會計學(xué)基礎(chǔ)與原理培訓(xùn)講義

1、會計學(xué)基礎(chǔ)與原理2009/4/28 理解復(fù)式記帳法:從身邊的事來理解會計原理理解資金的形式與狀態(tài):資金的轉(zhuǎn)換分析會計重要概念的形成原因:深入理解會計設(shè)計一套會計體系用會計的方法記錄預(yù)算管理理解復(fù)式記帳法:身邊的會計 某項(xiàng)目組4月1日啟動。經(jīng)項(xiàng)目管理部協(xié)調(diào)安排，共有項(xiàng)目成員10人。其中項(xiàng)目經(jīng)理1人，方案人員2人，開發(fā)人員3人，實(shí)施人員4名。他們分別來自實(shí)施部5人，開發(fā)部2人，產(chǎn)品管理部3人。請設(shè)計一個表格報給主管總經(jīng)理，反映上述信息。 XX項(xiàng)目組人員情況表2009年4月1日人員運(yùn)用情況人員來源情況項(xiàng)目經(jīng)理 1方案人員 2開發(fā)人員 3實(shí)施人員 4實(shí)施部 5開發(fā)部 2產(chǎn)品管理部 31010 *注意概

2、念的和定義準(zhǔn)確性*4月20，由于項(xiàng)目需要增加1名測試人員，從開發(fā)部協(xié)調(diào)1人去支援。2009/4/20人員運(yùn)用情況人員來源情況項(xiàng)目經(jīng)理 1方案人員 2開發(fā)人員 3實(shí)施人員 4測試人員 1實(shí)施部人員 5開發(fā)部人員 3產(chǎn)品部人員 311115月8，開發(fā)工作結(jié)束，項(xiàng)目組的2名開發(fā)人員返回開發(fā)部，1名開發(fā)人員返回實(shí)施部。2009/5/8人員運(yùn)用情況人員來源情況項(xiàng)目經(jīng)理 1方案人員 2開發(fā)人員 0實(shí)施人員 4測試人員 1實(shí)施部人員 4開發(fā)部人員 1產(chǎn)品部人員 3885月18，項(xiàng)目正式上線，方案人員全部撤回公司產(chǎn)品管理部，剩下的人員除項(xiàng)目經(jīng)理外全作為運(yùn)維人員。2009/5/18人員運(yùn)用情況人員來源情況項(xiàng)目經(jīng)

3、理 1方案人員 0開發(fā)人員 0實(shí)施人員 0測試人員 0運(yùn)維人員 5實(shí)施部人員 4開發(fā)部人員 1產(chǎn)品部人員 166人員運(yùn)用情況人員來源情況項(xiàng)目經(jīng)理 1方案人員 2開發(fā)人員 3實(shí)施人員 4實(shí)施部人員 5開發(fā)部人員 2產(chǎn)品部人員 31010人員運(yùn)用情況人員來源情況項(xiàng)目經(jīng)理 1方案人員 2開發(fā)人員 3實(shí)施人員 4測試人員 1實(shí)施部人員 5開發(fā)部 人員 3產(chǎn)品部人員 31111人員運(yùn)用情況人員來源情況項(xiàng)目經(jīng)理 1方案人員 2開發(fā)人員 0實(shí)施人員 4測試人員 1實(shí)施部人員 4開發(fā)部 人員 1產(chǎn)品部人員 388人員運(yùn)用情況人員來源情況項(xiàng)目經(jīng)理 1方案人員 0開發(fā)人員 0實(shí)施人員 0測試人員 0運(yùn)維人員 5實(shí)

4、施部 人員 4開發(fā)部 人員 1產(chǎn)品部人員 166上述表格的特點(diǎn)：分為兩維：“來源”和“運(yùn)用”。天然平衡。來源=應(yīng)用?；ハ喙椿?，便于對帳兩邊同時增加，或者兩邊同時減少；一邊中兩個項(xiàng)目同數(shù)增加和減少時點(diǎn)。（？與時段相區(qū)別）存量。（？與流量相區(qū)別）任何一次變動，都涉及到兩個方面。這個表就叫:Balance SheetBalance Sheet優(yōu)點(diǎn)與不足優(yōu)點(diǎn)：及時反映當(dāng)前的狀態(tài)。不足：不能反映某一具體的事項(xiàng)的變動情況。是一個狀態(tài)/分布圖，不是一個過程歷史圖。我們還需要一個流量表。如來自開發(fā)部門人員變動表日期人數(shù)2009-4-122009-4-2032009-5-80該表雖然可以反映一段時期內(nèi)人數(shù)動態(tài)變

5、化。但沒法保數(shù)據(jù)是正確的。該方法叫增減記帳法。單式復(fù)式記帳法一個業(yè)務(wù)，記兩個或以上的帳戶上。用復(fù)式記帳法能保證數(shù)據(jù)有效核對。理論基礎(chǔ)是：來源=應(yīng)用，恒等式事物之間普遍聯(lián)系的沒有無緣無故的變動，總有來龍去脈一個變化一定引起另個一個變動在丁字帳中平衡表中左的項(xiàng)目（運(yùn)用）：左邊登記增加右邊登記減少平衡表中右的項(xiàng)目（來源）：右邊登記增加左邊登記減少應(yīng)用類帳戶增加減少來源類帳戶減少增加運(yùn)用來源項(xiàng)目經(jīng)理 1方案人員 2開發(fā)人員 3實(shí)施人員 4實(shí)施部 5開發(fā)部 2產(chǎn)品管理部 310104月20，由于項(xiàng)目需要增加1名測試人員，從開發(fā)部協(xié)調(diào)1人去支援。人員運(yùn)用情況人員來源情況項(xiàng)目經(jīng)理 1方案人員 2開發(fā)人員 3

6、實(shí)施人員 4測試人員 1實(shí)施部人員 5開發(fā)部人員 3產(chǎn)品部人員 311115月8，開發(fā)工作結(jié)束，項(xiàng)目組的2名開發(fā)人員返回開發(fā)部，1名開發(fā)人員返回實(shí)施部。人員運(yùn)用情況人員來源情況項(xiàng)目經(jīng)理 1方案人員 2開發(fā)人員 0實(shí)施人員 4測試人員 1實(shí)施部人員 4開發(fā)部人員 1產(chǎn)品部人員 3885月18，項(xiàng)目正式上線，方案人員全部撤回公司產(chǎn)品管理部，剩下的人員除項(xiàng)目經(jīng)理外全作為運(yùn)維人員。人員運(yùn)用情況人員來源情況項(xiàng)目經(jīng)理 1方案人員 0開發(fā)人員 0實(shí)施人員 0測試人員 0運(yùn)維人員 5實(shí)施部人員 4開發(fā)部人員 1產(chǎn)品部人員 166能否總結(jié)出上述記帳法的特點(diǎn)？左是借，右是貸，就變成了“借貸記帳法”。人員運(yùn)用情況人

7、員來源情況項(xiàng)目經(jīng)理 1方案人員 2開發(fā)人員 3實(shí)施人員 4測試人員 1實(shí)施部人員 5開發(fā)部人員 3產(chǎn)品管理部 311114月20，由于項(xiàng)目需要增加1名測試人員，從開發(fā)部協(xié)調(diào)1人去支援。2009/4/20借：測試人員 1 貸：開發(fā)部人員 1有借必有貸，借貸必相等看懂中國貨幣當(dāng)局資產(chǎn)負(fù)債表會讀財務(wù)數(shù)字:1,106,365,441,320.00thousand（千）, million（百萬）billion（十億）, trillion（萬億）看懂中國貨幣當(dāng)局資產(chǎn)負(fù)債表思考:某公司出口一批貨物，收到100美金，到銀行換回700人民幣。請問在央行的資產(chǎn)負(fù)責(zé)表如何反映？理解資金的形式與狀態(tài)從“資金運(yùn)用”和“

8、資金來源”兩個維度理解資金資金運(yùn)用資金來源難點(diǎn)：如何在于區(qū)分？資金運(yùn)用資金來源資產(chǎn)費(fèi)用收入負(fù)債所有者權(quán)益看得見看不見VS會計要素資金是運(yùn)動的，在不斷變換其狀態(tài)。記錄運(yùn)動過程，報告運(yùn)動結(jié)果。-這就是會計經(jīng)濟(jì)學(xué)視角-投入要素的分類。勞動（古典經(jīng)濟(jì)學(xué)，勞動價值理論）資本承認(rèn)資本主義土地承認(rèn)地主企業(yè)家企業(yè)家精神：冒險與創(chuàng)新精神（新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)，邊際效用理論）制度（制度經(jīng)濟(jì)學(xué)）中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的原因。（*建國以來經(jīng)濟(jì)政策的內(nèi)在邏輯*）信息（信息經(jīng)濟(jì)學(xué)）信息是知識差原材料 + 資產(chǎn)耗損 + 勞動 + 稅 + 利潤 = 市場價格附加值增加值GDP/GNPNDP/NNP資金運(yùn)動過程簡圖貨幣資金原材料在產(chǎn)品半成品產(chǎn)成

9、品商品存貨固定資產(chǎn)債 權(quán)投 資成本/費(fèi)用折舊資產(chǎn) vs 費(fèi)用費(fèi)用是對資產(chǎn)的耗費(fèi)。費(fèi)用增加，資產(chǎn)減少。費(fèi)用一般指當(dāng)期的,而資產(chǎn)是一種“長期費(fèi)用”,在以后的各期內(nèi)形成費(fèi)用。在會計上，費(fèi)用科目，是臨時的、過渡科目2008年12月31日，用友軟件的市值是：市值=46668.35萬股*22元=103億。市值 vs 資產(chǎn)103億 vs 31億市盈率=市值/年利潤=103/3.95=20.8思考：為什么市值與資產(chǎn)之間相差這么大？練習(xí)幾個會計分錄。XX報銷差旅費(fèi)1200元，沖以前借款。借：差旅費(fèi) 1200 貸：其他應(yīng)收款 1200軟件銷售10,000元，已開發(fā)票，但未收到款。借：應(yīng)收帳款 10,000 貸：銷

10、售收入 10,000收到投資人1,000,000元的投資款。借：銀行存款 1,000,000 貸：股本 1,000,000會計重要概念的形成原因會計工作確認(rèn)是否記、何時記、記什么。是否報告、何時報告、報告什么計量歷史成本，流入重置成本，流入公允價值，流出可變現(xiàn)凈值，預(yù)計未來現(xiàn)值,預(yù)計未來會計假設(shè)會計假設(shè)會計主體持續(xù)經(jīng)營會計分期貨幣計量會計工作確認(rèn)計量會計分期許多重要的會計事項(xiàng)都是由“會計分期”引起的兩個重要記帳基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制短期與長期一年以內(nèi)一年以上會計分期資產(chǎn)類應(yīng)收預(yù)付遞延待攤負(fù)債類應(yīng)付預(yù)收預(yù)提會計分期折舊準(zhǔn)備壞帳準(zhǔn)備跌價準(zhǔn)備減值準(zhǔn)備特殊的資產(chǎn)類的科目，但借貸方向相反。結(jié)帳過度帳

11、戶過度帳號清零回答前的問題練習(xí)幾個會計分錄按規(guī)則查詢: 如何發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金發(fā)工資的行為?設(shè)計一套會計體系京都市財政局，設(shè)預(yù)算處，行政政法處（主管市機(jī)關(guān)事務(wù)局，市政法系統(tǒng)），教科文衛(wèi)處（主管科技局、教衛(wèi)局）三個處室。09年1月，全市安排預(yù)算1000億，其中下達(dá)指標(biāo)給市機(jī)關(guān)事務(wù)局100億、市政法系統(tǒng)150億，科技局200億、教衛(wèi)局250億。行政政法處預(yù)留50億，教科文衛(wèi)處預(yù)留50留。其余全在預(yù)算處預(yù)留。這些預(yù)算，來自本市財政收入800億，中央補(bǔ)助100億，上年結(jié)余資金100億。3月份，中央增加補(bǔ)助20億，用于醫(yī)改方案實(shí)施，市財政局直接下達(dá)給教衛(wèi)局。4月份，由于部分項(xiàng)目取消，教科文衛(wèi)處調(diào)減收回科技局指標(biāo)50億。5月份，預(yù)算處協(xié)調(diào)，教科文衛(wèi)處轉(zhuǎn)移10億指標(biāo)到行政政法處。6月份，預(yù)算處