公司預算制度與案例分析

1、全面預算管理廈門順馨財務咨詢服務有限公司高級顧問師 樂開龍12全面預算管理1、企業(yè)如何做好全面預算管理工作 ？2、公司預算制度 3、預算案例神龍集團預算編制 3目前企業(yè)預算普遍存在的問題領導不夠重視：目前預算管理由公司安排進行，部門領導僅將其作為一項公司的任務，而不是自身管理的需要。沒有組織保證：沒有設置專門負責預算的管理機構，缺乏組織保障。部門參與不夠：企業(yè)預算基本由財務部完成，相關業(yè)務部門參與不夠，僅是財務報表的預算。造成目前預算僅有數據缺乏編制依據。沒有預算制度：企業(yè)沒有預算編制流程與制度，缺乏制度保障。人員缺乏培訓：部分預算制定人員缺乏制定預算的基本知識與技能，加上企業(yè)沒有明確的流程制

2、度，使得預算制定缺乏技術支持。4解決方法加強預算管理意識：公司將預算管理作為部門領導管理的一項基本要求，同時將企業(yè)預算的質量做為企業(yè)領導的一項重要考核指標。設立預算管理機構：設置專門預算管理機構，全面負責企業(yè)的預算工作。建立預算管理制度：各公司參照提供的預算制度及表格，根據自身的行業(yè)特點及管理要求制定出適合自身的預算管理制度。組織預算制度培訓：對預算制定流程及編制方法，企業(yè)應組織全面的培訓。5企業(yè)如何做好全面預算管理工作 ？1、公司為什么要編預算？2、我們在編制預算過程中該怎么做？3、編制后又如何執(zhí)行和監(jiān)控？4、執(zhí)行過程中出現偏差應如何調整？ 6預算的定義預算是指企業(yè)根據其發(fā)展戰(zhàn)略，在客觀預測

3、經濟形勢的基礎上，對企業(yè)資金的取得和投放、各項經營業(yè)務的收入和支出、企業(yè)經營成果及其分配等資金運動所作的具體安排，是企業(yè)年度經營目標的具體化過程，是企業(yè)年度經營計劃的成果。 7土撥鼠哪兒去了 有三只獵狗追一只土撥鼠，土撥鼠鉆進了一個樹洞。這個樹洞只有一個出口，可不一會兒，居然從樹洞里鉆出了一只兔子。兔子飛快地向前跑，并爬上另一棵大樹。兔子在樹上，慌忙中沒站穩(wěn)，掉了下來，砸暈了正仰頭看的三只獵狗，最后，兔子終于逃脫了。 故事講完后，猶太大亨問：“這個故事有什么問題嗎?” “兔子不會爬樹！”年輕人抗議道。 “一只小兔子怎么可能同時砸暈三只獵狗呢？”另一個年輕人提出這樣的疑問。 直到再也沒人能挑出毛

4、病了，猶太大亨才說：“還有一個問題，你們沒有提到，土撥鼠哪兒去了?” 8目標是本，任何一項工作都必須以目標為中心。只有把注意力凝聚在目標上，你才能在事業(yè)上取得成就?？珊芏嗳嗽谄髽I(yè)向前發(fā)展時，常常把所有的注意力放在半道殺出的“兔子”身上，把原始目標拋到九霄云外了。 9完成任務是否等于結果？領導讓小王去買書，小王先到了第一家書店，書店老板說：“剛賣完。”之后又去了第二家書店，營業(yè)人員說已經去進貨了，要隔幾天才有；小王又去了第三家書店，這家書店根本沒有。快到中午了，小王只好回公司，見到領導后，小王說：“跑了三家書店，快累死了，都沒有，過幾天我再去看看！”領導看著滿頭大汗的小王，欲言又止10 什么是任

5、務？什么是結果？買書是任務，買到書是結果。小王有了苦勞，卻沒有功勞，因為他沒有為公司提供結果。要知道公司是靠結果生存的，如果我們每個人都滿足于苦勞，滿足于“我盡力了，結果做不到我也沒辦法“，那么公司靠什么生存？客戶會因為公司員工很辛苦，但沒有提供優(yōu)質產品就付錢給你？如果我們要任務，那么我們多半得到的是借口，因為完不成的借口有成千上萬，欲找借口，何患無辭？如果我們要結果，那么我們多半得到的是方法，企業(yè)絕大多數的工作都不是攀登珠峰，怎么可能辦不到？辦不到是因為不執(zhí)著去辦！11比如買書，去買是任務，買到書是結果。小王的確跑了三家書店都沒有書，這就意味著小王已經付出了勞動，卻沒有結果，如何讓自己的勞動

6、不白費？只要小王執(zhí)著地要結果，就有很多辦法：方法一、打電話問其他書店是否有這本書，這樣可以大大節(jié)省跑書店的時間。方法二、向書店打聽，或者上網查這本書是哪家出版社出的，直接向出版社郵購。方法三、到圖書館查是否有這本書，如果有，就問領導愿不愿花錢復印。但小王這么做了嗎？沒有！為什么他不這么做？是因為他腦子中有一個思想，你安排我做這件事（任務），我就做了這件事（任務），我只對事（任務）負責，我不對結果負責。但公司真正想要的是做事（任務）嗎？不是，公司要的是這件事的結果！12為什么要強調員工的功勞（結果），而不是苦勞（任務）？這涉及企業(yè)與員工之間的本質關系。企業(yè)是一個商業(yè)組織，員工與企業(yè)之間是一個商業(yè)

7、交換關系。什么叫商業(yè)關系呢？舉個例子，你要快遞公司送一封信，大致是10元錢，無論刮風下雨，都是10元，甚至是下大雪，交通極其困難，也是10元錢。如果是送信的員工碰到天氣很差，信沒有送到，你會不會給快遞公司付錢？不會，為什么？因為10元錢交換的是你把信送到的結果，價格是你自己定的，所以信送到，就付錢，信送不到，無論你的員工有多少苦勞，我們都不會付錢！13這就是赤裸裸的商業(yè)關系，商業(yè)關系的本質就是一種結果，或者叫利益交換關系，或者叫買賣關系。員工與企業(yè)之間是一種什么關系？本質上仍然是一種買賣關系，企業(yè)付你工資或薪酬，你提供相應的結果！請記住企業(yè)購買的是結果，也就是勞動的結果，而不是勞動。只有勞動的

8、結果才值錢。也就是說，功勞是價值，苦勞卻不是價值。為什么企業(yè)要這樣？因為只有每個人提供的是結果，企業(yè)才有錢賺，才能夠生存。但現在，我們不少員工卻把上班當成結果，以為只要上班就可以領工資，這種觀念大大地扭曲了員工與企業(yè)的關系。14我們是不可以用上班來交換工資的，上班的結果才可以交換工資。這就像睡覺一樣，睡覺沒有價值，睡著才有價值，睡覺但睡不著叫什么？叫失眠。失眠不僅沒價值，而且還是一種病。如果我們工作的時候，是完成任務，而不是追求結果，那么就是在睡覺，卻沒有睡著，處于失眠狀態(tài)。所有有執(zhí)行力問題的公司，一定有一部分員工或領導處于這種失眠狀態(tài)。我們要懂得這個基本道理：對結果負責，是對我們工作的價值負

9、責；而對任務負責，是對工作的程序負責。完成任務結果！我們必須要明白這個基本不等式。15忠誠源于付出 在二戰(zhàn)期間，一個居住在德國的猶太家庭遭到迫害,這個猶太家庭的大兒子和二兒子,分別出外尋求幫助,大兒子去找曾經幫助過自己的人,二兒子去找自己曾經幫助過的人.結果大兒子獲救了,二兒子被自己曾經幫助過的人出賣了。這個故事,不排除有”識人不準”的可能,但也說明了一個道理,”忠誠”源于付出,不源于索取.也就是說引申到企業(yè)與員工的關系,員工對企業(yè)的忠誠度有多高,不在于企業(yè)給予員工多少,而在于員工為企業(yè)付出了多少。由此,也理解了一句話”激勵員工不用錢”.16預算目標、預算導向決定了預算模式 預算的要素包括預算

10、目標、預算導向、預算程序、預算內容、預算編制邏輯、預算期限以及預算控制原則等。各要素的不同組成形式構成不同的預算模式。 沒有唯一的最佳預算模式，只有最適合自己的。預算導向成本導向收入導向利潤導向現金流導向預算起點目標成本銷售收入目標利潤 凈現金流量 預算依據 毛利率 銷售利潤率 關鍵業(yè)績指標 價值驅動因素管理重點生產管理營銷管理流程管理 價值管理預算導向決定了預算模式17小結在公司戰(zhàn)略指導下企業(yè)編制預算。1、1）現金流、2）凈利潤，3）股東分紅，4）保證企業(yè)長期發(fā)展。2、認清目標、端正態(tài)度：我們講了土撥鼠哪兒去了、完成任務是否等于得到結果？忠誠源于付出三個小故事；3、戰(zhàn)略規(guī)劃決定企業(yè)預算的成敗

11、；4、部門配合決定預算編制和執(zhí)行的成敗。 18有位老師進了教室，在白板上點了一個黑點。他問班上的學生說這是什么？大家都異口同聲說一個黑點。老師故作驚訝的說只有一個黑點嗎？這么大的白板大家都沒有看見？試想你看到的是什么？每個人身上都有一些缺點，但是你看到的是那些呢？是否只有看到別人身上的黑點卻忽略了他擁有了一大片的白板(優(yōu)點)？其實每個人必定都有許多的優(yōu)點，換一個角度去看吧!你會有更多新的發(fā)現。黑點.這是什么？這個練習有點像電視臺做游戲，請一個員工來描述他看到的東西，然后讓沒看過這個圖形的人根據他的描述，把結果畫出來。 請一些不同部門的人來做這個練習。結果你會發(fā)現，一些技術出身的人，會用一套非常

12、專業(yè)的技術語言來描述。比如說一個單位圓，這個單位圓跟正方形相切，然后跟另外一個正方形的鄰角相交等等。練習的最后請識字不多的清潔工來描述。 結果是，技術員講的時候，技術部門的人都畫出來了，但其他部門的人大都畫不出來。而一個識字不多的清潔工一講，大家都畫出來了。為什么一個技術員對大家描述時，大家畫不出來，而一個識字不多的清潔工一講，大家都畫出來了？原因就是，當技術水平高的員工畫這個圖的時候，他大多會采用技術語言去描述，而當一個清潔工去描述的時候，他沒有什么技術語言，所以只能用大白話，大白話大家都懂。 問題是我們的目的是什么？是要大家畫出來！這種現象十分值得品味。為什么往往拿了博士學位的人、拿了碩士

13、學位的人，本事越大，專業(yè)知識越多，他們的自我也就越多？原因在于，如果技術員也用清潔工的語言，那他的地位不就與清潔工一樣了嗎？這種自我價值跑在前面，就會把客戶價值推到后面。 為什么會計師常常要用很專業(yè)的財務語言說話？為什么研發(fā)部門的人，往往熱衷于做他們心目中完美的產品，而不管這個產品是不是有市場需求？原因都源于此。22在蘇聯這個國家還是普遍貧窮，購買任何東西都必須排隊的年代里。有一個蘇聯的窮人，為了招待他的外國友人來訪，正興致勃勃地賣力打掃自己的房子。正當他很認真地在掃地的時候，一個不小心，竟然將唯一的一柄掃把，啪地一聲，給弄斷了。蘇聯人楞了一秒鐘，馬上反應過來，登時跌坐在地上，嚎啕大哭起來。他

14、的幾個外國朋友這時正好趕到，見到蘇聯人望著斷掉的掃把痛哭不已，便紛紛上前來安慰他。經濟強盛的日本人道：唉，一柄掃把又值不了多少錢，再去買一把不就行了！又何必哭得如此傷心呢？知法守法的美國人道：我建議你到法院去，控告制造這柄劣質掃把的廠商，請求賠償；反正官司打輸了，也不用你付錢啊！浪漫成性的法國人道：你能夠將這柄掃把給弄斷，像你這么強的臂力，我連羨慕都還來不及呢？你又有什么好哭的?。繉嵤虑笫堑牡聡说溃翰挥脫?，大家一起來研究看看，一定有什么東西，可以將掃把粘合得像新的一樣好用，我們一定可以找到方法的！講求迷信的臺灣人道：放心好了！弄斷掃把又不會觸犯什么習俗的忌諱，你究竟在怕什么呢？穿對方的鞋，

15、才知痛在哪里23 最后，可憐的蘇聯人哭著道：你們所說的這些，都不是我要哭的原因；真正的重點是，我明天非得要去排隊，才可以買到一柄新的掃把，不能搭你們的便車一起出去玩了人與人之間的同理心，一向是人際溝通當中，最重要、也是最容易被忽略的關鍵。從這個故事中，我們可以清楚地看到，缺乏同理心的人際互動，將會產生什么樣荒謬可笑的后果。每個人都有著自己既定的立場，也因此而習慣于執(zhí)著在本身的領域當中，忘卻了別人也和自己一樣，有著他固執(zhí)的一面。所以，在做任何的事物考量之前，試著先將自己的想法放下，真正設身處地站到對方的立場，仔細地為別人想一想，你將會發(fā)現，許多事情的溝通，竟會變得出乎想象之外的容易。或許您會說，

16、這樣的道理，早在八百年前就知道了，不就是將心比心而已，也沒什么新鮮的。是的，許多又好又簡單的成功法則，包括同理心的哲學，早就在我們的身邊盤繞多時；只不過，我們一直未能將之真正做到最好罷了。 24 從前，有兩個饑餓的人得到了一位長者的恩賜：一根魚竿和一簍鮮活碩大的魚。其中，一個人要了一簍魚，另一個人要了一根魚竿，于是他們分道揚鑣了。得到魚的人原地就用干柴搭起篝火煮起了魚，他 狼吞虎咽，還沒有品出鮮魚的肉香，轉瞬間，連魚帶湯就被他吃了個精光，不久，他便餓死在空空的魚簍 旁。另一個人則提著魚竿繼續(xù)忍饑挨餓，一步步艱難地向海邊走去，可當他已經看到不遠處那片蔚藍色的 海洋時，他渾身的最后一點力氣也使完了

17、，他也只能眼巴巴地帶著無盡的遺憾撒手人間。 簡單道理25又有兩個饑餓的人，他們同樣得到了長者恩賜的一根魚竿和一簍魚。只是他們并沒有各奔東西，而 是商定共同去找尋大海，他倆每次只煮一條魚，他們經過遙遠的跋涉，來到了海邊，從此兩人開始了捕 魚為生的日子，幾年后，他們蓋起了房子，有了各自的家庭、子女，有了自己建造的漁船，過上了幸福安 康的生活 1、一個人只顧眼前的利益，得到的終將是短暫的歡愉；一個人目標高遠，但也要面對現實的生活。只有把理想和現實有機結合起來，才有可能成為一個成功之人。有時候，一個簡單的道理，卻足以 給人意味深長的生命啟示。 2、協作的力量。預算編制編制內容預算內容 責任部門業(yè)務預算

18、：銷售預算 銷售部生產預算 生產部采購預算 采購部費用預算 相關部門資本預算：董事會/投資部籌資預算：董事會/財務部財務預算：現金預算 財務部報表預算 財務部26預算包括：業(yè)務預算、資本預算、籌資預算和財務預算27基于銷售觀的預算編制流程銷售預算生產預算銷貨成本預算研究開發(fā)/設計成本預算制造間接成本預算銷售費用預算分配成本預算客戶服務成本預算管理費用預算損益預算表資本預算現金流量預算表損益預算表資產負債預算表期末存貨預算直接原材料成本預算直接制造、人工成本預算預算導向：銷售收入28總經理戰(zhàn)略規(guī)劃部門總經理預算委員會公司財務部業(yè)務部門管理部門事業(yè)部公司財務部董事會單一法人框架下年度預算編制流程公

19、司戰(zhàn)略規(guī)劃公司年度戰(zhàn)略行動計劃業(yè)務部門及各營業(yè)部制定年度業(yè)務計劃部門收入預算部門費用預算提交公司的財務部匯總部門利潤預算總裁辦公會討論調整收入、費用及利潤預算直至通過職能管理部門制定年度業(yè)務計劃部門費用預算公司財務部根據各部門編制年度資金計劃公司收入預算公司費用預算公司利潤預算董事會對收入、費用、利潤預算及資金計劃進行審核，直至通過預算編制編制流程經營目標下達：預算委員會將預算目標分解下達到各預算執(zhí)行單位；資本預算制定：董事會根據年度經營目標，確定與其相配套的投資計劃，包括：企業(yè)購并計劃、擴大現有生產能力的基建、設備投資等；銷售預算制定：銷售部門應根據企業(yè)的年度經營目標，在客觀估計未來市場(包

20、括已取得訂單情況)及企業(yè)自身生產能力的前提下，合理確定產品銷售結構、銷售單價，最終確定收入預算。銷售部門應根據市場及歷史情況，制定出相應的銷售政策(重點客戶信用管理及賒銷政策)；生產預算制定：生產部門根據銷售計劃及庫存商品的情況，確定各產品當期的產量，進而制定相應的生產計劃。生產預算具體包括：直接材料預算、直接人工預算和制造費用預算等。29預算編制編制流程采購預算制定：采購部門根據生產預算確定的直接材料預算、其他非生產用材料及庫存材料的情況，確定材料的采購數量，同時根據市場及主要供應商的情況合理確定材料采購價格，制定出企業(yè)的采購計劃及支付政策；費用預算制定：銷售費用應由銷售部門根據銷售計劃、銷

21、售政策及上年實際情況制定出銷售費用預算；管理費用應由各職能部門根據各自年度工作計劃及上年實際情況，自行制定部門費用預算；財務費用由財務部根據融資計劃及上年實際融資情況(借款余額等)編制財務費用預算。融資預算制定：財務部綜合企業(yè)銷售回款、采購支付、投資支出、費用支付及上年企業(yè)資金余額情況，平衡資金需求，確定融資計劃?，F金預算制定：財務部根據銷售預算的回款、采購預算的支付、投資計劃及付現費用預算及籌資預算制定企業(yè)現金預算。預算報表制定：財務部根據以上各項預算編制預算損益表、資產負債表和現金流量表。3031法國工程師林格曼曾經設計了一個引人深思的拉繩試驗：把被試驗者分成一人組、二人組、三人組和八人組

22、，要求各組用盡全力拉繩，同時用靈敏度很高的測力器分別測量其拉力。結果，二人組的拉力只是單獨拉繩時二人拉力總和的95%；三人組的拉力只是單獨拉繩時八人拉力總和的49%。這個結果對于如何挖掘人的潛力，搞好人力資源管理，很有研究價值。 “拉繩試驗”中出現“1+12”的情況，明擺著是有人沒有竭盡全力。這說明人有與生俱來的惰性，單搶匹馬地獨立操作，就竭盡全力；到了一個集體，則把責任悄然分解到其它人身上。社會心理學研究認為，這是集體工作時存在的一個普遍特征，并概括為“社會浪費”。 人的潛力極限需要刺激，而最長效、最管用的刺激手段，莫過于建立人盡其才、人盡其力的激勵機制。責任越具體，人的潛力發(fā)揮得越充分，耍

23、滑頭的人越少，用真勁的人發(fā)展的空間越大。這樣，既能在人力資源管理上控潛節(jié)能，又可讓“南郭先生”無法濫竽充數混日子，最大限度地減少“社會浪費”。拉繩實驗32有位留美計算機博士，揣著一摞證件到電腦公司求職，但由于種種原因沒被錄取,其中原因之一就在于他的學歷太高。他在三思后決定以一名打工者的身份出現，很快被一家公司錄用。他從一名電腦程序員做起，由于成績突出被老板提升為部門經理，這時他亮出了學士證書；經過一段時間的研制，又有了新的突破，老板又指定他為系統軟件開發(fā)的負責人，并進入公司的決策層，這時他又亮出了碩士證書；后來，老板又根據他的潛力，再次提拔他為公司副總經理并割讓部分股權讓他技術參股，他成為這里

24、的老板之一，這時他才亮出博士證書。從打工仔到老板，他只用了兩年多的時間。人們在稱贊老板有眼力的同時，更欣賞博士不怕被人“看低”，堅持從“低”做起的務實精神。 博士的光環(huán)33看家的狗 一位牽著一條小狗的男子，怒氣沖沖地闖進一家猶太商人開的寵物店，對老板說：“我買你的這條狗看門，但昨天晚上，有個小偷溜進我家，偷走我200美元，可這條狗眼睜睜地看著發(fā)生的一切愣是一聲沒吭。” 這個猶太老板是這樣解釋的：“這條狗以前的主人是千萬富翁，因此對于你那區(qū)區(qū)的200美元，根本就沒放在眼里?！?34管理只有恒久的規(guī)律存在，沒有固定的答案可尋，所以絕不能生搬硬套。比如，很多管理方法和經驗，運用在甲企業(yè)中是十分正確的，但移植到乙企業(yè)里，就會出現“水土不服”的現象，嚴重阻礙企業(yè)的發(fā)展。 35保羅的雞 一個叫保羅的農人養(yǎng)了一群雞。 有一天，他急急忙忙地跑去對另一個養(yǎng)雞人說： “我的雞得了雞瘟，已經死了一半了，該怎么辦?。俊?“你給它們吃什么呀?” “大米。” “你應該給它們吃小麥!” 第二天早上，保羅又氣喘吁吁地跑來了： “不好了！又有五十只雞病死了！” “你給它們喝什