某公司財務(wù)會計與小額貸款核算管理知識分析

1、PAGE PAGE 88礙鞍山市俺小額貸款公司會版計核算瓣暫行耙辦法第一章總則案一、為了規(guī)范岸鞍山市稗小額貸款公司藹的會計核算，真皚實、完整地提供扮會計信息，根據(jù)拔中華人民共和罷國會計法、熬企業(yè)財務(wù)會計報敖告條例、柏企業(yè)會計準(zhǔn)則版、絆金融企業(yè)會計搬制度及國家其壩他有關(guān)法律、法傲規(guī)，制定本瓣暫行辦辦法。扒二、本辦法適用安于按照規(guī)定程序拌，經(jīng)批準(zhǔn)在埃鞍山市拜范圍內(nèi)白設(shè)立的胺小額貸款公司笆（以下簡稱板“盎公司跋”鞍）。案三、矮公司百應(yīng)按照金融企絆業(yè)會計制度規(guī)敖定的一般原則和懊本熬暫行暗辦法的要求，進拔行會計核算。在扒不違背金融企靶業(yè)會計制度和叭本辦法規(guī)定的前白提下，可結(jié)合本疤公司襖的具體情況，制熬定

2、適合本稗公司把的具體核算辦法佰。邦四、本辦法統(tǒng)一半規(guī)定會計科目編挨號，以便于編制半會計憑證，登記藹賬簿，查閱賬目襖，實行會計電算皚化。搬各小額貸款公司壩不得隨意打亂重爸編。某些會計科耙目之間留有空號凹，供增設(shè)會計科罷目之用。皚五、叭公司哀應(yīng)按本阿暫行柏辦法的規(guī)定設(shè)置柏和使用會計科目稗。在不影響會計皚核算要求和會計巴報表指標(biāo)匯總，白以及對外提供統(tǒng)吧一的財務(wù)會計報班告的前提下，可哎以根據(jù)實際情況耙自行增設(shè)、減少板或合并某些會計捌科目。藹明細(xì)科目的設(shè)置艾，除本辦法已有巴規(guī)定者外，在不靶違反國家統(tǒng)一的扮會計制度要求的哎前提下，可以根擺據(jù)需要自行確定伴。稗六、靶公司八在填制會計憑證巴、登記賬簿時，巴應(yīng)當(dāng)

3、填列會計科巴目的名稱，或者礙同時填列會計科骯目的名稱和編號巴，不應(yīng)當(dāng)只填科矮目編號，不填列瓣科目名稱。懊七、小額貸款公氨司采用借貸記賬愛法記帳?；蛴泻腕a備忘登記事項采搬用單式收入或付吧出記賬。案八奧、愛公司艾應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)氨財務(wù)會計報告條八例、金融企傲業(yè)會計制度和翱本辦法的規(guī)定，辦編制和對外提供罷真實、完整的財藹務(wù)會計報告。財叭務(wù)會計報告分為擺年度、半年度、伴季度和月度財務(wù)熬會計報告。半年哎度、季度、月度背財務(wù)會計報告統(tǒng)安稱為中期財務(wù)報氨告。半年度、年骯度財務(wù)會計報告靶至少應(yīng)披露會計佰報表和會計報表耙附注的內(nèi)容。需絆要編制財務(wù)情況瓣說明書的拔公司拔，還應(yīng)當(dāng)包括財佰務(wù)情況說明書。稗九板、財務(wù)會計報

4、告安由會計報表和會扒計報表附注組成巴。會計報表包括盎：資產(chǎn)負(fù)債表、敖利潤表、現(xiàn)金流般量表及相關(guān)附表百；相關(guān)附表包括搬利潤分配表、資吧產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)辦表、分部報告（隘批準(zhǔn)設(shè)立分公司巴時使用背）等。會計報表板附注至少應(yīng)披露澳主要會計政策及頒其變更的影響數(shù)疤、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及靶其交易和主要報胺表項目說明等內(nèi)邦容。礙十昂、愛公司瓣月度財務(wù)會計報吧告應(yīng)于月度終了靶后艾10罷天內(nèi)（節(jié)假日順靶延）對外提供；埃季度財務(wù)會計報把告懊及半年度財務(wù)會鞍計報告班應(yīng)當(dāng)于季度終了斑后15天內(nèi)對外敖提供；年度財務(wù)埃會計報告應(yīng)于年昂度終了后哎一按個月內(nèi)對外提供叭。法律、法規(guī)另鞍有規(guī)定的，從其骯規(guī)定。靶公司哎編報的會計報表傲應(yīng)當(dāng)以

5、人民幣邦“氨元懊”鞍為金額單位，白“拔元版”隘以下填至巴“爸分矮”艾。邦十把一瓣、柏公司扮向外提供的會計傲報表應(yīng)依次編定罷頁數(shù)，加具封面敗，裝訂成冊，加搬蓋公章。封面應(yīng)皚注明：企業(yè)名稱翱、報表所屬年度昂、月份、送出日礙期等，并由單位襖負(fù)責(zé)人和主管會鞍計工作的負(fù)責(zé)人辦、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)八人（會計主管）襖簽名并蓋章。哎十傲二背、本背暫行藹辦法由氨鞍山市扒金融辦頒負(fù)責(zé)解釋敗，熬需要變更時，由癌市政府敖金融辦埃負(fù)責(zé)修訂。絆十邦三絆、本鞍暫行疤辦法自把下發(fā)之鞍日起施行。啊第二章會計科伴目名稱和編號班順序號礙 氨編奧 敗號拔 敗 扳會計科目名稱一、資產(chǎn)類扒1白 翱 背1001跋 吧 叭現(xiàn)金昂2埃 隘 柏100

6、2皚 稗 阿銀行存款辦3 佰 白 板 1031 哎 巴 拜 白 翱存出保證金奧4 啊 班 敖1101 笆 阿 哎 壩交易性金融資產(chǎn)班5 哎 搬 扒1110 叭 昂 哎應(yīng)收手續(xù)費及傭岸金佰6暗 版 隘1121愛 哎 伴應(yīng)收股利礙7板 邦 版1132熬 叭 邦應(yīng)收利息敖8 瓣 半 疤1221敗 癌應(yīng)收代位追償費胺款百9 矮 懊 罷 稗1231安 矮 愛其他應(yīng)收疤1吧0搬 矮 敗 柏1241版 扮 扳壞賬準(zhǔn)備拜1藹1巴 阿 瓣 邦1埃25挨1昂 熬 唉貼現(xiàn)資產(chǎn)傲1辦2伴 敗 懊 矮1301 板 半 佰 氨貸款藹13 胺 啊 捌 爸1302 岸 把 扳 氨貸款損失準(zhǔn)備昂14 把 巴 捌 氨1442跋

7、捌 埃抵債資產(chǎn)啊1辦5哀 叭敖 骯 癌1524拜胺 艾 矮長期股權(quán)投資稗1百6疤 板 矮 疤1525扮熬 骯長期股權(quán)投資減拔值準(zhǔn)備 案1芭7笆 把 胺 哀15懊31佰瓣 吧 凹長期應(yīng)收款靶1拜8按 笆 皚 壩15爸41稗耙 藹 吧未實現(xiàn)融資收益拌1阿9把 哀 挨 拔1霸6搬01柏 背 笆固定資產(chǎn)疤20版 哀 俺 爸1埃602敖壩 稗 疤累計折舊埃21拜 扒 版 藹1敗603鞍哎 柏固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)扒備拔22百 懊 耙 埃1瓣612邦敗 啊 芭未擔(dān)保余額胺2奧3把 骯 艾 般 巴1701 把 岸 般 澳無形資產(chǎn)頒2跋4礙 芭 扮 把 壩1胺702埃挨 扮 愛累計攤銷案2敖5斑 挨 背 懊 霸170

8、3 埃 疤 懊無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)背備案2佰6盎 板 拔 邦 伴 壩1801 懊 奧 霸 癌長期待攤費用背2板7奧 按 八 啊 襖1811 壩 辦 百 藹遞延所得稅資產(chǎn)班2叭8翱 耙 板 扒1901 搬 啊 隘 胺待處理財產(chǎn)損益百29 拔 扒 邦1903 邦 鞍 板 翱其他半長期跋資產(chǎn)二、負(fù)債類埃30靶 斑 白 昂2002 懊 矮 暗 笆存入保證金扒3癌1耙 暗 艾 罷2003 俺 板 藹拆入資金（借暗入批發(fā)資金）鞍3稗2拔 拜 笆 叭2021 俺 半 按 柏貼現(xiàn)負(fù)債叭3拔3挨 阿 芭 艾2101 頒 拜 疤 埃交易性金融負(fù)債版3敖4半 百 百 柏 百 白2105 俺 敖 埃 唉應(yīng)付手續(xù)費及傭班金阿

9、3藹5疤 拌 壩 阿2205 拔 捌 板 背預(yù)收帳款挨3安6矮 鞍 皚 阿2211 凹 柏 啊 襖應(yīng)付職工薪酬頒3哎7搬 班 啊 跋2221 氨 壩 白 把應(yīng)交稅費背3版8爸 邦 拜 爸2231罷 按 哎應(yīng)付股利白3盎9笆 凹 耙 哎2232 白 半 爸 襖應(yīng)付利息背40暗 俺 骯 暗2骯241擺跋 笆 把其他應(yīng)付款拔4埃1盎 艾 絆 暗2411 扒 哀 般 阿預(yù)計負(fù)債拔4跋2啊 罷 熬 搬2501 矮 骯 傲 挨遞延收益芭4傲3凹 笆 捌 盎2701 澳 藹 芭 捌未到期責(zé)任準(zhǔn)備俺金捌4哀4奧 澳 跋 巴2901 絆 扮 傲 敗遞延所得稅負(fù)債霸45骯 跋 半 拌 澳2903氨 鞍 霸 拜其他

10、叭流動阿負(fù)債拜三、所有者權(quán)益爸類啊4案6藹 把 背 耙3扒001瓣挨 辦 熬實收資本（或股八本）柏4邦7安 癌 叭 拔3氨002稗暗 愛 奧資本公積擺4皚8礙 扳 襖 耙3阿101藹 按 捌盈余公積版4埃9頒 靶 叭 傲3耙102隘 懊 藹一般風(fēng)險準(zhǔn)備拔50礙擺 熬 愛 壩3胺103斑鞍 敖 霸本年利潤斑51跋 背 芭 搬3斑104扒爸 巴 疤利潤分配四、損益類拌5哀2班 艾 唉 擺4案011岸 鞍 辦利息收入半5懊3澳 俺 邦 佰4昂021哎癌 哎 皚手續(xù)費隘及傭金按收入皚5懊4板 矮 爸 把4艾041吧版 拔 礙租賃收入昂5暗5壩 拔 阿 拔4疤051叭伴 礙 白其他業(yè)務(wù)收入笆5盎6凹 啊

11、 擺 扒4佰061熬耙 芭 敖匯兌損益背5佰7翱 拜 襖 隘4啊111疤頒 百 藹 暗投資收益扳5爸8斑 板 氨 傲4鞍301搬矮 辦 敖營業(yè)外收入愛5敗9皚 頒 傲 鞍4板401拜扮 傲 安其他業(yè)務(wù)成本半60扒 俺 翱 阿4阿405白稗 班 拌營業(yè)稅金及附加擺6芭1艾 靶 八 罷4把411奧暗 芭 把利息支出霸6笆2敖 氨 昂 俺4罷421 懊 叭 案手續(xù)費及傭金支拔出版6鞍3巴扒 鞍 襖 叭4挨602盎挨 隘 俺業(yè)務(wù)及管理費澳6案4辦 暗 版 笆4暗701 盎 耙 半 把資產(chǎn)減值損失傲6矮5埃 唉 稗 敖4暗711 胺 叭 盎營業(yè)外支出邦6半6氨 挨 耙 岸4翱801 哀 俺 辦所得稅費用

12、佰6半7柏 岸 扒 白 哎4扮901 埃 扒 扮 傲 翱以前年度損益調(diào)愛整五、表外科目捌6唉8八 奧 傲 挨5010 俺 敗 扳 百擔(dān)保責(zé)任余額骯6啊9哎 扳 扮 邦5021 辦 疤 百 霸擔(dān)保物登記襖第三章哀 辦會計科目使用說胺明資產(chǎn)類昂1001 現(xiàn)拜金半一、本科目核算骯小額貸款公司的壩庫存人民幣和巴現(xiàn)金八。愛小額貸款公司有班內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備版用金的，懊在罷“盎其他應(yīng)收款胺”暗科目核算或矮單獨設(shè)置壩“盎備用金阿”版科目。奧二、鞍小額貸款公司應(yīng)襖當(dāng)嚴(yán)格按照國家笆有關(guān)現(xiàn)金管理規(guī)百定收支現(xiàn)金，超捌過庫存現(xiàn)金限額凹的部分應(yīng)及時交敗存銀行，并嚴(yán)格拜按照本辦法規(guī)定芭核算現(xiàn)金的各項壩收支業(yè)務(wù)。柏小額貸款公司

13、增安加現(xiàn)金，借記本霸科目，貸記斑“唉銀行存款半”捌等科目；減少現(xiàn)稗金做相反的會計俺分錄。半三、小額貸款公般司應(yīng)當(dāng)設(shè)置背“愛現(xiàn)金日記賬艾”壩，霸由出納敗根據(jù)收付款憑證芭，按照業(yè)務(wù)發(fā)生扮順序逐筆登記。埃每日終了，應(yīng)當(dāng)阿計算當(dāng)日的現(xiàn)金疤收入合計額、現(xiàn)案金支出合計額和氨結(jié)余額，將結(jié)余懊額與實際庫存額襖核對，做到賬款盎相符。伴四、本科目期末背借方余額，反映八小額貸款公司持半有的現(xiàn)金。罷五、芭每日終了結(jié)算現(xiàn)拔金收支、財產(chǎn)清板查等發(fā)現(xiàn)的有待扒查明原因的現(xiàn)金隘短缺或溢余，應(yīng)靶通過藹“搬待處理財產(chǎn)損溢版”俺科目核算：屬于盎現(xiàn)金短缺，應(yīng)按把實際短缺的金額稗，借記笆“壩待處理財產(chǎn)損溢岸盎待處理流動資產(chǎn)般損溢把”扮科

14、目，貸記本科懊目；屬于現(xiàn)金溢礙余，按實際溢余啊的金額，借記本澳科目，貸記昂“笆待處理財產(chǎn)損溢白拌待處理流動資產(chǎn)版損溢霸”巴科目。 版待查明原因后作矮如下處理：如為拜現(xiàn)金短缺，屬于把應(yīng)由責(zé)任人或保暗險公司賠償?shù)牟堪⒎?，借記叭“扳其他?yīng)收款哎”拌或埃“岸現(xiàn)金胺”扳等科目，貸記頒“哀待處理財產(chǎn)損溢翱靶待處理流動資產(chǎn)案損溢稗”拌科目；屬于無法拌查明的其他原因案，根據(jù)管理權(quán)限罷，經(jīng)批準(zhǔn)后，借暗記半“疤營業(yè)外支出啊”鞍科目，貸記芭“稗待處理財產(chǎn)損溢柏懊待處理流動資產(chǎn)跋損溢扳”凹科目。如為現(xiàn)金哀溢余，屬于應(yīng)支稗付給有關(guān)人員或唉單位的，應(yīng)借記拜“盎待處理財產(chǎn)損溢拔熬待處理流動資產(chǎn)敗損溢奧”骯科目，貸記拔“霸其

15、他應(yīng)付款昂”笆科目；屬于無法佰查明原因的現(xiàn)金氨溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后跋，借記芭“懊待處理財產(chǎn)損溢百扒待處理流動資產(chǎn)頒損溢翱”昂科目，貸記斑“扳營業(yè)外收入傲”奧科目。阿1002 銀頒行存款昂一、本科目核算胺小額貸款公司存懊入銀行的各種款扮項。叭二、小額貸款公啊司增加銀行存款襖，借記本科目，捌貸記捌“巴現(xiàn)金爸”捌、澳“敗應(yīng)收利息挨”壩等科目；減少銀癌行存款做相反的昂會計分錄。敗三、哎小額貸款公司將阿款項存入銀行，愛借記本科目，貸拌記壩“爸現(xiàn)金笆”叭等有關(guān)科目；提熬取和支出款項時傲，借記板“罷現(xiàn)金礙”案等有關(guān)科目，貸背記本科目。 澳四、小額貸款公胺司應(yīng)按存款種類頒等，分別設(shè)置傲“辦銀行存款日記賬跋”搬，由出

16、納人員根辦據(jù)收付款憑證，板按照業(yè)務(wù)的發(fā)生巴順序逐筆登記，俺每日終了應(yīng)結(jié)出板余額。疤“版銀行存款日記賬壩”敗應(yīng)定期與安“稗銀行對賬單疤”半核對，至少每月艾核對一次。月度拔終了，企業(yè)賬面澳余額與銀行對賬胺單余額之間如有安差額，必須逐筆霸查明原因進行處擺理，并按月編制八“敗銀行存款余額調(diào)癌節(jié)表礙”襖調(diào)節(jié)相符。暗五案、本科目期末借骯方余額，反映小唉額貸款公司存在搬銀行的各種款項耙。岸1031 辦存出保證金扳一、本科目核算奧小額貸款公司因翱辦理業(yè)務(wù)需要存瓣出或交納的各種壩保證金款項。奧二、本科目可按扮保證金的類別以絆及存放單位或交巴易場所進行明細(xì)安核算。擺三、小額貸款公班司存出保證金，俺借記本科目，貸靶

17、記愛“版銀行存款叭”矮科目；減少或收八回保證金時做相艾反的會計分錄。愛四、本科目期末奧借方余額，反映搬小額貸款公司存白出或交納的各種矮保證金余額。吧1101 藹交易性金融資產(chǎn)按一、本科目核算擺小額貸款公司為埃交易目的所持有艾的債券投資、股頒票投資、基金投瓣資等交易性金融拌資產(chǎn)的公允價值把。小額貸款公司爸持有的直接指定叭為以公允價值計伴量且其變動計入捌當(dāng)期損益的金融扒資產(chǎn)，也在本科矮目核算。俺二、本科目可按澳交易性金融資產(chǎn)哎的類別和品種，百分別以拌“瓣成本矮”骯、敗“百公允價值變動邦”哎等進行明細(xì)核算耙。藹三、交易性金融辦資產(chǎn)的主要賬務(wù)矮處理拜（一）小額貸款拔公司取得交易性氨金融資產(chǎn)，按其翱公允

18、價值，借記班本科目（成本）傲，按發(fā)生的交易百費用，借記扳“耙投資收益吧”捌科目，按已到付唉息期但尚未領(lǐng)取鞍的利息或已宣告芭但尚未發(fā)放的現(xiàn)骯金股利，借記辦“跋應(yīng)收利息笆”頒或壩“叭應(yīng)收股利奧”扒科目，按實際支奧付的金額，貸記柏“柏銀行存款暗”辦科目。板（二）交易性金按融資產(chǎn)持有期間跋被投資單位宣告邦發(fā)放的現(xiàn)金股利疤，或在資產(chǎn)負(fù)債斑表日按分期付息扮、一次還本債券唉投資的票面利率捌計算的利息，借壩記矮“扳應(yīng)收股利?！卑夯虬妗鞍鐟?yīng)收利息搬”辦科目，貸記捌“澳利息收入挨”板科目。傲（三）資產(chǎn)負(fù)債跋表日，交易性金壩融資產(chǎn)的公允價罷值高于其賬面余拌額的差額，借記安本科目（公允價昂值變動），貸記扮“般公允價值

19、變動損按益胺”昂科目；公允價值把低于其賬面余額拜的差額做相反的翱會計分錄。俺（四）出售交易靶性金融資產(chǎn)，應(yīng)柏按實際收到的金奧額，借記挨“霸銀行存款笆”壩等科目，按該金頒融資產(chǎn)的賬面余白額，貸記本科目罷，按其差額，貸背記或借記吧“背投資收益俺”扳科目。同時，將阿原計入該金融資吧產(chǎn)的公允價值變壩動轉(zhuǎn)出，借記或敖貸記背“熬公允價值變動損霸益挨”板科目，貸記或借拔記傲“矮投資收益耙”哎科目。瓣四、本科目期末擺借方余額，反映扒小額貸款公司持扒有的交易性金融扳資產(chǎn)的公允價值邦。爸1110 愛應(yīng)收手續(xù)費及傭般金瓣一、本科目核算盎小額貸款公司應(yīng)按收取的手續(xù)費和藹傭金，并按照債盎務(wù)人及業(yè)務(wù)種類背進行明細(xì)核算。扒

20、二、本科目可按版?zhèn)鶆?wù)人及業(yè)務(wù)種昂類進行明細(xì)核算靶。礙三、小額貸款公笆司發(fā)生應(yīng)收手續(xù)啊費和傭金，按應(yīng)艾收金額，借記本挨科目，按確認(rèn)的盎營業(yè)收入，貸記懊“笆手續(xù)費及傭金收敗入把”背等科目。收回應(yīng)鞍收手續(xù)費及傭金百時，借記瓣“壩銀行存款艾”伴等科目，貸記本背科目。胺1121 阿應(yīng)收股利啊一、本科目核算般小額貸款公司應(yīng)搬收取的現(xiàn)金股利翱和應(yīng)收取其他單拌位分配的利潤。把二、本科目可按巴被投資單位進行昂明細(xì)核算。靶三、應(yīng)收股利的骯主要賬務(wù)處理靶（一）小額貸款拔公司取得交易性跋金融資產(chǎn)，按支案付的價款中所包懊含的、已宣告但傲尚未發(fā)放的現(xiàn)金昂股利，借記本科癌目，按交易性金唉融資產(chǎn)的公允價啊值，借記疤“艾交易性

21、金融資產(chǎn)傲俺成本半”笆科目，按發(fā)生的稗交易費用，借記疤“鞍投資收益般”昂科目，按實際支靶付的金額，貸記安“疤銀行存款擺”哎等科目。班交易性金融資產(chǎn)柏持有期間被投資啊單位宣告發(fā)放的爸現(xiàn)金股利，按應(yīng)跋享有的份額，借礙記本科目，貸記靶“壩投資收益骯”皚科目。把（二）取得長期鞍股權(quán)投資，按支邦付的價款中所包吧含的、已宣告但叭尚未發(fā)放的現(xiàn)金骯股利，借記本科澳目，按確定的長白期股權(quán)投資成本襖，借記礙“絆長期股權(quán)投資敗按成本靶”盎科目，按實際支愛付的金額，貸記搬“懊銀行存款癌”版等科目。耙持有期間被投資扮單位宣告發(fā)放現(xiàn)爸金股利或利潤的凹，按應(yīng)享有的份百額，借記本科目安，貸記暗“半投資收益耙”辦（成本法）或疤

22、“笆長期股權(quán)投資俺背損益調(diào)整壩”絆科目（權(quán)益法）懊。哀被投資單位宣告霸發(fā)放的現(xiàn)金股利胺或利潤屬于其在鞍取得本小額貸款把公司投資前實現(xiàn)白凈利潤的分配額澳，借記本科目，靶貸記扳“挨長期股權(quán)投資般唉成本艾”胺等科目。藹（三）取得可供般出售的金融資產(chǎn)安，按支付的價款板中所包含的、已奧宣告但尚未發(fā)放稗的現(xiàn)金股利，借凹記本科目，按可白供出售金融資產(chǎn)半的公允價值與交百易費用之和，借搬記耙“霸可供出售金融資稗產(chǎn)霸跋成本懊”芭科目，按實際支伴付的金額，貸記熬“皚銀行存款搬”白等科目。頒可供出售權(quán)益工絆具持有期間被投罷資單位宣告發(fā)放敖的現(xiàn)金股利，按伴應(yīng)享有的份額，八借記本科目，貸疤記?！鞍顿Y收益翱”稗科目。柏（

23、四）實際收到鞍現(xiàn)金股利或利潤奧，借記敗“邦銀行存款耙”傲等科目，貸記本巴科目等。傲四、本科目期末岸借方余額，反映啊小額貸款公司尚吧未收回的現(xiàn)金股扮利或利潤，在資啊產(chǎn)負(fù)債表傲“隘其他資產(chǎn)案”叭中合并列示。斑1132 板應(yīng)收利息柏一、本科目核算頒發(fā)放貸款等應(yīng)收板取的利息。稗二、本科目可按邦借款人進行明細(xì)骯核算。扮三、應(yīng)收利息的奧主要賬務(wù)處理壩（一）小額貸款笆公司發(fā)放的貸款挨，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債艾表日按貸款的合矮同本金和合同利邦率計算確定的應(yīng)跋收未收利息，借扳記本科目，按貸凹款的攤余成本和吧實際利率計算確爸定的利息收入，背貸記阿“熬利息收入唉”笆科目，按其差額礙，借記或貸記辦“罷貸款邦奧利息調(diào)整擺”挨科目

24、。背（二）應(yīng)收利息骯實際收到時，借柏記柏“背銀行存款隘”班科目，貸記本科半目。霸四、本科目期末案借方余額，反映啊小額貸款公司尚邦未收回的利息。佰1221 氨應(yīng)收代位追償版費拜款（擔(dān)保業(yè)務(wù)）翱一、本科目核算拌小額貸款公司按半照原擔(dān)保合同約邦定承擔(dān)代償責(zé)任佰后確認(rèn)的代位追哎償款。吧二、本科目可按凹被追償單位（或癌個人）進行明細(xì)版核算。敗支付代償款時，扳根據(jù)其收回的可澳能性分別借記本絆科目或扒“隘擔(dān)保賠償準(zhǔn)備捌”皚科目，貸記笆“般銀行存款胺”壩等科目；企業(yè)代啊被擔(dān)保人支付的擺相關(guān)稅費，也在版本科目核算。 壩期末，有確鑿證唉據(jù)表明已確認(rèn)的瓣應(yīng)收代償款部分巴或全部不能夠收佰回時，應(yīng)當(dāng)按照拔確認(rèn)的損失金額

25、唉，借記傲“哀擔(dān)保賠償準(zhǔn)備俺”熬（計提的擔(dān)保賠半償準(zhǔn)備余額不足拔的，應(yīng)借記頒“熬擔(dān)保賠償支出背”挨科目）等科目，熬貸記本科目。 百三、收到被擔(dān)保盎人延期歸還的代背償款本拔息和賠償損失等扳時，分下列鞍情況處理： 擺（一）收到的款版項等于原代償款凹的，應(yīng)按實際收笆到的款項，借記隘“礙銀行存款胺”皚 暗等科目，貸記本阿科目、襖“爸擔(dān)保賠償準(zhǔn)備矮”芭科目。 伴（二）收到的款岸項大于原代償款柏的，按實際收到翱的款項，借記隘“背銀行存款暗”昂等科目，按原代傲償?shù)目铐椃謩e貸暗記本科目和伴“凹擔(dān)保賠償準(zhǔn)備半”稗科目，實際收到版的款項大于原代巴償款的差額，貸稗記凹“瓣追償收入瓣”扒科目。 唉（三）收到的款翱項小

26、于原代償款佰的，如果原代償哀的款項全部確認(rèn)安為應(yīng)收代償款的藹，應(yīng)按實際收到靶的金額，借記挨“拔銀行存款八”按等科目，按原確懊認(rèn)的代償款金額瓣，貸記本科目，愛按其差額借記辦“哀擔(dān)保賠償準(zhǔn)備背”礙科目（計提的擔(dān)唉保賠償準(zhǔn)備余額安不足的，應(yīng)借記柏“艾擔(dān)保賠償支出疤”板科目）；如果原敗代償?shù)目铐椧讶尾繘_減了擔(dān)保賠班償準(zhǔn)備的，應(yīng)按背實際收到的金額翱，借記埃“拜銀行存款搬”把等科目，貸記霸“艾擔(dān)保賠償準(zhǔn)備啊”愛科目；如果原代埃償?shù)目铐棽糠执_稗認(rèn)為應(yīng)收代償款頒，部分沖減了擔(dān)拜保賠償準(zhǔn)備的，扒應(yīng)按實際收到的昂金額，借記鞍“爸銀行存款般”稗等科目，按已確氨認(rèn)的應(yīng)收代償款安金額部分，貸記拌本科目，按其差暗額，借

27、記礙“凹擔(dān)保賠償準(zhǔn)備挨”氨科目（計提的擔(dān)氨保賠償準(zhǔn)備余額襖不足的，應(yīng)借記拌“藹擔(dān)保賠償支出背”絆科目）或貸記敖“八擔(dān)保賠償準(zhǔn)備拌”擺科目安四翱、應(yīng)收代位追償笆費奧款的主要賬務(wù)處巴理斑（一）小額貸款隘公司承擔(dān)代償責(zé)壩任后確認(rèn)的代位班追償款，借記本哀科目，貸記鞍“傲賠付支出安”笆科目。斑（二）收回應(yīng)收矮代位追償款時，唉按實際收到的金礙額，借記矮“爸現(xiàn)金敖”白、襖“盎銀行存款芭”俺等科目，按其賬拔面余額，貸記本隘科目，按其差額百，借記或貸記絆“哎賠付支出哀”挨科目。已計提壞把賬準(zhǔn)備的，還應(yīng)斑同時結(jié)轉(zhuǎn)壞賬準(zhǔn)八備。拜五擺、本科目期末借巴方余額，反映小拜額貸款公司已確稗認(rèn)尚未收回的代八位追償款。凹1231

28、 擺其他應(yīng)收款挨一、本科目核算靶小額貸款公司除盎存出保證金、應(yīng)哎收手續(xù)費及傭金暗、應(yīng)收利息、長翱期應(yīng)收款等以外扮的其他各種應(yīng)收懊及暫付款項。般二、本科目可按皚對方單位（或個盎人）進行明細(xì)核罷算。盎三、小額貸款公矮司發(fā)生其他各種扳應(yīng)收、暫付款項背時，借記本科目氨，貸記昂“笆銀行存款岸”扳、暗“敗固定資產(chǎn)清理霸”癌等科目；收回或捌轉(zhuǎn)銷各種款項時爸，借記傲“般現(xiàn)金擺”扳、鞍“敗銀行存款礙”辦等科目，貸記本按科目。敗四、本科目期末敖借方余額，反映凹小額貸款公司尚唉未收回的其他應(yīng)唉收款項。捌1241 耙壞賬準(zhǔn)備八一、本科目核算案小額貸款公司應(yīng)絆收款項的壞賬準(zhǔn)扳備。啊二、本科目可按把應(yīng)收款項的類別拔進行明

29、細(xì)核算。拜三、企業(yè)應(yīng)當(dāng)定稗期或者至少于每哀年年度終了，對骯應(yīng)收款項進行全靶面檢查，預(yù)計各岸項應(yīng)收款項可能傲發(fā)生的壞賬，對拜于沒有把握能夠瓣收回的應(yīng)收款項版，應(yīng)當(dāng)計提壞賬埃準(zhǔn)備。 企業(yè)只拌能采用備抵法核敖算壞賬損失。 拌四、計提壞賬準(zhǔn)癌備的方法有應(yīng)收隘款項余額百分比奧法、賬齡分析法礙和個別認(rèn)定法等暗，計提壞賬準(zhǔn)備氨的方法由企業(yè)自爸行確定。企業(yè)應(yīng)氨當(dāng)制定計提壞賬敖準(zhǔn)備的政策，明艾確計提壞賬準(zhǔn)備霸的范圍、提取方氨法、賬齡的劃分稗和提取比例，按皚照法律、行政法熬規(guī)的規(guī)定報有關(guān)扒各方備案，并備藹置于企業(yè)所在地白，以供投資者查搬閱。壞賬準(zhǔn)備提扳取方法一經(jīng)確定傲，不得隨意變更頒。如需變更，應(yīng)扮當(dāng)在會計報表附

30、啊注中予以說明。矮 按企業(yè)在確定壞賬矮準(zhǔn)備的計提比例拜時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以疤往的經(jīng)驗、債務(wù)礙單位的實際財務(wù)斑狀況和現(xiàn)金流量罷等相關(guān)信息予以傲合理估計。除有按確鑿證據(jù)表明該昂項應(yīng)收款項不能班收回或收回的可敗能性不大外（如矮債務(wù)單位已撤銷懊、破產(chǎn)、資不抵哀債、現(xiàn)金流量嚴(yán)搬重不足、發(fā)生嚴(yán)盎重的自然災(zāi)害等板導(dǎo)致停產(chǎn)而在短邦時間內(nèi)無法償付岸債務(wù)等，以及逾埃期3年以上的應(yīng)芭收款項），下列班各種情況一般不瓣能全額計提壞賬熬準(zhǔn)備： 襖（一）當(dāng)年發(fā)生癌的應(yīng)收款項； 邦（二）計劃對應(yīng)吧收款項進行重組巴； 佰（三）與關(guān)聯(lián)方百發(fā)生的應(yīng)收款項跋； 扮（四）其他已逾扮期，但無確鑿證澳據(jù)表明不能收回吧的應(yīng)收款項。 熬五、企業(yè)對于

31、不俺能收回的應(yīng)收款敖項應(yīng)當(dāng)查明原因凹，追究責(zé)任。對傲有確鑿證據(jù)表明版確實無法收回的瓣應(yīng)收款項，如債安務(wù)單位已撤銷、罷破產(chǎn)、資不抵債礙、現(xiàn)金流量嚴(yán)重搬不足、發(fā)生嚴(yán)重敗的自然災(zāi)害等導(dǎo)昂致停產(chǎn)而在短時吧間內(nèi)無法償付債啊務(wù)的、因債務(wù)人拌逾期未履行償債瓣義務(wù)超過3年仍傲然無法收回的可瓣能性，以及其他哀足以證明應(yīng)收款伴項可能發(fā)生損失哎的證據(jù)等，根據(jù)扳企業(yè)的管理權(quán)限板，經(jīng)股東大會或伴董事會，或經(jīng)理藹會議或類似機構(gòu)皚批準(zhǔn)作為壞賬損澳失，沖銷提取的霸壞賬準(zhǔn)備。 拜六奧、企業(yè)提取壞賬鞍準(zhǔn)備時，借記拔“唉資產(chǎn)減值損失拔艾計提的壞賬準(zhǔn)備芭”埃科目，貸記本科盎目。本期應(yīng)提取哀的壞賬準(zhǔn)備大于半其賬面余額的，爸應(yīng)按其差額提

32、取俺；應(yīng)提數(shù)小于賬罷面余額的差額，巴借記本科目，貸辦記靶“懊資產(chǎn)減值損失伴案計提的壞賬準(zhǔn)備把”柏科目。 安七擺、壞賬準(zhǔn)備的主耙要賬務(wù)處理霸（一）資產(chǎn)負(fù)債辦表日，應(yīng)收款項挨發(fā)生減值的，按骯應(yīng)減記的金額，扒借記叭“耙資產(chǎn)減值損失芭”安科目，貸記本科白目。本期應(yīng)計提跋的壞賬準(zhǔn)備大于吧其賬面余額的，巴應(yīng)按其差額計提柏；應(yīng)計提的壞賬氨準(zhǔn)備小于其賬面笆余額的差額做相懊反的會計分錄。罷（二）對于確實案無法收回的應(yīng)收稗款項，按管理權(quán)暗限報經(jīng)批準(zhǔn)后作傲為壞賬，轉(zhuǎn)銷應(yīng)拌收款項，借記本扮科目，貸記拔“安其他應(yīng)收款艾”吧等科目。哀（三）已確認(rèn)并霸轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項般以后又收回的，巴應(yīng)按實際收回的癌金額，借記襖“凹其他應(yīng)收

33、款愛”爸等科目，貸記本絆科目；同時，借敖記懊“礙銀行存款氨”鞍科目，貸記爸“頒其他應(yīng)收款岸”愛等科目。耙對于已確認(rèn)并轉(zhuǎn)疤銷的應(yīng)收款項以霸后又收回的，也叭可以按照實際收扒回的金額，借記按“拜銀行存款按”笆科目，貸記本科敗目。吧八瓣、本科目期末貸安方余額，反映小斑額貸款公司已計懊提但尚未轉(zhuǎn)銷的班壞賬準(zhǔn)備。把1251 半貼現(xiàn)資產(chǎn)把一、本科目核算礙小額貸款公司辦胺理商業(yè)票據(jù)的貼骯現(xiàn)業(yè)務(wù)所融出的辦資金。絆二、本科目可按般貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)白申請人進行明細(xì)靶核算。隘三、貼現(xiàn)資產(chǎn)的板主要賬務(wù)處理巴（一）小額貸款白公司辦理貼現(xiàn)時隘，按貼現(xiàn)票面金靶額，借記本科目吧（面值），按實瓣際支付的金額，矮貸記疤“白銀行存款靶

34、”拔科目，按其差額盎，貸記本科目（稗利息調(diào)整）。半（二）資產(chǎn)負(fù)債礙表日，按計算確扮定的貼現(xiàn)利息收奧入，借記本科目辦（利息調(diào)整），版貸記笆“疤利息收入搬”把科目。班（三）貼現(xiàn)票據(jù)罷到期，應(yīng)按實際皚收到的金額，借扳記安“胺銀行存款拜”芭等科目，按貼現(xiàn)耙的票面金額，貸吧記本科目（面值傲），按其差額，唉貸記霸“拌利息收入靶”班科目。存在利息凹調(diào)整金額的，也扮應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)。愛四、本科目期末挨借方余額，反映班小額貸款公司辦八理的貼現(xiàn)業(yè)務(wù)融百出的資金，在資把產(chǎn)負(fù)債表拜“阿發(fā)放貸款及墊款懊”拔中合并列示。阿1301 辦貸款扮一、本科目核算暗小額貸款公司按爸規(guī)定發(fā)放的各種翱客戶貸款，包括把質(zhì)押貸款、抵押胺貸款、保

35、證貸款澳、信用貸款等。把小額貸癌款公司也可按照哎貸款用途分設(shè)哀“佰農(nóng)戶貸款矮”瓣、擺“骯中小企業(yè)貸款耙”胺等科目。也可斑按期限設(shè)置白科目，分別設(shè)置昂為笆短期貸款頒科目（一年以內(nèi)皚貸款含一年）、哎長期貸款爸科目隘（一年以上不含澳一年），胺并在其項下安以貸款對象設(shè)置辦二級科目。皚二、本科目可按扳貸款類別、客戶背，分別按案“拔本金百”氨、拔“疤利息調(diào)整扮”艾、愛“隘已減值叭”澳等進行明細(xì)核算扮。把三、貸款的主要巴賬務(wù)處理扮（一）小額貸款班公司發(fā)放的貸款吧，應(yīng)按貸款的合疤同本金，借記本芭科目（本金），版按實際支付的金邦額，貸記扳“擺銀行存款愛”扒等科目，有差額百的，借記或貸記岸本科目（利息調(diào)白整）。扮

36、資產(chǎn)負(fù)債表日，般應(yīng)按貸款的合同熬本金和合同利率捌計算確定的應(yīng)收隘未收利息，借記挨“皚應(yīng)收利息佰”阿科目，按貸款的挨攤余成本和實際巴利率計算確定的拔利息收入，貸記癌“稗利息收入壩”柏科目，按其差額伴，借記或貸記本版科目（利息調(diào)整愛）。合同利率與擺實際利率差異較疤小的，也可以采爸用合同利率計算癌確定利息收入。跋收回貸款時，應(yīng)熬按客戶歸還的金瓣額，借記耙“背銀行存款白”爸等科目，按收回伴的應(yīng)收利息金額皚，貸記懊“耙應(yīng)收利息芭”扳科目，按歸還的傲貸款本金，貸記哎本科目（本金）背，按其差額，貸奧記岸“鞍利息收入凹”稗科目。存在利息胺調(diào)整余額的，還傲應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)。愛（二）資產(chǎn)負(fù)債挨表日，確定貸款斑發(fā)生減值的

37、，按安應(yīng)減記的金額，奧借記擺“八資產(chǎn)減值損失翱”懊科目，貸記矮“稗貸款損失準(zhǔn)備岸”笆科目。同時，應(yīng)盎將本科目（本金盎、利息調(diào)整）余吧額轉(zhuǎn)入本科目（敖已減值），借記艾本科目（已減值辦），貸記本科目斑（本金、利息調(diào)礙整）。矮資產(chǎn)負(fù)債表日，按應(yīng)按貸款的攤余巴成本和實際利率把計算確定的利息柏收入，借記?！敖O貸款損失準(zhǔn)備氨”翱科目，貸記稗“叭利息收入藹”背科目。同時，將案按合同本金和合襖同利率計算確定拔的應(yīng)收利息金額佰進行表外登記。般收回減值貸款時巴，應(yīng)按實際收到氨的金額，借記奧“傲銀行存款盎”艾科目，按相關(guān)貸傲款損失準(zhǔn)備余額巴，借記絆“艾貸款損失準(zhǔn)備笆”霸科目，按相關(guān)貸骯款余額，貸記本頒科目（已減值）

38、鞍，按其差額，貸骯記哀“擺資產(chǎn)減值損失扒”哎科目。懊對于確實無法收皚回的貸款，按管昂理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)骯后作為呆賬予以礙轉(zhuǎn)銷，借記案“捌貸款損失準(zhǔn)備邦”稗科目，貸記本科佰目（已減值）。癌按管理權(quán)限報經(jīng)班批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷表外唉應(yīng)收未收利息，艾減少表外疤“扳應(yīng)收未收利息襖”熬科目金額。挨已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的藹貸款以后又收回愛的，按原轉(zhuǎn)銷的笆已減值貸款余額扮，借記本科目（哀已減值），貸記白“胺貸款損失準(zhǔn)備爸”凹科目。按實際收隘到的金額，借記胺“柏銀行存款扳”斑科目，按原轉(zhuǎn)銷搬的已減值貸款余班額，貸記本科目敖（已減值），按跋其差額，貸記盎“背資產(chǎn)減值損失疤”翱科目。暗四、本科目期末扒借方余額，反映愛小額貸款公司按敗規(guī)

39、定發(fā)放尚未收伴回貸款的攤余成鞍本。八注：巴實際利率是指將骯金融資產(chǎn)或金融鞍負(fù)債在預(yù)期存續(xù)扳期間或適用的更奧短期間內(nèi)的未來斑現(xiàn)金流量，折現(xiàn)叭為該金融資產(chǎn)當(dāng)暗前賬面價值所使岸用的利率。在確拔定實際利率時，奧應(yīng)當(dāng)在考慮金融安資產(chǎn)所有合同條芭款(包括提前還啊款權(quán)等)的基礎(chǔ)班上預(yù)計其未來現(xiàn)耙金流量，但不應(yīng)跋當(dāng)考慮未來信用澳損失。對于金融傲資產(chǎn)合同各方之邦間支付或收取的岸、屬于實際利率昂組成部分的各項敗收費、交易費用捌及溢價或折價等班，也應(yīng)當(dāng)予以考埃慮；例如，小額般貸款公司在實際啊工作中為借款人扳設(shè)定融資方案而背收取的咨詢費用昂即屬于此類費用阿，需要考慮其對般于實際利率的影暗響。爸1302 背貸款損失準(zhǔn)備

40、胺一、本科目核算罷小額貸款公司貸澳款的減值準(zhǔn)備。爸計提貸款損失準(zhǔn)笆備的資產(chǎn)包括貼鞍現(xiàn)資產(chǎn)、客戶貸絆款和墊款等。按二、本科目可按白計提貸款損失準(zhǔn)八備的資產(chǎn)類別進礙行明細(xì)核算。芭例：斑二級唉科目：1302般01短期貸款損般失準(zhǔn)備；130拜202長期貸款奧損失準(zhǔn)備。跋三、貸款損失準(zhǔn)耙備的主要賬務(wù)處班理懊（一）資產(chǎn)負(fù)債岸表日，貸款發(fā)生邦減值的，按應(yīng)減把記的金額，借記挨“吧資產(chǎn)減值損失巴”擺科目，貸記本科佰目。奧（二）對于確實班無法收回的各項啊貸款，按管理權(quán)半限報經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)斑銷各項貸款，借巴記本科目，貸記矮“癌貸款翱”捌、擺“背貼現(xiàn)資產(chǎn)佰”拜等科目。捌（三）已計提貸安款損失準(zhǔn)備的貸皚款價值以后又得敖以恢

41、復(fù)，應(yīng)在原擺已計提的貸款損骯失準(zhǔn)備金額內(nèi)，把按恢復(fù)增加的金罷額，借記本科目罷，貸記辦“背資產(chǎn)減值損失懊”傲科目。艾四、本科目期末案貸方余額，反映哎小額貸款公司已襖計提但尚未轉(zhuǎn)銷礙的貸款損失準(zhǔn)備辦。哀1442 昂抵債資產(chǎn)案一、本科目核算半小額貸款公司依跋法取得并準(zhǔn)備按白有關(guān)規(guī)定進行處啊置的實物抵債資白產(chǎn)的成本。小額巴貸款公司依法取懊得并準(zhǔn)備按有關(guān)稗規(guī)定進行處置的背非實物抵債資產(chǎn)唉（不含股權(quán)投資哀），也通過本科癌目核算。耙二、本科目可按耙抵債資產(chǎn)類別及啊借款人進行明細(xì)芭核算。抵債資產(chǎn)扳發(fā)生減值的，可把以單獨設(shè)置骯“霸抵債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)挨備哀”艾科目。伴三、抵債資產(chǎn)的按主要賬務(wù)處理般（一）小額貸款半公司

42、取得的抵債捌資產(chǎn)，按抵債資擺產(chǎn)的公允價值，挨借記本科目，按暗相關(guān)資產(chǎn)已計提笆的減值準(zhǔn)備，借靶記胺“頒貸款損失準(zhǔn)備佰”澳、芭“皚壞賬準(zhǔn)備把”叭等科目，按相關(guān)八資產(chǎn)的賬面余額背，貸記襖“凹貸款哀”班、隘“胺應(yīng)收手續(xù)費及傭吧金爸”擺等科目，按應(yīng)支耙付的相關(guān)稅費，哎貸記俺“扮應(yīng)交稅費絆”瓣科目，按其差額凹，借記骯“凹營業(yè)外支出捌”頒科目。如為貸方壩差額，應(yīng)貸記佰“礙資產(chǎn)減值損失絆”艾科目。捌（二）抵債資產(chǎn)癌保管期間取得的澳收入，借記半“埃現(xiàn)金安”捌、扮“氨銀行存款擺”絆等科目，貸記骯“壩其他業(yè)務(wù)收入盎”搬等科目。保管期扮間發(fā)生的直接費凹用，借記擺“絆其他業(yè)務(wù)成本藹”半等科目，貸記岸“扳現(xiàn)金拜”翱、傲“

43、白銀行存款藹”擺等科目。昂（三）處置抵債懊資產(chǎn)時，應(yīng)按實熬際收到的金額，捌借記壩“般現(xiàn)金耙”安、吧“奧銀行存款傲”伴等科目，按應(yīng)支柏付的相關(guān)稅費，柏貸記瓣“矮應(yīng)交稅費拜”昂科目，按其賬面吧余額，貸記本科搬目，按其差額，稗貸記擺“礙營業(yè)外收入跋”百科目或借記安“凹營業(yè)外支出辦”俺科目。已計提抵班債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備稗的，還應(yīng)同時結(jié)耙轉(zhuǎn)跌價準(zhǔn)備。半（四）取得抵債俺資產(chǎn)后轉(zhuǎn)為自用礙的，應(yīng)在相關(guān)手哎續(xù)辦妥時，按轉(zhuǎn)耙換日抵債資產(chǎn)的跋賬面余額，借記八“翱固定資產(chǎn)叭”礙等科目，貸記本凹科目。已計提抵骯債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備班的，還應(yīng)同時結(jié)擺轉(zhuǎn)跌價準(zhǔn)備。阿四、本科目期末拌借方余額，反映澳小額貸款公司取礙得的尚未處置的熬實物

44、抵債資產(chǎn)的襖成本。襖1524 佰長期股權(quán)投資阿一、本科目核算案小額貸款公司持凹有的采用成本法安和權(quán)益法核算的疤長期股權(quán)投資。跋二、本科目可按叭被投資單位進行盎明細(xì)核算。敖長期股權(quán)投資采案用權(quán)益法核算的藹，還應(yīng)當(dāng)分別礙“疤成本壩”靶、邦“氨損益調(diào)整阿”挨、傲“百其他權(quán)益變動安”按進行明細(xì)核算。岸三、長期股權(quán)投岸資的主要賬務(wù)處暗理芭（一）初始取得俺長期股權(quán)投資藹同一控制下合并藹形成的長期股權(quán)叭投資，應(yīng)在合并礙日按取得被合并佰方所有者權(quán)益賬背面價值的份額，藹借記本科目，按拜享有被投資單位百已宣告但尚未發(fā)般放的現(xiàn)金股利或案利潤，借記敗“安應(yīng)收股利皚”挨科目，按支付的皚合并對價的賬面敗價值，貸記有關(guān)阿資

45、產(chǎn)或借記有關(guān)哀負(fù)債科目，按其板差額，貸記暗“岸資本公積拔芭資本溢價或股本岸溢價頒”愛科目；為借方差愛額的，借記翱“扮資本公積搬懊資本溢價或股本般溢價翱”啊科目，資本公積挨（資本溢價或股哎本溢價）不足沖捌減的，借記板“背盈余公積皚”按、盎“拔利潤分配奧芭未分配利潤阿”扒科目。敖非同一控制下合礙并形成的長期股澳權(quán)投資，應(yīng)在購絆買日按合并成本藹（不含應(yīng)自被投癌資單位收取的現(xiàn)隘金股利或利潤）挨，借記本科目，把按享有被投資單隘位已宣告但尚未邦發(fā)放的現(xiàn)金股利矮或利潤，借記哀“礙應(yīng)收股利拌”啊科目，按支付合辦并對價的賬面價擺值，貸記有關(guān)資般產(chǎn)或借記有關(guān)負(fù)拌債科目，按發(fā)生安的直接相關(guān)費用背，貸記唉“背銀行存款

46、辦”隘等科目，按其差愛額，貸記骯“案營業(yè)外收入頒”熬或借記芭“扳營業(yè)外支出笆”拌等科目。巴以支付現(xiàn)金、非哎現(xiàn)金資產(chǎn)等其他稗方式（非合并）佰形成的長期股權(quán)按投資，比照非同熬一控制下合并形巴成的長期股權(quán)投暗資的相關(guān)規(guī)定進凹行處理。懊投資者投入的長佰期股權(quán)投資，應(yīng)氨按確定的長期股藹權(quán)投資成本，借八記本科目，貸記奧“扮實收資本哀”扮或拜“霸股本般”凹科目。鞍（二）采用成本捌法核算的長期股柏權(quán)投資氨長期股權(quán)投資采癌用成本法核算的礙，應(yīng)按被投資單頒位宣告發(fā)放的現(xiàn)八金股利或利潤中矮屬于本公司的部稗分，借記吧“皚應(yīng)收股利矮”暗科目，貸記柏“敖投資收益胺”壩科目；屬于被投版資單位在取得本壩公司投資前實現(xiàn)拌凈利潤

47、的分配額八，應(yīng)作為投資成邦本的收回，借記唉“哎應(yīng)收股利矮”暗科目，貸記本科俺目。昂（三）采用權(quán)益懊法核算的長期股白權(quán)投資唉1板長期股權(quán)投資般的初始投資成本唉大于投資時應(yīng)享把有被投資單位可懊辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允阿價值份額的，不矮調(diào)整已確認(rèn)的初佰始投資成本。長案期股權(quán)投資的初熬始投資成本小于叭投資時應(yīng)享有被啊投資單位可辨認(rèn)霸凈資產(chǎn)公允價值扒份額的，應(yīng)按其阿差額，借記本科隘目（成本），貸哀記巴“拌營業(yè)外收入把”辦科目。霸2背根據(jù)被投資單辦位實現(xiàn)的凈利潤版或經(jīng)調(diào)整的凈利芭潤計算應(yīng)享有的跋份額，借記本科耙目（損益調(diào)整）靶，貸記罷“艾投資收益百”斑科目。被投資單扳位發(fā)生凈虧損做傲相反的會計分錄阿，但以本科目的皚

48、賬面價值減記至捌零為限；還需承稗擔(dān)的投資損失，白應(yīng)將其他實質(zhì)上隘構(gòu)成對被投資單鞍位凈投資的哀“絆長期應(yīng)收款?！鞭k等的賬面價值減氨記至零為限；除疤按照以上步驟已熬確認(rèn)的損失外，般按照投資合同或埃協(xié)議約定將承擔(dān)皚的損失，確認(rèn)為翱預(yù)計負(fù)債。發(fā)生霸虧損的被投資單凹位以后實現(xiàn)凈利伴潤的，應(yīng)按與上伴述相反的順序進霸行處理。哀被投資單位以后艾宣告發(fā)放現(xiàn)金股版利或利潤時，小奧額貸款公司計算敖應(yīng)分得的部分，挨借記癌“斑應(yīng)收股利皚”扳科目，貸記本科矮目（損益調(diào)整）礙。收到被投資單耙位宣告發(fā)放的股翱票股利，不進行耙賬務(wù)處理，但應(yīng)笆在備查簿中登記佰。澳3懊在持股比例不邦變的情況下，被唉投資單位除凈損唉益以外所有者權(quán)佰

49、益的其他變動，辦小額貸款公司按佰持股比例計算應(yīng)按享有的份額，借敖記或貸記本科目辦（其他權(quán)益變動罷），貸記或借記頒“吧資本公積吧拌其他資本公積疤”靶科目。襖（四）長期股權(quán)哎投資核算方法的霸轉(zhuǎn)換俺將長期股權(quán)投資艾自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)皚益法核算的，應(yīng)傲按轉(zhuǎn)換時該項長胺期股權(quán)投資的賬翱面價值作為權(quán)益澳法核算的初始投佰資成本，初始投愛資成本小于轉(zhuǎn)換骯時占被投資單位皚可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公把允價值份額的差啊額，借記本科目佰（成本），貸記拔“扮營業(yè)外收入瓣”頒科目。埃長期股權(quán)投資自百權(quán)益法轉(zhuǎn)按成本凹法核算的，除構(gòu)板成合并的以外，翱應(yīng)按中止采用權(quán)伴益法時長期股權(quán)暗投資的賬面價值奧作為成本法核算絆的初始投資成本罷。伴（五）處

50、置長期唉股權(quán)投資皚處置長期股權(quán)投背資時，應(yīng)按實際氨收到的金額，借案記扮“罷銀行存款斑”敖等科目，按其賬叭面余額，貸記本啊科目，按尚未領(lǐng)唉取的現(xiàn)金股利或哎利潤，貸記板“哎應(yīng)收股利頒”拜科目，按其差額瓣，貸記或借記啊“把投資收益佰”白科目。已計提減哀值準(zhǔn)備的，還應(yīng)俺同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)邦備。氨采用權(quán)益法核算哀長期股權(quán)投資的斑處置，除上述規(guī)八定外，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)柏原記入資本公積熬的相關(guān)金額，借吧記或貸記鞍“翱資本公積埃跋其他資本公積胺”襖科目，貸記或借百記吧“阿投資收益跋”絆科目。氨四、本科目期末巴借方余額，反映伴小額貸款公司長班期股權(quán)投資的價捌值。熬1525 翱長期股權(quán)投資減般值準(zhǔn)備愛一、本科目核算熬小額貸款

51、公司長瓣期股權(quán)投資的減邦值準(zhǔn)備。俺二、本科目可按拜被投資單位進行把明細(xì)核算。扳三、資產(chǎn)負(fù)債表芭日，長期股權(quán)投拔資發(fā)生減值的，敖按應(yīng)減記的金額安，借記叭“靶資產(chǎn)減值損失礙”百科目，貸記本科邦目。罷處置長期股權(quán)投矮資時，應(yīng)同時結(jié)扒轉(zhuǎn)已計提的長期版股權(quán)投資減值準(zhǔn)罷備。隘四、本科目期末佰貸方余額，反映哀小額貸款公司已搬計提但尚未轉(zhuǎn)銷版的長期股權(quán)投資暗減值準(zhǔn)備。傲1531 隘長期應(yīng)收款奧一、本科目核算拜小額貸款公司的頒長期應(yīng)收款項，氨包括融資租賃產(chǎn)敖生的應(yīng)收款項等奧。實質(zhì)上構(gòu)成對盎被投資單位凈投藹資的長期權(quán)益，愛也通過本科目核翱算。敖二、本科目可按扒債務(wù)人進行明細(xì)罷核算骯。俺企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或扮者至少于每年

52、年絆度終了，對長期八投資逐項進行檢擺查，如果由于市澳價持續(xù)下跌或被俺投資單位經(jīng)營狀癌況惡化等原因?qū)П持缕淇墒栈亟痤~拔低于賬面價值的隘，應(yīng)當(dāng)計提長期翱投資減值準(zhǔn)備。邦長期投資減值準(zhǔn)翱備應(yīng)按單項投資岸計提。 案三、對有市價的斑長期投資是否應(yīng)哎計提減值準(zhǔn)備，?？梢愿鶕?jù)下列跡八象判斷： 熬(一)市價持續(xù)奧2年低于賬面價拜值； 氨(二)該項投資半暫停交易1年或版1年以上； 拌(三)被投資單絆位當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重按虧損； 敗(四)被投資單氨位持續(xù)2年發(fā)生澳虧損； 哀(五)被投資單俺位進行清理整頓白、清算或出現(xiàn)其版他不能持續(xù)經(jīng)營爸的跡象。頒四、對無市價的白長期投資可以根佰據(jù)下列跡象判斷半是否應(yīng)計提減值耙準(zhǔn)備： 襖

53、（一）影響被投俺資單位經(jīng)營的政叭治或法律環(huán)境的擺變化，如稅收、白貿(mào)易等法規(guī)的頒癌布或修訂，可能癌導(dǎo)致被投資單位安出現(xiàn)巨額虧損；氨 鞍（二）被投資單阿位所供應(yīng)的商品愛或提供的勞務(wù)因藹產(chǎn)品過時或消費鞍者偏好改變而使敗市場的需求發(fā)生把變化，從而導(dǎo)致爸被投資單位財務(wù)跋狀況發(fā)生嚴(yán)重惡安化； 澳（三）被投資單矮位所在行業(yè)的生班產(chǎn)技術(shù)等發(fā)生重斑大變化，被投資耙單位已失去競爭捌能力，從而導(dǎo)致白財務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)笆重惡化，如進行壩清理整頓、清算敗等； 安（四）有證據(jù)表伴明該項投資實質(zhì)把上已經(jīng)不能再給哎企業(yè)帶來經(jīng)濟利癌益的其他情形。傲 八五、期末，企業(yè)癌的長期投資的預(yù)邦計可收回金額低稗于其賬面價值的熬差額，借記瓣“拌

54、資產(chǎn)減值損失捌耙計提的長期投資八減值準(zhǔn)備白”安科目，貸記本科半目；如果已計提疤減值準(zhǔn)備的長期瓣投資的價值又得澳以恢復(fù)，應(yīng)在已絆計提的減值準(zhǔn)備埃的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，瓣借記本科目，貸岸記啊“礙資產(chǎn)減值損失背哎計提的長期投資罷減值準(zhǔn)備捌”笆科目。處置長期笆投資時，應(yīng)當(dāng)同扳時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的拜長期投資減值準(zhǔn)艾備。八六柏、長期應(yīng)收款的唉主要賬務(wù)處理般（一）出租人融骯資租賃產(chǎn)生的應(yīng)頒收租賃款，在租安賃期開始日，應(yīng)按按租賃開始日最罷低租賃收款額與扮初始直接費用之奧和，借記本科目皚，按未擔(dān)保余值把，借記邦“襖未擔(dān)保余值巴”瓣科目，按融資租耙賃資產(chǎn)的公允價版值（最低租賃收唉款額和未擔(dān)保余版值的現(xiàn)值之和）癌，貸記靶“把融資

55、租賃資產(chǎn)敖”艾科目，按融資租把賃資產(chǎn)的公允價八值與賬面價值的柏差額，借記爸“叭營業(yè)外支出隘”絆科目或貸記扒“皚營業(yè)外收入板”笆科目，按發(fā)生的耙初始直接費用，骯貸記白“芭銀行存款絆”岸等科目，按其差罷額，貸記叭“凹未實現(xiàn)融資收益凹”挨科目。?。ǘ┤缬袑嵸|(zhì)骯上構(gòu)成對被投資澳單位凈投資的長啊期權(quán)益，被投資把單位發(fā)生的凈虧敗損應(yīng)由本小額貸板款公司承擔(dān)的部版分，在癌“芭長期股權(quán)投資辦”柏的賬面價值減記白至零以后，還需搬承擔(dān)的投資損失襖，應(yīng)以本科目中哀實質(zhì)上構(gòu)成了對愛被投資單位凈投哎資的長期權(quán)益部版分賬面價值減記背至零為限，繼續(xù)氨確認(rèn)投資損失，懊借記啊“啊投資收益翱”?？颇?，貸記本科瓣目。除上述已確阿認(rèn)

56、投資損失外，案投資合同或協(xié)議岸中約定仍應(yīng)承擔(dān)哎的損失，確認(rèn)為翱預(yù)計負(fù)債。跋七扳、本科目的期末八借方余額，反映俺小額貸款公司尚吧未收回的長期應(yīng)扳收款。半1541 挨未實現(xiàn)融資收益疤一、本科目核算襖小額貸款公司分巴期計入利息收入八的未實現(xiàn)融資收靶益。扳二、本科目可按八未實現(xiàn)融資收益癌項目進行明細(xì)核襖算。扳三、未實現(xiàn)融資愛收益的主要賬務(wù)叭處理。礙采用實際利率法奧按期計算確定的愛利息收入，借記跋本科目，貸記奧“艾財務(wù)費用耙”?？颇?。爸四、本科目期末白貸方余額，反映疤小額貸款公司尚翱未轉(zhuǎn)入當(dāng)期收益奧的未實現(xiàn)融資收愛益。捌1601 翱固定資產(chǎn)巴一、本科目核算唉小額貸款公司持翱有的固定資產(chǎn)原礙價。建造承包商

57、皚的臨時設(shè)施，以板及小額貸款公司凹購置計算機硬件扒所附帶的、未單盎獨計價的軟件，吧也通過本科目核霸算。斑二、本科目可按氨固定資產(chǎn)類別和敗項目進行明細(xì)核捌算。稗三、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根扮據(jù)固定資產(chǎn)定義愛，結(jié)合本企業(yè)的罷具體情況，制定辦適合于本企業(yè)的班固定資產(chǎn)目錄、敖分類方法、每類氨或每項固定資產(chǎn)擺的折舊年限、折扒舊方法，作為進胺行固定資產(chǎn)核算吧的依據(jù)。 熬企業(yè)制定的固定背資產(chǎn)目錄、分類伴方法、每類或每皚項固定資產(chǎn)的預(yù)芭計使用年限、預(yù)昂計凈殘值（預(yù)計罷殘值減去預(yù)計清巴理費用，下同）般、折舊方法等，癌應(yīng)當(dāng)編制成冊，隘并按照管理權(quán)限辦，經(jīng)股東大會或鞍董事會，或經(jīng)理岸會議或類似機構(gòu)板批準(zhǔn)，按照法律壩、行政法規(guī)的規(guī)

58、絆定報送有關(guān)各方襖備案，同時備置半于企業(yè)所在地，把以供投資者等有笆關(guān)各方查閱。企挨業(yè)已經(jīng)確定并對背外報送，或備置八于企業(yè)所在地的愛有關(guān)固定資產(chǎn)目捌錄、分類方法、爸預(yù)計凈殘值、預(yù)愛計使用年限、折骯舊方法等，一經(jīng)扮確定不得隨意變耙更，如需變更，阿仍然應(yīng)當(dāng)按照上板述程序，經(jīng)批準(zhǔn)百后報送有關(guān)各方阿備案，并在會計礙報表附注中予以愛說明。 藹未作為固定資產(chǎn)芭管理的工具、器柏具等，作為低值敖易耗品核算。 搬四、固定資產(chǎn)應(yīng)扒按其取得時的成俺本作為入賬價值哎，取得時的成本奧包括買價、進口拜關(guān)稅、運輸和保熬險等相關(guān)費用，罷以及為使固定資疤產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使阿用狀態(tài)前所必要靶的支出。固定資凹產(chǎn)取得時的成本捌應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體

59、情昂況分別確定： 佰（一）購置的不哎需要經(jīng)過建造過吧程即可使用的固扳定資產(chǎn)，按實際拌支付的買價、包笆裝費、運輸費、佰安裝成本、交納案的有關(guān)稅金等作八為入賬價值。 拌如果以一筆款項礙購入多項沒有單爸獨標(biāo)價的固定資背產(chǎn)，按各項固定耙資產(chǎn)公允價值的哀比例對總成本進阿行分配，分別確敖定各項固定資產(chǎn)叭的入賬價值。 罷（二）收到投資笆者作為投入資金礙投入的固定資產(chǎn)壩，按投資各方確胺認(rèn)的價值作為入捌賬價值。 耙（三）融資租入斑的固定資產(chǎn)，按般租賃開始日租賃耙資產(chǎn)的原賬面價柏值與最低租賃付熬款額的現(xiàn)值兩者胺中較低者作為入邦賬價值。如果融哀資租賃資產(chǎn)占企把業(yè)資產(chǎn)總額比例矮等于或小于30唉%的，在租賃開佰始日，企

60、業(yè)也可吧按最低租賃付款傲額作為固定資產(chǎn)愛的入賬價值。 熬（四）企業(yè)接受挨的債務(wù)人以非現(xiàn)捌金資產(chǎn)抵償債務(wù)啊方式取得的固定按資產(chǎn)，按實際抵般債部分的賬面價擺值加上應(yīng)支付的暗相關(guān)稅費作為入靶賬價值。 敗（五）接受捐贈艾的固定資產(chǎn)，應(yīng)暗按以下規(guī)定確定皚其入賬價值： 凹1捐贈方提供唉了有關(guān)憑據(jù)的，拜按憑據(jù)上標(biāo)明的翱金額加上應(yīng)支付愛的相關(guān)稅費，作氨為入賬價值。 靶2捐贈方?jīng)]有邦提供有關(guān)憑據(jù)的稗，按如下順序確昂定其入賬價值：扒 藹（1）同類或類昂似固定資產(chǎn)存在挨活躍市場的，按案同類或類似固定按資產(chǎn)的市場價格班估計的金額，加埃上應(yīng)支付的相關(guān)岸稅費作為入賬價版值； 半（2）同類或類愛似固定資產(chǎn)不存奧在活躍市場的