電大審計(jì)案例研究作業(yè)

1、PAGE PAGE 10霸審計(jì)案例研究絆作業(yè)答案 作業(yè)1唉一、判斷正誤并壩改正唉會(huì)計(jì)師事務(wù)所與扳被審計(jì)單位簽訂鞍業(yè)務(wù)約定書(shū)前不愛(ài)必了解被審計(jì)單邦位的基本情況，叭簽約后再了解情伴況，展開(kāi)審計(jì)就扳可以。錯(cuò)，需要了解搬后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師百在審計(jì)時(shí)，無(wú)須暗與前任進(jìn)行溝通般，直接展開(kāi)審計(jì)岸即可。錯(cuò)，需要扳在審計(jì)的三個(gè)階昂段中，必須運(yùn)用拔分析性復(fù)核程序敖的階段是實(shí)施階俺段。班錯(cuò)，計(jì)劃階段和案報(bào)告階段版可接受的檢查風(fēng)壩險(xiǎn)越低，需要搜巴集的審計(jì)證據(jù)就爸越多。對(duì)爸5由于被審計(jì)皚單位可以提供與班往來(lái)單位甲公司盎最近的對(duì)賬單，按因此被審計(jì)單位八對(duì)甲公司的應(yīng)收盎賬款可以不必函氨證。班錯(cuò)，對(duì)賬單不能白取代函證二、簡(jiǎn)答氨什么

2、是重要性水班平？它和審計(jì)證拔據(jù)之間的關(guān)系是懊什么？絆答：參見(jiàn)重要性按水平專(zhuān)題扒講義或相應(yīng)流媒皚體課程稗重要性水平：會(huì)把計(jì)報(bào)表中出現(xiàn)錯(cuò)胺報(bào)、漏報(bào)能否影岸響會(huì)計(jì)報(bào)表使用翱者對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表全扳面反映的整體理凹解的艾“隘臨界點(diǎn)矮”盎，超過(guò)該叭“熬臨界點(diǎn)擺”耙，就會(huì)影響其作安出正確判斷或決版策。霸重要性水平與審扳計(jì)證據(jù)的關(guān)系佰一個(gè)容易混淆的拔概念：辦 扒 暗通常我們認(rèn)為，傲錯(cuò)報(bào)的金額越大爸就越重要（此說(shuō)百法本身沒(méi)有問(wèn)題巴），但在重要性搬水平的概念里面擺，重要性水平是藹針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表使拜用者而言的，也斑就是說(shuō)報(bào)表使用班者可以接受的報(bào)阿表錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的金埃額。因而，重要拔性水平的金額制佰定的越低越重要芭。鞍重要性水平

3、和審拌計(jì)證據(jù)的關(guān)系：埃反向關(guān)系傲 頒 昂重要性水平越高辦，所需的審計(jì)證耙據(jù)越少；暗 奧 隘重要性水平越低案，所需的審計(jì)證愛(ài)據(jù)越多。奧審計(jì)過(guò)程分為幾安個(gè)階段？每個(gè)階罷段的主要工作是扳什么？敖答：參見(jiàn)導(dǎo)學(xué)講白義挨或相應(yīng)流媒體課扒程哎審計(jì)進(jìn)程一般可敖分為規(guī)劃階段、疤實(shí)施階段和報(bào)告柏階段。具體包含：岸（1）全面深入八地懂得被審計(jì)單奧位情況。把（2）與被審計(jì)版單位簽訂規(guī)范的胺審計(jì)業(yè)務(wù)約定，敖約定書(shū)中全面、板明確地規(guī)定雙方跋的責(zé)任和義務(wù)。爸 般（3）充分利用八剖析性復(fù)核程序爸。把（4）對(duì)被審計(jì)隘單位內(nèi)部把持進(jìn)按行全面的懂得與斑評(píng)價(jià)。白（5）結(jié)合自身跋實(shí)際情況，制定叭合適的重要性標(biāo)壩準(zhǔn)。瓣（6）重視審計(jì)暗風(fēng)

4、險(xiǎn)的評(píng)估，并扒利用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模扮型和風(fēng)險(xiǎn)要素矩邦陣來(lái)指導(dǎo)審計(jì)工芭作。敖（7）在充分懂盎得審計(jì)約定事項(xiàng)跋和被審計(jì)單位業(yè)斑務(wù)情況后，認(rèn)真氨審核審計(jì)規(guī)劃。拔2、加強(qiáng)業(yè)務(wù)培斑訓(xùn)，鞏固和提高笆注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)拔業(yè)勝任能力與執(zhí)扳業(yè)水平。奧3、重視注冊(cè)會(huì)拔計(jì)師職業(yè)道德建佰設(shè)。翱4、建立、健全矮內(nèi)部質(zhì)量把持制搬度并嚴(yán)格執(zhí)行唉3敗對(duì)銷(xiāo)售收入的審吧計(jì)時(shí)，既可以銷(xiāo)班售發(fā)票為線(xiàn)索，柏也可以銷(xiāo)售明細(xì)拔賬為線(xiàn)索，但兩白種不同路線(xiàn)各有背優(yōu)勢(shì)和缺點(diǎn)，試安進(jìn)行分析。絆參考答案：以銷(xiāo)敖售發(fā)票為線(xiàn)索，稗順查，發(fā)現(xiàn)低估哎，完整性半 盎 以銷(xiāo)售明隘細(xì)賬為線(xiàn)索，逆翱查，高估，真實(shí)巴性拜通過(guò)核對(duì)銷(xiāo)售發(fā)唉票做賬聯(lián)與存根巴聯(lián)，在電子表格拜中輸入號(hào)

5、碼排序唉，能非常準(zhǔn)確地哎查出但發(fā)票多了版耗時(shí)太多。查看靶銷(xiāo)售明細(xì)賬，主芭要比較月份與月暗份之間的收入多岸少，查看有無(wú)異百常情況。但若每骯月收入均等時(shí)不胺一定能一眼判斷胺出，此方法雖快叭捷但不一定判斷礙準(zhǔn)確。般4岸什么是銷(xiāo)售收入傲的截止期測(cè)試，安試舉例說(shuō)明為什爸么要進(jìn)行銷(xiāo)售收班入的截止期測(cè)試拌。罷參考答案：扒三個(gè)與銷(xiāo)售收入俺確認(rèn)有密切關(guān)系疤的日期：發(fā)票開(kāi)隘具日期、記賬日安期、發(fā)貨日期，疤截止期測(cè)試就是氨檢查三者是否歸挨屬于同一個(gè)適當(dāng)案的會(huì)計(jì)期間。舉暗例。伴 對(duì)銷(xiāo)售盎收入進(jìn)行截止期懊測(cè)試能驗(yàn)證被審骯計(jì)單位對(duì)銷(xiāo)售收絆入的記錄是否放爸到了恰當(dāng)?shù)钠陂g半，避免企業(yè)期末皚高估收入或低估壩收入。三、案例分析題

6、扮1在銷(xiāo)售循環(huán)班中為何要關(guān)注關(guān)啊聯(lián)方交易？與此背有關(guān)的舞弊方式啊有哪些？如何發(fā)板現(xiàn)和防止？奧答：在進(jìn)行銷(xiāo)售霸收入審計(jì)時(shí)，必傲須關(guān)注關(guān)聯(lián)方交挨易，因?yàn)樵谠S多骯銷(xiāo)售收入舞弊案暗件中，企業(yè)之間絆利用關(guān)聯(lián)方交易敖作假，有許多“唉方便條件”，所斑采用的手段也各熬種各樣，有的企扳業(yè)之間用故意抬安高價(jià)格的手法；搬有的使用虛假銷(xiāo)邦售的手段，虛開(kāi)伴發(fā)票；在審計(jì)時(shí)癌，首先通過(guò)與被跋審單位溝通，查搬閱投資文件或通昂過(guò)合同，了解主傲要的關(guān)聯(lián)方有哪俺些；然后通過(guò)應(yīng)百收賬款明細(xì)賬和哎銷(xiāo)售明細(xì)賬的記罷錄進(jìn)行憑證抽查啊，看與關(guān)聯(lián)方的阿銷(xiāo)售業(yè)務(wù)在價(jià)格澳上、數(shù)量上有無(wú)安異常，對(duì)數(shù)量可敗結(jié)合企業(yè)的總體百銷(xiāo)量和生產(chǎn)能力霸進(jìn)行分析，對(duì)

7、價(jià)翱格可參照企業(yè)的扒價(jià)目表和定價(jià)方班法進(jìn)行審計(jì)。爸2教材P21瓣表2-2測(cè)試過(guò)胺程表中，第3點(diǎn)疤指出：岸“邦將發(fā)運(yùn)單、裝貨伴單和銷(xiāo)售發(fā)票核版對(duì)，發(fā)現(xiàn)有已經(jīng)扮開(kāi)出銷(xiāo)售發(fā)票但傲無(wú)發(fā)運(yùn)單和裝貨鞍單的情形，誤差八比率為3%叭”皚，假設(shè)你是注冊(cè)擺會(huì)計(jì)師，請(qǐng)分析按這一測(cè)試結(jié)果意骯味著被審計(jì)單位爸可能存在什么問(wèn)瓣題？會(huì)導(dǎo)致銷(xiāo)售壩收入的高估還是傲低估？進(jìn)而在后拌面的實(shí)質(zhì)性測(cè)試拜中，我們應(yīng)采用拔哪些審計(jì)方法來(lái)礙進(jìn)一步驗(yàn)證我們柏的分析結(jié)果？盎參考答案：（1吧）氨這一測(cè)試結(jié)果意搬味著被審計(jì)單位俺可能愛(ài)虛開(kāi)發(fā)票（2）百會(huì)導(dǎo)致銷(xiāo)售收入搬的哎高估（3）霸我們應(yīng)采用把抽查，逆查，函白證等拜審計(jì)方法來(lái)進(jìn)一捌步驗(yàn)證我們的分板析

8、結(jié)果作業(yè)2一、判斷并改錯(cuò)矮應(yīng)收賬款函證的笆回函應(yīng)當(dāng)直接寄疤給會(huì)計(jì)師事務(wù)所扮。對(duì)澳注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審佰計(jì)計(jì)劃階段，之笆所以必須執(zhí)行分艾析性復(fù)合程序，拌目的是幫助確定哎其他審計(jì)程序的奧性質(zhì)、時(shí)間和范板圍，從而使審計(jì)邦更具效率和效果唉。對(duì)俺注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地扳觀察固定資產(chǎn)的案重點(diǎn)應(yīng)放在凈值靶較高的固定資產(chǎn)懊上。錯(cuò)，新增愛(ài)零余額的銀行賬疤戶(hù)不必函證錯(cuò)，必須靶對(duì)銀行存款的函白證可以委托被審邦計(jì)單位出納去銀礙行時(shí)一并完成。錯(cuò)，不可以二、思考題辦上市公司主營(yíng)業(yè)熬務(wù)收入審計(jì)和應(yīng)稗付賬款審計(jì)的主胺要目標(biāo)有何不同罷？為什么？白答題思路：上市板公司傾向于高估礙收入低估負(fù)債以埃粉飾其會(huì)計(jì)報(bào)表百，因此上市公司哀主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審拔

9、計(jì)主要審計(jì)目標(biāo)熬是真實(shí)性，應(yīng)付白賬款審計(jì)目標(biāo)是跋完整性。挨簡(jiǎn)述審計(jì)目標(biāo)包背括那些內(nèi)容？斑答：參見(jiàn)審計(jì)目柏標(biāo)專(zhuān)題敖總體合理性：根骯據(jù)有關(guān)其他信息藹，評(píng)價(jià)余額的合捌理性巴真實(shí)性：所列余岸額真實(shí)邦完整性：發(fā)生的半金額均已包括絆所有權(quán)：所列金邦額確屬公司所有拔估價(jià)：所列金額佰均經(jīng)正確估價(jià)和愛(ài)計(jì)量柏截止：接近資產(chǎn)襖負(fù)債表日的交易八已記入適當(dāng)?shù)钠诎忾g芭機(jī)械準(zhǔn)確性：有昂關(guān)帳表資料、數(shù)皚據(jù)、計(jì)算、加總挨及勾稽關(guān)系的正哀確性百披露：會(huì)計(jì)報(bào)表熬中搶當(dāng)?shù)胤从沉藧?ài)賬戶(hù)余額和相應(yīng)礙的披露要求艾分類(lèi)：所列金額拔的分類(lèi)恰當(dāng)八應(yīng)付賬款函證的絆替代程序？藹答：參見(jiàn)函證專(zhuān)疤題靶應(yīng)付賬款的函證阿：檢查決算日后搬應(yīng)付賬款明細(xì)帳吧及現(xiàn)

10、金和銀行存伴款日記帳，核實(shí)敖是否已支付，同捌時(shí)檢查該筆業(yè)務(wù)安的憑證資料，核隘實(shí)交易的真實(shí)性芭。襖應(yīng)收賬款函證的百替代程序？凹答：參見(jiàn)函證專(zhuān)傲題伴應(yīng)收賬款的函證背：檢查與銷(xiāo)售有捌關(guān)的文件、合同耙，銷(xiāo)售訂單，銷(xiāo)氨售發(fā)票副本，發(fā)艾運(yùn)憑證等捌什么是函證？都靶可以用在什么項(xiàng)背目的審計(jì)上？辦答：參見(jiàn)函證專(zhuān)啊題邦函證：顧名思義艾，即發(fā)函以證明岸中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師挨審計(jì)準(zhǔn)則第奧1312澳號(hào)阿班函背 疤證敗函證，是指注冊(cè)百會(huì)計(jì)師為了獲取哀影響財(cái)務(wù)報(bào)表或俺相關(guān)披露認(rèn)定的拔項(xiàng)目的信息，通稗過(guò)直接來(lái)自第三挨方對(duì)有關(guān)信息和哎現(xiàn)存狀況的聲明把，獲取和評(píng)價(jià)審翱計(jì)證據(jù)的過(guò)程。矮常用項(xiàng)目：銀行耙存款、銀行借款八、應(yīng)收應(yīng)付等往叭來(lái)款

11、項(xiàng)，實(shí)質(zhì)上吧只要涉及其他單敖位，就可以發(fā)函拔來(lái)求證，比如：埃在其他單位保管拜的存貨，詳見(jiàn)準(zhǔn)拜則第九條跋教材p32中，安投資給友聯(lián)公司扳的150萬(wàn)元，辦被審計(jì)單位為什瓣么要將其記入氨“吧其他應(yīng)收款氨”百科目？目的何在頒？敖答：參見(jiàn)第二章邦案例二講義或相岸應(yīng)流媒體課程拜在第二章大為股凹份有限公司銷(xiāo)售氨收入審計(jì)中，大奧為公司高估收入巴的手段主要有哪跋些？審計(jì)人員又拜是用什么方法審唉查出來(lái)的？暗答：參見(jiàn)第二章敗案例一講義或相笆應(yīng)流媒體課程邦在計(jì)劃階段執(zhí)行辦分析性復(fù)核審計(jì)熬程序主要有什么鞍作用？吧答：參見(jiàn)第一章胺案例二講義或相耙應(yīng)流媒體課程扳計(jì)劃階段：執(zhí)行八分析性復(fù)核審計(jì)襖程序罷可以傲幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師拌確

12、定其他審計(jì)程斑序的性質(zhì)、時(shí)間拌、范圍辦9如果你是注襖冊(cè)會(huì)計(jì)師，在審稗計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)捌單位有一批委托藹其他單位加工的板原材料，不在企襖業(yè)存放，你將如把何驗(yàn)證這批原材頒料的真實(shí)性？盎參考答案：函證熬，或者親自前往胺監(jiān)盤(pán)，如在外地盎委托其他事務(wù)所唉監(jiān)盤(pán)，或者監(jiān)察半相關(guān)的書(shū)面資料拜，比如合同，發(fā)班票等。絆10.對(duì)于存放邦在公司內(nèi)部的有般價(jià)證券進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)骯時(shí)應(yīng)采用什么方半式？盤(pán)點(diǎn)時(shí)應(yīng)注辦意什么問(wèn)題？瓣答：（1）采取氨突擊式盤(pán)點(diǎn)背(2) 盤(pán)點(diǎn)時(shí)俺應(yīng)注意在證券保澳管員、會(huì)計(jì)人員百、有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和審唉計(jì)人員同時(shí)在場(chǎng)八的情況下進(jìn)行。吧清點(diǎn)時(shí)由原證券拔保管員和經(jīng)雙方懊簽字的證券移交盎記錄交給清點(diǎn)人頒員，清點(diǎn)人員每愛(ài)慶典

13、一批就將數(shù)背目包給持有證券絆明細(xì)表的審計(jì)人奧員，邊清點(diǎn)邊核稗對(duì)，清點(diǎn)后將證壩券交給保管員，罷雙方在移交記錄敖上再次簽字。清擺點(diǎn)時(shí)，審計(jì)人員敖不僅清點(diǎn)樹(shù)木，靶同時(shí)檢查證券的阿真?zhèn)?，警惕偽造鞍證券的可能性。皚此外，審計(jì)人員罷還確定了證券的澳所有權(quán)。對(duì)盤(pán)點(diǎn)隘數(shù)與賬面數(shù)的差敖異，審計(jì)人員進(jìn)哀一步查明原因。扒11.（1）資靶料：假設(shè)審計(jì)人斑員審查張穎在審佰查瑞豐公司熬2001年12跋月31日拌的資產(chǎn)負(fù)債表和罷該年度利潤(rùn)表時(shí)斑查明，該公司對(duì)壩A公司進(jìn)行長(zhǎng)期跋股權(quán)投資600敖000元，占A斑公司總資本的1邦/2，會(huì)計(jì)上采板用成本法核算，扮由于沒(méi)有收到利礙潤(rùn)分成款，故未骯反映投資收益。爸經(jīng)查證，A公司啊200

14、1年度實(shí)疤現(xiàn)凈利潤(rùn)200絆000元。張穎捌確定的重要性為伴80000元。拔 （2）要求百：根據(jù)上述資料案，指出該公司用辦成本法核算長(zhǎng)期靶股權(quán)投資是否正癌確？如果不正確挨，請(qǐng)寫(xiě)出建議的瓣調(diào)整分錄。如果鞍瑞豐公司拒絕調(diào)霸整，應(yīng)出具何種板審計(jì)意見(jiàn)？盎答：該公司存在胺的主要問(wèn)題是：襖對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資翱會(huì)計(jì)處理方法的八選擇不正確，對(duì)絆該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)應(yīng)靶采用權(quán)益法進(jìn)行絆會(huì)計(jì)處理；導(dǎo)致奧2001年度漏岸計(jì)了對(duì)外投資的芭資產(chǎn)價(jià)值和投資白收益。對(duì)A公司阿投資本年度應(yīng)計(jì)扳投資收益是20爸0000靶擺1/2=100愛(ài)000（元），哀應(yīng)扳 頒借：長(zhǎng)期股權(quán)投版資100000藹 扳貸：投資收益 盎 100000百 挨 瓣 昂

15、 襖拒絕調(diào)整，保留盎意見(jiàn)。作業(yè)3一、判斷并改錯(cuò)捌重分類(lèi)分錄一般板不涉及損益類(lèi)科藹目對(duì)唉注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施扒會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的百范圍，應(yīng)僅限于辦約定的會(huì)計(jì)報(bào)表扳報(bào)告期內(nèi)的有關(guān)捌事項(xiàng)。盎錯(cuò)，還包括期初案余額的關(guān)注，期般后事項(xiàng)爸重要性的確定離愛(ài)不開(kāi)職業(yè)判斷哀。對(duì)澳如果審計(jì)證據(jù)數(shù)邦據(jù)足夠鞍多熬，就可以彌補(bǔ)審柏計(jì)證據(jù)的質(zhì)量缺隘陷錯(cuò)，不能彌補(bǔ)捌當(dāng)年銷(xiāo)戶(hù)的銀行芭賬號(hào)不必函證錯(cuò)，必須二、思考題扮1（1）你認(rèn)凹為上市公司對(duì)外鞍公布的會(huì)計(jì)報(bào)表襖如果不實(shí)，那么盎它會(huì)傾向于高估安還是低估銷(xiāo)售收把入，為什么？爸（2）如果你認(rèn)懊為是高估，談?wù)劙啬闼赖钠髽I(yè)叭高估銷(xiāo)售收入的矮主要手段；如果皚你認(rèn)為是低估，案談?wù)勀闼赖陌闷髽I(yè)低

16、估銷(xiāo)售收藹入的主要手段。邦（最好能夠舉例邦說(shuō)明）礙（3）針對(duì)你前敗面談到的企業(yè)對(duì)笆銷(xiāo)售收入作假的跋手段，談?wù)勅绻纺闶亲?cè)會(huì)計(jì)師暗，將會(huì)用那些方班法來(lái)進(jìn)行審計(jì)？參考答案：吧（1）爸會(huì)傾向于安高估，為了粉飾矮報(bào)表，吸引更多擺的投資者襖（2）關(guān)聯(lián)方交罷易，提前確認(rèn)收翱入，虛構(gòu)收入等敖。舉例。板（3）愛(ài)如果我是注冊(cè)會(huì)矮計(jì)師吧會(huì)用疤檢查關(guān)聯(lián)方，截扒止測(cè)試，函證，按逆查，抽查板等來(lái)進(jìn)行審計(jì)罷2陳華注冊(cè)會(huì)氨計(jì)師在對(duì)聯(lián)華公哎司年度財(cái)務(wù)報(bào)表跋審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)一版張裝修發(fā)票上的壩金額與原合同規(guī)安定金額有出入，骯合同規(guī)定按裝修費(fèi)為人民幣暗82287.0柏0元，但發(fā)票金耙額卻為人民幣2哎828700拜元。聯(lián)華公司接芭到

17、發(fā)票后未曾發(fā)骯現(xiàn)與合同有誤，爸并將款項(xiàng)付訖。安以后，執(zhí)行該裝捌修業(yè)務(wù)的天都公按司亦未繼續(xù)來(lái)討跋賬。發(fā)函詢(xún)證結(jié)柏果也證實(shí)天都公阿司不再與聯(lián)華公鞍司發(fā)生往來(lái)。假鞍定此款差額對(duì)兩霸家公司的財(cái)務(wù)狀案況均相對(duì)重要，敗請(qǐng)問(wèn)：罷 （1）愛(ài)陳華注冊(cè)會(huì)計(jì)師扮應(yīng)采取何種行動(dòng)氨?哎（2）假定聯(lián)華拜公司不準(zhǔn)備采取阿任何改正行動(dòng)，阿陳華注冊(cè)會(huì)計(jì)師唉是否堅(jiān)持將此項(xiàng)艾未付款人民幣5岸4000.00癌元列入資產(chǎn)負(fù)債案表中的負(fù)債項(xiàng)目岸下，作為簽發(fā)無(wú)奧保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)皚告的必要條件。叭（3）假定今后伴天都公司也聘請(qǐng)挨陳華注冊(cè)會(huì)計(jì)師骯審核他們的財(cái)務(wù)拌報(bào)表，陳華能否八利用他掌握聯(lián)華般公司的審計(jì)資料鞍，建議天都公司芭去聯(lián)華公司催討擺這一

18、差額款？斑答案： （1）扮陳華注冊(cè)會(huì)計(jì)師暗應(yīng)通知聯(lián)華公司跋更正這一錯(cuò)誤，澳即借記固定資產(chǎn)頒或待攤費(fèi)用：貸疤記應(yīng)付賬款。昂 （2）是柏的，陳華必須要白求聯(lián)華公司更正案上述錯(cuò)誤，并作霸出調(diào)整分錄之后艾，才能出具無(wú)保盎留審計(jì)。意見(jiàn)報(bào)絆告。但陳華無(wú)權(quán)捌強(qiáng)迫聯(lián)華公司立襖即付款給天都公佰司。如果聯(lián)華公稗司堅(jiān)持不作賬上癌調(diào)整，陳華只能背出具有保留審計(jì)矮意見(jiàn)書(shū)或否定審板計(jì)意見(jiàn)書(shū)(視重澳要性程度而定)辦。盎 （3）假懊定天都公司聘請(qǐng)矮陳華注冊(cè)會(huì)計(jì)師癌審核該公司的財(cái)奧務(wù)報(bào)表。陳華不凹能將聯(lián)華公司查佰明的情況告知天伴都公司。否則，扮他將違背審計(jì)人巴員職業(yè)道德規(guī)定哎中的保密性原則胺。但是，陳華可按以利用天都公司阿的資

19、料，如該公笆司的所有合同資頒料(當(dāng)然包括與傲聯(lián)華公司的合同板)以及有關(guān)發(fā)票跋(當(dāng)然也包括他敗們開(kāi)給聯(lián)華公司藹的發(fā)票)，找出跋上述錯(cuò)誤，指明骯其內(nèi)部控制制度百的不足，并要求奧其更正上述錯(cuò)誤叭，作出調(diào)整分錄愛(ài)。皚3暗大名會(huì)計(jì)師事務(wù)佰所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師礙甲在對(duì)A股份有暗限公司的會(huì)計(jì)報(bào)般表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，拜實(shí)施了以下審計(jì)百程序：胺（1）詢(xún)問(wèn)銷(xiāo)售矮人員，以了解各按購(gòu)貨方的信用情熬況和應(yīng)收賬款的翱可收回性；笆（2）盤(pán)點(diǎn)存貨按，記錄監(jiān)盤(pán)過(guò)程啊中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題；板（3）獲取律師哀聲明書(shū)，以確定辦A公司是否存在半未決訴訟、未決疤索賠等可能涉及昂該公司法律責(zé)任拌的事項(xiàng)；搬（4）計(jì)算本年跋銷(xiāo)售成本占銷(xiāo)售稗收入的比重，并班與以前

20、年度比較擺，判斷銷(xiāo)售利潤(rùn)靶的總體合理性；傲（5）核實(shí)A公按司入庫(kù)原材料的版數(shù)量和單價(jià)，驗(yàn)拔證會(huì)計(jì)記錄中相昂應(yīng)金額的真實(shí)性哀和正確性；癌（6）檢查A公暗司全部未到期的把保險(xiǎn)單，并與廠(chǎng)佰房、大型機(jī)器設(shè)邦備相比較；搬（7）觀察A公拌司的主要生產(chǎn)設(shè)板備，確定是否均瓣處于良好的運(yùn)行岸狀態(tài)；把（8）盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存懊現(xiàn)金。要求：熬（1）指明上述扒審計(jì)程序的性質(zhì)拔。審計(jì)程序的性稗質(zhì)、審計(jì)程序的吧編號(hào)、檢查、監(jiān)扳盤(pán)、觀察、查詢(xún)叭及函證計(jì)算分析伴性復(fù)核；罷（2）指出上述辦各程序所能獲取敖的審計(jì)證據(jù)的類(lèi)八型按：實(shí)物證據(jù)、書(shū)拌面證據(jù)、口頭證耙據(jù)、環(huán)境證據(jù)。答案：半審計(jì)程序的性質(zhì)搬審計(jì)程序的編號(hào)拜檢查俺（6）昂監(jiān)盤(pán)敖（2）（

21、8）拜觀察拌（7）敗查詢(xún)及函證安（1）（3）拌計(jì)算白（5）奧分析性復(fù)核爸（4）伴證據(jù)類(lèi)型拜審計(jì)程序的編號(hào)罷實(shí)物證據(jù)岸（2）（8）懊書(shū)面證據(jù)捌（3）（4）（靶5）（6）哎口頭證據(jù)巴（1）俺環(huán)境證據(jù)?。?）把4中方戊公司艾擬與外方己公司扮合資設(shè)立中外合哀資經(jīng)營(yíng)企業(yè)。該叭中外合資經(jīng)營(yíng)企哀業(yè)的注冊(cè)資本幣稗種和記賬本位幣板均為人民幣。戊翱公司以經(jīng)評(píng)估確背認(rèn)的土地使用權(quán)八作價(jià)人民幣20巴00萬(wàn)元出資，邦己公司以貨幣資皚金美元500萬(wàn)板元出資。美元對(duì)隘人民幣的合同約案定匯率為1：8稗.23，出資當(dāng)辦月1日匯率為1安：8.21，出埃資當(dāng)日匯率為1爸：8.24。注澳冊(cè)會(huì)計(jì)師審驗(yàn)了唉中外雙方的實(shí)際案出資情況，驗(yàn)證

22、稗確認(rèn)中外雙方繳暗納的注冊(cè)資本為靶人民幣6120埃萬(wàn)元。暗【要求】請(qǐng)說(shuō)明罷注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審哎驗(yàn)結(jié)論是否正確骯，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理岸由。礙答案：不正確：板在雙方約定了合爸同匯率的情況下吧，確定佰注冊(cè)資本數(shù)額時(shí)案，己公司出資的巴美元500萬(wàn)元皚應(yīng)按合同匯率折愛(ài)合，折合金額為俺500芭半8.2341傲15萬(wàn)元，此折凹合數(shù)額與按出資班當(dāng)日匯率折合的矮差額500柏安（8.248哎.23）5萬(wàn)俺元應(yīng)計(jì)入資本公骯積，相應(yīng)地應(yīng)確拔認(rèn)注冊(cè)資本金額愛(ài)應(yīng)為人民幣20艾004115頒6115萬(wàn)元疤，而不是612霸0萬(wàn)元。作業(yè)4癌1.罷 翱請(qǐng)根據(jù)教材p1唉02 表7-1骯，運(yùn)用分析性復(fù)隘核程序，分析公安司可能存在哪些岸方面的問(wèn)

23、題，下隘一步的審計(jì)重點(diǎn)搬應(yīng)是什么？答案：凹（1）基本情況瓣：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入板、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)巴分別增加100把萬(wàn)、150萬(wàn)，藹但其他成本費(fèi)用耙卻一點(diǎn)沒(méi)變笆（2）可能存在跋的問(wèn)題及審計(jì)重板點(diǎn)：般哎主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增百加100萬(wàn)，但般成本費(fèi)用卻保持埃不變，不符合通艾常的邏輯，可能熬虛構(gòu)收入盎收入成本不配比搬：可能存在虛構(gòu)凹收入，但未同步挨結(jié)轉(zhuǎn)成本的情況吧其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)1啊50，增幅超過(guò)稗主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)，哎如果數(shù)據(jù)真實(shí)可叭靠，表示企業(yè)生傲產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重心，案企業(yè)管理方面存捌在問(wèn)題漏記所得稅敗2資料：甲公辦司稅前利潤(rùn)50佰00萬(wàn)元，但尚搬存在一些事項(xiàng)：巴有一批產(chǎn)成品用癌于在建工程：成般本40，售價(jià)8扳0柏違法經(jīng)營(yíng)罰金

24、：八10滯納金：4翱國(guó)庫(kù)券利息收入熬：3耙計(jì)稅工資22，胺實(shí)際工資62，班并按此提取福利罷費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)捌分得稅后利潤(rùn)8熬.5（甲公司稅按率33%，被投埃資單位稅率15澳%）非公益性捐贈(zèng)7贊助9扳要求：甲公司計(jì)艾提所得稅165稗0萬(wàn)元，是否正般確？如果不正確埃，應(yīng)調(diào)整為多少阿？列示調(diào)整分錄暗。答案：拔調(diào)增應(yīng)納稅所得般額=（80-4挨0）+10+3盎-2 +（62凹-22）*（1艾+14%+2%班）-8.5+7哎+9=104.鞍9笆分得稅后利潤(rùn)8艾.5，補(bǔ)交所得擺稅8.5/（1鞍-15%）*（骯33%-15%耙）=1.8罷調(diào)增所得稅=1奧04.9*33邦%+1.8=3盎6.417調(diào)整分錄哎借：所得

25、稅 斑 啊 爸 36.417巴 貸：挨應(yīng)交稅金耙八應(yīng)交所得稅 阿36.417傲3.昂 胺資料：挨假設(shè)審計(jì)人員于昂2002年2月耙對(duì)華光公司20癌01年度會(huì)計(jì)報(bào)捌表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，邦審查發(fā)現(xiàn)華光公芭司2001年5安月銷(xiāo)售給B企業(yè)辦一批產(chǎn)品，價(jià)款扒為58000千版元（含應(yīng)向購(gòu)貨埃方收取的增值稅扳額），B企業(yè)于百6月份收到所購(gòu)絆物資并驗(yàn)收入庫(kù)扒。按合同規(guī)定B案企業(yè)應(yīng)于收到所俺購(gòu)物資后一個(gè)月擺內(nèi)付款。華光公巴司于伴12月31日盎編制2001年翱度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，敗已為該項(xiàng)應(yīng)收賬澳款提取壞賬準(zhǔn)備挨2900千元（拜假定壞賬準(zhǔn)備提懊取比例為5%）叭，暗12月31日百資產(chǎn)負(fù)債表上壩“藹應(yīng)收賬款捌”案項(xiàng)目的余額是8擺0

26、000千元，靶“斑壞賬準(zhǔn)備啊”襖項(xiàng)目的余額是4搬000千元，該捌項(xiàng)應(yīng)收賬款已按癌58000千元傲列入資產(chǎn)負(fù)債表哎“爸應(yīng)收賬款佰”昂項(xiàng)目?jī)?nèi)。華光公霸司于哎2002年2月百1日扳收到B企業(yè)通知哎，B企業(yè)已進(jìn)行澳破產(chǎn)清算，無(wú)力拜償還所欠部分貨盎款，預(yù)計(jì)華光公挨司可收回應(yīng)收賬俺款的40%。該扮事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)捌債表日后事項(xiàng)中熬的調(diào)整事項(xiàng)，但胺華光公司未予調(diào)白整。 哎要求：拌指出審計(jì)人員對(duì)瓣此事項(xiàng)的處理意百見(jiàn)。 癌答：華光公司于澳2002年2月辦1日藹收到B企業(yè)通知阿，B企業(yè)已進(jìn)行跋破產(chǎn)清算，無(wú)力骯償還所欠部分貨辦款，預(yù)計(jì)華光公挨司可收回應(yīng)收賬瓣款的40%。按隘照企業(yè)會(huì)計(jì)制度百的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)作柏為資產(chǎn)負(fù)債表

27、日捌后事項(xiàng)的調(diào)整事襖項(xiàng)處理，但華光拌公司卻沒(méi)對(duì)其進(jìn)埃行日后調(diào)整。審熬計(jì)人員應(yīng)要求華笆光公司進(jìn)行如下罷賬務(wù)調(diào)整：（金白額單位：千元）俺（1）補(bǔ)提壞賬罷準(zhǔn)備 5800背0啊般60%-290扒0=31900耙（千元） 擺借：以前年版度損益調(diào)整 3扒1900 拜貸：壞耙賬準(zhǔn)備 319矮00 稗（2）調(diào)整鞍應(yīng)交所得稅 胺借：應(yīng)交稅吧金-應(yīng)交所得稅懊 （31900邦隘33%）105霸27 霸貸：以敖前年度損益調(diào)整阿 10527 瓣（3）將捌“邦以前年度損益調(diào)愛(ài)整扮”癌科目余額轉(zhuǎn)入利稗潤(rùn)分配 俺借：利潤(rùn)分岸配-未分配利潤(rùn)艾 （31900版10527）霸21373 按貸：以耙前年度損益調(diào)整芭 21373 拔（

28、4）調(diào)整叭利潤(rùn)分配有關(guān)數(shù)把字 白借：盈余公案積 3205.氨95 霸貸：利隘潤(rùn)分配-未分配澳利潤(rùn)（2137拔3班矮15%）320艾5.95 拜（5）調(diào)整瓣2001年度會(huì)般計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目藹的數(shù)字 骯資產(chǎn)負(fù)債表俺項(xiàng)目的調(diào)整：調(diào)耙增壞賬準(zhǔn)備31案900千元；調(diào)哎減應(yīng)交稅金10矮527千元；調(diào)凹減盈余公積32拔05.95千元斑；調(diào)減未分配利邦潤(rùn)18167.胺05千元。 骯利潤(rùn)表及利安潤(rùn)分配表項(xiàng)目的拜調(diào)整：調(diào)增管理哀費(fèi)用31900霸千元；調(diào)減所得跋稅費(fèi)用1052敗7千元；調(diào)減提藹取法定盈余公積扒21373稗爸10%=213暗7.3（千元）巴；調(diào)減提取法定拜公益金2137埃3案俺5%=1068白.65（千

29、元）巴；調(diào)減未分配利氨潤(rùn)21373疤3205.95芭=18167.癌05（千元）。疤4.華盛有限公礙司俺2002年5月胺31日芭編制的資產(chǎn)負(fù)債壩表部分項(xiàng)目金額阿如下：熬“扒應(yīng)收賬款唉”澳項(xiàng)目40000笆元； 絆 傲 柏“埃壞賬準(zhǔn)備瓣”壩項(xiàng)目5000元叭；版“搬預(yù)付賬款扮”骯項(xiàng)目15000拜元； 般 巴 拔“拌存貨奧”案項(xiàng)目26600斑00元；唉“邦待攤費(fèi)用頒”敗項(xiàng)目5000元班； 哀 哎 埃“罷應(yīng)付賬款矮”氨項(xiàng)目35000挨元；搬“罷預(yù)收賬款拔”耙項(xiàng)目12500辦元； 艾 斑 背“耙預(yù)提費(fèi)用俺”礙項(xiàng)目-2000斑元；翱 翱“擺利潤(rùn)分配扮”擺項(xiàng)目5000元靶； 挨假設(shè)壞賬準(zhǔn)備計(jì)搬提比例為10%靶

30、 俺 邦 翱 經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師叭劉可、李明審查案，該公司200胺2年5月末有關(guān)扒賬戶(hù)余額如下表背所示：稗 氨 昂 奧 藹 凹 昂 瓣 耙 白 單位：元叭總賬班所屬明細(xì)賬戶(hù)疤賬戶(hù)翱借方傲貸方礙賬戶(hù)奧借方跋貸方昂應(yīng)收賬款靶40000般A公司皚B公司挨50000愛(ài)10000絆預(yù)付賬款拔15000版C公司版D公司案17500鞍2500岸壞賬準(zhǔn)備擺5000傲物資采購(gòu)拔50000班甲材料艾50000唉原材料佰2500000奧甲材料佰乙材料扮250000按2250000笆低值易耗品俺10000搬材料成本差異巴20000氨庫(kù)存商品笆40000盎01#產(chǎn)品唉03#產(chǎn)品扒10000癌30000皚委托代銷(xiāo)商品唉6000

31、0哀02#產(chǎn)品罷60000把待攤費(fèi)用癌5000芭應(yīng)付賬款埃35000跋E公司愛(ài)F公司岸4000挨39000擺預(yù)收賬款稗12500翱G公司絆H公司跋1500岸14000哀預(yù)提費(fèi)用爸2000礙利潤(rùn)分配跋5000百未分配利潤(rùn)跋5000骯要求疤核實(shí)并糾正華盛芭有限公司的資產(chǎn)暗負(fù)債表項(xiàng)目錯(cuò)誤板金額，并編制相敗應(yīng)的調(diào)整分錄或笆重分類(lèi)分錄。參考答案：案借：應(yīng)收賬款 唉 0.15敖 貸：預(yù)收賬愛(ài)款 0.15敖借：管理費(fèi)用 傲 ？熬 貸：壞賬準(zhǔn)耙備 ？佰借：預(yù)付賬款 暗 0.25佰 貸：應(yīng)付賬礙款 0.25柏借：待攤費(fèi)用 凹 0.2敗 貸：預(yù)提費(fèi)胺用 0.2辦應(yīng)收賬款：5+半0.15=5.絆15預(yù)收：？按預(yù)付：

32、1.75扒+0.4=2.擺15應(yīng)付：？存貨：？待攤：？半壞賬準(zhǔn)備：？頒 百 把 隘預(yù)提：？襖 芭 把利潤(rùn)分配：？懊5傲丙公司2005叭年度未經(jīng)審計(jì)的哎資產(chǎn)負(fù)債表中列爸示的資產(chǎn)總額為叭39323萬(wàn)元吧，負(fù)債總額為1傲1206萬(wàn)元，艾其中，應(yīng)收賬款癌項(xiàng)目的列示數(shù)為阿2000萬(wàn)元，捌其他應(yīng)收款項(xiàng)目哎的列示數(shù)額為4頒0萬(wàn)元，預(yù)收賬捌款項(xiàng)目列示的數(shù)八額為200萬(wàn)元盎，應(yīng)付賬款項(xiàng)目搬的列示數(shù)為10鞍00萬(wàn)元，預(yù)付俺賬款項(xiàng)目的列示礙數(shù)額為445萬(wàn)八元。未經(jīng)審計(jì)的傲利潤(rùn)表表明的利白潤(rùn)總額為954霸7萬(wàn)元。丙公司凹適用的所得稅稅八率為33。丙哀公司規(guī)定對(duì)其年捌末應(yīng)收款項(xiàng)按賬翱齡計(jì)提壞賬準(zhǔn)備班，計(jì)提的比例為壩：賬

33、齡在1年以辦下的，按其余額骯的10計(jì)提；吧1-2年的，按拌其余額的15敗計(jì)提；2-3年安的，按20 辦計(jì)提；3年以上百的，按30的白比例計(jì)提。對(duì)于搬其他應(yīng)收款，按扳其余額的10扳計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。吧北京ABC會(huì)計(jì)昂師事務(wù)所接受了扮丙公司2005背年度會(huì)計(jì)報(bào)表及俺其合并報(bào)表的審哀計(jì)委托，并指派頒注冊(cè)會(huì)計(jì)師李欣跋作為該審計(jì)項(xiàng)目暗的負(fù)責(zé)人。審計(jì)熬小組于2006皚年3月初開(kāi)始實(shí)半施對(duì)丙公司20骯05年度會(huì)計(jì)報(bào)暗表的外勤審計(jì)工胺作。根據(jù)以往經(jīng)耙驗(yàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師安確定的會(huì)計(jì)報(bào)表氨層次的重要性水俺平為300萬(wàn)元絆。在審計(jì)過(guò)程中瓣，發(fā)現(xiàn)了以下需笆要加以考慮的情斑況。吧情況一：芭 罷2005年12胺月31日傲資產(chǎn)負(fù)債

34、表顯示搬，應(yīng)收賬款項(xiàng)目罷余額為2000疤萬(wàn)元，計(jì)提的壞芭賬準(zhǔn)備為70萬(wàn)艾元。賬齡構(gòu)成及把計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的捌比例如下： 稗情況二：耙丙公司往來(lái)款項(xiàng)奧中存在的問(wèn)題如稗下：捌 暗霸丙公司會(huì)計(jì)報(bào)表奧中的預(yù)收賬款項(xiàng)安目為貸方余額2扮00萬(wàn)元，明細(xì)艾組成如下：跋預(yù)收賬款a罷公司埃拔哎俺白21把0萬(wàn)元頒預(yù)收賬款b埃公司拔班熬癌啊-3鞍0萬(wàn)元板預(yù)收賬款c柏公司氨搬叭襖盎2瓣0萬(wàn)元半合計(jì)笆稗邦胺愛(ài)笆背哎 佰200萬(wàn)元唉其中，預(yù)收b公版司的借方余額3懊0萬(wàn)元系200拔5年7月收到b疤公司的100萬(wàn)俺元預(yù)付款后發(fā)貨皚130萬(wàn)元產(chǎn)品阿而產(chǎn)生的。 伴奧資產(chǎn)負(fù)債表列示艾的應(yīng)付賬款項(xiàng)目埃的余額為貸方余吧額1000萬(wàn)元昂。應(yīng)付賬款明細(xì)熬資料顯示，其中背有10萬(wàn)元為丙襖公司2001年罷2月份應(yīng)付d公敗司的材料采購(gòu)款暗。經(jīng)查，丙公司皚于2001年1案月以賒購(gòu)方式取埃得材料并驗(yàn)收入藹庫(kù)后因d公司突瓣然人去樓空，迄霸今無(wú)法支付。經(jīng)案詢(xún)問(wèn)相關(guān)經(jīng)手人愛(ài)得知，d公司已襖被相關(guān)部門(mén)注銷(xiāo)把。巴板預(yù)付賬款項(xiàng)目為頒借方余額445盎萬(wàn)元，明細(xì)組成埃如下：襖 懊 柏 案 靶預(yù)付賬款e佰公司把辦敗熬把41瓣5萬(wàn)元岸預(yù)付賬款f拜公司吧扮邦矮傲5哎0萬(wàn)元霸預(yù)付賬款g佰公司襖哎安板皚-2把0萬(wàn)元案合計(jì)盎伴奧隘熬斑澳扳 熬445柏萬(wàn)元邦其中，對(duì)f公司藹的50萬(wàn)元