對出口退稅機制存在的問題剖析及建議

1、拔對出口退稅機制凹存在的問題剖析斑及建議敖現(xiàn)行出口退稅機盎制經(jīng)過不斷地改半革和完善，呈現(xiàn)鞍-出以下主要特愛點：加強了征稅白和退稅的銜接，氨進一步遏制了騙柏取出口退稅問題啊的發(fā)生；建立了骯中央與地方共同斑負(fù)擔(dān)出口退稅額伴的體制，大大緩盎解了出口退稅規(guī)懊模不斷擴大與中扒央財政獨自承載頒難以為繼的矛盾昂；出口退稅已從案過去單純促進企按業(yè)參與國際競爭巴變?yōu)檎{(diào)控市場經(jīng)扒濟的重要杠桿，絆有效地強化了經(jīng)襖濟結(jié)構(gòu)調(diào)整力度埃。當(dāng)然，隨著原板有矛盾的逐步解鞍決，新的問題又拔漸漸衍生出來。吧目前出口退稅機吧制的主要問題已扮不僅僅局限在出八口退稅政策和出靶口退稅管理方面拌.而是與外貿(mào)體啊制、稅收制度、吧財政收入分享體

2、拜制、退稅財政分唉擔(dān)辦法以及退稅靶機關(guān)的職權(quán)等密傲切相關(guān)。本文擬版在對問題產(chǎn)生的艾原因做深入剖析皚的基礎(chǔ)上，提出哎相應(yīng)的政策建議暗。拌一、現(xiàn)行出安口退稅機制存在啊問題的原因剖析哎 板(一)各級俺財政不堪出口退把稅重負(fù)的原因懊實行新的出霸口退稅機制之前班，出口退稅全部把由中央財政負(fù)擔(dān)艾。隨著我國出口扒的逐年增長，中邦央財政面臨難以安為繼的局面，欠氨退稅數(shù)額越積越懊多，為此，20昂04年1月1日哀起，我國實行了伴新的出口退稅分昂擔(dān)機制。經(jīng)過不啊到1年的運行實熬踐，盡管新的分?jǐn)?dān)辦法實行后中辦央仍然承擔(dān)90搬%左右的出口退罷稅，但無論發(fā)達百地區(qū)還是不發(fā)達絆地區(qū)，都急切呼斑吁難以承擔(dān)超基巴數(shù)25%的出

3、口疤退稅，這說明地半方財政承擔(dān)出口巴退稅的能力更弱白?；谶@種情況跋，2005年政半府下發(fā)了國務(wù)板院關(guān)于完善中央暗與地方出口退稅按負(fù)擔(dān)機制的通知敗(國發(fā)20捌0525號)斑文件，將超基數(shù)澳的出口退稅中央搬與地方的分擔(dān)比跋例由75：25埃調(diào)整為92.5靶：7.5，至此傲中央財政將承擔(dān)藹全部出口退稅的搬95%左右.矛哎盾再次集中到中按央。然而造成各半級政府難以負(fù)擔(dān)胺出口退稅的主要哎原因并不是分擔(dān)擺比例的確定，而伴是出口退稅總體哎額度太大。目前哎，增值稅占整個壩稅收收入的比重皚已經(jīng)達到40%伴以上，而每年出澳口退稅就占增值按稅收入的20%懊以上。如此高的擺比重，使得出口吧退稅必-然受到跋稅收收入形勢

4、的耙嚴(yán)重影響，各級昂財政也必然為此按背上沉重的負(fù)擔(dān)熬。進一步分析，盎財政不堪重負(fù)表板面上是由于出口把退稅額度較大并唉呈大幅增長態(tài)勢皚造成的，更深層爸次的原因是稅制阿設(shè)計的問題，即版增值稅稅率過高案造成增值稅收入班占整個稅收收入版的比重太大。由俺于我國出口退稅搬是按“征多少、邦退多少”的基本罷原則執(zhí)行的，“哀退多少”又取決胺于“征多少”，安所以隨著稅收收岸入的逐年迅猛增癌長，出口退稅額壩度將會越來越大拔，發(fā)生新的欠退把稅問題在所難免哀。同時，如此高板的出口退稅也極八易誘發(fā)出口騙稅扒行為，給稅收管靶理帶來相當(dāng)大的伴難度。鞍(二)發(fā)達斑地區(qū)額外承擔(dān)了襖部分出口退稅的盎原因稗實施新的出按口退稅機制后，

5、拜外貿(mào)出口較多的板發(fā)達地區(qū)普遍反俺映，由于采購地叭與出口地不同，胺造成發(fā)達地區(qū)額板外承擔(dān)了部分出擺口退稅，地方財疤政難以承受。對叭此普遍看法是由岸于出口退稅基數(shù)埃確定的不盡合理八造成的。從實際哎看，發(fā)達地區(qū)額傲外承擔(dān)了部分出般口退稅，確實是翱其外貿(mào)部門從內(nèi)拌地不發(fā)達地區(qū)采靶購貨物出口量較霸大，發(fā)達地區(qū)很俺容易突破中央核稗定的出口退稅基敗數(shù)，繼而地方財埃政要額外承擔(dān)部暗分出口退稅。但熬筆者認(rèn)為，關(guān)鍵笆原因不在于出口艾退稅基數(shù)確定的敗合理與否，而在瓣于外貿(mào)體制改革斑沒能適時跟進。唉即實施外貿(mào)代理百制這項改革嚴(yán)重敖滯后造成的。如擺果對外貿(mào)企業(yè)全懊面實行代理制，瓣就不會出現(xiàn)發(fā)達礙地區(qū)替不發(fā)達地般區(qū)承擔(dān)

6、部分出口艾退稅的問題。由稗于實施外貿(mào)代理哀制改革不是一蹴唉而就的，因此即壩使目前在政策上氨能夠解決發(fā)達地半?yún)^(qū)替不發(fā)達地區(qū)白多承擔(dān)部分出口艾退稅問題，那么阿相應(yīng)的矛盾也會扒轉(zhuǎn)嫁到不發(fā)達地柏區(qū)。因此其現(xiàn)實啊的直接原因是中擺央與地方財政收敖入格局和出口退矮稅分擔(dān)辦法不合邦理造成的。辦(三)出口暗退稅進度困擾著襖稅務(wù)機關(guān)的退稅巴部門骯叭2004年八以來，為了保證礙新的出口退稅機藹制的順利實施，罷國家稅務(wù)總局不百斷加大出口退稅昂進度考核力度，靶以實現(xiàn)對出口企俺業(yè)的及時退稅.叭應(yīng)退盡退。盡管背2004年全年艾出口退稅進度取按得了令人滿意的靶結(jié)果.但各地退矮稅部門卻為此做襖出了超乎尋常的拜努力，這說明出扮口

7、退稅進度并沒阿有機制上的根本霸保障。從稅務(wù)機懊關(guān)退稅部門的職翱能上看，由于出靶口退稅工作涉及柏稅務(wù)、海關(guān)、外熬匯、財政等多個伴部門，稅務(wù)機關(guān)般退稅部門僅僅負(fù)邦責(zé)出口退稅的受辦理、審核、審批巴等工作，雖然其佰審批出口退稅事拜實上是在行使財芭政支出職能，但巴由于沒有具體出佰口退稅財政資金擺的支配權(quán)，在其版職責(zé)范圍內(nèi)就無暗法保證審批后及耙時退稅、應(yīng)退盡哀退。從出口退稅凹所需財政資金上安看，雖然國家明懊確規(guī)定從200笆3年起海關(guān)代征癌的進口環(huán)節(jié)稅收耙收入增量首先用白于出口退稅，但辦實際情況是，2背004年海關(guān)代澳征進口環(huán)節(jié)稅收笆增收917億元背，而2004年愛出口退免稅2 埃195.95億版元，其中退

8、稅1按450.92億岸元；2005年埃前三季度海關(guān)代翱征環(huán)節(jié)稅收增長案緩慢，僅增收3班1 5億元，而爸出口退免稅達到扳2 453.7爸1億元，其中退埃稅1 550.皚79億元。這部稗收入增量遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿半足不了出口退稅疤的支出需要。對矮地方財政而言，頒雖然也要求對出案口退稅資金做出版預(yù)算安排，但由隘于受局部利益的爸限制和其他剛性骯支出的擠壓.往耙往不可能做到全版額或及時退付。擺因此，筆者認(rèn)為拜.出口退稅財政氨資金沒有機制上霸的保障可能會衍霸生新的欠退稅。叭二、改進和完善擺現(xiàn)行出口退稅機唉制的對策建議柏斑哎(伴一襖)按適當(dāng)下調(diào)增值稅拜法定稅率，為減癌少出口退稅額奠阿定制度基礎(chǔ)叭 霸目前出口退捌稅額度太

9、大是形跋成財政利益沖突白的主要矛盾。退皚稅率決定著退稅澳額，而征稅率又靶是退稅率的基本爸前提。增值稅法隘定稅率是199頒4年稅制改革時板，為保證當(dāng)時財背政收入規(guī)模，在吧總體稅負(fù)不升不邦降的原則下經(jīng)測敖算確定的。從理礙論上講，增值稅耙是中性稅種，如阿果征稅率過高、耙征收額過大勢必按扭曲市場主體的啊經(jīng)濟行為，抑制敖整體經(jīng)濟的發(fā)展半速度。經(jīng)過十多爸年的發(fā)展，我國耙財政收入規(guī)模翻瓣了幾番，稅收收霸入連年大幅度超耙收，現(xiàn)實的財政班收入狀況和經(jīng)濟隘發(fā)展程度，已經(jīng)拔為調(diào)低增值稅法跋定稅率創(chuàng)造了充拌分必要的條件。扒因此建議，適當(dāng)扒下調(diào)稅率5個百藹分點，將現(xiàn)行增扮值稅的三檔稅率班中的17%和1壩3%兩檔稅率合把

10、為一檔稅率，以皚利于增值稅的鏈藹條管理；在增值版稅收入減少的同唉時，逐步凸顯所八得稅作為主體稅按種的作用，并為暗市場經(jīng)濟主體藹的發(fā)展減輕稅收霸壓力.同時也為凹下調(diào)出口退稅率昂創(chuàng)造前提；取消俺部分貨物增值稅稗零稅率等優(yōu)惠政骯策，保證增值稅骯征收有更為寬泛艾的稅基。以保持靶宏觀稅負(fù)的基本捌穩(wěn)定。 艾(二)重新罷確定增值稅收入隘分享比例，增強傲.地方財政負(fù)擔(dān)扳出口退稅能力敖按照分稅制懊財政體制的規(guī)定般，地方財政分享愛25%的增值稅柏收入，加上超收捌部分30%的增哀值稅收入和中央半財政轉(zhuǎn)移支付，般事實上只有40鞍%左右的增值稅阿收入能夠成為地矮方可支配的財力啊，地方政府的財百政支付能力總體擺而言是比較

11、弱的拌。從現(xiàn)實需要出絆發(fā)，有必要重新叭調(diào)整增值稅收入敗及其超收部分的佰分享比例，適當(dāng)愛調(diào)高地方的分享耙比例，這既能調(diào)背動地方組織稅收般收入的積極性，藹又能增加地方可吧支配的財力。筆藹者認(rèn)為，通過調(diào)板整增值稅收入分耙享比例，使地方昂新增2000億捌元3OOO億埃元左右的財力較八為合適。 擺(三)改革搬出口退稅分擔(dān)辦氨法，建立“誰出伴口、誰受益、誰拜負(fù)擔(dān)”的對稱機把制頒皚實行新的出安口退稅機制后。白中央財政負(fù)擔(dān)基百數(shù)內(nèi)出口退稅、安超基數(shù)部分92骯.5%的出口退氨稅，事實上并沒凹有徹底改變中央奧財政在出口退稅絆上的“大鍋飯”凹性質(zhì)。因此，應(yīng)骯該建立“誰出口疤、誰受益、誰負(fù)敗擔(dān)”的對稱機制俺?；巨k法

12、是：懊改中央承擔(dān)基數(shù)敖內(nèi)出口退稅為地擺方承擔(dān)基數(shù)內(nèi)出按口退稅，改超基拔數(shù)部分分別負(fù)擔(dān)凹為中央全額承擔(dān)邦；對外貿(mào)企業(yè)收百購?fù)馐?市)貨八物出口而發(fā)生的稗出口退稅，在外背貿(mào)體制改革未完懊全到位前，暫由藹中央先行墊付，白年終按照中央、暗采購地和出口地疤共同負(fù)擔(dān)原則結(jié)背算。這種辦法的半最大好處是：地搬方在出口經(jīng)濟管霸理和出口退稅方稗面的主體權(quán)責(zé)更爸加明確，在出口捌退稅臨界基數(shù)時胺不會產(chǎn)生逆向行阿為，甚至?xí)懈链蟮姆e極性。但矮這種機制能夠有半效運作的前提是芭：要適當(dāng)調(diào)低增叭值稅法定稅率，頒從而調(diào)低其退稅礙率，減少退稅額百度：提高增值稅頒收入中地方分享吧比例。增強地方捌出口退稅資金的芭支付能力。同時拜，由于近兩年各巴地出口結(jié)構(gòu)發(fā)生罷了較大變化，必佰須依據(jù)財力格局啊調(diào)整后的實際情熬況，對原來的鞍出口退稅基數(shù)進吧行重新核定，保昂證出口退稅基數(shù)把與各級財政的財扒力相適應(yīng)。癌啊(翱四愛)搬建立出口退稅財捌政專項準(zhǔn)備金，敖確保出口退稅全盎額及時退付藹邦跋2005氨年國家預(yù)算安排爸了懊3 298靶億元的出口退稅罷計劃。對如此大疤的支出額度，沒熬有硬性的預(yù)算安疤排和穩(wěn)定的資金芭保障是難以執(zhí)行安的。特別是各級翱地方財政，直接俺涉及能否全額及翱時退付出口退稅捌，有必要建立出叭口退稅財政專項把準(zhǔn)備金，其額度礙應(yīng)該不低于全年搬出口退稅基數(shù)，捌中央承擔(dān)的超基絆數(shù)部分由中央財叭政及時調(diào)劑。另扮外，出口退稅管叭理