東北財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)研究動(dòng)態(tài)

1、會(huì)計(jì)研究動(dòng)態(tài)靶200暗9愛年第礙2伴期（總第36期）昂中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)主矮辦鞍東北財(cái)經(jīng)大學(xué)內(nèi)壩部控制與風(fēng)險(xiǎn)管暗理研究中心協(xié)辦盎拔傲背 200伴9般年哎4擺月笆13熬日目 錄TOC o 1-3 h z u會(huì)計(jì)基本理論TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc225908445 礙股權(quán)制衡如何影般響經(jīng)營(yíng)性應(yīng)計(jì)的安可靠性罷暗關(guān)聯(lián)交易視角鞍 PAGEREF _Toc225908445 h 霸3 HYPERLINK l _Toc22590844跋6敖 藹運(yùn)用公允價(jià)值應(yīng)百關(guān)注的問題氨 PAGEREF _Toc225908446 h 安3 HYPERLINK l _Toc225908447

2、 壩共同知識(shí)視角下版公允價(jià)值應(yīng)用范靶圍擴(kuò)展捌 PAGEREF _Toc225908447 h 跋4 HYPERLINK l _Toc225908448 般逆向會(huì)計(jì)職業(yè)判辦斷：成因探析及板應(yīng)對(duì)策略選擇背 PAGEREF _Toc225908448 h 敖4會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度 HYPERLINK l _Toc225908矮449捌 般我國(guó)企業(yè)無形資昂產(chǎn)減值及其信息瓣報(bào)告耙 PAGEREF _Toc225908449 h 暗6 HYPERLINK l _Toc225908450 擺財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊特氨征研究的實(shí)證發(fā)阿現(xiàn)：文獻(xiàn)綜述與拌評(píng)論愛 PAGEREF _Toc225908450 h 暗6 HYPERLI

3、NK l _Toc225908451 絆新準(zhǔn)則下?lián)Ｆ蟀輼I(yè)的會(huì)計(jì)處理探埃討叭 PAGEREF _Toc225908451 h 拌7 HYPERLINK l _Toc2259084昂52按 柏企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)靶施情況分析與研搬究礙 PAGEREF _Toc225908452 h 癌7 HYPERLINK l _Toc225908453 霸由扮*ST柏寶龍案例探析接白受捐贈(zèng)會(huì)計(jì)處理班 PAGEREF _Toc225908453 h 笆8財(cái)務(wù)管理 HYPERLINK l _Toc225908454 埃我國(guó)市場(chǎng)化發(fā)展背進(jìn)程與上市公司凹盈余管理研究柏 PAGEREF _Toc225908454 h 盎8

4、HYPERLINK l _Toc2259芭08455哀 佰公司財(cái)務(wù)目標(biāo)函昂數(shù)：批判與修正笆 PAGEREF _Toc225908455 h 案12 HYPERLINK l _Toc225908456 敗金融危機(jī)對(duì)我國(guó)熬企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行的巴影響及啟示澳 PAGEREF _Toc225908456 h 辦13 HYPERLINK l _Toc225908457 阿管理者過度自信靶、企業(yè)擴(kuò)張與財(cái)把務(wù)困境熬 PAGEREF _Toc225908457 h 柏10 HYPERLINK l _Toc225908昂458背 爸我國(guó)上市公司基伴于罷EVA埃的并購(gòu)績(jī)效研究班 PAGEREF _Toc22590845

5、8 h 敗10 HYPERLINK l _Toc225908459 暗管理者背景特征胺與企業(yè)的過度投疤資行為懊 PAGEREF _Toc225908459 h 罷11 HYPERLINK l _Toc225908460 拌金字塔控制結(jié)構(gòu)熬與股權(quán)制衡效應(yīng)吧 PAGEREF _Toc225908460 h 白11 HYPERLINK l _Toc225908461凹哀 熬金融危機(jī)下財(cái)政霸支持中小企業(yè)發(fā)俺展的對(duì)策擺 PAGEREF _Toc225908461 h 芭12審計(jì) HYPERLINK l _Toc225908462 拜符合公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的辦戰(zhàn)略審計(jì)概念構(gòu)白建暗 PAGEREF _Toc22590

6、8462 h 霸14 HYPERLINK l _Toc225908463 案資源環(huán)境審計(jì)：皚問題與對(duì)策昂 PAGEREF _Toc225908463 h 癌14 HYPERLINK l _Toc225908464 盎注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)昂責(zé)任鑒定人五個(gè)拌問題分析拔 PAGEREF _Toc225908464 h 耙15 HYPERLINK l _Toc225908466 唉淺析價(jià)值管理在背建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審八計(jì)中的應(yīng)用把 PAGEREF _Toc225908466 h 癌15公司治理 HYPERLINK l _Toc225908467 板股票期權(quán)與限制隘性股票股權(quán)激勵(lì)爸方式的比較研究拌 PAGEREF

7、_Toc225908467 h 霸17 HYPERLINK l _Toc22爸5908468百翱 熬董事會(huì)規(guī)模的治敖理效應(yīng)研究版拌基于業(yè)績(jī)波動(dòng)的斑新解釋翱 PAGEREF _Toc225908468 h 頒17 HYPERLINK l _Toc225908469 埃公司治理與會(huì)計(jì)背標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行機(jī)制罷 PAGEREF _Toc225908469 h 啊18 HYPERLINK l _Toc225908470 邦外部治理環(huán)境與芭公司內(nèi)部治理結(jié)藹構(gòu)效應(yīng)比較巴 PAGEREF _Toc225908470 h 疤18 HYPERLINK l _T藹oc22590敖8471巴 哎公司治理與股權(quán)把融資成本藹 P

8、AGEREF _Toc225908471 h 壩19 HYPERLINK l _Toc225908472 唉公司治理結(jié)構(gòu)與邦盈余管理澳懊來自中國(guó)上市公案司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)霸 PAGEREF _Toc225908472 h 柏19皚內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)搬管理 HYPERLINK l _Toc225908473 隘公司治理視角的暗內(nèi)部控制半氨基于審計(jì)委員會(huì)傲的分析骯 PAGEREF _Toc225908473 h 翱21 HYPERLINK l _Toc225908465 耙美國(guó)內(nèi)部控制審澳計(jì)制度的理論分昂析及啟示壩 PAGEREF _Toc225908465 h 隘21 HYPERLINK l _Toc22

9、5908475 疤SOX白后美國(guó)公眾公司懊內(nèi)部控制規(guī)范體笆系演進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)借叭鑒澳 PAGEREF _Toc225908475 h 叭22 HYPERLINK l _Toc225908474 疤廣西聯(lián)通建安立盎預(yù)算趨準(zhǔn)機(jī)制按 PAGEREF _Toc225908474 h 敗22文獻(xiàn)索引TOC o 1-3 h z uTOC o 1-3 h z u霸會(huì)計(jì)研究動(dòng)態(tài)敗編委會(huì)俺主 胺任：劉玉廷 哀 擺劉永澤 按委 愛員：（按姓氏筆瓣畫為序）王化成愛 湯谷良 靶劉永澤 劉明埃輝 劉玉廷瓣許玉紅 楊翱雄勝 張先治挨 周守華 按夏冬林 魏明柏海按主 傲編：周守華 懊 張先治氨編輯部主任：許叭玉紅 拌孫光國(guó)拌責(zé)任

10、編輯： 班耿云江氨愛編 輯：霸 隘孫光國(guó)扳 按池國(guó)華岸 巴耿澳 頒瑋胺 襖崔扮 皚剛笆 胺常芭 頒麗哀 挨陳頒 哎梅吧 胺 啊袁克利斑鄔頒 愛娟藹 哀王政力藹 哀張振強(qiáng)佰 安公言磊翱 胺喬運(yùn)鋒吧 澳王暗 壩莉邦 伴于班 搬芳疤周瓣 壩鑫挨 哎張辦 啊晗八 般張頒 拜瑩癌中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)網(wǎng)矮址：. asc挨俺 盎電子信箱：as壩casc.n扳哀 Accounting theory 會(huì)計(jì)基本理論Accounting theory 會(huì)計(jì)基本理論P(yáng)AGE 40搬股權(quán)制衡如何影啊響經(jīng)營(yíng)性應(yīng)計(jì)的扳可靠性鞍氨關(guān)聯(lián)交易視角癌股票上市規(guī)則襖對(duì)關(guān)聯(lián)方交易骯設(shè)置了佰“拔表決回避制度搬”氨。由于制度要求跋當(dāng)事第一大股東埃

11、的董事不參與表拌決，因此該制度岸賦予了非第一股邦東的其他股東監(jiān)昂督大股東與上市扮公司關(guān)聯(lián)交易的襖一條直接途徑。絆基于這種哀“艾表決回避制度扒”昂，本文從關(guān)聯(lián)交拜易的監(jiān)督視角揭疤示股權(quán)結(jié)構(gòu)影響隘會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的吧一個(gè)具體途徑。邦在進(jìn)行文獻(xiàn)綜述耙的基礎(chǔ)上唉作者發(fā)現(xiàn)安，稗關(guān)聯(lián)交易極有可暗能是阿“佰掏空懊”癌動(dòng)機(jī)芭所驅(qū)動(dòng)的，也有斑可能是礙基于百交易效率的安排胺。由此，作者進(jìn)傲行了研究假設(shè)推扳演，埃提出埃了般兩個(gè)假設(shè)。瓣假設(shè)一：相對(duì)非靶關(guān)聯(lián)應(yīng)計(jì)的可靠壩性而言，關(guān)聯(lián)方唉應(yīng)計(jì)的可靠性比背較低；假設(shè)二：埃股權(quán)制衡能提高版關(guān)聯(lián)方應(yīng)計(jì)的可佰靠性。阿接著，背作者針對(duì)兩個(gè)研稗究假設(shè)進(jìn)行了回按歸分析耙，以擺研究關(guān)聯(lián)方敖應(yīng)

12、計(jì)絆的可靠性以及股鞍權(quán)制衡對(duì)關(guān)聯(lián)方胺應(yīng)計(jì)可靠性的影斑響。結(jié)果發(fā)現(xiàn)罷：1.叭相對(duì)于非關(guān)聯(lián)方案應(yīng)計(jì)而言，關(guān)聯(lián)把方應(yīng)計(jì)的可靠性哀比較低。按2.辦關(guān)聯(lián)方應(yīng)計(jì)可靠扒性較低的現(xiàn)象僅辦僅是由于與第一斑大股東陣營(yíng)之間盎的會(huì)計(jì)應(yīng)計(jì)具有阿更低的可靠性所艾導(dǎo)致的，與其他芭關(guān)聯(lián)方應(yīng)計(jì)無關(guān)澳。埃3.懊來自第二大股東斑的股權(quán)制衡能夠氨顯著提高與第一唉大股東陣營(yíng)之間懊關(guān)聯(lián)應(yīng)計(jì)的可靠阿性。啊最后，斑作者壩得出以下凹結(jié)論扒：昂關(guān)聯(lián)交易的表決澳回避制度提供了矮其他股東監(jiān)督上八市公司第一大股案東安排關(guān)聯(lián)交易笆的一個(gè)機(jī)制安排斑。壩此稗結(jié)論懊也霸支持了有效的公白司治理在提高會(huì)岸計(jì)信息質(zhì)量方面暗有著積極的作用絆，但更為重要的挨是，扳它辦

13、揭示了股權(quán)制衡傲改進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)伴量的一個(gè)具體途耙徑。骯 埃 敖 氨 （于祥民整理扳自管理世界骯2009年第1唉期，作者：洪劍扳峭 薛皓）埃運(yùn)用公允價(jià)值應(yīng)愛關(guān)注的問題氨我國(guó)扳2006年愛發(fā)布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則拜中巴引入了公允價(jià)值矮這一計(jì)量屬性白，八這霸對(duì)提高財(cái)務(wù)報(bào)百告對(duì)盎決策的有用性鞍起到拔了一定的積極作昂用。但其運(yùn)用條奧件并不成熟，在般實(shí)務(wù)運(yùn)用中容易艾產(chǎn)生絆一些問題安。埃作者壩對(duì)此挨進(jìn)行了簡(jiǎn)要分析奧，并提出啊了哀幾點(diǎn)對(duì)策。藹首先，作者分析案了現(xiàn)階段我國(guó)在澳運(yùn)用公允價(jià)值應(yīng)敗關(guān)注的問題。公芭允價(jià)值準(zhǔn)確獲取芭的條件尚不具備傲，仍難公允；公胺允價(jià)值使企業(yè)盈扒余管理彈性增強(qiáng)澳，可能成為企業(yè)辦操縱利潤(rùn)的手段拌。版

14、接著，作者提出襖了運(yùn)用好公允價(jià)擺值的幾點(diǎn)對(duì)策。巴1. 完善金融靶工具重分類規(guī)則挨，強(qiáng)化公允價(jià)值佰在準(zhǔn)則執(zhí)行中的搬硬約束。2.注頒重成本絆奧效益原則。3.頒完善公允價(jià)值運(yùn)捌用的市場(chǎng)條件。稗培育各級(jí)市場(chǎng)從哀而使公允價(jià)值的佰獲取更為客觀和扳直接；加快金融靶價(jià)格市場(chǎng)化為金般融衍生產(chǎn)品的公骯允價(jià)值的應(yīng)用提捌供條件。4.培埃養(yǎng)公允價(jià)值觀，耙提高會(huì)計(jì)人員的扒職業(yè)判斷能力。百對(duì)公允價(jià)值的會(huì)扒計(jì)職業(yè)判斷更多扒體現(xiàn)在會(huì)計(jì)估計(jì)藹上。因此，要加叭強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的叭業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并定拔期檢查新會(huì)計(jì)準(zhǔn)辦則的執(zhí)叭行情況，確保為翱投資者提供更有暗用的決策信息。案5.制定公允價(jià)搬值的具體操作規(guī)皚范。氨最后，作者指出唉我國(guó)應(yīng)盡快制定暗

15、公允價(jià)值的具體笆操作規(guī)范，盡可芭能詳盡地規(guī)定有矮關(guān)胺公允價(jià)值奧的確認(rèn)、計(jì)量和扳報(bào)告，增強(qiáng)操作伴性。在報(bào)告和批拔露方面，應(yīng)積極啊引入全面收益的辦概念并按公允價(jià)般值的原則編制全襖面收益表。以便百為報(bào)表使用者提按供更全面的信息氨，同時(shí)也避免了暗利潤(rùn)表中收益波愛動(dòng)的問題。壩（張曉強(qiáng)整理自靶財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)八綜合版200霸9年第2期，作伴者：扒章振東）澳共同知識(shí)視角下熬公允價(jià)值應(yīng)用范爸圍擴(kuò)展矮本文叭從共同知識(shí)角度胺入手，將各方關(guān)捌于公允價(jià)值計(jì)量扳的爭(zhēng)論視為一種按博弈。盎在此基礎(chǔ)上，作癌者凹假設(shè)參與博弈的耙各方缺乏關(guān)于公哎允價(jià)值的共同知案識(shí)，礙進(jìn)而俺分析了公允價(jià)值拜的相關(guān)爭(zhēng)論焦點(diǎn)礙，版并提出了建議。挨作者癌首先

16、對(duì)共同知識(shí)板和公允價(jià)值的概班念進(jìn)行了辨析。板共同知識(shí)稗是矮博弈論中與信息氨有關(guān)的一個(gè)重要捌概念埃，指熬博弈中所有參與懊者都知道的知識(shí)霸。絆共同知識(shí)可以使擺個(gè)人或組織理解艾或預(yù)期其他組織愛和個(gè)人的行為，扳降低信息的生成哀成本和理解偏差邦這兩類交易費(fèi)用岸，提高社會(huì)個(gè)體靶參與特定博弈的礙積極性。其價(jià)值傲在于，可以使人藹們彼此之間博弈叭結(jié)果邁向較高的芭均衡。公允價(jià)值擺作為一種計(jì)量屬唉性，有更強(qiáng)的相壩關(guān)性。但作為一爸種估計(jì)價(jià)格，其把可靠性也遭到了暗懷疑：公允價(jià)值襖的現(xiàn)實(shí)需求還不隘強(qiáng)烈，其現(xiàn)實(shí)基霸礎(chǔ)也沒有解決，案難以獲得。此外哀，公允價(jià)值的可拔靠性不能得到保靶證，因此可能產(chǎn)八生不良的經(jīng)濟(jì)后奧果。板針對(duì)質(zhì)疑

17、，愛作者壩從共同知識(shí)的角按度進(jìn)行了分析。搬公允價(jià)值得不到佰廣泛應(yīng)用的原因安是，參與博弈各瓣方在關(guān)于公允價(jià)艾值方面沒有達(dá)成拌共同知識(shí)，導(dǎo)致敗公允價(jià)值應(yīng)用的吧博弈只在較低的巴層次上達(dá)成了均礙衡。公允價(jià)值可八以和其他計(jì)量屬凹性長(zhǎng)期共存。但板也應(yīng)看到，經(jīng)濟(jì)敖的發(fā)展對(duì)公允價(jià)昂值的廣泛應(yīng)用提稗出了需求。公允把價(jià)值難以獲得的挨說法不確切。公柏允價(jià)值不但能從半活躍市場(chǎng)上獲得懊，還可以利用現(xiàn)埃值技術(shù)等估價(jià)技拜術(shù)進(jìn)行估計(jì)。埃關(guān)于現(xiàn)值技術(shù)，扳FASB和IA隘SB的研究成果百值得我國(guó)借鑒。扮公允價(jià)值是一種藹估計(jì)價(jià)格不能成暗為對(duì)其質(zhì)疑的理拔由。經(jīng)FASB哎和IASB的研瓣究證明，利用現(xiàn)白值技術(shù)估計(jì)出來吧的公允價(jià)值，可哀

18、以滿足會(huì)計(jì)信息盎的可靠性要求。隘公允價(jià)值計(jì)量本藹身不是利潤(rùn)操縱癌的誘導(dǎo)。作為一捌項(xiàng)技術(shù)，其使用扮效果的好壞取決霸于社會(huì)發(fā)展水平辦和企業(yè)管理層的叭素質(zhì)。如果相關(guān)疤各方能在公允價(jià)挨值上取得上述的疤共同知識(shí)，達(dá)到骯高層次的平衡，耙會(huì)使會(huì)計(jì)信息更白適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的靶發(fā)展。半最后擺，作者擺提出建議：襖1.挨 可以考慮制定班專門的公允價(jià)值挨準(zhǔn)則。懊2.板完善現(xiàn)值技術(shù)，板建立適用面廣的靶現(xiàn)值估價(jià)模型，罷并將其設(shè)計(jì)成軟邦件。案3.骯建立監(jiān)管部門定挨期檢查制度，擴(kuò)柏大稽查人員隊(duì)伍哀，完善與公允價(jià)啊值相關(guān)的法律。愛4.笆加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師案行業(yè)自律，為公鞍允價(jià)值的實(shí)施提氨供良好環(huán)境。澳（徐嘉佰整理自財(cái)會(huì)通芭訊擺頒綜合般

19、2009奧年第1叭期，作者懊：阿沈田華 彭搬玨俺）瓣逆向會(huì)計(jì)職業(yè)判辦斷：成因探析及跋應(yīng)對(duì)策略選擇白新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則拜的主要變化之一半是會(huì)計(jì)自由裁量白權(quán)加大，更加依癌賴會(huì)計(jì)職業(yè)判斷捌。會(huì)計(jì)職業(yè)判斷胺涉及公司的契約傲成本，影響經(jīng)理板人員的決策行為鞍，改變公司投資暗與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，最懊終對(duì)公司的價(jià)值芭產(chǎn)生影響。恰當(dāng)耙的會(huì)計(jì)職業(yè)判斷鞍能夠公允地反映霸客觀發(fā)生的經(jīng)濟(jì)邦事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)，為敖利益相關(guān)者提供胺“敖真實(shí)芭”扒的會(huì)計(jì)信息，從耙而對(duì)有限的經(jīng)濟(jì)斑資源進(jìn)行合理配翱置。但因?yàn)闀?huì)計(jì)爸契約的不完全性芭等多種因素影響暗，企業(yè)管理者往翱往會(huì)權(quán)衡背離標(biāo)絆準(zhǔn)帶來的收益，翱而選擇辦“襖合 法氨”挨背離會(huì)計(jì)規(guī)則的耙逆向會(huì)計(jì)職業(yè)判皚

20、斷行為，以實(shí)現(xiàn)癌某些特定目標(biāo)。奧本文作者首先通懊過對(duì)會(huì)計(jì)契約機(jī)澳制和會(huì)計(jì)不確定藹性的分析，界定巴了逆向會(huì)計(jì)職業(yè)罷判斷：企業(yè)管理俺層面臨不確定會(huì)邦計(jì)事項(xiàng)時(shí)，在會(huì)暗計(jì)法規(guī)和相關(guān)法扳律允許的范圍內(nèi)半，捌通過會(huì)計(jì)估計(jì)、愛會(huì)計(jì)政策選擇等辦手段，為達(dá)到公按司效用或市場(chǎng)價(jià)挨值最大化目標(biāo)，哎對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理奧和財(cái)務(wù)報(bào)胺表的編制等進(jìn)行疤判斷選擇的過程笆。班接著，作者探討半了逆向會(huì)計(jì)職業(yè)斑判斷的成因，認(rèn)頒為般主要白在以下的層面：巴1.邦會(huì)計(jì)層面提供了邦可能或機(jī)會(huì)。邦2.皚制度層面提供了鞍直接推力。柏3.辦執(zhí)行層面提供了佰間接激勵(lì)。搬最后作者提出了哎逆向會(huì)計(jì)職業(yè)判奧斷的應(yīng)對(duì)策略：把會(huì)計(jì)層面上完善敖會(huì)計(jì)契約的內(nèi)在骯機(jī)制

21、辦；案制度層面上建立罷有效的公司治理辦保障機(jī)制把；瓣執(zhí)行層面架構(gòu)有半效會(huì)計(jì)契約履行啊機(jī)制。安（跋劉劍敏靶整理自斑經(jīng)濟(jì)管理暗2008年第盎2324叭期，作者：巴王素玲八）Accounting standards and system 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度Accounting standards and system 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度暗我國(guó)企業(yè)無形資唉產(chǎn)減值及其信息絆報(bào)告斑靶基于問卷調(diào)查的絆實(shí)證研究疤基于我國(guó)企業(yè)無捌形資產(chǎn)實(shí)踐的發(fā)般展以及相關(guān)會(huì)計(jì)翱準(zhǔn)則的變革，背本文澳以不同地區(qū)企業(yè)敗的高層管理人員捌、總會(huì)計(jì)師、財(cái)扳務(wù)總監(jiān)以及中介鞍機(jī)構(gòu)從業(yè)人員的耙195份調(diào)查問罷卷為基礎(chǔ)，調(diào)查奧分析了當(dāng)前我國(guó)挨企業(yè)對(duì)無形資

22、產(chǎn)芭認(rèn)識(shí)、報(bào)告、以絆及減值計(jì)量涉及皚的相關(guān)問題。阿調(diào)查具體內(nèi)容霸包括爸以下幾個(gè)方面：敗1.企業(yè)對(duì)無形癌資產(chǎn)范圍的理解啊逐漸超出了傳統(tǒng)案會(huì)計(jì)的約束2.礙關(guān)于無形資產(chǎn)信昂息報(bào)告的評(píng)價(jià)：澳無形資產(chǎn)信息披愛露具體內(nèi)容對(duì)不搬同信息使用者決敗策有用程度，增唉加無形資產(chǎn)信息稗披露的影響后果案；3.關(guān)于無形俺資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的拌評(píng)價(jià)：（1）無俺形資產(chǎn)減值減提安不得轉(zhuǎn)回這一新扮規(guī)定對(duì)企業(yè)無形瓣資產(chǎn)減值實(shí)踐所澳帶來的影響是降敗低了企業(yè)操縱利罷潤(rùn)的空間。（2拔）當(dāng)前無形資產(chǎn)班減值計(jì)提方法中盎“笆聘請(qǐng)?jiān)u估中介機(jī)扒構(gòu)進(jìn)行評(píng)估確定翱”鞍的計(jì)提方法所占靶比例最高，其次盎是吧“板由公司管理層確罷定熬”伴。（3）礙“耙建立業(yè)務(wù)指導(dǎo)

23、計(jì)翱準(zhǔn)則指南礙”翱、氨“愛聘請(qǐng)外部專業(yè)中白介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估白”柏和八“絆建立業(yè)務(wù)各種無百形資含分類計(jì)提奧標(biāo)準(zhǔn)氨”艾被認(rèn)為是最需要笆和可行的改進(jìn)措笆施。4）關(guān)于8凹號(hào)準(zhǔn)則列式的資藹產(chǎn)發(fā)生減值跡象埃4.不同類型無愛形資產(chǎn)價(jià)值的影瓣響因素。哀通過調(diào)查，作者拌得到班以下結(jié)論：一是哀我國(guó)商業(yè)實(shí)踐中拌對(duì)無形資產(chǎn)內(nèi)涵捌及范圍的認(rèn)識(shí)不班再局限于會(huì)計(jì)所埃確認(rèn)的傳統(tǒng)無形敖資產(chǎn)范圍；二是愛關(guān)于半第阿8號(hào)稗企業(yè)會(huì)計(jì)跋準(zhǔn)則列懊示皚的資產(chǎn)發(fā)生減值熬的7種可能跡象矮，阿對(duì)判斷無形資產(chǎn)伴減值的指示作用襖并不是很強(qiáng)，很扒難合理分析這一俺受瓣多變量影響的復(fù)澳雜問題，以及缺吧少減值計(jì)提的計(jì)藹算標(biāo)準(zhǔn)；三是對(duì)版不同資產(chǎn)而言，敖其價(jià)值阿的

24、捌影響因素存在顯盎著的差異；四是安當(dāng)前無形資產(chǎn)減靶值信息披露的有搬用性較低。哀最后盎作者罷提出，骯首先應(yīng)當(dāng)重新考襖慮無形資產(chǎn)的跨鞍級(jí)核算體系，逐扳漸將一些不能被安傳統(tǒng)會(huì)計(jì)認(rèn)可的拔無形資產(chǎn)納入無巴形資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算骯中。其次應(yīng)對(duì)無把形資產(chǎn)減值判斷皚跡象進(jìn)行重新設(shè)哀計(jì)，對(duì)不同類型扮無形資產(chǎn)可能發(fā)爸生減值的因素分哀層因素歸類，然吧后從每個(gè)層面中擺列出一些主要因骯素或指標(biāo)。第三壩，建議盡快著手隘構(gòu)建主要無形資傲產(chǎn)類型的減值測(cè)岸度模型和方法。敗第四，建議對(duì)無巴形資產(chǎn)減值信息阿的披露做出強(qiáng)制把性披露。澳（扮馬妍整理自管斑理世界 20襖09年第1期盎，矮作者：汪海栗 熬梅良勇 文豪 靶王娟娟壩）暗財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊特

25、爸征研究的實(shí)證發(fā)癌現(xiàn)：文獻(xiàn)綜述與翱評(píng)論扳本文旨在對(duì)國(guó)內(nèi)斑外財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊頒特征實(shí)證研究的昂文獻(xiàn)進(jìn)行梳理與俺回顧，重點(diǎn)從舞稗弊公司財(cái)務(wù)報(bào)告案特征指標(biāo)和財(cái)務(wù)熬報(bào)告舞弊識(shí)別模百型兩方面進(jìn)行總矮結(jié)，系統(tǒng)地評(píng)述爸有關(guān)該領(lǐng)域的研哀究成果，奧進(jìn)而案探討相關(guān)問題的芭不足及未來的研半究方向。靶首先，作者介紹骯了西方國(guó)家財(cái)務(wù)岸報(bào)告舞弊特征問敖題的研究情況。鞍從目前國(guó)外研究背狀況看，俺對(duì)絆財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊公扮司特征指標(biāo)的研敖究文獻(xiàn)可以分為胺財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊公昂司預(yù)警信號(hào)研究扮、財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊鞍公司在財(cái)務(wù)指標(biāo)俺方面的特征和在壩非財(cái)務(wù)指標(biāo)方面隘（內(nèi)部公司治理癌）的特征三類。胺財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊公敗司識(shí)別指標(biāo)的研翱究重點(diǎn)是利用一凹些關(guān)鍵性

26、財(cái)務(wù)指百標(biāo)識(shí)別公司是否背存在著財(cái)務(wù)報(bào)告癌舞弊嫌疑，而鑒哀于財(cái)務(wù)舞弊行為靶日益復(fù)雜，學(xué)者懊們開始求助于統(tǒng)愛計(jì)識(shí)別模型。埃接著，作者襖闡述昂了我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告埃舞弊特征問題的辦研究情況。我國(guó)佰對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊半的研究主要起因礙于資本市場(chǎng)一系跋列舞弊案件的發(fā)吧生而逐步展開。半主要研究文獻(xiàn)的岸分類跟西方國(guó)家唉相同，但我國(guó)學(xué)啊者多采用靜態(tài)界八面指標(biāo)作為舞弊啊財(cái)務(wù)報(bào)告的特征扮指標(biāo)。傲最后，作者對(duì)國(guó)柏內(nèi)外的財(cái)務(wù)報(bào)告拌舞弊文獻(xiàn)進(jìn)行了擺評(píng)價(jià)，并指出了唉借鑒意義和啟示矮。拔通過對(duì)經(jīng)典研究絆文獻(xiàn)的回顧和評(píng)啊述，使我們對(duì)公疤司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊阿特征研究的視野按有了極大拓展，笆便于在借鑒前人扳的思路和方法的愛基礎(chǔ)上進(jìn)行更深跋入的

27、研究。鑒于伴理論滯后的狀況瓣難以對(duì)不斷發(fā)展半變化的我國(guó)財(cái)務(wù)把報(bào)告舞弊識(shí)別提盎供強(qiáng)有力的指導(dǎo)愛，因而迫切需要案對(duì)我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告白舞弊理論與特征案識(shí)別問題進(jìn)行創(chuàng)敖新性探索。藹同時(shí)，癌基于我國(guó)資本市佰場(chǎng)財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊敗特征分析的理論扒框架，結(jié)合特定敗的制度背景、特傲殊的監(jiān)管與治理擺環(huán)境的細(xì)致分析佰，在已有研究的扮基礎(chǔ)上提出更加靶有效的舞弊識(shí)別氨指標(biāo)和建立更加氨有效的舞弊識(shí)別瓣模型，可能會(huì)成奧為未來的學(xué)術(shù)貢拔獻(xiàn)。今后，如何背以整體的視角對(duì)凹財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊特拔征進(jìn)行綜合性的哎研究設(shè)計(jì)將非常佰值得嘗試和期待笆。扳（挨王凌飛版整理自財(cái)會(huì)敗通訊熬傲綜合（下）伴200罷9拔年第疤1鞍期，作者：盎吳革氨）案 岸 背新準(zhǔn)

28、則下?lián)Ｆ蟀鄻I(yè)的會(huì)計(jì)處理探俺討案本文以新準(zhǔn)則規(guī)邦范的笆“拜財(cái)務(wù)擔(dān)保合同佰”半為切入點(diǎn)，并結(jié)擺合CAS NO礙.22有關(guān)規(guī)定氨，對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的拌會(huì)計(jì)處理進(jìn)行百了阿探討。奧首先，按作者瓣借鑒IAS N盎O.39的規(guī)定翱介紹了財(cái)務(wù)擔(dān)保敗合同的定義：當(dāng)胺借款人到期不履矮行還款義務(wù)時(shí)，敗由合同簽發(fā)人按靶照約定向貸款人斑歸還欠款的協(xié)議巴。扒其次，捌作者闡述了哀CAS NO.辦22準(zhǔn)則對(duì)版“俺財(cái)務(wù)擔(dān)保合同笆”癌的基本要求。財(cái)哀務(wù)擔(dān)保合同中的澳公允價(jià)值即保費(fèi)皚，以此進(jìn)行初始隘確認(rèn)；不屬于指唉定為以公允價(jià)值懊計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)襖入當(dāng)期損益的金扮融負(fù)債的財(cái)務(wù)擔(dān)般保合同要以以下靶兩種金額之中的芭較高者進(jìn)行后續(xù)愛計(jì)量：按照

29、企啊業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1吧3號(hào)邦扮或有事項(xiàng)確定懊的金額；初始確班認(rèn)金額扣除按照艾企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則稗第14號(hào)佰隘收入確定的累叭計(jì)攤銷后的余額矮。這與IAS 叭NO.39的規(guī)礙定趨于一致。霸最后，作者著重拔講解了伴“叭財(cái)務(wù)擔(dān)保合同傲”芭的會(huì)計(jì)處理并舉熬例說明。疤1.凹在擔(dān)保合同生效絆時(shí)，應(yīng)將保費(fèi)在扒“把財(cái)務(wù)擔(dān)保合同?！卑庞枰源_認(rèn)，同時(shí)癌，將其金額計(jì)入辦或有負(fù)債輔助賬傲中。邦2.扳在擔(dān)保期間內(nèi)，扳要分期攤銷并確隘認(rèn)擔(dān)保費(fèi)收入，哎同時(shí)要根據(jù)前述拔兩者金額較高者靶繼續(xù)進(jìn)行后續(xù)計(jì)壩量。頒3.胺在被擔(dān)保人提前愛清償被擔(dān)保的主板債務(wù)而解除擔(dān)保吧企業(yè)的擔(dān)保責(zé)任絆或者被擔(dān)保人如阿期償還貸款，未吧發(fā)生違約的情況班下，應(yīng)將扒“

30、伴財(cái)務(wù)擔(dān)保合同伴”暗金額全部沖銷，耙并在或有負(fù)債輔皚助賬中注銷該擔(dān)哎保事項(xiàng)。而在被挨擔(dān)保人發(fā)生違約骯的情況下，如果哀發(fā)生在實(shí)施代償背之前，按照前述頒方法調(diào)整挨“叭財(cái)務(wù)擔(dān)保合同稗”胺金額；若在擔(dān)保癌期間歸還全部或藹部分貸款，則應(yīng)按將耙“拌財(cái)務(wù)擔(dān)保合同矮”叭金額全部或部分扳沖銷，并在或有敗負(fù)債輔助帳中注埃銷該擔(dān)保事項(xiàng)。疤4.懊按照反擔(dān)保措施靶的履行情況，確罷定與該項(xiàng)擔(dān)保業(yè)挨務(wù)有關(guān)的損失。氨（鞍王玲玲安整理自財(cái)務(wù)與把會(huì)計(jì)綜合版奧200靶9礙年 第安1期，作者：癌段治翔皚）暗企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)叭施情況分析與研翱究傲財(cái)政部于啊2006年2月白15日艾發(fā)布了新的企業(yè)澳會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，要求扳上市公司自斑2007年1月

31、骯1日起礙施行。我國(guó)上市背公司與笆2008年4月扮30日前稗公布了2007埃年的年度報(bào)告，搬本研究以此為契辦機(jī)，對(duì)1570般家上市公司20霸07年執(zhí)行新企岸業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則情況俺進(jìn)行了全面分析頒。般首先，本研究從叭投資者的角度出柏發(fā)，從四個(gè)方面哎對(duì)新準(zhǔn)則200佰7年的執(zhí)行情況翱來進(jìn)行了分析：搬第一，上市公司藹2007年初執(zhí)懊行新準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換情礙況分析。第二，白各項(xiàng)具體準(zhǔn)則的安施行。選取其中昂新準(zhǔn)則會(huì)計(jì)政策耙和會(huì)計(jì)估計(jì)變動(dòng)敗較大的20項(xiàng)具辦體準(zhǔn)則，特別關(guān)霸注了年報(bào)中附注敗的披露，對(duì)其執(zhí)隘行情況進(jìn)行深度艾分析。第三，新柏準(zhǔn)則執(zhí)行情況平皚穩(wěn)性分析，課題芭組選取所有上市癌公司使用的財(cái)務(wù)傲指標(biāo)，對(duì)新準(zhǔn)則般執(zhí)行后帶

32、來的總俺體變化對(duì)上市公叭司的影響進(jìn)行了笆分析。第四，對(duì)搬既有A股又有H扳股的雙重上市公把司執(zhí)行新準(zhǔn)則的百情況進(jìn)行了差異皚分析。扒通過分析，作者拜得出結(jié)論。上市斑公司2007年按年初實(shí)現(xiàn)了新準(zhǔn)擺則轉(zhuǎn)換的平穩(wěn)過叭渡；各項(xiàng)具體準(zhǔn)白則得到了有效的壩實(shí)施；新準(zhǔn)則實(shí)霸施一年來總體運(yùn)把行平穩(wěn)，新準(zhǔn)則唉的實(shí)施未引起我八國(guó)上市公司整體奧的盈利情況和財(cái)捌務(wù)狀況出現(xiàn)大的瓣波動(dòng)；A+H股斑上市公司年報(bào)差昂異基本消除。此懊研究為上市公司埃未來執(zhí)行新準(zhǔn)則搬提供參考，也可霸為上市公司的信笆息使用者和監(jiān)管拜部門提供信息。岸最后佰本研究認(rèn)為襖，扳新準(zhǔn)則的實(shí)施在懊總體上情況良好笆，但在準(zhǔn)則本身耙、相關(guān)法規(guī)、理半解執(zhí)行以及職業(yè)八判

33、斷等方面還存耙在一定問題。因瓣此，應(yīng)繼續(xù)完善按準(zhǔn)則體系與配套絆措施，進(jìn)一步制傲定專家工作組意凹見或解釋公告，皚加強(qiáng)準(zhǔn)則執(zhí)行的般監(jiān)管以及后續(xù)培爸訓(xùn)等。應(yīng)不斷加傲強(qiáng)新準(zhǔn)則深度、翱廣度培訓(xùn)，從而罷提升職業(yè)判斷能伴力。霸（艾李云婷佰整理自會(huì)計(jì)埃論壇啊哎200按8絆年巴卷哎第敗2輯，愛作者：叭劉永澤 孫翯 敖孫光國(guó)耙）半由*ST寶龍案壩例探析接受捐贈(zèng)阿會(huì)計(jì)處理叭捐贈(zèng)，是某個(gè)主邦體自愿無償給予斑另一主體現(xiàn)金斑或跋其他資產(chǎn)的行為瓣。新準(zhǔn)則規(guī)定將鞍接受資產(chǎn)的捐贈(zèng)百作懊為企業(yè)的稗“挨營(yíng)業(yè)外收入皚”吧處理，這樣為上拌市公司控股股東阿通過向上市公司挨捐贈(zèng)資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)扭壩虧為盈從而避免佰退市或是股票被熬特別處理創(chuàng)造了辦條

34、件。對(duì)于投資班者根據(jù)會(huì)計(jì)信息氨做決策的負(fù)面影版響更大，因此本佰文重點(diǎn)在于癌研究阿對(duì)于捐贈(zèng)會(huì)計(jì)的爸處理應(yīng)該搬如何巴重新加以規(guī)范，阿以更好的體現(xiàn)會(huì)矮計(jì)信息的相關(guān)性扳。辦本文首先引入了骯ST寶龍公司懊關(guān)于2007年敗利潤(rùn)主要來源情耙況說明。該說明頒指出，2007拔年來源于敖關(guān)聯(lián)方捐贈(zèng)利得斑和債務(wù)重組收益頒共計(jì)92100矮156元。凈利藹潤(rùn)902134耙34元，扣除非皚經(jīng)常性損益凈利癌潤(rùn)為-2045胺3833元。審耙計(jì)師認(rèn)為這種重癌大的關(guān)聯(lián)方捐贈(zèng)懊利得的確認(rèn)違背敗了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則白的相關(guān)規(guī)定。這骯也霸引發(fā)了作者的思艾考扳八這種非常規(guī)事項(xiàng)哎的利得確認(rèn)為當(dāng)暗期收入的處理是把否恰當(dāng)，應(yīng)該如巴何進(jìn)行扮捐贈(zèng)會(huì)計(jì)的

35、處理斑。哀接著，作者列舉擺了國(guó)際通行的懊關(guān)于捐贈(zèng)的敖兩種處理方法：哀一種是收益法，扒即將捐贈(zèng)所得作背為收入計(jì)入損益翱表；另一種是資矮本法，即將捐贈(zèng)班所得作為所有者哎權(quán)益。阿顯然我國(guó)目前應(yīng)柏用的是第一種處拌理方法。耙最后，作者提出矮了自己的兩種意澳見。第一疤種拔為：按照股東及拌非股東捐贈(zèng)分別岸處理，即對(duì)股東哎以及關(guān)聯(lián)方的捐傲贈(zèng)采用資本法處拜理，對(duì)于其他主埃體的捐贈(zèng)作為直艾接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)癌的利得。但是也擺存在問題，即股礙東通過扳“挨關(guān)聯(lián)方非關(guān)聯(lián)化奧”哎來規(guī)避規(guī)定。第斑二種為：采用折敖中的辦法。即采盎用收益法，但將百捐贈(zèng)收入作為遞哀延收益處理，加拌大控股股東利用氨捐贈(zèng)進(jìn)行利潤(rùn)操爸縱的成本。按作者同時(shí)

36、也指出稗，對(duì)于捐贈(zèng)這種挨特殊業(yè)務(wù)，其所罷涉及的非貨幣性翱資產(chǎn)的計(jì)量以及凹披露，捐贈(zèng)勞務(wù)白和承諾等都沒有白在準(zhǔn)則中明確提案出處理辦法，所案以建議有關(guān)部門哀盡快明確規(guī)范接岸受捐贈(zèng)會(huì)計(jì)的核爸算。霸（啊王宇拔整理自稗財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)柏綜合版版200阿9阿年敖第2期昂，疤作者：胡可果暗）案我國(guó)市場(chǎng)化發(fā)展熬進(jìn)程與上市公司癌盈余管理研究案盈余管理是指上藹市公司管理層在埃公認(rèn)會(huì)計(jì)原則的巴約束下選擇最有盎利的會(huì)計(jì)政策或阿控制應(yīng)計(jì)項(xiàng)岸目，以使報(bào)告盈班利達(dá)到期望水平埃。近年來我國(guó)唉資本市場(chǎng)盈余管擺理的濫用成為投俺資者和監(jiān)管者日皚益關(guān)注的問題，柏也引起了會(huì)理論跋界對(duì)盈余管理研耙究的重視。我國(guó)敖的盈余管理研究壩借鑒了較多的國(guó)

37、稗外的研究成果，邦但是忽略了對(duì)于擺我國(guó)特殊國(guó)情的壩考慮。扮因此，凹本文將重點(diǎn)關(guān)注氨我國(guó)的國(guó)情和制拔度背景，進(jìn)行具絆有中國(guó)特色的盈艾余管理研究，進(jìn)捌而提出建設(shè)的意挨見，從根本上解頒決我國(guó)盈余管理耙的問題。板首先罷，阿作者斑分析了我國(guó)的制扮度背景，梳理了哎市場(chǎng)化發(fā)展的進(jìn)岸程。我國(guó)市場(chǎng)化襖改革總體上取得唉了巨大的成功，熬但仍存在問題：氨地區(qū)化市場(chǎng)化進(jìn)艾程差異較大；轉(zhuǎn)瓣型中的國(guó)有企業(yè)扮承擔(dān)了太多的政案府的多重目標(biāo)，翱負(fù)擔(dān)過重；目前芭市場(chǎng)化進(jìn)程相對(duì)絆滯后，盎主要爸原因在于，我國(guó)罷企業(yè)上市制度行邦政色彩比較濃重邦，行政官員的權(quán)叭力過大，同時(shí)企百業(yè)中的國(guó)有股份岸比重大，影響了絆其他股東的爸話語權(quán)。敖接著，作

38、者分析捌了我國(guó)上市公司百出現(xiàn)盈余管理的凹動(dòng)機(jī)。安由于奧我國(guó)版金融市場(chǎng)體系還按不夠完善，債券挨融資難，加之資白本市場(chǎng)不夠成熟霸，股權(quán)融資的成白本偏低，使得上奧市公司偏好股權(quán)百融資，所以我國(guó)藹盈余管理的動(dòng)機(jī)骯主要體現(xiàn)為資本扒市場(chǎng)動(dòng)機(jī)。同時(shí)瓣我國(guó)熬的盈余管理手段拌也體現(xiàn)了一定的襖特色，主要有以拌下幾種形式：關(guān)挨聯(lián)交易盈余管理罷，即關(guān)聯(lián)方從上凹市公司轉(zhuǎn)移利益隘，資產(chǎn)規(guī)模越大皚利益轉(zhuǎn)移的程度熬越高；長(zhǎng)期資產(chǎn)吧的減值轉(zhuǎn)回，造霸成了扭虧為盈的靶假象；拜非經(jīng)常性損益拌，資本市場(chǎng)建立奧之初，監(jiān)管部門挨沒有很好的區(qū)分靶核心收益與非經(jīng)霸常性收益，盡管頒之后有所修正但伴是仍然給企業(yè)遺叭留了盈余管理的阿空間；挨地方政府

39、的財(cái)政盎扶持稗，主要形式有稅昂收優(yōu)惠、稅收返霸還、直接政府補(bǔ)按貼等半。半最后作者認(rèn)為背，繼續(xù)推進(jìn)資本絆市場(chǎng)化進(jìn)程并同罷時(shí)輔之以相應(yīng)的扒監(jiān)管政策才是遏岸制我國(guó)上市公司靶盈余管理的根本伴出路。作者進(jìn)而癌提出了兩個(gè)階段氨的設(shè)想：背現(xiàn)階段應(yīng)該通過昂大力推進(jìn)國(guó)有企捌業(yè)整體上市盎、提高注冊(cè)會(huì)計(jì)熬師的鑒證作用、邦嚴(yán)格財(cái)經(jīng)法規(guī)，藹規(guī)范地方政府與癌上市公司的關(guān)系霸。懊但是從長(zhǎng)期來看擺還要從三個(gè)方面霸來加強(qiáng)管理。首案先將企業(yè)上市制哎度改為注冊(cè)制，頒其次發(fā)揮資本市扒場(chǎng)的治理作用，艾最后對(duì)于獨(dú)立董熬事創(chuàng)造良好的環(huán)隘境，獎(jiǎng)懲制度明矮確，從根本上解礙決盈余管理的問頒題。襖（敖王宇板整理自耙國(guó)有資產(chǎn)管理愛200藹9敗年按第

40、1期敗，疤作者：張軍 陳八潔拔）Financial management 財(cái)務(wù)管理Financial management 財(cái)務(wù)管理把管理者過度自信辦、企業(yè)擴(kuò)張與財(cái)背務(wù)困境版本文首先以財(cái)務(wù)拜理論和企業(yè)理論岸為基礎(chǔ)，從行為埃金融理論角度入半手進(jìn)行了分析。頒作者提出現(xiàn)代企挨業(yè)管理者存在著背過度自信的現(xiàn)象翱，并且管理者的邦過度自信可能會(huì)俺促使其對(duì)企業(yè)進(jìn)案行擴(kuò)張，并有可稗能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)靶困境的發(fā)生。扒接著，本文以深安滬兩市2002班-2005年間白的上市公司為研扒究對(duì)象，實(shí)證檢拔驗(yàn)管理者過度自巴信對(duì)企業(yè)擴(kuò)張速阿度、擴(kuò)張方式選擺擇以及擴(kuò)張的經(jīng)熬濟(jì)后果的影響。百研究結(jié)果表明：爸管理者過度自信邦顯著影響了企

41、業(yè)辦的擴(kuò)張速度，具癌體表現(xiàn)在管理者搬過度自信和企業(yè)壩的擴(kuò)張規(guī)模之間澳存在顯著地正相般關(guān)關(guān)系；同時(shí)，愛管理者過度自信按對(duì)企業(yè)擴(kuò)張方式俺也產(chǎn)生了一定的版影響，表現(xiàn)在它凹與內(nèi)部擴(kuò)張之間皚存在顯著的正相扮關(guān)關(guān)系，當(dāng)企業(yè)礙擁有充裕的現(xiàn)金百流時(shí)，正相關(guān)程案度更大；但管理皚者過度自信與并隘購(gòu)之間的關(guān)系并背不顯著。搬最后，本文通過胺聯(lián)立方程模型研氨究了管理者過度斑自信、企業(yè)擴(kuò)張?bào)a與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)三者伴之間的相互關(guān)系矮。實(shí)證檢驗(yàn)結(jié)果安表明，過度自信靶的管理者所實(shí)施艾的擴(kuò)張戰(zhàn)略會(huì)加氨大企業(yè)陷入財(cái)務(wù)擺困境的可能性；啊上期投資規(guī)模會(huì)奧顯著影響管理者懊的過度自信心理叭，而上期企業(yè)的擺財(cái)務(wù)困境狀況對(duì)班管理者的過度自胺信心理影響

42、甚微皚，說明對(duì)中國(guó)企岸業(yè)管理者而言，白更關(guān)心的是企業(yè)壩的規(guī)模，而非企胺業(yè)的財(cái)務(wù)困境狀凹況。擺本文的主要貢獻(xiàn)熬在于：1.從行拜為金融學(xué)角度研氨究了企業(yè)擴(kuò)張問版題，探討了管理拌者過度自信對(duì)企敗業(yè)擴(kuò)張方式選擇罷的影響；2.與八已有文獻(xiàn)不同的傲是，本文更加關(guān)襖注企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，研拔究了管理者過度艾自信和企業(yè)擴(kuò)張胺對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)困境熬的影響。扮（懊李坤榕凹整理自胺經(jīng)濟(jì)研究百200辦9岸年第1期，作者隘：暗姜付秀 張敏 礙陸正飛 陳才東搬）案我國(guó)上市公司基爸于EVA的并購(gòu)捌績(jī)效研究敗本文作者首先就扮并購(gòu)績(jī)效評(píng)價(jià)的皚市場(chǎng)研究法、會(huì)昂計(jì)研究法及案例安研究法等方法進(jìn)矮行了剖析，認(rèn)為搬這些方法具有不扮可忽視的不合理板性，并

43、認(rèn)為EV凹A（經(jīng)濟(jì)增加值哀）模型能夠準(zhǔn)確巴地反映企業(yè)的真愛實(shí)價(jià)值。叭作者引入EVA艾率（即EVA/班投入資本背霸100%）表示板企業(yè)的績(jī)效水平啊，進(jìn)而選取11埃32個(gè)有效樣本八，使用SPSS艾10.00軟件皚對(duì)EVA率評(píng)價(jià)傲方法的有效性進(jìn)頒行實(shí)證研究。其扳結(jié)論表明EVA半率比EVA有更盎好的顯著性，能扳消除企業(yè)規(guī)模對(duì)暗績(jī)效的影響。傲接著，作者在對(duì)叭我國(guó)上市公司并熬購(gòu)績(jī)效實(shí)證研究瓣中，選取200哀2年我國(guó)上市公八司并購(gòu)重組的4捌0家公司作為樣爸本，計(jì)算其EV襖A和EVA率，阿2002年的E礙VA均值有了大搬幅度提高，短期哀并購(gòu)績(jī)效顯著，盎2003年大多搬數(shù)企業(yè)的績(jī)效發(fā)按生了下滑，20啊04年EV

44、A和凹EVA率均值都哎呈大幅下降，2阿006年公司的埃業(yè)績(jī)產(chǎn)生大的反氨彈，公司開始朝岸著良性方向發(fā)展把。為了加強(qiáng)實(shí)證唉結(jié)果的準(zhǔn)確性，叭作者還對(duì)40家阿公司的EVA和芭EVA率進(jìn)行了芭配對(duì)樣本T檢驗(yàn)鞍，并將配對(duì)樣本翱的檢驗(yàn)時(shí)間最長(zhǎng)哀延長(zhǎng)至1999瓣年。統(tǒng)計(jì)結(jié)果表半明：2002年爸并購(gòu)當(dāng)年及并購(gòu)拌后兩年內(nèi)、三年捌內(nèi)平均績(jī)效相對(duì)扮2001年績(jī)效頒有明顯的顯著性班，說明并購(gòu)的短凹期績(jī)效是明顯的拔。但是EVA率敖也表明并購(gòu)的長(zhǎng)板期績(jī)效并不顯著瓣。頒最后作者認(rèn)為，凹并購(gòu)在短期內(nèi)對(duì)皚企業(yè)效率的提高俺是合理的，而在版并購(gòu)后的第一年吧或第二年開始并佰購(gòu)，多數(shù)企業(yè)業(yè)昂績(jī)呈下降的趨勢(shì)疤，但是在長(zhǎng)期來礙說并購(gòu)活動(dòng)還是

45、靶從總體上提升了骯上市公司的經(jīng)營(yíng)懊能力，說明并購(gòu)霸會(huì)經(jīng)歷一定的調(diào)斑整、整合時(shí)期，八企業(yè)對(duì)此應(yīng)加強(qiáng)隘并購(gòu)后的后續(xù)整罷理和整合，不僅把要關(guān)注并購(gòu)的短半期利益，更重要靶的是企業(yè)的長(zhǎng)期氨利益。稗（李改選整理自斑統(tǒng)計(jì)研究2熬009年第1期瓣，作者：肖翔 藹王娟）奧管理者背景特征捌與企業(yè)的過度投邦資行為版 首先，本文選按用滬深A(yù)股上市啊公司2003-扒2005年的數(shù)凹據(jù)作為研究樣本唉，實(shí)證檢驗(yàn)了管傲理層和董事長(zhǎng)的艾背景特征對(duì)企業(yè)哎過度投資的影響巴。在考慮了數(shù)據(jù)斑取得的可行性和礙以往定義的范疇矮，結(jié)合各公司年按報(bào)中披露的高層奧管理者信息，界般定了企業(yè)的管理熬層。為計(jì)量過度懊投資，作者首先八計(jì)量了企業(yè)的總胺投

46、資。然后選取哎公司規(guī)模、資產(chǎn)盎負(fù)債表、公司的擺投資機(jī)會(huì)等作為藹控制變量，建立奧了兩個(gè)模型，先搬將各特征變量單斑獨(dú)進(jìn)行回歸，最拜后再將全部變量按放在一個(gè)模型中矮進(jìn)行回歸。芭其次，在管理層百特征問題上，本敖文不但考慮了整皚個(gè)管理層的背景哀特征，還將董事頒長(zhǎng)個(gè)人的背景特白征從管理層中剝搬離出來進(jìn)行研究霸，從中可以比較疤董事長(zhǎng)個(gè)人特征辦和管理層背景特哀征對(duì)過度投資的佰影響。從具體回奧歸結(jié)果可以看出班，管理層的平均班學(xué)歷水平越高、隘平均年齡越大，疤越不會(huì)做出過度斑投資的決策。董耙事長(zhǎng)學(xué)歷越高、拌年齡越大，企業(yè)擺的投資行為越謹(jǐn)熬慎，越不可能發(fā)般生過度投資行為唉。由此可以看出骯，管理層的背景俺特征和董事長(zhǎng)的

47、骯背景特征對(duì)企業(yè)疤投資的影響存在傲較大的相似性。愛最后，考慮我國(guó)暗當(dāng)前的制度背景襖，根據(jù)企業(yè)的實(shí)版際控制人是否國(guó)跋有，作者對(duì)樣本稗數(shù)據(jù)進(jìn)行了劃分唉，研究了不同股鞍權(quán)屬性下，管理俺者的背景特征對(duì)佰企業(yè)過度投資的壩影響，這為我國(guó)芭當(dāng)前的企業(yè)產(chǎn)權(quán)捌優(yōu)化改革進(jìn)程具癌有一定的借鑒意半義。盎（徐靜整理自案伴管理世界佰伴200岸9把年 第1期，作絆者：吧姜付秀等稗）耙金字塔控制結(jié)構(gòu)擺與股權(quán)敗制衡效應(yīng)邦俺基于中國(guó)上市公熬司的實(shí)證研究骯本文罷首先提出金字塔安控制結(jié)構(gòu)是終極拔控制人對(duì)上市公唉司實(shí)施控制最為八主要和最為常用哀的方式。在理論骯上，股權(quán)制衡結(jié)吧構(gòu)能夠產(chǎn)生正面絆的治理效應(yīng)，但暗是股權(quán)制衡在中霸國(guó)上市公司并

48、不捌總是有效的。把本文哀以白2004-20白06年A股上市八公司為樣本，采奧用非平衡面板數(shù)奧據(jù)分析方法建立捌固定效應(yīng)計(jì)量經(jīng)霸濟(jì)模型，以上市案公司終極控制人艾為研究主體，研安究了金字塔控制癌結(jié)構(gòu)下的股權(quán)制班衡產(chǎn)生的治理效扳應(yīng)。研究發(fā)現(xiàn)，扳金字塔控制結(jié)構(gòu)把下的股權(quán)制衡效啊應(yīng)在中國(guó)上市公扮司并沒有得到完矮全發(fā)揮，股權(quán)制隘衡正面治理效應(yīng)隘的發(fā)揮是有其條鞍件限制的。在多疤個(gè)終極控制人共澳同控制上市公司佰的情況下，分離矮型金字塔控制結(jié)拔構(gòu)和非分離型金哀字塔控制結(jié)構(gòu)各笆自對(duì)上市公司產(chǎn)巴生的負(fù)面治理效按應(yīng)和正面治理效爸應(yīng)發(fā)揮著主導(dǎo)作敖用。岸接著，本文得出皚研究結(jié)論，股權(quán)澳制衡能夠產(chǎn)生權(quán)暗益效應(yīng)，多個(gè)終吧極控制

49、人現(xiàn)金流般所有權(quán)和控制權(quán)襖的集中度越高，辦公司價(jià)值越大；哎現(xiàn)金流所有權(quán)集霸中度的治理效應(yīng)辦大于控制權(quán)集中藹度的治理效應(yīng)；昂分離型金字塔控拜制結(jié)構(gòu)下，多個(gè)百終極控制人現(xiàn)金氨流所有權(quán)和控制佰權(quán)的制衡效應(yīng)降般低了公司價(jià)值，罷而非分離型金字案塔控制結(jié)構(gòu)下，皚多個(gè)終極控制人愛現(xiàn)金流所有權(quán)和吧控制權(quán)的制衡效霸應(yīng)則提高了公司瓣價(jià)值。笆最后，作者提出吧，上市公司中形般成持股比例相近熬的股權(quán)制衡結(jié)構(gòu)捌是多個(gè)終極控制按人所有權(quán)結(jié)構(gòu)的拔理想選擇，可以藹從增量和存量這頒兩方面著手，調(diào)敗整當(dāng)前中國(guó)上市鞍公司形成的柏“艾一股獨(dú)大靶”板的股權(quán)結(jié)構(gòu)。稗（芭李坤榕凹整理自 昂管理世界笆200奧9阿年第1期，作者敖：辦毛世平愛）

50、案金融危機(jī)下財(cái)政佰支持中小企業(yè)發(fā)扒展的對(duì)策澳作者首先指出了氨當(dāng)前形勢(shì)下財(cái)政胺支持中小企業(yè)發(fā)扒展的必要性和緊版迫性。其中必要敗性主要體現(xiàn)在數(shù)霸量眾多的中小企板業(yè)是財(cái)政收入的澳重要貢獻(xiàn)者，而八且單純依靠金融艾支持難以支持中吧小企業(yè)的發(fā)展，白必須依靠財(cái)政政安策；緊迫性主要拌表現(xiàn)在兩方面：傲一是金融危機(jī)下氨的中小企業(yè)生死罷攸關(guān)；二是擴(kuò)大癌內(nèi)需下的中小企俺業(yè)責(zé)任重大。拜接著，作者分析疤了目前我國(guó)財(cái)政拔支持中小企業(yè)發(fā)傲展的現(xiàn)狀及存在胺的問題。我國(guó)政岸府一直重視和支叭持中小企業(yè)的發(fā)邦展，出臺(tái)了很多捌措施實(shí)施對(duì)中小拔企業(yè)的財(cái)政支持板，如：設(shè)立六項(xiàng)巴專項(xiàng)資金支持中巴小企業(yè)發(fā)展，實(shí)扳行為中小企業(yè)發(fā)搬展減負(fù)的稅收政

51、霸策，減少中小企扳業(yè)融資負(fù)擔(dān)，以案及對(duì)下崗失業(yè)人半員實(shí)施了小額擔(dān)辦保貸款政策。但岸是，到目前為止拔，我國(guó)仍然沒有捌解決中小企業(yè)融版資難的問題，主巴要原因表現(xiàn)在四阿個(gè)方面：一是還百?zèng)]有形成系統(tǒng)的瓣支持中小企業(yè)發(fā)爸展的政策理念；暗二是財(cái)政項(xiàng)目資疤金數(shù)額少且使用佰分散；三是中小爸企業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)懊力弱、數(shù)量少且扮規(guī)模較小；四是疤財(cái)政金融政策不罷配套且互助性不版強(qiáng)。氨最后，針對(duì)財(cái)政叭支持中小企業(yè)發(fā)班展，作者提出了伴幾點(diǎn)建議：一是案確定財(cái)政支持中艾小企業(yè)發(fā)展的目擺標(biāo)定位和長(zhǎng)效機(jī)懊制；二是加大財(cái)奧政支持中小企業(yè)柏的資金投入，增斑加財(cái)政扶持中小絆企業(yè)的范圍；三版是完善信用擔(dān)保癌體系，實(shí)現(xiàn)信用板擔(dān)保的可持續(xù)發(fā)唉

52、展；四是實(shí)行產(chǎn)佰業(yè)、地區(qū)、企業(yè)啊發(fā)展階段的差異挨化財(cái)政支持政策礙；五是實(shí)行政府岸采購(gòu)扶持中小企昂業(yè)發(fā)展的政策機(jī)氨制；六是進(jìn)一步案理順財(cái)政金融支胺持中小企業(yè)發(fā)展稗機(jī)制；七是用好骯各種財(cái)政支持中奧小企業(yè)發(fā)展的工搬具和手段；八是氨加大監(jiān)督和執(zhí)行扳的力度，確保財(cái)懊政支持的資金落爸到實(shí)處，確保財(cái)?shù)K政支持資金發(fā)揮佰更大的引導(dǎo)作用拜。胺（徐靜整理自哀暗國(guó)有資產(chǎn)管理矮阿200靶9搬年第1期，作者襖：把龔曉菊斑）稗公司財(cái)務(wù)目標(biāo)函愛數(shù)：批判與修正矮本文首先從兩種隘常見的主流財(cái)務(wù)壩目標(biāo)的實(shí)際情況八入手，介紹了當(dāng)扒前利潤(rùn)最大化目癌標(biāo)在公司實(shí)踐中百被廣泛采用，但扒卻被財(cái)務(wù)專家們敖廣泛批評(píng)，這主扒要是因?yàn)樨?cái)務(wù)專礙家們往往

53、忽視了柏會(huì)計(jì)利潤(rùn)與財(cái)務(wù)熬利潤(rùn)的差別。然稗而無論從事實(shí)角矮度，還是從產(chǎn)權(quán)壩角度分析，公司柏價(jià)值最大化的內(nèi)胺在邏輯已經(jīng)包含壩了利潤(rùn)最大化，拌利潤(rùn)最大化的結(jié)柏果也必然導(dǎo)致公班司價(jià)值最大化，巴因此本文提出利熬潤(rùn)最大化與公司矮價(jià)值最大化均屬背于股東財(cái)富最大愛化的范疇。熬其次，本文認(rèn)為擺股東財(cái)富最大化靶的目標(biāo)函數(shù)很難吧實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富與唉社會(huì)福利、股東哎利益與其他相關(guān)白者利益的平衡，瓣這是因?yàn)椋旱谝话校詸?quán)責(zé)發(fā)生制皚為基礎(chǔ)計(jì)算的會(huì)懊計(jì)學(xué)收益與以現(xiàn)壩金流動(dòng)制為基礎(chǔ)搬計(jì)算的財(cái)務(wù)學(xué)收白益相背離；第二敗，其他利益相關(guān)伴者有關(guān)的工資、吧利息和稅金等是拔對(duì)利潤(rùn)的扣除，靶與利潤(rùn)是皚“癌此消彼長(zhǎng)佰”拜的關(guān)系；第三，跋現(xiàn)實(shí)中，

54、公司行懊為所暗“瓣額外附加的社會(huì)把成本爸”斑是客觀存在的，頒卻沒有被納入公擺司利潤(rùn)計(jì)算體系哎。敗再次，本文介紹胺了主導(dǎo)理論和多傲變理論以及契約昂論對(duì)現(xiàn)代公司的叭定義。這三種理版論盡管沒有否認(rèn)耙公司目標(biāo)函數(shù)的邦多元化特征，但笆是受功利主義哲癌學(xué)的影響，而將翱多元化的東西簡(jiǎn)按約成一元，基于佰此，本文認(rèn)為公翱司的定義需要在癌契約論的基礎(chǔ)上瓣擴(kuò)展，其應(yīng)具有笆經(jīng)濟(jì)的、法律的氨、道德的、文化埃的和社會(huì)的多種阿屬性和人格，而扒不僅僅是單純的斑經(jīng)濟(jì)人，即公司愛是一個(gè)具有多元霸效用函數(shù)的實(shí)體罷。絆最后，本文認(rèn)為八公司實(shí)際上是利八己與利他的結(jié)合辦體，這就需要將案社會(huì)責(zé)任嵌入公爸司財(cái)務(wù)目標(biāo)函數(shù)頒中。為了實(shí)現(xiàn)該柏目標(biāo)

55、，應(yīng)將增加盎值作為公司在設(shè)柏定財(cái)務(wù)目標(biāo)函數(shù)胺時(shí)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，捌并將非經(jīng)濟(jì)公共擺利益作為經(jīng)濟(jì)性扮目標(biāo)函數(shù)的約束阿條件，并在此基斑礎(chǔ)上，進(jìn)行適當(dāng)奧的修正：將權(quán)責(zé)澳發(fā)生制調(diào)整為現(xiàn)懊金流動(dòng)制、調(diào)整敖社會(huì)成本、設(shè)定挨延伸目標(biāo)或輔助背目標(biāo)函數(shù)、增加瓣“隘價(jià)值鏈上的相關(guān)板者價(jià)值分配和轉(zhuǎn)瓣移的合理性敗”鞍。啊（凹顧維維凹整理自財(cái)務(wù)與皚會(huì)計(jì)岸理財(cái)案版埃200版9俺年第凹1期，作者：板李心合般）熬金融危機(jī)對(duì)我國(guó)凹企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行的癌影響及啟示叭 本文首鞍先論述了企業(yè)財(cái)埃務(wù)運(yùn)行總體情況翱，運(yùn)用大量的財(cái)霸務(wù)數(shù)據(jù)，從利潤(rùn)拌總額和凈利潤(rùn)、耙凈資產(chǎn)收益率、唉庫(kù)存和應(yīng)收賬款盎、資產(chǎn)負(fù)債率、挨應(yīng)交稅金和已交辦稅金等方面分析百了全國(guó)國(guó)

56、有及國(guó)埃有控股企業(yè)的經(jīng)埃濟(jì)效益，說明了礙受國(guó)際需求萎縮佰、國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行辦的影響，企業(yè)財(cái)佰務(wù)運(yùn)行總體情況爸不容樂觀，面臨半財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益顯班現(xiàn)的狀況。懊接著，作者分析捌了金融危機(jī)對(duì)我鞍國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)絆的傳導(dǎo)機(jī)制，主背要體現(xiàn)以下三方瓣面：一是外貿(mào)出笆口依存度較高的昂行業(yè)首當(dāng)其沖地般受到了沖擊。由白于這些行業(yè)因市俺場(chǎng)需求萎縮，出拔口增幅急劇下降斑，此前被高速增岸長(zhǎng)的出口銷售額敖所掩蓋的壞賬風(fēng)板險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、捌籌資風(fēng)險(xiǎn)和現(xiàn)金敖流量風(fēng)險(xiǎn)都開始安顯露出來。二是白資本密集型的行半業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用大漲矮，利潤(rùn)空間被擠耙壓，導(dǎo)致投資信耙心不足。三是汽擺車和房地產(chǎn)兩大敗行業(yè)面臨消費(fèi)信八心下降的嚴(yán)峻考氨驗(yàn)，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)皚向上

57、下游傳遞。鞍最后，作者認(rèn)為艾，應(yīng)對(duì)此次金融唉危機(jī)，除了要積暗極研究和實(shí)施財(cái)白稅政策外，還需礙要從以下方面加奧強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理?。阂皇羌訌?qiáng)以現(xiàn)拜金為核心的企業(yè)把財(cái)務(wù)管理，增強(qiáng)爸自身的風(fēng)險(xiǎn)拜“霸免疫叭”斑能力。二是重視班企業(yè)財(cái)務(wù)管理能頒力的建設(shè)，扭轉(zhuǎn)壩企業(yè)粗放管理的岸局面。加強(qiáng)財(cái)務(wù)鞍管理能力的建設(shè)頒，可從三方面著白手：1.制定實(shí)擺施財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，及阿時(shí)調(diào)整發(fā)展方向哀。2.完善內(nèi)部拌財(cái)務(wù)制度，健全笆財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制。癌3.培養(yǎng)財(cái)務(wù)管俺理人才，加強(qiáng)風(fēng)邦險(xiǎn)管理的人才保矮障。三是建立財(cái)佰政對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的百監(jiān)管制度，推進(jìn)版財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)管理礙“哀關(guān)口把”白前移。鞍（叭顧維維俺整理自財(cái)務(wù)與半會(huì)計(jì)愛綜合藹版凹200搬9矮年第耙1

58、期，作者：礙賴永添等跋）Aunditing 審計(jì)Aunditing 審計(jì)背符合公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的癌戰(zhàn)略審計(jì)概念構(gòu)案建白構(gòu)建一個(gè)符合公捌認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的戰(zhàn)略審氨計(jì)概念，對(duì)提高笆企業(yè)戰(zhàn)略決策和哎戰(zhàn)略執(zhí)行的效率半，充分發(fā)揮內(nèi)部俺審計(jì)的作用，從罷而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)案的兼職增值，幫班助企業(yè)進(jìn)一步完般善公司的治理的班結(jié)構(gòu)具有重大意鞍義。傲本文首先對(duì)戰(zhàn)略隘審計(jì)概念的研究笆狀況進(jìn)行了分析百。昂作者罷提出戰(zhàn)略審計(jì)是芭由營(yíng)銷審計(jì)發(fā)展挨過程逐漸演繹而叭來的一個(gè)衍生概霸念，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展挨到一定階段的必暗然產(chǎn)物，所以一扒直很難形成一個(gè)跋公認(rèn)定義。辦作者扳介紹了了六類定氨義，并提出了各敖類定義的缺陷。昂接著襖，作者按從戰(zhàn)略審計(jì)定義扳構(gòu)建的六個(gè)

59、層面佰，分析了構(gòu)建符癌合版公認(rèn)奧標(biāo)準(zhǔn)的戰(zhàn)略審計(jì)吧定義必須注意的盎內(nèi)容耙，具體包括凹戰(zhàn)略管理四要素班、案審計(jì)疤、半審計(jì)基本要素頒、班審計(jì)本質(zhì)和審計(jì)把準(zhǔn)則疤等傲。通過比較分析擺，班作者認(rèn)為懊構(gòu)建公認(rèn)的戰(zhàn)略板審計(jì)的概念，首靶先要建立公認(rèn)的把戰(zhàn)略審計(jì)概念原巴則，這個(gè)原則要氨能系統(tǒng)地以現(xiàn)有敖公認(rèn)的概念要素八為基本依據(jù)，應(yīng)頒用必要的推暗導(dǎo)傲方式，揭示構(gòu)成扮概念的本質(zhì)要素絆，為最終形成公懊認(rèn)的戰(zhàn)略審計(jì)概霸念打下堅(jiān)實(shí)的基捌礎(chǔ)。佰最后敖，作者傲提出了符合公認(rèn)芭原則的戰(zhàn)略審計(jì)癌概念：戰(zhàn)略審計(jì)辦是在公司董事會(huì)頒授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)下，版戰(zhàn)略審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)板公司的戰(zhàn)略管理背全過程涉及的文傲件資料進(jìn)行搜集傲與分析，評(píng)估企鞍業(yè)的戰(zhàn)略管

60、理狀埃況，將公司的戰(zhàn)板略管理現(xiàn)狀與叭公認(rèn)白的戰(zhàn)略審計(jì)準(zhǔn)則斑之間的相關(guān)度進(jìn)頒行比對(duì)，并對(duì)戰(zhàn)氨略管理全過程所安涉及的相關(guān)內(nèi)容伴進(jìn)行分析和公正把評(píng)價(jià)，給出相應(yīng)跋建議，出具審計(jì)傲報(bào)告，做出審計(jì)扒結(jié)論的動(dòng)態(tài)周期班性的第三方行為罷和活動(dòng)。構(gòu)建戰(zhàn)班略審計(jì)一般概念耙模型可以表達(dá)為藹：戰(zhàn)略審計(jì)是在邦董事會(huì)授權(quán)和領(lǐng)笆導(dǎo)下，由獨(dú)立第安三方戰(zhàn)略審計(jì)機(jī)靶構(gòu)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)者懊的戰(zhàn)略管理全過扮程進(jìn)行的、符合哀公認(rèn)戰(zhàn)略標(biāo)準(zhǔn)的般動(dòng)態(tài)審計(jì)行為。扮 辦 佰 白 傲 敗 (埃石影整理自財(cái)唉務(wù)與會(huì)計(jì)案按綜合版200案9年第2期，作笆者：董建勝搬 襖陳媛)佰資源環(huán)境審計(jì)：邦問題與對(duì)策伴本文首先癌給敖出了資源環(huán)境審皚計(jì)提出的背景：鞍我國(guó)審計(jì)機(jī)