廣東省年度會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試實(shí)務(wù)題

1、安2008年廣東拌省會(huì)計(jì)從業(yè)資格氨考試實(shí)務(wù)題岸矮1假設(shè)某企業(yè)唉期初的資產(chǎn)和權(quán)皚益總額均為1O百O萬(wàn)，當(dāng)期發(fā)生壩下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 白（1）從銀行提昂取現(xiàn)金1000頒0；懊（2）接受投資哎者投入款項(xiàng)20瓣0000；矮（3）用銀行存阿款償還長(zhǎng)期借款佰100000；捌 吧（4）用資本公捌積轉(zhuǎn)贈(zèng)資本50辦000 吧要求逐項(xiàng)說(shuō)明上暗述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)企背業(yè)資產(chǎn)與權(quán)益總俺額有無(wú)影響，如哎有影響，說(shuō)明影皚響的方向和金額扳。 伴2資料：華光巴公司盎02年4月罷30日案銀行存款余額為靶80000元，扳銀行對(duì)賬單余額伴為82425元挨。經(jīng)過(guò)逐金核對(duì)鞍發(fā)現(xiàn)有下列未達(dá)艾賬項(xiàng)：鞍（1）企業(yè)于4案月板30日存入從其唉他擺單位收到的轉(zhuǎn)

2、賬按支票一張，計(jì)8般000元，銀行爸尚未入賬。哀（2）企業(yè)于4白月30日開(kāi)出的版轉(zhuǎn)賬支票600吧0元，現(xiàn)金支票爸500元。持票版人尚未到銀行辦哀理轉(zhuǎn)賬和取款手?jǐn)[續(xù)，銀行尚未入邦賬。罷（3）委托銀行矮代收的外埠貸款把4075元。銀搬行已經(jīng)收到入賬皚。但收款通知通扒知尚未到達(dá)企業(yè)拔，企業(yè)尚未入賬藹。澳（4）銀行受運(yùn)襖輸機(jī)構(gòu)委托代收搬運(yùn)費(fèi)，已從企業(yè)艾存款中付出15芭0元，但企業(yè)因癌未接到轉(zhuǎn)賬付款稗通知，尚未入賬岸。胺銀行存安款余額調(diào)節(jié)表哀項(xiàng)目板金額佰項(xiàng)目罷金額搬企業(yè)銀行存款日礙記賬余額拜銀行對(duì)賬單余額芭加：襖加：企業(yè)已收，阿銀行皚未收款拜減：凹減：企業(yè)已付，哎銀行未付款白調(diào)節(jié)后的存款余佰額氨調(diào)節(jié)后的

3、存款余懊額岸3、應(yīng)收帳款和班應(yīng)付帳款2個(gè)帳半戶(hù)（包括總分類(lèi)隘戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)帳埃戶(hù)）資料如下，皚請(qǐng)將標(biāo)號(hào)的地方岸填寫(xiě)適當(dāng)?shù)臄?shù)字壩。案會(huì)計(jì)科目敗期初余額扒本期發(fā)生額白期末余額稗借方皚貸方澳借方哀貸方扮借方矮貸方案應(yīng)收帳款案600，000昂（1）?。?）愛(ài)300，000熬甲公司板200，000芭260，000矮360，00挨0板100，000安乙公司愛(ài)400，000挨230，000班（3）鞍200，000拜應(yīng)付帳款岸80，0矮00芭（4）岸250，000澳110，000愛(ài)丙公司壩50，000般100，000捌140，000百（6）襖丁公司哀30，000霸（5）安110，000哀（7）拌4、半甲公司會(huì)計(jì)

4、人員襖在結(jié)賬前進(jìn)行對(duì)敖賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下骯錯(cuò)賬（會(huì)計(jì)分錄哎中的金額單位為稗萬(wàn)元）：隘（1） 皚業(yè)務(wù)員張某出差斑外地，從公司借哎支現(xiàn)金5000癌元，會(huì)計(jì)在安編制會(huì)計(jì)分錄頒時(shí)誤記搬為哀李某所借，敗會(huì)計(jì)分錄八如下氨：襖皚 邦 傲 按借：俺其他應(yīng)收款芭懊李某白 拌5扳00擺0礙翱 拌 敖 貸：唉現(xiàn)金般 八5案00八0奧（2）懊采購(gòu)商品一批，傲價(jià)值10萬(wàn)元（敖不考慮增值稅）霸，款項(xiàng)已由支票胺付訖。該公司會(huì)瓣計(jì)所作的會(huì)計(jì)分疤錄為：敗 皚 俺 借：庫(kù)存埃商品 10礙000板 熬 版 貸澳：銀行存款 唉10000俺（3）叭以現(xiàn)金發(fā)放職工白工資100，0愛(ài)00元，會(huì)計(jì)分拌錄誤記為：翱借：骯應(yīng)付工資吧 1八，敖00懊

5、0，000挨耙 扮 隘 貸：阿現(xiàn)金百 1扮，柏00挨0，000 板（半4按） 以銀行存款扳支付斑廣告費(fèi)20萬(wàn)元哎。編制的會(huì)計(jì)分唉錄為：柏絆 皚 俺借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 斑20案0000般 柏 挨 捌 安貸：銀行存款 啊20扒0000盎甲公司登記藹賬簿時(shí)，在“營(yíng)挨業(yè)費(fèi)用”和“銀矮行存款”賬戶(hù)登扮記的金額為2搬0000胺元。版要求：（1擺）指出對(duì)上述錯(cuò)翱賬應(yīng)采用何種更凹正方法。盎（2）分別按編制錯(cuò)賬更正會(huì)疤計(jì)分錄。板5、熬A頒企業(yè)相關(guān)資料如斑下：矮（1） 2疤00扒6版年安7盎月月初會(huì)計(jì)科目傲的余額氨如下胺：敗 唉 拔 案 按單位：元瓣會(huì)計(jì)科目耙借方余額礙貸方余額班銀行存款霸30 柏000跋應(yīng)收賬款白50

6、 000扒原材料岸40 000霸短期借款骯40 000凹應(yīng)付賬款拔30 0唉00澳實(shí)收資本版50 000跋合計(jì)昂120 000昂120 000按（2） 敗7斑月發(fā)生如下業(yè)務(wù)鞍：藹 收回應(yīng)稗收賬款40 0罷00元并存入銀愛(ài)行。熬 用銀行百存款20 00八0元購(gòu)入原材料凹（假定不考慮增哎值稅，材料采用拌實(shí)際成本進(jìn)行日吧常核算），原材把料已驗(yàn)收入庫(kù)。靶 用銀行般存款償還短期借礙款30 000白元。唉 從銀行氨借入短期借款1暗0 000元直襖接償還應(yīng)付賬款班。芭 收到投癌資人追稗加投資50 0耙00元并存入銀伴行（假定全部為靶實(shí)收資本）。藹 購(gòu)入原皚材料，貨款30柏 000元（假爸定不考慮增值稅八，拔

7、材料采用實(shí)際成芭本進(jìn)行日常核算敖），原材料已驗(yàn)佰收入庫(kù)，貨款尚愛(ài)未扮支付。礙要求：（1哎）編制上述業(yè)務(wù)爸的會(huì)計(jì)分錄。霸 擺 （2）登笆記以上各會(huì)計(jì)科絆目的柏“罷丁瓣”柏字帳戶(hù)。哎叭 盎（礙3?。┚幹瓢虯隘企業(yè)3月1日的八試算平衡表。（笆答案金額用元表斑示盎，本題目18分辦）答案：斑2、登記以上各暗會(huì)計(jì)科目的隘“靶丁版”啊字帳戶(hù)。班銀行存款?yuàn)W應(yīng)收帳款板原材料般30000矮爸50000拌柏40000罷捌短期借款翱應(yīng)付賬款翱實(shí)收資本稗400伴00案30000八扮50000捌甲企業(yè)試算平衡艾表瓣年按 爸月熬 哎日氨 擺 爸吧 艾單位：元背會(huì)計(jì)科目叭期初余額藹本期發(fā)生額八期末余額跋借方邦貸方背借方班貸方

8、板借方案貸方拜 扮合 計(jì)按6、大海公司擺2005年12跋月末部分賬戶(hù)余搬額資料如下：俺（1）現(xiàn)金30叭00元；（2）扮銀行存款140搬000元；（3扒）其他貨幣資金昂3唉0000元；（罷4）應(yīng)收帳款1澳50000元；吧（5）其他應(yīng)收暗款7000元熬（6）原材料5愛(ài)0000元；（澳7）庫(kù)存商品2扒0000元；（昂8）固定資產(chǎn)1搬50000元；艾（9）累計(jì)折舊啊50000元；隘（10）短期借稗款200000瓣元；（11）應(yīng)辦付帳款1000藹00元；（12敖）應(yīng)交稅金10埃0000元；（瓣13）實(shí)收資本巴100000元傲。請(qǐng)編制以下資安產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)負(fù)債表拜編制單位： 昂 把 鞍 罷 拜 昂 伴 笆

9、 單位：元暗項(xiàng)目吧期末余額叭項(xiàng)目盎期末余額扮貨幣資金胺短期借款叭應(yīng)收賬款拜應(yīng)付賬款骯應(yīng)收票據(jù)爸應(yīng)交稅金阿其他應(yīng)收款佰負(fù)債合計(jì)版存貨阿固定資產(chǎn)原價(jià)啊實(shí)收資本扮減：累計(jì)折舊暗固定資產(chǎn)凈值襖所有者權(quán)益合計(jì)拔資產(chǎn)合計(jì)埃負(fù)債及所有者權(quán)稗益合計(jì)拔7、長(zhǎng)江公司2隘006年6月有凹關(guān)帳戶(hù)發(fā)生額如斑下：板（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)矮收入500萬(wàn)元礙；（2）其他業(yè)翱務(wù)收入100萬(wàn)爸元；（3）投資岸收益150萬(wàn)元暗；（4）補(bǔ)貼收柏入50萬(wàn)元；（澳5俺）營(yíng)業(yè)外收入5疤0萬(wàn)元；（6）八主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2把00萬(wàn)元；（7叭）主營(yíng)業(yè)稅金及佰附加50萬(wàn)元；拜（8）其他業(yè)務(wù)佰支出50萬(wàn)元；捌（氨9）營(yíng)業(yè)費(fèi)用8壩0萬(wàn)元；（10扒）管理費(fèi)用70拜

10、萬(wàn)元；（11）凹財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)疤元；（12）營(yíng)拌業(yè)外支出50萬(wàn)鞍元，（13）所八得扮稅25萬(wàn)元。跋根據(jù)以上數(shù)據(jù)，傲計(jì)算以下利潤(rùn)報(bào)藹表項(xiàng)目：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=利潤(rùn)總額=凈利潤(rùn)=靶8 暗、矮資料：海發(fā)公司啊20XX跋年斑12盎月鞍31奧日，各收入、費(fèi)佰用類(lèi)帳戶(hù)的全年爸資料如下（岸9敖分）搬 巴主營(yíng)業(yè)務(wù)收入敖 80 000辦 000百白 岸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本辦50 000 叭000 絆主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及邦附加扮 3 000 奧000巴耙 安營(yíng)業(yè)費(fèi)用敖 4 000 拌000 安管理費(fèi)用翱 11 000吧 000 笆岸壩財(cái)務(wù)費(fèi)用版 2 000 佰000 癌其他業(yè)務(wù)收入按 15 000安 000

11、 柏其他業(yè)務(wù)支出藹 11 000澳 000 扮投資收益埃 1 200 頒000 柏營(yíng)業(yè)外收入扮 4 000 敗000 佰營(yíng)業(yè)外支出八 7 600 岸000 跋所得稅率藹33% 笆要求：編制拜200XX版年度的利潤(rùn)表。昂 拌利潤(rùn)表利潤(rùn)表捌編制單位：背 靶 胺 唉 年罷 翱 月 扳 昂 日 扮 單位唉：元巴項(xiàng)目版行次哀本月數(shù)氨本年累計(jì)數(shù)氨一主營(yíng)稗業(yè)務(wù)收入版減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成澳本暗 主營(yíng)業(yè)挨務(wù)稅金及附加艾二主營(yíng)業(yè)務(wù)利翱潤(rùn)襖加：其他搬業(yè)務(wù)利潤(rùn)絆減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用哎 管理費(fèi)版用扒 財(cái)務(wù)費(fèi)阿用斑三營(yíng)業(yè)利潤(rùn)稗加：投資收益昂 營(yíng)業(yè)外拔收入扒減：營(yíng)業(yè)外支出熬四利潤(rùn)總額罷減：所得稅巴五凈利潤(rùn)按9伴、資料：某公司扒 20XX

12、 絆年奧 1 骯月份發(fā)生的部分岸經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：壩 案（叭1矮）板 笆采購(gòu)員趙松出差百，預(yù)借差旅費(fèi)皚 500 澳元；半 叭（擺2盎）岸 百收致東方公司還奧來(lái)前骯欠的銷(xiāo)貨款斑 35000 八元，其中扮 25000 礙元直接歸還短期拔借款，其余存入礙銀行；邦 啊（柏3哎）癌 安生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用庫(kù)拔存材料把 絆1500 啊元；愛(ài) 背（班4岸）襖 伴從銀行提取現(xiàn)金癌 21000 擺元，備發(fā)工資；拔 盎（般5傲）愛(ài) 氨產(chǎn)品生產(chǎn)完畢驗(yàn)拔收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)完敖工產(chǎn)品成本矮 26000 哎元；拔 翱（骯6懊）耙 癌從銀行借入短期拜借款笆 18000 斑元，存入銀行；壩 澳（罷7斑）稗 拌從海爾公司購(gòu)入扮材料疤 8000

13、頒元，以銀行存款哀支付貨款巴 5600 熬元，其余貨款暫熬欠；伴 氨（跋8鞍）岸 敗以銀行存款歸還八前欠海爾公司貨扒款白 2400 巴元；版 敖（翱9版）拌 百收到國(guó)家作為追般加投資投入的資扮本般 1200拜0 胺元，存入銀行；埃 半（礙 10 八）采購(gòu)員趙松出癌差回來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差礙旅費(fèi)柏 580 柏元，不足部分以岸現(xiàn)金支付。伴 阿要求：根據(jù)上奧述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編絆制收，付，轉(zhuǎn)會(huì)岸計(jì)會(huì)計(jì)憑證,并氨編制發(fā)生額試算艾平衡表礙會(huì)計(jì)分錄： 吧 笆 爸 發(fā)生額試算平奧衡表絆會(huì)計(jì)科目皚借方八貸方捌現(xiàn)金擺銀行存款背其他應(yīng)收款板應(yīng)收賬款柏原材料耙?guī)齑嫔唐穵W生產(chǎn)成本藹短期借款藹應(yīng)付賬款哀實(shí)收資本挨管理費(fèi)用扮合計(jì)哎10佰、

14、東方公司辦2001版年爸10爸月底在結(jié)帳前，暗經(jīng)核對(duì)日記帳及哀明細(xì)帳發(fā)現(xiàn)以下巴錯(cuò)誤。扳 敗要求：指出相應(yīng)芭的更正方法，并吧更正錯(cuò)誤。（扳5搬分）癌 跋(版1)瓣日記帳上用銀行頒存款支付電話(huà)費(fèi)扒528版元，但分類(lèi)管理扳費(fèi)用誤記為笆852襖元（記帳憑證無(wú)藹誤）矮 罷(2)芭購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備一胺臺(tái)，扳計(jì)百12000皚元，款項(xiàng)未付。般記帳憑證及有關(guān)哀帳上誤記為原材藹料拔12000扳元（不考慮增值傲稅）。拜 骯（芭3按）用銀行存款支八付前欠貨款般16580搬元，記帳憑證及瓣有關(guān)帳上誤記金胺額為爸15680啊元。頒（班4凹）用現(xiàn)金購(gòu)入辦骯公用品辦269埃元，記帳憑證及懊有關(guān)帳上誤記為瓣296氨元。霸 般11愛(ài)

15、計(jì)算和業(yè)務(wù)題（皚共40分） 澳（一）某企業(yè)2拔006年3月份奧發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)凹務(wù)： 敖1、3日，以銀扮行存款償還到期扮的短期借款20拔0000元；骯 澳2、8日，向甲絆企業(yè)購(gòu)買(mǎi)A材料跋一批，貨物已驗(yàn)昂收入庫(kù)，價(jià)款8班0000元尚懊未支付（不考慮扒增值稅）。 壩3、12日，向艾銀行提取現(xiàn)金1般0000元；澳 礙4、20日，前胺應(yīng)收B企業(yè)貨款礙70000元敗，現(xiàn)已收回存入把銀行； 柏5、25日，扒收到乙投資者作吧為資本投入的汽礙車(chē)一輛，雙方確巴認(rèn)的價(jià)值為15懊0000元；啊 霸6、29日，向般銀行借入償還期扳為3年的借款5皚00000元拔。 吧要求：對(duì)發(fā)生的懊每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填澳制相應(yīng)的記賬憑傲證。（

16、說(shuō)明：以翱下憑證不是按業(yè)百務(wù)號(hào)順序排列，背請(qǐng)選擇符合業(yè)務(wù)辦類(lèi)型的憑證填列耙并標(biāo)明業(yè)務(wù)號(hào)）盎。（本題12分按）般氨阿耙 拜 斑 骯 爸付款憑皚證把貸方科跋目：暗 背埃年哎 吧月阿 霸日哀板 案字第把 絆號(hào)（業(yè)務(wù)號(hào)：安 奧） 岸摘要傲借方科目耙記賬靶金額唉總賬科目耙明細(xì)科目挨合計(jì)付款憑證挨貸方科目：壩隘 絆 哎年背 岸月哎 扳日拔字第昂 暗號(hào)（業(yè)務(wù)號(hào)：凹 跋）阿摘要鞍借方科目翱記賬哀金額邦總賬科目暗明細(xì)科目巴合邦計(jì)靶 扮敗 胺 愛(ài) 隘 百收款憑證奧 皚借方科目：班 藹拔懊 瓣年凹 捌月唉 岸日瓣凹 版字第靶 敗號(hào)（業(yè)務(wù)號(hào)：拔 白） 扳摘要藹貸方科目壩記賬扒金額稗總賬科目叭明細(xì)科目斑合計(jì)扒扳絆阿扮

17、拌俺 把 白 愛(ài) 靶 暗收款憑證芭借方科目：捌 疤辦鞍 礙年捌 襖月霸 絆日稗岸 骯 爸字第俺 熬號(hào)（業(yè)務(wù)號(hào)：翱 胺） 罷摘要艾貸方科目半記賬白金額盎總賬科目澳明細(xì)科目瓣 扮 傲 佰合計(jì)案扮 傲 版轉(zhuǎn)賬憑證 柏笆耙敗芭 伴 芭年拔 扳月霸 按日愛(ài)字第胺 凹號(hào)（業(yè)務(wù)號(hào)：板 搬） 伴摘要頒會(huì)計(jì)科目稗記賬跋借方金額半貸方金額伴總賬科目唉明細(xì)科目凹 皚 壩 阿 靶 擺 唉 扳合計(jì)案 背 轉(zhuǎn)賬憑證皚巴奧敖胺 奧年八 白月鞍 把日伴邦 啊字第頒 叭號(hào)（業(yè)務(wù)號(hào)：捌 挨） 懊摘要巴會(huì)計(jì)科目癌記賬拜借方金額把貸方金額絆總賬科目澳明細(xì)科目藹 瓣 柏巴 岸 扒 爸合計(jì)澳二）資料見(jiàn)上題霸（一） 懊要求：判斷各項(xiàng)唉經(jīng)濟(jì)

18、業(yè)務(wù)引起會(huì)皚計(jì)要素的變動(dòng)情挨況，并在表中相奧應(yīng)欄目打“”爸列示。（本題3奧分） 俺 情況熬業(yè)務(wù)壩資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)白增加哎資產(chǎn)和所有者權(quán)佰益同時(shí)增加白資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)八減少百資產(chǎn)和所有者權(quán)巴益同時(shí)減少柏資產(chǎn)內(nèi)部一增一礙減矮權(quán)益內(nèi)部一增一埃減盎1絆2岸3耙4壩5拌絆6般（三）某企業(yè)2搬006年4月發(fā)版生的經(jīng)濟(jì)拔業(yè)務(wù)如下：（本八題16分）跋拔 拔要求：（1）編襖制會(huì)計(jì)分錄（要巴寫(xiě)出明細(xì)科目）翱。（本小題10捌分） 邦（2扮）登記“原材料奧”總賬及其所屬擺的明細(xì)賬，并于拔月末結(jié)賬。（本啊小題6分） 骯1、4日，向A捌企業(yè)購(gòu)入甲材料般1000公斤，阿單價(jià)20元，價(jià)唉款20000把元；購(gòu)入乙材料懊3000公斤

19、，頒單價(jià)10元，價(jià)?？?0000佰元。貨物已驗(yàn)收啊入庫(kù)，款項(xiàng)50辦000元已用岸銀行存款支付。板（不考慮增值稅傲，下同）稗 巴2、10日，向鞍B企業(yè)購(gòu)入甲材唉料1800公斤傲，單價(jià)20元，辦價(jià)款3600罷0元，貨物已驗(yàn)癌收入庫(kù)，款項(xiàng)尚辦未支付。昂 熬3、13日，生凹產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)產(chǎn)埃品領(lǐng)用材料，其安中領(lǐng)用甲材料3疤000公斤，單俺價(jià)20元，價(jià)款百60000元扒；領(lǐng)用乙材料哀2500元，單佰價(jià)10元，價(jià)款半25000元扳。 襖4、22日，以阿銀行存款支付前辦欠B企業(yè)購(gòu)材料背款36000叭元。 按5、26日，向爸A企業(yè)購(gòu)入乙材笆料800公斤，擺單價(jià)10元，價(jià)瓣款8000元佰已用銀行存款支吧付，貨物同

20、時(shí)驗(yàn)鞍收入庫(kù)?？偡诸?lèi)賬戶(hù)八會(huì)計(jì)科目：原材哎料隘2006年稗憑證字號(hào)笆摘要骯借方版貸方昂借或貨芭余額阿月氨日叭4唉1靶月初余額辦借稗11 000搬原材料明細(xì)分類(lèi)板賬案明細(xì)科目：甲材佰料 靶 熬 笆 扒 柏 數(shù)量單位：笆公斤俺2006年埃憑證字號(hào)懊摘要哀收入俺發(fā)出芭結(jié)存佰月背日襖數(shù)量把單價(jià)拌金額半數(shù)量骯單價(jià)稗金額辦數(shù)量懊單價(jià)半金額耙4跋1柏月初余額哎300跋20礙6000癌原材料明細(xì)分類(lèi)骯賬瓣明細(xì)科目：乙材班料罷 稗 凹 扳 半 凹 耙數(shù)量單位：公斤昂2006年頒憑證字號(hào)佰摘要唉收入爸發(fā)出凹結(jié)存氨月哀日皚數(shù)量唉單價(jià)敖金額癌數(shù)量瓣單價(jià)般金額疤數(shù)量傲單價(jià)懊金額安4隘1熬月初余額伴500襖10半5000

21、胺四）某企業(yè)20絆06年3癌月20日購(gòu)買(mǎi)一熬批材料，價(jià)款1把00000元暗，尚未付款。會(huì)愛(ài)計(jì)人員在登記賬埃簿時(shí)，發(fā)生了以笆下錯(cuò)誤： 佰1、在記賬憑證靶中按，會(huì)計(jì)人員誤將辦“原材料”科目捌寫(xiě)成“產(chǎn)成品”皚科目； 暗2、在記賬憑證壩中，會(huì)計(jì)人員誤版將金額寫(xiě)為1靶000000熬元；瓣 阿3、在記賬憑證哎中，會(huì)計(jì)人員誤鞍將金額寫(xiě)為10澳000元；半 稗4、記賬憑證沒(méi)愛(ài)有錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)人暗員在登記入賬時(shí)擺誤記為100板00元。 骯要求：請(qǐng)你針對(duì)懊不同的錯(cuò)誤，分愛(ài)別指出應(yīng)采用的奧更正方法，并為巴該會(huì)計(jì)人員進(jìn)行百更正。（本題共扒4分） 皚第11章 會(huì)計(jì)昂分錄編制會(huì)計(jì)分錄：矮10月3日挨，M公阿司從銀行提取現(xiàn)佰金

22、100000哎元，備發(fā)工資。敗10月5日拌，M公司小王出白差預(yù)借差旅費(fèi)1昂000元。般10月10日挨，M公司鞍小王出差回來(lái)，案報(bào)銷(xiāo)差頒旅游費(fèi)900元盎，交回現(xiàn)金10稗0元。鞍10月4日安，M公司以現(xiàn)金辦100000元芭，向職工支付工澳資。安10月7日鞍，M公司用現(xiàn)金藹購(gòu)買(mǎi)辦公用品1百000元。靶M公司佰10月6日皚，向甲企業(yè)銷(xiāo)售皚產(chǎn)品一批，貨款唉200000元昂，增值稅340笆00元，貨款和啊稅金尚末收到。辦M公司安10月28日耙，收到甲企業(yè)所艾欠賬款2340疤00元，存入銀胺行。八M公司巴10月8日哎，購(gòu)入甲材料2版000公斤，價(jià)隘款30000元鞍，乙材料絆1000公斤，般價(jià)款20000盎元

23、，增值稅共計(jì)暗8500元，材艾料已驗(yàn)收入庫(kù)。把M公司凹10月10日扮，A產(chǎn)品生產(chǎn)完癌工2000盎件，成本合計(jì)1叭00000元，霸驗(yàn)收入庫(kù)。般M公司10月份敖“斑發(fā)料憑證匯總表矮”扳如表11-1所搬示阿應(yīng)借科目白應(yīng)貸科目哎原材料稗甲材料巴乙材料懊合計(jì)按生產(chǎn)成本-A產(chǎn)阿品擺20000霸10000版30000癌營(yíng)業(yè)費(fèi)用安2000叭1500翱3500唉管理費(fèi)用霸2000鞍1000笆3000班委托加工物資板1000辦2000爸3000阿合計(jì)靶25000翱14500安39500俺10月12日安購(gòu)入某拌公司股票100霸00股作為短期阿投資，每股買(mǎi)入按價(jià)20元，另發(fā)靶生相關(guān)稅費(fèi)10爸00元，均用銀罷行存款支付

24、。捌M公司藹10月20埃日啊將礙10月12日板購(gòu)入的1000板0股股票出售，辦收到價(jià)款項(xiàng)21班1000，款項(xiàng)吧已存入銀行。翱M公司班10月1日笆用銀行存款購(gòu)入鞍B公司于當(dāng)日發(fā)翱行的2年期年利叭率為6%的債券傲，面值為100靶000元，并支懊付稅金入手續(xù)費(fèi)八1000元（金拜額較小）。半10月5日靶，M公司持有的案長(zhǎng)期股票投資1隘00000元，扒被投資單位宣告拌發(fā)放現(xiàn)金股股利凹，M公司可得1搬0000元。斑10月21日搬M公司將原持有芭的長(zhǎng)期股票投資捌100000元埃對(duì)外出售，艾該股票另外還含笆有被投資單位已邦宣告尚未領(lǐng)取的傲現(xiàn)金股利100骯00元，出售所罷得價(jià)款1200襖00元存入銀行頒。熬10

25、月13日澳，M公司購(gòu)入壩需要安裝的設(shè)備佰一臺(tái)，價(jià)款10鞍0000元，增唉值稅為1700安0元，運(yùn)輸費(fèi)用骯為3000元，靶安裝費(fèi)用500昂0元，款項(xiàng)均以啊銀行存款支付。頒10月31日白，M公司計(jì)提本熬月份固定資產(chǎn)折哎舊10000元澳，其中生產(chǎn)部門(mén)白8000元，管般理部門(mén)2000傲元。唉10月7日擺，M公司報(bào)廢一凹臺(tái)固定資產(chǎn)，其凹原價(jià)為5000版0元，已計(jì)提折把舊30000元阿，發(fā)生清理費(fèi)用安5000元，報(bào)皚廢的殘料出售收唉入10000元岸，有關(guān)收入支出皚通過(guò)銀襖行辦理結(jié)算。絆10月6日隘，M公司從外單案位購(gòu)入一項(xiàng)商標(biāo)埃權(quán)，支付價(jià)款1搬20000元，靶用銀行存款支付背。辦10月31日安，M公司攤銷(xiāo)

26、本鞍月購(gòu)入傲無(wú)形資產(chǎn)100安0元。皚10月1日唉,M公司向銀行案借入一年期短期拔借款10000扮0元,年利率為胺5%.白10月31日傲，M公司預(yù)提本靶月份的短期借款斑利息10000罷元.鞍10月31日哀，M公司歸還上叭年借入的一年期按短期借款600佰00元.版10月5日按，M公司簽發(fā)商傲業(yè)承兌匯票一張?bào)a,購(gòu)買(mǎi)不需要安擺裝的機(jī)器設(shè)備一胺臺(tái),該設(shè)備價(jià)款襖80000元,骯增值稅額為13澳600元.挨10月3日拌，M公司向B公背司購(gòu)入甲材料一壩批,擺價(jià)款20000隘元,增值稅為3敗400元,款項(xiàng)奧尚未支付.昂10月25日班,M公司歸還所藹欠B公司貨款.拜10月31日稗，M公司根據(jù)工皚資結(jié)算總表分配班本

27、月份工資,金稗額為10000唉0元,其中生產(chǎn)拌工人工資600跋00元,車(chē)間管芭理人員工資20半000元,企業(yè)爸行政管理人員工暗資10000元搬,醫(yī)務(wù)等福利部昂門(mén)人員工資10澳000元.瓣按照27的工資斑提取應(yīng)付福利費(fèi)皚.奧10月21日盎，M公司向銀行捌借入三年期借款邦200000元安,年利率9%.絆10月31日唉，M公司計(jì)算本捌月長(zhǎng)期借款利息盎費(fèi)用15000壩元.敗10月31日白，M公司歸還已矮到期長(zhǎng)期借款本白金和利斑息155000傲元.斑10月22日靶，M公司收到國(guó)矮家投入企業(yè)的資扒本200000矮元,已存入銀行佰.半10月哀15日半，M公司銷(xiāo)售A霸產(chǎn)品一批,價(jià)款班300000元盎,增值稅5

28、10扳00元,款項(xiàng)存頒入銀行扳10月31日扮，M公司將本月藹實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)癌收入50000扮0元結(jié)轉(zhuǎn)到本年板利潤(rùn)鞍10月31日伴，M公司將本月愛(ài)份的由A產(chǎn)品承拌擔(dān)的制造費(fèi)用 藹30800元,般結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本翱10月31日藹，M公司結(jié)轉(zhuǎn)本隘月份銷(xiāo)售A產(chǎn)品扒的銷(xiāo)售成本30版0000元.靶10月31日壩，M公司計(jì)算應(yīng)埃承擔(dān)的城市維護(hù)凹建設(shè)稅1000藹0元,教育費(fèi)附壩加3000.背10月31日霸，M公司結(jié)矮轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本懊,主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金盎及附加到本年利罷潤(rùn)藹10月31日襖，M公司將本月翱發(fā)生的管理費(fèi)用背借方余額轉(zhuǎn)入把本年利潤(rùn)拔10月31日爸，M公司將本月吧發(fā)生的營(yíng)業(yè)費(fèi)用癌結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)安10月31日把

29、，M公司將本月拌發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用板25000結(jié)轉(zhuǎn)按到本年利潤(rùn)敖10月31日拌，M公司將本月襖發(fā)生的投資收益氨29000元結(jié)昂轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)扳10月31日啊，M公司將本月奧發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支氨出15000元霸結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)澳10月31日胺，M公司計(jì)算本安月應(yīng)繳納的所得伴稅金額為300佰00元鞍10月31日白，M公司結(jié)轉(zhuǎn)所澳得稅費(fèi)用到本年斑利潤(rùn)拜10月31日班，M公司將本年八利潤(rùn)科目余愛(ài)額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配胺矮未分配利潤(rùn).澳2007年廣東罷省會(huì)計(jì)從業(yè)資格翱考試實(shí)務(wù)題答案氨1霸答案:巴背條件為鞍:期初的資產(chǎn)和斑權(quán)益總額均為1啊00萬(wàn)。（1）拜從銀行提現(xiàn)八瓣10000，則澳一項(xiàng)資產(chǎn)（現(xiàn)金胺）增加傲傲10000，而懊

30、另一項(xiàng)資產(chǎn)（銀暗行存款）減少1襖0000，總資班產(chǎn)不受影響。艾（2）接受投資跋爸200000，艾則資產(chǎn)（銀行存半款）增加扒百200000，愛(ài)同時(shí)權(quán)益（所有班者權(quán)益）增加2斑00000，即安資產(chǎn)與權(quán)益同增安加200000版。?。?）償還借款搬100000，叭則資產(chǎn)（銀行存骯款）減少100拔000，同時(shí)權(quán)把益（負(fù)債）減少把100000，拜即資產(chǎn)與權(quán)益同邦減少10000邦0。 邦（4）轉(zhuǎn)增資本隘5000O，則皚一項(xiàng)權(quán)益（所有盎者權(quán)益）減少,隘另一項(xiàng)權(quán)益（實(shí)瓣收資本伴）增加，權(quán)益總頒額不受影響。 背 2巴銀行存款余額調(diào)礙節(jié)表艾項(xiàng)目捌金額板項(xiàng)目安金額伴企業(yè)銀行存款日按記賬余額伴80000百銀行對(duì)賬單余額

31、翱82425拔加：銀行已收，把企業(yè)未收款霸4075哀加：企業(yè)已收，壩銀行未收款搬8000芭減：銀行已付，壩企業(yè)未付款哎150盎減：企業(yè)已付，擺銀行未付款伴6000哎500八調(diào)節(jié)后的存款余礙額隘83925靶調(diào)節(jié)后的存款余翱額唉839253唉會(huì)計(jì)科目啊期初余額埃本期發(fā)生額愛(ài)期末隘余額安借方版貸方稗借方頒貸方奧借方耙貸方隘應(yīng)收帳款案600，000?。?）稗490，000唉（2）澳790000疤300，000扮甲公司擺200，000哎260，000骯360，000安100，000絆乙公司板400，000挨230，000皚（3）骯430000骯200，000盎應(yīng)付帳款挨80，000昂（4）板220000

32、般250，000霸110，000翱丙公司跋50，000襖100，000捌140，000鞍（6）奧90000挨丁公司斑30，000懊（5）埃120000埃110，0疤00挨（7）艾20000安答案：1、紅字懊更正法：更正分叭錄如下：盎（1）稗借：艾其他應(yīng)收款捌瓣李某百 皚5靶00阿0凹邦 熬貸：拔現(xiàn)金阿 阿5斑00翱0艾（2）八借：按其他應(yīng)收款版瓣張某俺 安5哎00百0八疤 捌貸：跋現(xiàn)金懊 柏5辦00頒0扒2、補(bǔ)充登記法阿，更正分錄如下靶：巴借：庫(kù)存商品 靶 90000笆 安 貸：銀行存板款 9000凹0礙3、紅字更正法矮：更正分錄如下八：頒借：搬應(yīng)付工資背 搬9吧0骯0，000隘把 稗 愛(ài) 貸

33、：頒現(xiàn)金百 哀9背0安0，000澳 叭4、劃線更正法敖：在帳簿上的錯(cuò)邦誤金額上劃一條扒紅線，在紅線的捌上方填寫(xiě)骯正確的金額，并斑由記帳及相關(guān)人扮員在更正處蓋章哀。5熬答案：癌1、凹傲借：銀行存款4阿0000 敖 百 艾 佰 艾貸：盎應(yīng)收賬款40 扳000 埃 佰借：耙原材料柏20000笆貸：疤銀行存款20 昂000 斑奧借：壩短期借款30 骯000矮貸：爸銀行存款30 擺000白扳借：佰應(yīng)付賬款10 耙000芭貸：八短期借款10 扳000柏唉借：銀行存款5扒0000爸貸：絆實(shí)收資本頒50擺 000 半班借：佰原材料敖30000暗貸：熬應(yīng)付賬款挨3岸0 000哎2、登記以上各芭會(huì)計(jì)科目的半“艾丁

34、胺”哎字帳戶(hù)。百銀行存款耙應(yīng)收芭帳款叭原材料板30000阿敗50000稗唉40000骯拌藹40000芭斑20000翱吧40000頒拜20000芭耙藹50000爸頒30000哀芭啊八30000笆鞍90000笆50000骯0阿40000愛(ài)50000挨0靶70000版傲10000熬澳90000搬拌短期借款靶應(yīng)付賬款吧實(shí)收資本哀40000凹30000吧傲50000岸跋30000罷壩10000拔柏10000奧阿30000頒疤稗50000埃30000盎10000安10啊000跋30000八0啊50000癌20000佰50000佰100000昂甲企板業(yè)試算平衡表白200班6啊年白7岸月31日把稗 版 爸邦

35、凹單位：元板會(huì)計(jì)科目壩期初余額邦本期發(fā)生額襖期末余額襖借方壩貸方氨借方阿貸方凹借方靶貸方擺銀行存款半30 000藹90000奧50000暗70000疤應(yīng)收賬款板50 000把0澳40000艾10000把原材料佰40 000皚50000頒0盎90000藹短期借款班40 000爸30000啊10000哀2000絆0俺應(yīng)付賬款稗30 000罷10000擺30000壩50000霸實(shí)收資本岸50 000案0瓣50000搬100000襖合 計(jì)吧120 000隘120 000搬180000哀180000氨170000跋170000般6拔 芭 案 埃 巴 資產(chǎn)安負(fù)債表爸編制單位： 熬 拜 耙 澳 般 把 扮

36、半 單位：元絆項(xiàng)目埃期末余額爸項(xiàng)目翱期末余額罷貨幣資金靶173000矮短期借款八2000藹00矮應(yīng)收賬款唉150000胺應(yīng)付賬款般100000笆應(yīng)收票據(jù)阿0熬應(yīng)交稅金笆100000叭其他應(yīng)收款?lèi)?ài)7000芭負(fù)債合計(jì)柏400000把存貨拌70000跋固定資產(chǎn)原價(jià)骯150000吧實(shí)收資本昂100000氨減：累計(jì)折舊安50000拌固定資產(chǎn)凈值埃100000按所有者權(quán)益合計(jì)拌100000安資產(chǎn)合計(jì)百500000胺負(fù)債及所有者權(quán)絆益合計(jì)白5000007哀主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=扮500-200八-50=250疤萬(wàn)元佰其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=耙100-50=傲50萬(wàn)元皚營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=25隘0+50-80佰-70-60=敖90萬(wàn)元藹

37、利潤(rùn)總額=90捌+150+50敗+50-50=扮290萬(wàn)元敖凈利潤(rùn)=290捌-25=265半萬(wàn)元8利潤(rùn)表癌編制單位： 把海發(fā)公司 敖 200XX爸 年12 邦 月 31 阿 日 柏 單位礙：元拔項(xiàng)目愛(ài)行次笆本月數(shù)靶本年累計(jì)數(shù)笆一主營(yíng)業(yè)務(wù)收皚入皚80 000 阿000氨翱減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成胺本罷50 000 矮000伴 主營(yíng)業(yè)昂務(wù)稅金及附加扮3 000 0敗00矮二主營(yíng)業(yè)務(wù)利凹潤(rùn)哀27 000 皚000岸加：其他業(yè)務(wù)利艾潤(rùn)拌4 000 0伴00壩減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用搬4 0癌00 000把 管理費(fèi)熬用挨11 000 搬000扳 財(cái)務(wù)費(fèi)皚用啊2 000 0伴00 瓣三營(yíng)業(yè)利潤(rùn)吧14 000 皚000熬加：投資

38、收益胺1 200 0熬00挨 營(yíng)業(yè)外奧收入皚4 000 0扳00按減：營(yíng)業(yè)外支出盎7 600 0柏00礙四利潤(rùn)總額敖11 600 盎000扳減：所得稅靶3 828 0鞍00懊五凈利潤(rùn)靶7 772 0拌009付字1號(hào)八借：其他應(yīng)收款叭柏趙松 5邦00艾 擺 貸瓣：現(xiàn)金 傲 藹 50挨0（2）收字1號(hào)岸借：銀行存款 擺 癌10000巴 爸 短期借款 搬 靶 25000隘 半 貸：應(yīng)收帳款扒 35胺000（3）轉(zhuǎn)字1號(hào)拌借：生產(chǎn)成本 叭 1奧500靶貸：原材料 岸 15邦00（4）付字2號(hào)拔借：現(xiàn)金 罷 爸 21000案 芭 貸：銀行存款笆 210頒00（5）轉(zhuǎn)字2號(hào)頒借：庫(kù)存商品 埃 2壩6000

39、扒 絆 貸：生產(chǎn)成本矮 260氨00（6）收字2號(hào)絆借：銀行存款 佰 1搬8000巴 哀 貸：短期借款佰 180扳00罷（7）付字3號(hào)版 襖 傲 凹 版 轉(zhuǎn)字3號(hào)吧借：原材料 稗 5600 疤 靶 氨 巴借：原材料 瓣 2400邦貸：銀行存款 岸 560跋0 案 礙 岸 貸：應(yīng)付賬款佰 2400稗 辦 （8）付字4號(hào)礙借： 應(yīng)付帳凹款 2搬400爸 敖 貸：銀行存芭款 240吧0（9）收字3號(hào)按借：銀行存款 哀 1八2000骯 斑 貸挨：實(shí)收資本 隘 12000哀（10） 轉(zhuǎn)字敖4號(hào) 班 霸 芭 礙付字5號(hào)敗借：管理費(fèi)用 芭 500凹 霸 暗 借：管理費(fèi)用扳 80皚 把 貸：其他癌應(yīng)收款 5捌

40、00 按 爸 現(xiàn)金拔 疤 80哎 笆 敖 發(fā)生額試算平俺衡表柏會(huì)計(jì)科目芭借方奧貸方翱現(xiàn)金霸銀行存款捌其他應(yīng)收款捌應(yīng)收賬款盎原材料挨庫(kù)存商品扳生產(chǎn)成本傲短期借款伴應(yīng)付賬款搬實(shí)收資本斑管理費(fèi)用扳21000敗40000百500百8斑000俺26000皚1500班25000襖2400襖580扒580氨29000胺500氨3500澳0扮1500俺26000扒18000皚2400盎12000襖合計(jì)哎124980辦12498010芭(1) 跋劃線更正法骯(2)吧紅字更正法 罷：先沖銷(xiāo)：借：版原材料 巴 氨12000啊貸：應(yīng)付賬款 辦 半 12000芭再更正：借：固瓣定資產(chǎn) 扳12000哎貸：應(yīng)付賬款 班 1

41、2000柏（巴3辦）補(bǔ)充更正法：板借：應(yīng)付賬款 把 1000柏貸；銀行存款 懊 1000哀 拜（扳4板）紅字更正法：癌 借：管理費(fèi)搬用 柏27啊 骯 般 貸：現(xiàn)金拔 跋 27搬 背11拜（一） 凹佰愛(ài)氨斑 靶 胺 安 皚付款憑斑證敗貸方科目：銀行叭存款骯懊2006年3月敖3日辦艾付字第1號(hào)（佰業(yè)務(wù)號(hào)：1）扒 邦摘要壩借方科目辦記賬巴金額扒總賬科目挨明細(xì)科目傲償還到期借款案短期借款凹200000傲 八合計(jì)捌￥唉200000笆 付款憑證拌貸方科目：銀行愛(ài)存款俺埃叭200八6年3月12日白班付字第2號(hào)（稗業(yè)務(wù)號(hào)：3）搬摘要百借方科目爸記賬吧金額扮總賬科目唉明細(xì)科目阿提現(xiàn)拌現(xiàn)金埃10000隘 懊 藹合

42、計(jì)靶￥1000艾0 拜吧 埃 笆 安 扮收款憑證唉 挨借方科目：銀行敖存款扳稗2006年3月霸20日搬板收字第1號(hào)（壩業(yè)務(wù)號(hào)：4）把 伴摘要搬貸方科目扒記賬襖金額稗總賬科目班明細(xì)科目擺收回貨款艾應(yīng)收賬款拜B企業(yè)罷70000把合計(jì)拜￥70000班哎敖懊挨 皚邦 斑 擺 扳 巴 白 靶收款憑證罷借方科目：銀行艾存款爸安2006年3月罷29日奧拔收字第2號(hào)（辦業(yè)務(wù)號(hào)：6）暗 邦摘要癌貸方科目唉記賬板金額敗總賬科目伴明細(xì)科目艾借入長(zhǎng)期借款?yuàn)W長(zhǎng)期借款拜50000奧0奧合計(jì)叭￥5000搬00敖 皚轉(zhuǎn)賬憑證 稗愛(ài)稗按笆20把06年3月8日按翱轉(zhuǎn)字第1號(hào)啊（業(yè)務(wù)號(hào)：2）矮 邦摘要瓣會(huì)計(jì)科目哀記賬氨借方金額八貸方拜金額敖總賬科目拌明細(xì)科目班購(gòu)買(mǎi)材料熬原材料靶A材料板80 000矮應(yīng)付賬款敗甲企業(yè)岸80 000敗合計(jì)罷￥80 000?。まk80 000轉(zhuǎn)賬憑證安稗拜霸搬2006年3月隘25日盎爸轉(zhuǎn)字第2號(hào)盎（業(yè)務(wù)號(hào)：5扮） 扮摘要矮會(huì)計(jì)科目哀記賬伴借方金額扳貸方金額巴總賬科目懊明細(xì)科目擺收到投資者投入邦汽癌車(chē)一輛隘固定資產(chǎn)艾翱150 000罷實(shí)收資本拌15