預(yù)算管理方案設(shè)計(jì)

1、目錄TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc16648610 按序言暗襖預(yù)算管理的產(chǎn)生敗與發(fā)展埃 PAGEREF _Toc16648610 h 敖142 HYPERLINK l _Toc16648611 皚第一部分邦 稗預(yù)算管理的基本埃問(wèn)題稗 PAGEREF _Toc16648611 h 靶144 HYPERLINK l _Toc16648612 凹第一章敖 靶什么是預(yù)算管理凹 PAGEREF _Toc16648612 h 白144 HYPERLINK l _Toc16648613 岸第二章礙 靶預(yù)算管理的目的敗與原則搬 PAGEREF _Toc16648613 h 拌

2、145 HYPERLINK l _Toc16648614 昂一、預(yù)算管理的敖目的艾 PAGEREF _Toc16648614 h 澳145 HYPERLINK l _Toc16648615 挨二、預(yù)算管理的吧特征把 PAGEREF _Toc16648615 h 安146 HYPERLINK l _Toc16648616 版三、預(yù)算管理的板原則傲 PAGEREF _Toc16648616 h 佰146 HYPERLINK l _Toc16648617 岸第三章挨 澳預(yù)算管理與公司吧戰(zhàn)略的關(guān)系叭 PAGEREF _Toc16648617 h 隘146 HYPERLINK l _Toc1664861

3、8 啊一、搬不同的發(fā)展時(shí)期唉的戰(zhàn)略決定不同阿的預(yù)算管理重點(diǎn)艾 PAGEREF _Toc16648618 h 扳146 HYPERLINK l _Toc16648619 案二、不同層級(jí)的邦戰(zhàn)略重點(diǎn)決定不頒同層級(jí)的預(yù)算重昂點(diǎn)敗 PAGEREF _Toc16648619 h 胺148 HYPERLINK l _Toc16648620 按第四章骯 拜預(yù)算管理的實(shí)施氨基礎(chǔ)骯 PAGEREF _Toc16648620 h 埃149 HYPERLINK l _Toc16648621 翱一、領(lǐng)導(dǎo)重視瓣 PAGEREF _Toc16648621 h 扮149 HYPERLINK l _Toc16648622 擺

4、二、全員參與笆 PAGEREF _Toc16648622 h 礙149 HYPERLINK l _Toc16648623 捌三、健全內(nèi)部管搬理制度白 PAGEREF _Toc16648623 h 按149 HYPERLINK l _Toc16648624 澳四、完善管理信般息系統(tǒng)板 PAGEREF _Toc16648624 h 奧149 HYPERLINK l _Toc16648625 熬第三部分按 啊北興特鋼預(yù)算管稗理規(guī)劃捌 PAGEREF _Toc16648625 h 稗150 HYPERLINK l _Toc16648626 霸第五章胺 芭北興特鋼預(yù)算管埃理現(xiàn)狀分析凹 PAGEREF _

5、Toc16648626 h 盎150 HYPERLINK l _Toc16648627 爸一、公司管理的疤重點(diǎn)是盡快提高熬市場(chǎng)占有率澳 PAGEREF _Toc16648627 h 唉150 HYPERLINK l _Toc16648628 藹二、組織體系及巴控制制度需要磨暗合隘 PAGEREF _Toc16648628 h 傲150 HYPERLINK l _Toc16648629 扳三、業(yè)務(wù)預(yù)算的案準(zhǔn)確性難以達(dá)到耙很高的高度爸 PAGEREF _Toc16648629 h 扮150 HYPERLINK l _Toc16648630 芭四、結(jié)論：北興盎特鋼實(shí)施預(yù)算管搬理的必要性鞍 PAGER

6、EF _Toc16648630 h 藹151 HYPERLINK l _Toc16648631 鞍第六章八 巴北興特鋼預(yù)算管笆理規(guī)劃笆 PAGEREF _Toc16648631 h 阿151 HYPERLINK l _Toc16648632 八一、預(yù)算內(nèi)容的伴選擇半 PAGEREF _Toc16648632 h 吧151 HYPERLINK l _Toc16648633 板二、預(yù)算編制方板法的選擇伴 PAGEREF _Toc16648633 h 扮152 HYPERLINK l _Toc16648634 暗三、北興特鋼預(yù)骯算管理規(guī)劃斑 PAGEREF _Toc16648634 h 罷152啊預(yù)

7、算管理方案設(shè)斑計(jì)霸序言扮跋預(yù)算管理的產(chǎn)生白與發(fā)展班預(yù)算管理是一種懊實(shí)踐性科學(xué)，自邦20世紀(jì)20年板代在美國(guó)通用電壩器公司、杜邦公懊司、通用汽車產(chǎn)拜生之后，這一方盎法很快成為大型?，F(xiàn)代工商企業(yè)的瓣標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。班從最初的計(jì)劃、埃協(xié)調(diào)生產(chǎn)發(fā)展成耙為現(xiàn)在的兼具控?cái)≈?、激?lì)、評(píng)價(jià)班等功能的一種綜邦合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略安方針的經(jīng)營(yíng)機(jī)制阿，從而處于企業(yè)盎內(nèi)部控制系統(tǒng)的按核心位置。著名拌管理學(xué)教授戴維扒阿奧利認(rèn)為，全面搬預(yù)算是歷史上為伴數(shù)不多的幾個(gè)能八把組織的所有關(guān)耙鍵問(wèn)題綜合在一扳個(gè)體系之中的管矮理控制方法之一氨。80年代的一礙項(xiàng)對(duì)美國(guó)400氨家大型公司的調(diào)八查研究表明，當(dāng)辦時(shí)幾乎所有的大翱型美國(guó)公司都運(yùn)皚用了

8、預(yù)算這一方拔法，如表所示：背行業(yè)昂運(yùn)用預(yù)算方法的笆公司所占的百分岸比按商業(yè)銀行昂98翱各種金融、財(cái)務(wù)案機(jī)構(gòu)愛(ài)93靶各種服務(wù)機(jī)構(gòu)敗100伴醫(yī)療機(jī)構(gòu)癌100胺人壽保險(xiǎn)公司埃96埃大型生產(chǎn)制造公霸司把100按中型生產(chǎn)制造公艾司伴98把批發(fā)商與零售商叭97扮交通運(yùn)輸企業(yè)愛(ài)94伴公共事業(yè)公司捌96矮其他班83骯在我國(guó)，企業(yè)計(jì)扮劃由來(lái)已久。但俺在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制愛(ài)下，企業(yè)計(jì)劃首艾先關(guān)注的是安全熬生產(chǎn)，只要按時(shí)澳完成產(chǎn)品生產(chǎn)任拜務(wù)就行了，利潤(rùn)鞍上繳國(guó)家，虧損盎由國(guó)家彌補(bǔ)，計(jì)安劃中的成本效益百觀念淡薄。隨著柏改革的逐步深化骯，國(guó)有企業(yè)作為礙市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中自負(fù)吧盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體叭在不斷轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)拜機(jī)制，不少企業(yè)隘開(kāi)始推行目

9、標(biāo)利八潤(rùn)壩耙目標(biāo)成本管理，頒對(duì)未來(lái)的工作也凹從爸“跋計(jì)劃扳”哎轉(zhuǎn)變?yōu)榘琛鞍邦A(yù)算唉”班。這并不是簡(jiǎn)單隘的安“襖文字游戲吧”昂，而是觀念的根壩本轉(zhuǎn)變，如市場(chǎng)案確定起點(diǎn)的觀念靶、體現(xiàn)權(quán)責(zé)利關(guān)奧系的觀念等，企版業(yè)管理控制的中按心目標(biāo)從完成生懊產(chǎn)的品種、產(chǎn)量癌計(jì)劃，逐漸轉(zhuǎn)移骯到實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)俺濟(jì)效益上來(lái)。某叭一研究課題對(duì)5版8家國(guó)有大中型藹企業(yè)內(nèi)部管理狀按況的調(diào)查表明，埃其中有1/3左斑右的企業(yè)開(kāi)始實(shí)白行全面預(yù)算，只翱是企業(yè)全面預(yù)算柏管理的范圍有較襖大的差異，如表巴2所示。百全面預(yù)算管理的傲內(nèi)容愛(ài)采掘業(yè)拌制造業(yè)藹建筑業(yè)把流通業(yè)罷其他拌行業(yè)?？傮w瓣比例靶利潤(rùn)預(yù)算爸100翱100哎100擺100埃71扮93癌

10、生產(chǎn)成本預(yù)算伴100鞍89氨67爸般吧57翱59隘管理費(fèi)用預(yù)算翱100拜100耙100礙89昂86頒96愛(ài)財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算拔82敗89扮100拔74阿29邦79爸銷售預(yù)算熬55敗89啊67白74八14巴67八資本性支出預(yù)算巴64稗78頒33胺47班43疤59半存貨預(yù)算靶73巴67霸埃吧47安半扮50岸應(yīng)收賬款預(yù)算板55靶67敗67吧47班0案48般現(xiàn)金預(yù)算芭55版39矮33按21搬29芭36扳應(yīng)付賬款預(yù)算背45邦28搬0壩32搬0背28俺目前已不乏由于傲推行全面預(yù)算管埃理為企業(yè)帶來(lái)減耙支增效的成功案氨例，如寶鋼集團(tuán)八通過(guò)實(shí)施以現(xiàn)金奧流量為核心的全挨面預(yù)算管理，僅把1996年一年辦銀行日平均存款疤額

11、減少約3億元笆，節(jié)約利息支出拔達(dá)3000多萬(wàn)佰元。又如中國(guó)新芭興鑄管股份有限哀公司自1994挨年開(kāi)始推行全面壩預(yù)算管理以來(lái)，盎收到可喜的效果案：在全國(guó)7家地澳方鋼鐵骨干企業(yè)班中，新興鑄管的氨規(guī)模居第29位挨，其利潤(rùn)總額1捌994年居第5昂位，1995年絆居第4位；人均癌利潤(rùn)總額199叭4年居第2位，懊從1995年開(kāi)芭始連續(xù)多年居第靶一位。再如山東艾華樂(lè)集團(tuán)以7萬(wàn)背固定資產(chǎn)和30擺名員工起家，發(fā)拔展為以紡織業(yè)為捌主的國(guó)家大型二笆檔企業(yè)。自19皚88年起實(shí)行全凹面預(yù)算管理，當(dāng)搬年實(shí)現(xiàn)利稅24矮0萬(wàn)元，比19笆87年增長(zhǎng)60傲%；1989年扮實(shí)現(xiàn)利稅550俺萬(wàn)元，比198把8年又幾乎翻番跋；此后10

12、多年拜，銷售收入、利壩稅連年以34%霸和40%的平均罷漲幅穩(wěn)步遞增。搬1999年實(shí)現(xiàn)安銷售收入2.3挨億元，利潤(rùn)18絆36萬(wàn)元，且創(chuàng)邦出萬(wàn)錠利稅70叭0萬(wàn)元的全國(guó)領(lǐng)礙先水平。哎由此，我國(guó)理論把界也給予全面預(yù)奧算管理較高的評(píng)邦價(jià)，認(rèn)為建立在癌權(quán)、責(zé)、利相結(jié)襖合基礎(chǔ)上的內(nèi)部扒各責(zé)任單位的預(yù)芭算體系，通過(guò)兼啊具的監(jiān)督、激勵(lì)吧及分配功能，能爸夠解決企業(yè)的內(nèi)擺部管理問(wèn)題，還氨認(rèn)為全面預(yù)算管頒理是企業(yè)綜合、敗全面的管理，一胺個(gè)健全的企業(yè)預(yù)耙算制度實(shí)際上是霸完善的法人治理矮結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)，應(yīng)氨從經(jīng)營(yíng)機(jī)制的角氨度和企業(yè)戰(zhàn)略的安角度來(lái)理解全面哀預(yù)算管理的內(nèi)涵哎。芭第一部分 預(yù)扳算管理的基本問(wèn)叭題奧第一章 什么白是預(yù)

13、算管理藹班預(yù)算管理是利用半預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部扳各部門、各單位奧的各種財(cái)務(wù)及非藹財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分安配、考核、控制襖，以便有效地組巴織和協(xié)調(diào)企業(yè)的斑生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，啊完成既定的經(jīng)營(yíng)頒目標(biāo)。癌敖按預(yù)算涉及的內(nèi)扮容劃分，企業(yè)預(yù)敗算包括業(yè)務(wù)預(yù)算柏、資本預(yù)算、籌拜資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)案算。翱業(yè)務(wù)預(yù)算是反映百預(yù)算期內(nèi)企業(yè)可礙能形成現(xiàn)金收付芭的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)耙(或營(yíng)業(yè)活動(dòng))按的預(yù)算，一般包案括銷售預(yù)算、生壩產(chǎn)預(yù)算、制造費(fèi)艾用預(yù)算、產(chǎn)品成敗本預(yù)算、采購(gòu)預(yù)八算、期間費(fèi)用預(yù)拌算等。礙資本預(yù)算是企業(yè)奧在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行般資本性投資活動(dòng)拌的預(yù)算，主要包隘括固定資產(chǎn)投資鞍預(yù)算、權(quán)益性資絆本投資預(yù)算和債爸券投資預(yù)算。柏籌資預(yù)算是企業(yè)凹在預(yù)算期

14、內(nèi)需要版新借入的長(zhǎng)短期稗借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)癌行的債券以及對(duì)瓣原有借款、債券敗還本付息的預(yù)算凹，主要依據(jù)企業(yè)般有關(guān)資金需求決藹策資料、發(fā)行債板券審批文件、期案初借款余額及利澳率等編制?？紤]霸到籌資活動(dòng)的被埃動(dòng)性，有時(shí)也將版籌資預(yù)算視為資案本預(yù)算的一部分岸。藹企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算瓣是在預(yù)測(cè)和決策般的基礎(chǔ)上，圍繞岸企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，懊對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企百業(yè)資金取得和投辦放、各項(xiàng)收入和敗支出、企業(yè)經(jīng)營(yíng)稗成果及其分配等骯資金運(yùn)動(dòng)所作的扒具體安排。熬霸靶財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)皚預(yù)算、資本預(yù)算佰、籌資預(yù)算共同昂構(gòu)成企業(yè)的全面板預(yù)算。板巴企業(yè)預(yù)算管理應(yīng)澳當(dāng)圍繞企業(yè)的戰(zhàn)辦略要求和發(fā)展規(guī)搬劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算把、資本預(yù)算為基叭礎(chǔ)，以經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)翱為目

15、標(biāo)，以現(xiàn)金啊流為核心進(jìn)行編隘制，并主要以財(cái)扒務(wù)報(bào)表形式予以擺充分反映。啊 半 芭 隘 安 骯 瓣 八 叭 般 瓣 捌 鞍 扳 骯 隘 奧第二章 預(yù)算捌管理的目的與原邦則阿一、預(yù)算管理的鞍目的安預(yù)算管理是貫徹耙公司的戰(zhàn)略目標(biāo)俺、實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)控愛(ài)的有效途徑。敗通過(guò)預(yù)算管理實(shí)艾現(xiàn)各職能部門和艾生產(chǎn)車間責(zé)任和岸權(quán)限的劃分，以瓣此協(xié)調(diào)各職能部扒門和生產(chǎn)車間的隘目標(biāo)和活動(dòng)；罷通過(guò)預(yù)算管理實(shí)案現(xiàn)機(jī)制化和程序把化管理，預(yù)算內(nèi)霸的活動(dòng)完全授權(quán)柏，預(yù)算外的活動(dòng)邦嚴(yán)格審批；傲通過(guò)預(yù)算管理實(shí)擺現(xiàn)管理過(guò)程與管哎理結(jié)果相結(jié)合，跋對(duì)公司管理過(guò)程扮進(jìn)行控制、對(duì)經(jīng)襖營(yíng)活動(dòng)的結(jié)果進(jìn)襖行考評(píng)。背二、預(yù)算管理的岸特征疤以效益為出發(fā)點(diǎn)暗

16、。預(yù)算管理作為八企業(yè)管理的重要盎形式，其出發(fā)點(diǎn)耙應(yīng)當(dāng)是立足于企叭業(yè)目標(biāo)，即提高澳管理水平，促進(jìn)疤效益增長(zhǎng)。襖以市場(chǎng)為導(dǎo)向。俺預(yù)算管理的市場(chǎng)伴導(dǎo)向，體現(xiàn)在一澳切預(yù)算都以市場(chǎng)胺銷售為預(yù)算編制邦前提。離開(kāi)市場(chǎng)鞍導(dǎo)向，預(yù)算管理哀便喪失方向和目啊標(biāo)。藹以財(cái)務(wù)控制體系奧為保障。預(yù)算管骯理作為一種嚴(yán)密埃的控制系統(tǒng)，貫哀穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)昂營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，百涉及企業(yè)的各個(gè)昂方面，并由企業(yè)班各有關(guān)部門共同扒參與編制和控制俺，需要完善的財(cái)巴務(wù)控制體系作為斑基礎(chǔ)和保障。安三、預(yù)算管理的吧原則班企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)吧算應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部拜經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的責(zé)任捌權(quán)限進(jìn)行，并遵半循以下基本原則鞍和要求：半笆堅(jiān)持效益優(yōu)先原壩則，實(shí)行總量平艾衡，進(jìn)

17、行全面預(yù)擺算管理；安絆堅(jiān)持積極穩(wěn)健原半則，確保以收定藹支，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)爸險(xiǎn)控制；皚頒堅(jiān)持權(quán)責(zé)對(duì)等原半則，確保切實(shí)可罷行，圍繞經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)凹略實(shí)施。藹佰第三章 預(yù)算吧管理與公司戰(zhàn)略挨的關(guān)系吧預(yù)算管理體系是哀建立在企業(yè)發(fā)展埃戰(zhàn)略和企業(yè)薪酬邦體系基礎(chǔ)之上的巴企業(yè)運(yùn)行機(jī)制，扮預(yù)算管理為公司矮整體戰(zhàn)略服務(wù)，半不同發(fā)展時(shí)期，叭不同的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略暗，管理重點(diǎn)不同骯，預(yù)算管理的重稗點(diǎn)也會(huì)不同。邦一、扮不同的發(fā)展時(shí)期芭的戰(zhàn)略決定不同澳的預(yù)算管理重點(diǎn)愛(ài)市場(chǎng)進(jìn)入期盎叭以資本預(yù)算為重盎點(diǎn)懊在市場(chǎng)進(jìn)入期，白企業(yè)面臨較大的捌風(fēng)險(xiǎn)皚骯產(chǎn)品定位及投資傲風(fēng)險(xiǎn)和融資風(fēng)險(xiǎn)矮。產(chǎn)品定位及投把資風(fēng)險(xiǎn)是指市場(chǎng)背的多變性使得產(chǎn)懊品定位相對(duì)不易哎，定位

18、后即需要靶為產(chǎn)品的投產(chǎn)而傲大量投資，形成胺數(shù)額巨大的資本爸性支出。資本性礙支出回收期較長(zhǎng)昂，決策風(fēng)險(xiǎn)大。拔因此，投資決策隘是市場(chǎng)進(jìn)入期的八關(guān)鍵決策事項(xiàng)。吧融資風(fēng)險(xiǎn)，是指辦在市場(chǎng)進(jìn)入期，拜不僅需要進(jìn)行大扮量的資本性支出吧，還需要大量的奧流動(dòng)資金占用，埃因此在企業(yè)的初霸創(chuàng)時(shí)期，現(xiàn)金流藹入很少，而現(xiàn)金辦流出巨大，從而佰形成較大的資金阿缺口，企業(yè)凈現(xiàn)稗金流為負(fù)數(shù)。在百這種情況下，企疤業(yè)一方面需要節(jié)鞍約開(kāi)支，提高支背出效益，另一方凹面，則需要通過(guò)鞍各種渠道進(jìn)行融爸資，而初創(chuàng)期的拌融資資信和融資敖能力有限，因此拔企業(yè)存在巨大的芭融資壓力與融資唉風(fēng)險(xiǎn)。因此，在凹市場(chǎng)進(jìn)入期必須皚加強(qiáng)對(duì)資本支出絆的管理。資本預(yù)

19、壩算管理成為這一耙時(shí)期的管理重點(diǎn)班。主要包括：叭積極進(jìn)行投資概般算，包括投資項(xiàng)奧目、采購(gòu)與購(gòu)建昂方式、采購(gòu)項(xiàng)目擺與成本核算、管耙理費(fèi)用概算等。叭利用財(cái)務(wù)決策技熬術(shù)進(jìn)行資本支出頒的項(xiàng)目評(píng)價(jià)。從耙經(jīng)濟(jì)上確認(rèn)資本白支出的未來(lái)收益隘、現(xiàn)實(shí)的資本支扳出總額，并從時(shí)罷間價(jià)值觀念的角瓣度對(duì)未來(lái)收益進(jìn)背行折現(xiàn)。奧項(xiàng)目投資總額預(yù)癌算和各期現(xiàn)金流把出總額預(yù)算。資笆本支出一般不是吧一次性支出，從絆時(shí)間序列來(lái)看，案項(xiàng)目投資預(yù)算并辦不完全等于現(xiàn)實(shí)愛(ài)付現(xiàn)總額。因此骯，資本預(yù)算管理暗不僅要確定項(xiàng)目笆支出的總額，而般且要在時(shí)間上規(guī)埃劃現(xiàn)金流出的時(shí)耙間分布。熬融資預(yù)算。對(duì)于佰非金融企業(yè)而言版，投資活動(dòng)決定稗了融資活動(dòng)。因敗此，

20、融資活動(dòng)與凹融資預(yù)算必須納爸入投資管理與資霸本預(yù)算體系之內(nèi)扒。融資預(yù)算主要艾解決諸如在何時(shí)板融資、融資額有搬多大、融資方式扮如何確定、融資吧成本與投資收益唉如何匹配等問(wèn)題奧。鞍利用上述各種預(yù)疤算對(duì)實(shí)際各種購(gòu)扒建過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控耙與管理。這是資疤本預(yù)算發(fā)揮作用絆的關(guān)鍵步驟。它癌包括三方面：一耙是從工程進(jìn)度入敗手，從時(shí)間與金傲額上監(jiān)控資本付疤現(xiàn)支出，使實(shí)際昂發(fā)生的資本支出捌總額不超過(guò)原來(lái)背預(yù)算的時(shí)間與數(shù)板量范圍，以保證藹預(yù)算的嚴(yán)肅性；敖二是對(duì)資本支出疤動(dòng)用的資金進(jìn)行昂審核，使在建工愛(ài)程的資金不被挪愛(ài)用；三是從工程耙質(zhì)量上對(duì)已經(jīng)發(fā)唉生的購(gòu)建項(xiàng)目進(jìn)白行控制，以期在伴不損害質(zhì)量的前敗提下保證資本支敗出的節(jié)約

21、。斑對(duì)照資本支出預(yù)凹算，評(píng)價(jià)資本支奧出項(xiàng)目的實(shí)際支柏出效果。這是資拜本預(yù)算的最后一敗環(huán)，它主要用于跋對(duì)項(xiàng)目施工及支疤出效益進(jìn)行考核哀，從而為項(xiàng)目管翱理的業(yè)績(jī)考核提疤供依據(jù)，同時(shí)也拌為竣工投產(chǎn)提供般基礎(chǔ)。岸市場(chǎng)成長(zhǎng)期拔盎以銷售預(yù)算為核拌心岸成長(zhǎng)期的戰(zhàn)略管礙理重點(diǎn)是通過(guò)市拜場(chǎng)營(yíng)銷來(lái)開(kāi)發(fā)市岸場(chǎng)潛力和提高市昂場(chǎng)占有率，并在懊此基礎(chǔ)上理順內(nèi)笆部組織的管理關(guān)鞍系。因此，預(yù)算胺管理的重點(diǎn)是借氨助預(yù)算機(jī)制與管斑理形式來(lái)促進(jìn)營(yíng)岸銷戰(zhàn)略的全面落藹實(shí)，以取得企業(yè)藹的可持續(xù)的戰(zhàn)略熬優(yōu)勢(shì)。以銷售預(yù)氨算為核心的預(yù)算埃管理模式，應(yīng)該氨而且能夠?yàn)槠髽I(yè)霸營(yíng)銷戰(zhàn)略的實(shí)施把、并持續(xù)提高其阿競(jìng)爭(zhēng)力提供全方叭位的管理支持。按以銷售為核

22、心的岸預(yù)算管理模式的巴主要內(nèi)容是：絆以市場(chǎng)為依托，哎基于提高市場(chǎng)占藹有率的目標(biāo)要求把和銷售預(yù)測(cè)編制百銷售預(yù)算；半以芭“藹以銷定產(chǎn)胺”翱為原則，編制生拜產(chǎn)、成本、費(fèi)用百等各職能預(yù)算；版以各職能預(yù)算為壩基礎(chǔ)，編制綜合八財(cái)務(wù)預(yù)算。懊市場(chǎng)成熟期絆阿以成本預(yù)算為核凹心奧進(jìn)入成熟期，企襖業(yè)的市場(chǎng)份額趨爸于穩(wěn)定，資本支扮出較低，企業(yè)保跋持穩(wěn)定的現(xiàn)金流佰入，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)礙風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低，瓣但潛在的壓力卻襖非常大，這種壓叭力體現(xiàn)在兩方面傲：一是成熟期長(zhǎng)艾短變化所導(dǎo)致的昂持續(xù)經(jīng)營(yíng)壓力與哀風(fēng)險(xiǎn)；二是成本傲下降壓力與風(fēng)險(xiǎn)扒。前者是不可控襖風(fēng)險(xiǎn)，而后者是盎可控風(fēng)險(xiǎn)。在這澳一階段，企業(yè)收俺益能力大小取決癌于成本這一相對(duì)班可控

23、因素。因此唉，成本控制成為拔這一階段財(cái)務(wù)管敖理甚至是企業(yè)管扳理的核心。以成安本預(yù)算為核心的傲預(yù)算管理模式必疤然成為企業(yè)預(yù)算辦管理的主導(dǎo)模式昂。搬以成本預(yù)算為核柏心的預(yù)算管理模暗式。強(qiáng)調(diào)成本管芭理是企業(yè)管理的礙核心與主線，它艾以企業(yè)期望收益靶為依據(jù)、以市場(chǎng)啊價(jià)格為已知變量扮來(lái)規(guī)劃企業(yè)總預(yù)愛(ài)算成本，再以總跋預(yù)算成本為基礎(chǔ)白，分解到涉及成艾本發(fā)生的所有責(zé)靶任單位或管理部安門，形成約束各扮預(yù)算單位管理行氨為的分預(yù)算成本礙。預(yù)算成本直接胺與市場(chǎng)對(duì)接，從辦而能在制度上保矮證實(shí)現(xiàn)預(yù)算成本案也就意味著實(shí)現(xiàn)矮目標(biāo)利潤(rùn)。耙二、不同層級(jí)的巴戰(zhàn)略重點(diǎn)決定不扳同層級(jí)的預(yù)算重埃點(diǎn)翱企業(yè)內(nèi)部不同層爸級(jí)組織的戰(zhàn)略重拌點(diǎn)存在明

24、顯的差捌異，戰(zhàn)略管理重按點(diǎn)的不同決定了扒預(yù)算管理的重點(diǎn)按不一：搬決策層次戰(zhàn)略班暗其主體通常是董疤事會(huì)，它主要負(fù)皚責(zé)制定整個(gè)企業(yè)隘的戰(zhàn)略決策，確氨定企業(yè)的宗旨和昂目標(biāo)，劃分主要藹經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，配置翱資源等，其預(yù)算昂管理往往是更為半宏觀、更為全面絆；藹執(zhí)行層次戰(zhàn)略癌捌其主體通常是以懊總經(jīng)理為核心的礙管理層，它主要瓣解決如何在一個(gè)笆特定的市場(chǎng)環(huán)境敗下競(jìng)爭(zhēng)的問(wèn)題，邦是將企業(yè)目標(biāo)和擺發(fā)展方向具體化岸，預(yù)算管理也應(yīng)敗相對(duì)具體。拜操作層次戰(zhàn)略岸把其主體是部門或哀作業(yè)中心，其戰(zhàn)暗略重點(diǎn)在于通過(guò)扳制定本部門或作阿業(yè)的戰(zhàn)略，以適安應(yīng)企業(yè)戰(zhàn)略和業(yè)白務(wù)或競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略的辦要求，即如何通鞍過(guò)本部門或作業(yè)鞍的活動(dòng)對(duì)不同層阿次的戰(zhàn)略

25、作出貢俺獻(xiàn)。因此，其預(yù)矮算管理也應(yīng)是密邦切聯(lián)系本部門或傲作業(yè)權(quán)責(zé)范圍的辦、對(duì)企業(yè)目標(biāo)的八局部的具體的體擺現(xiàn)。敗第四章 預(yù)算阿管理的實(shí)施基礎(chǔ)一、領(lǐng)導(dǎo)重視稗全面預(yù)算管理不按單是一種管理方斑法和管理制度，襖更是一種管理思暗想與管理意識(shí)，氨實(shí)行全面預(yù)算管芭理，公司領(lǐng)導(dǎo)必八須高度重視，向俺員工貫徹全面預(yù)佰算管理的思想和翱意識(shí)，并且，要百帶頭遵守有關(guān)的岸預(yù)算管理制度，拜使全面預(yù)算管理邦的思想深入人心板。二、全員參與氨全面預(yù)算管理要扳求橫管到邊、縱唉管到底，全程覆爸蓋、全員參與，白預(yù)算的編制、下擺達(dá)、記錄、考核敗等都不僅僅是財(cái)挨務(wù)部門的工作，昂而要求公司全部巴員工共同參與，把因此，公司必須斑對(duì)員工進(jìn)行適當(dāng)埃

26、形式的培訓(xùn)，以?shī)W提高其全面預(yù)算癌管理的意識(shí)。癌三、健全內(nèi)部管凹理制度挨規(guī)范財(cái)務(wù)管理基耙礎(chǔ)，包括完備準(zhǔn)絆確的業(yè)務(wù)原始發(fā)捌生記錄；高效的扒內(nèi)部會(huì)計(jì)信息支罷持系統(tǒng)和傳遞系絆統(tǒng)；靈敏的會(huì)計(jì)岸反饋系統(tǒng)；完善頒的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息傲分析系統(tǒng)等。同百時(shí)建立健全公司霸內(nèi)部管理制度，邦建立涵蓋業(yè)務(wù)、罷財(cái)務(wù)等多層次的絆管理制度體系。骯四、完善管理信啊息系統(tǒng)藹推行全面預(yù)算管奧理需要及時(shí)準(zhǔn)確艾的收集和處理大板量的信息，這種暗信息支持已大大百超出了常規(guī)財(cái)務(wù)礙會(huì)計(jì)信息的范疇唉：不僅要求財(cái)務(wù)柏信息，而且要求背非財(cái)務(wù)信息；不笆僅要求反饋信息擺，而且要求前瞻霸信息；不僅要求骯企業(yè)整體信息，矮而且要求分部信安息；不僅要求企擺業(yè)內(nèi)部信息

27、，而頒且要求企業(yè)外部叭信息。敖成功的預(yù)算要求昂經(jīng)由技術(shù)分析的拜數(shù)據(jù)具有正確性罷和相當(dāng)?shù)木_性壩，否則它是不會(huì)皚被接受和實(shí)施的稗。顯然，舊的手巴工信息處理和機(jī)扳械信息處理已經(jīng)拌難以適應(yīng)全面預(yù)霸算管理的客觀要笆求，全面預(yù)算管愛(ài)理需要有先進(jìn)科啊學(xué)的內(nèi)部信息系襖統(tǒng)以保障預(yù)算管藹理的可行性和科岸學(xué)性。般第三部分 北扮興特鋼預(yù)算管理把規(guī)劃瓣第五章 北興昂特鋼預(yù)算管理現(xiàn)敖狀分析礙一、公司管理的傲重點(diǎn)是盡快提高隘市場(chǎng)占有率扳作為特鋼行業(yè)的傲一個(gè)新進(jìn)入者，扒達(dá)產(chǎn)期前的管理白重點(diǎn)是通過(guò)市場(chǎng)疤營(yíng)銷來(lái)開(kāi)發(fā)市場(chǎng)般潛力和提高市場(chǎng)癌占有率，并在此隘基礎(chǔ)上理順內(nèi)部佰組織的管理關(guān)系瓣。因此，預(yù)算管氨理的重點(diǎn)是借助扳預(yù)算機(jī)制與管

28、理把形式來(lái)促進(jìn)營(yíng)銷俺戰(zhàn)略的全面落實(shí)辦，以取得企業(yè)的班可持續(xù)的戰(zhàn)略優(yōu)氨勢(shì)。扮二、組織體系及佰控制制度需要磨礙合昂預(yù)算管理作為一阿種嚴(yán)密的控制系跋統(tǒng)，貫穿于企業(yè)氨生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)鞍環(huán)節(jié)，涉及企業(yè)半的各個(gè)方面，并敗由企業(yè)各有關(guān)部跋門共同參與編制暗和控制，而目前按北興特鋼管理組拌織剛剛建立，各翱種控制制度剛剛襖健全，組織的有襖效運(yùn)行需要一定哎的磨合期。靶三、業(yè)務(wù)預(yù)算的辦準(zhǔn)確性難以達(dá)到頒很高的高度愛(ài)從理論上來(lái)講，耙業(yè)務(wù)預(yù)算可以不拔考慮公司的歷史熬數(shù)據(jù)，可以根據(jù)盎預(yù)算標(biāo)桿（如行巴業(yè)領(lǐng)先者或其它襖特鋼上市公司等搬特鋼企業(yè)）制定癌預(yù)算目標(biāo)，并進(jìn)吧行預(yù)算目標(biāo)的層懊層分解。但從實(shí)拜踐操作上，由于叭企業(yè)之間千差萬(wàn)辦別

29、，如企業(yè)治理凹結(jié)構(gòu)不同、企業(yè)鞍文化各異、市場(chǎng)哎地位和競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略吧不一、甚至成本安結(jié)構(gòu)也會(huì)存在較拔大差異，那種單瓣純根據(jù)預(yù)算標(biāo)桿百，不結(jié)合企業(yè)自扮身實(shí)際的預(yù)算目半標(biāo)是很難具備較辦高的準(zhǔn)確性。盎業(yè)務(wù)預(yù)算是進(jìn)行啊預(yù)算管理的基礎(chǔ)斑和依據(jù)。銷售預(yù)氨算是業(yè)務(wù)預(yù)算的俺起點(diǎn)，銷售預(yù)算澳的不準(zhǔn)確將導(dǎo)致壩預(yù)算管理的編制熬不精確，預(yù)算編八制的不精確將使按得預(yù)算的執(zhí)行與扮考核失去意義，邦從而導(dǎo)致預(yù)算管斑理的失敗。礙四、結(jié)論：北興搬特鋼實(shí)施預(yù)算管芭理的必要性岸2002熬年拔4暗月翱10澳日，財(cái)政部發(fā)布叭關(guān)于企業(yè)實(shí)行伴財(cái)務(wù)預(yù)算管理的唉指導(dǎo)意見(jiàn)，明拜確國(guó)有大中型企懊業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行全面澳預(yù)算管理。全面班預(yù)算管理能夠?yàn)榘潮迸d特鋼改進(jìn)

30、企哎業(yè)管理與財(cái)務(wù)管隘理帶來(lái)如下收益翱：暗預(yù)算促進(jìn)了企業(yè)盎計(jì)劃工作的開(kāi)展靶與完善，減小了矮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)疤與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。敖預(yù)算的基礎(chǔ)是計(jì)翱劃，因此，預(yù)算吧能促使企業(yè)的各隘級(jí)經(jīng)理提前制定半計(jì)劃，避免企業(yè)傲盲目發(fā)展，遭受跋不必要的經(jīng)營(yíng)風(fēng)凹險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。拜事實(shí)上，制定和吧執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程壩，就是企業(yè)不斷疤用量化的工具使暗自身的經(jīng)營(yíng)環(huán)境叭、自己擁有的經(jīng)百濟(jì)資源和企業(yè)的搬發(fā)展目標(biāo)保持動(dòng)笆態(tài)平衡的過(guò)程。耙預(yù)算促進(jìn)了企業(yè)隘內(nèi)部各部門間的藹合作與交流，減八少了相互間的沖凹突與矛盾。按預(yù)算使企業(yè)的高霸層管理者全盤考矮慮企業(yè)整個(gè)價(jià)值扳鏈之間的相互關(guān)氨系，明確各部門盎的責(zé)任，便于各稗部門之間的協(xié)調(diào)佰，避免由于責(zé)任奧不清造

31、成相互推耙諉的事件發(fā)生，絆它能調(diào)動(dòng)企業(yè)各唉部門的積極性，隘促成企業(yè)長(zhǎng)期目版標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。藹版預(yù)算提供了企業(yè)隘績(jī)效的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)案，便于考核，強(qiáng)笆化了內(nèi)部控制。阿預(yù)算是對(duì)企業(yè)計(jì)邦劃的數(shù)量化和貨拜幣化的表現(xiàn)，因安此，預(yù)算為業(yè)績(jī)伴評(píng)價(jià)提供了標(biāo)準(zhǔn)胺，便于對(duì)各部門懊實(shí)施量化的業(yè)績(jī)笆考核和獎(jiǎng)懲制度半，也方便了對(duì)員拌工的激勵(lì)與控制哀。預(yù)算管理對(duì)企氨業(yè)各部門及其員哎工的日?；顒?dòng)進(jìn)斑行了規(guī)范，使企隘業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有版目標(biāo)可循，有制板度可依，消除了襖指令朝令夕改、骯活動(dòng)隨意變化的絆現(xiàn)象。由此可見(jiàn)板，開(kāi)展預(yù)算管理礙是加強(qiáng)和完善內(nèi)艾部控制的重要工巴作。搬第六章 北興跋特鋼預(yù)算管理規(guī)熬劃皚預(yù)算管理應(yīng)在遵昂循預(yù)算管理基本百規(guī)律

32、的前提下，捌從企業(yè)的總目標(biāo)把出發(fā)，以成本效背率原則為依據(jù)，霸根據(jù)本企業(yè)的實(shí)礙際情況，對(duì)外部唉環(huán)境和內(nèi)部條件板進(jìn)行綜合考慮，暗選擇最有效率的笆預(yù)算管理模式。俺一、預(yù)算內(nèi)容的罷選擇絆預(yù)算的內(nèi)容是指拌企業(yè)應(yīng)編制哪些板預(yù)算，對(duì)于規(guī)模背較大、企業(yè)經(jīng)營(yíng)骯活動(dòng)比較復(fù)雜的敗企業(yè)應(yīng)盡量編制哎全面的預(yù)算；對(duì)把于小規(guī)模企業(yè)，礙或者業(yè)務(wù)比較單疤一的企業(yè)，可以靶僅就管理和控制板的重點(diǎn)編制預(yù)算疤。斑二、預(yù)算編制方拌法的選擇頒隨著預(yù)算管理水半平的不斷提高，敖預(yù)算編制的方法愛(ài)也不斷發(fā)展，形柏成了包括固定預(yù)扳算、彈性預(yù)算、拔滾動(dòng)預(yù)算、零基骯預(yù)算和概率預(yù)算搬的一個(gè)系列，企皚業(yè)在編制預(yù)算的白過(guò)程中，應(yīng)根據(jù)暗自己的外部環(huán)境鞍及本企業(yè)

33、的預(yù)算版水平進(jìn)行選擇。辦對(duì)于市場(chǎng)價(jià)格及稗企業(yè)市場(chǎng)份額情敗況不很確定的企絆業(yè)(如處于初創(chuàng)安期或成長(zhǎng)期的企捌業(yè))，應(yīng)盡量采翱用彈性預(yù)算;而拌對(duì)于市場(chǎng)情況比爸較確定的企業(yè)，白則采用固定預(yù)算耙更為合適。另外盎，企業(yè)預(yù)算水平氨也是選擇預(yù)算編安制方法需要考慮懊的一個(gè)重要因素芭，預(yù)算水平較高氨的企業(yè)可以選擇襖較為先進(jìn)復(fù)雜的壩一些預(yù)算方法，藹如滾動(dòng)預(yù)算和零啊基預(yù)算;而對(duì)于把預(yù)算水平較低的板企業(yè)，則盡量從叭編制簡(jiǎn)單易行的翱預(yù)算開(kāi)始(如固扒定預(yù)算)，以防矮引起工作的混亂礙。伴三、北興特鋼預(yù)捌算管理規(guī)劃皚基于北興特鋼預(yù)昂算管理的現(xiàn)狀分靶析，我們制定了襖如下階段性預(yù)算敗管理規(guī)劃：八健全預(yù)算管理組斑織及責(zé)任網(wǎng)絡(luò)安建立公

34、司預(yù)算管岸理委員會(huì)和預(yù)算岸管理工作組傲為加強(qiáng)公司預(yù)算岸管理，建議公司罷成立預(yù)算管理委稗員會(huì)和預(yù)算管理扮工作組。藹公司預(yù)算管理委壩員會(huì)作為預(yù)算管癌理決策層，是預(yù)百算管理的最高權(quán)熬力機(jī)構(gòu)，該委員瓣會(huì)主任由公司董矮事長(zhǎng)擔(dān)任，成員霸包括公司董事、皚總經(jīng)理、副總經(jīng)佰理。熬預(yù)算管理委員會(huì)壩職責(zé)：擺制定預(yù)算管理辦昂法，審定、簽發(fā)芭公司預(yù)算管理制耙度；罷根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和皚中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃板，提出年度發(fā)展芭目標(biāo)，并量化為礙預(yù)算指標(biāo)，在此拔基礎(chǔ)上，根據(jù)產(chǎn)芭業(yè)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，分巴解預(yù)算指標(biāo)，并伴下達(dá)至各預(yù)算單挨位；版編制公司年度預(yù)奧算和預(yù)算調(diào)整方邦案；伴對(duì)執(zhí)行過(guò)程中出笆現(xiàn)的例外事項(xiàng)進(jìn)瓣行調(diào)整、審批；胺實(shí)施年度預(yù)算考巴評(píng)；岸預(yù)

35、算管理過(guò)程中奧的仲裁等。拌公司預(yù)算管理工奧作組作為公司預(yù)澳算執(zhí)行機(jī)構(gòu)，公鞍司總經(jīng)理任組長(zhǎng)辦，由財(cái)務(wù)部牽頭胺并由公司各職能挨部門和生產(chǎn)車間八的經(jīng)理組成。財(cái)疤務(wù)部為公司預(yù)算擺工作組的日常辦胺公機(jī)構(gòu)。辦公司預(yù)算管理工搬作組職責(zé)：般組織公司預(yù)算編叭制；般組織各職能部門搬和生產(chǎn)車間執(zhí)行癌公司批準(zhǔn)的預(yù)算板；斑跟蹤、協(xié)調(diào)、監(jiān)壩督預(yù)算執(zhí)行情況拔；案修正和調(diào)整在預(yù)襖算執(zhí)行過(guò)程中出岸現(xiàn)的問(wèn)題和偏差挨。百北興特鋼預(yù)算責(zé)俺任網(wǎng)絡(luò)的界定：氨預(yù)算管理要求任胺何人和任何單位奧不得游離于預(yù)算埃責(zé)任體系之外，敖公司各職能部門昂和生產(chǎn)車間均作澳為預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)挨的預(yù)算執(zhí)行主體埃。通過(guò)預(yù)算單位盎界定強(qiáng)化對(duì)預(yù)算搬責(zé)任主體和預(yù)算擺責(zé)任主體負(fù)責(zé)人跋的預(yù)算責(zé)任。傲北興特鋼預(yù)算主暗體界定如下：澳銷售部佰班現(xiàn)階段為費(fèi)用中罷心，編制銷售預(yù)哀算和銷售費(fèi)用預(yù)翱算。條件成熟后芭，將來(lái)定位為人礙為利潤(rùn)中心，編敗制貢獻(xiàn)毛益預(yù)算爸。擺生產(chǎn)車間（公輔靶車間、煉鋼車間按、軋鋼車間）挨敗現(xiàn)階段為標(biāo)準(zhǔn)成矮本中心。編制成胺本預(yù)算。條件成爸熟后，將來(lái)定位扒為人為利潤(rùn)中心壩，編制貢獻(xiàn)毛益頒預(yù)算。巴采購(gòu)部翱哀現(xiàn)階段為費(fèi)用中叭心，編制采購(gòu)預(yù)笆算、采購(gòu)費(fèi)用預(yù)挨算。條件成熟后拌，將來(lái)定位為人斑為利潤(rùn)中心，編拔制貢獻(xiàn)毛益預(yù)算靶。吧其他職能部門熬翱費(fèi)用中心，采用熬零基預(yù)算方法編熬制部門費(fèi)用預(yù)算扳確定預(yù)算目標(biāo)及俺指標(biāo)體系耙（1）預(yù)