審計(jì)筆記15他人工作

1、第十五章會(huì)計(jì)師利用他人的工作二一六年八月七日理解利用內(nèi)審工作理解利用工作日【知識(shí)點(diǎn)】利用審計(jì)工作一、二、第一，審計(jì)的目標(biāo)審計(jì)和會(huì)計(jì)師的關(guān)系會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)工作的某些方面是否有助于確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，包括了解用的程序和實(shí)質(zhì)性程序；控制所采用的程序、評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所采第二， 如果審計(jì)的工作結(jié)果表明被審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表在某些領(lǐng)域存在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)師就應(yīng)對這些領(lǐng)域給予特別關(guān)注；會(huì)計(jì)師必須對與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有第三，事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴審計(jì)工作；第四，會(huì)計(jì)師對工作而減輕。的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用審計(jì)的三、確定是否利用以及在多大程度上利用審計(jì)的工作

2、在確定（1）審計(jì)工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)：別的治理層負(fù)債并1.審計(jì)的客觀性。最理想的狀態(tài)時(shí)，審計(jì)僅向工作，而不負(fù)有任何執(zhí)行責(zé)任。會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)管理層對會(huì)計(jì)師審計(jì)施加的任何限制或約束，特別是進(jìn)行充分的溝通；審計(jì)是否能夠與（2）（3）（4）審計(jì)審計(jì)審計(jì)的專業(yè)勝任能力；在執(zhí)行工作時(shí)是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注；和會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通。如果審計(jì)可以的與會(huì)計(jì)師坦誠溝通，并滿足下列條件，則溝通可能是最有效的：第一，雙方在審計(jì)期間內(nèi)每隔一段適當(dāng)?shù)臅r(shí)間舉行會(huì)談；第二，審計(jì)可以通過相關(guān)審計(jì)向會(huì)計(jì)師提供建議，并允許其接觸相關(guān)審計(jì)的所有；審計(jì)告知會(huì)計(jì)師其注意到的、可能影響會(huì)計(jì)師

3、工作事項(xiàng)；第三，會(huì)計(jì)師告知審計(jì)可能影響審計(jì)的所有事項(xiàng)。在確定影響時(shí)，審計(jì)的工作對會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期2.會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：第一，審計(jì)已執(zhí)行或擬執(zhí)行的特定工作的性質(zhì)和范圍；第二，針對特定類別的交易、賬戶余額和披露，評(píng)估的認(rèn)定層次錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；第三，在評(píng)價(jià)支持相關(guān)認(rèn)定的審計(jì)達(dá)成一致意見：時(shí)，審計(jì)的程度。（1）（2）（3）審計(jì)工作的時(shí)間安排；審計(jì)涵蓋的范圍；財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，以及實(shí)際執(zhí)行的重要性；審計(jì)的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的是確定審計(jì)的工作對會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響否不利用審計(jì)共組（4）（5）（6） 四、利用選取測試項(xiàng)目擬采用的方法；對所執(zhí)行工

4、作的；復(fù)核和審計(jì)程序的特定工作1.如果擬利用審計(jì)的特定工作，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)審計(jì)的特定工作并實(shí)施審計(jì)程序，以確定該工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的；評(píng)價(jià)針對審計(jì)特定工作應(yīng)當(dāng)考慮的；審計(jì)的特定工作實(shí)施審計(jì)程序；會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在對審計(jì)特定工作進(jìn)行評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。（1） 實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍取決于會(huì)計(jì)師對下列的判斷：特定工作對相關(guān)領(lǐng)域的的評(píng)價(jià)；會(huì)計(jì)師對錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；對審計(jì)的評(píng)估；對審計(jì)（2）審計(jì)特定工作實(shí)施的審計(jì)程序主要包括：檢查審計(jì)已經(jīng)檢查過的項(xiàng)目；檢查其他類似項(xiàng)目；觀察審計(jì)正在實(shí)施的程序?！径噙x題】在確定是否可以利用審計(jì)工作時(shí)，會(huì)計(jì)師通常需要考慮的有審計(jì)的組織地位及客觀性

5、A.B.C.D.審計(jì)審計(jì)職業(yè)：ACD的薪酬的職業(yè)謹(jǐn)慎的專業(yè)勝任能力【單選題】下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)審計(jì)的客觀性時(shí)需要考慮的是審計(jì)的活動(dòng)是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和復(fù)核A.B. 被審計(jì)是否存在有關(guān)審計(jì)任用和培訓(xùn)政策審計(jì)是否具有與履行職責(zé)的相應(yīng)的組織地位C.D. 被審計(jì)：C是否存在適當(dāng)?shù)貙徲?jì)手冊【多選題】在確定利用審計(jì)工作時(shí)，會(huì)計(jì)師應(yīng)與審計(jì)達(dá)成一致意見的有審計(jì)工作的時(shí)間安排A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性【這選取測試項(xiàng)目擬采用的方法，他要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于，那就不能用了】審計(jì)對：ABCD【知識(shí)點(diǎn)】利用審計(jì)工作進(jìn)行復(fù)核和的程序D.的工作，即會(huì)計(jì)師的，是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長的個(gè)人或組織，并在其工作被會(huì)計(jì)師利用

6、，以協(xié)助需要精算師】注意：會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)?！颈热缒杲穑谝?，第二，既有可能會(huì)計(jì)師對輕；務(wù)所，也可能是外部；【你不受質(zhì)量控制的監(jiān)測】的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用的工作而減第三， 利用工作的基本思路一、確定是否利用的工作（一） 可能需要利用工作的審計(jì)程序范圍（二） 編制財(cái)務(wù)報(bào)表需要利用會(huì)計(jì)以外某一領(lǐng)域時(shí)的考慮（1）（2）（3）（4）管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)是否利用了管理層的的工作；事項(xiàng)的性質(zhì)和重要性，包括復(fù)雜程度；事項(xiàng)存在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)對識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期程序的性質(zhì)，包括會(huì)計(jì)師對與這些事項(xiàng)相關(guān)的工作的了解和具有的經(jīng)驗(yàn)，以及是否可以獲得替代性的審計(jì)程序二、審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間

7、安排和范圍評(píng)價(jià)：是否具有實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性；充分了解的專長領(lǐng)域；與考慮：就相關(guān)重要事項(xiàng)達(dá)成一致意見；評(píng)價(jià)工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。與與3.4.5.三、工作相關(guān)的事項(xiàng)的性質(zhì)；工作相關(guān)的事項(xiàng)中存在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；的工作在審計(jì)中的重要程度；會(huì)計(jì)師對以前所做工作的了解，以及與之接觸的經(jīng)驗(yàn)；是否需要遵守會(huì)計(jì)師的質(zhì)量控制政策和程序的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)是否具有實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性。在評(píng)價(jià)外部和關(guān)系。的客觀性時(shí)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問可能對外部客觀性產(chǎn)生不利影響的利益會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分了解質(zhì)、范圍和目標(biāo)；評(píng)價(jià)的專長領(lǐng)域，以能夠：為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，確定的

8、工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。工作的性會(huì)計(jì)師可以憑借審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)或通過與的專長領(lǐng)域。及其他有關(guān)進(jìn)行的方式，了解四、與達(dá)成一致的意見（一） 總體要求無論是對外部還是，會(huì)計(jì)師都有必要就這些事項(xiàng)與其達(dá)成一致意見，并根據(jù)需要形成協(xié)議。【不能只是君子之約，口頭協(xié)議】（二）工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)當(dāng)就工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)達(dá)成一致意見時(shí)，會(huì)計(jì)師通常需要與討論需要遵守的相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、其他職業(yè)準(zhǔn)則或行業(yè)要求。（三）會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師與各自的角色與責(zé)任就各自角色和責(zé)任達(dá)成一致意見可能包括下列內(nèi)容：第一， 由會(huì)計(jì)師還是對原始數(shù)據(jù)施加細(xì)節(jié)測試；第二， 同意會(huì)計(jì)師與被審計(jì)或其他的工作結(jié)果或結(jié)論，必要時(shí)，包括同意會(huì)計(jì)師將的工作結(jié)

9、果或結(jié)論的細(xì)節(jié)作為會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)表非無保留意見的基礎(chǔ)；確定是否利用專家的工作是評(píng)價(jià) 的工作是否能實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)是將 的結(jié)果或結(jié)論作為適當(dāng)?shù)膶徲?jì)否結(jié)束否第三， 將會(huì)計(jì)師對工作行程的結(jié)論告知（四）會(huì)計(jì)師和之間溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍有效的雙向溝通有利于將工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍與審計(jì)的其他工作整合在一起，也有利于在審計(jì)過程中對工作的目標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整；明確與保持聯(lián)絡(luò)的或員工，以及和被審計(jì)溝通程序，有助于及時(shí)、有效地溝通，特別是在較大的業(yè)務(wù)項(xiàng)目中。五、評(píng)價(jià)工作的恰當(dāng)性（一） 總體要求會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，包括：（1）（2）的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性，以及與其他審計(jì)的一致

10、性；如果的工作審計(jì)使用重要的假設(shè)和方法，這些假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性；（3）如果性評(píng)價(jià)的工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)，這些原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確（二）工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所實(shí)施的特定審計(jì)程序可能包括：詢問；復(fù)核的工作底稿和；與管理層；實(shí)施用于證實(shí)的程序；必要時(shí)與具有相關(guān)專長的其他的。（三）（四）（五）（六）評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)的工作結(jié)果的相關(guān)性和合理性工作涉及使用中藥的假設(shè)和方法的相關(guān)性和合理性工作涉及使用的重要的原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性評(píng)價(jià)結(jié)果為不恰當(dāng)時(shí)的措施如果確定的工作以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取下列措施之一：1.就擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍，與達(dá)成一致意見；【可能是勝任的，就是工作還差點(diǎn)，我要 5，他做到 4.6，那就再溝通一下，再做做】2.根據(jù)具體情況，實(shí)施追加的審計(jì)程序如果會(huì)計(jì)師認(rèn)為的工作以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，且會(huì)計(jì)師通過實(shí)施追加的審計(jì)程序，或者通過雇傭、聘請其他仍不能解決問題，則意味著沒有獲取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)，會(huì)計(jì)師有必要非無保留意見；【單選題】下列有關(guān)會(huì)計(jì)師利用外部工作的說法中，錯(cuò)誤的是外部在審計(jì)外部外部 家只受：ABD需要遵守適用于會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的條款中提及外部的工作并不減輕會(huì)計(jì)師對審計(jì)意見承擔(dān)的