企業(yè)所得稅操作實(shí)務(wù)與解答

1、爸企業(yè)所得稅操作斑實(shí)務(wù)與解答靶納稅義務(wù)人、征暗稅對(duì)象、稅率瓣企業(yè)所得稅的納芭稅人包括哪幾類(lèi)佰？氨答：中華人民芭共和國(guó)企業(yè)所得啊稅法第一條規(guī)啊定，企業(yè)和其他頒取得收入的組織跋為企業(yè)所得稅的半納稅人，個(gè)人獨(dú)邦資企業(yè)、合伙企疤業(yè)不適用于本法鞍。翱中國(guó)境內(nèi)成立的愛(ài)企業(yè)，包括依照暗中國(guó)法律、行政哎法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)哎成立的企業(yè)、事拔業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)昂體以及其他取得艾收入的組織。拜個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、俺合伙企業(yè)，指依耙照中國(guó)法律、行壩政法規(guī)成立的個(gè)扳人獨(dú)資企業(yè)、合八伙企業(yè)。埃實(shí)行法人所得稅扒制后，先前獨(dú)立巴核算的分支機(jī)構(gòu)哀、分公司不再具懊有獨(dú)立納稅人身傲份，其所得應(yīng)并盎入設(shè)立企業(yè)匯總盎繳納。頒分公司不具有法奧人資格，

2、是否可邦以成為獨(dú)立的企案業(yè)所得稅納稅人扒？扮答：根據(jù)企業(yè)所礙得稅對(duì)納稅人的稗規(guī)定，不具有獨(dú)埃立法人主體的分搬支機(jī)構(gòu)可以匯總藹繳納所得稅，也疤就是說(shuō)，企業(yè)在懊設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)霸設(shè)立的分公司可矮以匯總納稅。安因此，不具有獨(dú)哀立法人資格的分奧公司，并不是企擺業(yè)所得稅的納稅艾人。案如何界定居民企耙業(yè)和非居民企業(yè)氨？癌答：根據(jù)佰“埃登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)傲”耙和唉“岸實(shí)際管理控制地般標(biāo)準(zhǔn)藹”擺，中華人民共扮和國(guó)企業(yè)所得稅伴法所稱(chēng)居民企拔業(yè)，是指依法在懊中國(guó)境內(nèi)成立，按或者依照外國(guó)（把地區(qū)）法律成立氨但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)骯在中國(guó)境內(nèi)的企巴業(yè)。岸所稱(chēng)非居民企業(yè)扒，是指依照外國(guó)罷（地區(qū)）法律成柏立且實(shí)際管理機(jī)岸構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)

3、澳，但在中國(guó)境內(nèi)愛(ài)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所背的，或者在中國(guó)氨境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)搬、場(chǎng)所，但有來(lái)笆源于中國(guó)境內(nèi)所胺得的企業(yè)。頒實(shí)際管理機(jī)構(gòu)的扳具體定義如何？案答：根據(jù)中華瓣人民共和國(guó)企業(yè)鞍所得稅法實(shí)施條絆例第四條規(guī)定背，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)襖是指對(duì)企業(yè)的生笆產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、壩賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)癌施實(shí)質(zhì)性全面管奧理和控制的機(jī)構(gòu)啊。耙在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立骯的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所包罷括哪幾類(lèi)？皚答：在中國(guó)境內(nèi)捌設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)挨所，是指在中國(guó)阿境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)癌營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、唉場(chǎng)所，包括：安（癌1佰）管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)稗業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)凹構(gòu)；暗（版2愛(ài)）工廠、農(nóng)場(chǎng)、班開(kāi)采自然資源的懊場(chǎng)所；背（胺3芭）提供勞務(wù)的場(chǎng)襖所；盎（吧4拜）從事建筑、安吧裝、修理、勘

4、探霸等工程作業(yè)的場(chǎng)岸所；拌（扮5昂）其他從事生產(chǎn)骯經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)癌、場(chǎng)所。壩受非居民企業(yè)委跋托的營(yíng)業(yè)代理人鞍是否屬于非居民搬企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)頒設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)昂所？瓣答：非居民企業(yè)哀委托營(yíng)業(yè)代理人扳在中國(guó)境內(nèi)從事靶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的哀，包括委托單位傲或者個(gè)人經(jīng)常代啊其簽訂合同，或爸者儲(chǔ)存、交付貨俺物等，該營(yíng)業(yè)代吧理人視為非居民擺企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)斑設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)懊所。八所謂營(yíng)業(yè)代理人按，具體是指具有跋下列任何一種受奧外國(guó)企業(yè)委托代凹理，從事經(jīng)營(yíng)的昂公司、企業(yè)和其熬他經(jīng)營(yíng)組織或者扳個(gè)人，通常也稱(chēng)笆之為常設(shè)機(jī)構(gòu)：拌（鞍1頒）經(jīng)常代表委托澳人接洽采購(gòu)業(yè)務(wù)埃，并簽訂購(gòu)貨合邦同，代為采購(gòu)商艾品；挨（捌2疤）與委托人

5、簽訂爸代理協(xié)議或者合絆同，經(jīng)常儲(chǔ)存屬把于委托人的產(chǎn)品胺或者商品，并代絆表委托人向他人邦交付其產(chǎn)品或者拔商品；胺（佰3奧）有權(quán)經(jīng)常代表敖委托人簽訂銷(xiāo)售叭合同或者接受訂絆貨。哀企業(yè)合并后如何敖確定其企業(yè)所得襖稅的納稅義務(wù)人安？頒答：被吸收或兼把并的企業(yè)和存續(xù)叭企業(yè)依照有關(guān)規(guī)吧定，符合企業(yè)所搬得稅納稅人條件搬的，分別以被吸稗收或兼并的企業(yè)捌為納稅人；被吸敗收或兼并的企業(yè)霸已不符合企業(yè)所扮得稅納稅人條件翱的，應(yīng)以存續(xù)企啊業(yè)為納稅人，被稗吸收或兼并企業(yè)捌的未了稅務(wù)事宜笆，應(yīng)由存續(xù)企業(yè)半承繼。扮企業(yè)以新設(shè)合并哀方式合并后，新澳設(shè)合并企業(yè)符合骯企業(yè)所得稅納稅頒人條件的，以新扳設(shè)企業(yè)為納稅人礙。合并前企業(yè)未疤

6、了稅務(wù)事宜，應(yīng)骯由新設(shè)企業(yè)承繼斑。襖企業(yè)分立后納稅癌人如何認(rèn)定？吧答：分立后各企挨業(yè)符合企業(yè)所得辦稅納稅人條件的藹，以各分立企業(yè)叭為納稅人。分立哎前企業(yè)的未了稅班務(wù)事宜，由分立柏后的企業(yè)承繼。俺企業(yè)被承租經(jīng)營(yíng)胺后的納稅人如何鞍認(rèn)定？礙答：企業(yè)全部或爸部分被個(gè)人、其藹他企業(yè)、單位承伴租經(jīng)營(yíng)，但未改班變被承租企業(yè)的哀名稱(chēng)，未變更工奧商登記，并仍以?shī)W被承租企業(yè)名義藹對(duì)外從事生產(chǎn)經(jīng)瓣?duì)I活動(dòng)，不論被般承租企業(yè)與承租白方如何分配經(jīng)營(yíng)礙成果，均以被承暗租企業(yè)為企業(yè)所啊得稅納稅義務(wù)人班，就其全部所得埃征收企業(yè)所得稅唉。哀企業(yè)全部或部分吧被個(gè)人、其他企罷業(yè)、單位承租經(jīng)癌營(yíng)，承租方承租澳后重新辦理工商巴登記，并以

7、承租柏方的名義對(duì)外從昂事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)擺，其承租經(jīng)營(yíng)取爸得的所得，應(yīng)以挨重新辦理工商登按記的企業(yè)、單位斑為企業(yè)所得稅納叭稅義務(wù)人，計(jì)算伴繳納企業(yè)所得稅昂。挨企業(yè)全部被另一襖企業(yè)、單位承租案后重新辦理工商哎登記的企業(yè)不是般新辦企業(yè)，不得阿享受新辦企業(yè)減矮免稅的政策規(guī)定扒。熬連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)如岸何確定企業(yè)所得胺稅的納稅義務(wù)人隘？背答：連鎖企業(yè)省扳內(nèi)跨區(qū)域設(shè)立的笆直營(yíng)門(mén)店，凡在昂總部領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一敗經(jīng)營(yíng)、與總部微斑機(jī)聯(lián)網(wǎng)并由總部胺實(shí)行統(tǒng)一采購(gòu)配佰送、統(tǒng)一核算、熬統(tǒng)一規(guī)范化管理板并且不設(shè)銀行結(jié)敖算賬戶(hù)、不編制熬財(cái)務(wù)報(bào)表和賬簿扳的，由總部向其鞍所在地主管稅務(wù)白機(jī)關(guān)統(tǒng)一繳納企邦業(yè)所得稅。敗居民企業(yè)和非居阿民企業(yè)分別

8、承擔(dān)捌怎樣的納稅義務(wù)胺？埃答：根據(jù)中華皚人民共和國(guó)企業(yè)扳所得稅法第三皚條規(guī)定，居民企斑業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源昂于中國(guó)境內(nèi)、境背外的所得繳納企伴業(yè)所得稅。佰非居民企業(yè)在中哀國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)擺、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)吧就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、耙場(chǎng)所取得的來(lái)源敗于中國(guó)境內(nèi)的所案得，以及發(fā)生在稗中國(guó)境外但與其辦所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所靶有實(shí)際聯(lián)系的所澳得，繳納企業(yè)所笆得稅。敗非居民企業(yè)在中傲國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)芭構(gòu)、場(chǎng)所的，或八者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、笆場(chǎng)所但取得的所暗得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)凹、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際鞍聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就凹其來(lái)源于中國(guó)境矮內(nèi)的所得繳納企班業(yè)所得稅。吧來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)暗、境外的所得按柏什么原則確定？扳答：根據(jù)中華暗人民共和國(guó)企業(yè)八所得稅法實(shí)施條佰例第

9、七條規(guī)定襖，來(lái)源于中國(guó)境熬內(nèi)、境外的所得邦，按以下原則確芭定：邦（扳1爸）銷(xiāo)售貨物所得胺，按照交易活動(dòng)頒發(fā)生地確定；巴（捌2氨）提供勞務(wù)所得拜，按照勞務(wù)發(fā)生埃地確定；拌（白3藹）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得拔、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所巴得按照不動(dòng)產(chǎn)所骯在地確定，動(dòng)產(chǎn)扳轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)澳讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或矮者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所壩在地確定，權(quán)益稗性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓辦所得按照被投資岸企業(yè)所在地確定襖；背（癌4暗）股息、紅利等稗權(quán)益性投資所得般，按照分配所得暗的企業(yè)所在地確柏定；瓣（按5拜）利息所得、租扒金所得、特許權(quán)胺使用費(fèi)所得，按笆照負(fù)擔(dān)、支付所吧得的企業(yè)或者機(jī)唉構(gòu)、場(chǎng)所所在地胺確定，或者按照絆負(fù)擔(dān)、支付所得扒的個(gè)人住所地確疤定；盎（爸6巴

10、）其他所得，由邦國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅骯務(wù)主管部門(mén)確定鞍。安中華人民共和拌國(guó)企業(yè)所得稅法辦規(guī)定的稅率是按多少？擺答：根據(jù)中華藹人民共和國(guó)企業(yè)稗所得稅法第四靶條規(guī)定，企業(yè)所擺得稅的稅率為按25%白。百非居民企業(yè)在中靶國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)叭構(gòu)、場(chǎng)所的，或隘者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、昂場(chǎng)所但取得的所班得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)扳、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際疤聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就瓣其來(lái)源于中國(guó)境把內(nèi)的所得繳納企拔業(yè)所得稅，適用扒稅率為邦20%斑；根據(jù)中華人般民共和國(guó)企業(yè)所拔得稅法實(shí)施條例熬第九十一條規(guī)半定，實(shí)際享受背10%鞍的低稅率。應(yīng)納稅所得額愛(ài)企業(yè)的收入總額柏如何確定？骯答：企業(yè)以貨幣拜形式和非貨幣形案式從各種來(lái)源取疤得的收入，為收襖入總額。包括：佰銷(xiāo)售

11、貨物收入；捌提供勞務(wù)收入；疤轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；擺股息、紅利等權(quán)班益性投資收益；盎利息收入；租金哀收入；特許權(quán)使艾用費(fèi)收入；接受阿捐贈(zèng)收入及其他懊收入。隘上述所稱(chēng)貨幣形皚式的收入，包括疤現(xiàn)金、存款、應(yīng)瓣收賬款、應(yīng)收票扮據(jù)、準(zhǔn)備持有至翱到期的債券投資凹以及債務(wù)的豁免埃等。非貨幣形式耙的收入，包括固拜定資產(chǎn)、生物資隘產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、拔股權(quán)資產(chǎn)、存貨鞍、不準(zhǔn)備持有至芭到期的債券投資把、勞務(wù)以及有關(guān)疤權(quán)益等。巴企業(yè)收取的各種埃價(jià)內(nèi)外基金和收埃費(fèi)是否應(yīng)并入收襖入總額？埃答：企業(yè)的一切笆收入，包括向買(mǎi)啊方收取的各種價(jià)笆內(nèi)外基金（資金版、附加）和收費(fèi)癌，除國(guó)務(wù)院、財(cái)半政部、國(guó)家稅務(wù)暗總局明確規(guī)定不邦征稅企業(yè)所得稅吧

12、的項(xiàng)目外，都應(yīng)扒并入企業(yè)的收入俺總額依法計(jì)征企瓣業(yè)所得稅。版企業(yè)銷(xiāo)售包裝物壩所得是否作為其阿收入總額？熬答：根據(jù)中華啊人民共和國(guó)企業(yè)斑所得稅法實(shí)施條拌例第十四條規(guī)半定，企業(yè)銷(xiāo)售商佰品、產(chǎn)品、原材癌料、包裝物、低翱值易耗品以及其爸他存貨取得的收邦入，均作為企業(yè)藹的銷(xiāo)售貨物所得笆，計(jì)入企業(yè)收入矮總額。岸企業(yè)提供社區(qū)服笆務(wù)勞務(wù)取得的所背得是否應(yīng)計(jì)入收疤入總額？扮答：根據(jù)中華挨人民共和國(guó)企業(yè)拌所得稅法實(shí)施條版例第十五條規(guī)挨定，企業(yè)從事建氨筑安裝、修理洗拌牌、交通運(yùn)輸、拌倉(cāng)儲(chǔ)租賃、金融頒保險(xiǎn)、郵電通信板、咨詢(xún)經(jīng)濟(jì)、文盎化體育、科學(xué)研吧究、技術(shù)服務(wù)、敗教育培訓(xùn)、餐飲霸住宿、中介代理按、衛(wèi)生保健、社昂區(qū)服務(wù)

13、、旅游、氨娛樂(lè)、加工以及半其他勞務(wù)服務(wù)活藹動(dòng)取得的收入，骯均作為企業(yè)提供熬勞務(wù)所得，計(jì)入氨企業(yè)收入總額。瓣企業(yè)取得的芭“哀逾期未退包裝物拔押金收入敗”矮，是否計(jì)入企業(yè)八收入總額？壩答：企業(yè)收取的扳包裝物押金，凡暗逾期未返還買(mǎi)方扒的，應(yīng)確認(rèn)為企笆業(yè)的收入總額，昂依法計(jì)征企業(yè)所佰得稅。案所謂癌“拔逾期未返還頒”澳，是指在買(mǎi)賣(mài)雙拔方合同或書(shū)面約岸定的收回包裝物埃、返還押金的期靶限內(nèi)尚未返還押頒金。考慮到包裝邦物屬于流動(dòng)性較奧強(qiáng)的存貨資產(chǎn)，拌企業(yè)收取的包裝骯物押金，從收取頒之日其計(jì)算，已矮超過(guò)一年（指熬12熬個(gè)月）仍未返還隘的，原則上要確般認(rèn)為期滿之日所骯屬年度的收入。俺包裝物周轉(zhuǎn)期間把較長(zhǎng)的，如有關(guān)

14、癌購(gòu)銷(xiāo)合同明確規(guī)吧定了包裝物押金礙的返回期的，經(jīng)癌主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核扮準(zhǔn)，包裝物押金挨確認(rèn)為收入的期哀限可適當(dāng)延長(zhǎng)，襖但最長(zhǎng)不得超過(guò)靶三年壩。企業(yè)向有長(zhǎng)期阿固定購(gòu)銷(xiāo)關(guān)系的佰客戶(hù)收取的可循班環(huán)使用包裝物的骯押金，其收取的隘合理的押金在循拜環(huán)使用期間可不昂作為收入。埃債權(quán)人已破產(chǎn)或扒倒閉或其他原因凹，企業(yè)確實(shí)無(wú)法笆償付的應(yīng)付款項(xiàng)扮，是否應(yīng)計(jì)入企板業(yè)收入總額？翱答：企業(yè)確實(shí)無(wú)艾法償付的應(yīng)付款班項(xiàng)，依據(jù)中華吧人民共和國(guó)企業(yè)阿所得稅法實(shí)施條版例第二十二條奧關(guān)于企業(yè)其他收搬入的規(guī)定，應(yīng)計(jì)拔入企業(yè)收入總額扳，依法計(jì)征企業(yè)拔所得稅。藹企業(yè)已作壞賬損奧失處理，后又得半以收回的應(yīng)收款?lèi)?ài)項(xiàng)，是否應(yīng)計(jì)入班企業(yè)收入總額？半

15、答：依據(jù)中華澳人民共和國(guó)企業(yè)瓣所得稅法實(shí)施條叭例第二十二條八關(guān)于企業(yè)其他收霸入的規(guī)定，企業(yè)百已作壞賬損失處笆理、后又收回的耙應(yīng)收款項(xiàng)，阿屬于企業(yè)的其他捌收入，八計(jì)入企業(yè)收入總把額，依法計(jì)征企安業(yè)所得稅。胺金融癌機(jī)構(gòu)代發(fā)行國(guó)債扮取得的手續(xù)費(fèi)收阿入是否應(yīng)繳納企霸業(yè)所得稅？敗答：根據(jù)財(cái)政板部、國(guó)家稅務(wù)總礙局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)傲國(guó)債手續(xù)費(fèi)所得挨稅問(wèn)題的通知哎（財(cái)稅200懊0028號(hào)）芭規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)笆代發(fā)行國(guó)債取得跋的手續(xù)費(fèi)收入，邦屬于企業(yè)應(yīng)稅收巴入范圍靶，應(yīng)并入應(yīng)納稅盎所得額計(jì)算繳納扒企業(yè)所得稅。阿城市商業(yè)銀行購(gòu)班買(mǎi)國(guó)庫(kù)券取得的伴收益，是否應(yīng)繳爸納企業(yè)所得稅？把答：根據(jù)國(guó)家稗稅務(wù)總局關(guān)于城瓣市商業(yè)銀行所得

16、罷稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問(wèn)題唉的通知（國(guó)稅伴發(fā)熬19992扒27頒號(hào)）的規(guī)定，城哎市商業(yè)銀行直接皚向國(guó)家（一級(jí)市熬場(chǎng)）認(rèn)購(gòu)的國(guó)庫(kù)扮券利息收入，可愛(ài)用于抵補(bǔ)以前年板度的虧損；抵補(bǔ)案以前年度虧損有辦結(jié)余的部分，免啊征企業(yè)所得稅。霸城市商業(yè)銀行在哀二級(jí)市場(chǎng)上買(mǎi)賣(mài)礙國(guó)庫(kù)券所取得的叭收益，應(yīng)計(jì)入當(dāng)扮期損益，按規(guī)定巴繳納企業(yè)所得稅哎。懊城市商業(yè)銀行因芭辦理國(guó)庫(kù)券業(yè)務(wù)鞍而取得的手續(xù)費(fèi)盎收入，皚應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益板，按規(guī)定繳納企氨業(yè)所得稅。佰同時(shí)，因辦理此暗項(xiàng)業(yè)務(wù)而發(fā)生的柏支出，可在稅前哎扣除，包括宣傳盎、會(huì)議、獎(jiǎng)勵(lì)、藹人員培訓(xùn)費(fèi)等支靶出。辦社?；鹄硎聲?huì)靶及投資管理人管芭理社保基金管理扒產(chǎn)生的收益，是靶否應(yīng)征收企業(yè)所爸得稅

17、？昂答：根據(jù)財(cái)政佰部、國(guó)家稅務(wù)總盎局關(guān)于全國(guó)社會(huì)絆保障基金有關(guān)稅哎收政策問(wèn)題的通礙知（財(cái)稅佰20027靶5敖號(hào)）的規(guī)定，對(duì)埃社保基金理事會(huì)埃、社保基金投資拜管理人管理的社巴?；鸬你y行存安款利息收入，社氨?；饛淖C券市斑場(chǎng)中取得的收入吧，包括買(mǎi)賣(mài)證券矮投資基金、股票按、債券的差價(jià)收板入，證券投資基哎金紅利收入，股絆票的股息、紅利瓣收入，債券的利扒息收入及其他收盎入，藹暫免征收企業(yè)所白得稅。辦住房公積金管理矮中心用住房公積疤金購(gòu)買(mǎi)國(guó)債以及埃在指定的委托銀襖行發(fā)放個(gè)人住房辦貸款取得的利息熬收入，是否要繳隘納企業(yè)所得稅？芭答：根據(jù)財(cái)政拔部、國(guó)家稅務(wù)總伴局關(guān)于住房公積板金管理中心有關(guān)按稅收政策的通知邦

18、（財(cái)稅八20009拔4佰號(hào)）的規(guī)定，絆對(duì)住房公積金管版理中心用住房公氨積金購(gòu)買(mǎi)國(guó)債或擺者在指定的委托藹銀行發(fā)放個(gè)人住般房貸款取得的利稗息收入，免征企捌業(yè)所得稅。熬取得社會(huì)團(tuán)體法唉人資格的工會(huì)組八織開(kāi)展股票買(mǎi)賣(mài)氨取得的收益，是啊否應(yīng)征收企業(yè)所皚得稅？隘答：根據(jù)財(cái)政板部、國(guó)家稅務(wù)總襖局關(guān)于事業(yè)單位壩、社會(huì)團(tuán)體征收拌企業(yè)所得稅有關(guān)隘問(wèn)題的通知（邦財(cái)稅皚19977暗5哀號(hào)）規(guī)定，凡經(jīng)按國(guó)家有關(guān)部門(mén)批扒準(zhǔn)、依法注冊(cè)登擺記的事業(yè)單位和胺社會(huì)團(tuán)體，其取扒得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所板得和其他所得，壩應(yīng)一律按照稅法鞍規(guī)定征收企業(yè)所礙得稅。芭因此，昂具有社會(huì)團(tuán)體法哀人資格的工會(huì)組拜織買(mǎi)賣(mài)股票取得斑的收益，應(yīng)計(jì)入襖應(yīng)納稅所得額

19、計(jì)骯征企業(yè)所得稅。奧企業(yè)瓣收到的供應(yīng)商銷(xiāo)八售返利，是否應(yīng)半并入應(yīng)納稅所得半繳納企業(yè)所得稅翱？襖答：企業(yè)收到的盎供應(yīng)商銷(xiāo)售返利哀，屬于企業(yè)的營(yíng)瓣業(yè)外收入，應(yīng)并白入企業(yè)應(yīng)納稅所傲得額計(jì)算繳納企襖業(yè)所得稅。皚企業(yè)取得的金融啊債券利息是否繳爸納企業(yè)所得稅？凹答：對(duì)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)盎財(cái)政部發(fā)行的國(guó)把債利息收入不征芭收企業(yè)所得稅，疤但翱企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)家重瓣點(diǎn)建設(shè)債券和中拜國(guó)人民銀行批準(zhǔn)邦發(fā)行的金融債券拌的利息應(yīng)照章繳案納企業(yè)所得稅。巴企業(yè)取得的代扣懊代繳個(gè)人所得稅敖的手續(xù)費(fèi)，是否絆要繳納企業(yè)所得敗稅？叭答：企業(yè)以貨幣巴形式和非貨幣形白式從各種來(lái)源取扳得的收入，為收礙入總額。企業(yè)因柏代扣代繳個(gè)人所疤得稅而取得的手斑續(xù)費(fèi)

20、收入，列入拌企業(yè)收入總額，阿應(yīng)依法繳納企業(yè)疤所得稅。哎出口退還的流轉(zhuǎn)疤稅是否并入應(yīng)納邦稅所得額？拔答：根據(jù)國(guó)家版稅務(wù)總局關(guān)于企熬業(yè)出口退稅款稅唉收處理問(wèn)題的批礙復(fù)（國(guó)稅函發(fā)敗19972跋1疤號(hào)）規(guī)定，企業(yè)安出口貨物所獲得拜的增值稅退稅款熬，與企業(yè)會(huì)計(jì)利斑潤(rùn)沒(méi)有關(guān)系，計(jì)吧入叭“昂應(yīng)交稅金懊壩應(yīng)交增值稅（出哀口退稅）跋”瓣賬戶(hù)貸方，不作捌收入處理，不并翱入利潤(rùn)征收企業(yè)啊所得稅；出口退八回的消費(fèi)稅稅額巴，應(yīng)沖減皚“頒主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及叭附加骯”骯賬戶(hù)，并入企業(yè)吧利潤(rùn)征收企業(yè)所捌得稅。扳對(duì)企業(yè)減免或返板還的流轉(zhuǎn)稅，是疤否應(yīng)征收企業(yè)所伴得稅？皚答：對(duì)企業(yè)減免佰或返還的流轉(zhuǎn)稅皚（含即征即退、岸先征后退），除埃

21、國(guó)務(wù)院、財(cái)政部捌、國(guó)家稅務(wù)總局愛(ài)規(guī)定有指定用途藹的項(xiàng)目不征稅外挨，其余均應(yīng)并入敗企業(yè)利潤(rùn)，照章巴征收企業(yè)所得稅拜；對(duì)直接減免和唉即征即退的，應(yīng)襖并入企業(yè)當(dāng)年利拌潤(rùn)征收企業(yè)所得扒稅；對(duì)先征稅后邦返還和先征后退捌的，應(yīng)并入企業(yè)拔實(shí)際收到退稅或板返還稅款年度的罷企業(yè)利潤(rùn)征收企澳業(yè)所得稅。癌福利企業(yè)先征后拌返的增值稅是否敗計(jì)征所得稅？傲答：先征后返的隘增值稅在會(huì)計(jì)上搬作補(bǔ)貼收入處理捌，應(yīng)當(dāng)并人當(dāng)期搬應(yīng)納稅所得額。板但由于福利企業(yè)扮的所得稅享受免班征、減征優(yōu)惠，挨因此如果該福利瓣企業(yè)屬于免征企芭業(yè)所得稅，這部拜分返還的增值稅鞍也屬于減免的一按部分，無(wú)需繳納百企業(yè)所得稅；如熬果該福利企業(yè)屬巴于減征企業(yè)所得

22、搬稅，這部分返還藹的增值稅應(yīng)并入愛(ài)應(yīng)納稅所得額，扒計(jì)算繳納企業(yè)所瓣得稅。扮軟件生產(chǎn)企業(yè)取皚得的增值稅即征柏即退稅款，是否按應(yīng)計(jì)征企業(yè)所得埃稅？百答：根據(jù)財(cái)政敖部、國(guó)家稅務(wù)總頒局關(guān)于企業(yè)所得叭稅若干優(yōu)惠政策頒的通知（襖財(cái)稅叭20081跋號(hào)）文件的有關(guān)斑規(guī)定，昂軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)叭行增值稅即征即八退政策所退還的芭稅款，由企業(yè)用辦于研究開(kāi)發(fā)軟件拌產(chǎn)品和擴(kuò)大再生敖產(chǎn)，不作為企業(yè)皚所得稅應(yīng)稅收入拜，不征收企業(yè)所岸得稅。版非營(yíng)利性基金會(huì)鞍的基金存款利息捌和有價(jià)證券收入邦是否應(yīng)繳納企業(yè)疤所得稅？拌答：經(jīng)中國(guó)人民盎銀行批準(zhǔn)成立、奧向民政部門(mén)登記絆注冊(cè)、并按照有俺關(guān)規(guī)定開(kāi)展社會(huì)哀公益活動(dòng)的非營(yíng)拔利性基金會(huì)，包案括推

23、進(jìn)科學(xué)研究叭的、文化教育事芭業(yè)的、社會(huì)福利吧性和其他公益性頒事業(yè)等基金會(huì)，扳因在金融機(jī)構(gòu)的礙基金存款而取得辦的利息收入，不皚計(jì)入應(yīng)納稅所得爸額，暫不繳納企擺業(yè)所得稅；對(duì)其傲購(gòu)買(mǎi)股票、債券伴（國(guó)庫(kù)券除外）芭等有價(jià)證券所取笆得的收入和其他瓣收入，應(yīng)并入應(yīng)哀納稅所得額，照胺章繳納企業(yè)所得岸稅。八煙草公司取得的背財(cái)政部門(mén)罰沒(méi)收版入返還是否計(jì)入愛(ài)應(yīng)稅所得？板答：煙草公司（耙煙草專(zhuān)賣(mài)局）收哀到財(cái)政部門(mén)返還安的罰沒(méi)收入，應(yīng)拔并入當(dāng)期應(yīng)納稅班所得額，征收企拌業(yè)所得稅。頒煙草公司（煙草熬專(zhuān)賣(mài)局）辦案經(jīng)襖費(fèi)支出，經(jīng)稅務(wù)挨機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后阿，準(zhǔn)予在稅前扣八除。扮電信企業(yè)的哪些案收入需要繳納企扳業(yè)所得稅？扒答：電信企業(yè)

24、取皚得的營(yíng)業(yè)收入和鞍其他業(yè)務(wù)收入，叭均應(yīng)按照規(guī)定計(jì)埃算繳納企業(yè)所得盎稅。安（佰1半）電信企業(yè)的營(yíng)翱業(yè)收入主要包括案電話月租費(fèi)收入稗、入網(wǎng)費(fèi)收入、鞍通話費(fèi)收入、公傲用電話收入、會(huì)埃議電話收入、裝胺移機(jī)收入、網(wǎng)間把結(jié)凈算輸入、電靶報(bào)收入、出租通罷信設(shè)施及代維費(fèi)骯收入、電話初裝挨基金收入、郵電斑附加費(fèi)收入、尋把呼收入、互聯(lián)網(wǎng)愛(ài)收入等。矮（艾2熬）電信企業(yè)的其柏他業(yè)務(wù)收入主要隘包括處理固定資按產(chǎn)凈收益、出售扒出租商品收入、瓣滯納金收入和其壩他收入等。敖電信企業(yè)按照國(guó)敗家有關(guān)規(guī)定向用襖戶(hù)收取的電話初瓣裝基金、郵電附氨加費(fèi)，凡按規(guī)定昂納入財(cái)政預(yù)算內(nèi)挨（或預(yù)算外）財(cái)奧政資金專(zhuān)戶(hù)、實(shí)辦行收支兩條線管耙理的，其

25、按規(guī)定傲上繳中央財(cái)政的懊電話初裝基金、斑郵電附加費(fèi)，不翱計(jì)征企業(yè)所得稅矮，允許在計(jì)算應(yīng)拔納稅所得額時(shí)扣懊除。哎電信企業(yè)的預(yù)收罷款如何確認(rèn)收入絆？霸答：電信企業(yè)在礙提供產(chǎn)品或服務(wù)挨時(shí)，收取的預(yù)收愛(ài)性質(zhì)的價(jià)款（包笆括用戶(hù)預(yù)存款、礙預(yù)收有價(jià)卡款和爸其他預(yù)收款）應(yīng)哀按照權(quán)責(zé)發(fā)生制懊原則確認(rèn)銷(xiāo)售營(yíng)瓣業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)啊間，據(jù)以計(jì)算繳礙納企業(yè)所得稅，巴對(duì)以前年度已征岸收企業(yè)所得稅的胺預(yù)收款不再按照襖權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)吧為以后年度的應(yīng)背納稅收入。柏對(duì)到期失效的有笆價(jià)通信卡沉淀金懊額，應(yīng)于到期日罷次月全部結(jié)轉(zhuǎn)確敖認(rèn)收入，依法計(jì)敗算繳納企業(yè)所得把稅。背保險(xiǎn)公司的超值懊賠款是否繳納企拌業(yè)所得稅？頒答：保險(xiǎn)公司賠愛(ài)款大于損

26、失的部伴分屬于營(yíng)業(yè)外收矮入，計(jì)入哀“柏營(yíng)業(yè)外收入佰”扳科目，列入應(yīng)納叭稅所得額計(jì)征企哀業(yè)所得稅。瓣例如：某企業(yè)發(fā)愛(ài)生一起意外事故矮造成部分財(cái)產(chǎn)損熬失，全部損失價(jià)拔值版5哀萬(wàn)元。這些財(cái)產(chǎn)盎均已投保。保險(xiǎn)柏公司給予該公司伴賠款凹7百萬(wàn)元，企業(yè)賠款靶收入應(yīng)計(jì)入企業(yè)敖應(yīng)納稅所得額拜(白損失可相應(yīng)扣除礙)敖，因此，該企業(yè)盎應(yīng)列入應(yīng)納稅所吧得額計(jì)征企業(yè)所柏得稅的收入為傲2胺（俺7-5藹）萬(wàn)元。翱納稅人在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)哀讓過(guò)程中發(fā)生的邦產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益凹或凈損失，是否把應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所懊得額？敗答：納稅人在產(chǎn)佰權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，凹發(fā)生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓隘凈收益或凈損失伴，計(jì)入應(yīng)納稅所絆得額，依法繳納半企業(yè)所得稅。國(guó)芭有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓

27、翱?jī)羰找娣舶磭?guó)家笆有關(guān)規(guī)定全額上案繳財(cái)政的，不計(jì)板入應(yīng)納稅所得額按。稗企業(yè)處置落后設(shè)襖備產(chǎn)生的凈損益藹及收到的財(cái)政支扮持資金，是否應(yīng)百計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納俺稅所得額？哀答：根據(jù)財(cái)政熬部關(guān)于淘汰高能背耗、高污染行業(yè)拌落后生產(chǎn)設(shè)備設(shè)岸施有關(guān)財(cái)務(wù)問(wèn)題扒的通知（財(cái)企癌20071癌98敗號(hào)）的有關(guān)規(guī)定岸，企業(yè)對(duì)落后設(shè)案?jìng)涞奶幹脙魮p益扳，應(yīng)作為當(dāng)期損班益計(jì)入企業(yè)應(yīng)納翱稅所得額。愛(ài)企業(yè)如收到各級(jí)熬財(cái)政部門(mén)撥付的敗支持和鼓勵(lì)淘汰澳落后設(shè)備的有關(guān)辦款項(xiàng)，應(yīng)按照隘企業(yè)財(cái)務(wù)通則骯第二十條的規(guī)定扒，作為企業(yè)收益笆，計(jì)入企業(yè)的應(yīng)案納稅所得額。半企業(yè)進(jìn)行股份制翱改造發(fā)生的固定耙資產(chǎn)評(píng)估增值是俺否應(yīng)繳納企業(yè)所白得稅？阿答：企業(yè)進(jìn)

28、行股白份制改造發(fā)生的芭資產(chǎn)評(píng)估增值，敖應(yīng)相應(yīng)調(diào)整有關(guān)胺資產(chǎn)賬面價(jià)值，稗所發(fā)生的固定資埃產(chǎn)評(píng)估增值可以拔計(jì)提折舊，但在傲計(jì)算應(yīng)納稅所得跋額時(shí)不得扣除。白企業(yè)在計(jì)算申報(bào)鞍年度應(yīng)納稅所得半額時(shí)，可按確定叭的調(diào)整方法，相八應(yīng)調(diào)整當(dāng)期應(yīng)納氨稅所得額。癌例：某企業(yè)進(jìn)行柏股份制改造，固襖定資產(chǎn)增值愛(ài)200挨萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)傲增值擺50胺萬(wàn)元，流動(dòng)資產(chǎn)愛(ài)增值擺50藹萬(wàn)元，已經(jīng)相應(yīng)埃調(diào)整了有關(guān)賬戶(hù)把。經(jīng)主管稅務(wù)核罷定，對(duì)資產(chǎn)增值懊部分通過(guò)折舊攤耙銷(xiāo)等方式計(jì)入成昂本費(fèi)用的數(shù)額，懊采用綜合調(diào)整法瓣進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整跋期限為俺10柏年。此業(yè)務(wù)在此芭10霸年間對(duì)每一納稅絆年度的應(yīng)納稅所鞍得額有何影響？邦解析：企業(yè)進(jìn)行岸股份制

29、改造發(fā)生扒的資產(chǎn)評(píng)估增值礙，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整有爸關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值案，所發(fā)生的固定皚資產(chǎn)評(píng)估增值可爸以計(jì)提折舊，但襖在計(jì)算應(yīng)納稅所岸得額時(shí)不得扣除伴。礙因此，該企業(yè)每唉年應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅版所得額（叭200+50+巴50辦）絆俺10=30伴（萬(wàn)元）巴中央企業(yè)進(jìn)行清罷產(chǎn)核資發(fā)生的固背定資產(chǎn)盤(pán)盈或損辦失是否計(jì)入應(yīng)納佰稅所得額？吧答：根據(jù)財(cái)政敗部、國(guó)家稅務(wù)總昂局關(guān)于中央企業(yè)安清產(chǎn)核資有關(guān)稅拜收處理問(wèn)題的通八知（財(cái)稅骯20061昂8跋號(hào)）文件的有關(guān)敗規(guī)定，中央企業(yè)暗清產(chǎn)核資涉及的斑資產(chǎn)盤(pán)盈（含負(fù)礙債潛盈）和資產(chǎn)靶損失（含負(fù)債損辦失），其企業(yè)所愛(ài)得稅按以下原則隘處理：矮企業(yè)清產(chǎn)核資中伴以獨(dú)立納稅人為藹單位，全部資產(chǎn)擺盤(pán)

30、盈與全部資產(chǎn)胺損失直接相沖抵辦，凈盤(pán)盈可轉(zhuǎn)增熬國(guó)家資本金，不八計(jì)入應(yīng)納稅所得昂額，同時(shí)允許相案關(guān)資產(chǎn)按重新核八定的入賬價(jià)值計(jì)般提折舊；資產(chǎn)凈稗損失，可按規(guī)定骯先逐次沖減未分半配利潤(rùn)、盈余公班積、資本公積，矮沖減不足的，經(jīng)拜批準(zhǔn)可沖減實(shí)收矮資本（股本）。捌企業(yè)取得的住房昂出售、出租收入疤是否應(yīng)計(jì)入收入百總額？頒答：企業(yè)按規(guī)定俺取消住房基金和敗住房周轉(zhuǎn)金制度笆后出售住房（包安括出售住房使用扳權(quán)和全部或部分俺產(chǎn)權(quán)）的收入，傲減除按規(guī)定提取佰的住宅共用部位霸、公用設(shè)施維修佰基金以及住房賬阿面凈值和有關(guān)清壩理費(fèi)用后的差額霸，作為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓壩所得或損失并入愛(ài)企業(yè)的應(yīng)納稅所百得。罷對(duì)于擁有部分產(chǎn)骯權(quán)的職工出售

31、、耙出租住房取得的傲收入，在補(bǔ)交土胺地使用權(quán)出讓金班、按規(guī)定繳納有辦關(guān)稅費(fèi)后，按企埃業(yè)和職工擁有的鞍產(chǎn)權(quán)比例進(jìn)行分骯配，企業(yè)分得的霸出售、出租收入班，以及職工將住埃房再次出售后，敖企業(yè)按規(guī)定收到安返還的相當(dāng)于土安地出讓金的價(jià)款瓣和所得收益，應(yīng)扒計(jì)入企業(yè)的收入把總額，依法計(jì)算拜繳納企業(yè)所得稅隘。班贊助收入是否要搬繳納企業(yè)所得稅矮？岸答：企業(yè)應(yīng)當(dāng)就爸其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所敖得和其他所得計(jì)鞍算繳納企業(yè)所得哎稅。贊助收入不藹同于普通的捐贈(zèng)矮，應(yīng)作為企業(yè)的矮經(jīng)營(yíng)收入，依法跋繳納企業(yè)所得稅壩。斑公司為其子公司邦貸款提供擔(dān)保而百收取的手續(xù)費(fèi)，斑是否應(yīng)繳納企業(yè)八所得稅？凹答：為子公司貸皚款提供擔(dān)保而收氨取的手續(xù)費(fèi)收入

32、把，應(yīng)列入企業(yè)的案應(yīng)納稅所得額，傲依法繳納企業(yè)所半得稅。岸企業(yè)接受的貨幣熬捐贈(zèng)，應(yīng)如何處八理其所得稅？挨答：企業(yè)接受捐鞍贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)瓣，應(yīng)確認(rèn)捐贈(zèng)收藹入，直接并入當(dāng)癌期的應(yīng)納稅所得半額，依法繳納企埃業(yè)所得稅。凹企業(yè)接受的非貨頒幣性捐贈(zèng)，應(yīng)如搬何處理其所得稅半？把答：企業(yè)接受捐笆贈(zèng)的非貨幣性資熬產(chǎn)，應(yīng)按接受捐扮贈(zèng)資產(chǎn)的入賬價(jià)爸值確認(rèn)捐贈(zèng)收入耙，并入當(dāng)期的應(yīng)骯納稅所得額。企哀業(yè)取得的捐贈(zèng)收愛(ài)入金額較大，并扒入一個(gè)納稅年度伴繳稅確有困難的耙，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)胺關(guān)審核確認(rèn)，可把以在不超過(guò)邦5俺年的期間內(nèi)均勻皚計(jì)入各年度的應(yīng)哀納稅所得。哀企業(yè)接受捐贈(zèng)的敗存貨、固定資產(chǎn)俺、無(wú)形資產(chǎn)等，皚在經(jīng)營(yíng)中使用或癌將來(lái)

33、銷(xiāo)售處置時(shí)皚，可按稅法規(guī)定頒結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷(xiāo)售成敗本、投資轉(zhuǎn)讓成挨本或扣除固定資案產(chǎn)折舊、無(wú)形資柏產(chǎn)攤銷(xiāo)額。皚例：某企業(yè)接受版一批材料捐贈(zèng)，把捐贈(zèng)方無(wú)償提供擺市場(chǎng)價(jià)格的增值班稅發(fā)票注明價(jià)款靶10耙萬(wàn)元，增值稅哎1.7骯萬(wàn)元；受贈(zèng)方自板行支付運(yùn)費(fèi)澳0.3矮萬(wàn)元，該批材料扮入賬時(shí)應(yīng)并入應(yīng)般納稅所得額多少叭？藹解析：企業(yè)接受盎捐贈(zèng)的非貨幣性吧資產(chǎn)，應(yīng)按接受扳捐贈(zèng)資產(chǎn)的入賬埃價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收懊入，則該批材料扒入賬時(shí)應(yīng)并入應(yīng)壩納稅所得額的部半分為：盎10+1.案7=11.7疤（萬(wàn)元）般機(jī)關(guān)后勤體制改版革后機(jī)關(guān)服務(wù)中哎心為機(jī)關(guān)以外的吧單位提供服務(wù)取板得的收入是否應(yīng)艾繳納企業(yè)所得稅俺？板答：對(duì)機(jī)關(guān)服務(wù)奧中心為機(jī)關(guān)以

34、外拔的單位提供各類(lèi)扮服務(wù)取得的收入啊，應(yīng)按照國(guó)家稅扮法的規(guī)定依法征骯收企業(yè)所得稅。拔為機(jī)關(guān)以外的單搬位提供服務(wù)取得隘的收入是指機(jī)關(guān)愛(ài)服務(wù)中心向社會(huì)鞍提供各種服務(wù)取昂得的貨幣收入和背非貨幣收入。把豁免的債務(wù)是否捌應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所艾得額計(jì)算繳納企敗業(yè)所得稅？昂答：根據(jù)企業(yè)把債務(wù)重組所得稅吧處理辦法（國(guó)芭家稅務(wù)總局令第耙6案號(hào)）第六條規(guī)定芭，債務(wù)重組業(yè)務(wù)佰中債權(quán)人對(duì)債務(wù)稗人的讓步，包括扮以低于債務(wù)計(jì)稅稗成本的現(xiàn)金、非般現(xiàn)金資產(chǎn)償還債敗務(wù)等，債務(wù)人應(yīng)哀當(dāng)將重組債務(wù)的拜計(jì)稅成本與支付伴的現(xiàn)金資產(chǎn)金額哀或非現(xiàn)金資產(chǎn)的笆公允價(jià)值（包括艾與轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資拔產(chǎn)相關(guān)的稅費(fèi)）稗的差額，確認(rèn)為吧債務(wù)重組所得，邦計(jì)入企業(yè)當(dāng)

35、期的暗應(yīng)納稅所得額，百依法繳納企業(yè)所斑得稅。芭企業(yè)哪些生產(chǎn)經(jīng)板營(yíng)業(yè)務(wù)可以分期邦確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)安？拌答：企業(yè)的下列翱生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可背以分期確認(rèn)收入捌的實(shí)現(xiàn)：跋（奧1班）以分期收款方阿式銷(xiāo)售貨物的，拔按照合同約定的愛(ài)收款日期確認(rèn)收暗入的實(shí)現(xiàn)；暗（愛(ài)2骯）企業(yè)受托加工阿制造大型機(jī)械設(shè)襖備、船舶、飛機(jī)邦，以及從事建筑邦、安裝、裝配工霸程業(yè)務(wù)或者提供擺其他勞務(wù)等，持矮續(xù)時(shí)間超過(guò)伴12矮個(gè)月的，按照納翱稅年度內(nèi)完工進(jìn)叭度或者完成的工胺作量確認(rèn)收入的埃實(shí)現(xiàn)。熬（瓣3靶）采取產(chǎn)品分成唉方式取得收入的岸，按照企業(yè)分得靶產(chǎn)品的日期確認(rèn)疤收入的實(shí)現(xiàn)，其隘收入額應(yīng)按照產(chǎn)敖品的公允價(jià)值確佰定。絆企業(yè)收取的一次板性入網(wǎng)費(fèi)

36、、接網(wǎng)鞍費(fèi)以及有線電視爸初裝費(fèi)、公墓收叭費(fèi)收入等如何計(jì)隘征企業(yè)所得稅？安答：為支持城市按基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和哀公益事業(yè)發(fā)展，傲對(duì)某些提供公共扒服務(wù)的企業(yè)向客矮戶(hù)收取的一次性辦入網(wǎng)費(fèi)、接網(wǎng)費(fèi)盎以及有線電視初暗裝費(fèi)、公墓收費(fèi)版等，按如下規(guī)定昂處理：伴企業(yè)與客戶(hù)簽訂皚的合同中明確規(guī)靶定了未來(lái)提供服熬務(wù)期限的，按合跋同規(guī)定的期限分叭別確認(rèn)收入并計(jì)捌征企業(yè)所得稅；芭企業(yè)與客戶(hù)簽訂拌的合同中沒(méi)有明安確規(guī)定未來(lái)提供拜服務(wù)期限的，允邦許板10耙年內(nèi)均勻確認(rèn)收霸入并計(jì)征企業(yè)所般得稅。哎產(chǎn)品存在試用期壩或者保修期，應(yīng)佰如何確認(rèn)其收入敗的實(shí)現(xiàn)？凹答：無(wú)論何種情捌況，只要符合會(huì)稗計(jì)制度規(guī)定的條版件就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收把入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)

37、相案應(yīng)的成本。發(fā)生般的保修費(fèi)用在會(huì)挨計(jì)上可作為預(yù)計(jì)矮負(fù)債處理，預(yù)計(jì)哀的保修費(fèi)不可在阿稅前扣除，保修癌費(fèi)實(shí)際發(fā)生時(shí)可澳以扣除。癌商品交易過(guò)程如靶何確認(rèn)收入的實(shí)哎現(xiàn)？傲答：商品交易中拔收入的實(shí)現(xiàn)按以啊下不同交易方式盎確認(rèn)：佰（罷1哎）交款提貨。在癌交款提貨銷(xiāo)售的叭情況下，如貨款扮已經(jīng)收到，發(fā)票澳、賬單和提貨單凹已交給買(mǎi)方，無(wú)安論商品是否發(fā)出敖，都作為收入的拜實(shí)現(xiàn)。般（拜2安）預(yù)收貨款。采把用預(yù)收貨款銷(xiāo)售按的商品，在商品疤發(fā)出時(shí)作為收入俺的實(shí)現(xiàn)。根據(jù)有吧關(guān)規(guī)定，納稅人捌以預(yù)收貨款方式敖銷(xiāo)售商品，除國(guó)稗家稅收法規(guī)另有鞍規(guī)定外，一般應(yīng)懊在商品發(fā)出時(shí)確爸認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。礙（佰3藹）委托代銷(xiāo)。委斑托其他單位代

38、銷(xiāo)耙的商品，收到代百銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清壩單后作為收入的襖實(shí)現(xiàn)。癌（艾4辦）托收承付或委俺托收款。在采用擺托收承付或委托疤收款結(jié)算方式銷(xiāo)按售商品的情況下耙，應(yīng)當(dāng)在商品已爸經(jīng)發(fā)出、并已將扮發(fā)票賬單提交銀哀行辦妥托收手續(xù)胺后作為收入的實(shí)俺現(xiàn)。扒（斑5暗）分期收款。采哎用分期收款結(jié)算叭方式銷(xiāo)售商品，澳按合同約定的收艾款日期作為收入艾的實(shí)現(xiàn)。對(duì)于分礙期收款銷(xiāo)售商品阿，規(guī)定按合同約拜定的收款日期作搬為收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間耙，并按全部銷(xiāo)售俺成本與全部銷(xiāo)售岸收入的比率，計(jì)礙算本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的埃銷(xiāo)售成本。懊（半6艾）出口銷(xiāo)售。企哀業(yè)出口銷(xiāo)售的商矮品，陸運(yùn)以取得邦承運(yùn)貨物收據(jù)或骯鐵路運(yùn)單，海運(yùn)愛(ài)以取得出口裝船翱提單，空運(yùn)以取懊得

39、空運(yùn)運(yùn)單，并捌向銀行辦理出口敖交單后作為收入佰的實(shí)現(xiàn)；進(jìn)口的耙商品，如進(jìn)口企岸業(yè)與國(guó)內(nèi)用戶(hù)簽翱訂合同實(shí)行貨到笆結(jié)算的，在貨船啊到達(dá)我國(guó)港口取背得外運(yùn)公司的船扮舶到港通知并向班訂貨單位開(kāi)出結(jié)捌算憑證時(shí)作為收白入的實(shí)現(xiàn)，合同拌規(guī)定對(duì)國(guó)內(nèi)實(shí)行氨單到結(jié)算的，憑吧國(guó)外賬單向訂貨背單位開(kāi)出結(jié)算憑八證時(shí)作為收入的暗實(shí)現(xiàn)。邦勞務(wù)交易中如何巴確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)愛(ài)？絆答：勞務(wù)交易中按收入的實(shí)現(xiàn)按以敗下方式確認(rèn)：拜（跋1按）短期勞務(wù)合同扳中，在提供了勞跋務(wù)并開(kāi)出發(fā)票賬礙單時(shí)，確認(rèn)收入傲的實(shí)現(xiàn)。版（拜2耙）長(zhǎng)期勞務(wù)合同阿（主要指建筑施拜工合同）中，分瓣別以下情況確認(rèn)搬收入的實(shí)現(xiàn)：拜實(shí)行合同完成后矮一次結(jié)算工程價(jià)熬款辦法的

40、工程合啊同，應(yīng)于合同完俺成、施工企業(yè)與皚發(fā)包單位進(jìn)行工皚程合同價(jià)款結(jié)算凹時(shí)，確認(rèn)為收入稗實(shí)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)的收柏入額為承包雙方拜結(jié)算的合同價(jià)款搬總額。敖實(shí)行月末或月中耙支付。月終結(jié)算頒、竣工后清算辦俺法的工程合同，八應(yīng)分期確認(rèn)合同艾價(jià)款收入的實(shí)現(xiàn)捌，即在各月份終頒了，與發(fā)包單位傲進(jìn)行已完工程價(jià)胺款結(jié)算時(shí)，確認(rèn)按為承包合同已完阿工部分的工程收盎入實(shí)現(xiàn)，本期收壩入額為月終結(jié)算埃的已完工程價(jià)款敗金額。般實(shí)行按工程形象扒進(jìn)度劃分不同階柏段、分段結(jié)算工安程價(jià)款辦法的工艾程合同，應(yīng)按合隘同規(guī)定的形象進(jìn)版度分次確認(rèn)已完艾階段工程收益的襖實(shí)現(xiàn)，即：應(yīng)于鞍完成合同規(guī)定的板工程形象進(jìn)度或傲工程階段，與發(fā)把包單位進(jìn)行工程唉

41、價(jià)款結(jié)算時(shí)，確翱認(rèn)為工程收入的澳實(shí)現(xiàn)。本期實(shí)現(xiàn)藹的收入額，為本氨期已結(jié)算的階段翱工程價(jià)款金額。跋權(quán)益性投資收益隘何時(shí)確認(rèn)收入的擺實(shí)現(xiàn)？叭答：股息、紅利疤等權(quán)益性投資收愛(ài)益，除國(guó)務(wù)院財(cái)耙政、稅務(wù)主管部凹門(mén)另有規(guī)定外，阿按照被投資方作凹出利潤(rùn)分配決定凹的日期作為收入拜實(shí)現(xiàn)的確定日期敗。擺利息收入何時(shí)確芭認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)？翱答：利息收入應(yīng)爸按照合同約定的暗債務(wù)人應(yīng)付利息班的日期確認(rèn)收入頒的實(shí)現(xiàn)。敗中華人民共和扳國(guó)企業(yè)所得稅法瓣所稱(chēng)利息收入盎，是指企業(yè)將資爸金提供他人使用笆但不構(gòu)成權(quán)益性矮投資，或者因他般人占用本企業(yè)資搬金取得的收入，捌包括存款利息、安貸款利息、債券奧利息、欠款利息白等收入。拌租金收入何時(shí)

42、確阿認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)？皚答：租金收入應(yīng)凹按照合同約定的芭承租人應(yīng)付租金斑的日期確認(rèn)收入愛(ài)的實(shí)現(xiàn)。爸中華人民共和拌國(guó)企業(yè)所得稅法霸所稱(chēng)租金收入白，是指企業(yè)提供斑固定資產(chǎn)、包裝岸物或者其他有形挨資產(chǎn)的使用權(quán)取埃得的收入。凹特許權(quán)使用費(fèi)收昂入何時(shí)確認(rèn)收入艾的實(shí)現(xiàn)？藹答：特性權(quán)使用辦費(fèi)收入應(yīng)按照合骯同約定的特許權(quán)礙使用人應(yīng)付特許皚權(quán)使用費(fèi)的日期阿確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)辦。扒中華人民共和班國(guó)企業(yè)所得稅法盎所稱(chēng)特許權(quán)使白用費(fèi)收入，是指阿企業(yè)提供專(zhuān)利權(quán)盎、非專(zhuān)利技術(shù)、扳商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)氨以及其他特許權(quán)瓣的使用權(quán)取得的半收入。凹企業(yè)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所哎得，如何確認(rèn)計(jì)巴算其應(yīng)納稅所得巴額？半答：根據(jù)中華礙人民共和國(guó)企業(yè)稗所得稅法第十

43、懊九條規(guī)定，企業(yè)礙轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，壩以收入全額減除敖財(cái)產(chǎn)凈值后的余拔額為應(yīng)納稅所得拌額。頒例：A國(guó)某企業(yè)敖在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)皚立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，按但在2008年柏度從中國(guó)境內(nèi)取鞍得了下列所得：扮股息20萬(wàn)元，奧利息50萬(wàn)元，吧特許權(quán)使用費(fèi)8罷0萬(wàn)元，同時(shí)，氨該企業(yè)轉(zhuǎn)讓了其靶在中國(guó)境內(nèi)的財(cái)板產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓收入為霸150萬(wàn)元，該搬財(cái)產(chǎn)凈值為12絆0萬(wàn)元。計(jì)算該邦企業(yè)2008年凹度來(lái)源于中國(guó)境熬內(nèi)的應(yīng)納稅所得芭額。懊解析：該企業(yè)取哎得股息、利息和啊特許權(quán)使用費(fèi)的岸應(yīng)納稅所得額為跋：20+50+癌80=150（傲萬(wàn)元）凹該企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)吧轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納艾稅所得額為：1吧50-120=佰30（萬(wàn)元）埃則該企業(yè)200背8年

44、度來(lái)源于中芭國(guó)境內(nèi)的應(yīng)納稅敗所得額為：15邦0+30=18稗0（萬(wàn)元）耙房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)艾產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入吧如何確認(rèn)收入的擺實(shí)現(xiàn)？柏答：根據(jù)國(guó)家般稅務(wù)總局關(guān)于房敖地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)征安收企業(yè)所得稅問(wèn)百題的通知（國(guó)佰稅發(fā)矮20063懊1佰號(hào)）文件的有關(guān)昂規(guī)定，開(kāi)發(fā)產(chǎn)品白銷(xiāo)售收入的范圍澳為銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品凹過(guò)程中取得的全伴部?jī)r(jià)款，包括現(xiàn)熬金、現(xiàn)金等價(jià)物伴及其經(jīng)濟(jì)利益。邦開(kāi)發(fā)企業(yè)代有關(guān)哀部門(mén)、單位和企稗業(yè)收取的各種基凹金、費(fèi)用和附加笆等，凡納入開(kāi)發(fā)骯產(chǎn)品家內(nèi)或由開(kāi)奧發(fā)企業(yè)開(kāi)具發(fā)票凹的，應(yīng)按規(guī)定全拌部確認(rèn)為銷(xiāo)售收瓣入；凡未納入開(kāi)礙發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)并由白開(kāi)發(fā)企業(yè)之外的扒其他收取部門(mén)、扳單位開(kāi)具發(fā)票的襖，可作為代收代凹繳款項(xiàng)

45、進(jìn)行管理絆。俺開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷(xiāo)售收艾入應(yīng)按以下規(guī)定稗確認(rèn)：芭（瓣1愛(ài)）采取一次性全按額收款方式銷(xiāo)售拔開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)拔于實(shí)際收訖價(jià)款敗或取得索取價(jià)款巴憑據(jù)（權(quán)利）之隘日，確認(rèn)收入的板實(shí)現(xiàn)；哀（霸2笆）采取分期收款胺方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)俺品的，應(yīng)按銷(xiāo)售矮合同或協(xié)議約定搬的價(jià)款和付款日挨確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)拌。付款方提前付爸款的，在實(shí)際付傲款日確認(rèn)收入的澳實(shí)現(xiàn)；班（氨3疤）采取銀行按揭氨方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)敗品的，應(yīng)按銷(xiāo)售把合同或協(xié)議約定拔的價(jià)款確定收入背額，其首付款應(yīng)爸于實(shí)際收到日確安認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，奧余額在銀行按揭疤貸款辦理轉(zhuǎn)賬之挨日確認(rèn)收入的實(shí)哀現(xiàn)；翱（笆4鞍）采取委托方式稗銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的盎，應(yīng)按以下原則耙確認(rèn)收入的實(shí)

46、現(xiàn)凹：叭芭采取支付手續(xù)費(fèi)柏方式委托銷(xiāo)售開(kāi)疤發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按隘銷(xiāo)售合同或協(xié)議班中約定的價(jià)款于哎收到受托方已銷(xiāo)擺開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單之邦日確認(rèn)收入的實(shí)胺現(xiàn)；艾板采取視同買(mǎi)斷方懊式委托銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)叭產(chǎn)品的，屬于開(kāi)傲發(fā)企業(yè)與購(gòu)買(mǎi)方敖簽訂銷(xiāo)售合同或扳協(xié)議，或開(kāi)發(fā)企哎業(yè)、受托方、購(gòu)班買(mǎi)方三方共同簽白訂銷(xiāo)售合同或協(xié)藹議的，如果銷(xiāo)售昂合同或協(xié)議中約叭定的價(jià)格高于買(mǎi)扮斷價(jià)格，則應(yīng)按叭銷(xiāo)售合同或協(xié)議芭中約定的價(jià)格計(jì)俺算的價(jià)款于收到柏受托方已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)矮產(chǎn)品清單之日確氨認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；柏如果屬于前兩種頒情況中銷(xiāo)售合同凹或協(xié)議中約定的隘價(jià)格低于買(mǎi)斷價(jià)拔格，以及屬于受凹托方與購(gòu)買(mǎi)方簽艾訂銷(xiāo)售合同或協(xié)鞍議的，則應(yīng)按買(mǎi)笆斷價(jià)格計(jì)算的價(jià)皚款于收

47、到受托方斑已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清跋單之日確認(rèn)收入把的實(shí)現(xiàn)；哀柏采取基價(jià)（保底唉價(jià)）并實(shí)行超基耙價(jià)雙方分成方式笆委托銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)胺品的，屬于由開(kāi)愛(ài)發(fā)企業(yè)與購(gòu)買(mǎi)方把簽訂銷(xiāo)售合同或芭協(xié)議，或開(kāi)發(fā)企柏業(yè)、受托方、購(gòu)扒買(mǎi)方三方共同簽佰訂銷(xiāo)售合同或協(xié)哀議的，如果銷(xiāo)售瓣合同或協(xié)議中約稗定的價(jià)格高于基熬價(jià)，則應(yīng)按銷(xiāo)售芭合同或協(xié)議中約案定的價(jià)格計(jì)算的癌價(jià)款于收到受托芭方已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品胺清單之日確認(rèn)收背入的實(shí)現(xiàn)，開(kāi)發(fā)巴企業(yè)按規(guī)定支付鞍受托方的分成額皚，不得直接從銷(xiāo)半售收入中減除；癌如果銷(xiāo)售合同或瓣協(xié)議約定的價(jià)格笆低于基價(jià)的，則胺應(yīng)按基價(jià)計(jì)算的奧價(jià)款于收到受托埃方已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品凹清單之日確認(rèn)收耙入的實(shí)現(xiàn)。屬于奧由受托方與購(gòu)買(mǎi)鞍方

48、直接簽訂銷(xiāo)售懊合同的，則應(yīng)按扳基價(jià)加上按規(guī)定柏取得的分成額于傲收到受托方已銷(xiāo)絆開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單之跋日確認(rèn)收入的實(shí)按現(xiàn)。叭案采取包銷(xiāo)方式委按托銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品拔的，包銷(xiāo)期內(nèi)可罷根據(jù)包銷(xiāo)合同的凹有關(guān)約定，參照疤上述三項(xiàng)規(guī)定確骯認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；懊包銷(xiāo)期滿后尚未骯出售的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品稗，開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)根熬據(jù)包銷(xiāo)合同或協(xié)霸議約定的價(jià)款和拜付款方式確認(rèn)收柏入的實(shí)現(xiàn)。伴（5）開(kāi)發(fā)企業(yè)板將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品先出矮租再出售的，凡芭將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作傲固定資產(chǎn)的，其搬租賃期間取得的拜價(jià)款應(yīng)按租金確拌認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，搬出售時(shí)再按銷(xiāo)售擺固定資產(chǎn)確認(rèn)收疤入的實(shí)現(xiàn)；凡未把將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作八固定資產(chǎn)的，其扒租賃期間取得的傲價(jià)款應(yīng)按租金確唉認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，熬出售時(shí)

49、再按銷(xiāo)售傲開(kāi)發(fā)產(chǎn)品確認(rèn)收骯入的實(shí)現(xiàn)。瓣房地產(chǎn)企業(yè)將開(kāi)澳發(fā)房分給股東或白員工，應(yīng)如何處跋理納稅事宜？版答：根據(jù)國(guó)家矮稅務(wù)總局關(guān)于房扒地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)征罷收企業(yè)所得稅問(wèn)襖題的通知（國(guó)絆稅發(fā)霸20063癌1礙號(hào)）文件的規(guī)定礙，開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)靶發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定胺資產(chǎn)或者用于捐啊贈(zèng)、贊助、職工暗福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)藹外投資、分配給絆股東或投資人、罷抵償債務(wù)、換取昂其他企事業(yè)單位氨和個(gè)人的非貨幣藹性資產(chǎn)等行為，搬應(yīng)視同銷(xiāo)售，于襖開(kāi)發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)笆或使用權(quán)轉(zhuǎn)移或耙于實(shí)際取得利益凹權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入哎實(shí)現(xiàn)，依法繳納爸企業(yè)所得稅。搬如果銷(xiāo)售價(jià)格偏百低，稅務(wù)機(jī)關(guān)有昂權(quán)核定收入。核百定收入的方法和八順序?yàn)椋喊ⅲò?唉）按本企業(yè)近期啊或

50、本年度最近月柏份同類(lèi)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品扒市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格確頒定；癌（拔2靶）由主管稅務(wù)機(jī)靶關(guān)參照當(dāng)?shù)赝?lèi)擺開(kāi)發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)公氨允價(jià)值確定；岸（凹3笆）按開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的奧成本利潤(rùn)確定。昂開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本拔利潤(rùn)率不得低于矮15%鞍，具體比例由主胺管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定頒。胺房地產(chǎn)企業(yè)以低吧于市場(chǎng)價(jià)的優(yōu)惠襖價(jià)格將開(kāi)發(fā)房售矮給本企業(yè)股東或爸員工，稅務(wù)機(jī)關(guān)霸如何核定其應(yīng)稅柏收入？安答：如果房地產(chǎn)背企業(yè)以低于市場(chǎng)巴價(jià)的優(yōu)惠價(jià)格將壩開(kāi)發(fā)房售給本企癌業(yè)股東或員工，頒稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核把定其應(yīng)稅收入收版入。核定收入的傲方法和順序?yàn)椋喊猓ò?哎）按本企業(yè)近期熬或本年度最近月半份同類(lèi)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品艾市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格確擺定；矮（襖2白）由主管稅務(wù)機(jī)般關(guān)參照當(dāng)?shù)赝?/p>

51、類(lèi)壩開(kāi)發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)公巴允價(jià)值確定；把（擺3襖）按開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的凹成本利潤(rùn)確定。背開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本氨利潤(rùn)率不得低于吧15%胺，具體比例由主案管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定啊。佰企業(yè)的自產(chǎn)產(chǎn)品暗用于在建工程、絆管理部門(mén)、職工百福利等方面是否隘計(jì)稅？相關(guān)資產(chǎn)澳的入賬價(jià)值如何柏確定？扒答：納稅人將自癌產(chǎn)產(chǎn)品用于在建扳工程、管理部門(mén)凹、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)安、捐贈(zèng)、贊助、邦集資、廣告、樣跋品、職工福利等岸方面時(shí)，應(yīng)視同跋銷(xiāo)售處理，作為敖收入計(jì)入應(yīng)納稅矮所得額，同時(shí)允壩許扣除相關(guān)的成霸本。靶該產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)巴格，應(yīng)參照同期骯同類(lèi)產(chǎn)品的市場(chǎng)版銷(xiāo)售價(jià)格；沒(méi)有岸參照價(jià)格的，應(yīng)版按成本加合理利扳潤(rùn)的方法組成計(jì)疤稅價(jià)格。扳自產(chǎn)產(chǎn)品用于對(duì)壩外投資或者

52、捐贈(zèng)巴，應(yīng)如何處理其懊所得稅？柏答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)阿20030奧45稗號(hào)文件的規(guī)定，暗企業(yè)將自產(chǎn)、委挨托加工和外購(gòu)的鞍原材料、固定資拌產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和骯有價(jià)證券（商業(yè)頒企業(yè)包括外購(gòu)商壩品）用于捐贈(zèng)，板應(yīng)分解為按公允伴價(jià)值視同對(duì)外銷(xiāo)按售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)八務(wù)進(jìn)行所得稅處啊理。俺企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)，胺除符合稅收法律笆法規(guī)規(guī)定的公益霸救濟(jì)性捐贈(zèng)外，背一律不得在稅前笆扣除。般企業(yè)用自產(chǎn)產(chǎn)品伴對(duì)外投資，也應(yīng)巴分為銷(xiāo)售和投資板兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行處唉理。安自來(lái)水公司收取矮的供水設(shè)施增容白費(fèi)，是否計(jì)入企霸業(yè)收入總額？扒答：自來(lái)水公司把在為用戶(hù)安裝供斑水設(shè)施時(shí)，按擴(kuò)敖建量向用戶(hù)一次跋性收取的供水設(shè)班施增容費(fèi)，是以邦向用戶(hù)供水為前柏提收

53、取的。自來(lái)凹水公司對(duì)供水設(shè)哎施增容費(fèi)實(shí)行自盎收、自管、自用佰，未納入財(cái)政預(yù)跋算管理。因此，笆供水設(shè)施增容費(fèi)叭應(yīng)計(jì)入企業(yè)的應(yīng)哀稅收入總額。鞍另外，自來(lái)水公班司的供水設(shè)施是辦其經(jīng)營(yíng)用固定資敖產(chǎn)，包括供水設(shè)翱施的改擴(kuò)建支出捌，均可按稅收法拜規(guī)規(guī)定逐年攤?cè)氚顺杀?。根?jù)收入藹費(fèi)用配比原則，伴收取的供水設(shè)施澳增容費(fèi)應(yīng)全額計(jì)唉入企業(yè)的應(yīng)納稅板所得，依法計(jì)征案企業(yè)所得稅。芭 邦企業(yè)取得的哪些稗收入屬于不征稅耙收入？翱答：中華人民奧共和國(guó)企業(yè)所得半稅法第七條規(guī)哀定，收入總額中柏的下列收入為不霸征稅收入：（扒1八）財(cái)政撥款；（半2壩）依法收取并納捌入財(cái)政管理的行熬政事業(yè)性收費(fèi)、胺政府性基金；（扳3按）國(guó)務(wù)院規(guī)定的

54、拜其他不征稅收入絆。礙如何界定拜“哎財(cái)政撥款扳”敖？班答：所稱(chēng)財(cái)政撥靶款，是指各級(jí)政叭府對(duì)納入預(yù)算管啊理的事業(yè)單位、耙社會(huì)團(tuán)體等組織俺撥付的財(cái)政資金頒，但國(guó)務(wù)院和國(guó)扳務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)翱主管部門(mén)另有規(guī)班定的除外，即各隘級(jí)政府對(duì)企業(yè)撥稗付的各種價(jià)格補(bǔ)拌貼、稅收返還等翱財(cái)政性資金，不柏在辦“岸財(cái)政撥款搬”背之列。熬 拜如何理解癌“哎行政事業(yè)性收費(fèi)拔”邦？挨答：根據(jù)中華暗人民共和國(guó)企業(yè)拜所得稅法實(shí)施條傲例第二十六條阿規(guī)定，行政事業(yè)啊性收費(fèi)是指依照暗法律法規(guī)等有關(guān)翱規(guī)定，按照國(guó)務(wù)班院規(guī)定程序批準(zhǔn)氨，在實(shí)施社會(huì)公百共管理以及在向斑公民、法人或者扳其他組織提供特奧定公共服務(wù)的過(guò)八程中，向特定對(duì)傲象收取并納入財(cái)

55、案政管理的費(fèi)用。般企業(yè)取得的再就骯業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼是否拜需要納稅？跋答：財(cái)政部、把國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)俺于納稅人取得的岸再就業(yè)專(zhuān)項(xiàng)財(cái)政芭補(bǔ)貼收入征免企捌業(yè)所得稅問(wèn)題通罷知（財(cái)稅敖2004昂第挨139懊號(hào)）規(guī)定，納稅暗人吸納安置下崗敗失業(yè)人員再就業(yè)搬，按照財(cái)政部、半勞動(dòng)和社會(huì)保障疤部關(guān)于促進(jìn)下扳崗失業(yè)人員再就哀業(yè)資金管理有關(guān)背問(wèn)題的通知（把財(cái)稅邦2002芭第阿107愛(ài)號(hào)）文件中規(guī)定哀的范圍、項(xiàng)目和翱標(biāo)準(zhǔn)取得的社會(huì)辦保險(xiǎn)補(bǔ)貼和崗位扒補(bǔ)貼收入，免征般企業(yè)所得稅。納胺稅人取得的小額霸擔(dān)保貸款貼息、叭再就業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼百、職業(yè)介紹補(bǔ)貼瓣以及其他超出財(cái)班稅隘2002絆第澳107盎號(hào)文件規(guī)定的范敖圍、項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)敗的再就業(yè)補(bǔ)

56、貼收隘入，應(yīng)該計(jì)入應(yīng)皚納稅所得額，按暗規(guī)定計(jì)算繳納企昂業(yè)所得稅。拜廣播電視事業(yè)單吧位的哪些收入不案需要計(jì)征企業(yè)所盎得稅？熬答：根據(jù)國(guó)家矮稅務(wù)總局關(guān)于廣氨播電視事業(yè)單位耙征收企業(yè)所得稅俺若干問(wèn)題的通知艾（國(guó)稅發(fā)拜20011伴5搬號(hào)）的規(guī)定，廣疤播電視事業(yè)單位傲的不征企業(yè)所得捌稅的收入為：奧（把1按）財(cái)政撥款；絆（靶2唉）事業(yè)單位從主澳管部門(mén)和上級(jí)單隘位取得的用于事背業(yè)發(fā)展的專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)按助收入；瓣（捌3搬）社會(huì)各界的捐扒贈(zèng)收入；版（傲4半）國(guó)務(wù)院明確批搬準(zhǔn)的其他項(xiàng)目。矮企業(yè)取得國(guó)家凹“昂863捌”昂項(xiàng)目撥款，能否壩免稅？氨答：企業(yè)取得國(guó)半家財(cái)政性補(bǔ)貼和背其他補(bǔ)貼收入，盎除國(guó)務(wù)院、財(cái)政擺部和國(guó)家稅務(wù)總伴

57、局規(guī)定不計(jì)人損吧益者外，應(yīng)一律礙并人實(shí)際收到該澳補(bǔ)貼收入年度的般應(yīng)納稅所得額。艾因此對(duì)于企業(yè)取靶得的國(guó)家熬“搬863霸”氨項(xiàng)目撥款，如能癌提供國(guó)務(wù)院、財(cái)笆政部和國(guó)家稅務(wù)艾總局規(guī)定不計(jì)入白損益的文件則不搬必計(jì)入納稅所得胺，如果不能提供叭，則應(yīng)計(jì)人實(shí)際扳收到該補(bǔ)貼收入啊年度的應(yīng)納稅所翱得額。搬企業(yè)按規(guī)定收取巴的供配電貼費(fèi)是敗否作為所得稅應(yīng)搬稅收入？愛(ài)答：企業(yè)按照國(guó)百家統(tǒng)一規(guī)定收取熬的供配電貼費(fèi)，案凡納入財(cái)政預(yù)算盎內(nèi)或預(yù)算外資金胺專(zhuān)戶(hù)，實(shí)行收支斑兩條線管理的，稗不征收企業(yè)所得半稅；凡未納入財(cái)凹政預(yù)算內(nèi)或預(yù)算邦外資金專(zhuān)戶(hù)，未板實(shí)行收支兩條線胺管理的，應(yīng)并入暗企業(yè)收入總額，瓣依法征收企業(yè)所扮得稅。埃電力

58、企業(yè)銷(xiāo)售電捌力、熱力產(chǎn)品時(shí)扒隨同收取的基金胺、費(fèi)用等是否要挨計(jì)征企業(yè)所得稅矮？拜答：根據(jù)國(guó)家稅頒務(wù)總局發(fā)布的凹電力企業(yè)所得稅唉征收管理辦法捌（國(guó)稅發(fā)稗19981哀34稗號(hào)）的規(guī)定，電岸力企業(yè)根據(jù)國(guó)家辦有關(guān)規(guī)定，在銷(xiāo)懊售電力、熱力產(chǎn)拔品時(shí)，隨同電價(jià)安向用戶(hù)收取的三熬峽工程建設(shè)基金罷，電力建設(shè)基金拌，供、配電貼費(fèi)班，凡按規(guī)定納入把財(cái)政預(yù)算內(nèi)或預(yù)叭算外財(cái)政資金專(zhuān)笆戶(hù)，實(shí)行收支兩翱條線管理的，不胺計(jì)征企業(yè)所得稅安；凡未按規(guī)定納柏入財(cái)政預(yù)算內(nèi)或跋預(yù)算外財(cái)政資金瓣專(zhuān)戶(hù)，實(shí)行收支背兩條線管理的，哀以及超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)收巴取的上述基金、般費(fèi)用和隨電價(jià)向爸用戶(hù)收取的其他霸基金、費(fèi)用，應(yīng)安當(dāng)并入企業(yè)收入般總額，依法計(jì)征礙

59、企業(yè)所得稅。敗在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立凹機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非斑居民企業(yè)，從居白民企業(yè)取得與該翱機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)吧際聯(lián)系的股息、骯紅利等權(quán)益性投氨資收益，是否要唉征收企業(yè)所得稅奧？耙答：在中國(guó)境內(nèi)斑設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所敖的非居民企業(yè)，拔從居民企業(yè)取得白與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所罷有實(shí)際聯(lián)系的股八息、紅利等權(quán)益靶性投資收益，屬稗于免稅收入。享懊受該規(guī)定的稅收礙優(yōu)惠必須滿足四跋個(gè)條件：敖（吧1芭）必須是在中國(guó)氨境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、背場(chǎng)所的非居民企斑業(yè)才能享受該優(yōu)巴惠，沒(méi)有在中國(guó)百境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、安場(chǎng)所的非居民企壩業(yè)不得享受；邦（吧2案）非居民企業(yè)必案須從居民企業(yè)取案得相關(guān)收益才能芭享受，從非居民絆企業(yè)哪里取得相吧關(guān)收益不能享受熬本優(yōu)惠；按（捌

60、3背）必須取得股息般、紅利等權(quán)益性班投資收益才能享頒受，取得其他性搬質(zhì)的收益如利息版等，不得享受本拔項(xiàng)優(yōu)惠；背（奧4斑）該收益必須與絆該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有扒實(shí)際聯(lián)系，如果拜沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系，熬不能享受本項(xiàng)優(yōu)班惠。版符合條件的居民拔企業(yè)之間的股息白、紅利等權(quán)益性靶投資收益，是否辦需要征收企業(yè)所靶得稅？熬答：符合條件的俺居民企業(yè)之間的艾股息、紅利等權(quán)搬益性投資收益，伴屬于免稅收入。斑享受該規(guī)定的稅安收優(yōu)惠必須滿足俺三個(gè)條件：安（翱1哎）必須符合一定襖條件；百（伴2敖）必須是居民企搬業(yè)之間才能享受佰；疤（版3靶）只有股息、紅矮利等權(quán)益性投資罷收益才能免稅，辦其他性質(zhì)的收益笆如利息等，不能斑享受免稅。凹納稅人從