現(xiàn)金流量表的填制方法介紹

1、霸現(xiàn)金流量表的填爸制方法詳解 一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的填列方法 （一）銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=利潤(rùn)表中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”+銷(xiāo)項(xiàng)稅額+應(yīng)收帳款期初余額應(yīng)收帳款期末余額+應(yīng)收票據(jù)期初余額應(yīng)收票據(jù)期末余額+預(yù)收帳款期末余額預(yù)收帳款期初余額當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備非收現(xiàn)的應(yīng)收款項(xiàng)減少（如貼現(xiàn)利息） （二）收到的稅費(fèi)返還=企業(yè)交稅交費(fèi)后由稅務(wù)等政府部門(mén)返還的（增值稅，營(yíng)業(yè)稅，所得稅，消費(fèi)稅，關(guān)稅，教育費(fèi)附加返還款）等各種稅費(fèi)。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“營(yíng)業(yè)外收入”等賬記的記錄分析填列。 （三）收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=企業(yè)收到的罰款收入+經(jīng)營(yíng)租賃收入+加其他

2、與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入（若金額較大應(yīng)單獨(dú)列示） （四）購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=利潤(rùn)表中“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”+進(jìn)項(xiàng)稅+存貨的期末余額存貨的期初余額+應(yīng)付帳款的期初余額應(yīng)付帳款的期末余額+應(yīng)付票據(jù)的期初余額應(yīng)付票據(jù)的期末余額+預(yù)付帳款的期末余額預(yù)付帳款的期初余額當(dāng)期列入生產(chǎn)成本的（職工薪水，福利費(fèi)，折舊費(fèi)用）當(dāng)期列入制造費(fèi)用的（職工薪水，福利費(fèi)，折舊費(fèi)用） （五）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=生產(chǎn)成本（薪酬）+制造費(fèi)用（薪酬）+營(yíng)業(yè)費(fèi)用（薪酬）+管理費(fèi)用（薪酬）+應(yīng)付職工薪酬的期初余額應(yīng)付職工薪酬的期末余額（不包含在建工程人員工資如有為應(yīng)付職工薪在建工程（薪酬）期初余額應(yīng)付職工薪在建工程（薪

3、酬）期末余額） PS：企業(yè)本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等職工薪酬（包括代扣代繳的個(gè)人所得稅），但應(yīng)由在建工程、無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬除外。支付的在建工程、無(wú)形資人員的職工薪酬除，在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金“項(xiàng)目反映。 （六）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=所得稅+主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 +應(yīng)交增值稅+消費(fèi)費(fèi)+營(yíng)業(yè)稅 +關(guān)稅+土地增值稅+房產(chǎn)稅+車(chē)船使用稅+印花稅 +教育費(fèi)附加+礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)+個(gè)人所稅稅+社保費(fèi)+堤圍防護(hù)費(fèi)等 PS：該項(xiàng)目反映企業(yè)當(dāng)期實(shí)際上繳稅務(wù)部門(mén)的各種稅費(fèi)（包括企業(yè)本期發(fā)生并支付的，本期支付以前各期發(fā)生的以及預(yù)交的教育費(fèi)附加，礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，印花稅，

4、房產(chǎn)稅，土地增值稅，車(chē)船使用稅，預(yù)交的營(yíng)業(yè)稅等費(fèi)用。本項(xiàng)目不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，實(shí)際支付的耕地占用稅，本期退回的增值稅，所得稅。 （七）支付其他與經(jīng)營(yíng)活有關(guān)的現(xiàn)金=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付經(jīng)職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 支付其他與經(jīng)營(yíng)活有關(guān)的現(xiàn)金營(yíng)業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失）管理費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項(xiàng)稅金等)營(yíng)業(yè)費(fèi)用、成本及制造費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等)其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額

5、其他應(yīng)付款本期借方發(fā)生額銀行手續(xù)費(fèi) PS：1、可根據(jù)補(bǔ)充資料推算出經(jīng)營(yíng)活的現(xiàn)金凈流量，再以倒推的方式計(jì)算出此項(xiàng)目。 2、本項(xiàng)目反映企業(yè)支付的除上述各項(xiàng)目外與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金流出。 二、 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的填列方法 （1） 收回投資所收到的現(xiàn)金=（短期投資期初數(shù)短期投資期末數(shù)）（長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù)長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù)）（長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)） PS：如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。 （2） 取得投資收益所收到的現(xiàn)金=利潤(rùn)表投資收益（應(yīng)收利息期末數(shù)應(yīng)收利息期初數(shù)）（應(yīng)收股利期末數(shù)應(yīng)收股利期初數(shù)） PS：本項(xiàng)目反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利，從子公

6、司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)而收到的現(xiàn)金，以及因債券性投資而取得的現(xiàn)金利息收入，不包括股票股利。 （3）處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額=“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額（無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù)）（其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù)） PS：本項(xiàng)目反映企業(yè)出售、報(bào)廢固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金（包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險(xiǎn)賠償收入）減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額，但現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)的除外。 （4） 到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 PS：本項(xiàng)目反映企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去相關(guān)處置費(fèi)用后的凈額，還有收回融資租賃設(shè)備本金等。 （5）

7、購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=（在建工程期末數(shù)在建工程期初數(shù)）（剔除利息）（固定資產(chǎn)期末數(shù)固定資產(chǎn)期初數(shù)）（無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù)）（其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù)） 上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算。 PS：本項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)、建造固定資產(chǎn)、取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金及增值稅款、支付的應(yīng)由在建工程和無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬現(xiàn)金支出。本項(xiàng)目不包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)。資本化的借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)

8、金流量中單獨(dú)反映?？筛鶕?jù)“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶(hù)分板填列。 （六）投資支付的現(xiàn)金=（短期投資期末數(shù)短期投資期初數(shù)）（長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù)長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）（長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失） 該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。 Ps:本項(xiàng)目反映企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的權(quán)益性投資和債券性投資所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)。可根椐“交易性融資資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“扭虧為盈有至到期投資”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶(hù)記錄分析填列。 （七）取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單

9、位支付的現(xiàn)金凈額 本項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)子公司及其他營(yíng)業(yè)單位購(gòu)買(mǎi)出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司或其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。如如投資未按期到位罰款等。 （八）支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，與投資活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金流出。其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單獨(dú)列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”和其他有關(guān)賬戶(hù)的記錄分填列。 三、 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的填列方法 （1） 吸收投資收到的現(xiàn)金=（實(shí)收資本或股本期末數(shù)實(shí)收資本或股本期初數(shù)）（應(yīng)付債券期末數(shù)應(yīng)付債券期初數(shù)） PS：本項(xiàng)目反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)，減去直接支

10、付給金融企業(yè)的傭金、手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、印刷費(fèi)等發(fā)行費(fèi)用后的凈額。企業(yè)發(fā)行股票、債券等由企業(yè)直接支付費(fèi)用，在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。 （2） 取得到借款收到的現(xiàn)金=（短期借款期末數(shù)短期借款期初數(shù)）（長(zhǎng)期借款期末數(shù)長(zhǎng)期借款期初數(shù)） （3） 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金=（短期借款期初數(shù)短期借款期末數(shù)）（長(zhǎng)期借款期初數(shù)長(zhǎng)期借款期末數(shù)）（剔除利息）（應(yīng)付債券期初數(shù)應(yīng)付債券期末數(shù)）（剔除利息） PS：企業(yè)償還的借款利息和債券利息，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)，應(yīng)在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息反支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。 （4） 分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金=應(yīng)付股利借方發(fā)生額利息支出長(zhǎng)期借款利息在建

11、工程利息應(yīng)付債券利息預(yù)提費(fèi)用中“計(jì)提利息”貸方余額票據(jù)貼現(xiàn)利息支出 PS：本項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤(rùn)或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。 （5） 支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的租憑費(fèi)、捐贈(zèng)支出、減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金（收購(gòu)本公司股票，退還聯(lián)營(yíng)單位的聯(lián)營(yíng)投資等）、企業(yè)以分期付款方式購(gòu)建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。 四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響=匯兌損益 PS：本項(xiàng)目反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境子公司現(xiàn)金流量折算為人民幣時(shí)，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平幸免匯率折算人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物

12、凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響，應(yīng)作為調(diào)節(jié)項(xiàng)目，在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)反映。 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額=現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物期末余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物期初余額=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響埃現(xiàn)金流量表的補(bǔ)岸充資料佰經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的挨現(xiàn)金流量?jī)纛~按凈利潤(rùn)不影響艾經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流拜量但減少凈利潤(rùn)澳的項(xiàng)目不影響扳經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流芭量但增加凈利潤(rùn)八的項(xiàng)目與凈利哀潤(rùn)無(wú)關(guān)但增加經(jīng)班營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量翱的項(xiàng)目與凈利盎潤(rùn)無(wú)關(guān)但減少經(jīng)俺營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量柏的項(xiàng)目。調(diào)整時(shí)捌總體就是按照這吧個(gè)思路進(jìn)行的。

13、胺內(nèi)容及填列方法昂(1)資產(chǎn)減值般準(zhǔn)備捌包括壞賬準(zhǔn)備、阿存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、柏長(zhǎng)期股權(quán)投資減哀值準(zhǔn)備、固定資八產(chǎn)減值準(zhǔn)備和無(wú)鞍形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備埃、投資性房地產(chǎn)百減值準(zhǔn)備、商譽(yù)班減值準(zhǔn)備等。本懊期資皚產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備鞍時(shí)，記入當(dāng)期利啊潤(rùn)表中的奧“傲資產(chǎn)減值損失哎”版項(xiàng)目，減少了凈絆利潤(rùn)，但實(shí)際上拔并未影響經(jīng)營(yíng)活扒動(dòng)現(xiàn)金流量，因耙此，應(yīng)在凈利潤(rùn)扳的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)版整 ，當(dāng)計(jì)提資懊產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，唉應(yīng)將其加回到凈矮利潤(rùn)中，若恢復(fù)奧以前年度計(jì)提的矮減值準(zhǔn)備，應(yīng)從擺凈利潤(rùn)中將其扣岸除。靶本項(xiàng)目可根據(jù)俺“皚壞賬準(zhǔn)備阿”捌、扮“敗存貨跌價(jià)準(zhǔn)備皚”擺、耙“扳 長(zhǎng)期股權(quán)投資皚減值準(zhǔn)備扮”扒、暗“絆 投資性房地產(chǎn)拌減值準(zhǔn)備暗”

14、瓣、半“岸固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)皚備岸”凹和斑“拜無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)半備搬”翱等賬戶(hù)的發(fā)生額愛(ài)分析計(jì)算填列。凹(2)固定資產(chǎn)板折舊、油氣資產(chǎn)擺折耗、生產(chǎn)性生背物資產(chǎn)折舊唉企業(yè)計(jì)提固定資氨產(chǎn)折舊時(shí)，有的岸計(jì)入叭管理費(fèi)用等期間挨費(fèi)用，有的計(jì)入按制造費(fèi)用。計(jì)入拜期間費(fèi)用部分已案列入了利潤(rùn)表，哎計(jì)入制造費(fèi)用部哎分則可能通過(guò)銷(xiāo)案售成本列入利潤(rùn)懊表，也可能形成頒企業(yè)的存貨。企隘業(yè)計(jì)提的固定資把產(chǎn)折舊，并不影鞍響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金哎流量，應(yīng)在凈利瓣潤(rùn)的基礎(chǔ)上將其哎全部加回。當(dāng)計(jì)搬提的固定資產(chǎn)折八舊費(fèi)包含在存貨叭中時(shí)，雖然未影艾響凈利潤(rùn)，但是瓣增加了存貨，這拌里也將其加回，艾然后在哎“岸存貨的減少( 癌減: 增加)阿”敗項(xiàng)目中

15、再將其以皚相同凈額扣除，芭形成自動(dòng)平衡。瓣本項(xiàng)目可根據(jù)襖“靶累計(jì)折舊愛(ài)”搬、捌“稗累計(jì)折耗搬”稗等賬戶(hù)的貸方發(fā)芭生額填列，或根叭據(jù)有關(guān)費(fèi)用賬戶(hù)板借方發(fā)生額中的澳折舊費(fèi)計(jì)算填列拌。埃(3)無(wú)形資產(chǎn)鞍攤銷(xiāo)懊無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)時(shí)瓣，有的計(jì)入管理霸費(fèi)用，有的計(jì)入傲制造費(fèi)用，計(jì)入癌期間費(fèi)用部分列搬入利潤(rùn)表，計(jì)入叭制造費(fèi)用部分則搬可能通過(guò)銷(xiāo)售成絆本列入利潤(rùn)表，柏也可能增加期末班存貨，調(diào)整思路阿同叭“爸固定資產(chǎn)折舊癌”班，均應(yīng)在凈利潤(rùn)疤的基礎(chǔ)上將其全案部加回。敖本項(xiàng)目可根據(jù)罷“澳累計(jì)攤銷(xiāo)藹”把賬戶(hù)的貸方發(fā)生熬額分析計(jì)算填列傲，或根據(jù)管理費(fèi)班用和其他業(yè)務(wù)成傲本賬戶(hù)借方發(fā)生靶額中懊“鞍攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)熬”耙等計(jì)算填列。氨

16、(4)長(zhǎng)期待攤拔費(fèi)用攤銷(xiāo)扒長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤斑銷(xiāo)時(shí)，計(jì)入了管唉理費(fèi)用或制造費(fèi)奧用等。本項(xiàng)目的傲確定原理與固定翱資產(chǎn)折舊項(xiàng)目相癌同，應(yīng)在凈利潤(rùn)捌的基礎(chǔ)上將其全半部佰加回。笆本項(xiàng)目可根據(jù)傲“熬長(zhǎng)期待攤費(fèi)用辦”昂賬戶(hù)的貸方發(fā)生辦額填列。般(5)處置固定扳資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)案和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)辦的損失(減：收爸益)敖處置固定資產(chǎn)、靶無(wú)形資產(chǎn)和其他瓣長(zhǎng)期資產(chǎn)業(yè)務(wù)，澳不會(huì)影響經(jīng)營(yíng)活骯動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流按量的增減變化，爸若導(dǎo)致凈利潤(rùn)和襖經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的藹現(xiàn)金流量?jī)纛~不岸一致，一定是這骯種業(yè)務(wù)影響了凈翱利潤(rùn)，因此，應(yīng)辦在凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)頒上加回或扣除。皚本項(xiàng)目可根據(jù)背“版營(yíng)業(yè)外支出熬”佰賬戶(hù)的借方發(fā)生唉額中處置固定資柏產(chǎn)凈損失、出

17、售稗無(wú)形資產(chǎn)凈損失靶和氨“啊營(yíng)業(yè)外收入澳”捌的貸方發(fā)生額中芭處置固定資產(chǎn)凈癌收益、出售無(wú)形壩資產(chǎn)凈收益分析藹計(jì)算填列。如收半益氨損失，則用哎“扳愛(ài)”芭號(hào)填列。案(6)固定資產(chǎn)癌報(bào)廢損失(減：斑收益)哀固定資產(chǎn)報(bào)廢損扮失計(jì)入了營(yíng)業(yè)外般支出，使凈利潤(rùn)敖減少，但這部分半損失并沒(méi)有影響啊經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流敖量，所以應(yīng)在調(diào)翱節(jié)凈利潤(rùn)時(shí)加回叭。固定資產(chǎn)盤(pán)虧愛(ài)的處理，也會(huì)影疤響凈利潤(rùn)，也應(yīng)翱在凈利潤(rùn)基礎(chǔ)上阿加回。埃本項(xiàng)目可根據(jù)唉“捌營(yíng)業(yè)外支出扒”安賬戶(hù)的借方發(fā)生隘額中固定資產(chǎn)盤(pán)翱虧損失減去靶“芭營(yíng)業(yè)外收入哀”鞍的貸方發(fā)生額中藹固定資產(chǎn)處置收扳益的差額填列。扳如收益損失，伴則用般“安百”版號(hào)填列。瓣(7)公允價(jià)值

18、伴變動(dòng)損失(減：半收益)背公允價(jià)值變動(dòng)損哀失使凈利潤(rùn)減少皚，但這部分損失辦并沒(méi)有影響經(jīng)營(yíng)瓣活動(dòng)現(xiàn)皚金流量，所以應(yīng)佰在調(diào)整時(shí)加回。岸（8)財(cái)務(wù)費(fèi)用霸該項(xiàng)目應(yīng)加的是頒“邦不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)搬的財(cái)務(wù)費(fèi)用瓣”俺。般企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)敖費(fèi)用可以分別歸啊屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、澳投資活動(dòng)和籌資皚活動(dòng)。對(duì)屬于經(jīng)佰營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的財(cái)罷務(wù)費(fèi)用，若既影哀響凈利潤(rùn)又影響版經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流盎量的業(yè)務(wù)，則不搬需進(jìn)行調(diào)整；若拔影響凈利潤(rùn)但不盎影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)襖金流量的業(yè)務(wù)，斑應(yīng)通過(guò)調(diào)整經(jīng)營(yíng)八性項(xiàng)目本身完成頒，如應(yīng)收票據(jù)貼伴現(xiàn)業(yè)務(wù)（不附追矮索權(quán)），記入佰“佰財(cái)務(wù)費(fèi)用辦”伴的金額應(yīng)通過(guò)調(diào)藹整絆“辦經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目礙的減少( 減:半增加)班”案項(xiàng)目完成。

19、對(duì)屬芭于投資活動(dòng)和籌笆資活動(dòng)產(chǎn)生的財(cái)矮務(wù)費(fèi)用，只影響氨凈利潤(rùn)，但不影藹響經(jīng)營(yíng)拔活動(dòng)現(xiàn)金流量，哀應(yīng)在凈利潤(rùn)的基案礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整。扳也就是說(shuō)，與投隘資活動(dòng)和籌資活胺動(dòng)有關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)辦用應(yīng)全額考慮，隘與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)艾的財(cái)務(wù)費(fèi)用不予罷考慮。藹本項(xiàng)目可根據(jù)半“班財(cái)務(wù)費(fèi)用芭”辦賬戶(hù)的發(fā)生額分扮析計(jì)算填列。扳(9)投資損失板(減：收益)柏投資收益是因?yàn)榘屯顿Y活動(dòng)所引起板的，與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)百無(wú)關(guān)。也就是說(shuō)稗，該項(xiàng)目影響凈疤利潤(rùn)的變化但不澳會(huì)影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)拌現(xiàn)金流量。若為哎投資收益，調(diào)節(jié)疤凈利潤(rùn)時(shí)應(yīng)減去安；若為投資損失安，調(diào)節(jié)凈利潤(rùn)時(shí)俺應(yīng)加回。本項(xiàng)目八不考慮投資計(jì)提爸減值準(zhǔn)備影響的扮凈利潤(rùn)。頒本項(xiàng)目可根據(jù)癌“疤投資收益藹

20、”笆 賬戶(hù)的發(fā)生額板分析計(jì)算填列（奧損失胺收益），計(jì)算時(shí)擺不考慮投資計(jì)提傲減值準(zhǔn)備影響的矮凈利潤(rùn)。藹(10)遞延所罷得稅資產(chǎn)減少(斑減：增加)胺本項(xiàng)目可根據(jù)扮“懊遞延所得稅資產(chǎn)拔”伴賬戶(hù)（期初余額傲期末余額）的伴差額填列。頒(11)遞延所霸得稅負(fù)債增加(癌減：減少)矮本項(xiàng)目可根據(jù)跋“澳遞延所得稅負(fù)債啊”鞍賬戶(hù)（期末余額白期初余額）的藹差額填列。拜(12)存貨的翱減少(減：增加阿)罷存貨的增減變動(dòng)佰一般屬于經(jīng)營(yíng)活?lèi)?ài)動(dòng)。存貨增加，版說(shuō)明現(xiàn)金減少或敗經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目埃增加；存貨減少奧，說(shuō)明銷(xiāo)售成本爸增加，凈利潤(rùn)減奧少。所以在調(diào)節(jié)艾凈利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)減頒去存貨的增加數(shù)艾，或加上存貨的笆減少數(shù)。在存在斑賒翱購(gòu)的情況下，還敗應(yīng)通過(guò)調(diào)整經(jīng)營(yíng)敖性應(yīng)付項(xiàng)目的增癌減變動(dòng)來(lái)反映賒爸購(gòu)對(duì)現(xiàn)金流量的奧影響。若存貨的礙增減變動(dòng)不屬于埃經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，則不襖能對(duì)其進(jìn)行調(diào)整跋，如對(duì)外投資減襖少的存貨，接受笆投資者投入的存爸貨等業(yè)務(wù)。擺本項(xiàng)目可根據(jù)資傲產(chǎn)負(fù)債表中愛(ài)“盎存貨阿”翱項(xiàng)目（期初余額澳期末余額）的拌差額傲“般存貨跌價(jià)準(zhǔn)備邦”絆賬戶(hù)（期初余額罷期末余額）的笆差額填列。板 扒(13)經(jīng)營(yíng)性疤應(yīng)收項(xiàng)目的減少奧(減：增加)疤經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目半主要是指應(yīng)收賬阿款、應(yīng)收票據(jù)和絆其他應(yīng)收款中與笆經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的矮部分(包括應(yīng)收艾的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅凹額)等等。經(jīng)營(yíng)扒性應(yīng)收項(xiàng)目的增凹減