版權(quán)說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請進(jìn)行舉報或認(rèn)領(lǐng)
文檔簡介
1、第二章 審計組織和人員學(xué)習(xí)目的和要求: 通過本章學(xué)習(xí),使學(xué)生了解和掌握國家審計機關(guān)設(shè)置、職責(zé)和權(quán)限,以及國外國家審計機構(gòu)的概況;了解我國內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、職責(zé)和權(quán)限;了解我國民間審計組織的設(shè)置、業(yè)務(wù)范圍和職權(quán);重點了解掌握國家和內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置類型以及我國民間審計機構(gòu)和人員的情況。課時數(shù):4學(xué)時第一節(jié) 國家審計機關(guān)和審計人員一、國家審計機關(guān)的隸屬模式二、我國國家審計機關(guān)及審計人員三、我國國家審計機關(guān)的職責(zé)和權(quán)限四、我國審計機關(guān)的審計原則五、最高審計機關(guān)國際組織審計監(jiān)督體系的構(gòu)成 民間審計政府審計內(nèi)部審計我國審計監(jiān)督體系由國家審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計構(gòu)成,他們相互聯(lián)系, 各自獨立、各司其
2、職, 涇渭分明地在不同的領(lǐng)域?qū)崒徲?;他們各有特點,相互不可替代,不存在主導(dǎo)和從屬的關(guān)系。第一節(jié) 國家審計機關(guān)及審計人員 一、國家審計機關(guān)的隸屬模式 國家審計機關(guān)是現(xiàn)代各國審計機構(gòu)體系中最 重要的組成部分,是代表國家依法行使審計監(jiān)督權(quán)的行政機關(guān),它具有國家法律賦予的獨立性和權(quán)威性。一、國家審計機關(guān)的隸屬模式 由于世界各國的文化傳統(tǒng)和政治體制的不同,世界上150多個國家的最高審計的隸屬關(guān)系和地位也有很大差別。分為四種(一)立法型:立法型的國家最高審計機關(guān)隸屬于立法部門,依照國家法律賦予的權(quán)利行使審計監(jiān)督權(quán)。立法型審計機關(guān)地位高、獨立性強,不受行政當(dāng)局的控制和干預(yù)。典型國家:英、美、加、澳等(二)司
3、法型:司法型的國家最高審計機關(guān)隸屬于司法部門,擁有很強的司法權(quán)。司法型審計機關(guān)具有司法地位,具有很高的權(quán)威性。典型國家:法、西歐大陸、南美、非洲的法語國家(三)行政型:行政型的國家最高審計機關(guān)隸屬于政府行政部門,它是政府行政部門中的一個職能部門。行政型審計機關(guān)依據(jù)政府法規(guī),進(jìn)行審計工作,其獨立性低,基本上不具備法律約束力。典型國家:中國(四)獨立型:這類審計機關(guān)只受法律約束,而不受國家機關(guān)的直接干預(yù)。典型國家:德國的聯(lián)邦審計法院、日本的會計檢查院二、我國審計機關(guān)設(shè)置審計機關(guān),一般是指審計權(quán)利的承擔(dān)者,審計監(jiān)督活動的實施者。因此,審計機關(guān)就是能以自己的名義實施審計監(jiān)督權(quán)的組織機構(gòu)。我國國家審計機
4、關(guān)是代表政府依法行使審計監(jiān)督權(quán)的行政機關(guān),它具有憲法賦予的獨立性和權(quán)威性。我國國家審計機關(guān)實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)分級負(fù)責(zé)的原則??h級以上各級人民政府設(shè)立審計機關(guān),實行雙重領(lǐng)導(dǎo)體制。審計機關(guān)根據(jù)工作需要,可以在重點地區(qū)、部門設(shè)立派出機構(gòu),進(jìn)行審計監(jiān)督。 二、我國審計機關(guān)及審計人員 (1)最高審計機關(guān):中華人民共和國審計署成立于1983年9月15日,它是國務(wù)院所屬部委級的國家機關(guān),是我國最高審計機關(guān)。根據(jù)工作需要審計機關(guān)有必要在重點地區(qū)和部門派出審計特派員,設(shè)立審計派出機構(gòu)。 (2)地方審計機關(guān):指省、自治區(qū)、直轄市、設(shè)區(qū)的市、自治州、縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、直轄區(qū)人民政府設(shè)立的審計組織,負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的
5、審計工作。地方審計機關(guān)也是根據(jù)憲法、審計法有關(guān)條文規(guī)定設(shè)立的,同樣也具有法律地位。 我國國家審計機關(guān)的設(shè)置國務(wù)院省級地方政府地市級地方政府審計署審計廳審計局雙重領(lǐng)導(dǎo)三、我國審計機關(guān)的職責(zé)和權(quán)限(一)我國審計機關(guān)的職責(zé) 審計機關(guān)職責(zé):是指國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)完成的任務(wù)和承擔(dān)的責(zé)任。我國審計機關(guān)的基本職責(zé)是對國家財政收支和與國有資產(chǎn)有關(guān)的財務(wù)收支進(jìn)行審計監(jiān)督。包括以下10種: 1.財政收支審計職責(zé) 2.財務(wù)收支審計職責(zé) 3.效益審計職責(zé) 4.經(jīng)濟審計職責(zé) 5.其他法律、法規(guī)規(guī)定的審計事項 6.專項審計調(diào)查職責(zé) 7.審計管轄范圍確定的職責(zé) 8.管理審計工作的職責(zé) 9.指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審
6、計的職責(zé) 10.指導(dǎo)、監(jiān)督和管理民間審計的職責(zé)三、我國審計機關(guān)的職責(zé)和權(quán)限(二)我國審計機關(guān)的權(quán)限 審計機關(guān)的權(quán)限是指國家通過法律賦予審計機關(guān)在審計監(jiān)督過程中所享有的資格和權(quán)能。也就是審計監(jiān)督權(quán)。 其權(quán)限表現(xiàn)為:1.監(jiān)督檢查權(quán)2.采取臨時強制措施權(quán)3.通報或公布審計結(jié)果權(quán)4.處理處罰權(quán) (1)對被審計單位拒絕、阻礙審計工作的處理、處罰權(quán) (2)對被審計單位違反預(yù)算或其他違反國家規(guī)定的財政收支行為的處 理權(quán) (3)對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為的處理處罰權(quán)5.建議糾正處理權(quán)6.提請協(xié)助權(quán)四、我國審計機關(guān)的審計原則(一)依法審計(二)獨立審計五、最高審計機關(guān)國際組織 最高審計機關(guān)國際組織-
7、INTOSAI。 它是聯(lián)合國成員國的最高審計機關(guān)組成的非政府間的永久性國際審計組織。1968年在東京通過東京宣言,正式成立。目前,已有160多個國家的政府審計機關(guān)加入到這一織織。我國于1983年正式加入了該組織 。第二節(jié) 內(nèi)部審計機構(gòu) 我國的內(nèi)部審計機構(gòu)是指在部門、單位內(nèi)部從事組織和辦理審計業(yè)務(wù)的專門組織。它是我國是審計主體的重要組成部分。一、內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置二、我國內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)三、我國內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)限四、國際內(nèi)部審計機構(gòu)一、內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置 1.內(nèi)部審計機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)體制。我國內(nèi)部審計機構(gòu)是在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下,依照國家法律、法規(guī)和政策,以及本部門、本單位的規(guī)章制度,對本單
8、位及所屬單位的財政、財務(wù)收支及其經(jīng)濟效益進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督,獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán),對本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報告工作。關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)體制,國內(nèi)外基本有三種類型: 一、內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置 (1)受本單位總會計師或主管財務(wù)的副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo) (2)受本單位總經(jīng)理(廠長)或總裁領(lǐng)導(dǎo) (3)受本單位董事會或其下屬的審計委員會領(lǐng)導(dǎo) (4)受董事會下設(shè)的審計委員會和主計長的雙重領(lǐng)導(dǎo) 事業(yè)單位及行政機關(guān)的內(nèi)審機構(gòu)則為管理最高一層的領(lǐng)導(dǎo)人或其他副職領(lǐng)導(dǎo)。延伸閱讀:內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置(一)各國審計委員會設(shè)置模式1英、美公司治理結(jié)構(gòu)及審計委員會的設(shè)置(審計委員會隸屬于董事會)公司治理結(jié)構(gòu)的特點:股權(quán)結(jié)構(gòu)高度分散,
9、機構(gòu)持股比例小股權(quán)具有高度流動性公司不設(shè)監(jiān)事會,由董事會履行監(jiān)督職責(zé)股票期權(quán)制度是激勵經(jīng)理人員的主要手段延伸閱讀:內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置 2德國的公司治理結(jié)構(gòu)及審計委員會的設(shè)置 (審計委員會隸屬于監(jiān)事會 )德國公司治理結(jié)構(gòu)具有以下特點:股權(quán)高度集中,銀行參與公司治理設(shè)有股東會、董事會、監(jiān)事會職工參與決定制。延伸閱讀:內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置3日本公司治理結(jié)構(gòu)及監(jiān)事會的設(shè)置、職責(zé)不設(shè)獨立的審計委員會,審計委員會的職責(zé)由監(jiān)事會負(fù)責(zé)日本公司治理結(jié)構(gòu)具有以下特點:法人持股率高,經(jīng)營者在公司中居主導(dǎo)地位公司內(nèi)部決策權(quán)與執(zhí)行權(quán)相統(tǒng)一,監(jiān)督和約束來自公司外部對社長和經(jīng)理的約束來自交叉股的持股公司、企業(yè)集團內(nèi)的企業(yè)相互
10、控制和銀行的監(jiān)督。 公司主要通過事業(yè)型激勵機制,如職務(wù)晉升、終身雇用、榮譽稱號等對經(jīng)理人員實現(xiàn)有效激勵。延伸閱讀:內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置4.中國證監(jiān)會:董事會設(shè)立審計委員會我國公司治理結(jié)構(gòu)采取了董事會和監(jiān)事會并列的二元單層制模式 公司制企業(yè)由董事會或其下的審計委員會直接領(lǐng)導(dǎo)一般企業(yè)中由企業(yè)總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)一、內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置 2.內(nèi)部審計機構(gòu)特點:內(nèi)向性廣泛性及時性針對性經(jīng)常性二、內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)內(nèi)部審計機構(gòu)從事著一個組織內(nèi)部中的獨立審計活動,它的基本任務(wù)是對全部管理職能進(jìn)行系統(tǒng)的檢查和評價,達(dá)到向管理部門報告關(guān)于內(nèi)部管理方針、實務(wù)和控制是否具有效率性、經(jīng)濟性和效果性。內(nèi)部審計職責(zé)1.財務(wù)計劃或
11、者單位預(yù)算的執(zhí)行和決算2.財政、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動3. 經(jīng)濟效益與工作績效4.內(nèi)部控制制度5.經(jīng)濟責(zé)任6.建設(shè)項目預(yù)算、決算7.國家財經(jīng)法規(guī)和部門、單位規(guī)章制度的執(zhí)行8.其他審計事項三、內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)限 根據(jù)審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定第11條規(guī)定,內(nèi)部審計機構(gòu)主要有以下權(quán)限:1.要求報送資料權(quán)2.審核檢查權(quán)3.參加會議權(quán)4.調(diào)查取證權(quán)5.臨時制止權(quán)6.臨時措施權(quán)7.建議意見權(quán)8.建議反映權(quán) 此外,部門、單位還可以在其管理權(quán)限范圍內(nèi),授予內(nèi)部審計機構(gòu)一定的經(jīng)濟處理、處罰的權(quán)限。四、國際內(nèi)部審計機構(gòu) 1941年,美國內(nèi)部審計師協(xié)會正式成立,標(biāo)志著傳統(tǒng)內(nèi)部審計工作開始向現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展。
12、1944年美國內(nèi)部審計師協(xié)會在加拿大多倫多設(shè)立分會,開始跨越國境開展活動。隨后,1948年又在倫敦設(shè)立分會,到20世紀(jì)50年代逐步發(fā)展成為國際性組織。1987年中國內(nèi)部審計學(xué)會以國家分會形式加入該組織。從此,中國內(nèi)部審計學(xué)會成為國際內(nèi)部審計師協(xié)會的成員國,標(biāo)志著中國內(nèi)部審計步入了國際化的軌道。第三節(jié) 民間審計組織一、民間審計組織二、民間審計的業(yè)務(wù)范圍三、民間審計組織的管理四、國際民間審計組織 一、民間審計組織 1、民間審計組織 會計師事務(wù)所 國外形式:獨資、合伙、有限責(zé)任、有限責(zé)任合伙制 國內(nèi)形式:合伙、有限責(zé)任(法人) 國際“四大”會計師事務(wù)所 普華永道 安永 畢馬威 德勤一、民間審計組織2
13、、中國注冊會計師協(xié)會 宗旨:服務(wù)、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)(見注冊會計師法) 會員:個人(執(zhí)業(yè)、非執(zhí)業(yè))、團體、名譽會員 注冊會計師協(xié)會成立于1988年11月15日。中國注冊會計師協(xié)會接受財政部、民政部的監(jiān)督和指導(dǎo),注冊會計師地方組織接受當(dāng)?shù)刎斦d(局)和全國協(xié)會的監(jiān)督和指導(dǎo)。 協(xié)會權(quán)力機構(gòu)和常設(shè)辦事機構(gòu)會員代表大會本會最高權(quán)力機構(gòu)為全國會員代表大會。全國會員代表大會每五年舉行一次。理事會與常務(wù)理事會全國會員代表大會選舉理事若干人組成本會理事會。每屆理事會任期五年。常設(shè)執(zhí)行機構(gòu)中國注冊會計師協(xié)會設(shè)秘書處,為協(xié)會常設(shè)執(zhí)行機構(gòu)。專門委員會與專業(yè)委員會理事會設(shè)若干專門委員會。二、民間審計的業(yè)務(wù)范圍按照業(yè)務(wù)性
14、質(zhì)分為鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)范圍鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)服務(wù)審計業(yè)務(wù)審閱其他鑒證業(yè)務(wù)二、民間審計的業(yè)務(wù)范圍按照提供服務(wù)的保證程度可分為:(一)認(rèn)證服務(wù)(assurance services)認(rèn)證服務(wù)又分為:(1)鑒證服務(wù)(attestation services)(2)非鑒證服務(wù)(non-attestation services) (二)非認(rèn)證服務(wù)(nonassurance services) “認(rèn)證”一詞的英文原意是一種出具證明文件的行動。ISO/IEC指南2:1986中對“認(rèn)證”的定義是:“由可以充分信任的第三方證實某一經(jīng)鑒定的產(chǎn)品或服務(wù)符合特定標(biāo)準(zhǔn)或規(guī)范性文件的活動?!?舉例來說,對第一方(供方
15、或賣方)生產(chǎn)的產(chǎn)品甲,第二方(需方或買方)無法判定其品質(zhì)是否合格,而由第三方來判定。 認(rèn)證?民間審計的業(yè)務(wù)范圍 鑒證審計、審閱其他鑒證服務(wù)認(rèn)證服務(wù)其他認(rèn)證服務(wù)非認(rèn)證服務(wù)某些管理咨詢業(yè)務(wù)稅務(wù)服務(wù)、 會計服務(wù) 管理咨詢服務(wù)三、民間審計組織的管理 (一)外國注冊會計師管理 1、英國模式-實行自我管理原則,政府對職業(yè)團體不加任何影響; 2、美國模式-證券交易委員會有權(quán)管理注冊會計師,監(jiān)督會計職業(yè); 3、日本模式-大藏省是日本注冊會計師管理的最高機構(gòu)。 注:日本大藏?。褐鞴苋毡矩斦?、金融、稅收的最高行政機關(guān)。 (二)中國注冊會計師管理 1、法律規(guī)范-注冊會計師法; 2、政府監(jiān)督:財政部門;工商、稅務(wù)部門
16、;證券監(jiān)督管理委員會。 3、行業(yè)自律-中國注冊會計師協(xié)會(CICPA)四、國際民間審計組織 國際民間審計組織的名稱為國際會計師聯(lián)合會(The International Federation of Accountants,簡稱IFAC)。它是由各國的會計師職業(yè)團體聯(lián)合署名成立的國際性會計師聯(lián)盟。 中國注冊會計師協(xié)會于1997年5月加入該組織。第四節(jié) 審計人員及其職業(yè)要求一、審計人員的構(gòu)成二、審計人員的素質(zhì)要求三、審計人員的資格條件四、審計人員的權(quán)利和義務(wù)五、審計人員職業(yè)考試制度一、審計人員的構(gòu)成(1)我國國家審計人員:(國家公務(wù)員)審計署歷任審計長:于明濤、呂培儉、 郭振乾、李金華、劉家義現(xiàn)任
17、審計長劉家義。 一、審計人員的構(gòu)成 (2)我國內(nèi)部審計人員單位內(nèi)審部門一、審計人員的構(gòu)成 (3)民間審計人員 二、審計人員的素質(zhì)要求(一)政治素質(zhì)(二)業(yè)務(wù)素質(zhì)三、審計人員的資格條件(1)國家審計人員的資格條件高級審計師、審計師、助理審計師(2)內(nèi)部審計人員的資格條件高級審計師、審計師、助理審計師(3)社會審計人員的資格條件 資格取得:考試注冊制度 注冊會計師考試合格者只有加入會計師事務(wù)所,從事審計業(yè)務(wù)兩年以上的,并具備相應(yīng)的工作能力,才能準(zhǔn)予注冊成為執(zhí)業(yè)注冊會計師。 資格保持:參加后續(xù)教育四、審計人員的權(quán)利和義務(wù)(一)權(quán)利工作權(quán)報酬權(quán)身份保障權(quán)(二)義務(wù) 履行審計監(jiān)督義務(wù)遵守法律、忠于職守義
18、務(wù)保守秘密義務(wù)遵循回避的義務(wù) 五、審計人員職業(yè)考試制度(一)審計專業(yè)技術(shù)資格考試職稱類考試(二)內(nèi)部審計人員崗位資格考試從業(yè)資格類考試延伸:CIA(注冊國際內(nèi)審師)(三)注冊會計師執(zhí)業(yè)資格考試執(zhí)業(yè)資格類考試CPA(注冊會計師)作業(yè)與練習(xí):思考題1、我國審計組織體系是怎樣構(gòu)成的?有那些特點?2、我國國家審計機關(guān)是怎樣設(shè)置的?3、我國國家審計機關(guān)由哪些職責(zé)和權(quán)限?4、簡述西方民間組織形式的特點。5、簡述民間審計業(yè)務(wù)范圍。6、什么是審計人員的職業(yè)道德?試述我國民間審計職業(yè)道德體系的構(gòu)成內(nèi)容。作業(yè)與練習(xí):案例分析題1、 某市地稅局副局長張X在兩年多的時間里,苦心經(jīng)營了46921萬元的“小金庫”,在3年內(nèi)揮霍
溫馨提示
- 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
- 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
- 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內(nèi)容里面會有圖紙預(yù)覽,若沒有圖紙預(yù)覽就沒有圖紙。
- 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
- 5. 人人文庫網(wǎng)僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理,對用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
- 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
- 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。
最新文檔
- 福建省南平市松溪縣第一中學(xué)2021-2022學(xué)年高一生物上學(xué)期期末試卷含解析
- 2024版?zhèn)€人住宅小產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議樣式版B版
- 2025年度新型建筑材料貨物質(zhì)押擔(dān)保合同模板3篇
- 2024水電裝修合同范本老舊小區(qū)改造工程3篇
- 培育小思考家
- 農(nóng)場全維度運營解析
- 復(fù)式公寓租賃協(xié)議(2篇)
- 2025年度金融機構(gòu)財產(chǎn)保全擔(dān)保業(yè)務(wù)操作細(xì)則合同3篇
- 《離婚父母探望權(quán)實施細(xì)則補充合同》(2024版)版B版
- 貴陽八中小賣部場地租賃經(jīng)營合同
- 商務(wù)溝通第二版第6章管理溝通
- 培訓(xùn)課件-核電質(zhì)保要求
- 過敏原檢測方法分析
- TSG_R0004-2009固定式壓力容器安全技術(shù)監(jiān)察規(guī)程
- 室外給水排水和燃?xì)鉄崃こ炭拐鹪O(shè)計規(guī)范
- 【個人獨資】企業(yè)有限公司章程(模板)
- 《三國演義》整本書閱讀任務(wù)單
- 外觀GRR考核表
- 大型平板車安全管理規(guī)定.doc
- 企業(yè)信用管理制度
- 計算機信息管理系統(tǒng)基本情況介紹和功能說明
評論
0/150
提交評論