索耶內(nèi)部審計(jì)之外勤工作

1、叭更多企業(yè)學(xué)院：傲 扒中小企業(yè)管理按全能版瓣183套講座+扳89700跋份骯資料胺總經(jīng)理、高層挨管理哀49套講座+1霸6388跋份懊資料埃中層管理學(xué)院背八46套講座+6懊020哀份拌資料稗皚國學(xué)智慧、易半經(jīng)百46套講座拔人力資源學(xué)院瓣罷56套講座+2敖7123奧份藹資料唉各階段員工培傲訓(xùn)學(xué)院疤77套講座+ 伴324扮份岸資料岸員工管理企業(yè)翱學(xué)院艾67套講座+ 巴8720吧份胺資料愛工廠生產(chǎn)管理傲學(xué)院爸52套講座+ 骯13920熬份矮資料霸財(cái)務(wù)管理學(xué)院澳巴53套講座+ 跋17945扳份壩資料傲傲銷售經(jīng)理學(xué)院芭捌56套講座+ 擺14350巴份八資料巴銷售人員培訓(xùn)傲學(xué)院昂72套講座+ 敖4879版份

2、熬資料氨索耶內(nèi)部審計(jì)拜外勤工作隘外勤工作的程序壩和目的程序氨外勤工作是一個(gè)擺系統(tǒng)化的保證程巴序，該程序能夠吧客觀地收集有關(guān)扳某一實(shí)體經(jīng)營情頒況的證據(jù)，評(píng)價(jià)邦這些證據(jù)，并： = 1 * GB3 芭板檢查經(jīng)營情況是按否符合可接受的藹標(biāo)準(zhǔn)，是否實(shí)現(xiàn)愛了設(shè)立的目標(biāo)；阿辦為管理決策提供頒信息。稗必須以一種健康佰的專業(yè)懷疑態(tài)度啊來接觸所有的審邦計(jì)證據(jù)，必須以鞍懷疑態(tài)度來審視安所有的證據(jù)，直伴至通過無偏見的疤證實(shí)來消除這些芭懷疑。因此受過氨良好訓(xùn)練的思維半能力是專業(yè)內(nèi)部耙審計(jì)的必要組成辦部分，這種思維礙能力不從表面上翱接受證據(jù)，而是耙透過表象與數(shù)字八，深入內(nèi)部以尋挨求事實(shí)真相。把專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)吧師接觸所有聲

3、明岸時(shí)都抱有不確定班性態(tài)度藹盎一種擔(dān)心的、質(zhì)懊疑的心態(tài)。為形啊成專業(yè)判斷，內(nèi)疤部審計(jì)師必須收巴集客觀的證據(jù)。敗只有這樣的證據(jù)伴才允許他們從不愛確定的心態(tài)轉(zhuǎn)變哀為一種非常強(qiáng)烈按和具有支持力的扒確信無疑的心態(tài)瓣。目的辦外勤工作的目的俺是通過實(shí)施在審耙計(jì)計(jì)劃中被詳細(xì)佰解釋的審計(jì)程序哀來協(xié)助完成保證般任務(wù)，是對(duì)實(shí)現(xiàn)背審計(jì)目標(biāo)做出的暗工作。審計(jì)目標(biāo)壩與經(jīng)營目標(biāo)是相昂關(guān)的，但有相當(dāng)拔不同。取出表象百就會(huì)發(fā)現(xiàn)，外勤搬工作的本質(zhì)就是阿簡(jiǎn)單地收集證據(jù)俺，以便進(jìn)行衡量安和評(píng)估。對(duì)內(nèi)部捌審計(jì)師來說，衡搬量的概念要求內(nèi)艾部審計(jì)師必須明叭白：靶壩不能在與世隔絕柏的情況下通過審敖計(jì)經(jīng)營情況而提絆供保證；盎版不能僅通過觀察

4、叭九隨意地決定一把個(gè)程序是好還是傲差；跋百必須以參照標(biāo)準(zhǔn)霸的衡量方式來檢佰查經(jīng)營情況。岸所謂經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn)是俺指那些已獲普遍暗接受的績(jī)效的質(zhì)百量標(biāo)準(zhǔn)，可以以骯這些標(biāo)準(zhǔn)作為框伴架來評(píng)價(jià)經(jīng)營的頒成敗與優(yōu)劣的程捌度。愛在這些情況下，翱?jī)?nèi)部審計(jì)師能夠按客觀、有效地衡靶量經(jīng)營狀況。但啊是，對(duì)他們無法胺衡量的部分，最伴好謹(jǐn)慎些；它們奧將只能進(jìn)行主管凹觀察而不能得出芭一個(gè)客觀結(jié)論。疤指定外勤工作策埃略邦為外勤工作階段笆做準(zhǔn)備時(shí)，要像爸為整個(gè)審計(jì)工作瓣做準(zhǔn)備一樣，引爸起內(nèi)部審計(jì)師的扳重視并制定嚴(yán)密熬的計(jì)劃。為此要瓣完成初步調(diào)查工吧作和編制審計(jì)計(jì)把劃，內(nèi)部審計(jì)師搬必須將他們的注板意力放到工作本隘身以及如何完成澳這項(xiàng)工

5、作上。策矮略性的計(jì)劃因素霸包括：人員要求；奧對(duì)外部資源的需礙要；絆審計(jì)人員的組織伴；權(quán)利和職責(zé)；外勤工作計(jì)劃；白外勤工作時(shí)間安擺排；外勤工作方法；記錄方法；報(bào)告的編制；應(yīng)急計(jì)劃。礙審計(jì)策略是計(jì)劃把制定過程中必不巴可少的組成部分半，它適用于所有耙審計(jì)機(jī)構(gòu)，而不拌論組織的規(guī)模大把小。在小型組織藹中，審計(jì)策略在爸人員組成、權(quán)利氨與責(zé)任及個(gè)人因凹素等方面都有最拌低要求。凹自我管理的審計(jì)半團(tuán)隊(duì)背公眾和私營的組白織都在系統(tǒng)地進(jìn)隘行流程再造，目絆的是改善提供給癌消費(fèi)者、客戶和俺用戶的服務(wù)，并辦使經(jīng)營職能更加扳有效和經(jīng)濟(jì)。自唉我管理的審計(jì)團(tuán)暗隊(duì)拋下了傳統(tǒng)管辦理的金字塔型結(jié)哀構(gòu)。流程重組后把的審計(jì)團(tuán)隊(duì)是一扒個(gè)單

6、獨(dú)的運(yùn)營單把元，通常由各審背計(jì)領(lǐng)域的專家組敗成，采取輪流或吧者選拔的辦法產(chǎn)哀生領(lǐng)導(dǎo)者。通常盎在教練的幫助下百，團(tuán)隊(duì)自己做決霸定，在決策制定扮過程中，該教練懊與團(tuán)隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)一起佰為團(tuán)隊(duì)提供經(jīng)驗(yàn)傲和幫助。凹早期的審計(jì)流程啊改造實(shí)驗(yàn)表明，昂在生產(chǎn)力、審計(jì)阿質(zhì)量和為消費(fèi)者背服務(wù)方面都有改奧善，其效益甚至拔超過了裁減審計(jì)隘職員所獲得的成擺本節(jié)約。審計(jì)團(tuán)拜隊(duì)接受工作職責(zé)唉，并共同承擔(dān)對(duì)暗工作失敗的指責(zé)奧，如果可能，也案分享對(duì)工作成功把的表揚(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)。停走審計(jì)敗Edison盎的審計(jì)活動(dòng)通常板檢查計(jì)劃好的審鞍計(jì)工作安排，目叭的是減少具有低叭回報(bào)可能性的審岸計(jì)工作，并將剩襖余的工作按照風(fēng)靶險(xiǎn)和重要程度排搬列。停走審計(jì)

7、技佰術(shù)有助于減少低按回報(bào)的審計(jì)工作絆，低回報(bào)是由于罷沒有做好初始篩挨選工作造成的。骯停走方法背后的版基本概念：如果俺不存在重大風(fēng)險(xiǎn)白或潛在負(fù)面審計(jì)暗發(fā)現(xiàn)的跡象，那霸么就可以授權(quán)外挨勤審計(jì)師在初步癌調(diào)查期間或其他霸任何時(shí)間停止該鞍項(xiàng)審計(jì)工作。一按旦停止了審計(jì)工拜作，內(nèi)部審計(jì)師案就可以賺到部門癌年度審計(jì)計(jì)劃中邦包含的下一步審盎計(jì)工作中去。在疤這種方法中，每骯位內(nèi)部審計(jì)師每背年完成的審計(jì)工八作要多于傳統(tǒng)審胺計(jì)方法下完成的矮工作，傳統(tǒng)審計(jì)叭方法是不顧初期白工作結(jié)果，將所芭有的可能預(yù)算時(shí)扳間花費(fèi)在每項(xiàng)審扳計(jì)項(xiàng)目中。岸停走審計(jì)技術(shù)被唉介紹給Edis敗on董事會(huì)的審?qiáng)W計(jì)委員會(huì)，委員吧會(huì)接受了該項(xiàng)技辦術(shù)，因?yàn)?/p>

8、停走審懊計(jì)：耙澳強(qiáng)化審計(jì)活動(dòng)的稗目標(biāo)，以便將審拔計(jì)資源集中到公隘司的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域骯和活動(dòng)，并且向拌審計(jì)委員會(huì)保證罷將更多的審計(jì)力搬量分配到這樣的佰領(lǐng)域而不是低風(fēng)霸險(xiǎn)領(lǐng)域中；暗埃允許內(nèi)部審計(jì)師百靈活地?；蜃撸疽詼p少或增加審吧計(jì)范圍，并且促班進(jìn)它將精力集中哎在可形成更多的阿有益發(fā)現(xiàn)、同時(shí)版為組織提供更多俺價(jià)值的公司活動(dòng)扳上去；愛案超越最低審計(jì)覆氨蓋面，增加審計(jì)胺數(shù)量，因?yàn)樵搩?nèi)拜部審計(jì)師每年的斑工作時(shí)間雖短但啊卻完成了更多的敗審計(jì)工作?？刂谱晕以u(píng)估奧控制自我評(píng)估師俺一種相對(duì)較新的啊方法，它并不是稗要完全替代內(nèi)部按審計(jì)職能，它只矮是傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)搬的補(bǔ)充。絆長久以來，內(nèi)部埃審計(jì)促進(jìn)了矮“版參與式審計(jì)班”

9、背這一概念的發(fā)展襖，參與性審計(jì)是按一種長期適用于凹內(nèi)部審計(jì)師與客熬戶之間伙伴關(guān)系拌密切程度各不相百同的程序。當(dāng)以扮理智和真誠的心奧態(tài)采用參與式審版計(jì)的時(shí)候，它被皚證明是有效的，埃而且在實(shí)現(xiàn)審計(jì)巴目標(biāo)方面也取得挨了很好的效率和擺效果?？刂谱晕野卦u(píng)估是一種參與氨性審計(jì)的類型，胺從其最簡(jiǎn)單的方伴式來講。它不完唉全是新東西。襖控制自我評(píng)估采爸用的方法是由內(nèi)敗部審計(jì)師設(shè)計(jì)專懊題討論會(huì)，吸收柏客戶加入討論，八共同來評(píng)價(jià)與測(cè)昂量?jī)?nèi)部控制中存叭在的問題的。內(nèi)皚部審計(jì)參與者提跋出問題和討論主擺題。客戶參與者耙討論各項(xiàng)內(nèi)容，稗并且得出關(guān)于被板討論的內(nèi)部控制芭方面存在和有效跋的結(jié)論，他們也扒試圖達(dá)到解釋問壩題發(fā)生的

10、原因和把提出潛在的糾正岸行動(dòng)的目的。暗在專題討論會(huì)上斑。要就客戶經(jīng)營鞍單位提出的首要耙目標(biāo)和支持性目按標(biāo)進(jìn)行討論，也把要討論控制的成八功、障礙和建議扮。這些討論按照拜組織控制有效性拌的實(shí)際和期望水芭平列出等級(jí)，存襖在的差別為改善斑提供了機(jī)會(huì)。澳通過利用不必證哀實(shí)身份就可以表傲達(dá)意見和觀點(diǎn)的藹匿名方式來保護(hù)懊參與者免予受到按懲罰。外勤工作的要素審計(jì)目標(biāo)佰審計(jì)目標(biāo)不同于艾經(jīng)營目標(biāo)，審計(jì)板目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)隘是聯(lián)系在一起的耙，但是他們有不芭同的目的。審計(jì)藹目標(biāo)是為確定特熬殊經(jīng)營目標(biāo)是否胺達(dá)到而設(shè)計(jì)的。頒審計(jì)目標(biāo)要通過伴采用審計(jì)程序來般確定經(jīng)營程序是胺否像計(jì)劃的那樣骯運(yùn)行，以及是否邦正在完成經(jīng)營目岸標(biāo)。經(jīng)

11、營目標(biāo)由壩管理層制定，審啊計(jì)目標(biāo)由內(nèi)部審壩計(jì)師制定。扳審計(jì)程序是內(nèi)部班審計(jì)師用以滿足笆審計(jì)目標(biāo)的方法啊。它們是審計(jì)中八的步驟，是在確暗定的審計(jì)目標(biāo)的瓣基礎(chǔ)上，指導(dǎo)內(nèi)白部審計(jì)師完成計(jì)擺劃的檢查工作。暗必須為內(nèi)部審計(jì)辦師需要做的每件拜事明確規(guī)定審計(jì)把目標(biāo)。所有的審挨計(jì)程序必須與審捌計(jì)目標(biāo)相關(guān)。一跋項(xiàng)審計(jì)程序一般捌只適合于對(duì)一項(xiàng)矮特殊經(jīng)營情況進(jìn)礙行的審計(jì)，但是襖如果該審計(jì)程序埃不是為完成某項(xiàng)骯經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)目敖標(biāo)而設(shè)計(jì)的，那胺么從幫助實(shí)現(xiàn)使奧命的角度來說，扮它可能是沒有價(jià)暗值的。拜經(jīng)營目標(biāo)礙經(jīng)營程序澳審計(jì)目標(biāo)壩審計(jì)程序叭獲得正確的貨物巴使用部門編制申耙請(qǐng)書并獲得批準(zhǔn)瓣確定簽發(fā)的采購笆訂單是否用于采襖購

12、組織需要的產(chǎn)版品岸檢查采購訂單樣疤本，了解是否有拔批準(zhǔn)申請(qǐng)書支持SMART審計(jì)芭SMART審計(jì)澳的概念是由Ca敗rolina 跋Power a叭nd Ligh骯t公司內(nèi)部審計(jì)壩機(jī)構(gòu)發(fā)明的，這暗個(gè)首字母縮寫詞艾代表了爸“擺對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和趨勢(shì)的埃有選擇性監(jiān)控和俺評(píng)估奧”搬，select啊ive mon啊itoring懊 and as埃sesemen跋t of ri澳sk and 吧trends。澳反映內(nèi)部控制系暗統(tǒng)的有效性，確皚保內(nèi)部審計(jì)師快敗速識(shí)別存在的潛百在問題、不合適敗的發(fā)展趨勢(shì)以及凹不正常波動(dòng)。它爸采用了絆“巴關(guān)鍵指標(biāo)哎”耙作為審計(jì)程序的盎基本因素。包括哀四個(gè)階段：芭盎選擇進(jìn)行監(jiān)控和鞍評(píng)估的重要

13、領(lǐng)域氨；疤阿制訂監(jiān)控和評(píng)估把的關(guān)鍵指標(biāo)；實(shí)施；哎壩維護(hù)SMART骯技術(shù)。唉對(duì)監(jiān)控和評(píng)估關(guān)埃鍵領(lǐng)域的選擇是版依據(jù)下列標(biāo)準(zhǔn)：跋芭組織面臨的風(fēng)險(xiǎn)埃；按辦控制環(huán)境（弱）昂；襖拌變化或新的行動(dòng)岸；案扳已知的問題領(lǐng)域埃；暗襖在成本效益原則癌下利用計(jì)算機(jī)輔皚助審計(jì)技術(shù)的能笆力；信息質(zhì)量；背叭資產(chǎn)流動(dòng)性或舞吧弊可能性；主要合同；翱按管理（強(qiáng)度和弱哎點(diǎn)）;翱邦被其他人疏忽的白活動(dòng)。擺監(jiān)控和評(píng)估的關(guān)隘鍵指標(biāo)將集中在安組織系統(tǒng)、程序唉或主要的財(cái)務(wù)、壩經(jīng)營、管理和信頒息技術(shù)的控制，絆特征是：有意義跋、時(shí)效性、敏感藹性、可靠性、可暗衡量性、實(shí)用性背。績(jī)效測(cè)評(píng)吧日常檢查的例子搬將說明審計(jì)測(cè)評(píng)背這一概念。假設(shè)板內(nèi)部審計(jì)師想

14、要皚評(píng)估采購材料驗(yàn)爸收和檢查的紀(jì)實(shí)瓣性，這意味著測(cè)板評(píng)單位是小時(shí)或澳天數(shù)。每單位時(shí)霸間的標(biāo)準(zhǔn)比率可絆能是：哎班像操作指南說明斑的，或管理層認(rèn)啊為可接受的；暗巴像生產(chǎn)計(jì)劃設(shè)定凹的，或生產(chǎn)部門扮所需要的；唉稗一些對(duì)組織目標(biāo)阿來說是非常關(guān)鍵埃的其他邏輯標(biāo)準(zhǔn)熬。內(nèi)部審計(jì)師將疤衡量處理每一項(xiàng)翱交易所要求的時(shí)拌間懊伴審計(jì)樣本中包含哀的每一批運(yùn)送的愛貨物。然后內(nèi)部叭審計(jì)師將結(jié)果和礙標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較。班最后他們要評(píng)價(jià)疤他們的衡量結(jié)果隘，并且確定他們叭的發(fā)現(xiàn)是否描述壩了一個(gè)好的或壞愛的情景。愛為了進(jìn)行一次有按意義的檢查，內(nèi)唉部審計(jì)師首先要扳尋找衡量單位及般衡量標(biāo)準(zhǔn)。這種癌標(biāo)準(zhǔn)一般可以在懊工作說明書、組哎織指南、預(yù)算

15、、把產(chǎn)品憑說明書、扒商務(wù)實(shí)例、內(nèi)部奧控制的最低標(biāo)準(zhǔn)氨、工人會(huì)計(jì)原則氨、合同、規(guī)章、搬成熟的經(jīng)營實(shí)踐唉等。然后，內(nèi)部案審計(jì)師通過將發(fā)搬現(xiàn)的事實(shí)與標(biāo)準(zhǔn)鞍進(jìn)行比較，它們安就能得出一個(gè)客懊觀的結(jié)論。制訂標(biāo)準(zhǔn)頒內(nèi)部審計(jì)師越來凹越深地涉入到經(jīng)吧營過程中去了。氨此外，他們也著熬手開始評(píng)估沒有爸建立標(biāo)準(zhǔn)的管理案職能。正像他們俺所做的那樣，他吧們發(fā)現(xiàn)自己面對(duì)哎著一種發(fā)現(xiàn)權(quán)威壩標(biāo)準(zhǔn)的需要，或吧者是面對(duì)著和客笆戶一起編制標(biāo)準(zhǔn)癌的需要。這不是啊一件簡(jiǎn)單的任務(wù)敗。扒標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該與接受壩檢查的經(jīng)營目標(biāo)靶相匹配。如果對(duì)跋象是技術(shù)型的，隘那么在客戶管理鞍層接受標(biāo)準(zhǔn)之前暗，標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該由一笆位具有技術(shù)資格柏的專家來認(rèn)證。班由于沒有現(xiàn)成

16、的暗標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)般師準(zhǔn)備先建立標(biāo)扳準(zhǔn)。為了獲得有奧關(guān)標(biāo)準(zhǔn)是合理的襖和相關(guān)的適當(dāng)保埃證。基準(zhǔn)比較皚基準(zhǔn)比較實(shí)際上疤是其他組織或組襖織自身的某些最藹佳實(shí)踐作為參照敗依據(jù)，以幫助租拌織實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)目邦標(biāo)的一種方法。骯基準(zhǔn)的制訂通常啊是研究過程的結(jié)罷果。案A罷nderson藹一項(xiàng)研究確認(rèn)了懊能提升組織工作敗結(jié)果的十一項(xiàng)活壩動(dòng)。這些活動(dòng)被敗分為四個(gè)階段： = 1 * GB3 分析審計(jì)流程案艾識(shí)別和描繪出內(nèi)暗部審計(jì)過程；襖愛與其他以質(zhì)量和背方法而聞名的內(nèi)挨部審計(jì)單位之間搬建立對(duì)照關(guān)系；捌挨實(shí)施文件化研究芭；埃翱出席適當(dāng)?shù)囊悦璋资鲂碌陌l(fā)展前景耙為主題的研討會(huì)俺。規(guī)劃研究工作敗拔明確基準(zhǔn)研究的把范圍，確認(rèn)它應(yīng)

17、版該涵蓋的功能；俺埃是被基準(zhǔn)比較伙擺伴，要求進(jìn)行現(xiàn)伴場(chǎng)參觀；板隘制定捕捉新數(shù)據(jù)跋的方法。實(shí)施研究敖扮識(shí)別、了解和分白析最佳的實(shí)踐活把動(dòng)；巴盎識(shí)別和分析現(xiàn)存頒的和潛在的績(jī)效壩差距。獲得理解柏邦組織、修改和合絆并最佳實(shí)踐活動(dòng)柏；埃跋重新校對(duì)和改善霸的過程。懊這項(xiàng)研究確認(rèn)了搬以下八項(xiàng)關(guān)于內(nèi)把部審計(jì)活動(dòng)的最罷佳實(shí)踐：耙了解消費(fèi)者以滿熬足他們的期望；叭將內(nèi)部審計(jì)視為板一項(xiàng)贏利性經(jīng)營版業(yè)務(wù)或者組織服跋務(wù)部門；八采用質(zhì)量概念來隘改善審計(jì)過程，斑包括建立業(yè)績(jī)衡扳量標(biāo)準(zhǔn)；藹審計(jì)組織的業(yè)務(wù)板運(yùn)作及其控制制安度，以幫助組織唉實(shí)現(xiàn)業(yè)績(jī)最大化癌；爸作為組織變革的巴參與者，為內(nèi)部百審計(jì)增加新的職巴能；藹在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)案中

18、與消費(fèi)者及股翱東之間進(jìn)行定期般溝通；扮將技術(shù)因素和應(yīng)唉用軟件融入到審白計(jì)過程中去；愛強(qiáng)調(diào)專業(yè)人員對(duì)瓣內(nèi)部審計(jì)滿意程拌度的重要性。?；鶞?zhǔn)比較的方法八可能會(huì)變得更加般重要。其原因一拜是內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域拌的不斷變化，二跋是內(nèi)部審計(jì)需要埃不斷提高自身業(yè)礙務(wù)水平，了解新唉的發(fā)展方向，從搬而為企業(yè)管理與頒政府管理創(chuàng)造更阿多的價(jià)值。簡(jiǎn)單班的說，基準(zhǔn)比較阿是一種審計(jì)過程按，它適用于內(nèi)部班審計(jì)全部行為準(zhǔn)礙則，目的是識(shí)別傲出富有成效和創(chuàng)奧新力的方法，以唉提高內(nèi)部審計(jì)業(yè)版務(wù)的有效性。拌基準(zhǔn)比較可以用靶來強(qiáng)化所有層次邦的內(nèi)部審計(jì)職能搬，它適用于確立扮內(nèi)部審計(jì)與其他吧組織的關(guān)系背景哀；作出這種改變哎不僅僅是為了使邦用新的方

19、法，更瓣重要的是要促進(jìn)皚審計(jì)工作的顯著昂改善。評(píng)估拌通過與標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行八比較的測(cè)評(píng)只是版外勤工作兩個(gè)階哎段之一，如果已哎經(jīng)完成了測(cè)評(píng)工霸作，那么內(nèi)部審白計(jì)師必須接著對(duì)芭他們的發(fā)現(xiàn)進(jìn)行案評(píng)估以作出專業(yè)把判斷。巴所謂評(píng)估是以數(shù)艾學(xué)的正確判斷為翱依據(jù)，揭示出某哎種意圖與趨勢(shì)，藹并以已知的方式礙來表達(dá)出這種判皚斷。評(píng)估很少以哀貨幣價(jià)值的方式艾來測(cè)定，而是采骯用一些更為熟悉埃的術(shù)語，并以編搬號(hào)排列方式來進(jìn)疤行測(cè)定。奧當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師在瓣整個(gè)外勤工作中佰采用經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn)的半時(shí)候，他們不評(píng)癌價(jià)標(biāo)準(zhǔn)本身。事八實(shí)上，即使已經(jīng)傲建立了標(biāo)準(zhǔn)并且叭作為令人滿意的罷業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)獲得了斑批準(zhǔn)，并不一定百就說明它們是無按可置疑的。昨天拌的

20、標(biāo)準(zhǔn)可能不適巴應(yīng)今天的情況，頒環(huán)境的變化要求澳有新的或修改過伴的章程、合同、暗規(guī)章、程序和操挨作指南與之相適背應(yīng)。標(biāo)準(zhǔn)作為衡矮量組織目標(biāo)和目擺的的尺度，應(yīng)當(dāng)擺對(duì)其本身進(jìn)行評(píng)癌估，以確定其恰懊當(dāng)性與充分性及扒在現(xiàn)實(shí)世界中的邦適用性。頒經(jīng)營的幾個(gè)主要霸方面：質(zhì)量、成斑本和進(jìn)度。測(cè)試測(cè)試目的昂內(nèi)部審計(jì)師利用半被稱為測(cè)試的過安程來完成審計(jì)目鞍標(biāo)。測(cè)試意味著扒通過將選擇的項(xiàng)擺目變成證據(jù)，并捌且揭示出它們內(nèi)吧在的品質(zhì)或特征八。鞍對(duì)內(nèi)部審計(jì)師來吧說，測(cè)試意味著胺測(cè)評(píng)具有代表性板的項(xiàng)目，并且將藹結(jié)果與建立的標(biāo)巴準(zhǔn)或尺度進(jìn)行比叭較。目的是為了拌內(nèi)部審計(jì)師形成傲審計(jì)意見提供基艾礎(chǔ)。挨審計(jì)測(cè)試通常意叭味著通過檢查全

21、皚部或部分交易、吧記錄、活動(dòng)、職捌能和陳述等，并拜對(duì)它們進(jìn)行評(píng)價(jià)阿。在當(dāng)今復(fù)雜的柏世界里，對(duì)整個(gè)哀實(shí)體進(jìn)行詳細(xì)檢矮查通常是不可行絆的或不經(jīng)濟(jì)的。襖當(dāng)然，測(cè)試并不擺一定排斥全面的隘檢查。測(cè)試時(shí)一盎種為內(nèi)部審計(jì)師盎提供充足的證據(jù)骯以支持審計(jì)結(jié)論斑的活動(dòng)。在某些熬情況下，計(jì)算機(jī)扒輔助審計(jì)技術(shù)能熬夠?qū)μ幱跍y(cè)試情懊況下的全部總體艾進(jìn)行分類整理，霸該軟件根據(jù)以前擺建立的審計(jì)檢查暗標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行測(cè)試，傲以發(fā)現(xiàn)例外情況伴。測(cè)試目標(biāo)扳審計(jì)測(cè)試是由檢哎查、比較、分析拔、評(píng)估等方法組扳成，通過這些方稗法研究數(shù)據(jù)、材岸料、事務(wù)等內(nèi)容澳與標(biāo)準(zhǔn)的符合程擺度。測(cè)試過程的靶目標(biāo)是確定：有拌效性、準(zhǔn)確性、霸對(duì)采用程序、規(guī)板定、法律等

22、的遵扳循性、控制能力疤。般簡(jiǎn)單的說，測(cè)試笆是要確定一些事拔情是否達(dá)到其應(yīng)佰該達(dá)到的程度。對(duì)測(cè)試的計(jì)劃懊像審計(jì)過程的任礙何一個(gè)重要元素扮一樣，測(cè)試應(yīng)該百按計(jì)劃進(jìn)行。計(jì)扳劃應(yīng)該以記錄方昂式形成正式文字拔，并且應(yīng)該包括唉：拌扒定義測(cè)試目標(biāo)；氨斑識(shí)別支持審計(jì)目霸標(biāo)的測(cè)試類型；霸扳識(shí)別人員需求；襖技能和行為準(zhǔn)則霸、職業(yè)經(jīng)歷資格疤、人員數(shù)量；襖艾確定測(cè)試程序的叭先后順序；佰把定義標(biāo)準(zhǔn)或尺度擺；耙澳定義測(cè)試總體；阿巴決定適用的抽樣艾方法；隘岸檢查經(jīng)挑選出來版的交易或程序。定義績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)唉績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)可能是哀明確的，也可能啊是隱含的。當(dāng)績(jī)罷效標(biāo)準(zhǔn)在指令、瓣工作指南、操作岸說明或法律中被巴清楚提出來，那捌么它應(yīng)當(dāng)是明

23、確斑的。例如，工作扳指南可能分類說癌明時(shí)間期限不能芭超過5天，或廣叭告預(yù)算不能超過絆銷售收入的百分藹之一。在這種情百?zèng)r下的內(nèi)部審計(jì)百師就擁有被準(zhǔn)確瓣校準(zhǔn)計(jì)量單位的阿測(cè)評(píng)工具：測(cè)量爸單位和已建立的半標(biāo)準(zhǔn)。耙當(dāng)管理層已經(jīng)建板立、或者正在努哎力完成目標(biāo)或目邦的，但是沒有明半確提出如何完成稗目標(biāo)的時(shí)候，標(biāo)把準(zhǔn)是模糊的。在瓣這種情況下，內(nèi)霸部審計(jì)師在檢查笆目標(biāo)或目的時(shí)，八當(dāng)確定了建立的癌或需要的控制制爸度之后，竟不得百不于管理層磋商八什么是被認(rèn)為令八人滿意的工作。頒在沒有就測(cè)量標(biāo)芭準(zhǔn)和接受標(biāo)準(zhǔn)達(dá)耙成一致的情況下把就進(jìn)行測(cè)試，可奧能浪費(fèi)工作時(shí)間跋和導(dǎo)致無效的爭(zhēng)敗論。如果沒有在哀標(biāo)準(zhǔn)上取得一致熬，就是沒有意

24、義拔的測(cè)評(píng)工作；沒絆有測(cè)評(píng)工作，外凹勤工作就變成了懊主觀推測(cè)，無法翱得到客觀證據(jù)。定義測(cè)試總體疤必須從審計(jì)目標(biāo)疤的角度來考慮要拌被測(cè)試的主體。背如果目標(biāo)是對(duì)上安次審計(jì)之后發(fā)生佰的交易發(fā)表意見埃，那么這些交易把總額代表了總體盎特征。若果目標(biāo)鞍是對(duì)現(xiàn)存的控制叭系統(tǒng)的適當(dāng)性、挨有效性和效益性拌發(fā)表意見，那么安對(duì)總體達(dá)要求就埃更加嚴(yán)格。在后凹面這種情況下，艾管理層對(duì)以前的絆歷史不感興趣，爸他們關(guān)心的是此按時(shí)此地的系統(tǒng)是疤按照它應(yīng)有的方癌式在正常工作嗎隘？如果不是，我板們?cè)鯓尤ネ晟圃摪枷到y(tǒng)呢？叭在以上任何一種斑情況下，內(nèi)部審半計(jì)師應(yīng)該對(duì)所涉擺及交易的數(shù)量和搬重要性方面做深巴入了解，如：采耙購訂單、驗(yàn)收備

25、絆忘錄、發(fā)票、賬敖單、運(yùn)輸票據(jù)、傲工廠訂單、次品矮單、銷貨單、合埃同、旅行收據(jù)、敖方案、更改定單把和貨單。內(nèi)部審拔計(jì)師應(yīng)該確定總藹體的特征及存放版地點(diǎn)來觀察是否佰有文件丟失，以骯決定適當(dāng)?shù)某闃影冗x擇計(jì)劃。文件拜是如何歸檔的？八他們是以隨機(jī)順佰序排列的嗎？對(duì)板于從文件中刪除胺的內(nèi)容是否已從骯文件清單中移去凹？對(duì)文件制定了懊良好控制嗎？交佰易是按照價(jià)值或唉其他質(zhì)量屬性分絆層的嗎？文件是扮連續(xù)編號(hào)的嗎？埃還有，通過利用襖計(jì)算機(jī)技術(shù)將交壩易存入到計(jì)算機(jī)隘中能夠被調(diào)出的擺地方了嗎？如何吧處理丟失的項(xiàng)目佰呢？芭觀察。捌對(duì)內(nèi)部審計(jì)師來板說，觀察意味著佰看、關(guān)注，而不骯是走過場(chǎng)。它意邦味著對(duì)人、設(shè)備拜、流程和

26、事情仔敗細(xì)地、內(nèi)行地觀邦察，意味有目的半的視覺性檢查、昂在心里與標(biāo)準(zhǔn)對(duì)啊比及評(píng)估性觀測(cè)半。柏適當(dāng)?shù)挠^察是最疤難的審計(jì)技術(shù)之拜一，內(nèi)部審計(jì)師啊要將他們所見到埃的與他們心里的阿東西進(jìn)行衡量比靶較。他們經(jīng)歷的把越多，所持有的耙標(biāo)準(zhǔn)和模式就越背多，對(duì)偏離標(biāo)準(zhǔn)俺的事情就越警覺哎，越能成為一名艾好的觀察員。盎雖然觀察是重要癌的，但它通常只搬是其他技術(shù)的前昂期工作。它通常拔要求通過分析或扳調(diào)查來得到確認(rèn)拌。在內(nèi)部審計(jì)師瓣實(shí)地了解工廠，暗熟悉工作流程、胺系統(tǒng)和業(yè)務(wù)的初哎步調(diào)查過程中，耙要采用觀察這一搬技術(shù)。但是，當(dāng)敖內(nèi)部審計(jì)師在提拌問或面談過程中班注意到他們所面邦對(duì)的那些人的反扒應(yīng)和行為的時(shí)候搬，也要用到這一

27、埃技術(shù)。另外當(dāng)內(nèi)辦部審計(jì)師取得對(duì)伴工作進(jìn)度、設(shè)備巴、人員配備、工扒廠或辦事處布局斑及相關(guān)條件的印班象時(shí)，也可以采拜用這一技術(shù)。罷在記錄員工文件芭歸檔習(xí)慣或?qū)е掳车托У墓ぷ髁鞒贪霑r(shí)，觀察也是有班用的。作為追蹤耙原因的第一步，叭內(nèi)部審計(jì)師通常百到現(xiàn)場(chǎng)觀察被廢邦棄的材料。他們襖可以走訪工廠，斑觀察到閑置的設(shè)按備、閑置的機(jī)器擺及無所事事的人隘員。他們觀察到暗工廠周邊或銀行巴及商店內(nèi)部的安昂群防范措施，觀懊察到危險(xiǎn)情況和笆違反安全的情況辦，觀察到混亂的隘倉庫和積壓工作搬的證據(jù)，觀察到鞍沒有被很好儲(chǔ)存絆或危險(xiǎn)疊放的材背料，觀察到倉庫岸沒有上鎖人就離翱開了，觀察到缺巴乏適當(dāng)維護(hù)保養(yǎng)啊的情況伴捌觀察到的事情清

28、隘單無窮無盡。皚仔細(xì)而又內(nèi)行的俺觀察可以提供對(duì)懊事物深刻的了解頒，但是內(nèi)部審計(jì)熬師在引證缺陷情壩況的時(shí)候，必須奧在如何使用觀察傲技術(shù)方面謹(jǐn)慎從扒事。如果沒有得拌到證實(shí)就報(bào)告視疤覺檢查結(jié)果，應(yīng)拜該將這些結(jié)果清拔楚地標(biāo)明是觀察澳結(jié)果和印象。翱觀察很少能經(jīng)得壩住客戶的正面攻唉擊，但如果客戶啊同意觀察結(jié)果并叭且采取了糾正行捌動(dòng)，就不必對(duì)這傲些結(jié)果進(jìn)行后續(xù)骯的詳細(xì)分析。挨提問。芭提問是內(nèi)部審計(jì)拜師檢查經(jīng)營活動(dòng)唉的最具有說服力胺的技術(shù)。提問持瓣續(xù)在整個(gè)審計(jì)過哀程中，既可以是翱口頭的，也可以哀是書面的。昂口頭提問是最常愛見的，也可能是罷最難以提出的。凹獲取信息這一行鞍為能夠被上升到絆藝術(shù)范疇。要獲芭得事實(shí)而

29、又不惹熬惱客戶，這并不扒是一件容易的事唉情。如果被審計(jì)埃單位感覺到有一翱種審判官的腔調(diào)安，或者感覺到他懊們正在接受盤問盎，他們可能產(chǎn)生氨抵觸情緒而不愿隘說出真相。被審耙計(jì)者給出的信息佰可能是錯(cuò)誤的或絆不完整的，也可半能根本就不能得版到答案。這種情哀況下，如果內(nèi)部敗審計(jì)師了解每個(gè)般審計(jì)師每個(gè)被審哀計(jì)者如何看待他奧們（將他們作為版對(duì)工作安全的潛敗在威脅），并且熬采用一些可以緩擺和恐懼的方法，艾那么獲得有用信佰息的機(jī)會(huì)將增加擺。扳同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)巴師對(duì)被審計(jì)者感伴覺的關(guān)注不應(yīng)該皚阻礙他們獲得事扒實(shí)真相。因此，版內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)芭該教被審計(jì)者如奧何說話。像這樣翱的問題，版“霸你總是保證倉庫癌門上鎖嗎？敖”

30、吧，通常產(chǎn)生一種靶表示同意的反應(yīng)矮，對(duì)或錯(cuò)。像這疤樣的問題，版“罷你是如何保護(hù)倉鞍庫物資的藹”澳，可能會(huì)帶來一氨個(gè)更加令人滿意案和完整的答案。版當(dāng)審計(jì)決定依賴俺于口頭提問的答瓣案時(shí)，有一個(gè)很唉好的原則需要遵跋守：通過向至少霸兩個(gè)人詢問統(tǒng)一半問題來證實(shí)獲得熬的信息。好的報(bào)皚告人從不相信第白一個(gè)人告訴他們藹的。靶心里應(yīng)帶著兩個(gè)百目的來提問：幫挨助內(nèi)部審計(jì)師和癌幫助客戶。芭J八ames Bi拜nns提出一份凹“瓣標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)營程序胺”稗問卷，該問卷被礙設(shè)計(jì)為幫助實(shí)現(xiàn)艾上述兩個(gè)目的。胺其理論是依據(jù)這熬樣一個(gè)觀點(diǎn)：日敗常的程序手冊(cè)含巴有大量文字，不按總是容易閱讀和按理解的，并且?guī)装院醪豢赡苁谷擞洶蹲?。般該問?/p>

31、系統(tǒng)被設(shè)耙計(jì)成用于內(nèi)部審霸計(jì)師搜尋信息，熬同時(shí)簡(jiǎn)化客戶對(duì)稗程序手冊(cè)的使用佰。通常，因?yàn)闃I(yè)哎務(wù)人員在工作中靶太忙，以至于沒愛有時(shí)間閱讀手冊(cè)暗，或快速閱讀了唉很多的文件后無百法理解手冊(cè)內(nèi)容邦，所以程序沒有盎被遵守。案內(nèi)部審計(jì)師的專壩業(yè)就是閱讀、評(píng)傲價(jià)和了解書面程熬序，以確定它們傲是相關(guān)的、可靠俺的、及時(shí)地，并拜且被遵循。因此拔，作為審計(jì)程序案的一部分，內(nèi)部愛審計(jì)師要求客戶八回答測(cè)試與教育爸的問卷。這些問半題選自于或參考安標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)手冊(cè)中般的特定重要程序版。為簡(jiǎn)化這一過邦程，問題中包括?；卮鹬改?。如果凹客戶完全熟悉特柏定程序，那么他唉們回答問題沒有芭困難。如果程序跋對(duì)他們來說很陌板生，問卷就成了辦一種

32、教育工具。氨此外，如果客戶安定期采用問卷來俺檢查員工的工作翱是否與組織程序邦相符，那么問卷壩就成了一個(gè)有用傲的自我審計(jì)工具疤。捌編寫問卷要花費(fèi)版一部分內(nèi)部審計(jì)版師的大量時(shí)間，拌因此，應(yīng)該將問襖卷嚴(yán)格限制在重搬要事務(wù)上。而且叭還要關(guān)注現(xiàn)金、班有價(jià)證券等敏感柏事物的審計(jì)問題百。要考慮：這些拌問題應(yīng)該通過問皚卷來控制嗎？為班確?？蛻舻呐浜习?，問卷還應(yīng)得到般管理層的批準(zhǔn)。阿更可能的話，還藹需要對(duì)這些問題熬進(jìn)行定期更新。扒但是，如果恰當(dāng)罷使用的話，問卷藹能夠減輕內(nèi)部審搬計(jì)師的工作，他藹搞運(yùn)營經(jīng)理對(duì)其安所負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的監(jiān)叭督能力。安分析。安分析意味著詳細(xì)捌檢查，其意味著拔為了達(dá)到某一復(fù)礙雜實(shí)體的真實(shí)屬辦性的目

33、的而將該芭實(shí)體分為幾部分跋。它暗含著揭露班一些職能、活動(dòng)背或大量交易的內(nèi)捌幕，并且確定每班個(gè)單一部分之間白的關(guān)系。懊分析工作意味著凹努力發(fā)現(xiàn)或揭露按質(zhì)量、原因、影凹響、動(dòng)機(jī)和可能跋性，通常作為進(jìn)拌一步調(diào)查的起點(diǎn)扳或進(jìn)行判斷的基拌礎(chǔ)。通過分析賬巴戶，檢查財(cái)務(wù)記柏錄的內(nèi)部審計(jì)師笆可分離、安排和頒剝離構(gòu)成該賬戶扒的各個(gè)因素。利扒用分析方法，內(nèi)柏部審計(jì)師可以了柏解那個(gè)因素是重霸要的，哪個(gè)是重搬復(fù)發(fā)生的，哪個(gè)般是最小的，哪個(gè)凹是需要進(jìn)一步注安意的，哪個(gè)是不頒應(yīng)該存在的。半檢查經(jīng)營活動(dòng)的扒內(nèi)部審計(jì)師做同扒樣的事情，兩者奧的原理并沒有區(qū)笆別，有區(qū)別的只霸是內(nèi)容。通過對(duì)笆構(gòu)成其所檢查活熬動(dòng)的單個(gè)因素進(jìn)奧行分解

34、并進(jìn)行精骯確的衡量，內(nèi)部翱審計(jì)師能夠了解阿到許多重要關(guān)系頒。敖在經(jīng)營審計(jì)中，奧內(nèi)容會(huì)跨越很大板范圍：在進(jìn)行評(píng)邦估的現(xiàn)代內(nèi)部審矮計(jì)師所采用的分邦析類型也是如此按。內(nèi)部審計(jì)師們藹能夠在一張表格疤中列出一個(gè)采購阿訂單樣本，分析癌每個(gè)訂單中的的芭各個(gè)要素，如：把投標(biāo)、專用來源昂渠道的獲得、審鞍批、特定采購的拜過去歷史、貨物隘發(fā)送、成本分析安、計(jì)劃安排、精哀確的采購訂單編疤制、采購或自行芭制造決策以及其岸他事情。熬同樣地，內(nèi)部審耙計(jì)師能夠分析指耙令、章程、合同氨或政策說明。他埃們將文件分散，奧閱讀每個(gè)單詞，辦劃線強(qiáng)調(diào)重點(diǎn)內(nèi)般容，從好的商業(yè)隘實(shí)踐或現(xiàn)實(shí)條件昂的角度來衡量，俺或者將新現(xiàn)存實(shí)吧踐與文件要求相芭

35、衡量。 盎 伴 襖 八 俺 拔 哎 藹 叭 凹 背證實(shí)。拔證實(shí)意味著求證皚一些事實(shí)真相，藹即事實(shí)的準(zhǔn)確性伴、證實(shí)性和可靠笆性。證實(shí)意味著耙通過測(cè)試來確定吧一些報(bào)表或書面案材料的準(zhǔn)確性或八可靠性，是一種襖審慎的努力，例襖如與已知事實(shí)、搬原始情況和一些襖標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的比較氨。扮證實(shí)包括進(jìn)一步敗確證和比較，通伴過與他人討論來襖確認(rèn)某人的陳述拌，或者將一份文懊件與證實(shí)性文件隘進(jìn)行比較。它包敖括函證、即通過敖客觀主體進(jìn)行的跋獨(dú)立證實(shí)來消除頒所有疑點(diǎn)。笆調(diào)查。矮調(diào)查是一個(gè)通常奧適用于旨在揭露懊隱藏的事實(shí)和確斑認(rèn)真相的詢問。叭它意味著對(duì)內(nèi)部扳審計(jì)師希望發(fā)現(xiàn)骯或需要了解的信八息系統(tǒng)進(jìn)行跟蹤瓣搜索。它包括但扳不限于

36、，探究隘案一種帶著發(fā)現(xiàn)錯(cuò)伴誤做法的目的，啊深入且廣泛地搜捌尋的方法。跋評(píng)估。胺評(píng)估意味著對(duì)價(jià)唉值的估計(jì)。評(píng)估叭需要做出判斷，壩成熟、經(jīng)驗(yàn)豐富扮的內(nèi)部審計(jì)師啊案許多審計(jì)工作中扒的資深員工、報(bào)安告草稿復(fù)核的參愛與者、對(duì)組織行版動(dòng)和目標(biāo)有深刻背了解的觀察員幾氨乎憑直覺就可以矮評(píng)估審計(jì)發(fā)現(xiàn)，瓣并且通常是正確暗的。例如在評(píng)估按違法標(biāo)準(zhǔn)的情況百中，他們就可以癌問自己這些問題跋：皚盎這些違規(guī)問題有盎多重要？凹愛誰受到了傷害，岸傷害了什么，或疤誰可能受到傷害隘？哎半傷害到什么程度伴，或可能傷害到班什么程度？吧氨該違規(guī)問題妨礙胺了組織或部門完昂成目的或目標(biāo)了拌嗎？案百如果不采取糾正版行動(dòng)，該違規(guī)問疤題會(huì)再次發(fā)生

37、嗎壩？哎百該違規(guī)問題為什霸么或如何發(fā)生的案？半艾原因是什么？什把么事件或事件組搬合使其擺脫了程啊序軌跡；辦霸真的確定并準(zhǔn)確柏描述原因了嗎？哎每次事件或事件耙組合會(huì)引起觀察拜到的結(jié)果嗎？該暗原因令人滿意地瓣解釋了違規(guī)問題般的各個(gè)方面了嗎凹？藹明確地說，內(nèi)部白審計(jì)師必須考慮擺他們判斷問題發(fā)邦生時(shí)，如何去減拔輕這些問題。為礙了以有序的方式俺考慮他們提出的絆建議，內(nèi)部審計(jì)隘師可以問自己這頒些問題：埃版什么樣的行動(dòng)過傲程可以更可行地吧、經(jīng)濟(jì)地解決該板問題？岸叭在提出糾正措施捌時(shí)，什么樣的目懊標(biāo)應(yīng)該記在心里挨？跋邦在實(shí)施糾偏行動(dòng)霸的過程中，管理佰層應(yīng)該努力完成凹什么？拔吧什么選擇是公開哎的？當(dāng)與目標(biāo)進(jìn)邦行

38、比較時(shí)，它們氨是如何達(dá)標(biāo)的？盎癌已經(jīng)選擇了什么板樣的不確定、可伴供選擇的方案？扮預(yù)計(jì)會(huì)發(fā)生什么瓣樣的有害副作用澳？皚阿在令人不滿意地捌副作用最小的情巴況下，哪個(gè)是最?yuàn)W好的選擇？八癌在采取了糾正措把施后，建議采取翱什么程序來控制鞍這一措施？人們跋如何保證采取了隘糾正措施？如何擺保證從頭至尾實(shí)安施糾正措施？如哎何保證將未來的懊違規(guī)問題交給經(jīng)般授權(quán)的人，以便哀消除影響行動(dòng)過阿程適當(dāng)實(shí)施的障伴礙？氨內(nèi)部審計(jì)師不但伴有義務(wù)提出糾正靶措施建議，而且辦還有義務(wù)指出保壩證該措施持續(xù)有邦效的方法。采用審計(jì)技術(shù)技術(shù)斑在各種情況下，扳都要采用觀察、伴詢問、分析、證拜實(shí)、調(diào)查和評(píng)估敗的技術(shù)。無論內(nèi)拌部審計(jì)師何時(shí)進(jìn)耙行

39、檢查，都要使扳用一種或多種審暗計(jì)技術(shù)?？偟膩戆凑f，依據(jù)審計(jì)對(duì)埃象的不同，要在拌某一框架內(nèi)采用阿這些技術(shù)。無論柏采用什么技術(shù)，伴最終結(jié)果都是一阿樣的：審計(jì)意見扒和建議。但是根把據(jù)內(nèi)部審計(jì)師的瓣任務(wù)和具體的工罷作計(jì)劃，采用的癌方法可以不同。皚很多審計(jì)項(xiàng)目都版是在四種不同模把式中的一種模式稗下進(jìn)行的：職能凹審計(jì)、組織審計(jì)拔、管理研究和項(xiàng)敗目審計(jì)。另外許骯多內(nèi)部審計(jì)師也吧從事對(duì)與組織外佰部簽訂合同而產(chǎn)板生的成本進(jìn)行的翱審計(jì)。職能審計(jì)俺職能審計(jì)是跟蹤凹從開始到結(jié)束，凹跨越整個(gè)組織部暗門全過程的審計(jì)愛。職能審計(jì)對(duì)經(jīng)癌營職能和程序的鞍關(guān)注要多于對(duì)管班理和人員的關(guān)注百，它們?cè)噲D確定奧與職能有關(guān)的所皚有組織是如

40、何更爸好地聯(lián)結(jié)和合作隘的。職能能夠被扮有效地和有效率哀地執(zhí)行了嗎？對(duì)拌組織有價(jià)值的職胺能審計(jì)包括對(duì)以凹下項(xiàng)目的審計(jì)：矮材料和供應(yīng)品的愛訂購驗(yàn)收/驗(yàn)收爸和付款、將供應(yīng)愛品或服務(wù)向使用埃部門進(jìn)行直接交骯付、產(chǎn)品發(fā)生變埃更后的具體表現(xiàn)辦、廢料的積累/安隔離和銷售、安艾全控制與實(shí)踐活凹動(dòng)、資金資產(chǎn)的班管理、預(yù)算規(guī)定扮、市場(chǎng)職能。扮職能審計(jì)也為管搬理層提供了特殊笆利益：能夠證實(shí)敗各種不同的觀點(diǎn)胺，瓶頸問題能夠阿被顯露出來，使熬不同的目標(biāo)相互礙協(xié)調(diào)，充分重視礙重復(fù)處理問題，案明確責(zé)任。巴職能審計(jì)會(huì)達(dá)到斑和組織中其他系敖統(tǒng)與程序一樣的敖結(jié)果。但是為了盎這樣做，內(nèi)部審耙計(jì)師就必須始終岸注意總體組織目邦標(biāo)，并且

41、負(fù)責(zé)填邦補(bǔ)職能涉及的不阿同單位之間的空熬白。在實(shí)施職能半審計(jì)以及其他審爸計(jì)過程中，內(nèi)部絆審計(jì)師也應(yīng)該了拜解高級(jí)管理層希稗望從內(nèi)部審計(jì)工藹作中得到什么。辦每個(gè)組織都是由疤管理決策來指導(dǎo)皚和領(lǐng)導(dǎo)的。好的芭決策依賴于好的啊信息。管理層需鞍要有關(guān)經(jīng)濟(jì)發(fā)展懊趨勢(shì)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手扮行為、其客戶態(tài)暗度和其員工工作爸效率方面的信息捌。管理層依據(jù)這絆些信息來制定政翱策和程序，還建巴立控制和反饋系鞍統(tǒng)以保證其所制安定的決策和系統(tǒng)敗是有效和適用的笆。藹在內(nèi)部審計(jì)師所挨實(shí)施的所有審計(jì)傲中，他們（作為斑管理層的顧問和擺合作伙伴）必須伴評(píng)估管理層制定拌決策所依據(jù)的信艾息，它們必須確辦定控制系統(tǒng)像預(yù)板期的那樣運(yùn)行。盎同時(shí)，內(nèi)部審

42、計(jì)皚師應(yīng)該對(duì)過度控罷制保持警惕，即斑那些使員工成為氨工作操作指南的百奴隸、使員工不耙能采用一般思維把能力來解決日常叭難題的過度控制罷。唉在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)扳中，無論采用什哎么形式，內(nèi)部審吧計(jì)師都應(yīng)該成為靶通才而不是專才跋。他們應(yīng)該自如案地與生產(chǎn)管理人絆員、研究工作者巴甚至高級(jí)管理層襖打交道。當(dāng)然，盎最高管理層期望半內(nèi)部審計(jì)師運(yùn)用跋第六感覺來確認(rèn)班問題出現(xiàn)的可能懊性。但是在方案傲出現(xiàn)之前，內(nèi)部唉審計(jì)師必須有無八可辯駁的事實(shí)和瓣數(shù)據(jù)支持。一旦哎內(nèi)部審計(jì)師對(duì)問鞍題和事實(shí)確信無背疑，他們就必須傲遵循嚴(yán)格的行為疤準(zhǔn)則，并且向管搬理層通報(bào)可能對(duì)岸組織造成損害的哀所有嚴(yán)重違規(guī)事巴項(xiàng)。柏還有，內(nèi)部審計(jì)疤師不能因?yàn)?/p>

43、其權(quán)班威而產(chǎn)生驕傲自班大情緒。他們必礙須注意不要超越把他們管轄權(quán)限的靶范圍和界限，并安且具有工作責(zé)任骯或管理姿態(tài)。在唉實(shí)力和專業(yè)勝任班能力基礎(chǔ)上表現(xiàn)安出得謙虛是一項(xiàng)拔有說服力的品格啊。內(nèi)部審計(jì)師不爸應(yīng)該在工作中做昂出使人厭煩的對(duì)辦立舉動(dòng)。在這樣八的環(huán)境中，職能扮的變更不會(huì)輕易凹發(fā)生。啊因此，高級(jí)管理澳層期望他們的內(nèi)斑部審計(jì)師在執(zhí)行盎所有任務(wù)中，要癌具有下列品行：暗艾精通內(nèi)部審計(jì)技捌術(shù)；骯爸建立真實(shí)信息來叭源渠道的能力；伴拔透徹分析獲得信叭息的能力；翱礙依據(jù)有力證據(jù)提頒出建議的能力；安懊在執(zhí)行所有審計(jì)擺職責(zé)中德誠實(shí)、敗正直和謙虛得品跋質(zhì)。組織審計(jì)笆組織審計(jì)不僅關(guān)頒心組織內(nèi)部實(shí)施半的活動(dòng)，而且還哀

44、關(guān)心用于保證活皚動(dòng)實(shí)施所采用的阿管理控制。因此絆，內(nèi)部審計(jì)師感藹興趣的是管理人叭員如何很好地運(yùn)柏用掌握的資源來班滿足組織目標(biāo)。奧一個(gè)直接的組織爸方法通常能夠提熬供對(duì)經(jīng)營過程廣盎泛、深入的了解皚，這種了解超出暗了那些只通過對(duì)艾交易進(jìn)行測(cè)試所敖獲得的了解。絆尤其是在擁有多版種經(jīng)營和部門的岸大型組織中，內(nèi)搬部審計(jì)師被建議挨最好確定管理層氨是如何很好地管拜理這些經(jīng)營和部澳門的，即交易是佰如何很好的在整骯個(gè)組織渠道流動(dòng)擺或逐漸完成的。拔那些被普遍接受扒的管理控制元素疤可以作為對(duì)組織哀運(yùn)營審計(jì)的度量佰標(biāo)準(zhǔn)。挨其實(shí)很少有企業(yè)哀完全按照好的管頒理控制的理論規(guī)爸范或按照規(guī)范的罷大多數(shù)進(jìn)行經(jīng)營靶。然而在實(shí)施組霸織

45、審計(jì)中，內(nèi)部安審計(jì)師應(yīng)該將這耙些規(guī)范記在心上埃。通常，不能令敖人滿意的情況是白由違反可接受的霸好地管理原則的搬行為引起的。如艾果內(nèi)部審計(jì)將這白些規(guī)則記在心上氨，他們就開始在拌咨詢或管理層面壩上發(fā)揮作用了，案他們應(yīng)該擁有處哎于業(yè)務(wù)內(nèi)部的行般政和管理控制方辦面的工作知識(shí)。澳在內(nèi)部審計(jì)師實(shí)背施組織審計(jì)時(shí)，靶他們將把管理控板制的規(guī)則帶入工唉作中。他們應(yīng)該拔能夠拜“矮充實(shí)拌”鞍這個(gè)框架或組織霸。拌內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該凹精通計(jì)劃的原則岸，即精通建立目拔標(biāo)、制定政策和扮程序、保持連續(xù)白性以及根據(jù)變化啊的情況重新評(píng)價(jià)礙計(jì)劃和目標(biāo)。他拜們應(yīng)該精通組織百的原則，即精通埃責(zé)任的分配、權(quán)扮力的授權(quán)和職員澳的發(fā)展。岸內(nèi)部審計(jì)

46、師應(yīng)該奧精通指導(dǎo)的原則敖，即精通領(lǐng)導(dǎo)、矮激勵(lì)和溝通。他皚們應(yīng)該精通控制八的原則，即精通叭建立標(biāo)準(zhǔn)、維護(hù)啊標(biāo)準(zhǔn)，培訓(xùn)職員礙遵從標(biāo)準(zhǔn)，描述擺標(biāo)準(zhǔn)和檢查系統(tǒng)拔，保證對(duì)標(biāo)準(zhǔn)的把遵守、設(shè)計(jì)記錄艾、報(bào)告和首要控巴制的系統(tǒng)，以及芭監(jiān)督整個(gè)執(zhí)行的襖過程。隘每個(gè)組織都應(yīng)該靶檢查生產(chǎn)效益，傲即檢查管理人員把負(fù)責(zé)資源利用的斑效益性和效率性版。提高生產(chǎn)效益靶是一個(gè)組織在競(jìng)昂爭(zhēng)環(huán)境下生存的半關(guān)鍵。白因此，首先，必皚須確定生產(chǎn)率目癌標(biāo)。如果沒有建敗立該目標(biāo)，那么藹要說服管理人員艾與內(nèi)部審計(jì)師一笆道來建立這種目懊標(biāo)。班在決定了該目標(biāo)耙后，下一步是建耙立可量化的目標(biāo)叭以便生產(chǎn)率能夠翱被客觀地測(cè)評(píng)。澳我們處于什么位扮置呢？涉及

47、我們凹所建立的目標(biāo)，岸如何告訴我們處哎于的位置？最后吧一個(gè)問題要求對(duì)埃生產(chǎn)率進(jìn)行測(cè)評(píng)鞍。沒有生產(chǎn)率測(cè)扳評(píng)，組織就不能擺實(shí)施控制。俺所以，與內(nèi)部審安計(jì)師合作，管理笆層能夠設(shè)計(jì)適合傲的測(cè)評(píng)方法并且襖確定他們所需要澳的信息以決定他襖們?nèi)绾巫?。但是按，一旦管理層建埃立了生產(chǎn)率目標(biāo)跋和目的以及衡量挨生產(chǎn)率的方法，愛提高改善的路就絆通暢了。自我評(píng)絆價(jià)和自我評(píng)估是哎可行的并且是鼓稗勵(lì)被采用的。管癌理人員，而不是捌內(nèi)部審計(jì)師，擁爸有經(jīng)營活動(dòng)權(quán)。暗內(nèi)部審計(jì)師是促辦進(jìn)者，但是管理奧人員獲得表揚(yáng)和跋取得獎(jiǎng)金。巴在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)癌中，審計(jì)師必須阿記?。浩髽I(yè)的真愛正生存要依靠其拌每一組成部分的笆生產(chǎn)率。創(chuàng)新的昂內(nèi)部審計(jì)建

48、議將暗有助于保持整個(gè)奧企業(yè)向前發(fā)展。管理研究和咨詢安許多組織邀請(qǐng)外版部咨詢專家進(jìn)行疤管理研究，做評(píng)唉估工作，為改善矮組織的問題領(lǐng)域挨而提出建議。一把部分組織已經(jīng)從安咨詢專家所顯示奧出來的經(jīng)驗(yàn)和知般識(shí)中獲得了好處班，其他組織還沒柏有。有大量的事巴實(shí)能夠?qū)е率麛[的發(fā)生。它們中搬的一些是：啊笆員工可能將這些隘咨詢專家作為對(duì)敖組織生活方式或岸特征沒有感覺的氨陌生人。員工和安管理人員都會(huì)感挨到憤恨并且含而背不露，組織咨詢鞍專家獲得對(duì)其要頒解決的問題的完敗全了解。隘埃咨詢專家要有一疤段較長且昂貴的懊培訓(xùn)時(shí)間來順利盎完成工作。無論埃他們經(jīng)驗(yàn)多豐富昂，它們還是要必敖須了解組織得地襖理狀況、組織結(jié)頒構(gòu)、固有的

49、方法挨和程序、組織哲把學(xué)以及組織管理氨層的個(gè)性、優(yōu)半點(diǎn)、弱點(diǎn)和偏愛凹。靶盎外部咨詢專家的唉建議（通常在退埃出會(huì)議上或精心絆準(zhǔn)備的報(bào)告中交哎流）可能會(huì)獲得拜防御性的反饋意皚見。組織的職員熬花費(fèi)在保護(hù)固有版工作上的時(shí)間可愛能要多于花費(fèi)在皚完成有價(jià)值的建扒議是向上的事件班。傲岸外部咨詢專家通唉常要收取相當(dāng)大般額的費(fèi)用，在很胺多情況下，這些吧費(fèi)用會(huì)超過利用鞍組織人才中現(xiàn)有澳人才的花費(fèi)。壩高水平的內(nèi)部審啊計(jì)師，具有審計(jì)暗工作的豐富經(jīng)驗(yàn)斑，熟悉組織的目傲標(biāo)、政策、組織埃結(jié)構(gòu)和人員，是阿做這一類咨詢工懊作的常規(guī)人力資拜源。內(nèi)部審計(jì)師吧早已精通解決問擺題所需的技術(shù)，拌例如：事實(shí)收集笆、分析和評(píng)估。艾在常規(guī)審計(jì)

50、中，氨審計(jì)師將這些技皚術(shù)進(jìn)一步發(fā)展了奧。背內(nèi)部審計(jì)師要充哎分了解管理哲學(xué)襖和原理，這些哲伴學(xué)和原理對(duì)解剖辦和評(píng)估與管理百有關(guān)的事情是必艾要的。如果他們搬在組織內(nèi)部樹立扳了適當(dāng)?shù)男蜗?，板獲得了可觀、公拜正和個(gè)人關(guān)心組哎織利益的聲譽(yù)，斑無論是否得到授啊權(quán)，它們都不會(huì)霸是被推動(dòng)著產(chǎn)生艾一系列建議的，隘它們所作所為也按不只是證明費(fèi)用壩的適當(dāng)性。半因此感到能夠勝霸任組織內(nèi)部特殊隘課題的內(nèi)部審計(jì)骯師應(yīng)該在機(jī)會(huì)到挨來的時(shí)候接受這跋個(gè)機(jī)會(huì)。事實(shí)上氨，他們應(yīng)該與管八理委員會(huì)保持緊挨密接觸，從而在鞍機(jī)會(huì)到來時(shí)就可般以知道，并且在擺適當(dāng)?shù)沫h(huán)境和條絆件下提供服務(wù)。佰應(yīng)該由管理層來阿提出并支持這些藹管理業(yè)務(wù)。這些哎業(yè)務(wù)

51、的范圍和廣擺度通常要求一定把層次上的支持。柏所有職員和管理扮人員必須清楚：埃這是一個(gè)在特殊拜管理章程下運(yùn)營皚的管理項(xiàng)目。事傲實(shí)上，最好將該哀項(xiàng)目設(shè)計(jì)為一個(gè)稗特別工作組，通暗常由副董事長或皚其他執(zhí)行管理人扳員來領(lǐng)導(dǎo)，由審氨計(jì)管理人員和審壩計(jì)職員來實(shí)施實(shí)吧際的工作。佰內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該傲從起始時(shí)直至整懊個(gè)業(yè)務(wù)過程中采靶用它們所有有影矮響力的技術(shù)。他哎們應(yīng)該使管理層斑了解進(jìn)展情況，伴并在向管理層提挨出建議之前獲得暗基層的意見。伴在管理層針對(duì)存愛在的情況采取了隘措施時(shí)，內(nèi)部審背計(jì)師就應(yīng)該盡快板正式向管理層表靶明他們是如何看般待問題的以及他艾們對(duì)處理這些問礙題的建議。研究哀必須有深度，它壩不能對(duì)問題只是疤粗

52、略點(diǎn)過而已。伴它要求廣泛的思岸考和透徹的研究矮。它必須針對(duì)管搬理層提出的任何矮相關(guān)問題作出解吧答。它必須能夠叭為提出的任何建骯議提供堅(jiān)決的辯扮護(hù)。它必須是在氨充分理解下列事拔情的基礎(chǔ)上進(jìn)行敗的，其中包括：擺捌基本問題事實(shí)呢爸？辦拜相關(guān)的事實(shí)是什奧么？原因是什么？爸盎可能的解決方案霸是什么？傲大范圍的管理研巴究將產(chǎn)生一種全敗面凈化的效果。疤在審計(jì)團(tuán)隊(duì)調(diào)查般、提出問題和分拜析問題的時(shí)候，背他們會(huì)發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)拌和工作中的不足柏之處。他們應(yīng)該岸及時(shí)將這些事情扒中的每一件錄入凹到計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫芭中去，與涉及到扮的人員探討這些案事情，簽發(fā)一份伴確認(rèn)了特定問題氨的備忘錄，提供癌足夠的細(xì)節(jié)，提襖出與之面談的人啊的觀

53、點(diǎn)，提出解扳決方法。對(duì)每一鞍項(xiàng)研究工作簽發(fā)盎一份備忘錄是適爸當(dāng)?shù)?。澳管理研究備忘錄?澳 昂 白 俺 編號(hào)： 拜 暗 百 日期：絆 頒涉及的組織百現(xiàn)狀概要巴現(xiàn)狀細(xì)節(jié)挨提出的解決方案礙討論對(duì)象拔討論結(jié)果挨分發(fā)對(duì)象項(xiàng)目審計(jì)板無論是出于自愿敖，還是應(yīng)執(zhí)行管哀理層的要求，內(nèi)拜部審計(jì)師可以負(fù)扳責(zé)對(duì)正在進(jìn)行的氨項(xiàng)目進(jìn)行特殊檢案查。矮審計(jì)目標(biāo)是為管昂理層提供有關(guān)成扮本、合同和項(xiàng)目骯結(jié)果的信息，以版便盡可能地評(píng)估按其信息提供量、瓣有用性和客觀性捌。岸版評(píng)估：通過將已唉完成的工作與標(biāo)霸準(zhǔn)或目標(biāo)進(jìn)行比扒較來斷言某件事懊情的價(jià)值；拜伴項(xiàng)目評(píng)估：在廣藹泛意義上對(duì)完成扒的內(nèi)容進(jìn)行評(píng)估版（要與使用的資絆源聯(lián)系在一起）板，

54、并且評(píng)估項(xiàng)目百目標(biāo)是否適當(dāng)。芭內(nèi)部審計(jì)師希望邦獲得就后面問題昂進(jìn)行提問的特殊澳授權(quán)。敖盎成本利潤研究：頒考慮使用資源及拔成本（投入）和班利潤（產(chǎn)出或結(jié)絆果）之間的關(guān)系把。內(nèi)部審計(jì)師必癌須揭示出用于完笆成項(xiàng)目目標(biāo)的可傲供選擇的方法。懊內(nèi)部審計(jì)師的目巴的是確認(rèn)以金額藹表示的最好選擇盎，即對(duì)給定的成巴本來說的最大利斑潤或最低成本條笆件下要求的利潤稗水平。熬骯成本有效性研究頒：考慮不能以金扮額來衡量的利潤般(結(jié)果)，例如矮一項(xiàng)新的試運(yùn)行爸項(xiàng)目的利潤，或白教授弱智學(xué)生的扮項(xiàng)目。澳在項(xiàng)目審計(jì)中，叭內(nèi)部審計(jì)師必須笆要確定三件事情礙：要完成什么？版項(xiàng)目成功了嗎？凹存在保證未來成班功的完備系統(tǒng)嗎癌？在私人部門中

55、八，完成的結(jié)果通辦常可以用利潤和藹收入來衡量。在澳公眾部門中，內(nèi)跋部審計(jì)師將關(guān)心扮產(chǎn)出、利潤或結(jié)扒果及影響因素。拌白產(chǎn)出：包括像提霸供的服務(wù)、生產(chǎn)皚的產(chǎn)品和給予的俺幫助這樣的事情俺。例如：培養(yǎng)出矮來的學(xué)生、處理疤的案例、實(shí)施的癌調(diào)查、完成的報(bào)案告等。有時(shí)要花伴費(fèi)大量的想象力叭來制定和采用度熬量的標(biāo)準(zhǔn)和尺度安。與此同時(shí)，質(zhì)伴量也就可能出現(xiàn)板問題。霸背利益或結(jié)果：利哀益代表了產(chǎn)出的扳效果。利益和結(jié)八果要比產(chǎn)出更難唉以衡量，但是它敗們顯然與對(duì)項(xiàng)目埃的評(píng)估更加相關(guān)百。伴岸影響：項(xiàng)目對(duì)集俺體、社會(huì)甚至世隘界產(chǎn)生的效果，敖這些因素特別安鞍以衡量。它們代芭表了項(xiàng)目的持續(xù)吧性影響，并且設(shè)稗計(jì)衡量標(biāo)準(zhǔn)或評(píng)白估方

56、法是一項(xiàng)挑懊戰(zhàn)性工作。懊在項(xiàng)目檢查中，癌必須相當(dāng)具體地芭明確目標(biāo)、目的澳和標(biāo)準(zhǔn)，否則內(nèi)百部審計(jì)師沒有用版以衡量的對(duì)象，骯審計(jì)結(jié)果將是有?？赡芤馉?zhēng)論的斑意見，而不是獲鞍得很好支持的結(jié)芭論。當(dāng)存在這些班情況時(shí)，目標(biāo)、扒目的和標(biāo)準(zhǔn)是不罷容易被確認(rèn)的：拌懊管理層、董事會(huì)稗或立法機(jī)關(guān)沒有矮清楚地定義目標(biāo)礙；安般目標(biāo)重疊或相互挨依賴；跋笆負(fù)責(zé)完成目標(biāo)、安目的或標(biāo)準(zhǔn)的人唉員沒有真正地理百解它們；哎版沒有明白管理層半、股東或立法機(jī)皚關(guān)的清晰意圖；案安沒有確認(rèn)真正的安項(xiàng)目目標(biāo)，或即俺使描述的目標(biāo)保拜持不變，但真正翱的目標(biāo)已經(jīng)發(fā)生頒了改變。罷當(dāng)出現(xiàn)這些困難按時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師佰必須懂得：直到稗定義的問題被解懊決，他

57、們才能作哀出客觀的評(píng)價(jià)。俺當(dāng)對(duì)目標(biāo)、目的盎和標(biāo)準(zhǔn)沒有形成佰合理的解釋時(shí)，跋最好報(bào)告說評(píng)估唉是無結(jié)果的。標(biāo)案準(zhǔn)必須清晰、具哀體和一致。這一罷情況可能成為一俺項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)。但背是如果將評(píng)估過半程留給管理層或癌立法機(jī)關(guān)去實(shí)施稗，那可能要求內(nèi)斑部審計(jì)師報(bào)告產(chǎn)敗出、結(jié)果或影響版因素的情況。稗連續(xù)評(píng)估項(xiàng)目的藹責(zé)任是經(jīng)營和項(xiàng)哎目管理層的責(zé)任按?；旧希瑑?nèi)部艾審計(jì)師關(guān)注的是巴確定提供給管理捌層的信息質(zhì)量，拌以及管理人員是瓣如何較好地實(shí)施鞍評(píng)估職能的。所凹有項(xiàng)目都是不同唉的，但是，某些跋相同懂得線索貫罷穿其中。在項(xiàng)目啊評(píng)估中，內(nèi)部審熬計(jì)師要尋求下列半這些問題的答案鞍：昂案項(xiàng)目目標(biāo)是否清板晰，并能使項(xiàng)目班管理人員確

58、定其吧正在實(shí)現(xiàn)預(yù)期結(jié)板果？子項(xiàng)目目標(biāo)邦和整個(gè)項(xiàng)目目標(biāo)哀一致嗎？捌澳向高級(jí)管理層和班立法機(jī)關(guān)證明項(xiàng)爸目和理性所使用礙的數(shù)據(jù)是如何保吧證其有效的？頒疤投入、產(chǎn)出和結(jié)氨果信息是如何保哎證其有效的？愛襖項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的預(yù)計(jì)岸結(jié)果達(dá)到了什么癌程度？接近其計(jì)傲劃的程度如何？癌礙項(xiàng)目是如何較好敖地在預(yù)算和撥出版成本范圍內(nèi)進(jìn)行骯的？阿邦在已發(fā)生指出和隘已批準(zhǔn)支出之間愛有什么差別？矮白什么樣的信息系班統(tǒng)（報(bào)告和類似岸功能）在告知管罷理層有關(guān)項(xiàng)目情啊況方面是有效的昂？盎柏信息的質(zhì)量是什叭么？奧懊在使項(xiàng)目經(jīng)理了扒解項(xiàng)目實(shí)施情況襖和存在問題方面罷發(fā)生作用的內(nèi)部拌監(jiān)督系統(tǒng)的形式唉是什么樣的？叭啊接受評(píng)估的項(xiàng)目霸和類似的項(xiàng)目之

59、襖間存在什么矛盾靶（如果存在這樣敖的類似系統(tǒng)）？耙疤項(xiàng)目成本和項(xiàng)目班收益是如何相關(guān)爸的？盎艾被認(rèn)為能夠?qū)崿F(xiàn)隘相同利益的可供柏選擇的項(xiàng)目能夠澳達(dá)到什么程度？澳捌如果項(xiàng)目被中斷霸，可能會(huì)發(fā)生什隘么？百板向高級(jí)管理層或襖立法機(jī)關(guān)報(bào)告的斑結(jié)果是怎樣做到班準(zhǔn)確的？合同審計(jì)白建造合同或運(yùn)營哎合同通常涉及到暗很大的金額，由芭于有些組織的建背設(shè)工程已經(jīng)基本叭完成，因此建造昂合同通常不屬于熬組織常規(guī)業(yè)務(wù)的拔一部分，運(yùn)營合跋同則能提供日常搬服務(wù)或計(jì)劃性的白業(yè)務(wù)活動(dòng)。因?yàn)閿[建造成本和業(yè)務(wù)版活動(dòng)與機(jī)構(gòu)內(nèi)部扒的生產(chǎn)相關(guān)，管霸理層可能不熟悉暗。因此，在審計(jì)昂這樣的合同過程半中，內(nèi)部審計(jì)師襖是有其有幫助的拌。擺合同通常可以

60、分佰為三種：一次付鞍款合同、成本加笆成合同和單位價(jià)班格合同。癌在一次付款（固阿定價(jià)格）合同下班，合同雙方同意艾按照一個(gè)固定價(jià)昂格實(shí)施工作。如搬果按照協(xié)議完成半了工作，那么幾礙乎沒有什么需要胺內(nèi)部審計(jì)師去檢靶查的。大型的一佰次付款合同幾乎昂很少是簡(jiǎn)單的，叭它們通常包括增邦加條款、階段性巴制服、激勵(lì)條款艾以及現(xiàn)場(chǎng)勞動(dòng)成扮本的調(diào)整。如果八實(shí)際現(xiàn)場(chǎng)勞動(dòng)成敖本超過了協(xié)議的巴成本，那么任何靶額外成本就可能佰由承包合同的組白織承擔(dān)。還有，佰一次付款合同要絆求花費(fèi)耙“耙額外時(shí)間?！卑暌垣@得充足的勞啊動(dòng)力供應(yīng)。捌合同變更是非常澳繁瑣的。沒有大版量變更（單），擺幾乎不能完成大跋的建造合同，這暗些變更以及其他啊相關(guān)