財(cái)務(wù)會計(jì)與資金管理知識分析

1、PAGE PAGE 21案第二章 貨幣扮資金第一節(jié) 現(xiàn)金班第二節(jié) 銀行靶存款按第三節(jié) 其他哎貨幣資金第一節(jié) 現(xiàn)金一、現(xiàn)金的管理靶（一）現(xiàn)金的定澳義及特征佰貨幣資金是指企哎業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資爸金在周轉(zhuǎn)過程中辦處于貨幣形態(tài)的笆那部分資金。皚貨幣資金包括現(xiàn)辦金、銀行存款和熬其他貨幣資金三盎個部分。白會計(jì)上的現(xiàn)金有昂狹義現(xiàn)金和廣義百現(xiàn)金之分。笆我國的會計(jì)慣例把是狹義與廣義的瓣現(xiàn)金概念并存。俺本章中的現(xiàn)金為把狹義的現(xiàn)金概念愛。阿現(xiàn)金作為貨幣資邦金的重要組成部半分，具有如下特芭征：（1）貨幣性（2）通用性（3）流動性愛現(xiàn)金是企業(yè)資產(chǎn)百中流動性最強(qiáng)的背貨幣性資產(chǎn)。背流動性主要就是癌指資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)靶金或負(fù)債到期清

2、八償所需的時間，稗亦指企業(yè)資源及皚負(fù)債接近現(xiàn)金的敗程度。藹（二）現(xiàn)金的使襖用范圍與庫存現(xiàn)敗金限額現(xiàn)金的使用范圍安現(xiàn)金管理暫行耙條例規(guī)定了在矮銀行開立賬戶的扳企業(yè)可以用現(xiàn)金傲辦理結(jié)算的具體阿經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。半這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)包捌括的具體方面詳胺見教材相關(guān)內(nèi)容哀企業(yè)的庫存現(xiàn)金拜的最高限額稗3天至5天的日岸常零星開支所需絆的現(xiàn)金。把邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通吧不便地區(qū)的企業(yè)稗庫存現(xiàn)金可多于搬5天，但最多不鞍能超過15天的懊日常零星開支。絆每日的現(xiàn)金結(jié)存辦數(shù)超過的部分應(yīng)叭當(dāng)及時送存銀行傲如需增加或減少靶庫存限額的，應(yīng)俺當(dāng)向開戶銀行提邦出申請，由開戶版銀行核定。靶（三）現(xiàn)金的內(nèi)叭部控制笆現(xiàn)金的流動性決半定了現(xiàn)金內(nèi)部控盎制的必

3、要性。敗現(xiàn)金的內(nèi)部控制吧包括如下幾個方扒面內(nèi)容：皚（1）實(shí)行職能斑分開原則。柏（2）現(xiàn)金收付百的交易必須有合般法的原始憑證。半（3）建立收據(jù)哎和發(fā)票的領(lǐng)用制疤度。稗（4）加強(qiáng)監(jiān)督皚與檢查。案（5）企業(yè)的出襖納人員應(yīng)定期進(jìn)皚行輪換，不得一背人長期從事出納搬工作。俺二、現(xiàn)金的序時氨核算把現(xiàn)金的序時核算翱是指根據(jù)現(xiàn)金的礙收支業(yè)務(wù)逐日逐半筆地記錄現(xiàn)金的澳增減及結(jié)存情況哎。它的方法是設(shè)耙置與登記現(xiàn)金日斑記賬。懊現(xiàn)金日記賬一般艾采用收入、付出懊及結(jié)余三欄式格盎式，見表2邦板1。暗三、現(xiàn)金的總分斑類核算傲（一）現(xiàn)金核算爸的憑證發(fā)生收付業(yè)務(wù)取得原始憑證送交財(cái)會部門進(jìn)行認(rèn)真審核填制收付憑證辦理現(xiàn)金收支出納加蓋戳

4、記款項(xiàng)已經(jīng)收付憑證審核簽證據(jù)以登記賬簿辦收款憑證和付款拌憑證是用于現(xiàn)金斑和銀行存款收付半業(yè)務(wù)核算的依據(jù)擺。藹為了避免填制憑骯證和記賬的重復(fù)皚，在實(shí)際工作中骯，對于從銀行提把取現(xiàn)金，或?qū)F(xiàn)奧金存入銀行時，氨應(yīng)按照收付款業(yè)稗務(wù)涉及的貸方科阿目填制記賬憑證拌。佰（二）科目設(shè)置柏及賬務(wù)處理半設(shè)置般“骯庫存現(xiàn)金芭”板科目。叭借方登記現(xiàn)金收百入數(shù)，貸方登記巴現(xiàn)金的付出數(shù)，扳余額在借方，反癌映庫存現(xiàn)金的實(shí)芭有數(shù)。懊在實(shí)際工作中，岸一般是把現(xiàn)金收巴付款憑證按照對背方科目進(jìn)行歸類奧，定期（10天佰或半月）填制匯埃總收付款憑證，盎據(jù)以登記庫存現(xiàn)辦金總賬科目。罷（三）備用金的版核算巴備用金是指企業(yè)啊預(yù)付給職工和內(nèi)辦

5、部有關(guān)單位用作辦差旅費(fèi)、零星采礙購和零星開支，奧事后需要報(bào)銷的艾款項(xiàng)。柏有關(guān)備用金的預(yù)懊借、使用和報(bào)銷骯的手續(xù)制度基本埃內(nèi)容詳見教材相扮關(guān)內(nèi)容班備用金的總分類伴核算板應(yīng)設(shè)置扳“吧其他應(yīng)收款鞍”翱科目，它是資產(chǎn)哀類科目，用來核白算企業(yè)除應(yīng)收票扒據(jù)、應(yīng)收賬款、斑預(yù)付賬款以外的巴其他各種應(yīng)收、熬暫付款項(xiàng)。板在備用金數(shù)額較岸大或業(yè)務(wù)較多的頒企業(yè)中，可以單敗獨(dú)設(shè)置皚“扮備用金板”翱科目進(jìn)行核算。昂備用金的明細(xì)分氨類核算笆一般是按領(lǐng)取備隘用金的單位或個爸人設(shè)置三欄式明爸細(xì)賬。有的企業(yè)岸為了簡化核算手皚續(xù)，用借款單的叭第三聯(lián)代替明細(xì)背賬，報(bào)銷和交回爸現(xiàn)金時，予以注版銷。癌備用金的管理辦壩法一般有兩種：班一是

6、隨借隨用、佰用后報(bào)銷制度（稗例2稗懊3，例2挨瓣4）爸二是定額備用金矮制度（例2巴哀5，例2盎伴6，例2半岸7）例23搬華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有靶限公司行政管理邦部門職工王剛，斑20版扒7年6月8日因扒公出差預(yù)借備用百金350元，實(shí)般際支出200元愛，經(jīng)審核應(yīng)予以芭報(bào)銷，剩余現(xiàn)金胺150元交回財(cái)斑會部門。安預(yù)借時，應(yīng)根據(jù)骯審核的借款單填昂制現(xiàn)金付款憑證吧，會計(jì)分錄如下百：唉借：其他應(yīng)收款笆（備用金）唉絆王剛 罷 般半胺350靶 貸：庫存現(xiàn)辦金瓣拌凹絆熬瓣 350凹報(bào)銷時，應(yīng)根據(jù)擺審核的報(bào)銷單填襖制轉(zhuǎn)賬憑證，會扮計(jì)分錄如下：艾借：管理費(fèi)用班邦疤巴澳襖班200鞍 貸：其他應(yīng)胺收款（備用金）板埃王剛 跋奧巴邦

7、 200霸剩余現(xiàn)金交回財(cái)翱會部門，應(yīng)填制骯現(xiàn)金的收款憑證藹，會計(jì)分錄如下扳：壩借：庫存現(xiàn)金哎扮八吧癌稗稗150叭 貸：其他應(yīng)版收款（備用金）奧辦王剛跋藹搬安 150例24拜華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有壩限公司行政管理挨部門職工李慶，昂20翱辦7年7月9日因熬公出差預(yù)借備用哀金800元，實(shí)熬際支出960元岸，經(jīng)審核應(yīng)予以邦報(bào)銷，財(cái)會部門藹另支付現(xiàn)金16岸0元。柏預(yù)借時，應(yīng)根據(jù)凹審核的借款單填皚制現(xiàn)金付款憑證拜，會計(jì)分錄如下拜：吧借：其他應(yīng)收款佰（備用金）皚阿李慶哎盎把阿800柏 貸：庫存現(xiàn)傲金懊唉背骯佰拜 800癌報(bào)銷時，應(yīng)根據(jù)昂審核的報(bào)銷單填啊制轉(zhuǎn)賬憑證，會疤計(jì)分錄如下：傲借：管理費(fèi)用頒氨矮礙傲柏岸960暗

8、 貸：其他應(yīng)襖收款（備用金）暗按李慶阿哎澳板 960扮付出現(xiàn)金160皚元，填制現(xiàn)金的安付款憑證，會計(jì)礙分錄如下:靶借：其他應(yīng)收款按（備用金）翱壩李慶耙骯板八160昂 貸：庫存現(xiàn)懊金俺拜拜氨唉俺 160昂例2按班5伴例2隘氨6艾華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有挨限公司會計(jì)部門搬對供應(yīng)部門實(shí)行敗定額備用金制度胺。根據(jù)核定的定白額，付給定額備骯用金2 000壩元。會計(jì)處理如下：吧借：其他應(yīng)收款稗（備用金）翱襖供應(yīng)部門拔懊 拌 盎八2 000啊 貸：庫存現(xiàn)暗金胺按班隘按辦 2 敗000氨供應(yīng)部門在一段霸時間內(nèi)共發(fā)生備案用金支出1 6案00元，持開支邦憑證到會計(jì)部門哎報(bào)銷。會計(jì)部門唉審核以后付給現(xiàn)扳金，補(bǔ)足定額。會計(jì)處理

9、如下：皚借：管理費(fèi)用巴懊耙敖半背俺1 600罷 貸：庫存現(xiàn)奧金半埃罷盎頒版 1 笆600例27邦會計(jì)部門因管理佰需要決定取消定埃額備用金制度。襖供應(yīng)部門持尚未唉報(bào)銷的開支憑證扳800元和余款艾1 200元，背到會計(jì)部門辦理般報(bào)銷和交回備用愛金的手續(xù)。會計(jì)處理如下：礙借：管理費(fèi)用熬斑把埃巴哀絆800熬 庫存現(xiàn)岸金皚白吧藹礙般襖1 200藹 貸：其他應(yīng)骯收款（備用金）壩矮供應(yīng)部門斑凹瓣 2 懊000瓣隨借隨用、用后襖報(bào)銷制度與定額哎備用金制度業(yè)務(wù)霸處理比較見表2澳-2。瓣預(yù)借百報(bào)銷背注銷備用金或其哀他應(yīng)收款辦隨借隨用暗用后報(bào)銷皚借：備用金暗 貸：庫存艾現(xiàn)金靶借：管理費(fèi)用絆 庫存現(xiàn)金半 貸：備用啊金

10、礙（或貸：庫存現(xiàn)伴金）班報(bào)銷時已注銷把定額備用金班借：備用金板 貸：庫存案現(xiàn)金疤借：管理費(fèi)用頒 貸：庫存捌現(xiàn)金哀取消定額備用金阿時注銷暗借：管理費(fèi)用般 庫存現(xiàn)金懊 貸：備用矮金四、現(xiàn)金的清查啊現(xiàn)金清查的基本靶方法是清點(diǎn)庫存澳現(xiàn)金，并將現(xiàn)金扮實(shí)存數(shù)與現(xiàn)金日盎記賬上的余額進(jìn)八行核對。八每日終了應(yīng)查對按庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)般與其賬面余額是絆否相符。礙定期或不定期清拌查時，一般應(yīng)組按成清查小組并負(fù)澳責(zé)現(xiàn)金清查工作扳。清查人員應(yīng)在鞍出納人員在場時襖清點(diǎn)現(xiàn)金，核對皚賬實(shí)，并根據(jù)清絆查結(jié)果填制柏“巴現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單哎”骯，注明實(shí)存數(shù)與昂賬面余額。如發(fā)哎現(xiàn)現(xiàn)金賬實(shí)不符叭或有其他問題，拔應(yīng)查明原因，報(bào)八告主管負(fù)責(zé)人或板

11、上級領(lǐng)導(dǎo)部門處胺理。案對于現(xiàn)金清查中哀發(fā)現(xiàn)的賬實(shí)不符皚，即現(xiàn)金溢缺情唉況，通過俺“扳待處理財(cái)產(chǎn)損溢骯捌待處理流動資產(chǎn)拜損溢骯”矮科目進(jìn)行核算。拔現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)安短缺的現(xiàn)金，應(yīng)扳按短缺的金額，背借記盎“藹待處理財(cái)產(chǎn)損溢唉班待處理流動資產(chǎn)哎損溢跋”伴科目，貸記哎“翱庫存現(xiàn)金鞍”八科目；扳現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)爸溢余的現(xiàn)金，應(yīng)岸按溢余的金額，唉借記癌“絆庫存現(xiàn)金襖”哀科目，貸記瓣“擺待處理財(cái)產(chǎn)損溢巴拜待處理流動資產(chǎn)暗損溢扒”俺科目。絆待查明原因后按安如下要求進(jìn)行處暗理：岸例2凹柏8拜例2愛岸9骯華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有班限公司20埃般7年5月10日懊，在對現(xiàn)金進(jìn)行襖清查時，發(fā)現(xiàn)短俺缺60元。笆借：待處理財(cái)產(chǎn)昂損溢班佰

12、待處理流動資產(chǎn)靶損溢佰按瓣60斑 貸：庫存現(xiàn)笆金搬哀邦癌靶拔 60板上述現(xiàn)金短缺，俺無法查明原因，矮轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。背借：管理費(fèi)用艾笆班哎巴埃藹60隘 貸：待處理罷財(cái)產(chǎn)損溢靶哎待處理流動資產(chǎn)哀損溢胺礙八 60扮例2芭哀10唉例2八扳11芭華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有岸限公司20擺罷7年6月15日巴，在對現(xiàn)金進(jìn)行白清查時，發(fā)現(xiàn)溢澳余80元。敖借：庫存現(xiàn)金胺爸愛把案靶百80胺 貸：待處理敖財(cái)產(chǎn)損溢斑搬待處理流動資產(chǎn)靶損溢唉瓣隘 80熬現(xiàn)金溢余原因不哎明，經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入笆營業(yè)外收入。安借：待處理財(cái)產(chǎn)襖損溢艾哎待處理流動資產(chǎn)按損溢白壩奧80巴 貸：營業(yè)外搬收入笆版盤盈利得班艾叭版拔 80捌第二節(jié) 銀行邦存款熬一、開立和使

13、用瓣銀行存款賬戶的版規(guī)定啊銀行存款是指企靶業(yè)存放在本地銀霸行的那部分貨幣搬資金。襖企業(yè)收入的一切哀款項(xiàng)，除留存限癌額內(nèi)的現(xiàn)金之外壩，都必須送存銀扒行。凹企業(yè)的一切支出埃除規(guī)定可用現(xiàn)金搬支付之外，都必般須遵守銀行結(jié)算凹辦法的有關(guān)規(guī)定靶，通過銀行辦理挨轉(zhuǎn)賬結(jié)算。拜銀行賬戶管理芭辦法規(guī)定的四俺類企業(yè)賬戶：邦賬戶分類暗定義瓣作用把基本存款賬戶爸企業(yè)辦理日常結(jié)吧算和現(xiàn)金收付業(yè)疤務(wù)的賬戶班企業(yè)職工薪酬等擺現(xiàn)金的支取胺一般存款賬戶奧企業(yè)在基本存款疤賬戶以外的銀行翱借款轉(zhuǎn)存以及與斑基本存款賬戶的埃企業(yè)不在同一地稗點(diǎn)的附屬非獨(dú)立敖核算的單位的賬懊戶安辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和隘現(xiàn)金繳存，但不拌能支取現(xiàn)金爸臨時存款賬戶跋企業(yè)

14、因臨時經(jīng)營安活動需要而開立澳的賬戶哎辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和板根據(jù)國家現(xiàn)金管澳理的規(guī)定辦理現(xiàn)傲金收付拌專用存款賬戶絆企業(yè)因特殊用途傲需要而開立的賬柏戶。擺一個企業(yè)只能在岸一家銀行開立一斑個基本賬戶，不白得在同一家銀行扒的幾個分支機(jī)構(gòu)百分別開立一般存芭款賬戶。隘企業(yè)在辦理存款挨賬戶以后，在使骯用賬戶時應(yīng)嚴(yán)格班執(zhí)行銀行結(jié)算紀(jì)絆律的規(guī)定。具體胺內(nèi)容詳見教材P哎二、銀行存款的澳序時核算拜銀行存款的序時罷核算是指根據(jù)銀哎行存款的收支業(yè)霸務(wù)逐日逐筆地記挨錄銀行存款的增搬減及結(jié)存情況。捌它的方法是設(shè)置叭與登記銀行存款藹日記賬。氨銀行存款日記賬斑一般采用收入、百付出及結(jié)存三欄埃式格式，見表2澳八3（詳見教材 芭）。啊三

15、、銀行存款的佰總分類核算搬銀行存款的總分辦類核算是為了總盎括地反映和監(jiān)督罷企業(yè)在銀行開立捌結(jié)算賬戶的收支藹結(jié)存情況。胺定期（10天或矮半月）填制匯總敖收付款憑證，據(jù)敗以登記銀行存款擺總賬科目。背四、銀行存款余皚額調(diào)節(jié)表邦未達(dá)賬項(xiàng)會使銀啊行對賬單上的存斑款余額同企業(yè)銀扮行存款日記賬的奧余額不相一致。盎可以通過編制銀啊行存款余額調(diào)節(jié)班表的方法來確定隘企業(yè)銀行存款的柏實(shí)有數(shù)。拔根據(jù)錯記金額和柏未達(dá)賬項(xiàng)同時將扳銀行存款日記賬按余額和對賬單余俺額調(diào)整到銀行存啊款實(shí)有數(shù)。計(jì)算安公式如下：跋五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)隘算盎轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指企扳業(yè)之間的款項(xiàng)收哀付不是動用現(xiàn)金扒，而是由銀行從翱付款企業(yè)的存款邦賬戶劃轉(zhuǎn)到收款哎企

16、業(yè)的存款賬戶挨的貨幣清算行為巴。氨中國人民銀行規(guī)邦定了可以使用的襖各種銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)拌算方式。巴這些銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)叭算方式有的適用班于各企業(yè)在本國百國內(nèi)所從事的各俺種交易及往來業(yè)疤務(wù)，有的適用于藹國內(nèi)企業(yè)與國外芭企業(yè)間的各種交翱易及往來業(yè)務(wù)。癌（一）國內(nèi)轉(zhuǎn)賬氨結(jié)算方式澳1.票據(jù)結(jié)算方矮式（詳見教材）百名稱胺定義凹用途埃備注翱銀行匯票吧由出票銀行簽發(fā)搬的，由其在見票唉時按照實(shí)際結(jié)算扒金額無條件支付襖給收款人或者持襖票人的票據(jù)。拜企業(yè)與異地單位叭和個人的各種款板項(xiàng)結(jié)算八提示付款期限自壩出票日起哎1懊個月扳可以背書轉(zhuǎn)讓瓣銀行本票埃由銀行簽發(fā)的，百承諾自己在見票班時無條件支付確案定的金額給收款安人或者持票人的

17、半票據(jù)罷單位和個人在同班一票據(jù)交換區(qū)域唉需要支付各種款矮項(xiàng)的結(jié)算唉提示付款期限自襖出票日起最長不阿得超過跋2拌個月敗可以背書轉(zhuǎn)讓懊支票板由出票人簽發(fā)的艾，委托辦理支票白存款業(yè)務(wù)的銀行叭在見票時無條件埃支付確定的金額礙給收款人或者持凹票人的票據(jù)壩單位和個人在同哀一票據(jù)交換區(qū)域凹的各種款項(xiàng)的結(jié)半算敖提示付款期限自奧出票日起班10啊日板商業(yè)匯票昂由出票人簽發(fā)的疤，委托付款人在邦指定日期無條件叭支付確定的金額埃給收款人或者持扒票人的票據(jù)。伴在銀行開立賬戶襖的法人以及其他白組織之間，必須盎具有真實(shí)的交易岸關(guān)系或債權(quán)債務(wù)凹關(guān)系柏提示付款期限自癌匯票到期日起般10瓣日白可以背書轉(zhuǎn)讓擺第二節(jié) 盎銀行存款哎1.

18、拌銀行匯票拔 （1）定義：襖匯款人將款項(xiàng)交伴給當(dāng)?shù)爻銎便y行敖，由出票分行簽辦發(fā)的，在其見票八時，按照實(shí)際結(jié)白算金額無條件支辦付給收款人或持斑票人的票據(jù)。（2）特點(diǎn) ：板使用靈活，票隨拌人到，兌現(xiàn)性強(qiáng)吧等。（3）程序： 2.商業(yè)匯票（1）定義：啊 敖由簽發(fā)人簽發(fā)的靶，承兌人承兌，扮保證在到期日付頒款的書面證明。（2）類別：藹商業(yè)承兌匯票：拜由買方自行承兌耙的商業(yè)匯票。熬銀行承兌匯票：板由簽發(fā)人簽發(fā)，芭銀行承兌的商業(yè)岸匯票.辦（扳3背）商業(yè)承兌匯票皚結(jié)算程序：半（4）銀行承兌般匯票結(jié)算程序凹3.銀行本票結(jié)礙算（1）定義笆由企業(yè)向銀行提埃出申請，銀行核把準(zhǔn)簽發(fā)的代表一般 奧定額現(xiàn)金的票據(jù)暗。（2）類

19、別柏有面值本票懊 稗：在票面上規(guī)定吧了一定面值的本骯票。我國票據(jù)法百規(guī)定本票面值為壩1 000拌元、鞍5 000扳元、耙10 000敗元和吧50 000般元四種。藹 八 靶無面值本票拔：票面上只規(guī)定伴了票面限額，企跋業(yè)可以根據(jù)不超耙過限額的實(shí)際交澳易額填寫。按交絆易額結(jié)算。（3）程序澳4哀.支票結(jié)算傲 （1）定義奧由付款方填寫，把交與收款方委托疤銀行支付一定款敖項(xiàng)的票據(jù)。（2）類別 稗現(xiàn)金支票捌 昂轉(zhuǎn)賬支票背 哎 壩現(xiàn)金支票：提取熬現(xiàn)金或用于轉(zhuǎn)賬按的支票。捌轉(zhuǎn)賬支票：只能罷用于轉(zhuǎn)賬的支票壩。（3）適用范圍同城結(jié)算吧（胺4澳）支票結(jié)算程序澳3.其他結(jié)算方吧式（詳見教材P唉34 P35澳）耙名稱案

20、定義翱用途班匯兌懊是指匯款人委托唉銀行將其款項(xiàng)支按付給收款人的結(jié)奧算方式。辦企業(yè)與異地單位敖和個人的各種款頒項(xiàng)的結(jié)算。叭托收承付熬是指根據(jù)購銷合八同由收款人發(fā)貨百后委托銀行向異八地付款人收取款按項(xiàng)，由付款人向啊銀行承諾付款的哎結(jié)算方式。敗收款單位和付款班單位間的結(jié)算必阿須是商品交易，扮以及因商品交易稗而產(chǎn)生的勞務(wù)供拔應(yīng)的款項(xiàng)。愛委托收款阿是指收款人委托辦銀行向付款人收佰取款項(xiàng)的結(jié)算方啊式。隘單位和個人憑付昂款人債務(wù)證明辦瓣理款項(xiàng)的結(jié)算，邦均可以使用委托叭收款結(jié)算方式。班5. 搬匯兌結(jié)算方式 翱 （1）定義芭匯兌是一種異地白使用的主動付款按方式。（2）類別扳信匯熬 疤電匯凹 襖電子匯兌案 瓣 阿

21、信匯：以信函的凹方式匯款結(jié)算。吧 暗電匯：以電報(bào)的案形式匯款。絆 澳電子匯兌（3）程序邦6. 委托收款矮 （1）適用范圍異地結(jié)算使用（2）程序 哎7.托收承付結(jié)唉算襖與委托收款不同辦之處在于，當(dāng)付白款方拒付貨款時八，銀行審查拒付奧理由是否成立。稗 胺2.信用卡（詳拜見教材）定義伴信用卡是指商業(yè)藹銀行向個人和單佰位發(fā)行的，憑以骯向特約單位購物氨、消費(fèi)和向銀行熬存取現(xiàn)金，且具礙有消費(fèi)信用的特爸制載體卡片。跋按使用對象分類岸：單位卡和個人擺卡暗按信譽(yù)等級分類挨：金卡和普通卡頒利用單位卡進(jìn)行般結(jié)算的商品交易扒、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)盎的金額不能高于俺10萬元。扳信用卡透支金額佰有明確的規(guī)定，巴一般都有最高限邦額

22、。巴信用卡透支期限藹最長為60天。捌（二）國際結(jié)算霸方式1.信用證定義背信用證是一種由襖銀行依照客戶的哎要求和指示開立鞍的有條件承諾付俺款的書面文件。礙一般為不可撤銷跋的跟單信用證。用途鞍我國國內(nèi)企業(yè)與班國外企業(yè)間的貿(mào)拔易業(yè)務(wù)基本上都跋是采用這一結(jié)算盎方式進(jìn)行結(jié)算的版。搬涉及當(dāng)事人和一按般首付款程序2.托收疤托收是指出口商班開立匯票連同貨埃運(yùn)單據(jù)委托出口襖地銀行通過進(jìn)口頒地代收銀行向進(jìn)澳口企業(yè)收款的結(jié)襖算方式。般根據(jù)交單條件不哎同分為付款交單皚和承兌交單。3.匯付頒匯付是指交款人八按約定的條件和氨時間通過銀行把奧款項(xiàng)交收款人的皚結(jié)算方式。搬匯付分為信匯、埃電匯和票匯。般第三節(jié) 其他巴貨幣資金絆

23、一、其他貨幣資艾金的內(nèi)容隘其他貨幣資金是氨指除現(xiàn)金、銀行八存款之外的貨幣白資金熬 哎 外埠存款銀行匯票存款信用證保證金存款信用卡存款銀行本票存款銀行本票存款銀行匯票存款外埠存款埃 拌 敗 拌 存出投資款礙 暗 熬 盎 敗 佰 罷 伴 百 般 皚 敖 按 敗 疤 捌 盎 稗 邦 辦 凹 愛 唉 挨 罷 耙 信用卡存款安二、其他貨幣資霸金的核算捌為了總括地反映氨企業(yè)其他貨幣資芭金的增減變動和白結(jié)余情況，企業(yè)懊應(yīng)設(shè)置搬“艾其他貨幣資金凹”壩科目，以進(jìn)行其懊他貨幣資金的總絆分類核算。埃為了詳細(xì)反映企岸業(yè)各項(xiàng)其他貨幣鞍資金的增減變動按及結(jié)余情況，還隘應(yīng)在吧“拌其他貨幣資金癌”愛總賬科目下按其半他貨幣資金的組霸成內(nèi)容的不同分稗設(shè)明細(xì)科目。骯按外埠存款的開稗戶銀行，銀行匯艾票或銀行本票的鞍收款單位等設(shè)置懊明細(xì)賬。外埠存款的核算例215八華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有埃限公司20擺襖7年5月8日因俺零星采購需要，霸將款項(xiàng)50 0半00元匯往上海把并開立采購專戶芭，會計(jì)部門應(yīng)根把據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的回拌單聯(lián)，填制記賬壩憑證。骯借：其他貨幣資癌金稗背外埠存款矮昂案笆50 000柏 貸：銀行存阿款襖擺氨半背 5隘0 000藹例2埃背16艾例2氨襖17隘20柏瓣7年5月18日胺，會計(jì)部門收到柏采購員寄來的采礙購材料發(fā)票等憑啊證，貨物價款4跋6 800元，疤其