管理會計全面預算管理課后習題參考答案

1、精品文檔第八章全面預算管理思考級練習題答案一*、思考題.什么是全面預算？它可以如何分類？答：全面預算是指把企業(yè)全部經(jīng)濟活動的總體計劃，用數(shù)量、金 額和表格的.式反映出來的一系列文件。亦即全面預算就是企業(yè)總體 規(guī)劃的具體化和數(shù)量化的說明。預算依預算期的長短不同分別稱為年度預算、季度預算或月份預 算。當預算跨年度時，我們稱之為長期預算，反之稱為短期預算。.全面預算有哪些作用？答：(1)明確生產(chǎn)經(jīng)營活動的目標(2)協(xié)調各職能部門的工作(3)控制日常經(jīng)濟活動(4)評價實際工作業(yè)績.業(yè)務預算都包括哪些內容？它們的編制原理是怎樣的？答：業(yè)務預算是反映企業(yè)在計劃期間日常發(fā)生的各種具有實質性的基本活動的預算。

2、它主要包括銷售預算、生產(chǎn)預算、直接材料采 購預算、直接人工預算、制造費用預算、單位生產(chǎn)成本預算、期末產(chǎn) 成品存貨預算、銷售及管理費用預算等等。業(yè)務預算是在銷售預測的基礎上， 首先編制銷售預算，然后根據(jù)精品文檔以銷定產(chǎn)”的原則，依次編制生產(chǎn)預算、材料采購預算、直接人工預 算等等。.專門決策預算有哪些？它的編制有無固定的模式？答：專門決策預算是指企業(yè)為不經(jīng)常發(fā)生的長期投資決策項目或 一次性專門業(yè)務所編制的預算。它與那些針對計劃期間日常經(jīng)濟活動 所編制的業(yè)務預算明顯不同。專門決策預算包括資本支出預算和一次 性專門業(yè)務預算。專門決策預算的編制沒有固定的模式。但成功的專門決策預算一 般應遵循以下順序：(

3、1)投資意向和提案的產(chǎn)生；(2)估計戰(zhàn)略、市場和技術因素，預計現(xiàn)金流量；(3)評價現(xiàn)金流量；(4)在可接受標準基礎上選擇項目；(5)執(zhí)行計劃；(6)在投資項目的現(xiàn)金流量和經(jīng)濟狀況被接受以后，不斷重新 評價，或進行事后審計。5.財務預算包括哪些內容？編制財務預算的根據(jù)有哪些？答：財務預算是指企業(yè)在計劃期內反映有關現(xiàn)金收支、 經(jīng)營成果 和財務狀況的預算。財務預算主要包括現(xiàn)金預算、預計損益表和預計 資產(chǎn)負債表三種。企業(yè)的財務預算是在生產(chǎn)經(jīng)營預算和資本支出預算精品文檔的基礎上編制出來的。6.全面預算諸表之間是孤立的嗎？為什么？答：全面預算諸表之間不是孤立的，各種預算表之間既相互聯(lián)系， 又相互制約。企業(yè)

4、的全面預算實際上是由業(yè)務預算、 專門決策預算和 財務預算三大類各種不同預算表所組成的一個完整的預算體系。7.固定預算與彈性預算有何差異？答：固定預算法是指根據(jù)計劃期某一確定的業(yè)務量水平為基礎計 算各項預計指標的預算編制方法。這種方法也稱為靜態(tài)預算。彈性預算就是在編制費用預算時，預先估計計劃期間業(yè)務量可能發(fā)生的變動，編制出一套能適應多種業(yè)務量的費用預算， 以便分別反 映在各該業(yè)務量的情況下所應開支的費用水平。 由于這種預算反映了 多種業(yè)務量所對應的費用開支水平，本身具有彈性，故稱彈性預算， 亦稱動態(tài)預算彈性預算法與固定預算法相比，具有如下顯著特點：(1)能適應不同經(jīng)營活動情況的變化。彈性預算不是

5、固定不變的， 它隨著業(yè)務量的大小而相應調整， 具有一定的伸縮性，擴大了計劃的 適用范圍。(2)使預算執(zhí)行情況的評價與考核建立在更加客觀而可比的基礎 上。精品文檔8.滾動預算有何優(yōu)點?答：滾動預算是指在基期編制一年期預算的基礎上，每過去一個月，就立即在期末增列一個月的預算，逐期向后滾動，以便始終保持 預算期有十二個月的時間跨度，故也稱永續(xù)預算或連續(xù)預算。這種預 算能使企業(yè)各級管理人員對未來永遠保持整整十二個月時間的考慮 和規(guī)劃，從而保證企業(yè)管理工作能夠持續(xù)穩(wěn)定而有序的進行。9.為什么要編制零基預算？編制零基預算的程序是怎樣的？答：零基預算就是以零為基礎的編制計劃和預算的方法。傳統(tǒng)的編制預算是以基

6、期的各項費用項目的實際開支水平為基礎，考慮計劃期間可能的變動來編制的。 這些傳統(tǒng)方法的優(yōu)點是簡便 易行，缺點是受過去基期預算的約束，往往容易造成浪費。為了克服 這個缺點，所以企業(yè)通常編制零基預算。編制零基預算的步驟如下：(1)根據(jù)企業(yè)計劃期間的總目標和各個部門的具體任務，分析確定一個詳細的費用開支計劃，分別每一費用項目說明其目的及其需要 開支的費用數(shù)額。(2)對每一項費用進行必要性和成本效益分析， 以便對費用開支 計劃進行評價，實施費用預算的事前控制；然后在對各個費用開支計 劃權衡輕重的基礎上，分成若干層次，排出先后順序。(3)按照上一步驟所確定的費用開支的層次和順序，結合可動用 的資金來源，

7、分配資金，落實預算。精品文檔10.編制概率預算有哪些優(yōu)點？如何編制概率預算？傳統(tǒng)預算的編制，均假定所涉及的銷售量、單價、生產(chǎn)量、產(chǎn)品 成本等變量是確定不變的。實際上并非如此。概率預算考慮了各個相 關因素變化的各種情況及其概率，所以它更加符合實際情況，因而更 加科學。首先分析編制預算所涉及的每一個變量可能出現(xiàn)的各種情況及 其概率，計算其數(shù)學期望；其次以各個變量的數(shù)學期望為基礎來編制 的預算。二、練習題.假設旭日公司在計劃年度只生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品，預計計劃年 度分季的銷售量分別為第一季度 3 000件，第二季度4 500件，第三 季度6 000件，第四季度5 000件，銷售單價為120元，每季的商

8、品 銷售在當季收到貨款的占60%,其余部分在下季收訖?；谀昴┑膽?收賬款余額為86 400元。要求：編制該公司計劃年度分季銷售預算及其現(xiàn)金收入計算附答:第一季度第二季度第三季度第四季度銷售數(shù)量3000450060005000銷售單價120120120120合計360000540000720000600000精品文檔收回上季度貨款86400144000216000288000收回本季度貨款216000324000432000360000合計302400468000648000648000.沿用習題一資料，假定旭日公司各季度的期末存貨按下一季度銷售量的10%計算，各季期初存貨與上季期末存貨相等。

9、 假定計劃年 度期末存貨為360件，期初存貨為300件。要求：編制計劃年度的分季生產(chǎn)預算。答:第一季度第二季度第三季度第四季度預計銷售量3000450060005000力口 :期末產(chǎn)成品存貨數(shù)量450600500360產(chǎn)成品需要量合計3450510065005360減:期初產(chǎn)成品存貨數(shù)量300450600500生產(chǎn)量（件）3150465059004860.沿用上述習題資料，假定旭日公司單位產(chǎn)品的材料消耗定額為3公斤，計劃單價為6元/公斤。每季度的購料款當季付40%,其余在 下季度付訖。各季度的期末存料按下一季度生產(chǎn)需要量的 30%計算, 各季期初存料與上季期末存料相等，期初應付購料款 9 00

10、0元。假定 計劃年度期初存料量為950千克，期末存料量為900千克。精品文檔要求：編制計劃年度的分季材料采購預算答：第一季度第二季度第三季度第四季度生1里3150465059004860單位產(chǎn)品直接材料耗用量(kg)3333總耗用量(kg)9450139501770014580力口:期末直接材料存貨數(shù)量(kg)418553104374900總需要量(kg)13635192602207415480減:期初直接材料存貨數(shù)量(kg)950418553104374直接材料采購數(shù)量(kg)12685150751676411106直接材料單位價格(元)6666直接材料采購金額(元)761109045010

11、058466636支付上季度貨款9000456665427060350.4支付本季度貨款304443618040233.626654.4合計394448184694503.687004.8.沿用上述習題資料，假定旭日公司在計劃期間所需直接人工只有一個工種，單位產(chǎn)品的工時定額為 8工時，單位工時的工資率為6要求：編制直接人工預算答：第一季度第二季度第三季度第四季度生1里3150465059004860定額，時8888精品文檔工時總數(shù)25200372004720038880工資率6666合計1512002232002832002332805,假定旭日公司財務部門計劃年度預計第一季度季初需向銀行借款126 000元，第二季度季初借款93 000元，第三季度末可還款90 000元及其利息，第四季度末可還款129 000元及其利息（年利率10%）。另外，根據(jù)稅法規(guī)定，計劃期間每季末預付所得稅18 000元，全年72 000元。又根據(jù)公司董事會決定計劃期間每季末支付股利9000元，全年共36 000元。要求：編制一次性借款業(yè)務預算和股利及稅金支付業(yè)務預算。答：年初第一季度第二季度第三季度第四季度合計借款數(shù)目1260009300000