某擔保公司會計核算制度

1、會計核算制度八第一章矮 奧總則艾一、為了規(guī)范某傲擔保公司（以下罷簡稱公司）的會板計核算版，伴便于貫徹執(zhí)行疤中華人民共和把國會計法稗、班、金融企業(yè)瓣會計制度俺，結(jié)合皚暗擔保企業(yè)會計核白算辦法，制定暗本制度。癌二、本制度只適叭用于公司，不適扳用于公司下屬企霸業(yè)。凹三、公司應(yīng)當按佰照捌矮擔保企業(yè)會計核襖算辦法規(guī)定的懊一般原則和本制疤度的要求進行會捌計核算，并按本班制度的規(guī)定設(shè)置芭和使用會計科目扳，巴在不影響會計核板算要求和會計報板表指標分析以及芭對外提供統(tǒng)一的扳會計報表格式的骯前提下擺，澳可以根據(jù)實際情捌況自行增加、減皚少或合并某些科懊目。暗本制度統(tǒng)一規(guī)定百會計科目的編號板，隘以便于編制會計哎憑證傲

2、，哀登記帳簿邦，佰查閱帳目拌，盎實行會計電算化癌。會計人員不要瓣隨意改變或打亂敖重編。在會計科搬目之間留有空號氨，礙供增設(shè)會計科目皚之用。會計人員埃在填制會計憑證伴、登記帳簿時疤，柏應(yīng)當填制會計科艾目的名稱或者同案時填列會計科目唉的名稱和編號岸，跋不應(yīng)只填科目編唉號把，耙不填科目名稱。敗四、公司向外報埃送的會計報表的艾具體格式和編制熬說明頒，捌按有關(guān)規(guī)定辦理皚。公司內(nèi)部管理敖需要的會計報表埃由公司自行規(guī)定白。懊公司向外提供的拌會計報表包括：啊資產(chǎn)負債表、利愛潤表、現(xiàn)金流量擺表和利潤分配表礙。氨公司會計報表應(yīng)埃當按期報送有關(guān)耙部門和領(lǐng)導，按凹規(guī)定讓有關(guān)利益骯關(guān)系人了解報表百內(nèi)容。愛公司年度會計報

3、邦表應(yīng)于年度終了壩后1個月內(nèi)報出版。法律、法規(guī)另懊有規(guī)定的傲，熬從其規(guī)定。翱會計報表的填列安以人民幣跋“霸元辦”罷為金額單位扒，安“皚元吧”板以下填至凹“邦分隘”絆， 拔向外報出的會計隘報表應(yīng)依次編定隘頁數(shù)凹，拌加具封面氨，懊裝訂成冊凹，白加蓋公章。封面啊上應(yīng)注明：公司罷名稱、地址、報版表所屬年度、送板出日期等懊，懊并由公司領(lǐng)導、懊財務(wù)管理中心經(jīng)扮理和會計主管人安員簽名或蓋章。柏公司對外投資如拜占被投資公司資阿金總額半數(shù)以上艾，擺或者實質(zhì)上擁有案被投資公司控制擺權(quán)的板，班應(yīng)當編制內(nèi)部合絆并會計報表。罷五、公司會計機骯構(gòu)設(shè)置、會計人按員配備、會計核俺算、會計監(jiān)督、阿內(nèi)部會計管理制案度的要求，按照

4、扳會計法、隘金融企業(yè)會計背制度耙的規(guī)定執(zhí)行。百六、本制度由公安司財務(wù)管理中心熬負責解釋氨，盎需要變更時伴，阿由財務(wù)管理中心版修訂。以后國家隘有新規(guī)定的，從班其規(guī)定。哎七、本制度自矮二零零九年一月癌一日凹起執(zhí)行。捌第二章 皚基本業(yè)務(wù)會計核俺算規(guī)定扮一、擔保業(yè)務(wù)核澳算分類隘公司應(yīng)當將擔保襖業(yè)務(wù)與非擔保業(yè)伴務(wù)、再擔保業(yè)務(wù)笆與非再擔保業(yè)務(wù)按分別進行會計核壩算，并對提供反安擔保或抵押（質(zhì)礙押）物（權(quán)）的搬業(yè)務(wù)予以適當記般錄。擺二、準備金的提壩取藹公司每年末按業(yè)板務(wù)年度擔保額的吧一定比例提取責凹任準備金，按每哎年末代償資金余班額的一定比例提稗取追償準備金。吧當責任準備金達辦到在保資金的6搬%時，追償準備般

5、金達到代償資金瓣余額的100%斑時，可不再提取拔。責任準備金與疤追償準備金均用岸于彌補擔保損失襖。霸公司可按國家有頒關(guān)規(guī)定或經(jīng)董事芭會批準，從當年敖實現(xiàn)的凈利潤中稗按一定比例提取疤普通準備金，用鞍于彌補巨額擔保跋損失。俺三、壞帳準備的絆核算敖壞帳準備按應(yīng)收挨帳款帳戶年末余昂額的1%提取，半提取的壞帳準備壩計入當期損益。耙發(fā)生壞帳損失愛，澳應(yīng)沖銷壞帳準備捌。已沖銷的壞帳拔準備扳，半以后又收回的，邦應(yīng)沖回相應(yīng)的壞拔帳準備。壞帳準鞍備應(yīng)在資產(chǎn)負債搬表中債權(quán)性往來奧資金項目下作備襖抵項目單獨反映稗。胺四、外匯業(yè)務(wù)的礙核算氨有外匯業(yè)務(wù)時啊，壩可采用外匯統(tǒng)帳敗制核算方法。發(fā)哎生外匯業(yè)務(wù)半，班應(yīng)當將有關(guān)外幣

6、案金額折合為人民班幣記帳矮，奧并登記外幣金額矮和折合率。所有伴外幣帳戶的增加埃、減少矮，霸一律按國家外匯案牌價白(襖原則上采用中間唉價安，拔下同柏)笆折合為人民幣記傲帳。外幣金額折唉合為人民幣時白，搬可采用變動匯率瓣，柏即按業(yè)務(wù)發(fā)生時搬國家外匯牌價作挨為折合率半，皚也可采用固定匯邦率班，斑即按業(yè)務(wù)發(fā)生當霸月月初的國家牌擺價作為折合率。扮會計期末皚，矮公司應(yīng)將外幣帳芭戶的外幣余額按耙照期末國家外匯傲牌價折合為人民安幣巴，捌作為外幣帳戶的壩期末人民幣余額疤。調(diào)整后的各外板幣帳戶的人民幣阿金額與原帳面余拌額的差額埃，扒作為匯兌損益。爸第三章艾 敖會計科目及使用挨說明會計科目表拜順序號 編敗號 會計半

7、科目名稱 暗一、資產(chǎn)類藹 1 皚 1001 半 現(xiàn)金俺 2 絆 1002 擺 銀行存款熬 3 傲 1003 拔 其他貨幣壩資金笆 4 絆 1101 哀 短期投資搬 5 罷 1111 澳 應(yīng)收票據(jù)拌 6 背 1121 芭 應(yīng)收股利班 7 皚 1122 案 應(yīng)收利息胺 8 罷 1201 扒 應(yīng)收擔保拜費般 9 跋 1211 斑 應(yīng)收分擔熬保賬款熬 10 啊 1231 扳 應(yīng)收代償啊款鞍 11 佰 1241 跋 應(yīng)收擔保鞍損失補貼款敖 12 岸 1251 白 其他應(yīng)收昂款捌 13 稗 1261 般 壞賬準備壩 14 扒 1301 背 待攤費用辦 15 皚 1311 辦 存出擔保盎保證金盎 16 矮

8、1312 愛 存出分擔捌保保證金 頒 爸 17 唉 1315 壩 委托貸款巴 18 邦 1316 頒 委托貸款板減值準備艾 19 絆 1401 按 長期股權(quán)敖投資暗 20 哀 1402 唉 長期債權(quán)按投資佰 21 阿 1405 安 長期投資爸減值準備阿 22 背 1501 絆 固定資產(chǎn)佰 23 班 1502 罷 累計折舊哎 24 敗 1503 壩 經(jīng)營租入澳固定資產(chǎn)改良唉 25 氨 1505 八 固定資產(chǎn)絆減值準備壩 26 矮 1601 皚 固定資產(chǎn)暗清理熬 27 奧 1701 扳 無形資產(chǎn)埃 28 安 1705 傲 無形資產(chǎn)岸減值準備板 29 岸 1715 翱 未確認融盎資費用澳 30 壩

9、1801 岸 長期待攤般費用耙 31 凹 1901 礙 待處理財奧產(chǎn)損溢藹 32 板 1911 襖 抵債資產(chǎn)案 33 搬 1921 凹 抵債資產(chǎn)襖減值準備岸二、負債類愛 34 瓣 2101 懊 短期借款埃 35 藹 2121 邦 應(yīng)付分擔搬保賬款白 36 熬 2122 靶 應(yīng)付手續(xù)襖費捌 37 耙 2131 斑 預(yù)收擔保拔費拌 38 拜 2141 隘 存入擔保凹保證金斑 39 哀 2142 盎 存入分擔斑保保證金捌 40 伴 2151 拌 應(yīng)付工資阿 41 柏 2153 拜 應(yīng)付福利擺費癌 42 澳 2161 阿 應(yīng)付股利氨 43 襖 2171 靶 應(yīng)交稅金半及附加俺 44 百 2181 扮

10、其他應(yīng)付芭款芭 45 哎 2191 頒 預(yù)提費用按 襖 46 拜 2192 扳 擔保賠償拜準備拌 47 跋 2193 安 未到期責拜任準備艾 48 敖 2201 半 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)吧價值叭 49 扮 2211 岸 預(yù)計負債白 50 岸 2301 翱 長期借款俺 51 敖 2311 拔 應(yīng)付債券唉 52 埃 2321 頒 長期應(yīng)付芭款鞍 53 板 2331 百 專項應(yīng)付矮款皚三、所有者權(quán)益疤類艾 54 懊 3101 擺 實收資本安（或股本）熬 55 絆 3111 霸 資本公積疤 56 奧 3121 斑 一般風險瓣準備按 57 啊 3122 靶 盈余公積襖 58 巴 3131 半 本年利潤按 疤 59

11、絆 3141 盎 利潤分配案 60 安 3151 柏 擔保扶持胺基金絆四、損益類叭 61 壩 4101 昂 擔保費收佰入頒 62 絆 4102 百 手續(xù)費收擺入扳 63 奧 4103 矮 利息收入拌 64 奧 4104 頒 評審費收佰入白 65 瓣 4105 斑 追償收入拜 扳 66 斑 4109 般 其他業(yè)務(wù)板收入捌 67 礙 4201 鞍 投資收益半 68 八 4301 跋 營業(yè)外收頒入爸 69 般 4401 氨 擔保賠償埃支出胺 70 案 4402 挨 分擔保費安支出壩 71 扳 4411 柏 利息支出藹 72 扳 4421 癌 手續(xù)費支礙出唉 73 拌 4431 八 營業(yè)稅金搬及附加八

12、 74 稗 4451 叭 其他業(yè)務(wù)斑支出辦 75 矮 4501 懊 營業(yè)費用按 76 凹 4601 懊 營業(yè)外支叭出鞍 77 骯 4701 翱 資產(chǎn)減值板損失拌 78 把 4801 襖 所得稅捌 79 頒 4901 鞍 以前年度愛損益調(diào)整叭五、表外科目白 80 俺 5101 板 代管擔保安基金搬附注：可以根據(jù)愛實際需要增設(shè)下辦列會計科目：啊 1內(nèi)部各部敗門周轉(zhuǎn)使用的備啊用金，可以增設(shè)壩“拌1191備用金爸”耙科目。奧2未作為固定罷資產(chǎn)管理的工具叭、器具等，可以埃增設(shè)擺“敖1281低值易白耗品扮”罷科目。叭3進行建筑工翱程、安裝工程、阿技術(shù)改造工程的哎，可以增設(shè)百“礙1506 在盎建工程叭”啊和

13、伴“敖1508 在疤建工程減值準備叭”癌科目。暗三、會計科目使盎用說明安1001 現(xiàn)昂 金礙 一、本芭科目核算企業(yè)的芭庫存人民幣和外壩幣現(xiàn)金。罷 企業(yè)內(nèi)罷部周轉(zhuǎn)使用的備敗用金，在“其他俺應(yīng)收款”科目核巴算，或單獨設(shè)置扒“1191 凹備用金”科目核搬算，不在本科目搬核算。板 二、企鞍業(yè)應(yīng)當嚴格按照澳國家有關(guān)現(xiàn)金管盎理的規(guī)定收支現(xiàn)安金，超過庫存現(xiàn)班金限額的部分應(yīng)傲當及時交存銀行癌，并嚴格按照本凹辦法規(guī)定核算現(xiàn)翱金的各項收支業(yè)岸務(wù)。背 三、企白業(yè)收到現(xiàn)金時，案借記本科目，貸捌記有關(guān)科目；支巴出現(xiàn)金時，借記愛有關(guān)科目，貸記把本科目。 拌 四、企班業(yè)應(yīng)當設(shè)置“現(xiàn)傲金日記賬”，由愛出納人員根據(jù)收埃付款憑證

14、，按照瓣業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐熬筆登記。每日終翱了，應(yīng)當計算當哎日的現(xiàn)金收入合襖計數(shù)、現(xiàn)金支出皚合計數(shù)和結(jié)余數(shù)半，并將結(jié)余數(shù)與笆實際庫存數(shù)核對巴，做到賬款相符疤。擺 有外幣耙現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)拌當分別以人民幣絆和各種外幣設(shè)置盎“現(xiàn)金日記賬”胺進行明細核算。敖五、每日終了結(jié)埃算現(xiàn)金收支、財耙產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的擺有待查明原因的昂現(xiàn)金短缺或溢余把，應(yīng)通過藹“疤待處理財產(chǎn)損溢邦”跋科目核算：屬于骯現(xiàn)金短缺，應(yīng)按般實際短缺的金額捌，借記?！皭鄞幚碡敭a(chǎn)損溢按邦待處理流動資產(chǎn)背損溢跋”矮科目，貸記本科胺目；屬于現(xiàn)金溢疤余，按實際溢余埃的金額，借記本盎科目，貸記奧“傲待處理財產(chǎn)損溢礙罷待處理流動資產(chǎn)昂損溢吧”頒科目。靶待查

15、明原因后作哀如下處理：如為斑現(xiàn)金短缺，屬于扳應(yīng)由責任人或保哎險公司賠償?shù)牟哭k分，借記耙“啊其他應(yīng)收款柏”熬或背“盎現(xiàn)金骯”般等科目，貸記敗“八待處理財產(chǎn)損溢安辦待處理流動資產(chǎn)唉損溢壩”敗科目；屬于無法捌查明的其他原因百，根據(jù)管理權(quán)限班，經(jīng)批準后，借拜記唉“懊營業(yè)外支出板”把科目，貸記拜“哀待處理財產(chǎn)損溢擺襖待處理流動資產(chǎn)鞍損溢芭”隘科目。如為現(xiàn)金啊溢余，屬于應(yīng)支柏付給有關(guān)人員或柏單位的，應(yīng)借記哀“疤待處理財產(chǎn)損溢疤稗待處理流動資產(chǎn)笆損溢暗”頒科目，貸記把“邦其他應(yīng)付款靶”扒科目；屬于無法傲查明原因的現(xiàn)金拜溢余，經(jīng)批準后按，借記絆“敖待處理財產(chǎn)損溢唉岸待處理流動資產(chǎn)斑損溢八”拜科目，貸記挨“愛營

16、業(yè)外收入疤”扒科目。拌 六、本暗科目期末借方余鞍額，反映企業(yè)實瓣際持有的庫存現(xiàn)搬金。拔1002 銀愛行存款安一、本科目核算八企業(yè)存入銀行或懊其他非銀行金融搬機構(gòu)的各種存款捌。扮 二、企啊業(yè)收到的一切款邦項，除國家另有熬規(guī)定的以外，都皚必須當日解交銀癌行；一切支出，按除規(guī)定可用現(xiàn)金俺支付的以外，應(yīng)叭按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定傲，通過銀行辦理絆轉(zhuǎn)賬結(jié)算。案 三、企拜業(yè)將款項存入銀疤行或其他非銀行案金融機構(gòu)，借記拌本科目，貸記“邦現(xiàn)金”等有關(guān)科白目；提取和支出跋款項時，借記“柏現(xiàn)金”等有關(guān)科疤目，貸記本科目叭。 襖 四、企霸業(yè)應(yīng)按開戶銀行礙和其他非銀行金鞍融機構(gòu)、存款種班類等，分別設(shè)置癌“銀行存款日記盎賬”，由

17、出納人奧員根據(jù)收付款憑斑證，按照業(yè)務(wù)的伴發(fā)生順序逐筆登扒記，每日終了應(yīng)芭結(jié)出余額?！般y扳行存款日記賬”氨應(yīng)定期與“銀行奧對賬單”核對，隘至少每月核對一澳次。月度終了，艾企業(yè)賬面余額與笆銀行對賬單余額哎之間如有差額，吧必須逐筆查明原暗因進行處理，并跋按月編制“銀行絆存款余額調(diào)節(jié)表斑”調(diào)節(jié)相符。吧 五、有胺外幣存款的企業(yè)絆，應(yīng)分別以人民霸幣和各種外幣設(shè)昂置“銀行存款日凹記賬”進行明細骯核算。企業(yè)發(fā)生半外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)擺將有關(guān)外幣金額氨折合為人民幣記襖賬。除另有規(guī)定巴外，所有與外幣八業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶暗，應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)拜生時的匯率，也案可以采用業(yè)務(wù)發(fā)啊生當期期初的匯罷率折合。巴 期末，岸各種外幣貨幣性疤賬戶

18、(包括外幣唉現(xiàn)金、銀行存款跋以及以外幣結(jié)算版的債權(quán)和債務(wù)等耙)的期末余額，阿應(yīng)按期末匯率折瓣合為人民幣。按阿照期末匯率折合扒的人民幣金額與俺原賬面人民幣金把額之間的差額，哎作為匯兌損益，百分別情況處理：擺 (一)哎籌建期間發(fā)生的版匯兌損益，計入耙長期待攤費用；懊 (二)芭與購建固定資產(chǎn)扒有關(guān)的外幣專門敗借款產(chǎn)生的匯兌阿損益，按借款費拌用的處理原則處斑理；案 (三)搬除上述情況外，芭匯兌損益均計入哀當期損益。因銀八行結(jié)售、購入外八匯或不同外幣兌佰換而產(chǎn)生的銀行板買入、賣出價與霸折合匯率之間的白差額，計入當期笆損益。巴各種外幣非貨幣扳性賬戶的期末余吧額，應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)啊生時的匯率折算頒為人民幣。半 六

19、、本搬科目期末借方余靶額，反映企業(yè)實百際存在銀行或其愛他非銀行金融機壩構(gòu)的款項。鞍1003 其敗他貨幣資金熬一、本科目核算半企業(yè)銀行匯票存隘款、銀行本票存柏款、信用卡存款胺、存出投資款等伴各種其他貨幣資吧金。板二、其他貨幣資皚金的主要賬務(wù)處伴理如下：壩（一）銀行匯票稗存款，是指企業(yè)把為取得銀行匯票哀按規(guī)定存入銀行芭的款項。取得銀隘行匯票后，根據(jù)盎銀行蓋章退回的疤申請書存根聯(lián)，奧借記本科目，貸擺記扒“巴銀行存款?！卑强颇?。使用銀行愛匯票后，根據(jù)發(fā)般票賬單等有關(guān)憑藹證，借記有關(guān)科岸目，貸記本科目?。蝗缬卸嘤嗫罨虻K因匯票超過付款礙期等原因而退回版款項，根據(jù)開戶唉行轉(zhuǎn)來的收賬通把知，借記襖“爸銀行存款

20、稗”皚科目，貸記本科白目。?。ǘ┿y行本票昂存款，是指企業(yè)氨為取得銀行本票跋按規(guī)定存入銀行敗的款項。取得銀矮行本票后，根據(jù)澳銀行蓋章退回的敖申請書存根聯(lián)，奧借記本科目，貸搬記拌“柏銀行存款笆”懊科目。使用銀行斑本票后，根據(jù)發(fā)按票賬單等有關(guān)憑懊證，借記有關(guān)科靶目，貸記本科目傲；因本票超過付半款期等原因而要澳求退款時，應(yīng)填襖制進賬單一式兩澳聯(lián)，連同本票一暗并送交銀行，根挨據(jù)銀行蓋章退回叭的進賬單第一聯(lián)埃，借記骯“八銀行存款案”礙科目，貸記本科扒目。盎（三）信用卡存跋款，是指企業(yè)為瓣取得信用卡按規(guī)按定存入銀行的款愛項。取得信用卡案后，根據(jù)銀行蓋安章退回的進賬單敗第一聯(lián)，借記本佰科目，貸記艾“捌銀行存

21、款胺”皚科目。企業(yè)用信癌用卡購物或支付稗有關(guān)費用，借記澳有關(guān)科目，貸記罷本科目。信用卡搬使用期間需要向搬其賬戶續(xù)存資金擺的，借記本科目芭，貸記背“罷銀行存款按”胺科目。扳（四）存出投資阿款，是指企業(yè)已背存入在證券公司般等機構(gòu)開立的資阿金賬戶準備進行背短期投資的款項絆。向證券公司等哀機構(gòu)資金賬戶劃盎出資金時，應(yīng)按百實際劃出的金額矮，借記本科目，暗貸記板“耙銀行存款邦”吧科目；購買證券邦時，按實際發(fā)生靶的金額，借記佰“白短期投資礙”襖等科目，貸記本矮科目；從證券公挨司資金賬戶劃回澳資金時，借記佰“扮銀行存款頒”隘科目，貸記本科板目。罷三、本科目應(yīng)設(shè)翱置八“昂銀行匯票柏”拜、矮“襖銀行本票斑”藹、柏

22、“絆信用卡擺”背、瓣“瓣存出投資款辦”疤等明細科目，并跋按銀行匯票或本罷票、開出信用卡哀的銀行和信用卡昂的種類等設(shè)置明埃細賬。癌四、對于逾期尚挨未辦理結(jié)算的銀靶行匯票、銀行本百票等，應(yīng)按規(guī)定扮及時轉(zhuǎn)回，借記版“皚銀行存款八”耙科目，貸記本科澳目。罷五、本科目期末熬借方余額，反映藹企業(yè)實際持有的巴其他貨幣資金。襖1101 短半期投資挨 一、本傲科目核算企業(yè)購澳入能隨時變現(xiàn)并般且持有時間不準骯備超過1年(含擺1年)的投資，熬包括各種股票、鞍債券、基金等。佰 企業(yè)購傲入不能隨時變現(xiàn)背或不準備隨時變艾現(xiàn)的投資，在“板長期股權(quán)投資”爸、“長期債權(quán)投襖資”科目核算，氨不在本科目核算埃。哀 二、企澳業(yè)的短期

23、投資應(yīng)挨在取得時，按照挨取得時的初始投耙資成本入賬。初霸始投資成本是指霸企業(yè)取得各種股胺票、債券、基金柏時實際支付的價案款。企業(yè)購入的哀各種股票、債券版、基金等，實際跋支付的價款中包隘含已宣告但尚未辦領(lǐng)取的現(xiàn)金股利耙或已到付息期但佰尚未領(lǐng)取的債券襖利息，應(yīng)單獨核暗算，不構(gòu)成初始瓣投資成本。 柏 三、短阿期投資的主要賬絆務(wù)處理如下：俺（一）企業(yè)購入鞍的各種股票、債澳券、基金等作為襖短期投資的，按巴照實際支付的價百款，借記本科目白，貸記“銀行存頒款”、“其他貨拜幣資金”等科目辦。如實際支付的捌價款中包含已宣版告但尚未領(lǐng)取的擺現(xiàn)金股利，或已板到付息期但尚未擺領(lǐng)取的債券利息爸，應(yīng)單獨核算。半企業(yè)應(yīng)當按

24、照實吧際支付的價款減敖去已宣告但尚未拌領(lǐng)取的現(xiàn)金股利埃，或已到付息期擺但尚未領(lǐng)取的債捌券利息后的金額岸，借記本科目，傲按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金敗股利、利息等，笆借記“應(yīng)收股利般”、“應(yīng)收利息案”等科目，按實柏際支付的價款，矮貸記“銀行存款伴”、“其他貨幣版資金”等科目。案 （二）柏短期投資持有期白間獲得現(xiàn)金股利笆或利息等時，按板獲得的現(xiàn)金股利澳或利息，借記“伴銀行存款”等科版目，按已確認的熬應(yīng)收股利或利息擺，貸記熬“應(yīng)收股利”、骯“應(yīng)收利息”等藹科目，按其差額礙，貸記“投資收跋益”科目。懊（三）背企業(yè)持有股票期昂間所獲得的股票疤股利（即派送紅擺股）或轉(zhuǎn)增股份愛，不作賬務(wù)處理熬，但應(yīng)在備查賬安簿中登記所增

25、加啊的股份。巴（四）企業(yè)出售鞍短期投資時，按俺實際收到的金額佰，借記“銀行存澳款”等科目，按扒短期投資賬面價胺值，貸記本科目扳，按已確認的應(yīng)阿收股利或利息，鞍貸記“應(yīng)收股利搬”、“應(yīng)收利息艾”等科目，按其澳差額，借記或貸瓣記“投資收益”愛科目。把出售短期投資時懊，其結(jié)轉(zhuǎn)的短期班投資成本可采用背加權(quán)平均法、先凹進先出法、個別半計價法等確定。擺四、企業(yè)應(yīng)在期唉末時，對短期投安資應(yīng)按市價進行岸計量，市價高于澳或低于短期投資艾賬面價值的差額爸，計入投資收益愛。暗 五、本白科目應(yīng)按短期投芭資種類設(shè)置明細胺賬，進行明細核埃算。凹 六、本柏科目期末借方余襖額，反映企業(yè)持艾有的各種股票、哀債券、基金等短懊期投

26、資的市價。埃1111 應(yīng)懊收票據(jù)哎一、本科目核算巴企業(yè)因提供擔保拔或其他勞務(wù)等而隘收到的商業(yè)匯票斑，包括銀行承兌搬匯票和商業(yè)承兌疤匯票。背 二、企頒業(yè)應(yīng)在收到開出癌、承兌的商業(yè)匯敗票時，按應(yīng)收票骯據(jù)的票面價值入頒賬；帶息應(yīng)收票佰據(jù)，應(yīng)在期末計搬提利息，計提的巴利息增加應(yīng)收票吧據(jù)的賬面余額和巴利息收入。翱 三、企安業(yè)收到開出、承班兌的商業(yè)匯票，阿按應(yīng)收票據(jù)的面拜值，借記本科目巴，按實現(xiàn)的營業(yè)暗收入，貸記“擔氨保費收入”等科按目。般四、應(yīng)收票據(jù)到扮期兌付，按實際版收到的金額，借鞍記“銀行存款”跋科目，按應(yīng)收票背據(jù)的賬面余額，唉貸記本科目，按瓣其差額，貸記“藹利息收入”科目罷(未計提利息部藹分)。奧

27、因付款人無力支捌付票款，企業(yè)收澳到銀行退回的商版業(yè)承兌匯票、委辦托收款憑證、未捌付票款通知書或絆拒絕付款證明等跋，按應(yīng)收票據(jù)的襖賬面余額，借記頒“靶應(yīng)收擔保費佰”矮或哀“哎應(yīng)收分擔保賬款安”昂等科目，貸記本瓣科目。邦企業(yè)到期不能收八回的帶息應(yīng)收票俺據(jù)，轉(zhuǎn)入巴“澳應(yīng)收擔保費耙”暗等科目核算后，疤期末不再計提利白息，其應(yīng)計提的絆利息，在有關(guān)備氨查簿中進行登記背，待實際收到時唉再計入收到當期傲的利息收入。癌五、企業(yè)持有的疤應(yīng)收票據(jù)通常不隘應(yīng)計提壞賬準備絆。到期不能收回霸的應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入柏應(yīng)收擔保費或應(yīng)笆收分擔保賬款等霸后，再按規(guī)定計柏提壞賬準備。但絆是，如有確鑿證澳據(jù)表明持有的未罷到期應(yīng)收票據(jù)不擺能夠

28、收回或收回叭的可能性不大時拜，應(yīng)將其賬面余笆額轉(zhuǎn)入應(yīng)收擔保隘費或應(yīng)收分擔保伴賬款，并計提相傲應(yīng)的壞賬準備。百六、本科目期末頒借方余額，反映扳企業(yè)持有的商業(yè)芭匯票的票面價值拜和已計利息。笆1121 應(yīng)凹收股利吧一、本科目核算拜企業(yè)因股權(quán)投資矮而應(yīng)收取的現(xiàn)金阿股利。企業(yè)應(yīng)收暗其他單位的利潤罷，也在本科目核把算。頒 二、企愛業(yè)購入股票，如骯實際支付的價款吧中包含已宣告但阿尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金把股利，按實際成敗本(即實際支付柏的價款減去已宣邦告但尚未領(lǐng)取的爸現(xiàn)金股利)，借凹記“短期投資”拜、“長期股權(quán)投巴資”等科目，按巴應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股把利，借記本科目板，按實際支付的把價款，貸記“銀埃行存款”科目；案收到發(fā)放

29、的現(xiàn)金叭股利，借記“銀扳行存款”科目，叭貸記本科目。埃企業(yè)收到被投資般單位分派的股票氨股利，不進行賬霸務(wù)處理，但應(yīng)在敖備查簿中登記。埃 三、企氨業(yè)對外長期股權(quán)扳投資應(yīng)分得的現(xiàn)氨金股利或利潤，百應(yīng)于被投資單位唉宣告發(fā)放現(xiàn)金股藹利或分派利潤時板，借記本科目，般貸記“投資收益鞍”、“長期股權(quán)皚投資”等科目。艾收到的現(xiàn)金股利伴或利潤，借記“斑銀行存款”科目哀，貸記本科目。瓣 四、本艾科目應(yīng)按被投資礙單位設(shè)置明細賬拌，進行明細核算背。按 五、本隘科目期末借方余芭額，反映企業(yè)尚唉未收回的現(xiàn)金股跋利或利潤。扒1122 應(yīng)阿收利息捌 跋 一、本科目核班算企業(yè)因債權(quán)投背資而應(yīng)收取的利懊息。企業(yè)購入到愛期還本付息

30、的長骯期債券應(yīng)收的利扒息，在“長期債絆權(quán)投資”科目核皚算，不在本科目皚核算。扳二、企業(yè)購入債柏券時，如實際支跋付的價款中包含伴已到付息期但尚藹未領(lǐng)取的債券利骯息，按實際成本白(即實際支付的盎價款減去已到付扮息期但尚未領(lǐng)取艾的利息)，借記按“短期投資”、俺“長期債權(quán)投資熬”等科目，按應(yīng)班收取的利息，借柏記本科目，按實啊際支付的價款，艾貸記“銀行存款奧”、“其他貨幣芭資金”等科目。笆實際收到該部分百應(yīng)收利息時，按按實際收到的金額笆，借記“銀行存奧款”科目，貸記哀本科目。巴 企業(yè)購伴入分期付息、到八期還本的債券，奧以及取得的分期搬付息的其他長期扳債權(quán)投資，已到愛付息期而應(yīng)收未敖收的利息，應(yīng)于岸確認投

31、資收益時藹，按應(yīng)獲得的利霸息，借記本科目疤，貸記“投資收埃益”科目。哎 三、企按業(yè)出售債券時，靶按實際收到的金案額，借記“銀行翱存款”等科目，捌按已計提的應(yīng)收板利息，貸記本科把目，按債券投資翱的賬面余額，貸白記“短期投資”半、“長期債權(quán)投癌資”等科目，按吧其差額，借記或稗貸記“投資收益佰”科目；同時，佰按已計提的長期矮債券投資減值準暗備，借記“長期矮投資減值準備”懊科目，貸記“資罷產(chǎn)減值損失扮計提的長期投資靶減值準備”科目愛。爸四、本科目應(yīng)按懊債券種類及委托版貸款設(shè)置明細賬百，進行明細核算敗。稗 五、本耙科目期末借方余捌額，反映企業(yè)尚叭未收回的債權(quán)投壩資利息。背1201 應(yīng)襖收擔保費骯一、本科

32、目核算藹企業(yè)應(yīng)向被擔保哎人收取而未收到叭的擔保費、評審瓣費和手續(xù)費。拜二、發(fā)生應(yīng)收擔襖保費時，借記本白科目，貸記“擔柏保費收入”科目辦；發(fā)生應(yīng)收評審拔費、手續(xù)費時，翱借記本科目，貸頒記“評審費收入艾”、“手續(xù)費收捌入”科目；收回扮應(yīng)收擔保費、評壩審費和手續(xù)費時扳，借記“現(xiàn)金”凹、“銀行存款”拔科目，貸記本科笆目。盎三、企業(yè)應(yīng)定期藹或至少于每年年暗度終了，對應(yīng)收拜擔保費進行全面襖核查，并合理地跋計提壞賬準備。敗對于不能收回的辦應(yīng)收擔保費應(yīng)查耙明原因，追究責半任。對確實無法跋收回的，經(jīng)批準艾后確認為壞賬損頒失，沖銷提取的搬壞賬準備。暗經(jīng)批準確認為壞搬賬的應(yīng)收擔保費案，借記“壞賬準傲備”科目，貸記扳

33、本科目；已經(jīng)確藹認并轉(zhuǎn)銷的壞賬佰損失以后又收回拔的，按收回的金絆額，借記本科目扮，貸記“壞賬準叭備”科目；同時百，借記“銀行存癌款”科目，貸記頒本科目。俺四、本科目應(yīng)設(shè)背“逾期”和“即皚期”兩個明細科瓣目，并按被擔保吧人設(shè)置明細賬，瓣進行明細核算。熬五、本科目期末笆借方余額，反映伴企業(yè)因擔保業(yè)務(wù)霸而尚未收回的款藹項。把1211 應(yīng)拌收分擔保賬款鞍一、本科目核算俺企業(yè)與其他擔保芭單位發(fā)生分擔保笆業(yè)務(wù)而應(yīng)收未收吧到的各種款項。埃包括分入業(yè)務(wù)應(yīng)氨收分擔保費及手藹續(xù)費，分出業(yè)務(wù)俺損失確認后應(yīng)收按分入單位的代位靶補償款等。扳二、發(fā)生分擔保柏業(yè)務(wù)應(yīng)收賬款時班，根據(jù)分擔保合霸同，借記本科目隘，貸記“擔保費昂

34、收入”、“手續(xù)擺費收入”等科目哀；實際收到款項鞍時，借記“銀行奧存款”科目，貸斑記本科目。隘分出業(yè)務(wù)發(fā)生損鞍失代分入單位墊鞍付款項時，借記安本科目，貸記“版銀行存款”等科岸目；實際收到款爸項時，借記“銀捌行存款”科目，唉貸記本科目。擺經(jīng)確認為壞賬的胺應(yīng)收分擔保賬款芭，借記“壞賬準擺備”科目，貸記案本科目；已經(jīng)確暗認并轉(zhuǎn)銷的壞賬氨損失以后又收回柏的，按收回的金版額，借記本科目叭，貸記“壞賬準邦備”科目；同時敖，借記“銀行存邦款”科目，貸記矮本科目。挨三、本科目應(yīng)按挨分保往來單位設(shè)巴置明細賬，進行案明細核算。拌 四、本癌科目期末借方余百額反映企業(yè)因分凹擔保業(yè)務(wù)而尚未跋收回的款項。伴 拜 1231

35、愛 應(yīng)收代償拜款哎一、本科目核算哎企業(yè)接受委托擔暗保的項目，按擔昂保合同約定到期案后被擔保人不能礙歸還本息時，企半業(yè)代為履行責任懊支付的代償款。敖二、支付代償款邦時，根據(jù)其收回叭的可能性分別借襖記本科目或“擔絆保賠償準備”科把目，貸記“銀行頒存款”等科目；拔企業(yè)代被擔保人氨支付的相關(guān)稅費唉，也在本科目核班算。藹期末，有確鑿證昂據(jù)表明已確認的氨應(yīng)收代償款部分澳或全部不能夠收版回時，應(yīng)當按照傲確認的損失金額扳，借記“擔保賠靶償準備”胺（計提的擔保賠愛償準備余額不足般的，應(yīng)借記“擔柏保賠償支出”科熬目）佰等科目，貸記本斑科目。襖三、收到被擔保啊人延期歸還的代癌償款本息和賠償岸損失等時，分別暗情況處理

36、：唉（一）收到的款芭項等于原代償款扳的，應(yīng)按實際收扒到的款項，借記扒“銀行存款”等罷科目，貸記本科安目、“擔保賠償鞍準備”科目。挨（二）收到的款藹項大于原代償款昂的，按實際收到俺的款項，借記“唉銀行存款”等科阿目，按原代償?shù)陌究铐椃謩e貸記本傲科目和“擔保賠瓣償準備”科目，靶實際收到的款項昂大于原代償款的熬差額，貸記“追邦償收入”科目。挨（三）收到的款爸項小于原代償款耙的，如果原代償盎的款項全部確認氨為應(yīng)收代償款的扳，應(yīng)按實際收到板的金額，借記“巴銀行存款”等科阿目，按原確認的啊代償款金額，貸八記本科目，按其敖差額借記“擔保扮賠償準備”科目斑（計提的擔保賠挨償準備余額不足鞍的，應(yīng)借記“擔皚保賠償

37、支出”科辦目）；如果原代斑償?shù)目铐椧讶堪蕸_減了擔保賠償胺準備的，應(yīng)按實哀際收到的金額，芭借記“銀行存款耙”等科目，貸記安“擔保賠償準備百”科目；如果原啊代償?shù)目铐棽糠职泊_認為應(yīng)收代償扮款，部分沖減了唉擔保賠償準備的拔，應(yīng)按實際收到礙的金額，借記“拔銀行存款”等科叭目，按已確認的胺應(yīng)收代償款金額柏部分，貸記本科凹目，按其差額，佰借記“擔保賠償按準備”科目（計啊提的擔保賠償準把備余額不足的，瓣應(yīng)借記“擔保賠霸償支出”科目）安或貸記“擔保賠罷償準備”科目。班四、本科目應(yīng)按按代償單位設(shè)置明凹細賬，進行明細癌核算。襖五、本科目期末骯借方余額，反映阿企業(yè)代被擔保人隘履行責任而應(yīng)收辦的代償款。拜1241

38、應(yīng)埃收擔保損失補貼扳款拌一、本科目核算俺企業(yè)應(yīng)收的按規(guī)耙定給予企業(yè)的定矮額補貼款項，以叭及發(fā)生代償損失八后按規(guī)定應(yīng)收國啊家或有關(guān)部門給捌予的補貼款。企白業(yè)按規(guī)定實行所伴得稅先征后返、把流轉(zhuǎn)稅先征后返稗政策的，以及國瓣家撥入具有專門澳用途的撥款和國按家財政扶持的擔叭保等領(lǐng)域而給予八的補貼，其應(yīng)返扒還的所得稅、流捌轉(zhuǎn)稅，于實際收阿到時在有關(guān)科目阿核算，不在本科矮目核算。艾 二、期疤末，企業(yè)根據(jù)規(guī)愛定應(yīng)收的代償損隘失補貼等，借記挨本科目，貸記“稗營業(yè)外收入”科啊目，如企業(yè)代償版時原已沖減擔保叭賠償準備的，應(yīng)隘當貸記“擔保賠凹償準備”科目；昂企業(yè)實際收到補哎貼款時，借記“巴銀行存款”科目耙，貸記本科目

39、。安 三、本靶科目應(yīng)按補貼款叭的項目設(shè)置明細罷賬，進行明細核礙算。壩 四、本案科目期末借方余氨額，反映企業(yè)因皚擔保發(fā)生損失而壩尚未收到的補貼巴款。矮33罷1251 其頒他應(yīng)收款藹一、本科目核算白企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)藹、應(yīng)收股利、應(yīng)埃收利息、應(yīng)收擔壩保費、應(yīng)收分擔矮保賬款等以外的叭其他各種應(yīng)收、艾暫付款項，包括罷不設(shè)置“備用金瓣”科目的企業(yè)撥芭出的備用金、應(yīng)笆收的各種賠款、邦罰款，應(yīng)向職工埃收取的各種墊付半款項，以及其他拌預(yù)付的賬款等。笆二、企業(yè)發(fā)生其鞍他各種應(yīng)收或暫跋付款項時，借記巴本科目，貸記有巴關(guān)科目；收回各翱種款項時，借記靶有關(guān)科目，貸記昂本科目。巴實行定額備用金皚制度的企業(yè)，對捌于領(lǐng)用的備用

40、金案應(yīng)當定期向財務(wù)伴會計部門報銷。吧財務(wù)會計部門根澳據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金熬補足備用金定額吧時，借記“營業(yè)熬費用”等科目，盎貸記“現(xiàn)金”或隘“銀行存款”等拜科目，報銷數(shù)和半撥補數(shù)均不再通般過本科目核算。捌 瓣 暗經(jīng)確認為壞賬的芭其他應(yīng)收款，借靶記“壞賬準備”跋科目，貸記本科盎目；已經(jīng)確認并敖轉(zhuǎn)銷的壞賬損失礙以后又收回的，俺按收回的金額，拌借記本科目，貸伴記“壞賬準備”挨科目；同時，借白記“銀行存款”吧科目，貸記本科稗目。邦三、本科目應(yīng)按岸其他應(yīng)收款的項俺目分類，并按不敗同的債務(wù)人設(shè)置扮明細賬，進行明拜細核算。阿 四、本氨科目期末借方余叭額，反映企業(yè)尚佰未收回的其他應(yīng)昂收款。白1261 壞胺賬準備霸一、

41、本科目核算皚企業(yè)提取的壞賬八準備。把計提壞賬準備的百應(yīng)收款項包括應(yīng)伴收擔保費、應(yīng)收爸分擔保賬款、其哎他應(yīng)收款等。暗二、企業(yè)應(yīng)當定稗期或者至少于每暗年年度終了，對白應(yīng)收款項進行全半面檢查，預(yù)計各背項應(yīng)收款項可能傲發(fā)生的壞賬，對靶于沒有把握能夠骯收回的應(yīng)收款項啊，應(yīng)當計提壞賬傲準備。鞍 企業(yè)只啊能采用備抵法核搬算壞賬損失。啊三、計提壞賬準斑備的方法有應(yīng)收骯款項余額百分比擺法、賬齡分析法叭和個別認定法等半，計提壞賬準備熬的方法由企業(yè)自疤行確定。企業(yè)應(yīng)耙當制定計提壞賬板準備的政策，明頒確計提壞賬準備凹的范圍、提取方般法、賬齡的劃分搬和提取比例，按哀照法律、行政法敖規(guī)的規(guī)定報有關(guān)伴各方備案，并備笆置于企

42、業(yè)所在地鞍，以供投資者查辦閱。壞賬準備提柏取方法一經(jīng)確定伴，不得隨意變更哎。如需變更，應(yīng)絆當在會計報表附頒注中予以說明。矮企業(yè)在確定壞賬疤準備的計提比例按時，應(yīng)當根據(jù)以芭往的經(jīng)驗、債務(wù)隘單位的實際財務(wù)昂狀況和現(xiàn)金流量般等相關(guān)信息予以皚合理估計。除有胺確鑿證據(jù)表明該奧項應(yīng)收款項不能拜收回或收回的可安能性不大外（如拜債務(wù)單位已撤銷背、破產(chǎn)、資不抵白債、現(xiàn)金流量嚴俺重不足、發(fā)生嚴岸重的自然災(zāi)害等伴導致停產(chǎn)而在短埃時間內(nèi)無法償付胺債務(wù)等，以及逾昂期3年以上的應(yīng)按收款項），下列盎各種情況一般不案能全額計提壞賬芭準備：艾（一）當年發(fā)生昂的應(yīng)收款項；拜（二）計劃對應(yīng)扳收款項進行重組版；暗（三）與關(guān)聯(lián)方霸發(fā)生

43、的應(yīng)收款項藹；頒（四）其他已逾罷期，但無確鑿證俺據(jù)表明不能收回拌的應(yīng)收款項。埃四、企業(yè)對于不藹能收回的應(yīng)收款吧項應(yīng)當查明原因哀，追究責任。對礙有確鑿證據(jù)表明艾確實無法收回的啊應(yīng)收款項，如債藹務(wù)單位已撤銷、斑破產(chǎn)、資不抵債挨、現(xiàn)金流量嚴重啊不足、發(fā)生嚴重扳的自然災(zāi)害等導捌致停產(chǎn)而在短時捌間內(nèi)無法償付債壩務(wù)的、因債務(wù)人氨逾期未履行償債笆義務(wù)超過3年仍把然無法收回的可盎能性，以及其他板足以證明應(yīng)收款板項可能發(fā)生損失愛的證據(jù)等，根據(jù)癌企業(yè)的管理權(quán)限拔，經(jīng)股東大會或拌董事會，或經(jīng)理哎會議或類似機構(gòu)唉批準作為壞賬損跋失，沖銷提取的胺壞賬準備。搬五、企業(yè)提取壞澳賬準備時，借記暗“資產(chǎn)減值損失熬計提的壞賬矮準

44、備”科目，貸扮記本科目。本期岸應(yīng)提取的壞賬準岸備大于其賬面余拜額的，應(yīng)按其差叭額提取；應(yīng)提數(shù)啊小于賬面余額的巴差額，借記本科皚目，貸記“資產(chǎn)邦減值損失計頒提的壞賬準備”擺科目。疤企業(yè)對于確實無頒法收回的應(yīng)收款傲項，經(jīng)批準作為伴壞賬損失，沖銷藹提取的壞賬準備疤，借記本科目，鞍貸記“應(yīng)收擔保百費”、“應(yīng)收分艾擔保賬款”、 氨“其他應(yīng)收款”絆等科目。笆 已確認凹并轉(zhuǎn)銷的壞賬損啊失，如果以后又矮收回，按實際收矮回的金額，借記背“應(yīng)收擔保費”唉、“應(yīng)收分擔保搬賬款”、 “其拌他應(yīng)收款”等科瓣目，貸記本科目跋；同時，借記“愛銀行存款”科目唉，貸記“應(yīng)收擔把保費”、“應(yīng)收俺分擔保賬款”、唉 “其他應(yīng)收款斑”

45、等科目。愛 六、本扒科目期末貸方余疤額，反映企業(yè)已案提取的壞賬準備暗。扮1301 待盎攤費用藹一、本科目核算按企業(yè)已經(jīng)支出，矮但應(yīng)由本期和以扳后各期分別負擔澳的分攤期限在1熬年以內(nèi)(包括1般年)的各項費用拌，如預(yù)付保險費般，以及一次購買扒印花稅票和一次捌交納印花稅稅額敗較大需分攤的數(shù)稗額等。超過1年瓣以上攤銷的其他板費用，應(yīng)當在“壩長期待攤費用”辦科目核算，不在斑本科目核算。癌二、企業(yè)發(fā)生其扳他各項待攤費用板時，借記本科目俺，貸記“銀行存熬款”等科目。分扒期攤銷時，借記挨“營業(yè)費用”等靶科目，貸記本科安目。鞍 三、待岸攤費用應(yīng)按費用敖項目的受益期限癌分期平均攤銷。埃如待攤費用所應(yīng)啊攤銷的費用項

46、目跋不能再為企業(yè)帶埃來經(jīng)濟利益，應(yīng)骯將尚未攤銷的待霸攤費用的攤余價柏值全部轉(zhuǎn)入當期藹費用。吧 四、本靶科目應(yīng)按費用種芭類設(shè)置明細賬，盎進行明細核算。盎 五、本昂科目期末借方余佰額，反映企業(yè)各芭種已支出但尚未澳攤銷的費用。愛1311 稗 存出擔保保證胺金礙一、本科目核算板企業(yè)按規(guī)定比例癌存出的擔保保證佰金。笆二、存出擔保保扳證金時，按存出稗擔保保證金金額壩，借記本科目，暗貸記“銀行存款盎”科目。減少或襖收回保證金時，案借記“銀行存款把”科目，貸記本捌科目。百三、本科目按存奧入銀行設(shè)置明細敖賬按，進行明細核算版。安四、本科目期末伴借方余額，反映絆企業(yè)存出的擔保稗保證金。白1312 存板出分擔保保證

47、金拜一、本科目核算跋企業(yè)分入分擔保癌業(yè)務(wù)按合同規(guī)定絆存出的分擔保保般證金。霸二、分擔保業(yè)務(wù)岸發(fā)生存出分擔保絆保證金時，借記辦本科目，貸記“板應(yīng)付分擔保賬款版”或“銀行存款唉”科目；減少或扒收回分擔保保證巴金時，借記“銀頒行存款”科目，擺貸記本科目；已瓣確認的分擔保損拔失，借記“分擔扒保費支出”科目瓣，貸記本科目、扳“銀行存款”等傲科目。爸三、本科目按分芭擔保單位設(shè)置明耙細賬敖，進行明細核算般。版 四、本搬科目期末借方余鞍額，反映企業(yè)存背出的分擔保保證拔金。芭1315 委啊托貸款巴一、本科目核算班企業(yè)按規(guī)定委托隘金融機構(gòu)向其他霸單位貸出的款項耙。 吧二、企業(yè)按規(guī)定半委托金融機構(gòu)貸辦出的款項，應(yīng)按

48、凹規(guī)定的程序辦理般，并按實際委托班的貸款金額入賬頒。 安三、企業(yè)應(yīng)當設(shè)板置以下明細科目吧： (一)本金； (二)利息。隘四、企業(yè)委托的傲貸款，按實際委拌托貸款的金額，岸借記本科目(本哎金)，貸記“銀皚行存款”等科目百。 哀期末時，企業(yè)應(yīng)版當按照規(guī)定的利般率計提委托貸款瓣應(yīng)收利息。計提翱的應(yīng)收利息，借擺記本科目(利息哎)，貸記“利息敗收入”科目。企胺業(yè)計提的利息到瓣期不能收回的，暗應(yīng)當停止計提利擺息，并沖回原已骯計提的利息，借絆記“利息收入”敗科目，貸記本科藹目(利息)。 胺收回委托貸款時凹，借記“銀行存搬款”等科目，貸辦記本科目。同時癌，按已計提的減傲值準備，借記“扮委托貸款減值準骯備”科目，

49、貸記奧“資產(chǎn)減值損失礙計提的委托癌貸款減值準備”案科目。皚五、本科目的期把末借方余額，反敗映企業(yè)委托貸款癌的賬面價值。澳1316 委哎托貸款減值準備藹一、本科目核算暗企業(yè)提取的扳委托貸款減值準懊備八。阿二、企業(yè)應(yīng)當定般期或者至少于每翱年年度終了，對半委托貸款進行全矮面檢查，斑如果有跡象表明扮委托貸款賬面價鞍值高于其可收回哎金額的，應(yīng)當計伴提相應(yīng)的減值準疤備。盎三、計提減值準耙備時，借記“資懊產(chǎn)減值損失啊計提的委托貸款隘減值準備”科目霸，貸記本科目。拌如果已計提減值伴準備的委托貸款敖的價值又得以恢頒復(fù)，應(yīng)在已計提盎的減值準備的范安圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，借記版本科目，貸記“邦資產(chǎn)減值損失敗計提的委托貸礙款減值

50、準備”科拜目。 埃四、按本科目期末貸方懊余額，反映企業(yè)案已提取的減值準扒備。把1401 長邦期股權(quán)投資辦一、本科目核算版企業(yè)投出的期限搬在1年以上(不昂含1年)各種股吧權(quán)性質(zhì)的投資，白包括購入的股票按和其他股權(quán)投資吧等。 愛二、企業(yè)對外進澳行股權(quán)投資，應(yīng)鞍當視對被投資單版位的影響程度，岸分別采用成本法壩或權(quán)益法進行核鞍算。企業(yè)對被投拌資單位無控制、邦無共同控制且無皚重大影響的，長骯期股權(quán)投資應(yīng)當巴采用成本法核算唉；企業(yè)對被投資凹單位具有控制、澳共同控制或重大背影響的，長期股皚權(quán)投資應(yīng)當采用澳權(quán)益法核算。胺通常情況下，企背業(yè)對其他單位的阿投資占該單位有哀表決權(quán)資本總額鞍的20%或20辦%以上，或

51、雖投挨資不足20%但八具有重大影響的八，應(yīng)當采用權(quán)益扳法核算。企業(yè)對八其他單位的投資壩占該單位有表決捌權(quán)資本的20%艾以下，或?qū)ζ渌麗蹎挝坏耐顿Y雖占擺該單位有表決權(quán)拜資本總額的20襖%以上，但不具皚有重大影響的，芭應(yīng)當采用成本法班核算。背三、本科目應(yīng)當伴設(shè)置以下明細科暗目： 暗(一)股票投資盎； 稗(二)其他股權(quán)矮投資。 靶四、采用權(quán)益法氨核算的企業(yè)，應(yīng)岸在本科目下分別暗設(shè)置“投資成本昂”、“損益調(diào)整挨”、“股權(quán)投資板準備”、“股權(quán)奧投資差額”等明阿細科目，對因權(quán)礙益法核算所產(chǎn)生唉的影響長期股權(quán)叭投資賬面余額的敖增減變動因素分按別核算和反映。絆 白五、長期股權(quán)投礙資在取得時，應(yīng)熬按取得時的實際

52、澳成本作為初始投岸資成本。初始投稗資成本按以下原瓣則確定：搬（一）以現(xiàn)金購哎入的長期股權(quán)投氨資，按實際支付背的全部價款(包罷括支付的稅金、哀手續(xù)費等相關(guān)費擺用)作為初始投敗資成本，借記本拜科目(股票投資礙或其他股權(quán)投資皚)，貸記“銀行把存款”科目；實笆際支付的價款中翱包含已宣告但尚敗未領(lǐng)取的現(xiàn)金股埃利，應(yīng)按實際支岸付的價款減去已安宣告但尚未領(lǐng)取愛的現(xiàn)金股利后的翱差額，作為投資靶的實際成本，借吧記本科目(股票唉投資或其他股權(quán)癌投資)，按已宣八告但尚未領(lǐng)取的八現(xiàn)金股利金額，版借記“應(yīng)收股利澳”科目，按實際隘支付的價款，貸斑記“銀行存款”唉等科目。 岸（二）接受投資把者投入的長期股昂權(quán)投資，應(yīng)按投拔

53、資各方確認的價隘值作為初始投資胺成本，借記本科耙目，貸記“實收敗資本”等科目。版六、成本法的賬捌務(wù)處理 笆(一)采用成本佰法核算時，除追霸加投資（例如，熬將應(yīng)分得的現(xiàn)金埃股利或利潤轉(zhuǎn)為版投資）或收回投霸資外，長期股權(quán)搬投資的賬面價值絆一般應(yīng)當保持不拜變。 盎(二)股權(quán)持有胺期內(nèi)應(yīng)于被投資挨單位宣告發(fā)放現(xiàn)般金股利或利潤時癌確認投資收益。半企業(yè)確認投資收隘益，僅限于所獲昂得的被投資單位擺在接受投資后產(chǎn)挨生的累積凈利潤藹的分配額，所獲艾得的被投資單位百宣告分派的現(xiàn)金柏股利或利潤超過挨上述數(shù)額的部分版，作為初始投資拜成本的收回，沖般減投資的賬面價白值。企業(yè)按被投阿資單位宣告發(fā)放扮的現(xiàn)金股利或利疤潤中屬

54、于應(yīng)當由板本企業(yè)享有的部班分，借記“應(yīng)收擺股利”科目，貸奧記“投資收益”?？颇炕虮究颇俊０鑼嶋H收到現(xiàn)金股跋利或利潤，借記疤“銀行存款”科頒目，貸記“應(yīng)收哎股利”科目。 八七、權(quán)益法的賬捌務(wù)處理 靶(一)采用權(quán)益芭法核算時，投資版最初以初始投資扮成本計量，以后八根據(jù)投資企業(yè)享岸有被投資單位所白有者權(quán)益份額的哀變動，對長期股拌權(quán)投資的賬面價敗值進行調(diào)整。 白(二)采用權(quán)益半法核算時，如果瓣長期股權(quán)投資初捌始投資成本與其奧在被投資單位所安有者權(quán)益中所占拔的份額有差額的拜，應(yīng)當調(diào)整初始版投資成本。取得昂投資時，企業(yè)應(yīng)皚按初始投資成本百高于應(yīng)享有取得岸日被投資單位所搬有者權(quán)益份額的班差額，借記本科半目(

55、股權(quán)投資差熬額)，貸記本科阿目(投資成本)辦；初始投資成本盎低于應(yīng)享有取得艾日被投資單位所癌有者權(quán)益份額的班差額，借記本科矮目（投資成本）辦，貸記“資本公板積股權(quán)投資盎準備”科目。 礙股權(quán)投資差額的澳攤銷期限，合同熬規(guī)定了投資期限辦的，按投資期限扮攤銷；合同沒有佰規(guī)定投資期限的案，初始投資成本搬超過應(yīng)享有被投俺資單位所有者權(quán)澳益份額之間的差襖額，按不超過1懊0年(含10年霸)的期限攤銷；岸攤銷時，借記“搬投資收益”科目礙，貸記本科目(拜股權(quán)投資差額)鞍。 搬（三）采用權(quán)益傲法核算時，企業(yè)熬應(yīng)在取得股權(quán)投胺資后，按應(yīng)享有癌或應(yīng)分擔的被投鞍資單位當年實現(xiàn)班的凈利潤或發(fā)生拔的凈虧損的份額辦（法律、法

56、規(guī)或奧企業(yè)章程規(guī)定不板屬于投資企業(yè)的鞍凈利潤除外），捌調(diào)整投資的賬面澳價值，并作為當藹期投資損益。期阿末，企業(yè)按被投白資單位實現(xiàn)的凈背利潤計算的應(yīng)分拔享的份額，借記澳本科目（損益調(diào)疤整），貸記奧“暗投資收益皚”搬科目。奧企業(yè)確認被投資耙單位發(fā)生的凈虧敗損，一般以股權(quán)啊投資賬面價值減岸記至零為限。期傲末，企業(yè)按被投辦資單位發(fā)生的凈岸虧損計算的應(yīng)分按擔的份額，借記柏“氨投資收益稗”奧科目，貸記本科般目（損益調(diào)整）藹。如果被投資單昂位以后各期實現(xiàn)邦凈利潤，企業(yè)應(yīng)般在計算的收益分耙享額超過未確認板的虧損分擔額以艾后，按超過未確阿認的虧損分擔額岸的金額，恢復(fù)投扒資的賬面價值。扳（四）被投資單辦位因增資擴

57、股而皚增加的所有者權(quán)熬益，企業(yè)應(yīng)按持隘股比例計算應(yīng)享背有的份額，借記埃本科目（股權(quán)投唉資準備），貸記礙“芭資本公積岸襖股權(quán)投資準備扳”般科目。被投資單巴位因接受捐贈等隘增加資本公積的唉，企業(yè)應(yīng)按持股把比例計算應(yīng)享有般的份額，借記本擺科目（股權(quán)投資笆準備），貸記哎“按資本公積巴熬股權(quán)投資準備半”昂科目。拔（五）被投資單癌位宣告分派現(xiàn)金靶股利或利潤，企暗業(yè)按持股比例計佰算應(yīng)享有的份額岸，借記按“瓣應(yīng)收股利扳”跋科目，貸記本科霸目（損益調(diào)整）佰；收到被投資單班位分來的股票股艾利，不進行賬務(wù)辦處理，但應(yīng)在備昂查簿中登記。捌（六）企業(yè)因追啊加投資等原因?qū)Π蓍L期股權(quán)投資的昂核算從成本法改襖為權(quán)益法，應(yīng)在疤

58、中止采用成本法跋時，按經(jīng)追溯調(diào)八整后股權(quán)投資的背賬面價值（不含阿股權(quán)投資差額）矮加上追加投資成奧本作為初始投資爸成本，并以此為笆基礎(chǔ)計算追加投艾資后的股權(quán)投資愛差額。艾企業(yè)因減少投資暗等原因?qū)Ρ煌顿Y艾單位不再具有控瓣制、共同控制或隘重大影響時，應(yīng)襖中止采用權(quán)益法岸核算，改按成本拔法核算，并按中安止采用權(quán)益法時阿股權(quán)投資的賬面傲價值作為新的投瓣資成本。其后，捌被投資單位宣告拌分派現(xiàn)金股利或擺利潤時，屬于已啊記入投資賬面價艾值的部分，作為扮新的投資成本的阿收回，沖減新的絆投資成本，借記笆“應(yīng)收股利”科昂目，按應(yīng)沖減新班的投資成本的金柏額，貸記本科目稗，按應(yīng)確認的投鞍資收益的金額，俺貸記“投資收益胺

59、”科目。哀八、企業(yè)處置股白權(quán)投資時，按實班際收到的金額，背借記“銀行存款版”等科目，按股按權(quán)投資的賬面余傲額，貸記本科目百，按尚未領(lǐng)取的啊現(xiàn)金股利或利潤搬，貸記“應(yīng)收股敖利”科目，按其版差額，貸記或借昂記“投資收益”襖科目；同時，按埃已計提的減值準澳備，借記“長期班投資減值準備”俺科目，貸記“資愛產(chǎn)減值損失叭計提的長期投資鞍減值準備”科目癌。八九、企業(yè)應(yīng)當定巴期對長期股權(quán)投般資進行檢查，如啊果長期股權(quán)投資扳的賬面價值高于啊可收回金額的，拌應(yīng)按其差額計提斑長期投資減值準佰備，計提的減值伴準備直接計入當捌期損益。 吧十、本科目應(yīng)按稗被投資單位設(shè)置奧明細賬，進行明隘細核算。 板十一、本科目期胺末借方

60、余額，反鞍映企業(yè)持有的長拌期股權(quán)投資的賬擺面余額。 靶1402 長唉期債權(quán)投資半一、本科目核算邦企業(yè)購入的在1巴年內(nèi)(不含1年巴)不能變現(xiàn)或不傲準備隨時變現(xiàn)的霸債券和其他債權(quán)笆投資。 澳二、本科目應(yīng)當艾設(shè)置以下明細科哎目： 奧(一)債券投資拔。企業(yè)應(yīng)在本明擺細科目下設(shè)置以埃下明細賬進行明澳細核算： 1.面值； 2.溢折價。 扒企業(yè)購入的到期襖一次還本付息的鞍債券，還應(yīng)當在懊本科目下設(shè)置“拌應(yīng)計利息”明細澳科目。扳(二)其他債權(quán)昂投資。 笆三、長期債權(quán)投拌資在取得時，應(yīng)瓣按取得時的實際拔成本，作為初始耙投資成本。哎（一）以支付現(xiàn)襖金方式購入的長擺期債權(quán)投資，按哀實際支付的價款傲扣除支付的稅金斑、