加計抵減的務(wù)處理

1、加計抵減的務(wù)處理1、什么是加計抵減政策加計抵減就是允許特定納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額的一定 比例計算出一個抵減額，專用于抵減一般計稅方法下計算出來的應(yīng)納 稅額。2、那些納稅人可以享受加計抵減政策生產(chǎn).生活性服務(wù)業(yè)納稅人可以享受加計抵減稅收優(yōu)惠政策。芻2019年4月1日至2022年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%才氐減應(yīng)納稅額。增值稅的抵減規(guī)那么是，先進(jìn)行進(jìn)項稅抵減，進(jìn)項稅抵減完后，仍有 未交增值稅余額的繼續(xù)抵減加計局部。如加計局部當(dāng)期有余額，那么可 和進(jìn)項稅一樣，進(jìn)入下期進(jìn)行抵減。但政策結(jié)束后不能再進(jìn)行抵減。政策過后的余額處理（簡便方式）借：主營業(yè)務(wù)

2、本錢貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅一進(jìn)項加計抵減額一、加計抵減政策是什么意思1、加計抵減是此次增值稅改革出臺的新政策。自2019年4月1 日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性的服務(wù)業(yè)納稅人按照 當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項稅額加計10% ,抵減應(yīng)納稅額。2、法律依據(jù)：財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革 有關(guān)政策的公告2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個月的銷售額符 合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。 納稅人確定適用加計抵減政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適 用，根據(jù)上年度銷售額計算確定。納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當(dāng) 期

3、一并計提。二、加計扣除個人所得稅是什么意思加計扣除是指按照稅法規(guī)定，在實際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定 比例，作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。 企業(yè)所得稅法規(guī)定，開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費 用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。企業(yè)所得稅法實施條例第九十五條對該規(guī)定進(jìn)行了細(xì)化明確研究開 發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的 研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣 除的基礎(chǔ)上才安照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的， 按照無形資產(chǎn)本錢的150%攤銷。也就是說按照研究費用是否資本化為標(biāo)準(zhǔn)分兩種方式來加計扣除

4、, 但其準(zhǔn)予稅前扣除的總額是一樣的，即都是實際發(fā)生的研發(fā)費用的 150%。高新企業(yè)都可以享受這項稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)安置殘疾人員 的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應(yīng)納 稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。企業(yè)就支付 給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時，允許據(jù)實計算扣 除；在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本條 第一款的規(guī)定計算加計扣除。2019年10月1日至2022年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè) 納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計15%，抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn).生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù).電信服務(wù)、現(xiàn) 代服務(wù)、生活服務(wù)取得

5、的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納 稅人。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷 售額的比重超過50%的納稅人。3、加計抵減的計算當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額x 10% (15% )當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當(dāng)期計提加計 抵減額當(dāng)期調(diào)減加計抵減額4、加計抵減優(yōu)惠的辦理符合加計抵減政策的納稅人應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用加計抵減政 策時，通過電子稅務(wù)局或前往辦稅服務(wù)廳提交適用加計抵減政策的 聲明。登錄電子稅務(wù)局辦理相關(guān)業(yè)務(wù)時，系統(tǒng)將自動顯示適用加計抵減政策的聲明和適用15%加計抵減政策的聲明，納稅人選擇適 用聲明類型.政策適用年度和所屬行業(yè).錄入計算期

6、內(nèi)相關(guān)服務(wù)的銷 售額和總銷售額，系統(tǒng)將幫助納稅人自動填寫其他相關(guān)內(nèi)容。納稅人 確認(rèn)相關(guān)信息準(zhǔn)確無誤后，即可提交聲明享受加計抵減稅收優(yōu)惠政策。1、先其他收益是什么科目其他收益，指的是新政府補助準(zhǔn)那么下新設(shè)的會計科目。2017年5月10日，財政部修訂發(fā)布了企業(yè)會計準(zhǔn)那么第16號政府 補助，自2017年6月12日起施行。也就是說，這些錯誤的加 計抵減處理，都將加計局部做成了政府補助。加計局部到底是不是政府補助，我們來看下政府補助相關(guān)規(guī)定。2、政府補助的定義政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。包括政府對企業(yè)的無償撥款、稅收返還.財政貼息，以及無償給予非貨市性資產(chǎn)等。直接減征、免征、

7、增加計稅抵扣額、抵免局部稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟資源，不適用政府補助準(zhǔn)那么。這些分錄錯就錯在，將抵免局部計入了 政府補助，直接抵免不能計入“政府補助二2.正確的分錄應(yīng)該怎么做1.1.憶相同類型情況1出售定資產(chǎn)減半征收銷售額=含稅銷售額/Q+3%）應(yīng)納稅額二銷售額乘2%賬務(wù)處理如下:借：銀行存款（含稅銷售額）貸：固定資產(chǎn)清理資產(chǎn)處置損益（小企業(yè)入營業(yè)外收入）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅一簡易計稅（2%的銷項稅）定資產(chǎn)清理+資產(chǎn)處置損益=（銷售額+2%的抵減額）2.憶相同類型情況2農(nóng)產(chǎn)品的加計抵扣。（應(yīng)用13%應(yīng)稅品的農(nóng)產(chǎn)品加計1 %抵扣進(jìn)項稅）農(nóng)產(chǎn)品入庫確認(rèn)進(jìn)項稅時沖減農(nóng)產(chǎn)品本錢借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交

8、增值稅一進(jìn)項稅額貸：原材料一某某蔬菜車間領(lǐng)用確認(rèn)加計抵扣1%時借：生產(chǎn)本錢應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅進(jìn)項加計抵減額（1%的加計抵減）貸：原材料PS:這個1%的抵減計算，是以初次購入本錢為基數(shù)計算。3、梳理正確加計抵減的會計處理根據(jù)會計政策與以往相同類型的會計處理不難看出，加計抵減 局部，要么直接確認(rèn)收入，要么直接沖減本錢。會計處理如下：1、購入材料或服務(wù)時直接“加計抵減借：原材料應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅一進(jìn)項稅額應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅一進(jìn)項加計抵減額貸：銀行存款借：勞務(wù)費用應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅一進(jìn)項稅額應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅一進(jìn)項加計抵減額貸：銀行存款2、購入時未抵減，后期認(rèn)證后抵減材料未使用借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增