成本費(fèi)用控制1

1、石家莊鐵道學(xué)院會(huì)計(jì)系工程成本核算及控制 第一部分：開(kāi)篇成本控制的理論架構(gòu)對(duì)于成本控制這個(gè)概念，必須記住的是它和利潤(rùn)增加可以換用的。如果利潤(rùn)增加是杯中已經(jīng)倒入的半杯水，那么成本控制以致降低是未倒入的另半杯水。不關(guān)何時(shí)，成本控制應(yīng)該是管理層最重要的求助對(duì)象之一。管理者不能等到企業(yè)陷入困境時(shí)，才認(rèn)識(shí)到成本控制是即快又有效地提高企業(yè)最終經(jīng)營(yíng)成果的方法，不實(shí)施控制是一種自殺行為。成本控制必須成為經(jīng)理的生活方式，必須成為一種不斷使用和反復(fù)使用的思維方法。一、成本的含義成本的一般含義是指為達(dá)到特定目的而發(fā)生或應(yīng)發(fā)生的價(jià)值犧牲，它可以用貨幣單位加以衡量，而施工項(xiàng)目成本則是指建筑企業(yè)以施工項(xiàng)目作為成本核算對(duì)象的

2、施工過(guò)程中所耗費(fèi)的生產(chǎn)資料轉(zhuǎn)移價(jià)值和勞動(dòng)者的必要?jiǎng)趧?dòng)所創(chuàng)造的價(jià)值的貨幣形式，也就是某一施工項(xiàng)目在施工中所發(fā)生的全部費(fèi)用的總和。施工項(xiàng)目成本也叫工程成本，具體包括所消耗的主要材料，結(jié)構(gòu)件及其它材料，調(diào)轉(zhuǎn)材料的攤銷費(fèi)，施工機(jī)械的臺(tái)班或租賃費(fèi)，施工人員的工資、獎(jiǎng)金以及項(xiàng)目部等一級(jí)組織在管理工程施工中所發(fā)生的全部費(fèi)用支出。 幾組概念的界定支出成本費(fèi)用產(chǎn)品成本損失成本費(fèi)用控制的意義利潤(rùn) 生存先進(jìn)成本控制模式的共性要素1、成本意識(shí)（不受“成本無(wú)法再降低”的傳統(tǒng)思維定式的束縛。追求極限2、成本效益理念（為省錢而花錢）3、成本節(jié)?。üぷ鳜F(xiàn)場(chǎng)不消耗無(wú)謂的成本以節(jié)約將發(fā)生的成本支出）4、成本避免（從源流就控制成本

3、的發(fā)生）第二部分 成本控制 一、成本控制的概念：是對(duì)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各項(xiàng)費(fèi)用的發(fā)生進(jìn)行引導(dǎo)和限制，使之能按預(yù)定目標(biāo)或計(jì)劃進(jìn)行的一種管理活動(dòng)。 二、成本控制的程序 制訂成本控制標(biāo)準(zhǔn) 成本控制標(biāo)準(zhǔn)是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支和人力、物力消耗的標(biāo)準(zhǔn)。一般以定額或計(jì)劃的形式表示。 理想標(biāo)準(zhǔn)；基本標(biāo)準(zhǔn)；正常標(biāo)準(zhǔn)。控制重要性的諺語(yǔ)沒(méi)有控制再美麗的天使都會(huì)變成可怕的魔鬼。世界上本來(lái)就沒(méi)有庸人和懶人，只有創(chuàng)造庸人和懶人的環(huán)境。當(dāng)有很多人（尤其是下屬）偷懶時(shí)，不要去怪他們，問(wèn)題可能主要在你身上，你為什么不控制呢？ 控制成本形成過(guò)程 主要是力爭(zhēng)實(shí)際成本的發(fā)生不超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)，以保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。成本形成在不同階段有

4、不同的特點(diǎn)，應(yīng)根據(jù)不同的特點(diǎn)采用合適的方法進(jìn)行控制。 揭示成本差異 即將實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用與控制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，反映其節(jié)超，同時(shí)對(duì)差異形成的原因進(jìn)行分析，區(qū)分可控原因和不可控原因，再對(duì)可控原因采取有效措施予以糾正，并對(duì)有關(guān)部門和人員兌現(xiàn)獎(jiǎng)罰措施。 三、成本控制的方法 制度控制 是企業(yè)根據(jù)自身制定的各項(xiàng)成本管理辦法、實(shí)施細(xì)則、內(nèi)部制度等進(jìn)行的控制。包括材料采購(gòu)及領(lǐng)用制度、機(jī)械設(shè)備管理制度、費(fèi)用報(bào)銷制度等。 定額控制 是以企業(yè)制定的各種定額為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的控制。定額控制一般用于支出方面的控制，如施工生產(chǎn)中的材料消耗定額、勞動(dòng)定額、費(fèi)用定額、成本定額、資金定額等。 計(jì)劃控制 是以企業(yè)制定

5、的計(jì)劃為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的控制。要求：按計(jì)劃組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并將計(jì)劃分解為職工和管理者個(gè)人的具體的、明確的工作任務(wù)及目標(biāo)，通過(guò)職工、管理者的共同努力來(lái)實(shí)現(xiàn)計(jì)劃所規(guī)定的目標(biāo)；在計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中及時(shí)揭示計(jì)劃執(zhí)行中發(fā)生的差異，采取措施，以促進(jìn)計(jì)劃順利完成；計(jì)劃期結(jié)束時(shí)，檢查計(jì)劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、教訓(xùn)。 責(zé)任控制 是企業(yè)在成本核算方面實(shí)施崗位責(zé)任制，通過(guò)履行崗位責(zé)任而對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的成本控制。 關(guān)于責(zé)任只有成本同企業(yè)的機(jī)構(gòu)聯(lián)系起來(lái),成本才能得到控制;換言之,成本應(yīng)當(dāng)根據(jù)責(zé)任概念加以控制,任何層次的成本,只要其確實(shí)由某人簽字發(fā)生的,就應(yīng)當(dāng)?shù)玫娇刂扑?、建立健全成本管理體系項(xiàng)目經(jīng)理部成本管理體

6、系內(nèi)容包括：1 項(xiàng)目成本管理人員組成；2 項(xiàng)目成本管理職責(zé)分工；3 項(xiàng)目成本指標(biāo)分解；4 建立健全項(xiàng)目經(jīng)理部成本管理制度。（一）項(xiàng)目成本管理人員組成及成本管理職責(zé)分工 1 項(xiàng)目經(jīng)理是項(xiàng)目部成本管理的第一責(zé)任人，全面負(fù)責(zé)項(xiàng)目部成本管理和成本控制工作，對(duì)項(xiàng)目部經(jīng)濟(jì)效益負(fù)責(zé)。2 項(xiàng)目部預(yù)算人員、財(cái)務(wù)人員是項(xiàng)目部成本管理綜合職能人員，預(yù)算人員和財(cái)務(wù)人員要相互配合，具體負(fù)責(zé)項(xiàng)目部成本管理工作。3 項(xiàng)目部成本管理體系的人員組成及職責(zé)分工見(jiàn)WORD：（二）成本分解項(xiàng)目經(jīng)理部必須將項(xiàng)目成本預(yù)算按人工費(fèi)、工資附加費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、調(diào)遣費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用、分包費(fèi)用等成本預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行分解并落

7、實(shí)到各管理崗位。（三）健全管理制度為做好項(xiàng)目成本管理工作，有效控制項(xiàng)目成本，使項(xiàng)目部在成本管理上有章可循，各單位必須建立健全項(xiàng)目成本管理制度，主要包括：項(xiàng)目成本管理制度、材料管理制度、設(shè)備租賃管理制度、分包工程管理制度、合同管理制度等。項(xiàng)目經(jīng)理部還要結(jié)合實(shí)際情況建立其他項(xiàng)目成本管理制度。企業(yè)應(yīng)建立各項(xiàng)目經(jīng)理部通用的項(xiàng)目成本管理制度。五、建立健全基礎(chǔ)工作施工項(xiàng)目成本管理的基礎(chǔ)工作主要包括合同管理、市場(chǎng)價(jià)格信息的收集、定額與成本預(yù)算、成本信息的收集與傳遞、計(jì)量、內(nèi)部結(jié)算等。 （一）合同管理經(jīng)濟(jì)合同是企業(yè)確認(rèn)收入和成本的基礎(chǔ)，企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須簽訂經(jīng)濟(jì)合同，以經(jīng)濟(jì)合同作為資金收支、成本費(fèi)用結(jié)算的

8、基本依據(jù)。 企業(yè)必須建立合同管理制度，明確合同管理的主辦部門、合同草案的內(nèi)部審核程序、合同簽訂與變更、合同傳遞、合同保管與監(jiān)督執(zhí)行等基本內(nèi)容。（二）市場(chǎng)價(jià)格信息的收集 企業(yè)應(yīng)指定部門負(fù)責(zé)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面市場(chǎng)價(jià)格信息的收集。項(xiàng)目經(jīng)理部要發(fā)揮其地理位置優(yōu)勢(shì)，及時(shí)收集當(dāng)?shù)貏趧?dòng)力價(jià)格、材料價(jià)格（特別是砂、石料等地材價(jià)格）、各種分包綜合單價(jià)、各類設(shè)備租賃臺(tái)班價(jià)格等信息，及時(shí)向企業(yè)有關(guān)部門報(bào)送。企業(yè)負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作的部門要做好各地市場(chǎng)價(jià)格的統(tǒng)計(jì)分類工作，并及時(shí)更新補(bǔ)充，為施工項(xiàng)目成本預(yù)算提供準(zhǔn)確的價(jià)格信息。（三） 建立健全定額管理制度施工企業(yè)的定額主要有原材料消耗定額、勞動(dòng)定額、設(shè)備利用定額、費(fèi)用定額等。企業(yè)要建

9、立健全各種內(nèi)部定額，包括施工定額、各種消耗定額和費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，并隨著新技術(shù)、新工藝、新材料的應(yīng)用和管理水平的提高，不斷修訂和完善各種定額。（四）成本信息的收集與傳遞原始記錄是記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的書(shū)面憑證，是企業(yè)最基礎(chǔ)的成本信息。項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)建立健全物資、設(shè)備、施工、勞資、財(cái)會(huì)等方面原始憑證的收集、整理、審核、傳遞、存檔等制度，統(tǒng)一規(guī)定各種內(nèi)部原始憑證的格式和計(jì)算方法，以滿足施工項(xiàng)目成本管理的要求。1、物資方面反映材料動(dòng)態(tài)的原始記錄和憑證。主要反映材料采購(gòu)、驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)取、使用和退庫(kù)等情況。物資方面的原始記錄主要包括：采購(gòu)合同、原始發(fā)票、驗(yàn)收入庫(kù)單、領(lǐng)料單、退料單、廢料回收單、材料報(bào)損單等。2、設(shè)

10、備方面反映設(shè)備使用情況的原始記錄和憑證。主要反映設(shè)備交付使用、運(yùn)轉(zhuǎn)、維修、事故、安全生產(chǎn)等情況。租賃合同及發(fā)票、調(diào)遣單、設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)記錄、修理記錄等。3、施工方面反映施工生產(chǎn)活動(dòng)的原始記錄和憑證。主要反映施工生產(chǎn)的組織、工程質(zhì)量檢查、驗(yàn)工計(jì)價(jià)等情況。主要包括：已完工程統(tǒng)計(jì)、未完工程統(tǒng)計(jì)、勞務(wù)委托書(shū)、業(yè)務(wù)聯(lián)系單、分包工程結(jié)算等。4、勞資方面勞資方面的原始記錄主要包括：職工人數(shù)清單、派工單、考勤記錄、加班加點(diǎn)記錄、工資結(jié)算單等。5、財(cái)務(wù)方面財(cái)會(huì)方面的原始憑證主要包括：原始發(fā)票、現(xiàn)金支付憑證、列帳通知單等。反映費(fèi)用開(kāi)支的原始記錄和憑證。反映水、電、勞務(wù)以及辦公費(fèi)、差旅費(fèi)報(bào)銷等情況。如發(fā)票、車船票、差旅費(fèi)

11、報(bào)銷單等。6、總結(jié)以上各種原始記錄和憑證，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)全面、準(zhǔn)確、書(shū)寫(xiě)清楚、項(xiàng)目齊全，并按照規(guī)定的傳遞程序和手續(xù)及時(shí)傳遞。項(xiàng)目經(jīng)理部各職能人員要在辦理業(yè)務(wù)的同時(shí)，通過(guò)必要的記錄、計(jì)量，及時(shí)取得原始成本資料，履行相關(guān)經(jīng)辦、審核、簽認(rèn)等手續(xù)，按項(xiàng)目成本核算對(duì)象進(jìn)行歸集，并及時(shí)將原始成本資料送交項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員進(jìn)行成本核算。（五）建立健全材料物資的采購(gòu)、計(jì)量、驗(yàn)收、領(lǐng)用、盤存等制度項(xiàng)目經(jīng)理部必須根據(jù)項(xiàng)目生產(chǎn)管理的需要配置必要的計(jì)量工具，建立科學(xué)的計(jì)量管理制度。項(xiàng)目經(jīng)理部各種消耗，都應(yīng)當(dāng)以經(jīng)過(guò)計(jì)量的實(shí)際消耗為準(zhǔn)，不能以估算、推算等代替實(shí)際消耗量。項(xiàng)目部要結(jié)合實(shí)際情況選擇適當(dāng)?shù)挠?jì)量方法。 六、建立健全成本管理崗

12、位責(zé)任制關(guān)于責(zé)任：只有成本同企業(yè)的機(jī)構(gòu)聯(lián)系起來(lái),成本才能得到控制;換言之,成本應(yīng)當(dāng)根據(jù)責(zé)任概念加以控制,任何層次的成本,只要其確實(shí)由某人簽字發(fā)生的,就應(yīng)當(dāng)?shù)玫娇刂婆ψ龅饺巳擞袑Ｘ?zé)，事事有人管，以崗定責(zé)、以責(zé)定權(quán)，責(zé)權(quán)清楚、獎(jiǎng)罰分明。（成本責(zé)任不同于工作責(zé)任）項(xiàng)目工程師貫徹工程技術(shù)規(guī)范認(rèn)真負(fù)責(zé)，對(duì)保證工程質(zhì)量起了積極的作用，但往往強(qiáng)調(diào)了質(zhì)量，忽視了節(jié)約，影響了成本又如：材料員采購(gòu)及時(shí)，供應(yīng)到位，配合施工得力，值得贊揚(yáng)，但在材料采購(gòu)時(shí)就遠(yuǎn)不就近，就次不就好，就高不就低，既增加了采購(gòu)成本，又不利于工程質(zhì)量。這里所說(shuō)的成本責(zé)任是項(xiàng)目管理人員在處理日常業(yè)務(wù)中對(duì)成本應(yīng)負(fù)的責(zé)任（一） 合同預(yù)算員的成本職責(zé)

13、(1)根據(jù)合同內(nèi)容、預(yù)算定額和有關(guān)規(guī)定，充分利用有利因素，編好施工圖預(yù)算和施工預(yù)算，為增收節(jié)支把好第一關(guān)，(2)深入研究合同規(guī)定的“開(kāi)口”項(xiàng)目，在有關(guān)項(xiàng)目管理人員(如項(xiàng)目工程師、材料員等)的配合下，努力增加工程收人。(3)收集工程變更資料(包括工程變更通知單技術(shù)核定單和按實(shí)結(jié)算的資料)，及時(shí)辦理增加賬，保證工程收入，及時(shí)收回墊付的資金。(4)參與對(duì)外經(jīng)濟(jì)合同的談判和決策，以施工圖預(yù)算和變更收入為依據(jù)，嚴(yán)把經(jīng)濟(jì)合同的數(shù)量，單價(jià)和金額，切實(shí)做到“以收定支”，為其他部門的成本控制打好開(kāi)局。2、工程技術(shù)人員的成本責(zé)任（1）根據(jù)施工現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際情況，合理規(guī)劃施工現(xiàn)場(chǎng)平面布置(包括機(jī)械布局，材料，構(gòu)件的堆放

14、場(chǎng)地，車輛進(jìn)出現(xiàn)場(chǎng)的運(yùn)輸?shù)缆?，臨時(shí)設(shè)施的搭建數(shù)量和標(biāo)準(zhǔn)等)，為文明施工、減少浪費(fèi)，優(yōu)化資源配置創(chuàng)造條件。（2）嚴(yán)格執(zhí)行工程技術(shù)規(guī)范，確保工程質(zhì)量，減少零星修補(bǔ)，消滅質(zhì)量事故，不斷降低質(zhì)量成本。 (3)根據(jù)工程特點(diǎn)和設(shè)計(jì)要求，運(yùn)用自身的技術(shù)優(yōu)勢(shì)，采取實(shí)用、有效的技術(shù)組織措施和合理化建議，走技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合的道路，為提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益開(kāi)拓新的途徑。 (4)嚴(yán)格執(zhí)行安全操作規(guī)程，減少一般安全事故，消滅重大人身傷亡事故和設(shè)備事故，確保安全生產(chǎn)，將事故損失降低到最低限度。3、材料員的成本管理職責(zé)(1)材料采購(gòu)和構(gòu)件加工，要選擇質(zhì)量高、價(jià)格低、運(yùn)距短的供應(yīng)(加工)單位。對(duì)到場(chǎng)的材料、構(gòu)件要正確計(jì)算，認(rèn)真驗(yàn)收

15、，如遇到質(zhì)量差、數(shù)量不足的情況，要進(jìn)行索賠。切實(shí)做到：一要降低材料，構(gòu)件的采購(gòu) (加工)成本。二要減少采購(gòu)(加工)過(guò)程中的管理?yè)p耗，為降低材料成本走好第一步。（2）根據(jù)項(xiàng)目施工的計(jì)劃進(jìn)度，及時(shí)組織材料、構(gòu)件的供應(yīng)，保證項(xiàng)目施工的順利進(jìn)行，堅(jiān)決防止因停工待料造成損失。避免因規(guī)格不齊造成施工間隙，浪費(fèi)時(shí)間，浪費(fèi)人力。(3)在施工過(guò)程中，嚴(yán)格執(zhí)行限額領(lǐng)料制度，控制材料損耗，同時(shí)，還要做好余料的回收和利用，為考核材料的實(shí)際領(lǐng)耗水平提供正確的數(shù)據(jù)。(4)對(duì)于周轉(zhuǎn)材料，進(jìn)出現(xiàn)場(chǎng)要認(rèn)真清點(diǎn)正確核實(shí)并減少賠損數(shù)量，使用以后，要及時(shí)回收、整理堆放，并及時(shí)退場(chǎng)，既可節(jié)省租費(fèi)。又有利于場(chǎng)地整潔，還可加速周轉(zhuǎn)，提高利

16、用效率。(5)根據(jù)施工生產(chǎn)的需要，合理安排材料儲(chǔ)備，減少資金占用，提高資金利用效率。4、機(jī)械管理人員的成本管理責(zé)任(1)根據(jù)工程特點(diǎn)和施工方案，合理選擇機(jī)械的型號(hào)和規(guī)格，充分發(fā)揮機(jī)械的效能，節(jié)約機(jī)械費(fèi)用。(2)根據(jù)施工需要，合理安排機(jī)械施工，提高機(jī)械利用率，減少機(jī)械費(fèi)成本。(3)嚴(yán)格執(zhí)行機(jī)械維修保養(yǎng)制度，加強(qiáng)平時(shí)的機(jī)械維修保養(yǎng)，保證機(jī)械完好隨時(shí)都能保持良好的狀態(tài)，確保在施工中正常運(yùn)轉(zhuǎn)，為提高機(jī)械作業(yè)，減輕勞動(dòng)強(qiáng)度，加快施工進(jìn)度發(fā)揮作用。5、項(xiàng)目行政管理人員的成本責(zé)任(1)根據(jù)施工生產(chǎn)的需要和項(xiàng)目經(jīng)理的意圖，合理安排項(xiàng)目管理人員和后勤服務(wù)人員，節(jié)約工資性支出。（2）具體執(zhí)行費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和有關(guān)財(cái)務(wù)

17、制度，控制非生產(chǎn)性開(kāi)支。 (3)管好行政辦公用的財(cái)產(chǎn)物資，防止損壞和流失。 (4)安排好生活后勤服務(wù)，在勤儉節(jié)約的前提下，滿足職工群眾的生活需要，讓一線生產(chǎn)工人有一個(gè)良好的工作環(huán)境，安心項(xiàng)目施工生產(chǎn)出力。6、財(cái)務(wù)人員成本責(zé)任(1)按照成本開(kāi)支范圍，費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和有關(guān)財(cái)務(wù)制度，嚴(yán)格審查各項(xiàng)成本費(fèi)用，控制成本開(kāi)支。(2)編制月度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃制度，根據(jù)施工生產(chǎn)的需要，平衡調(diào)度資金，通過(guò)資金的使用，達(dá)到控制成本的目的。(3)建立輔助記錄，及時(shí)向項(xiàng)目經(jīng)理和有關(guān)管理人員反饋信息。七、考核措施所有的成本責(zé)任，包括量化的責(zé)任成本和定性的基本要求，必須要有行之有效的獎(jiǎng)懲措施才能真正落到實(shí)處?？梢栽陧?xiàng)目部?jī)?nèi)部成立

18、一個(gè)考核小組，根據(jù)項(xiàng)目部成員責(zé)任成本完成情況，進(jìn)行商議考核。八、施工生產(chǎn)成本的控制項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)堅(jiān)持增收節(jié)支、全面控制、責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則，用目標(biāo)管理方法對(duì)施工過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際成本進(jìn)行有效控制。企業(yè)內(nèi)相應(yīng)責(zé)任部門應(yīng)對(duì)項(xiàng)目實(shí)際成本的發(fā)生進(jìn)行過(guò)程監(jiān)控 （一） 人工費(fèi)的控制 項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)加強(qiáng)施工定額管理和施工任務(wù)單管理，對(duì)生產(chǎn)工人應(yīng)按定額組織生產(chǎn)，以勞動(dòng)定額作為分配的主要依據(jù)，對(duì)管理人員應(yīng)制定相應(yīng)的考核分配辦法，以充分調(diào)動(dòng)項(xiàng)目部人員的積極性，縮短工期，降低人工費(fèi)成本。 項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)控制施工管理人員的數(shù)量，并隨工程進(jìn)展高低峰而增減，將工資總額嚴(yán)格控制在與企業(yè)簽訂的經(jīng)濟(jì)責(zé)任承包合同內(nèi)，由企業(yè)勞資部門進(jìn)行控

19、制、考核發(fā)放。 項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)建立人工費(fèi)控制臺(tái)賬，掌握人工費(fèi)的使用、控制情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)糾正。（二）材料費(fèi)的控制1、材料采購(gòu)的控制 項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)編制工程材料需用計(jì)劃，并報(bào)送公司物資管理部門。主要材料應(yīng)由物資管理部門匯同項(xiàng)目經(jīng)理部共同進(jìn)行詢價(jià)、比價(jià)，較大金額的采購(gòu)須以招標(biāo)的形式確定供應(yīng)商。 材料的采購(gòu)必須嚴(yán)格按照工程項(xiàng)目預(yù)算總量和工程進(jìn)度計(jì)劃進(jìn)行，運(yùn)用最經(jīng)濟(jì)批量，杜絕超儲(chǔ)積壓、二次倒運(yùn)、過(guò)量采購(gòu)的情況發(fā)生，在保證施工進(jìn)度和不增加成本的情況下力求實(shí)現(xiàn)“零庫(kù)存”管理。企業(yè)物資管理部門匯同項(xiàng)目經(jīng)理部必須對(duì)工程A類材料的合格供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)審，以確保材料的質(zhì)量和合同的履行。委托加工材料也應(yīng)視作材料采購(gòu)，按

20、同樣的程序進(jìn)行比價(jià)或招標(biāo)，以控制加工成本，并按材料采購(gòu)和消耗程序辦理入庫(kù)、領(lǐng)用手續(xù)。材料員應(yīng)對(duì)進(jìn)場(chǎng)材料進(jìn)行質(zhì)量和數(shù)量驗(yàn)收并開(kāi)入庫(kù)單，月末交財(cái)務(wù)部門入賬。不經(jīng)辦理驗(yàn)收入庫(kù)的材料，不能直接進(jìn)入項(xiàng)目成本。2、材料消耗的控制 項(xiàng)目經(jīng)理部預(yù)算員應(yīng)根據(jù)材料費(fèi)預(yù)算，按分部分項(xiàng)工程開(kāi)列材料預(yù)算用量清單，施工管理人員或預(yù)算人員按分部分項(xiàng)工程材料預(yù)算用量清單開(kāi)具限額領(lǐng)料單，經(jīng)項(xiàng)目部指定領(lǐng)導(dǎo)審核簽字，材料員據(jù)以發(fā)料。領(lǐng)料單必須填明領(lǐng)料單位，分部分項(xiàng)工程名稱。 材料管理人員應(yīng)建立分部分項(xiàng)工程材料消耗臺(tái)賬，每月初根據(jù)材料消耗臺(tái)賬的記錄，分析上月材料消耗水平和節(jié)超原因。項(xiàng)目經(jīng)理部根據(jù)分析資料聯(lián)系當(dāng)月應(yīng)完成的工程量，編制材

21、料消耗預(yù)算，并制訂材料節(jié)約使用的措施，落實(shí)到責(zé)任人。 材料管理人員發(fā)現(xiàn)領(lǐng)用材料將超過(guò)預(yù)算總量或根據(jù)施工進(jìn)度材料明顯超耗時(shí)，應(yīng)報(bào)項(xiàng)目經(jīng)理查明原因，必要時(shí)上報(bào)公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。 （三）機(jī)械使用成本控制 機(jī)械使用臺(tái)班定額控制。臺(tái)班定額表現(xiàn)為單位臺(tái)班完成的產(chǎn)量，或一定產(chǎn)量耗用的機(jī)械臺(tái)班。主要應(yīng)做好： 加強(qiáng)機(jī)械使用的計(jì)劃性，合理組織施工，最大限度保證機(jī)械的有效使用，防止停工、窩工現(xiàn)象。減少往返調(diào)遣 注意不同機(jī)械的合理搭配，最大限度發(fā)揮機(jī)械施工的整體效益。 合理協(xié)調(diào)機(jī)械施工和人力施工等不同單位的關(guān)系，充分利用臺(tái)班工作日，提高臺(tái)班產(chǎn)量。 建立、健全機(jī)械設(shè)備的維修、保養(yǎng)和責(zé)任管理制度，保證機(jī)械設(shè)備經(jīng)常處于完好狀態(tài)

22、。機(jī)械臺(tái)班單價(jià)控制。 臺(tái)班單價(jià)表現(xiàn)為單位臺(tái)班耗費(fèi)的費(fèi)用總額。主要應(yīng)做好： 自有機(jī)械主要應(yīng)降低油料、配件等消耗，同時(shí)應(yīng)提高機(jī)械的完好率及利用率。 租入機(jī)械主要應(yīng)降低租賃價(jià)格，同時(shí)應(yīng)提高機(jī)械臺(tái)班的利用率。（四）其他直接費(fèi)控制其他直接費(fèi)的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)嚴(yán)格按照成本預(yù)算進(jìn)行控制 （五）臨時(shí)設(shè)施費(fèi)的控制 項(xiàng)目經(jīng)理部在上報(bào)施工組織設(shè)計(jì)中，必須明確臨時(shí)設(shè)施內(nèi)容，并經(jīng)成本預(yù)測(cè)會(huì)審議通過(guò)后方可實(shí)施。項(xiàng)目經(jīng)理部要按照企業(yè)制訂的臨時(shí)設(shè)施管理辦法和施工組織設(shè)計(jì)確定的結(jié)構(gòu)、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)格、數(shù)量、方式，控制臨時(shí)設(shè)施建造費(fèi)用。 條件許可的項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)盡量向建設(shè)單位租用臨時(shí)設(shè)施，或租用當(dāng)?shù)孛穹孔髋R時(shí)設(shè)施，以減少支出。施工項(xiàng)目完工后

23、，項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)向主管部門報(bào)告臨時(shí)設(shè)施處理意見(jiàn)，經(jīng)批復(fù)后及時(shí)處理，沖減臨時(shí)設(shè)施成本。（六）制造費(fèi)用控制該費(fèi)用是為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用。一般應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要，按崗位、部門分別核定，再根據(jù)單位總體控制目標(biāo)合理編開(kāi)支制計(jì)劃。計(jì)劃編制后再以指標(biāo)形式分解到有關(guān)部門、崗位，作為支出的控制標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)應(yīng)提高工作效率，精減管理人員。（七）工程質(zhì)量控制主要是提高工程質(zhì)量，減少返工損失。主要應(yīng)做好提高工人技術(shù)水平、改進(jìn)施工工藝及流程、嚴(yán)格工程質(zhì)量驗(yàn)收制度等工作。七.成本控制與完工成本估算的結(jié)合-掙值管理(EARNED VALUE MANAGEMENT) 綜合進(jìn)度計(jì)劃和成本，分析計(jì)劃工作量、實(shí)際收入與實(shí)際花

24、費(fèi)情況，以決定成本和進(jìn)度是否符合原定計(jì)劃。BCWS 計(jì)劃工作預(yù)算成本 (Budgeted Cost of Work Scheduled) BCWP 完成工作預(yù)算成本 (Budgeted Cost for Work Performed )ACWP 完成工作實(shí)際成本 (Actual Cost of Work Performed)BAC 完工預(yù)算 (Budget At Completion)EAC 完工估算 (Estimate At Completion)ETC 完工尚需估算 (Estimate To Complete)BAC 完工預(yù)算成本BCWS 計(jì)劃工作預(yù)算成本BCWP 完成工作預(yù)算成本ACWP

25、 完成工作實(shí)際成本ETC 完工尚需成本估算EAC 完工成本估算成本偏差 CV=BCWPACWP進(jìn)度偏差 SV=BCWPBCWS成本執(zhí)行指數(shù) CPI=BCWP/ACWP進(jìn)度執(zhí)行指數(shù) SPI=BCWP/BCWS掙值管理例題:計(jì)劃用2周修2公里路，共計(jì)8萬(wàn)元。BAC 完工預(yù)算= 8萬(wàn)做了1周完成40%，化了3.6萬(wàn).BCWP 完成工作預(yù)算=3.2萬(wàn)BCWS 計(jì)劃工作預(yù)算= 8萬(wàn)/2=4萬(wàn)實(shí)際成本化了3.6萬(wàn),ACWP 完成工作實(shí)際發(fā)生成本=3.6萬(wàn)SPI 進(jìn)度執(zhí)行指數(shù)=BCWP/BCWS=3.2/4=0.8CPI 成本執(zhí)行指數(shù)=BCWP/ACWP=3.2/3.6=0.88SPI和CPI都是大于1為好

26、。小于1為差。也可將SPICPI表明工作情況。本式中SPICPI=0.88 0.8=0.71例題EAC 完工總估算(1) EAC=完工預(yù)算/成本執(zhí)行指數(shù)=8/0.88=9.09萬(wàn)元(2) EAC=實(shí)際發(fā)生+(計(jì)劃總數(shù)-完成預(yù)算)=3.6+(8-3.2)=8.4萬(wàn)元(3) EAC=完工預(yù)算=8萬(wàn)元ETC 完工尚需估算=EAC-實(shí)際發(fā)生第三部分.施工成本分析施工成本分析是根據(jù)會(huì)計(jì)核算、業(yè)務(wù)核算和統(tǒng)計(jì)核算提供的資料 ，對(duì)施工成本的形成和影響成本升降的因素進(jìn)行分析，以尋求降低成本的途徑，并看清成本的實(shí)質(zhì)。 1）分部分項(xiàng)工程成本分析 2）月（季）度成本分析 3）年度成本分析 4）竣工成本的綜合分析 一、

27、人工費(fèi)分析人工費(fèi)分析是將預(yù)算人工費(fèi)用和實(shí)際人工費(fèi)用相對(duì)比，分析出該項(xiàng)費(fèi)用的節(jié)約或超支。主要從兩方面進(jìn)行分析：1 本單位的職工人工費(fèi)成本，分析實(shí)際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)的差異。分別從量差、價(jià)差及進(jìn)度實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行對(duì)比分析。2 計(jì)劃外用工的分析，分別從人工費(fèi)的數(shù)量和單價(jià)兩個(gè)方面進(jìn)行分析。二、材料費(fèi)1、主要材料分析應(yīng)采用因素分析法分析其量差和價(jià)差。價(jià)差分析的重點(diǎn)是分析采購(gòu)是否實(shí)行計(jì)劃制，采購(gòu)的程序是否符合規(guī)章制度，重大采購(gòu)是否通過(guò)集體決策，采購(gòu)價(jià)格是否招標(biāo)或比價(jià)確定，材料的性能價(jià)格比是否最優(yōu)，材料的運(yùn)輸方式、采購(gòu)批量是否合理等。量差分析應(yīng)圍繞以下重點(diǎn)進(jìn)行：材料的使用是否嚴(yán)格按照?qǐng)D紙和預(yù)算量控制；降低材料費(fèi)用采

28、取的技術(shù)組織措施，特別是新技術(shù)、新材料、新工藝落實(shí)情況；施工生產(chǎn)的管理情況，特別是返工事故的發(fā)生原因及采取的措施；材料修舊利廢、就地取材、代用等情況。2、周轉(zhuǎn)材料分析是將實(shí)際成本和預(yù)算成本對(duì)比，分析產(chǎn)生的差異，分析周轉(zhuǎn)材料采購(gòu)價(jià)格是否合理，保管使用是否妥當(dāng)，攤銷比例是否正確，使用頻率是否最優(yōu)等。三、機(jī)械使用費(fèi)機(jī)械使用費(fèi)分析應(yīng)按因素分析法分別分析自有機(jī)械使用費(fèi)和租賃機(jī)械使用費(fèi)。自有機(jī)械要分析機(jī)械的調(diào)度是否合理、工藝的使用是否科學(xué)、施工的安排是否妥當(dāng)，同時(shí)注重分析機(jī)械的完好率和利用率。租賃機(jī)械分析要分析租賃合同是否通過(guò)審批，租賃單價(jià)是否合理，分析使用臺(tái)班與預(yù)算臺(tái)班產(chǎn)生差異的原因，以及停滯臺(tái)班的構(gòu)成

29、情況等。 四、其他直接費(fèi)與臨時(shí)設(shè)施臨時(shí)設(shè)施費(fèi)分析應(yīng)通過(guò)實(shí)際臨時(shí)設(shè)施費(fèi)與預(yù)算的比較來(lái)進(jìn)行。主要分析臨時(shí)設(shè)施的結(jié)構(gòu)、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)格、數(shù)量、市場(chǎng)價(jià)格及攤銷比例。其他直接費(fèi)分析是將實(shí)際費(fèi)用與相應(yīng)明細(xì)項(xiàng)目的預(yù)算進(jìn)行比較分析。間接費(fèi)用分析應(yīng)采用比較法將實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用與預(yù)算費(fèi)用、歷史開(kāi)支水平、同行業(yè)先進(jìn)水平進(jìn)行比較分析。分析中要注重可控費(fèi)用（如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、物耗及低值易耗品等）的分析。（1）施工成本分析的基本方法比較法實(shí)際指標(biāo)和目標(biāo)指標(biāo)對(duì)比； 本期指標(biāo)和上期指標(biāo)對(duì)比；與本行業(yè)平均水平、最好水平比。 比率法是指用兩個(gè)以上的指標(biāo)的比例進(jìn)行分析的方法。相關(guān)比率法：例如：產(chǎn)值和工資的比例；固定資產(chǎn)和產(chǎn)值的比率

30、；構(gòu)成比率法：是分析所占的比重。動(dòng)態(tài)比率法：分析不同時(shí)期的比率關(guān)系求出趨勢(shì)。對(duì)比法 實(shí)際指標(biāo)與上期指標(biāo)、先進(jìn)水平對(duì)比表 本年 上年 企業(yè) 本年 差異數(shù) 計(jì)劃數(shù) 實(shí)際數(shù) 先進(jìn)水平 實(shí)際數(shù) 與計(jì)劃比 與上年比 與先進(jìn)比鋼材節(jié)約數(shù)100,000 95,000130,000 120,000 +20,000 +25,000-10,000（2）施工成本分析的基本方法因素分析法又稱連環(huán)置換法在確定施工項(xiàng)目成本各因素對(duì)計(jì)劃成本影響的程度時(shí)，可采用連環(huán)替代法或差額計(jì)算法進(jìn)行成本分析。因素分析法 分析各種因素的變化對(duì)成本形成的影響程度。商品混凝土計(jì)劃成本與實(shí)際成本對(duì)照表 單位 計(jì)劃 實(shí)際 差額產(chǎn)量 M3 500 520 +20單價(jià) 元 700 720