lecture5 財政收入總論

1、第五講 財政收入總論 1主要內(nèi)容一、財政收入的分類二、財政收入的結(jié)構(gòu)二、財政收入的規(guī)模Lecture-522 財政收入是政府為履行公共職能，滿足公共支出的需要，依據(jù)一定的權(quán)力原則，通過國家財政集中的一定數(shù)量的國民收入。 Lecture-533 案例：中國公路收費令世界瞠目“在中國，公路收費站到底是在為誰收費？”這是今年5月美國紐約時報發(fā)出的疑問。收費站比服務(wù)站多，過路費比燃油費貴，是很多長途車主的普遍感受。而更讓人郁悶的是，不少收費站收費時限綿綿無期，收費站旁的“公示牌”形如擺設(shè)，任意延長期限的例子比比皆是。“在中國大陸，收費公路比世界上任何國家都要多，眾多司機(jī)不得不嘗試各種辦法躲開那些收費站

2、?！奔~約時報甚至用“狂熱”來形容中國的收費公路建設(shè)。 Lecture-544新加坡聯(lián)合早報網(wǎng)則對此給出了自己的解釋：有關(guān)部門挪用資金，有錢不還，甚至是胡支亂花。這一分析并非空穴來風(fēng)。6月27日，中國國家審計署審計長李金華向全國人大所做的2009年度審計工作報告顯示，中國收費公路違規(guī)收費、超期收費已經(jīng)成為一個突出問題。其中貴陽市的一條公路，建設(shè)投資3196萬元中，銀行貸款約1500萬元，但該公路被勒令停收前，收取的通行費已高達(dá)6371萬元，是貸款的4倍多。 Lecture-555“收費公路成了聚寶盆，一旦征收開始，誰都想喝點湯?！苯?jīng)常跑長途運輸?shù)呢涇囁緳C(jī)林彥慶告訴國際先驅(qū)導(dǎo)報，自己在南方很多縣鄉(xiāng)

3、之間，經(jīng)常遇見不足百公里的路段橫亙著三四個收費站的情況。 對于可否取消收費，有關(guān)部門早就“有言在先”：公路收費不能取消，否則會制約中國公路的發(fā)展。但有意思的是，根據(jù)公開的資料顯示，全世界收費公路不過14萬公里，竟有10萬公里在中國！ Lecture-566今年2月12日，世界銀行專門發(fā)布了一份有關(guān)中國高速公路的研究報告，該報告披露，德國目前貨車平均每公里過路費是0.15美元，中國是0.12至0.21美元，而在車輛通行費所占人均GDP的比例中，中國以超過2%居首位，超過美日德等發(fā)達(dá)國家。在當(dāng)天與中國交通部舉行的研討會上，世行專家明確表示：中國高速公路通行費較高，而且中國的通行費可承受性是全世界最

4、低的幾個國家之一。 公路還是“公”路嗎？類似的問題似乎已無需作答。在2010年中國十大暴利行業(yè)名單上，高速公路業(yè)與房地產(chǎn)等行業(yè)并肩而立。Lecture-577一、財政收入的分類財政支出以政府占有一定的財力為前提。財政收入是政府為履行公共職能，滿足公共支出的需要，依據(jù)一定的權(quán)力原則，通過國家財政集中的一定數(shù)量的國民收入。既指資金又指籌集資金的過程。政府取得財政收入主要憑借公共權(quán)力，包括政治管理權(quán)、公共資產(chǎn)所有或占有權(quán)、公共信用權(quán)等。Lecture-588政治管理權(quán)是取得財政收入最主要和最基本的形式，這決定于政府供給的公共物品性質(zhì)，憑借政府其他權(quán)力取得的收入則隨政府活動內(nèi)容、范圍、方式和需要的變化

5、而變化。財政收入是財政支出的前提；是實現(xiàn)國家職能的財力保證；是正確處理各方面物質(zhì)利益關(guān)系的重要方式。Lecture-599財政收入的分類：1、 按財政收入的形式分類2、 按財政收入的性質(zhì)分類3、 按財政資金的管理方式分類2、 按財政收入的層次分類Lecture-510101、按財政收入的形式分類稅收收入的形成依據(jù)是國家的政治管理權(quán)，在財政收入中占居主導(dǎo)地位，它為政府的經(jīng)常性支出提供基本的資金來源，同時也是政府實施經(jīng)濟(jì)管理和調(diào)控的重要手段。強(qiáng)制性、無償性、固定性 稅收的歷史同國家一樣久遠(yuǎn)。在中國歷史上，貢、助、徹、役、銀、錢、課、賦、租、捐等都是稅的別稱。稅收不僅是國家取得財政收入的重要工具，而

6、且影響和改變著人們的行為。其他形式的財政收入統(tǒng)稱為非稅收入，主要包括國有資產(chǎn)收益、債務(wù)收入、收費收入和其他收入。Lecture-51111非稅收入： 國有資產(chǎn)收益：國家憑借國有資產(chǎn)所有權(quán)所應(yīng)獲得的經(jīng)營利潤、租金、股息（紅利）等收入的總稱。 國家與企業(yè)的分配關(guān)系，除了各類企業(yè)的稅收關(guān)系之外，國家還以國有資產(chǎn)所有者身份采用上繳利潤、國家股份分紅等形式，憑借所有權(quán)分享資產(chǎn)收益。 而后通過國有資產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算支出用于新建國有企業(yè)投資、對股份制企業(yè)的參股、控股以及對國家股的擴(kuò)股、增資、兼并購買產(chǎn)權(quán)或股權(quán)等，保持公有制資產(chǎn)在社會總資產(chǎn)中的優(yōu)勢。Lecture-51212 債務(wù)收入：國家以債務(wù)人的身份，按照信用

7、的原則從國內(nèi)外取得的各種借款收入。 包括國內(nèi)發(fā)行的公債（國庫券、財政債券、保值公債、特種國債等），向外國政府、國際金融組織、國外商業(yè)銀行的借款以及發(fā)行國際債券等取得的收入。 收費收入：國家政府機(jī)關(guān)或國家事業(yè)機(jī)構(gòu)等單位，在提供公共服務(wù)、產(chǎn)品、基金或批準(zhǔn)使用國家某些資源時，向收益人收取的一定費用。 包括規(guī)費收入（指手續(xù)費工本費：行政規(guī)費工商執(zhí)照費、戶口登記費、結(jié)婚證書費；司法規(guī)費訴訟費、非訴訟費），公產(chǎn)收入，特許金（如：開設(shè)娛樂場所繳納的特許經(jīng)營費用）Lecture-513132、按財政收入的性質(zhì)分類2007年，包括6大類、49款、354項、750個目級科目。具體： 稅收收入（20款） 社會保險基

8、金收入（6款：五險基金收入+其他社會保險基金收入） 非稅收入（8款：政府性基金收入、專項收入、彩票基金收入、行政事業(yè)性收費收入、罰沒收入、國有資本經(jīng)營收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、其他收入） 債務(wù)收入（2款：國內(nèi)、國外債務(wù)收入） 轉(zhuǎn)移性收入（8款）Lecture-514143、 按財政資金的管理方式分類依據(jù)財政收入的不同管理要求，可分為預(yù)算內(nèi)財政收入和預(yù)算外財政收入。 預(yù)算內(nèi)財政收入是指列入政府一般預(yù)算中的財政收入； 預(yù)算外財政收入即為國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體為履行或代行政府職能，依據(jù)國際法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取、安排使用的未納入政府預(yù)算管理的各種財政性資金。各收費部門安排

9、使用，不納入財政收入統(tǒng)計。Lecture-51515預(yù)算外收入中國的預(yù)算外收入是指按國家財政制度的規(guī)定，可以不納入預(yù)算管理，由各地區(qū)、各部門或單位自收自支、自行管理的財政資金。相對而言，中國的預(yù)算外收入范圍較廣，規(guī)模較大，資金較分散，管理要求較低，每個政府部門或單位幾乎都掌握有一定數(shù)額的預(yù)算外資金，這不利于對政府收入的規(guī)范管理。近年來，還出現(xiàn)了所謂“制度外”財政收入，主要是由政府部門的非政策性收費、攤派、集資形成，在性質(zhì)上是既不屬預(yù)算內(nèi)也不屬預(yù)算外的財政性收入，從而進(jìn)一步擴(kuò)大了財政非預(yù)算資金的范圍和規(guī)模。2011年1月1日起，預(yù)算外資金管理的收入（不含教育收費）全部納入預(yù)算管理。Lecture

10、-516164、按財政收入的層次分類中央財政收入 國家稅收中屬于中央的稅收 中央政府所屬企業(yè)的國有資產(chǎn)收益 中央和地方共享收入中的中央分成收入 地方政府向中央政府的上解收入 國債收入地方財政收入 地方稅 地方政府所屬企業(yè)的國有資產(chǎn)收益 共享收入中的地方分成收入 上級政府的返還和補(bǔ)助收入等。Lecture-51717財政收入結(jié)構(gòu)主要指財政收入的來源結(jié)構(gòu)，即財政收入的構(gòu)成因素以及各因素之間的相互關(guān)系。研究目的揭示財政收入的結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)之間的內(nèi)在聯(lián)系，加強(qiáng)監(jiān)督管理。 包括財政收入的價值結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。二、財政收入的結(jié)構(gòu)Lecture-51818社會產(chǎn)品價值包括C、V、M三部分 C為補(bǔ)償生產(chǎn)資料消耗

11、的價值 V為新創(chuàng)造的價值中歸勞動者支配的部分 M為新創(chuàng)造的價值中歸社會支配的剩余產(chǎn)品價值補(bǔ)償基金C中的折舊基金可以成為財政收入； 勞動者個人收入V可以成為財政收入； M是財政收入的主要來源。（一）財政收入的價值結(jié)構(gòu)Lecture-51919包括財政收入的社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和部門構(gòu)成。 1、財政收入的社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)（所有制結(jié)構(gòu)） 目前，我國經(jīng)濟(jì)是以全民所有制經(jīng)濟(jì)為主導(dǎo)的、多種經(jīng)濟(jì)成份并存的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。這必然反映到財政上來，即財政收入按經(jīng)濟(jì)成份分類有來自于國營、集體、個體、外資、中外合資企業(yè)收入。在我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不同歷史時期，由于所有制結(jié)構(gòu)不同，財政收入的構(gòu)成不同。（一）財政收入的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)Lecture-5

12、20202、財政收入的部門構(gòu)成 農(nóng)業(yè)部門的財政收入：農(nóng)業(yè)以稅收的形式直接向國家提供財政收入，以價格差價的形式間接向財政提供收入。 工業(yè)部門的財政收入：工業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)，也是財政收入最直接的主要源泉。 建筑業(yè)的財政收入 第三產(chǎn)業(yè)的財政收入：第三產(chǎn)業(yè)包括交通運輸、郵電通訊、商飲、物資供銷、金融保險、旅游、文化教育、廣播、衛(wèi)生體育、社會福利等。Lecture-52121（一）衡量財政收入規(guī)模的指標(biāo)（二）制約財政收入規(guī)模的因素（三）財政收入規(guī)模的確定三、財政收入的規(guī)模Lecture-52222（一）衡量財政收入規(guī)模的指標(biāo)財政收入規(guī)模是一定時期內(nèi)（通常為一年）國家以社會管理者、國有資產(chǎn)所有者或債務(wù)人

13、等多種身份，通過稅收、國有資產(chǎn)收益和公債等多種收入形式占有的財政資金。財政收入規(guī)模的大小，可以采用絕對量和相對量兩類指標(biāo)加以反映。Lecture-523231、衡量財政收入規(guī)模的絕對量指標(biāo)是財政總收入。 主要包括中央和地方財政總收入、中央本級財政收入和地方本級財政收入、中央對地方的稅收返還收入、地方上解中央收入、稅收收入等。 財政收入的絕對量指標(biāo)系列，具體反映了財政收入的數(shù)量、構(gòu)成、形式和來源。Lecture-524242、衡量財政收入規(guī)模的相對指標(biāo)是財政收入與有關(guān)經(jīng)濟(jì)和社會指標(biāo)的比例。（體現(xiàn)財政收入規(guī)模的主要指標(biāo)） 財政收入占GDP的比例：反映政府與微觀經(jīng)濟(jì)主體之間占有和支配社會資源的關(guān)系，

14、表示為：FR/GDP*100%。 GDP一定，F(xiàn)R/GDP*100%越高，表明社會資源由政府通過財政預(yù)算機(jī)制集中配置的數(shù)額越多，私人經(jīng)濟(jì)部門的可支配收入相對減少，市場配置份額相對縮小，引起社會資源在公共產(chǎn)品與私人產(chǎn)品之間的配置結(jié)構(gòu)的變化。Lecture-52525財政收入占GDP的比例：FR表示一定時期內(nèi)（一年）的財政收入總額。它可以根據(jù)反映對象和分析目的的不同，運用不同的指標(biāo)口徑，如中央政府財政收入、各級政府財政總收入、預(yù)算內(nèi)財政收入、預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外財政總收入等，常用的是各級政府預(yù)算內(nèi)財政總收入。同樣地，式中的國民收入也可運用不同的指標(biāo)口徑，如國內(nèi)生產(chǎn)總值、國民生產(chǎn)總值等。Lecture-5

15、2626 稅收收入占GDP的比例：又稱為宏觀稅負(fù)率，是衡量一國（地區(qū)）宏觀稅負(fù)水平高低的基本指標(biāo)。Lecture-527273、反映財政收入規(guī)模變化的指標(biāo)： 財政收入增長率 財政收入增長彈性系數(shù)：財政收入增長率/GDP增長率 財政收入增長邊際傾向：GDP每增加一個單位的同時財政收入增加多少。28Lecture-528 2009年預(yù)算主要指標(biāo)安排如下： 全國財政收入58486億元，比2008年執(zhí)行數(shù)增加7181.97億元，增長14%。其中：中央本級收入31622億元，增長14%；地方本級收入26864億元，增長14%。 全國財政支出60786億元，增加11220.6億元，增長22.6%。其中：中

16、央本級支出13205.2億元，增長15.4%；地方本級支出47580.8億元，增長24.8%。 Lecture-52929中央財政收入安排情況主要是：國內(nèi)增值稅13400億元，增長15.5%；國內(nèi)消費稅2470億元，增長11.9%；進(jìn)口貨物增值稅、消費稅6855億元，增長11.4%；出口貨物退增值稅、消費稅5750億元，增長2%；營業(yè)稅225億元，增長11%；企業(yè)所得稅6430億元，增長13.9%；個人所得稅2030億元，增長6.2%；印花稅1945.15億元，與2008年持平；關(guān)稅1600億元，增長11.7%；非稅收入1439.85億元，增長5%。 Lecture-53030（二）制約財政收

17、入規(guī)模的因素財政收入能有多大規(guī)模，能以何種速度增長，不是或不完全是以政府的意愿為轉(zhuǎn)移的，它受各種經(jīng)濟(jì)和社會因素的制約和影響。這些因素主要包括： 1、經(jīng)濟(jì)技術(shù)因素 2、公共需求 3、收入分配政策和制度 4、價格因素 5、其他因素Lecture-531311、經(jīng)濟(jì)技術(shù)因素一定時期一個國家或地區(qū)財政收入水平規(guī)模的大小，最終取決于該國或該地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和技術(shù)水平的高低。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是基礎(chǔ)人均GDP（經(jīng)濟(jì)決定財政） 發(fā)達(dá)國家高于發(fā)展中國家：2002年，中央政府財政收入占GDP的比重，低收入國家平均為12.5%，高收入國家平均為25.7%，美國-18.1%，英國-36.1%，法國-43.9%。Lect

18、ure-53232生產(chǎn)技術(shù)水平是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱 第一，技術(shù)進(jìn)步生產(chǎn)速度加快、生產(chǎn)質(zhì)量提高技術(shù)進(jìn)步速度加快社會產(chǎn)品和GDP的增長也越快，是財政收入增長的財源保證； 第二，技術(shù)進(jìn)步物耗降低經(jīng)濟(jì)效益提高剩余價值所占比例擴(kuò)大。Lecture-533332、公共需求公共需求增長客觀上要求財政收入規(guī)模（絕對額）隨之?dāng)U大。公共需求增長的原因： 政府活動范圍擴(kuò)大 政府部門擴(kuò)充和官僚行為 市場缺陷增大 經(jīng)濟(jì)外部性范圍擴(kuò)大 人們對公共物品需求的增加Lecture-534343、收入分配政策和制度分配政策制約財政收入規(guī)模 分配政策決定M占國民收入的比重； 分配政策決定財政收入占M的比重。瑞典、荷蘭，財政承擔(dān)較大比例

19、的社會福利職能，收入分配制度向政府傾斜多財政收入規(guī)模大，占GDP的50%以上。Lecture-535354、價格因素價格價值財政收入價格總水平升降對財政收入產(chǎn)生影響：財政收入增長率高于（低于、等于）物價上漲率，財政收入實際增長大于（小于、等于）名義增長。產(chǎn)品比價關(guān)系的變動對財政收入產(chǎn)生影響。Lecture-53636現(xiàn)行稅收制度對財政收入的影響： 累進(jìn)制所得稅為主體的稅制，稅率隨名義收入增長而提高，“檔次爬升”； 比例稅率流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制，稅收收入增長等同于物價上漲率，財政收入只有名義增長，實際不變； 定額稅為主體的稅制，稅收收入增長低于物價上漲率，財政收入即使名義增長，實際必然下降。Lec

20、ture-537375、其他因素體制因素計劃經(jīng)濟(jì)體制財政集中度高于市場經(jīng)濟(jì)體制的國家；財政政策因素擴(kuò)張性財政政策要求減稅，降低財政收入占GDP的比重，緊縮性財政政策要求提高財政收入占GDP的比重。Lecture-53838（三）財政收入規(guī)模的確定 1、標(biāo)準(zhǔn)：效率標(biāo)準(zhǔn)、公平標(biāo)準(zhǔn)效率標(biāo)準(zhǔn)： 財政集中多（利）為企業(yè)和居民提供良好的公共服務(wù)；（弊）加重微觀主體的財稅負(fù)擔(dān)，不利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和提高效率。 財政集中少（利）減輕微觀主體的財稅負(fù)擔(dān)，更多的投資消費；（弊）政府公共服務(wù)水平下降，資源配置利用低效浪費。 綜上，國家利用效率高，則提高FR/GDP。39Lecture-539公平標(biāo)準(zhǔn)： FR/GDP以社會平均支付能力為界限； 具有相同經(jīng)濟(jì)條件的企業(yè)和個人承擔(dān)相同的財稅負(fù)擔(dān)； 在公平負(fù)擔(dān)的基礎(chǔ)上，確定社會平均支付能力，以此確定FR/GDP。Lecture-540402、我國財政收入FR/GDP的合理界限財政收入FR/