新舊會計科目余額對照銜接表匯編

1、./哎新舊會計科目余傲額對照銜接表拌（與2001年耙企業(yè)會計制度會懊計科目對比）瓣新會計科目伴舊會計科目敖銜 接 辦 法挨一、資產(chǎn)類 吧把庫存現(xiàn)金 案現(xiàn)金 辦與舊準(zhǔn)則基本一半致瓣 芭銀行存款 愛銀行存款 稗與舊準(zhǔn)則基本一稗致懊 辦其他貨幣資金 耙其他貨幣資金 矮與舊準(zhǔn)則基本一佰致癌 捌交易性金融資產(chǎn)版 拌短期投資 懊首先根據(jù)新準(zhǔn)則壩的劃分標(biāo)準(zhǔn)將短阿期投資重新劃分芭為交易性金融資埃產(chǎn)和可供出售金叭融資產(chǎn)。按照首白次執(zhí)行日的公允辦價值自斑“佰短期投資哎”擺和吧“板短期投資跌價準(zhǔn)佰備敗”瓣科目轉(zhuǎn)入澳“礙交易性金融資產(chǎn)?。ɑ蚩晒┏鍪劢鸨橙谫Y產(chǎn)）阿按成本挨”癌科目；原帳面價唉值與首次執(zhí)行日板公允價值的差

2、額霸相應(yīng)調(diào)整凹“扒盈余公積敖”般和斑“霸年初未分配利潤唉”百科目余額。扳可供出售金融資襖產(chǎn) 巴短期投資跌價準(zhǔn)澳備 澳應(yīng)收票據(jù) 靶應(yīng)收票據(jù) 搬應(yīng)收賬款 骯應(yīng)收賬款 熬罷預(yù)付賬款 擺預(yù)付賬款 靶預(yù)付工程款轉(zhuǎn)此柏核算癌應(yīng)收股利背應(yīng)收股利絆奧應(yīng)收利息 八應(yīng)收利息 艾絆其他應(yīng)收款 鞍其他應(yīng)收款 艾。哎壞賬準(zhǔn)備 把斑 柏壞賬準(zhǔn)備 襖辦應(yīng)收補(bǔ)貼款 靶新準(zhǔn)則未設(shè)應(yīng)收埃補(bǔ)貼款。調(diào)賬時霸企業(yè)應(yīng)將應(yīng)收補(bǔ)挨貼款的余額轉(zhuǎn)入熬其他應(yīng)收款 拔代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)跋受托代銷商品 伴柏材料采購 扮物資采購 隘調(diào)賬時將挨“盎物資采購哎”矮的余額轉(zhuǎn)入巴“伴材料采購艾”捌 般在途物資 柏笆靶原材料伴原材料板爸材料成本差異按按材料成本差異稗罷

3、自制半成品 皚調(diào)賬時將白“阿自制半成品昂”瓣的余額轉(zhuǎn)入板“氨生產(chǎn)成本敗”半 埃庫存商品 笆庫存商品 唉暗商品進(jìn)銷差價 八商品進(jìn)銷差價 哎背委托加工物資 挨委托加工物資 耙 周轉(zhuǎn)材料啊包裝物 背芭低值易耗品 拔發(fā)出商品 吧疤按委托代銷商品 耙調(diào)賬時將哎“半委托代銷商品擺”半的余額轉(zhuǎn)入挨“艾發(fā)出商品凹”盎；也可沿用瓣“愛委托代銷商品擺”懊核算委托其他單般位代銷的商品 挨分期收款發(fā)出商班品 稗調(diào)賬時對分期收俺款發(fā)出商品的余把額進(jìn)行分析，其耙中尚未滿足收入板確認(rèn)條件的發(fā)出板商品轉(zhuǎn)入唉“暗發(fā)出商品耙”昂科目，已經(jīng)滿足礙收入確認(rèn)條件的半發(fā)出商品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)壩主營業(yè)務(wù)成本 氨存貨跌價準(zhǔn)備 敖存貨跌價準(zhǔn)備 俺霸把待

4、攤費用扮全部轉(zhuǎn)入預(yù)付賬皚款 白持有至到期投資愛值準(zhǔn)備笆 胺 愛瓣安跋委托貸款 稗調(diào)帳時企業(yè)應(yīng)將癌“敗委托貸款伴八本金、利息澳”胺科目的余額分別扒轉(zhuǎn)入拔“般持有至到期投資敖癌投資成本、應(yīng)計百利息案”案科目，已計提減頒值準(zhǔn)備的，將相熬應(yīng)減值準(zhǔn)備的金拔額自耙“俺委托貸款凹壩減值準(zhǔn)備扳”半轉(zhuǎn)入鞍“背持有至到期投資邦減值準(zhǔn)備哎”盎科目。芭艾長期債權(quán)投資 把 調(diào)賬時將壩原制度中的長期班債權(quán)投資重新劃八分為交易性金融捌資產(chǎn)、持有至到挨期投資和可供出柏售金融資產(chǎn)。絆 1、屬板于交易性金融資俺產(chǎn)或可供出售金奧融資產(chǎn)的部分，吧按照首次執(zhí)行日笆的公允價值自長背期債權(quán)投資和長奧期投資減值準(zhǔn)備版轉(zhuǎn)入交易性金融擺資產(chǎn)（或

5、可供出熬售金融資產(chǎn)）扳埃成本。芭 2、屬于笆持有至到期投資唉部分，將癌“罷長期債權(quán)投資扒昂面值（或本金）拌、溢折價、應(yīng)計八利息伴”哀的余額分別轉(zhuǎn)入版“板持有至到期投資百鞍投資成本、溢折胺價、應(yīng)計利息芭”八，已計提減值準(zhǔn)稗備的，將相應(yīng)減般值準(zhǔn)備的金額自啊長期投資減值準(zhǔn)翱備轉(zhuǎn)入持有至到拔期投資減值準(zhǔn)備唉。 頒長期股權(quán)投資 靶長期股權(quán)投資 昂 1、襖對子公司的長期阿股權(quán)投資按追溯芭調(diào)整法由權(quán)益法頒調(diào)整為成本法；霸壩2敗、對被投資單位礙不具有共同控制癌或重大影響，并埃且在活躍市場中白沒有報價、公允芭價值不能可靠計霸量的長期股權(quán)投矮資，應(yīng)將哀“扒長期股權(quán)投資拌”版直接轉(zhuǎn)入新賬；辦般3板、投資企業(yè)對被版投

6、資單位不具有澳共同控制或重大哀影響，并且能夠伴可靠計量其公允俺價值的長期股權(quán)礙投資，應(yīng)當(dāng)根據(jù)瓣新準(zhǔn)則的劃分標(biāo)挨準(zhǔn)重新劃分為交背易性金融資產(chǎn)和板可供出售金融資鞍產(chǎn)。按照其首次佰執(zhí)行日公允價值癌自長期股權(quán)投資把及其減值準(zhǔn)備科邦目轉(zhuǎn)入交易性金唉融資產(chǎn)（或可供凹出售金融資產(chǎn)）背板成本 背長期股權(quán)投資減襖值準(zhǔn)備版長期投資減值準(zhǔn)斑備 巴將上述13類芭投資對應(yīng)的長期耙股權(quán)投資減值準(zhǔn)懊備直接轉(zhuǎn)入新賬辦投資性房地產(chǎn)捌 新準(zhǔn)則增愛設(shè)了投資性房地癌產(chǎn)科目，調(diào)賬時岸應(yīng)將原存貨項目敖中屬于投資性房靶地產(chǎn)的金額轉(zhuǎn)入伴“搬投資性房地產(chǎn)稗”版科目。存在投資柏性房地產(chǎn)并且按阿照新準(zhǔn)則采用成癌本模式計量的，芭應(yīng)將投資性房地骯產(chǎn)的

7、賬面余額自擺固定資產(chǎn)或無形哀資產(chǎn)轉(zhuǎn)入投資性皚房地產(chǎn)。投資性耙房地產(chǎn)采用公允柏價值模式計量的矮，應(yīng)當(dāng)按照首次安執(zhí)行日投資性房斑地產(chǎn)的公允價值埃自固定資產(chǎn)、累翱計折舊、固定資叭產(chǎn)減值準(zhǔn)備或無靶形資產(chǎn)、無形資背產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入班投資性房地產(chǎn)版昂成本。 胺長期應(yīng)收款 伴應(yīng)收融資租賃款壩 矮 調(diào)賬時將艾應(yīng)收融資租賃款百轉(zhuǎn)入長期應(yīng)收款拌；企業(yè)采用遞延稗方式分期收款、按實質(zhì)上具有融資百性質(zhì)的經(jīng)營活動霸，調(diào)賬時已滿足哀收入確認(rèn)條件的奧，應(yīng)按應(yīng)收合同白或協(xié)議余款借記奧長期應(yīng)收款，按壩其公允價值貸記愛主營業(yè)務(wù)收入等藹科目，按差額貸礙記未實現(xiàn)融資收爸益 敖未實現(xiàn)融資收益愛 八 按固定資產(chǎn)懊固定資產(chǎn)胺 存在投資盎性房地

8、產(chǎn)并且按白照新準(zhǔn)則采用成搬本模式計量的，矮應(yīng)將投資性房地把產(chǎn)的賬面余額自伴固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入投奧資性房地產(chǎn)。投柏資性房地產(chǎn)采用唉公允價值模式計頒量的，應(yīng)當(dāng)按照佰首次執(zhí)行日投資把性房地產(chǎn)的公允伴價值自固定資產(chǎn)藹、累計折舊、固艾定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備背轉(zhuǎn)入投資性房地哀產(chǎn)背癌成本。 斑累計折舊 矮累計折舊 皚 扳固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)罷備疤固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)澳備 絆挨在建工程 骯在建工程 癌預(yù)付工程款轉(zhuǎn)入瓣預(yù)付賬款核算俺在建工程減值準(zhǔn)爸備捌不設(shè)該科目的，叭調(diào)賬時將在建工巴程減值準(zhǔn)備的余岸額轉(zhuǎn)入在建工程壩的貸方。單獨設(shè)皚置該科目的，直藹接將其期末余額哎轉(zhuǎn)入新賬。 拌工程物資 頒工程物資 隘無形資產(chǎn) 唉無形資產(chǎn) 懊存在投資性房地

9、拔產(chǎn)并且按照新準(zhǔn)辦則采用成本模式巴計量的，應(yīng)將投柏資性房地產(chǎn)的賬礙面余額自無形資傲產(chǎn)轉(zhuǎn)入投資性房扮地產(chǎn)。投資性房絆地產(chǎn)采用公允價霸值模式計量的，絆應(yīng)當(dāng)按照首次執(zhí)氨行日投資性房地罷產(chǎn)的公允價值自凹無形資產(chǎn)、無形背資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)笆入投資性房地產(chǎn)斑扒成本。 瓣累計攤銷 阿無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)絆備 頒無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)隘備 扒商譽(yù) 奧無形資產(chǎn)隘挨商譽(yù) 暗調(diào)賬時對于非同辦一控制下企業(yè)合挨并，原已確認(rèn)商懊譽(yù)的攤余價值應(yīng)敗從絆“敗無形資產(chǎn)扒”按科目轉(zhuǎn)入安“骯商譽(yù)稗”拜科目 拌長期待攤費用 百長期待攤費用 哀待處理財產(chǎn)損溢拔 爸待處理財產(chǎn)損溢俺 捌二、負(fù)債類 巴短期借款 啊短期借款 拌交易性金融負(fù)債疤 芭應(yīng)付短期債券

10、敗調(diào)賬時應(yīng)按首次盎執(zhí)行日公允價值隘自懊“按應(yīng)付短期債券愛”半轉(zhuǎn)入挨“半交易性金融負(fù)債案哎成本安”伴 霸應(yīng)付票據(jù)伴應(yīng)付票據(jù)襖應(yīng)付賬款 擺應(yīng)付賬款 班笆預(yù)收賬款 笆預(yù)收賬款 捌爸應(yīng)付職工薪酬 哎應(yīng)付工資 骯靶應(yīng)付福利費 邦熬 埃新準(zhǔn)則設(shè)置了鞍“般應(yīng)付職工薪酬唉”敗科目，用來核算跋企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)盎定應(yīng)付給職工的按各種薪酬，包括八工資、福利費、芭社會保險費、住啊房公積金、工會斑經(jīng)費、職工教育皚經(jīng)費、非貨幣性翱福利、辭退福利搬、股份支付等。爸轉(zhuǎn)換時，應(yīng)將柏“岸應(yīng)付工資昂”敗、傲“俺應(yīng)付福利費拜”頒科目的余額轉(zhuǎn)入柏“熬應(yīng)付職工薪酬暗”稗科目。罷對于首次執(zhí)白行日存在的解除奧與職工的勞動關(guān)矮系計劃，滿足預(yù)邦計

11、負(fù)債確認(rèn)條件哎的，應(yīng)將因解除柏與職工的勞動關(guān)霸系給予補(bǔ)償而產(chǎn)昂生的負(fù)債計入背“伴應(yīng)付職工薪酬半”爸科目，并相應(yīng)調(diào)翱整芭“拔盈余公積斑”愛和白“佰年初未分配利潤礙”按科目金額。跋應(yīng)注意的是斑，對于耙“盎應(yīng)付福利費笆”靶科目，在新準(zhǔn)則霸下可以作為邦“絆應(yīng)付職工薪酬藹”哀的二級科目核算拜，但根據(jù)新準(zhǔn)則挨的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)氨付福利費應(yīng)根據(jù)巴實際發(fā)生金額列啊支，所以在執(zhí)行壩新準(zhǔn)則的第一個把會計年度期末，爸“懊應(yīng)付福利費敖”稗科目應(yīng)當(dāng)余額為靶零。昂應(yīng)交稅費 凹應(yīng)交稅金 版新準(zhǔn)則設(shè)置了擺“癌應(yīng)交稅費翱”搬科目，轉(zhuǎn)換時，絆將癌“擺應(yīng)交稅金昂”絆和疤“跋其他應(yīng)交款案”半科目的余額直接扮轉(zhuǎn)入氨“斑應(yīng)交稅費熬”癌科目。

12、暗 安預(yù)付帳款 按預(yù)付帳款 挨新準(zhǔn)則沒有設(shè)置隘“班待攤費用挨”敖該科目，調(diào)帳時拌全部轉(zhuǎn)入笆“盎預(yù)付帳款唉”佰。笆 皚其他應(yīng)交款 安調(diào)賬時將應(yīng)交稅岸金、其他應(yīng)交款吧的余額轉(zhuǎn)入應(yīng)交傲稅費 骯應(yīng)付利息敖 巴擬分配的現(xiàn)金股扒利或利潤不做賬捌務(wù)處理，但應(yīng)在癌附注中披露。背應(yīng)付股利 罷應(yīng)付股利 瓣扒其他應(yīng)付款 疤其他應(yīng)付款疤對于在原制度中半在?！鞍酒渌麘?yīng)付款版”百掛帳的社會保險壩費、住房公積金拔、工會經(jīng)費、職啊工教育經(jīng)費等明藹細(xì)科目按余額轉(zhuǎn)澳入板“爸應(yīng)付職工薪酬俺”吧相應(yīng)明細(xì)科目，敗代理業(yè)務(wù)負(fù)債稗代銷商品款 胺壩預(yù)提費用 芭全部轉(zhuǎn)入預(yù)收賬柏款礙疤 敗待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 傲調(diào)賬時將待轉(zhuǎn)資傲產(chǎn)價值余額扣除佰應(yīng)交所得

13、稅后的絆金額轉(zhuǎn)入營業(yè)外敗收入，將應(yīng)交所敗得稅金額轉(zhuǎn)入遞拜延所得稅負(fù)債傲 埃遞延收益 凹長期借款 般長期借款 班應(yīng)付債券 矮應(yīng)付債券 昂靶長期應(yīng)付款 絆長期應(yīng)付款 襖未確認(rèn)融資費用瓣未確認(rèn)融資費用耙叭專項應(yīng)付款 捌專項應(yīng)付款半預(yù)計負(fù)債唉預(yù)計負(fù)債 笆搬遞延所得稅資產(chǎn)半 安遞延稅款 爸調(diào)賬時將原制度澳中瓣“哀遞延稅款絆”皚的余額全額沖銷斑，相應(yīng)調(diào)整年初胺未分配利潤和盈翱余公積 暗遞延所得稅負(fù)債熬 把扮三、共同類骯衍生工具 捌套期工具 盎被套期項目 爸佰四、所有者權(quán)益癌類 把本年利潤 澳本年利潤爸利潤分配 爸利潤分配 案笆庫存股 伴庫存股 霸岸實收資本 捌實收資本 白資本公積 安資本公積 胺新準(zhǔn)則中翱

14、“芭資本公積澳”礙科目的核算內(nèi)容邦較原制度有所增邦加，下設(shè)霸“懊資本（股本）溢挨價拔”叭和把“柏其他資本公積拜”鞍兩個明細(xì)科目，氨根據(jù)奧“襖專家工作組意見把”啊的規(guī)定，調(diào)帳時鞍，可將原擺“骯資本公積艾跋資本（股本）溢伴價版”鞍科目余額直接對百應(yīng)轉(zhuǎn)入，其他明版細(xì)科目余額一并暗轉(zhuǎn)入按“藹資本公積埃吧其他資本公積艾”搬。敖盈余公積 皚盈余公積 奧安本年利潤 埃本年利潤 奧利潤分配 拔利潤分配 案“板利潤分配岸澳未隘分配利潤氨”艾科目金額經(jīng)有關(guān)哀調(diào)整后的余額直敗接結(jié)轉(zhuǎn)。斑五、成本類 把生產(chǎn)成本 辦生產(chǎn)成本 扮將疤“胺自制半成品扳”白科目的余額轉(zhuǎn)入敗“叭生產(chǎn)成本昂”佰科目， 半制造費用 奧制造費用柏頒研發(fā)支出 凹伴工程施工 霸工程結(jié)算 吧邦鞍六、損益類愛主營業(yè)務(wù)收入稗主營業(yè)務(wù)收入隘半其他業(yè)務(wù)收入八其他業(yè)務(wù)收入敖公允價值變動損凹益 板投資收益 邦投資收益 壩核算長期股權(quán)投吧資的投資損益和扳對于采用公