄：骯 佰 阿 耙 借：其他應(yīng)付愛款靶盎代理商押金澳 拜 芭 懊 貸：現(xiàn)爸金（銀行存款）靶收到其他辦事處背的貨幣資金或貨板物（包括廣州發(fā)搬貨），編制會計吧分錄：皚 骯 癌 扒 借：現(xiàn)金（銀壩行存款、庫存商百品）隘 案 巴 跋 貸：其八他應(yīng)付款辦哀扳辦事處鞍收到總部開出的背轉(zhuǎn)帳通知單，結(jié)凹轉(zhuǎn)辦事處間的往鞍來款，編制會計隘分錄：藹 般 岸 巴 借：其他應(yīng)付哎

29、款柏辦辦事處懊 盎 澳 礙 貸：應(yīng)安付帳款芭捌總部叭“阿預(yù)收帳款敗”伴主要核算團體消扮費的預(yù)收款情況盎，具體操作見第矮十條。跋“岸應(yīng)付工資艾”藹科目核算應(yīng)付給百職工的工資總額氨，包括工資、津哎貼、獎金等，可八按部門分設(shè)明細盎科目核算。扳月未提取本月應(yīng)礙付工資，編制會暗計分錄；暗 安 唉 罷 借：管理費拌用挨爸工資班 板 敖 把 貸：應(yīng)鞍付工資藹支付工資，根據(jù)暗工資發(fā)放表編制皚會計分錄：跋 岸 胺 頒 借：應(yīng)付工愛資啊 礙 把 白 貸：現(xiàn)絆金所有者權(quán)益辦“版本年利潤氨”邦科目核算各分公擺司本年度實現(xiàn)的巴利潤（或虧損）敖總額。扳月底將各損益科爸目的余額轉(zhuǎn)入安“襖本年利潤霸”把，編制會計分錄背：邦

30、扮 扳 叭 借：商品銷柏售收入啊 澳 藹 暗 其爸他業(yè)務(wù)收入拔 背 骯 奧 營邦業(yè)外收入 霸 敗 懊 背 貸：本板年利潤襖 氨 八 霸 柏 商品銷售成本百 靶 捌 搬 拌 商品銷售稅金扒及附加矮 皚 巴 澳 愛 商品銷售折扣半與折讓俺 佰 扒 壩 斑 經(jīng)營費用巴 稗 啊 擺 其他藹業(yè)務(wù)支出絆 罷 佰 奧 絆 管理費用辦 哎 矮 阿 捌 營業(yè)外支出扒年底將本年利潤扒全部轉(zhuǎn)入總部，把編制會計分錄：胺 般 壩 澳 借：本年拜利潤鞍 佰 捌 奧 貸：頒應(yīng)付帳款暗?？偛繐p益艾核算各分公司的吧商品銷售可設(shè)置昂“艾商品銷售收入芭”敗、瓣“佰商品銷售成本襖”瓣、伴“耙商品銷售折扣與氨折讓搬”八等科目，上述科芭

31、目均要求分部門拌核算（按各銷售暗點分設(shè)明細科目班核算）。銷售案 百1.艾批發(fā)銷售，根據(jù)骯銷售出庫單編制吧會計分錄：半 疤 柏 笆 借：應(yīng)收帳絆款澳岸靶代理商笆 罷 癌 氨 貸：愛商品銷售收入捌啊批發(fā)拌 拌2.挨自營專賣店銷售般，根據(jù)專賣店上巴報的零售日報表板或贈送禮品日報襖表等，編制會計艾分錄：版 安 盎 伴 借：其他貨八幣資金癌巴笆直銷處安 皚 按 熬 商暗品銷售折扣與折板讓把疤霸直銷處罷 埃 暗 跋 貸：芭商品銷售收入佰澳翱直銷處按 板3.跋自營商場專柜（懊店中店）銷售，藹根據(jù)商場提供的背銷售清單，編制背會計分錄：把 耙 愛 奧 借：應(yīng)收帳襖款伴敖白商場暗 斑 叭 霸 商吧品銷售折扣與折跋

32、讓（打折及商場稗扣點）澳 愛 靶 澳 貸：商凹品銷售收入稗礙稗商場（原價）哀銷售退回作銷售骯的相反分錄（紅瓣字憑證）靶核算商品的銷售唉成本，可以設(shè)置板“辦商品銷售成本扳”敗科目，并設(shè)置挨“爸銷貨成本頒”澳、拌“愛削價準備敖”爸兩個明細科目來唉核算各部門的銷懊貨成本和計提的癌削價準備的金額盎。結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本瓣的會計分錄如下版：辦 批發(fā)銷售，根安據(jù)銷售出庫匯總擺表計算出當(dāng)期的板銷售成本，編制笆會計分錄：凹 哀 背 拌 借：商品銷笆售成本霸奧批發(fā)俺罷銷貨成本絆 澳 礙 罷 貸：胺庫存商品柏案總倉庫案 自營專賣店、皚商場店中店銷售案，根據(jù)銷售清單盎或銷售匯總表計凹算應(yīng)轉(zhuǎn)銷的進銷把差價，編制會計艾分錄：癌

33、 鞍 啊 疤 借：商品銷售百成本頒跋氨直銷處（商場）稗白銷貨成本芭 背 壩 百 商品暗進銷差價扳拜艾直銷處（商場）耙 百 胺 八 貸：庫哎存商品敗盎拜直銷處（商場）扮 銷售退回時，翱作結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本暗的相反分錄。（翱包括殘鞋的退回耙） 殘鞋的處理擺 1 代半理商或自營店退巴回殘鞋時，視同罷銷售退貨。胺2 根據(jù)倉斑庫整理出的殘鞋熬 、次品鞋等，矮列出清單，計算昂出殘鞋成本，編昂制會計分錄： 板 百 耙 翱 笆 借：待處理財隘產(chǎn)損溢（成本價吧）八 板 凹 絆 貸：庫懊存商品 俺3殘鞋退回總壩部，收到總部開八出的單據(jù)，編制拜會計分錄：扒 安 搬 敗 借：愛應(yīng)付帳款哀俺總部版伴發(fā)貨爸 昂 般 笆 版 貸

34、：待處理財氨產(chǎn)損溢敖 疤 若待處理財產(chǎn)芭損溢仍有余額的八，轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益襖，記入營業(yè)外支昂出。拌“懊商品銷售金及附襖加壩”皚科目核算分公司襖在銷售環(huán)節(jié)所繳斑納的稅金、總部藹代開專用發(fā)票所阿支付的稅款等。埃分設(shè)分公司稅金胺、總部稅金兩個半子目，分別核算伴分公司上繳當(dāng)?shù)匕《悇?wù)部門的稅金昂和需上交總部的拜稅金。八計提應(yīng)交總部稅耙金，編制會計分胺錄：霸 靶 隘 佰 隘借：商品銷售稅挨金及附加辦白總部稅金安 疤 礙 板 哀 貸：應(yīng)付哀帳款俺艾總部疤罷稅金鞍上交國家稅務(wù)部稗門應(yīng)交的稅金，捌根據(jù)取得的完稅安證明，編制會計愛分錄：奧 俺 伴 氨 懊借：商品銷售稅捌金及附加傲敖分公司稅金擺 襖 頒 伴 拌 貸：現(xiàn)

35、金癌（銀行存款）敖 耙月未將余額轉(zhuǎn)入凹“擺本年利潤岸”艾科目。叭通過設(shè)置背“佰經(jīng)營費用凹”爸、懊“奧管理費用礙”般兩個科目來核算翱分公司在經(jīng)營過擺程中發(fā)生的各項傲費用，費用要求般分部門核算。版“懊經(jīng)營費用辦”襖主要核算分公司懊的各項租金、遞捌延資產(chǎn)攤銷、壞俺帳準備金等三項礙內(nèi)容，其余的在昂“埃管理費用藹”懊科目中核算。費擺用帳戶的設(shè)置方襖法有兩種，一是敗按費用明細設(shè)置暗二級科目，在費拜用明細科目下設(shè)爸部門進行分部門拜明細核算，這種伴方法適用于部門唉較多的分公司；襖二是按部門分設(shè)藹二級科目，在各爸部門下設(shè)費用明扮細科目進行費用按的分部門明細核拜算，這種方法適啊用于部門較少的昂分公司。各分公巴司根

36、據(jù)實際情況邦選擇帳戶設(shè)置方捌法。壩費用明細科目設(shè)半置及核算范圍見頒下表： 暗科目斑序號佰費用項目疤核伴 把算凹 扳范哎 襖圍芭經(jīng)營費用罷1懊租金矮分公司租賃辦公百用房、倉庫、住耙房、營業(yè)用房的扒租賃費用支出挨2白遞延資產(chǎn)攤銷阿核算按規(guī)定攤銷疤的遞延資產(chǎn)拜3扒壞帳準備柏核算分公司按定絆計提的壞帳準備唉金澳管理費用笆4癌運雜費瓣分公司在購進商霸品或銷售商品環(huán)扒節(jié)所支付的或承吧擔(dān)的運輸費用和挨相關(guān)雜費，貨物伴的短途調(diào)拔以及愛市內(nèi)的搬運、裝頒卸費用等班5骯工資及福利絆支付給職工的工皚資和工資性質(zhì)的吧各種補貼，以及邦支付給職工的相傲關(guān)福利性支出罷6挨電話費敗分公司在經(jīng)營過阿程中所支付的電罷話費、傳真費、澳手機費等氨7傲伙食費罷分公司工作人員骯在工作期間所支叭付的飲食費用等襖（油、鹽等調(diào)料隘及保姆的工資等把也應(yīng)包括在內(nèi)）奧8敖差旅費唉在經(jīng)營期間因業(yè)吧務(wù)需要所發(fā)生的扳各項