1.g20稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目2014年成果

1、G20 稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目 2014 年成果國(guó)家稅務(wù) 行動(dòng)計(jì)劃包括 大類共 項(xiàng)行動(dòng)，將在 年 月、 年 月和 年底前分階段完成，并提交當(dāng)年的 財(cái)長(zhǎng)和央行行長(zhǎng)會(huì)議審議，然后，由當(dāng)年的 背書(shū)。稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（ ）項(xiàng)目是由二十國(guó)（ ）背書(shū)，并委托經(jīng)合組織（ ）推進(jìn)的國(guó)際稅改項(xiàng)目，是 框架下各國(guó)攜手打擊國(guó)際逃，共同建立有利于全球經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的國(guó)際規(guī)則體系和行政合作機(jī)制的重要舉措。 年 月 日， 通過(guò)了 項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃中的 項(xiàng)產(chǎn)出成果和 份針對(duì)這些成果的解釋性，并于 月 日對(duì)外發(fā)布。澳大利亞作為今年的 國(guó)，將于 月 日對(duì)外發(fā)布。 月 日的 財(cái)長(zhǎng)和央行行長(zhǎng)會(huì)議將審議通過(guò)這 份文件，然后提交于 月在澳大利亞

2、召開(kāi)的 峰；對(duì)促制度與征會(huì)背書(shū)。這些成果對(duì)重塑現(xiàn)有國(guó)際規(guī)則體系，完善各制意義進(jìn)我制，建立與我國(guó)對(duì)外開(kāi)放和現(xiàn)代化相適應(yīng)的國(guó)際。為增進(jìn)社會(huì)各界對(duì) 稅改項(xiàng)目的了解，國(guó)家稅務(wù)管體系同樣意義今天在正式對(duì)外這些成果的中文版本以及英文版，供大家了解、學(xué)習(xí)與研究。以下是對(duì)相關(guān)情況的簡(jiǎn)明。一、背景稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（ ）是指企業(yè)利用國(guó)際規(guī)則存在的，以及各制差異和征管，最大限度地減少其全球總體稅負(fù)，甚至達(dá)到雙重基的侵蝕。不征稅的效果，造成對(duì)各在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下， 愈演愈烈，引起了全球政治、和社會(huì)公眾的高度關(guān)注。為此， 年 月， 財(cái)長(zhǎng)和央行行長(zhǎng)會(huì)議同意通過(guò)國(guó)際合作應(yīng)對(duì) 問(wèn)題，并委托 開(kāi)展研究。 年 月， 發(fā)布 行

3、動(dòng)計(jì)劃，并于當(dāng)年 月在 圣彼得堡以下是 項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃分類。上得到各國(guó)背書(shū)。參與 項(xiàng)目的國(guó)家一共有 個(gè)，其中 個(gè)是 成員國(guó)， 個(gè)為非 成員國(guó)。我國(guó)由財(cái)政部和稅務(wù)以 合作伙伴參與 行動(dòng)計(jì)劃，與 成員享有同等權(quán)利和義務(wù)。二、成果簡(jiǎn)介第一項(xiàng)成果是關(guān)于數(shù)信息和通訊技術(shù)創(chuàng)新的產(chǎn)物，數(shù)濟(jì)的的。該：作為公司全球價(jià)濟(jì)帶來(lái)了商業(yè)模式的演變和值鏈的整合，也對(duì)基于傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)構(gòu)建的規(guī)則體系形成巨大沖擊。其中一個(gè)突出就是公司可能利用網(wǎng)絡(luò)交易方式，避免在任何地方設(shè)立有形的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，從而在全球范圍內(nèi)規(guī)收義務(wù)。的結(jié)論是，數(shù)濟(jì)因其對(duì)各經(jīng)濟(jì)行業(yè)的廣泛滲透性、對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的高度依賴性，以及對(duì)加速整合企業(yè)全球價(jià)值鏈的影響，成為 的重災(zāi)區(qū)。但

4、很難單獨(dú)針對(duì)其制定政策，需要通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)、防止協(xié)定、受控外國(guó)公司制度等其他行動(dòng)計(jì)劃，以及相互協(xié)調(diào)的交易增值稅政策等措施，解決數(shù)濟(jì)的 問(wèn)題。遺憾的是，未能提出最終解決方案，除因數(shù)濟(jì)對(duì)各行業(yè)的廣泛滲透性等特征使得獨(dú)立解決措施難以制定外，參與各國(guó)在數(shù)濟(jì)領(lǐng)域的利益分歧使得各國(guó)的訴求和希望實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)差異較以達(dá)成共識(shí)。第二項(xiàng)成果是消除混合錯(cuò)配安排的影響?；旌襄e(cuò)配是指由于交易所涉國(guó)家間在所得性質(zhì)認(rèn)定、實(shí)體性質(zhì)認(rèn)定、交易性質(zhì)認(rèn)定、稅前扣除制度等方面的稅制差異，對(duì)同一實(shí)體、所得、交易或金融工具進(jìn)行不同的稅務(wù)處理，從而產(chǎn)生國(guó)際重復(fù)征稅或重復(fù)免稅。這一問(wèn)題的提出和引起重視，與金融后各國(guó)業(yè)向其他國(guó)家大量轉(zhuǎn)移虧損導(dǎo)致的

5、稅基侵蝕有關(guān)。合錯(cuò)配成果分兩部分，分別對(duì)國(guó)內(nèi)法和協(xié)定范本提出修訂建議，著力于消除交易中混合錯(cuò)配安排導(dǎo)致的稅基侵蝕影響。第三項(xiàng)成果是考慮和實(shí)質(zhì)性有效打擊有害等方式減輕實(shí)踐。有害稅負(fù)擔(dān)，從而吸引收實(shí)踐是指各國(guó)通過(guò)降低稅率、增加具有高度有害性的生產(chǎn)要素和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以促進(jìn)本國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。實(shí)踐侵蝕他基，資本的流向，造成部分稅負(fù)向勞動(dòng)力、不動(dòng)產(chǎn)和消費(fèi)等性差的稅基轉(zhuǎn)移，并給公司留下雙重不征稅的可乘之機(jī)。為此，此項(xiàng)要求在 年底前分三階段完成對(duì) 成員國(guó)稅制的審議，制定對(duì)非成員國(guó)稅制的審議辦法并完善現(xiàn)有稅制審議工作框架。突出強(qiáng)調(diào) 框架下對(duì)無(wú)形資產(chǎn)稅制是否有害的判定，要按照是否與實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相匹配，是否與他國(guó)交換信

6、息為標(biāo)準(zhǔn)。下一步， 行動(dòng)計(jì)劃合作伙伴方（含中國(guó)）將于 年 月在自我的基礎(chǔ)上接受有害實(shí)踐對(duì)本國(guó)稅制的審議。泛指第四項(xiàng)成果是防止人為安排，不恰當(dāng)?shù)剡m用協(xié)定的不當(dāng)授予。協(xié)定通過(guò)協(xié)定，獲取本不應(yīng)該獲得的協(xié)定待遇。反協(xié)定體現(xiàn)了四方面的成果。（）完善協(xié)定范本條款；（）國(guó)內(nèi)法修改建議；（）明確協(xié)定的本意并非用以產(chǎn)生雙重不征稅；（）列舉簽訂協(xié)定時(shí)通常應(yīng)考慮的政策。第五項(xiàng)成果是中期，名為無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)指引。此項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃旨在通過(guò)建立一個(gè)全新的分析框架，解決公司通過(guò)在內(nèi)轉(zhuǎn)移無(wú)形資產(chǎn)來(lái)侵蝕稅基和轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。此項(xiàng)成果所遵循的原則是從全球價(jià)值鏈分析和價(jià)值貢獻(xiàn)的角度，來(lái)確定無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)利潤(rùn)的歸屬，解決與實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相分離

7、的反。我國(guó)一些重要觀點(diǎn)在中得到考慮和合理體現(xiàn)，為我國(guó)今后工作，提供了國(guó)際法理支持。第六項(xiàng)成果是轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料和分國(guó)信息披露指引。此項(xiàng)行動(dòng)旨在為開(kāi)展轉(zhuǎn)讓定價(jià)分析評(píng)估和提供充足資料，信息，以有效應(yīng)對(duì)公司的稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移問(wèn)題。根據(jù)成果，同期資料報(bào)送將包括：分國(guó)別、主文檔和本地文檔，分別提供企業(yè)分布在各國(guó)的企業(yè)的收入分配、納稅情況以及其他與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的指標(biāo)，全球經(jīng)營(yíng)信息，以及一務(wù)機(jī)關(guān)所管轄的企業(yè)與內(nèi)其它國(guó)家企業(yè)之間的主要交易信息，并與主文檔共同作為進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)評(píng)估的主要依據(jù)。第七項(xiàng)成果是開(kāi)發(fā)用于修訂雙邊 協(xié)定的多邊工具。應(yīng)對(duì) 問(wèn)題涉及大量國(guó)內(nèi)法和協(xié)定條款的制定或修訂，為盡快實(shí)施各項(xiàng)措施， 項(xiàng)目

8、參與國(guó)還在研究開(kāi)發(fā)一個(gè)多邊法律工具，以起到具有同時(shí)重新談判數(shù)以千計(jì)的雙邊協(xié)定的效果。此項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃目前未形成最終有待進(jìn)一步跟進(jìn)，并視情況擇機(jī)行事。，僅發(fā)布了一份必要性文件。三、行動(dòng)計(jì)劃的實(shí)質(zhì) 項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃內(nèi)容與技術(shù)均十分，但歸根結(jié)蒂遵循 年 月 財(cái)長(zhǎng)與央行行長(zhǎng)悉尼會(huì)議達(dá)成的原則，即，造相匹配。要與實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和價(jià)值創(chuàng)后于 年建立起來(lái)的，已經(jīng)運(yùn)目前的所得稅國(guó)際規(guī)則是第一次行近百年，主要是在所得的來(lái)源國(guó)與居之間進(jìn)行權(quán)益的分配。分配的原則是：限制來(lái)源國(guó)征稅權(quán)，促進(jìn)投資。該規(guī)則運(yùn)行的結(jié)果是，企業(yè)受趨利引導(dǎo)，既規(guī)避來(lái)源收也規(guī)避居，居與來(lái)源國(guó)的稅基均被侵蝕，利潤(rùn)均被轉(zhuǎn)移，轉(zhuǎn)移的目的地是低稅地和地。當(dāng)然，居與來(lái)

9、源國(guó)之間也有稅率高低之分，企業(yè)利潤(rùn)自然也會(huì)向稅率低的一方轉(zhuǎn)移。當(dāng)前，全球利潤(rùn)至少以上涉及國(guó)際交易，特別是企業(yè)關(guān)聯(lián)交易數(shù)大。所有這些交易都可以在現(xiàn)有規(guī)則體系下進(jìn)行籌劃。籌劃的結(jié)果是權(quán)益與實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的錯(cuò)配，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生地沒(méi)有留下應(yīng)有的利潤(rùn)，也沒(méi)有獲得應(yīng)有的。生產(chǎn)要。因此，素的配置受到公平現(xiàn)有國(guó)際，國(guó)際秩序受到嚴(yán)重國(guó)際社會(huì)必須攜手勢(shì)。規(guī)則體系，以適應(yīng)快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)全球化趨四、影響與應(yīng)對(duì) 行動(dòng)計(jì)劃的最終成果將在上由各國(guó)背書(shū)，雖然在法律層面并不形成硬性約束，但政治層面的承諾以及其他國(guó)家在行動(dòng)計(jì)劃框架下開(kāi)展的稅制，都將不可避免地對(duì)我收制度和管理產(chǎn)生影響。不論行動(dòng)計(jì)劃的最終結(jié)果如何，我國(guó)都接受則和履行義務(wù)

10、的壓力。的結(jié)果將產(chǎn)生三個(gè)層次的規(guī)則協(xié)調(diào)。第一是對(duì)各國(guó)國(guó)內(nèi)的建議；第二是修訂所得稅領(lǐng)域的國(guó)際規(guī)則，主要是 協(xié)定范本及其注釋和 轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南；第三是形成多邊法律工具，進(jìn)行多邊協(xié)調(diào)。第一個(gè)層次涉及主權(quán)；第二個(gè)層次涉及雙邊談判權(quán)；第三個(gè)層次則要求參與國(guó)讓渡各自的主權(quán)和雙邊談判權(quán)。三個(gè)層次均主要涉及國(guó)際交易的所得稅政策協(xié)調(diào)，與資本、技術(shù)和等生產(chǎn)要素的配置直接相關(guān)。帶給世界一次機(jī)會(huì)，也帶給公平一個(gè)機(jī)的觀察是，新一輪國(guó)際會(huì)，那就是，與現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和價(jià)值創(chuàng)造相匹配?？梢韵嘈牛?行動(dòng)計(jì)劃是建立相對(duì)公平的國(guó)際秩序的一次良機(jī)。此前延續(xù)近百年的國(guó)際規(guī)則，基本都是由發(fā)達(dá)國(guó)家主導(dǎo)制定，反映發(fā)達(dá)國(guó)家的利益與訴求，發(fā)展中國(guó)家

11、沒(méi)有發(fā)言權(quán)也缺乏參與度。而此輪國(guó)際稅改，中國(guó)和新興經(jīng)濟(jì)體已經(jīng)處在一個(gè)新的發(fā)展階段和水平上，有必要也有能力參與其中，把握歷史機(jī)遇，不辱歷史使命。按照 確定的 項(xiàng)目時(shí)間表，全部行動(dòng)計(jì)劃將于 年底完成，我國(guó)將繼續(xù)積極參與 其余行動(dòng)計(jì)劃的相關(guān)工作，通過(guò)國(guó)際合作，打擊稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移，與國(guó)際社會(huì)攜手共建良好、公平、公正的國(guó)際秩序。參與此輪國(guó)際結(jié)合也是完善我國(guó)國(guó)家國(guó)際方面一系列制度的一次良機(jī)確定的財(cái)稅任務(wù)和稅務(wù)現(xiàn)代化建設(shè)目標(biāo)，借鑒 行動(dòng)計(jì)劃所產(chǎn)生的成果，修訂反管理規(guī)程，加大防管理體系，全面加止協(xié)定力度，完善稅源管理辦法，健際強(qiáng)國(guó)際管理工作，努力打造國(guó)際升級(jí)版，在促進(jìn)對(duì)外開(kāi)放和國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作的同時(shí)好我國(guó)的權(quán)益。瀏覽 稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（ ）項(xiàng)目 年成果相關(guān)信息，中