習(xí)題班0901全17講講義

1、第二章 個人所得稅【考情分析】重點章！分值在 30 左右，各種題型均會考核！【重要考點】【考點一】征稅對象【考情分析】掌握，客觀題的必考題型（典型例題 2013 年 2 單 1 多；2012 年 1 單 2 多；2011年 2 單一多；2010 年 2 單 2 多），計算題的基礎(chǔ)?！局匾键c】【典型例題 1：2013 年單選題】下列所得，不屬于個人所得稅“工資薪金所得”應(yīng)稅項目的是（）。個人退休取得的所得再任職取得的所得C.任職于雜志社的在本雜志上作品取得的所得D.個人在公司任職并兼任董事取得的董事費(fèi)所得正確A個人取得的所得，按“勞務(wù)所得”繳納個人所得稅。【典型例題 2：2013 年單選題】依

2、據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，受贈人無償受贈房屋所得應(yīng)歸屬于（ ）。A.偶然所得B.轉(zhuǎn)讓所得C.其他所得一、工資薪金所得：1.公司職工取得的用于 企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅；2.商品 活動中，對雇員的 業(yè)績 ；3.在公司（含關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇同時兼任董事、監(jiān)事；4.任職、受雇于報刊、雜志等 的 、編輯等專業(yè) ，因在本 的報刊、雜志上 作品取得的所得；5.個人因公務(wù)用車和通訊制度 而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入；6. 行權(quán)前的轉(zhuǎn)讓和行權(quán)時的所得；7.低于購置或建造成本價格出售住房給職工少支付差價；8. 增值權(quán)所得和限制性 所得。二、工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得：1.代銷所得；2.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者以企業(yè)

3、為本人和家庭成員支付的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，并入個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅；3.從事建筑安裝業(yè)的工商戶和未領(lǐng)取承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊和個人；三、勞務(wù)所得：1.商品活動中，對非雇員的業(yè)績；2.擔(dān)任公司董事監(jiān)事且不再公司任職受雇的；3.演職員參加非任職組織的演出取得的。四、稿酬所得：1.非本的專業(yè)等其他在本的報刊、雜志上作品取得的所得；2.出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以形式而取得的稿費(fèi)收入。五、特許權(quán)使用費(fèi)所得：1.作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競價）取得的所得；2.個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入；3.編劇從電視劇的制作取得的劇本使用費(fèi)。六、轉(zhuǎn)讓所得：1、個

4、人通過招標(biāo)、競拍或其他方式購置債權(quán)以后，通過相關(guān)司法或行政程序主張債權(quán)而取得的所得；2、除文字作品原稿及復(fù)印件以外的其他拍賣。七、利息、股息紅利所得：1.職工個人以 式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利2. 制企業(yè)以 形式向股東個人支付應(yīng)得的股息、紅利時，應(yīng)以派發(fā)紅股的 票面金額為所得額計算征收個人所得稅；3. 行權(quán)后不轉(zhuǎn)讓而參與企業(yè)稅后利潤分配；4.國債和國家 的金融債券利息免。八、偶然所得：個人因參加企業(yè)的有獎銷售活動而取得的贈品所得；九、其它所得：1.超過國家利率支付給儲戶的攬儲獎金；2.受贈房屋。D.勞務(wù)正確所得C受贈人無償受贈房屋所得屬于“其他所得”?！镜湫屠} 3：2

5、013 年多選題】下列各項所得，按工資、薪金所得繳納個人所得稅的有（ ）。A.非任職的董事費(fèi)收入B.退休后再任職取得的收入C.年終加薪和勞動分紅D.年終獎金E.法人企業(yè)的個人投資者無償取得企業(yè)出資的汽車正確 稅。BCD選項 A，按勞務(wù)所得繳納個人所得稅；選項 E，按股息紅利所得繳納個人所得【典型例題 4】某高校教師 2014 年 8 月所取得的下列收入中，應(yīng)計算繳納個人所得稅的是（A.國債利息收入）。B.任職高校的誤餐C.為某企業(yè)開設(shè)講座取得的酬金D.任職高校為其繳付的住房公積金正確C選項 A，國債利息收入，免征個人所得稅；選項 B，任職高校所得稅；選項 D，住房公積金，免征個人所得稅。的誤餐

6、，不征收個人【典型例題 5：應(yīng)試指南】某中英文對照版要作家的一本小說，由作家提供書稿，然后委托翻譯來翻譯，整理成，與作家和翻譯達(dá)成協(xié)定，小說后作者署名，譯者沒有署名支付給作者 10 萬元，支付給譯者 2 萬元，則下列說法正確的有（ ）。A.該作者的所得應(yīng)當(dāng)按照稿酬所得繳納個人所得稅B.翻譯C.翻譯的所得應(yīng)當(dāng)按照勞務(wù)所得繳納個人所得稅的所得應(yīng)當(dāng)按照稿酬所得繳納個人所得稅D.作家應(yīng)納的個人所得稅是 1.12 萬元E.翻譯正確應(yīng)納的個人所得稅是 0.22 萬元ABD由于時作者署名，翻譯沒有署名，所以作者所得屬于稿酬所得，翻譯人員所得屬于勞務(wù)（萬元）；翻譯所得，作者應(yīng)繳納的個人所得稅10（120%）2

7、0%（130%）1.12應(yīng)繳納的個人所得稅2（120%）20%0.32（萬元）?！究键c二】和稅率【考情分析】近幾年分值并不高，注意居民【重要考點】和非居民的納稅義務(wù)范圍。一、居民和非居民的區(qū)分：住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時間，住所性居住地居住時間：一個納稅年度內(nèi)，境內(nèi)居住滿 365 日。（臨時離境不扣減在華天數(shù)）二、境內(nèi)無住所的個人征稅問題【典型例題 1】是人，2014 年 2 月 12 日來華工作，2015 年 2 月 15 日回國，2015 年 3 月 2 日返回中國，2015 年 11 月 15 日至 2015 年 11 月 30 日期間，因工作需要去了，2015 年 12 月 1 日返回中國，后于

8、 2016 年 11 月 20 日離華回國，則該（ ）。A.2014 年度為我國居民B.2014 年度為我國非居民，2015 年度為我國非居民，2015 年度為我國居民C.2014 年度和 2015 年度均為我國非居民D.2014 年度和 2015 年度均為我國居民正確為居民B2015 年兩次離境，單次離境不超過 30 天，累次離境不超過 90 日，所以 2015 年。【典型例題 2：2010 年單選題】根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，境內(nèi)無住所但居住滿 5 年的個人，對其第 6 年來源于境內(nèi)外的所得，下列稅務(wù)處理中，正確的是（ ）。A.應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)、的所得繳納個人所得稅B.凡在境內(nèi)居住滿 1

9、 年的，應(yīng)當(dāng)就其來源于境內(nèi)、的所得繳納個人所得稅C.個人在臨時離境工作期間的工資、薪金所得，僅就由中國境內(nèi)的企業(yè)或個人雇主支付的部分繳納個人所得稅D.在境內(nèi)居住不超過 90 天，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，應(yīng)全額繳納個人所得稅雇主支付并且不由該雇主正確B在境內(nèi)居住滿 5 年的個人，如果從第 6 年起以后的各年度中，凡在境內(nèi)居住滿 1年的，應(yīng)當(dāng)就其來源于境內(nèi)、的所得申報納稅，B 選項的陳述符合規(guī)定。【典型例題 3】（2010 年考題改編）是 A 國公民，A 國與我國簽訂有協(xié)定。2013 年 4 月 15 日來工作，10 月13 日離開中國。工作期間，境內(nèi)機(jī)構(gòu)每月支付工資

10、 30000 元，A 國公司每月支付工資折合人民幣 60000 元。2013 年 10 月A.3338.04 B.3313.60 C.9558.47 D.9940.81應(yīng)繳納個人所得稅（ ）元。正確A境內(nèi)無住所而在一個納稅年度中境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過 90 日或在協(xié)定規(guī)定的期間境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過 183 日的個人，負(fù)有納稅義務(wù)的，適用下述公式：境內(nèi)所得所得居住時間性質(zhì)境內(nèi)支付支付境內(nèi)支付支付1.90、183 日非居民免稅 高管要交2.90 天、1831 年非居民 高管要交3.15 年居民免稅4.5 年以上居民三、入、離、往返或多次往返境內(nèi)外當(dāng)日：實際逗留天數(shù)算 1 天；實際工作天數(shù)算半

11、天。四、稅率：七級：工資；五級：、承包；比例：勞務(wù)加成、稿酬 14%，個人房出租：10%應(yīng)納稅額（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)）當(dāng)月境內(nèi)支付工資當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)當(dāng)月天數(shù)（30000600004800）45%1350530000（3000060000）12.5313338.04（元）【典型例題 4：應(yīng)試指南】下列中屬于個人所得稅居民的是（ ）。A.2014 年境內(nèi)居住時間為 156 天的同胞B.自 2014 年 3 月 12 日至 2014 年 12 月 31 日，境內(nèi)工作的外籍C.D.在正確境內(nèi)無住所且不居住的外籍開設(shè)小賣部的工商戶中國居民D居民是指境

12、內(nèi)有住所，或者無住所而境內(nèi)居住滿 1 年的個人；其中的滿 1 年是從 1 月 1 日至 12 月 31 日，而不是跨年連續(xù)計算?！镜湫屠} 5：應(yīng)試指南】下列各項中，不適用 5%35%的五級超額累進(jìn)稅率征收個人所得稅的有（ ）。A.出租汽車經(jīng)營將出租車所轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營取得的收入B.工商戶對外投資的所得C.個人獨資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得D.對企事業(yè)的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得E.承租人對承租企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所取得的所得正確BE工商戶對外投資的所得按照“利息、股息、紅利所得”計征個人所得稅；承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所取得的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”計征個人所得稅。【考點三】

13、【考情分析】以為主，主要以客觀題形式出現(xiàn)（2013 年單選，2012 年和 2010 年多選），個別年份部分考點結(jié)合計算題考核?！局匾键c】【典型例題 12013 單選】下列各項所得，免征個人所得稅的是（ ）。A.個人的房屋租賃所得B.個人根據(jù)遺囑繼承的所得C.外籍個人取得的現(xiàn)金住房補(bǔ)貼所得D.個人因任職從上市公司取得的增值權(quán)所得正確B一、免稅項目：1.省部或外國組織頒發(fā)的科教技文環(huán)保護(hù)等方面的獎金；2.保險賠款。二、減稅項目：殘疾人個人勞動所得適用減稅的項目：工資薪金所得、工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企業(yè)事業(yè)承包承和租所得，勞務(wù)所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得。三、暫免征稅項目：1.外籍個人以非

14、現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。2.外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、 出差補(bǔ)貼。3.外籍個人取得的探親費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)?審核批準(zhǔn)為合理的部分。4.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。5.個人 、協(xié)查各種違法、 行為而獲得的獎金。6.個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá) 5 年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。7. 福 、 等，一次中獎收入在 1 萬元以下的（含）暫免，超過 1 萬元的全額征收。“個人根據(jù)遺囑繼承的所得免征個人所得稅；個人的房屋租賃所得，需要按照租賃所得”計算繳納個人所得稅；外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補(bǔ)貼，暫免征收個人

15、所得稅，以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼不免征個人所得稅；個人因任職從上市公司取得的增值權(quán)所得，按照“工資薪金所得”的相關(guān)規(guī)定計算繳納個人所得稅?！镜湫屠} 22012 多選】下列A.將處置應(yīng)繳納個人所得稅的有（ ）。贈與B.轉(zhuǎn)讓無償受贈的 C.轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋D.通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋E.居民個人出售自用 3 年的生活用房正確BCE選項 A，房屋所有人將房屋無償贈與配偶、父母、等不征收個人所得稅；選項 D，不繳納個人所得稅?！镜湫屠} 3：2010 年多選】根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列殘疾的所得中，經(jīng)本人申請、主管審核批準(zhǔn)，可按、直轄市人民規(guī)定減征的范圍和幅度，減征個人所得稅的有（ ）。A.工資

16、薪金所得B.對企事業(yè)的承包和承租經(jīng)營所得C.特許權(quán)使用費(fèi)所得D.對外投資分回的股息、紅利所得E.轉(zhuǎn)讓所得正確ABC對于殘疾的下列具體所得項目可以申請減征個稅：工資、薪金所得；工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得；對企事業(yè)的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得。對照上述規(guī)定，只有選項 A、B、C 符合題意?！究键c四】征收管理【考情分析】熟悉，客觀題 3 分左右。除了傳統(tǒng)的自行申報納稅（2013 年多選），納稅地點的問題外（2011 年單選），關(guān)注了股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理和高收入者的征管問題（2012 年 2 道多選，2011 年 1 道多選）。【重要考點】略【典型例題 1：201

17、3 年多選題】下列情形，必須自行向申報繳納個人所得稅的有（ ）。A.年所得 12 萬元以上的B.從中國取得所得的C.在兩處以上取得稿酬所得的D.取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的E.外籍正確境內(nèi)取得勞務(wù)所得的ABD選項 C 和 E 由支付所得的代扣代繳個人所得稅?！镜湫屠} 2：2012 年多選】根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)高收入者的轉(zhuǎn)讓所得管理的主要內(nèi)容有（ ）。A.加強(qiáng)利息所得征收管理 B.加強(qiáng)拍賣所得征收管理C.加強(qiáng)限售股轉(zhuǎn)讓所得征收管理D.加強(qiáng)企業(yè)轉(zhuǎn)增資本和股本管理E.加強(qiáng)非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收管理正確BCE選項 A、D 屬于加強(qiáng)利息、股息、紅利所得征收管理。【考點五】應(yīng)納稅所得額的規(guī)定

18、【考情分析】掌握，直接分值并不多（典型例題 2013 年多選題），主要作為計算問題的基礎(chǔ)【重要考點】【典型例題 12013 年考題】為某上市公司獨立董事（未在該公司任職），2012 年 12 月份取得董事費(fèi) 8 萬元，向中國教育發(fā)展A.8200 B.10000 C.11440 D.13000正確捐款 3 萬元。2012 年 12 月份應(yīng)繳納個人所得稅（ ）元。A向中國教育發(fā)展捐贈可以全額扣除。應(yīng)繳納的個人所得稅80000（120%）3000030%20008200（元）【典型例題 2：應(yīng)試指南】根據(jù)個人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，以下項目的收入應(yīng)作為一次收入計算個人所得稅的是（ ）。A.8 月份在校外

19、舉辦的補(bǔ)習(xí)班上講三次課，即 8 月 5 日、8 月 15 日和 8 月 25 日各講一次課，共取得講課收入 3000 元B.C.D.E.出書一本，分兩次支付稿酬，每次取得稿酬 5000 元轉(zhuǎn)讓兩項專利，分別為 5 萬元、3 萬元，合計 8 萬元一房出租，期限 1 年，8 月份取得本月收入為 5000 元從兩個上市公司分別取得股利 2 萬元、3 萬元正確ABDC 項，特許權(quán)使用費(fèi)所得，以某項使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓取得的收入為一次，所以轉(zhuǎn)讓兩項專利應(yīng)判定為取得兩次收入。E 項，利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次，所以分別取得的股息所得，應(yīng)判定為兩次取得所得?！镜湫屠} 320

20、10 年單選題】2009 年某作家一部長篇小說，1 月份取得預(yù)付稿酬 2 萬元，4 月份小說正式，取得稿酬 2 萬元，10 月份將該小說手稿公開拍賣獲得收入 10 萬元，同年該小說在一家晚報連載 100 次，每次稿酬 420 元。該作家應(yīng)繳納個人所得稅（ ）元。A.20384B.20480一、每次收入的確定：1.按次計算收入的有：勞務(wù) 所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息股息、紅利所得， 租賃所得，偶然所得，其他所得。2.非按次計算收入的有：（1）工資薪金所得按月；（2） 工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、承包、承租經(jīng)營所得按年。二、特殊規(guī)定：1.適用附加減除費(fèi)用的；2.個人公益救濟(jì)性捐贈支出的扣除。C

21、.25184 D.26680正確C稿酬不論是預(yù)付還是分筆支付，均應(yīng)合并為一次征稅。取得所得應(yīng)納個人所得稅（2000020000）（120%）20%（130%）4480（元）個人的同一作品在報刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所得為一次。連載取得的所得應(yīng)納個人所得稅100420（120%）20%（130%）4704（元）小說手稿拍賣所得按照特許權(quán)使用費(fèi)所得征收個人所得稅。拍賣所得應(yīng)納個人所得稅100000（120%）20%16000（元）合計應(yīng)繳納個人所得稅448047041600025184（元）【考點六】應(yīng)納稅額的計算【考情分析】全面掌握?？陀^題目包括文字描述性選擇題（典型例題 2013 年

22、1 單 2 多）；計算性客觀題年均分值在 8 分左右。題必考一道，要求考生掌握三類題型：一是工商戶（個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)）的計算（典型例題 2012 年計算題）；二是承包承租經(jīng)營所得的計算；三是自然人各種應(yīng)入的考核（典型例題 2013 年、2011 年、2010 年的計算題）【重要考點】【典型例題 1】2013 年 12 月錢某取得工資薪金收入 4000 元，全年獎金 15000 元，從的甲公司取得收入 3000 元。關(guān)于錢某 2013 年 12 月份個人所得稅的處理中，正確的有（ ）。A.收入應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金納稅B.全年C.全年獎金應(yīng)并入 12 月份工資納稅獎金應(yīng)單獨作為一個月的工資納稅

23、一、工資、薪金所得稅額：需要匯算清繳的情形：特定行業(yè)職工、派遣和雇傭分別支付工資?！耙还P收入”的計稅：（1）分步法：內(nèi)退、全年獎金（稅后一次獎金、比照情形）；（2）分?jǐn)偡ǎ航獬齽趧雨P(guān)系、行權(quán)、提前退休。企業(yè)年金、職業(yè)年金的個人規(guī)定：EET 模式。境內(nèi)無住所的個人取得工資薪金所得的征稅問題二、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得：按新政策進(jìn)行了編寫。結(jié)合所得稅復(fù)習(xí)。三、企事業(yè)承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得稅額：應(yīng)納稅額年度收入總額必要費(fèi)用（每月 3500 元）適用稅率速算扣除數(shù)，年度收入總額經(jīng)潤工資薪金性質(zhì)的所得，經(jīng)潤會計利潤所得稅上交的承包費(fèi)。四、勞務(wù)：代付的計算方法。五、稿酬：減征，先分后稅。六、租賃

24、：對個人出租住房的稅額計算，確定所得額時扣除項目的順序。七、轉(zhuǎn)讓：和處置債權(quán)取得所得、房屋贈與個稅計算。八、利息、股息、紅利：股息紅利差別化政策、收購企業(yè)股權(quán)后將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本。九、偶然所得和其他所得：企業(yè)在銷售商品和提供勞務(wù)過程中向個人捐贈禮品下列情形的不征稅：（1）企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品和提供勞務(wù)；（2）企業(yè)在向個人銷售商品和提供服務(wù)的同時給予贈品；（3）企業(yè)對累計消費(fèi)達(dá)到一 度的個人按消費(fèi)積分反饋禮品。十、特殊問題：雇主為雇員負(fù)擔(dān)（工資、全年獎金）、股權(quán)激勵、所得的稅額扣除、事務(wù)所從業(yè)的個稅計算。D.錢某當(dāng)月共應(yīng)繳納個人所得稅 905 元E.收入應(yīng)按勞務(wù)所得納稅正確

25、CDE選項 A 不正確，收入，作為勞務(wù)計稅，不并入當(dāng)月工資薪酬計稅，據(jù)此可以確定選項 E 正確；選項 B 不正確，全年獎金，在當(dāng)月工資超過 3500 元時，適用單獨計稅，不并入 12 月工資計稅；選項 C，根據(jù)選項 B 的分析，應(yīng)該單獨作為一個月工資納稅，符合規(guī)定，是正確的；錢某當(dāng)月個稅計算：（1）月工資個稅（40003500）3%15（元）；（2）個稅（3000800）20%440（元）；（3）年終獎金個稅150003%450（元）；合元），所以，選項 D 正確?！镜湫屠} 2】在甲公司工作了 10 年，2013 年 10 月與該公司解除聘用關(guān)系，取得補(bǔ)償收入 92

26、000 元。甲公司所在地上年年平均工資為 18000 元元。A.90 B.150 C.125D.85取得的補(bǔ)償收入應(yīng)繳納個人所得稅（正確A超過上年平均工資三倍以上的部分9200018000338000（元）折合月工資收入38000103800（元）應(yīng)繳納個人所得稅（38003500）3%1090（元）【典型例題 3：應(yīng)試指南】為某上市公司的普通職工，公司 2013 年實行雇員計劃。2013 年 4 月 18 日，該公司授予80000 股，授予價 3 元/股；該無公開市場價格，并約定 2014 年 9 月18 日起可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。2014 年 9 月 18 日以授予價80000 股，當(dāng)

27、日該的公開市場價格 8 元/股。計算A.0 B.87940 C.89875 D.89000正確B9 月份應(yīng)繳納個人所得稅（ ）元。份數(shù)。從 2013 年 4 月日到年 月日超過了個月，以 12 個月為規(guī)定的月行權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅80000（83）1225%10051287940（元）?！镜湫屠} 4：應(yīng)試指南】下列工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的征稅方法中，符合個人所得稅相關(guān)規(guī)定的是（ ）。A.工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過銷售收入的 5 B.對賬冊不健全的繳、多退少補(bǔ)工商戶，其生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納的，應(yīng)在年度終了后 3 個月內(nèi)匯算清C.工商戶為非關(guān)聯(lián)

28、的科研機(jī)構(gòu)開發(fā)新產(chǎn)品而發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)資助，不超過其應(yīng)納稅所得額 30%的部分可以據(jù)實扣除D.工商戶為研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)和新工藝而購置測試儀器和試驗性裝置發(fā)生的購置費(fèi)允許全額在發(fā)生當(dāng)期扣除正確A選項 B，對于賬冊健全的工商戶，其生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的實行按年計算、分月預(yù)繳，年度終了后 3 個月匯算清繳，多退少補(bǔ)。對賬冊不健全的工商戶，其生產(chǎn)、經(jīng)營所得的應(yīng)納，由依據(jù)征管法自行確定征收方式；選項 C，個人的所得（不含偶然所得，經(jīng)財政部門確定征稅的其他所得）用于對非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的資助。可以全額在下月（工資、薪金所得）或下次（按次計征的

29、所得）或當(dāng)年（按年計征的所得）計征個人所得稅時，從應(yīng)納稅所得額中扣除，抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣；選項 D，工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置的單臺價值在 10 萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。超出上述標(biāo)準(zhǔn)和范圍的，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期扣除?！镜湫屠} 5：應(yīng)試指南】根據(jù)個人所得稅的相關(guān)規(guī)定，在計算）。A.向其他企業(yè)借款利息支出工商戶的應(yīng)納稅所得額時，允許據(jù)實扣除支出的有（B.繳納的勞動者會費(fèi)與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的修理費(fèi)用實際支付的合理的工資、薪金支出通過國家機(jī)關(guān)向公益性青少年活動中心的捐贈支出正確BCDE選項 A 不符合題意，借

30、款利息支出，未超過規(guī)定的同類、同期利率計算的數(shù)額部分準(zhǔn)予扣除，超過規(guī)定的部分，不能扣除；選項 B 符合題意，按規(guī)定繳納的會費(fèi)，稅法允許扣除；選項 C 符合題意，和生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的修理費(fèi)，允許據(jù)實扣除；選項 D 符合題意，實際支付的合理的工資、薪金支出，允許據(jù)實扣除；選項 E 符合題意，通過國家機(jī)關(guān)向公益性青少年活動中心的捐贈支出，稅法明確據(jù)實全額扣除?！镜湫屠} 6：應(yīng)試指南】2014 年 1 月起承包某服裝廠，依據(jù)承包協(xié)議，服裝廠工商登記更改為工商業(yè)戶。2014年經(jīng)營的服裝廠共取得營業(yè)收入 50 萬元，發(fā)生成本、費(fèi)用、稅金等相關(guān)支出 43 萬元（其中包括工商戶業(yè)主工資每月 2600 元，A.8

31、750 B.7550 C.8090D.8950費(fèi) 6.8 萬元）。2014 年應(yīng)繳納個人所得稅（ ）元。正確C費(fèi)扣除限額5015%7.5（萬元），實際發(fā)生 6.8 萬元，可以據(jù)實扣除。應(yīng)繳納個人所得稅（500000430000260012350012）20%37502014 年8090（元）。【典型例題 72011 年題單選】方先生為某公司提供工程設(shè)計，取得稅后收入 54600 元。該公司已代扣代繳個人所得稅（ ）元。A.18600B.15400 C.14300D.12760正確應(yīng)納稅所得額（546007000）68%80%56000（元），應(yīng)納個稅5600040%700015400（元），B

32、 正確?！镜湫屠} 8】某國有企業(yè)職工，在企業(yè)改制為制企業(yè)過程中以 23000 元的成本取得了價值 30000 元擁有所的量化。3 個月后，獲得了企業(yè)分配的股息 3000 元。此后，以 40000 元的價格將轉(zhuǎn)讓。假如不考慮轉(zhuǎn)讓過程中的稅費(fèi)，以下有關(guān)個人所得稅計征的表述中，正確的有（ ）。A.B.對C.對取得量化時暫緩計征個人所得稅取得的 3000 元股息，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”計征個人所得稅轉(zhuǎn)讓量化取得的收入應(yīng)以 17000 元為計稅依據(jù)，按“轉(zhuǎn)讓所得”計征個人所得稅D.對取得的量化價值與支付成本的差額 7000 元，應(yīng)在取得當(dāng)月與當(dāng)月工資薪金合并，按“工資、薪金所得”計征個人所得稅正

33、確ABC選項 D，取得量化時暫緩計征個人所得稅。【典型例題 9：2011 年考題】2010 年 2 月買進(jìn)某公司債券 20000 份，每份買價 8 元，共支付手續(xù)費(fèi) 800 元；11 月份賣出 10000 份，每份賣價 8.3 元，共支付手續(xù)費(fèi) 415 元；12 月底其余債券到期，取得債券利息 2700 元。A.977 B.940 C.697 D.437正確2010 年以上收入應(yīng)繳納個人所得稅（ ）元。A應(yīng)繳納個人所得稅（100008.31000088002415）20%270020%977（元）【典型例題 10】2010 年在國內(nèi)取得服裝設(shè)計收入 30000 元；在 A 國和 B 國各取得服

34、裝設(shè)計收入 80000 元，已在 A 國繳納了個人所得稅 15000 元、B 國繳納了個人所得稅 20000 元。李某上述收入A.4800 B.5200 C.8800 D.7400正確境內(nèi)應(yīng)繳納個人所得稅（ ）元。C國內(nèi)所得應(yīng)繳納個人所得稅30000（120%）30%20005200（元）A 國所得抵免限額80000（120%）40%700018600（元），已經(jīng)在 A 國繳納了個人所得稅 15000 元。所以，A 國所得應(yīng)在我國補(bǔ)繳18600150003600（元）B 國所得抵免限額80000（120%）40%700018600（元），已在 B 國繳納了個人所得稅 20000 元。所以，B

35、國所得不用在我國補(bǔ)稅?！镜湫屠} 11：2012 年考題】2010 年 2 月被授予本公司，施權(quán)價 1 元/股，3 萬股。2012 年 3 月份行權(quán)，當(dāng)日收盤價 7 元/股。A.20460 B.22440 C.26400 D.32940應(yīng)就該項所得繳納個人所得稅（ ）元。正確（元）D該項所得應(yīng)繳納的個人所得稅（71）300001225%10051232940【典型例題 12：2010 年考題】2009 年 2 月，付了 50000 元，該批解禁 10000 股，當(dāng)天該額為（ ）元。A.35000 B.47500 C.50000D.57500從其任職的公司取得限制性50000 股，在獲得限制性時

36、支進(jìn)行登記日的收盤價為 4 元/股。按照約定的時間，2010 年 2 月 28 日收盤價 7.5 元/股。在不考慮其他費(fèi)用的情況下，解禁時應(yīng)納稅所得正確 解禁限制性B應(yīng)納稅所得額（登記日市價本批次解禁總額（本批次解禁當(dāng)日市價）2本批次份數(shù)被激勵對象獲取的份數(shù)被激勵對象實際支付的總份數(shù)）（47.5）21000050000（1000050000）47500（元）【典型例題 13：應(yīng)試指南】（2012 年考題改編）與共同出資設(shè)立一家合伙企業(yè)，協(xié)議約定享有 70%經(jīng)營成果。同時也是甲上市公司的個人股東兼董事，但未在甲公司任職。2014 年相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）1 月限超過 1 年。（2）12 月受災(zāi)地區(qū)

37、。（3）2014 年從甲公司借款 10 萬元，年末未歸還也未用于生產(chǎn)經(jīng)營活動，持有甲公司期領(lǐng)取甲公司董事費(fèi) 12 萬元，從中拿出 5 萬元通過經(jīng)認(rèn)證批準(zhǔn)的非機(jī)構(gòu)捐給和每人從合伙企業(yè)各領(lǐng)取工資 6 萬元。（4）2014 年合伙企業(yè)會計利潤 50 萬元，其中包括以合伙企業(yè)名義對外投資乙上市公司分得的股息 10 萬元，持股期限剛好一年。請根據(jù)以上資料，回答下列問題：（1）2014 年A.40 B.36.4 C.50 D.52應(yīng)分得的生產(chǎn)經(jīng)營所得為（ ）萬元。正確B（1）以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按比例確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按 “利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項

38、目計算繳納個人所得稅。合伙企業(yè)個人所得稅應(yīng)納稅所得額（501062）70%36.4（萬元）（2）2014 年A.1.63B.1.2股息、紅利性質(zhì)的所得應(yīng)繳納個人所得稅（ ）萬元。C.2.4D.2.63正確B（2）應(yīng)繳納個人所得稅1025%20%1070%50%20%1.2（萬元）（3）2014 年A.1.14B.1.18C.1.99D.3.14應(yīng)就董事費(fèi)繳納個人所得稅（ ）萬元。正確C（3）未在該公司任職，取得的董事費(fèi)按勞務(wù)所得繳納個人所得稅。捐贈扣除限額120000（120%）30%28800（元）應(yīng)繳納個人所得稅120000（120%）28800 40%700019880（元）1.99（萬

39、元）（4）2014 年A.9.80B.9.40 C.14.49 D.14.65生產(chǎn)經(jīng)營活動的所得應(yīng)繳納個人所得稅（ ）萬元。正確A（4）生產(chǎn)經(jīng)營活動所得應(yīng)繳納個人所得稅（36.40.3512）35%1.4759.80（萬元）【典型例題 14：經(jīng)典題解】2014 年度錢某有如下所得：（1）每月工資 6000 元，已按照所在省規(guī)定的辦法和比例扣除了住房公積金和各項社會保險費(fèi)1000 元，12 月份取得除當(dāng)月工資外的年度績效工資 36000 元。（2）2014 年 10 月錢某將讓環(huán)節(jié)的稅費(fèi) 3 萬元。原捐贈人2 萬元。無償贈與自己的一處住房轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入 100 萬元，支付轉(zhuǎn)取得該房屋實際購置

40、成本是 60 萬元，受贈時錢某支付相關(guān)稅費(fèi)（3）1 月份購入甲種債券 20000 份，每份買入價 5 元，支付相關(guān)稅費(fèi)共計 1000 元。6 月份賣出債券 10000 份，每份賣出價 7 元，支付稅費(fèi)共計 700 元。（4）利用業(yè)余時間國家機(jī)關(guān)捐給希望工程。，112 月份每月從取得3000 元并從中拿出 500 元通過（5）通過拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣，取得收入 500000 元，主管藏該字畫發(fā)生的費(fèi)用為 100000 元，拍賣時支付相關(guān)稅費(fèi) 50000 元。核定收（6）從A 國取得特許權(quán)使用費(fèi)收入折合40000 元，在A 國繳納了個人所得稅 8000 元；從 B 國取得股息折合1000

41、0 元，在 B 國繳納了個人所得稅 1000 元。要求：根據(jù)上述資料回答下列問題。（1）2014 年 12 月份錢某的工資、薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅（ ）元。A.3120 B.3640 C.4250D.3115正確B績效工資按獎金辦法計算。36000123000（元），適用稅率 10%，速算扣除數(shù) 105。應(yīng)繳納個人所得稅（60003500）10%1053600010%1053640（元）（2）依據(jù)個人所得稅的有關(guān)規(guī)定，關(guān)于錢某轉(zhuǎn)讓受贈住房下列說法正確的有（ ）。A.錢某轉(zhuǎn)讓住房按“轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅B.錢某轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)按轉(zhuǎn)讓收入全額計算繳納營業(yè)稅C.原捐贈人取得房屋的實際購置成本可以稅前扣除D.錢某轉(zhuǎn)讓房屋支付的相關(guān)稅費(fèi)可以稅前扣除，但是受贈房屋時支付的稅費(fèi)不可以扣除E.錢某應(yīng)繳納個人所得稅為 7 萬元正確ACE應(yīng)納稅所得額轉(zhuǎn)讓受贈房屋收入原捐贈人取得該房屋的實際購置成本贈與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關(guān)稅費(fèi)100603235（萬元）應(yīng)繳納個人所得稅3520%7（萬元）（3）錢某轉(zhuǎn)讓債券所得應(yīng)繳納個人所得稅（ ）元。A.1880 B.1980 C.3760 D.3960正確C應(yīng)繳納個人所得稅 710000700（2000051000）200001000020%3760（元）（4）2014A.520