4.1采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制程序表及底稿

1、采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試程序表采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試程序表被審計(jì)單位：編制人：日期：索引號(hào)：會(huì)計(jì)期間或截至日：復(fù)核人：日期：頁(yè)次：采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試程序表采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試程序表審計(jì)目標(biāo)：在評(píng)價(jià)了采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效并被執(zhí)行的基礎(chǔ)上，充分考慮下列因素：1審計(jì)成本效益的控制要求2注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷了僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序不足以將認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。3通過(guò)檢查該控制是否在被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，能夠在不同業(yè)務(wù)單元及不同時(shí)間按照既定設(shè)計(jì)被一貫執(zhí)行，從而評(píng)價(jià)采購(gòu)與付款循環(huán)控制制度執(zhí)行的有效性。4實(shí)現(xiàn)獲取充分的審計(jì)證據(jù)以支持審計(jì)結(jié)論之目標(biāo)。審計(jì)程序：1詢

2、問(wèn)被審計(jì)單位的人員，了解被審計(jì)單位采購(gòu)與付款循環(huán)的主要控制制度是否被執(zhí)行；2觀察采購(gòu)與付款循環(huán)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及特定控制點(diǎn)的控制實(shí)踐；3檢查關(guān)鍵控制點(diǎn)生成的有關(guān)文件和記錄4必要時(shí)通過(guò)重新執(zhí)行來(lái)證實(shí)控制執(zhí)行的有效性5通過(guò)追蹤采購(gòu)與付款財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程（穿行測(cè)試），以提取對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)控制有效支持的審計(jì)證據(jù)；6根據(jù)上述程序的實(shí)施，評(píng)估控制是否可信賴。被審計(jì)單位：編制人：日期：索引號(hào)會(huì)計(jì)期間或截至日：復(fù)核人：日期：頁(yè)次內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)重要提示：如出現(xiàn)以下情況應(yīng)將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平（1）既定內(nèi)控制度在不同的時(shí)間點(diǎn)或不同的業(yè)務(wù)單元和公司層面未被一貫執(zhí)行；（2）例外事項(xiàng)的控制點(diǎn)未被一貫執(zhí)行；（3）

3、有證據(jù)表明存在管理層凌駕于內(nèi)控之上。對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行有效性的評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)對(duì)象：檢查表（）；詢問(wèn)記錄（）；觀察記錄（）評(píng)價(jià)：簡(jiǎn)要描述評(píng)價(jià)過(guò)程，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題評(píng)價(jià)結(jié)論類型：TOC o 1-5 h z內(nèi)控可信賴（）內(nèi)控不可信賴（）確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試方案或確定報(bào)告意見(jiàn)類型部分內(nèi)控可以信賴（）需要詳細(xì)描述并確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試方案(三)采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測(cè)試采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試程序表不相容職務(wù)嚴(yán)格分離測(cè)試-詢問(wèn)測(cè)試表(1-1)被審計(jì)單位：編制人：日期：索引號(hào)：會(huì)計(jì)期間或截至日：復(fù)核人：日期：頁(yè)次：說(shuō)明：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以向被審計(jì)單位適當(dāng)員工和管理層詢問(wèn)，以獲取與內(nèi)部控制運(yùn)行情況有關(guān)的信息。詢問(wèn)必須和其他測(cè)試手

4、段結(jié)合使用才能發(fā)揮作用。在詢問(wèn)的過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度。關(guān)鍵控制點(diǎn)結(jié)論索引請(qǐng)購(gòu)與審批的具體負(fù)責(zé)部門(mén)和負(fù)責(zé)人詢價(jià)與確定供應(yīng)商的具體負(fù)責(zé)部門(mén)和負(fù)責(zé)人米購(gòu)合同的訂立與審核的具體負(fù)責(zé)部門(mén)和負(fù)責(zé)人采購(gòu)與驗(yàn)收的具體負(fù)責(zé)部門(mén)和負(fù)責(zé)人米購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄的具體負(fù)責(zé)部門(mén)與負(fù)責(zé)人付款審批與付款執(zhí)行的具體負(fù)責(zé)部門(mén)與負(fù)責(zé)人采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試程序表(三)采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測(cè)試不相容職務(wù)嚴(yán)格分離測(cè)試檢查測(cè)試表(1-2)被審計(jì)單位：編制人：日期：索引號(hào)：會(huì)計(jì)期間或截至日：復(fù)核人：日期：頁(yè)次：審計(jì)目標(biāo)：采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)嚴(yán)格分離審計(jì)過(guò)程：根據(jù)不相容職務(wù)嚴(yán)格分離的關(guān)鍵控制點(diǎn)，選擇

5、若干月份樣本，檢查該等關(guān)鍵控制點(diǎn)是否得到執(zhí)行；在本表記錄對(duì)控制點(diǎn)執(zhí)行情況的檢查。樣本序號(hào)檢杳對(duì)象樣本日期樣本金額關(guān)鍵控制點(diǎn)執(zhí)行情況的檢查抽樣方法描述：對(duì)總體、樣本量和樣本特征進(jìn)行描述，并描述抽樣方法關(guān)鍵控制點(diǎn)：請(qǐng)購(gòu)與審批職責(zé)相分離關(guān)鍵控制點(diǎn)詢價(jià)與確定供應(yīng)商職責(zé)相分離關(guān)鍵控制點(diǎn)采購(gòu)合同的訂立與審核職責(zé)相分離關(guān)鍵控制點(diǎn)采購(gòu)與驗(yàn)收職責(zé)相分離關(guān)鍵控制點(diǎn)米購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄職責(zé)相分離控制測(cè)試說(shuō)明：針對(duì)上述測(cè)試需要說(shuō)明的事項(xiàng)審計(jì)結(jié)論：經(jīng)測(cè)試，我們發(fā)現(xiàn)：關(guān)鍵控制點(diǎn)執(zhí)行有效，可高度信賴。關(guān)鍵控制點(diǎn)除夕卜，執(zhí)行有效，可中度信賴關(guān)鍵控制點(diǎn)未被有效執(zhí)行。(三)采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測(cè)試請(qǐng)購(gòu)及審批測(cè)試檢

6、查測(cè)試表(2)被審計(jì)單位：編制人：日期：索引號(hào)：會(huì)計(jì)期間或截至日：復(fù)核人：日期：頁(yè)次：審計(jì)目標(biāo)：請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)是由歸口管理部門(mén)提出，并按公司預(yù)算管理進(jìn)行經(jīng)過(guò)審批的采購(gòu)支付是合理的業(yè)務(wù)活動(dòng)。審計(jì)過(guò)程：根據(jù)關(guān)鍵控制點(diǎn)，選擇若干月份樣本，檢查該等關(guān)鍵控制點(diǎn)是否得到執(zhí)行；在本表記錄對(duì)控制點(diǎn)執(zhí)行情況的檢查。樣本序號(hào)檢杳對(duì)象樣本日期樣本金額關(guān)鍵控制點(diǎn)執(zhí)行情況的檢查抽樣方法描述：對(duì)總體、樣本量和樣本特征進(jìn)行描述，并描述抽樣方法關(guān)鍵控制點(diǎn)：請(qǐng)購(gòu)單與前后的號(hào)碼連續(xù)；關(guān)鍵控制點(diǎn)請(qǐng)購(gòu)業(yè)務(wù)符合預(yù)算；關(guān)鍵控制點(diǎn)請(qǐng)購(gòu)部門(mén)與人員按照權(quán)限提出請(qǐng)購(gòu)；關(guān)鍵控制點(diǎn)請(qǐng)購(gòu)經(jīng)過(guò)恰當(dāng)審批；關(guān)鍵控制點(diǎn)控制測(cè)試說(shuō)明：針對(duì)上述測(cè)試需要說(shuō)明的事項(xiàng)審計(jì)結(jié)

7、論：經(jīng)測(cè)試，我們發(fā)現(xiàn)：關(guān)鍵控制點(diǎn)執(zhí)行有效，可高度信賴。關(guān)鍵控制點(diǎn)除夕卜，執(zhí)行有效，可中度信賴關(guān)鍵控制點(diǎn)未被有效執(zhí)行。(三)采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測(cè)試(三)采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測(cè)試被審計(jì)單位：編制人：日期：索引號(hào)：驗(yàn)收測(cè)試檢查測(cè)試表(3)會(huì)計(jì)期間或截至日：復(fù)核人：日期：頁(yè)次：審計(jì)目標(biāo)：所有購(gòu)入貨物均按制度驗(yàn)收。審計(jì)過(guò)程：根據(jù)關(guān)鍵控制點(diǎn)，選擇若干月份樣本，檢查該等關(guān)鍵控制點(diǎn)是否得到執(zhí)行；在本表記錄對(duì)控制點(diǎn)執(zhí)行情況的檢查。樣本序號(hào)檢杳對(duì)象樣本日期樣本金額關(guān)鍵控制點(diǎn)執(zhí)行情況的檢查抽樣方法描述：對(duì)總體、樣本量和樣本特征進(jìn)行描述，并描述抽樣方法關(guān)鍵控制點(diǎn)：所驗(yàn)收的貨物的品種、規(guī)格、數(shù)

8、量、質(zhì)量與訂單一致；關(guān)鍵控制點(diǎn)所驗(yàn)收的貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量與合同一致；關(guān)鍵控制點(diǎn)由獨(dú)立的驗(yàn)收部門(mén)或指定專人對(duì)所購(gòu)物品或勞務(wù)等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收；關(guān)鍵控制點(diǎn)驗(yàn)收單前后連續(xù)編號(hào)；關(guān)鍵控制點(diǎn)控制測(cè)試說(shuō)明：針對(duì)上述測(cè)試需要說(shuō)明的事項(xiàng)審計(jì)結(jié)論：經(jīng)測(cè)試，我們發(fā)現(xiàn)：關(guān)鍵控制點(diǎn)執(zhí)行有效，可高度信賴。關(guān)鍵控制點(diǎn)除夕卜，執(zhí)行有效，可中度信賴關(guān)鍵控制點(diǎn)未被有效執(zhí)行。付款測(cè)試檢查測(cè)試表(4)被審計(jì)單位：編制人：日期：索引號(hào)會(huì)計(jì)期間或截至日：復(fù)核人：日期：頁(yè)次審計(jì)目標(biāo)：完整記錄付款情況。審計(jì)過(guò)程：根據(jù)關(guān)鍵控制點(diǎn)，選擇若干月份樣本，檢查該等關(guān)鍵控制點(diǎn)是否得到執(zhí)行；在本表記錄對(duì)控制點(diǎn)執(zhí)行

9、情況的檢查。樣本序號(hào)檢杳對(duì)象樣本日期樣本金額關(guān)鍵控制點(diǎn)執(zhí)行情況的檢查抽樣方法描述：對(duì)總體、樣本量和樣本特征進(jìn)行描述，并描述抽樣方法關(guān)鍵控制點(diǎn)：資金支付審批單是否與驗(yàn)收單一致；關(guān)鍵控制點(diǎn)資金支付審批單的審批是否符合權(quán)限要求；關(guān)鍵控制點(diǎn)記賬憑證是否與付款記錄一致；關(guān)鍵控制點(diǎn)記賬憑證是否經(jīng)過(guò)復(fù)核、稽核，并由復(fù)核人憑證簽章；關(guān)鍵控制點(diǎn)控制測(cè)試說(shuō)明：針對(duì)上述測(cè)試需要說(shuō)明的事項(xiàng)審計(jì)結(jié)論：經(jīng)測(cè)試，我們發(fā)現(xiàn)：關(guān)鍵控制點(diǎn)執(zhí)行有效，可高度信賴。關(guān)鍵控制點(diǎn)除夕卜，執(zhí)行有效，可中度信賴關(guān)鍵控制點(diǎn)未被有效執(zhí)行。(三)采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測(cè)試被審計(jì)單位：編制人：日期：索引號(hào)：(三)采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制關(guān)鍵控

10、制點(diǎn)測(cè)試被審計(jì)單位：編制人：日期：索引號(hào)：詢問(wèn)測(cè)試表(5)會(huì)計(jì)期間或截至日：復(fù)核人：日期：頁(yè)次：說(shuō)明：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以向被審計(jì)單位適當(dāng)員工和管理層詢問(wèn)，以獲取與內(nèi)部控制運(yùn)行情況有關(guān)的信賴。詢問(wèn)必須和其他測(cè)試手段結(jié)合使用才能發(fā)揮作用。在詢問(wèn)的過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度。(三)采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測(cè)試被審計(jì)單位：編制人：日期：索引號(hào)：(三)采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測(cè)試被審計(jì)單位：編制人：日期：索引號(hào)：觀察測(cè)試表(6)會(huì)計(jì)期間或截至日：復(fù)核人：日期：頁(yè)次：說(shuō)明：觀察主要應(yīng)用于測(cè)試不留下書(shū)面記錄控制的運(yùn)行情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的時(shí)候，還要考慮其所觀察到的控制在注冊(cè)會(huì)計(jì)師不在場(chǎng)時(shí)可能未被執(zhí)行的情況。（三）采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測(cè)試(三)采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測(cè)試被審計(jì)單位：編制人：日期：索引號(hào)：觀察記錄被審計(jì)單位：編制人：日期：索引號(hào)會(huì)計(jì)期間或截至日：復(fù)核人：日期：頁(yè)次第一部分：基礎(chǔ)信息測(cè)試目標(biāo)：通過(guò)對(duì)（關(guān)鍵控制點(diǎn)的描述）的運(yùn)行