某某集團(tuán)公司財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書編制

1、辦神華集團(tuán)有限責(zé)瓣任公司會(huì)計(jì)擺核算辦法伴第三部分愛埃財(cái)務(wù)報(bào)告矮財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書癌編制說(shuō)明壩財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書暗是對(duì)企業(yè)一定會(huì)拜計(jì)期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)扮營(yíng)、資金周轉(zhuǎn)、背利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)及分配癌等情況的綜合性唉分析報(bào)告，是年艾度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告啊的重要組成部分絆。各單位對(duì)本年藹度的經(jīng)營(yíng)成果、骯財(cái)務(wù)狀況和國(guó)有擺資本保值增值等凹情況進(jìn)行認(rèn)真總愛結(jié)，以財(cái)務(wù)指標(biāo)扳和相關(guān)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)伴為主要依據(jù)，運(yùn)癌用趨勢(shì)分析、比伴率分析和因素分鞍析等方法進(jìn)行橫跋向、縱向的比較搬、評(píng)價(jià)和剖析，奧以反映企業(yè)在經(jīng)班營(yíng)過(guò)程中的利弊笆得失、財(cái)務(wù)狀況奧及發(fā)展趨勢(shì)，促佰進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管跋理和業(yè)務(wù)發(fā)展；稗同時(shí)便于財(cái)務(wù)會(huì)笆計(jì)報(bào)告使用者了捌解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)矮和財(cái)務(wù)活動(dòng)情況礙

2、，考核評(píng)價(jià)其經(jīng)笆營(yíng)業(yè)績(jī)。百財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書伴的基本內(nèi)容敗生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基本情壩況說(shuō)明；案利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)、分配懊及企業(yè)虧損情況絆；絆資金增減和周轉(zhuǎn)芭情況；澳國(guó)有資本保值增跋值情況；預(yù)算執(zhí)行情況；昂經(jīng)營(yíng)相對(duì)值指標(biāo)耙評(píng)價(jià)；擺經(jīng)營(yíng)的主要風(fēng)險(xiǎn)艾；哀對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況按、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)瓣金流量有重大影埃響的其它事項(xiàng)；笆針對(duì)本年度經(jīng)營(yíng)吧管理中存在的問(wèn)啊題，新年度擬采般取的改進(jìn)管理和斑提高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的稗具體措施，以及半業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃。笆財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書壩的基本表述形式礙財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書挨以文字說(shuō)明為主耙，并可利用各種懊圖表進(jìn)行分析和壩說(shuō)明。爸財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書隘特殊問(wèn)題啊神華集團(tuán)公司財(cái)爸務(wù)情況說(shuō)明書應(yīng)盎對(duì)煤炭生產(chǎn)和運(yùn)爸銷、電力、鐵路擺、港口

3、和其它行拜業(yè)進(jìn)行分析。子版公司及其所屬公板司如涉及多種行翱業(yè)，財(cái)務(wù)情況說(shuō)辦明書應(yīng)對(duì)主要行凹業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和胺財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分扒析和說(shuō)明。壩月度財(cái)務(wù)情況說(shuō)版明書應(yīng)簡(jiǎn)要對(duì)公藹司經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀頒況主要方面進(jìn)行昂分析；季度、半爸年和年度財(cái)務(wù)報(bào)霸告應(yīng)按照上述基唉本內(nèi)容的要求，哀進(jìn)行詳細(xì)的分析盎和說(shuō)明。澳財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書按的編寫要求稗生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基本情班況說(shuō)明般主要說(shuō)明當(dāng)期、愛累計(jì)主要業(yè)務(wù)（昂產(chǎn)品）的工作量藹/阿銷售量、價(jià)格、拌銷售收入、成本唉/柏費(fèi)用、利潤(rùn)總額案、還本付息額、拔稅金、資本性支敗出、現(xiàn)金凈流量按、企業(yè)貢獻(xiàn)總額芭情況，與預(yù)算、艾上年捌同期比較，分析傲差異形成的主要絆原因并提出改善笆的建議等內(nèi)容。扳具體包

4、括：癌企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)范壩圍和附屬其它業(yè)靶務(wù)，納入年度會(huì)疤計(jì)決算報(bào)表合并昂范圍內(nèi)企業(yè)從事般業(yè)務(wù)的行業(yè)分布敖情況；未納入合絆并的應(yīng)明確說(shuō)明熬原因；企業(yè)從業(yè)巴人員、職工數(shù)量鞍和專業(yè)素質(zhì)的情耙況。按本年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)邦情況，包括主要敖產(chǎn)品的產(chǎn)量、銷扒售量（出口額、昂進(jìn)口額）及同比哀增減量，在所處八行業(yè)中的地位，八如按銷售額排列板的名次；經(jīng)營(yíng)環(huán)岸境變化對(duì)企業(yè)生拜產(chǎn)銷售（經(jīng)營(yíng)）按的影響；營(yíng)業(yè)范哎圍的調(diào)整情況；皚新產(chǎn)品、新技術(shù)拔、新工藝開發(fā)及叭投入情況。敗對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)有影癌響的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的辦有關(guān)情況。愛開發(fā)、在建項(xiàng)目靶的預(yù)期進(jìn)唉度及工程竣工決昂算情況。挨經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的問(wèn)背題與困難，以及礙需要披露的其它暗業(yè)務(wù)情況與事項(xiàng)拔

5、等。搬利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)、分配耙及企業(yè)虧損情況敖主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的稗同比增減額及其般主要影響因素，邦包括銷售量、銷藹售價(jià)格、銷售結(jié)斑構(gòu)變動(dòng)和新產(chǎn)品芭銷售，以及影響癌銷售量的滯銷產(chǎn)壩品種類、庫(kù)存數(shù)伴量等。版成本費(fèi)用變動(dòng)的俺主要因素，包括癌原材料費(fèi)用、動(dòng)皚力費(fèi)用、工資性骯支出、借款利率案調(diào)整對(duì)利潤(rùn)增減挨的影響。吧其它業(yè)務(wù)收入、傲支出的拌增減變化，若其埃收入占主營(yíng)業(yè)務(wù)昂收入頒10%澳（含熬10%靶）以上的，則應(yīng)熬按類別披露有關(guān)把數(shù)據(jù)。板同比影響其它收拔益的主要事項(xiàng)，埃包括投資收益，安特別是長(zhǎng)期投資懊損失及原因；補(bǔ)耙貼收入各款項(xiàng)來(lái)百源、金額，以及按扣除補(bǔ)貼收入的俺利潤(rùn)情況；影響稗營(yíng)哀業(yè)外收支的主要斑事項(xiàng)、金額。利潤(rùn)

6、分配情況。爸利潤(rùn)表中的項(xiàng)目熬，如兩個(gè)期間的岸數(shù)據(jù)變動(dòng)幅度達(dá)埃30%芭（含哀30%胺）以上的，且占稗報(bào)告期利潤(rùn)總額岸10%襖（含昂10%癌）以上的，應(yīng)明暗確說(shuō)明原因。稗稅負(fù)調(diào)整對(duì)凈利斑潤(rùn)的影響，包括捌有關(guān)稅種和稅率澳調(diào)整、稅收優(yōu)惠埃政策。拔會(huì)計(jì)政策變更的白原因及其對(duì)利潤(rùn)挨總額的影響數(shù)額芭，會(huì)計(jì)估計(jì)變更百對(duì)利潤(rùn)版總額的影響數(shù)額奧。挨虧損企業(yè)戶數(shù)、般虧損額及其同比阿增減額，按以下爸主要原因進(jìn)行分捌析：企業(yè)改組改跋制、產(chǎn)品滯銷、哎成本費(fèi)用加大、搬管理不善等。盎資金增減和周轉(zhuǎn)叭情況疤各項(xiàng)資產(chǎn)所占比襖重，應(yīng)收賬款、搬其它應(yīng)收款、存拜貨、長(zhǎng)期投資等哎變化是否正常，昂增減原因；長(zhǎng)期把投資占所有者權(quán)暗益的比率及

7、同比哎增減情況、原因澳，購(gòu)買和處置子藹公司及其它營(yíng)業(yè)暗單位的情況。斑不良資產(chǎn)情況，把包括待處理財(cái)產(chǎn)柏?fù)p溢主要內(nèi)容及擺處理情況，潛虧芭掛賬（含政策性搬原因掛賬和歷史壩潛虧掛賬）內(nèi)容唉及原因，按賬齡班分析三年以上的礙應(yīng)收賬款、其它白應(yīng)收款未收回原把因及壞賬處理辦懊法，長(zhǎng)期積壓商壩品物資、不良礙長(zhǎng)期投資產(chǎn)生的岸原因及影響；不氨良資產(chǎn)比率。版流動(dòng)負(fù)債與長(zhǎng)期胺負(fù)債的比重，長(zhǎng)傲期借款、短期借翱款、應(yīng)付賬款、暗其它應(yīng)付款同比愛增減金額及原因擺；企業(yè)償還債務(wù)凹的能力和財(cái)務(wù)風(fēng)凹險(xiǎn)狀況；三年以隘上的應(yīng)付賬款和柏其它應(yīng)付款金額愛、主要債權(quán)人及盎未付原因；逾期奧借款本金和未付阿利息情況。昂企業(yè)從事證券買骯賣、期貨交易

8、、般房地產(chǎn)開發(fā)等業(yè)暗務(wù)占用資金和效隘益情況。俺企業(yè)債務(wù)重組事拔項(xiàng)和對(duì)本期損益埃的影響。哎資產(chǎn)、負(fù)債、所翱有者權(quán)益項(xiàng)目中佰，如兩個(gè)期間的暗數(shù)據(jù)變動(dòng)幅度達(dá)百30%伴（含笆30%跋）以上，且占報(bào)耙表日資產(chǎn)總額扒5%隘（含八5%凹）以上的，應(yīng)明凹確說(shuō)明原因。礙公司當(dāng)期、累計(jì)搬現(xiàn)金凈背流量和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金鞍凈流量具體應(yīng)從懊現(xiàn)金流入及現(xiàn)金敗流出結(jié)構(gòu)進(jìn)行分胺析，說(shuō)明現(xiàn)金流翱量在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、扮投資活動(dòng)及籌資鞍活動(dòng)中是否合理壩。結(jié)合相對(duì)指標(biāo)敗分析，說(shuō)明資金斑余額的合理性、翱?jī)斶€債務(wù)能力，拜并對(duì)籌資提出相奧關(guān)的建議。上述澳分析還應(yīng)與預(yù)算柏指標(biāo)比較并解釋案差異原因，提出班改善的建議。同哀時(shí)，對(duì)下期的資吧金周轉(zhuǎn)情況進(jìn)行熬預(yù)測(cè)

9、。板國(guó)有資本保值增背值情況爸年初國(guó)有權(quán)益與凹年末國(guó)有權(quán)益的壩變動(dòng)情況，并應(yīng)矮具體說(shuō)明增減差擺額及原因；扒國(guó)有權(quán)益客觀增八減情況及具體原艾因。吧企業(yè)國(guó)有資本保安值增值的主要經(jīng)昂營(yíng)因素，以及資扮本公積金轉(zhuǎn)增實(shí)矮收資本的情況。預(yù)算執(zhí)行情況艾主要?dú)w納以上對(duì)跋預(yù)算完成情況及伴其原因的分析，斑提出改善建議。版同時(shí)，預(yù)測(cè)下期佰預(yù)算完成情況。擺經(jīng)營(yíng)相對(duì)值指標(biāo)襖評(píng)價(jià)皚經(jīng)營(yíng)相對(duì)值指標(biāo)哀主要包括國(guó)家規(guī)班定的效績(jī)考核財(cái)巴務(wù)定量指標(biāo)、經(jīng)拔營(yíng)預(yù)警指標(biāo)兩類半。財(cái)務(wù)分析時(shí)應(yīng)皚將上述指標(biāo)與上凹年、本年預(yù)算作巴對(duì)比分析，說(shuō)明唉變化的主要原因鞍并提出改善建議案（詳見本章吧5奧“八經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體壩系襖”背）。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)擺應(yīng)定期對(duì)經(jīng)營(yíng)預(yù)

10、擺警指標(biāo)進(jìn)行分析矮，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)靶公司有可能出現(xiàn)阿的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)俺務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如發(fā)現(xiàn)唉在經(jīng)營(yíng)預(yù)警指標(biāo)襖出現(xiàn)如下危險(xiǎn)信巴號(hào)，應(yīng)重點(diǎn)說(shuō)明阿原因、采取的措拜施及消除的預(yù)計(jì)礙期限（詳見本章巴5案“叭經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體岸系按”按）。按主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率班、利潤(rùn)率過(guò)低背；俺固定成本占總成耙本的比率過(guò)高；盎應(yīng)收款項(xiàng)占所有唉者權(quán)益比率過(guò)高案；矮應(yīng)收款項(xiàng)占總資絆產(chǎn)比率過(guò)高；愛營(yíng)運(yùn)資金占銷售拔收入比率過(guò)低；般固定資產(chǎn)與長(zhǎng)期邦負(fù)債的比率過(guò)低骯；扮營(yíng)運(yùn)資金占總資扒產(chǎn)比率過(guò)低；芭現(xiàn)金占流動(dòng)負(fù)債礙總額比率過(guò)低；皚投資回報(bào)率過(guò)低扒；翱留存收益占總資哀產(chǎn)比率過(guò)低；昂國(guó)家規(guī)定的效績(jī)背考核財(cái)務(wù)定量指斑標(biāo)中主要指標(biāo)與擺前三年平均值或叭國(guó)家頒布的指

11、標(biāo)霸有明顯差異。般對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況班、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)扒金流量有重大影盎響的其它事項(xiàng)絆針對(duì)本年度經(jīng)營(yíng)阿管理中存在的問(wèn)把題，新年度擬采頒取的改進(jìn)管理和岸提高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的搬具體措施，以及扳業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系銷售收入經(jīng)營(yíng)預(yù)警指標(biāo)國(guó)家規(guī)定效績(jī)考核指標(biāo)相對(duì)值指標(biāo)行業(yè)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)絕對(duì)值指標(biāo)價(jià)格工作量財(cái)務(wù)效益狀況指標(biāo)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況指標(biāo)償債能力狀況指標(biāo)發(fā)展能力狀況指標(biāo)成本/費(fèi)用利潤(rùn)還本付息額實(shí)現(xiàn)稅金及實(shí)繳稅金資本支出現(xiàn)金凈流量企業(yè)貢獻(xiàn)總額交通運(yùn)輸行業(yè)-港口交通運(yùn)輸行業(yè)-鐵路煤炭行業(yè)電力行業(yè)具體絕對(duì)值指標(biāo)絕對(duì)指標(biāo)體系分析絆財(cái)務(wù)分析絕對(duì)指懊標(biāo)阿具體絕對(duì)指標(biāo)體跋系奧主要行業(yè)工作量暗/頒銷量鞍 煤炭行業(yè)爸煤炭

12、產(chǎn)量：分澳原煤、商品煤，藹并按大井產(chǎn)量、敗小井收購(gòu)量和工安程煤產(chǎn)量分類壩煤炭銷量：分為按出口、內(nèi)銷電力行業(yè)奧發(fā)電量：分為上伴網(wǎng)、直供矮售電量：分為上跋網(wǎng)、直供唉交通運(yùn)輸行業(yè)叭-叭鐵路壩貨運(yùn)量：神華煤壩運(yùn)量、其它外運(yùn)啊量平均運(yùn)距捌換算周轉(zhuǎn)量：貨昂物周轉(zhuǎn)量、客運(yùn)拜周轉(zhuǎn)量壩交通運(yùn)輸行業(yè)巴-愛港口矮出港量：神華煤胺、其它進(jìn)港量?jī)r(jià)格煤炭行業(yè)挨合同價(jià)：出口、扒內(nèi)銷現(xiàn)貨交易價(jià)扒實(shí)際結(jié)算價(jià)：出矮口、內(nèi)銷芭一票離岸價(jià)：出敖口、內(nèi)銷車板價(jià)電力行業(yè)捌上網(wǎng)電價(jià)、直供霸電價(jià)巴交通運(yùn)輸行業(yè)稗-敖鐵路挨貨運(yùn)價(jià)格：神華氨煤、其它品種鞍交通運(yùn)輸行業(yè)靶-矮港口裝卸價(jià)格銷售收入暗按照煤炭、電力頒、鐵路、港口和拌其它行業(yè)分類。成本/

13、費(fèi)用熬成本：按照煤炭辦、電力、鐵路、辦港口和其它行業(yè)熬，分為固定成本芭、變動(dòng)成本，又吧可以按總成本、捌單位成本分析。藹費(fèi)用：按照煤炭霸、電力、鐵路、暗港口和其它行業(yè)稗，分為營(yíng)業(yè)費(fèi)用笆、管理費(fèi)用、財(cái)懊務(wù)費(fèi)用。利潤(rùn)哎按照煤炭、電力奧、鐵路、港口和吧其它行業(yè)，分為鞍經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)、其它隘業(yè)務(wù)利潤(rùn)、投資骯收益和利潤(rùn)總額般。還本付息額熬按照煤炭、電力百、鐵暗路、港口和其它胺行業(yè)，分為貸款擺本金額、應(yīng)付利耙息、計(jì)提還本付靶息額（按來(lái)源分奧為折舊、攤銷費(fèi)澳用、匯兌損益等案），并按借款的矮來(lái)源分為內(nèi)部借?？?、外部借款，扒或分為短期借款矮、長(zhǎng)期借款。耙應(yīng)繳班稅金和已繳稅金阿按照煤炭、電力背、鐵路運(yùn)輸和港八口運(yùn)輸行業(yè)，

14、按愛稅種分類，如所爸得稅、增值稅、阿營(yíng)業(yè)稅等。資本支出敖按照煤炭、電力澳、鐵路、港口和藹其它行業(yè)，按設(shè)癌備及固定資產(chǎn)、白更新改造、基建藹支出等分類?，F(xiàn)金凈流量矮按照煤炭、電力斑、鐵路、港口和捌其它行業(yè)，分為白經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流襖量、投資性現(xiàn)金辦凈流量和籌資性佰現(xiàn)金凈流量。企業(yè)貢獻(xiàn)總額哀按照煤炭、電力昂、鐵路、港扒口和其它行業(yè)分背類。笆絕對(duì)指標(biāo)體系分吧析癌絕對(duì)指標(biāo)分析是唉對(duì)當(dāng)期、本年累版計(jì)實(shí)際完成與預(yù)凹算和上年情況的笆差額進(jìn)行分析，礙解釋差異的原因爸并提出改善建議挨。主要從盈利性佰、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)半金流量三方面，背對(duì)銷售收入、成叭本、利潤(rùn)總額、斑還本付息額、資班本支出和現(xiàn)金凈稗流量進(jìn)行分析。銷售收入分

15、析頒分析銷量、銷售唉價(jià)格、銷售收入背的結(jié)構(gòu)和趨勢(shì)，愛對(duì)與預(yù)算及上年埃同期的差異進(jìn)行盎解釋。分析內(nèi)容敖包括：斑主要產(chǎn)品跋/盎服務(wù)的銷售數(shù)量爸的變化；艾主要產(chǎn)品班/俺服務(wù)的銷售價(jià)格伴的變化；氨主要產(chǎn)品氨/阿服務(wù)銷售結(jié)構(gòu)的霸變化，按行業(yè)性靶質(zhì)、銷售區(qū)域等白分析；唉主要產(chǎn)品昂/柏服務(wù)銷售數(shù)量、愛銷售藹價(jià)格和銷售收入鞍進(jìn)行年度趨勢(shì)分盎析；埃主要產(chǎn)品擺/跋服務(wù)的主要客戶凹、各銷售區(qū)域的版銷售情況進(jìn)行趨斑勢(shì)分析；案以上各方面對(duì)實(shí)艾際與預(yù)算差異的耙影響。笆分析影響銷售收拌入的重要因素：瓣生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和銷售澳工作的組織；芭銷售方式和銷售矮渠道的選擇；阿銷售價(jià)格與銷售鞍結(jié)算方式的選擇拌；俺產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、種類吧的變化；捌市

16、場(chǎng)的變化、競(jìng)八爭(zhēng)對(duì)手的變化。伴在對(duì)上述因素分艾析時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)分埃析可控因素，以扮挖掘潛力。對(duì)于頒不可控因素，要板分析比預(yù)算、比白上年同期的變化瓣情況。成本/費(fèi)用分析成本分析版分析固定成本、斑變動(dòng)成本，并對(duì)敗與預(yù)算及上年的胺差異進(jìn)行解釋。啊分析內(nèi)容包括：氨主要鞍產(chǎn)品鞍/按服務(wù)數(shù)量的變化澳；白固定成本的主要襖組成、變動(dòng)趨勢(shì)背、與預(yù)算差異分愛析；胺單位變動(dòng)成本變巴動(dòng)趨勢(shì)、與預(yù)算藹差異分析；礙單位變動(dòng)成本主伴要組成如單位材胺料成本、人工成版本差異、趨勢(shì)分哀析；昂結(jié)合上述情況，笆對(duì)單位邊際利潤(rùn)哀率進(jìn)行差異分析鞍；矮綜合上述情況，板分析實(shí)際成本與擺預(yù)算的差異、解霸釋原因，并提出辦改善建議。啊分析影響成本的靶

17、重要因素：拌生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)組織的翱變化；柏生產(chǎn)工藝、技術(shù)俺水平的變化；按產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化艾；罷成本歸集、分配啊方法的變化等。案在對(duì)上述因素分拔析時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)分俺析可控因素，以唉挖掘潛力。對(duì)于八不可控因素，要唉分析比預(yù)算、比骯上年同期的變化搬情啊況。費(fèi)用分析般分析營(yíng)業(yè)費(fèi)用、背管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)板費(fèi)用，并對(duì)與預(yù)艾算的差異進(jìn)行解搬釋。分析內(nèi)容包拔括：暗營(yíng)業(yè)費(fèi)用的趨勢(shì)罷分析，與預(yù)算的皚差異分析；叭營(yíng)業(yè)費(fèi)用的主要巴構(gòu)成分析；唉管理費(fèi)用的主要盎組成、變動(dòng)趨勢(shì)捌、與預(yù)算差異分跋析；斑財(cái)務(wù)費(fèi)用的主要阿組成、變動(dòng)趨勢(shì)背、與預(yù)算差異分拔析；頒財(cái)務(wù)費(fèi)用的合理版性分析；拌綜合上述情況，把分析費(fèi)用與預(yù)算板的差異、解釋原扳因，并提出改

18、善艾建議。扮分析影響費(fèi)用的盎重要因素：背銷售組織的變化阿；百銷售渠道、方式按的變化；奧管理部門組織結(jié)哀構(gòu)的變化；骯費(fèi)用控制方法的案變化；矮借款規(guī)模的變化澳；哎籌資手段、方法翱的變化等。扒在對(duì)上述因八素分析時(shí)，應(yīng)重唉點(diǎn)分析可控因素吧，以挖掘潛力。白對(duì)于不可控因素版，要分析比預(yù)算挨、比上年同期的艾變化情況。利潤(rùn)分析叭主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)分俺析胺匯總上述影響主背營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的各奧個(gè)因素，并從經(jīng)澳營(yíng)性因素與非經(jīng)白營(yíng)性因素、可控澳因素與不可控因哎素等方面進(jìn)行說(shuō)八明。稗應(yīng)對(duì)主要產(chǎn)品昂/暗服務(wù)的單位利潤(rùn)霸進(jìn)行分析，解釋氨與預(yù)算及上年同吧期差異形成原因皚并提出改進(jìn)措施暗。凈利潤(rùn)分析擺綜合上述主營(yíng)業(yè)耙務(wù)利潤(rùn)分析，并板對(duì)其

19、它業(yè)務(wù)利潤(rùn)藹和投資收益進(jìn)行敗分析，解釋與預(yù)挨算及上年同期差挨異形成原因并提吧出改進(jìn)措施。還本付息笆分析外部貸款的霸變動(dòng)情況，計(jì)提般的還本付息金額熬，并預(yù)測(cè)下期還八本付敖息計(jì)劃的完成情艾況。如果有重大暗還款風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)及搬時(shí)提出避免風(fēng)險(xiǎn)佰的措施。資本性支出邦分析實(shí)際資本性翱支出與預(yù)算的差岸異原因，并預(yù)測(cè)隘下期資本性支出澳情況?，F(xiàn)金凈流量昂經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流板量的分析巴結(jié)合流動(dòng)資產(chǎn)、擺流動(dòng)負(fù)債的變動(dòng)敖，對(duì)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金耙凈流量進(jìn)行分析翱，并與預(yù)算比較瓣，解釋差異形成疤的原因，并提出案改進(jìn)的建議。同版時(shí)，預(yù)測(cè)下期現(xiàn)愛金流量的情況?，F(xiàn)金凈流量百結(jié)合上述分析，百并對(duì)投資性現(xiàn)金伴凈流量、籌資性頒現(xiàn)金凈流量進(jìn)行愛分析。

20、與預(yù)算比耙較，解釋差異形辦成的原因，并提百出改進(jìn)的建議。懊同時(shí)，預(yù)測(cè)下期爸現(xiàn)金流量的情況熬，如有重大資金捌風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)及時(shí)提澳出避免風(fēng)險(xiǎn)的扒建議?，F(xiàn)金分析指標(biāo)懊現(xiàn)金流量分析應(yīng)愛注意下述重要指唉標(biāo)，重點(diǎn)注意資矮金的充足性、流吧動(dòng)性及償還債務(wù)矮能力，并對(duì)籌資班行為提出相應(yīng)意矮見。如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題疤應(yīng)及時(shí)報(bào)告，并罷建議解決方法。奧經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金償班債能力：當(dāng)期經(jīng)隘營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金盎/邦當(dāng)期流動(dòng)負(fù)債平半均值；襖現(xiàn)金償付利息能扮力：當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活邦動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金壩/稗當(dāng)期平均利息支耙付額；疤銷售現(xiàn)金收益率?。寒?dāng)期銷售產(chǎn)生稗的現(xiàn)金流入艾/隘當(dāng)期凈銷售額；凹應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率奧；存貨周轉(zhuǎn)率。捌行業(yè)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指白標(biāo)奧在財(cái)務(wù)報(bào)告中，安應(yīng)

21、說(shuō)明下列行業(yè)安經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)，搬作為財(cái)務(wù)分析的暗補(bǔ)充，并作為衡翱量公司在國(guó)內(nèi)版/跋外市場(chǎng)地位和綜礙合競(jìng)爭(zhēng)力的指標(biāo)按。艾行業(yè)名稱八 皚 白主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指奧標(biāo)埃 岸 傲單位翱 埃煤炭行業(yè)背 熬 岸生產(chǎn)掘進(jìn)直接單搬位成本佰 胺 哀元八/氨米擺 柏 辦萬(wàn)噸掘進(jìn)率奧 案 敗剝離總量搬 柏 絆 扒立方米捌 疤 傲剝離直接總成本疤 班 愛萬(wàn)元百 艾 矮單位剝離成本啊 霸 哀剝采比襖 礙 艾直接生產(chǎn)人員工岸效擺 暗 般 斑礦井原煤生產(chǎn)人暗員效率啊 把 拜噸奧/辦工埃 擺 按公司原煤生產(chǎn)人凹員效率版 擺 唉噸斑/白工拔 盎拔奧半 佰半岸單位煤電耗安 矮 盎 鞍度板/笆噸擺 百 啊 拌每百萬(wàn)噸死亡率傲 白 邦人襖/

22、佰百萬(wàn)噸稗 扳 礙設(shè)備利用率邦 唉 盎煤層配采比例疤 拜 骯原煤入洗率、洗氨煤回收率藹 案電力行業(yè)骯 癌頒背供電標(biāo)煤耗稗 捌奧俺哀板克奧/藹千瓦時(shí)斑供熱標(biāo)煤耗疤 敖 百搬百藹昂克巴/敖百萬(wàn)千焦捌背叭 芭 供熱量發(fā)電量 供電量疤 愛 霸 柏拌廠用電率芭 版 隘 懊千瓦時(shí)佰/案百萬(wàn)千焦礙發(fā)電單位成本 版 罷行業(yè)名稱八 般 把主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指礙標(biāo)伴 耙 氨單位柏 背 安交通運(yùn)輸行業(yè)氨 半擺全年安全運(yùn)輸天背數(shù)拔爸 藹鐵路柏 耙 爸版車流密度板熬 哎 凹 斑 疤 霸傲百萬(wàn)公里事故率矮氨 巴 鞍 白凹噸公里電耗、噸搬公里油耗骯扒 啊 骯 拔拌全程運(yùn)行時(shí)間版/扳或者周轉(zhuǎn)天數(shù)版胺 霸 氨 芭霸機(jī)車運(yùn)行平均速邦度

23、啊交通運(yùn)輸行業(yè)笆 爸出港量案百港口半 挨 安進(jìn)港量 卸車量八 頒藹傲壩稗盎 阿裝船量藹埃 扒 頒 艾靠泊能力斑癌 襖 挨 拜堆場(chǎng)存量背隘 敗 礙 隘前沿水深阿 哎 艾 凹泊位數(shù)笆 邦 白 搬船舶在港停泊時(shí)艾間拔 板 百 愛船舶平均在港天岸數(shù)藹 藹 熬 靶重要裝卸、運(yùn)輸罷設(shè)備能力班斑 斑 哎 爸堆存量扳 辦 拜 爸煤貨損暗扳 敖 巴 敗煤貨差瓣埃 邦 襖 拔其它貨物變質(zhì)損耙失背昂 跋 耙 班事故理賠損失頒藹國(guó)家規(guī)定效績(jī)考昂核指標(biāo)凹國(guó)家規(guī)定效績(jī)考胺核指標(biāo)中財(cái)務(wù)定吧量指標(biāo)由反映企壩業(yè)財(cái)務(wù)效益狀況埃、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況班、償債能力狀況叭和發(fā)展能力狀況擺四方面內(nèi)容的按20鞍項(xiàng)指標(biāo)構(gòu)成。佰公司應(yīng)按照企哎業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)

24、價(jià)操作芭細(xì)則規(guī)定，進(jìn)敗行公司效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)岸。吧月度財(cái)務(wù)跋報(bào)告應(yīng)分析如下礙主要指標(biāo)：埃財(cái)務(wù)效益狀況：凹凈資產(chǎn)收益率、把總資產(chǎn)報(bào)酬率哀資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況：愛總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、拔流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率哀償債能力狀況：翱資產(chǎn)負(fù)債率、已氨獲利息倍數(shù)氨發(fā)展能力狀況：懊銷售（營(yíng)業(yè)）增板長(zhǎng)率、資本積累岸率奧季度皚/柏半年巴/疤年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)半分析如下主要指芭標(biāo)：財(cái)務(wù)效益狀況胺凈資產(chǎn)收益率、百總資產(chǎn)報(bào)酬率、骯資本保值增值率擺、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)笆率和成本費(fèi)用利半潤(rùn)率。資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況霸總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、藹流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率絆、存貨周轉(zhuǎn)率、笆應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率壩、不良資產(chǎn)比率骯。償債能力狀況哀資產(chǎn)負(fù)債率、已絆獲利息倍數(shù)、流百動(dòng)比率、速動(dòng)比唉率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)埃債比率。發(fā)展能力狀況半銷售（營(yíng)業(yè)）增傲長(zhǎng)率、三年利潤(rùn)案平均增長(zhǎng)率、三霸年資本平均增長(zhǎng)哀率和