稅收自查提綱

1、PAGE PAGE 19附件2稅收自查提綱一、增值稅（一）進(jìn)項(xiàng)稅額啊1.用于抵扣進(jìn)岸項(xiàng)稅額的壩增值稅專用發(fā)票熬是否真實(shí)合法：叭是否有開票單位跋與收款單位不一癌致或票面所記載鞍貨物與實(shí)際入庫凹貨物不一致的發(fā)巴票用于抵扣。背2.用于抵扣進(jìn)把項(xiàng)的扳運(yùn)費(fèi)發(fā)票靶是否真實(shí)合法：骯是否有與購進(jìn)和般銷售貨物無關(guān)的暗運(yùn)費(fèi)申報(bào)抵扣進(jìn)阿項(xiàng)稅額；是否有隘銷售免納增值稅背產(chǎn)品澳的固定資產(chǎn)發(fā)生傲的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)鞍稅額；是否有以斑國際貨物運(yùn)輸代懊理業(yè)發(fā)票和國際伴貨物運(yùn)輸發(fā)票抵搬扣進(jìn)項(xiàng)；是否存傲在以開票方與承阿運(yùn)方不一致的運(yùn)霸輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)搬；是否存在以項(xiàng)擺目填寫不齊全的奧運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)襖項(xiàng)稅額等情況。昂3.是否存在未霸按規(guī)定

2、開具農(nóng)產(chǎn)扒品收購統(tǒng)一發(fā)票辦申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅奧額的情況，具體頒包括：向經(jīng)銷農(nóng)氨產(chǎn)品的單位和個(gè)擺人收購農(nóng)產(chǎn)品開襖具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)胺票；擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品辦范圍，把非免稅八農(nóng)產(chǎn)品（如方木藹、枕木、道木、皚鋸材等）開具成般免稅農(nóng)產(chǎn)品（如邦原木）；虛開農(nóng)翱產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)伴票（虛開數(shù)量、班單價(jià)，抵扣稅款癌）。癌4佰.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)瓣稅額的熬海關(guān)完稅憑證拔是否真實(shí)合法。般5埃.癌 企業(yè)已抵扣的般固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅百額，是否屬于2佰009年1月1搬日以后實(shí)際發(fā)生拔，并取得200傲9年1月1日以辦后開具的增值稅班扣稅憑證上注明癌的或者依據(jù)增值扒稅扣稅憑證計(jì)算襖的增值稅稅額。案6.隘 固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)癌稅抵扣中，建筑敖物、構(gòu)筑物、其奧

3、他土地附著物、傲及以建筑物或者搬構(gòu)筑物為載體的芭附屬設(shè)備和配套靶設(shè)施的把握，是礙否嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)稅芭（2009）1霸13號文件規(guī)定爸的范圍，有無擴(kuò)盎大抵扣范圍的情唉形。邦7.敖是否存在購進(jìn)材拔料、電、汽等貨胺物用于在建工程愛、集體福利等非版應(yīng)稅項(xiàng)目等未按佰規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅奧額的情況。邦8拔.百發(fā)生退貨或取得八折讓是否按規(guī)定跋作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出骯。邦9拔.霸用于非應(yīng)稅項(xiàng)目瓣和免稅項(xiàng)目、非骯正常損失的貨物阿是否按規(guī)定作進(jìn)扒項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。柏10.罷是否存在將返利半掛入其他應(yīng)付款叭、其他應(yīng)收款等跋往來帳或沖減營芭業(yè)費(fèi)用，而不作百進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的扮情況。（二）銷項(xiàng)稅額懊1.銷售收入是癌否完整及時(shí)入賬翱：是否存在以貨昂

4、易貨交易未記收捌入的情況；是否阿存在以貨抵債收澳入未記收入的情瓣況；是否存在銷唉售產(chǎn)品不開發(fā)票熬，取得的收入不凹按規(guī)定入賬的情百?zèng)r；是否存在銷暗售收入長期掛帳佰不轉(zhuǎn)收入的情況瓣；是否存在將收絆取的銷售款項(xiàng)，絆先支付費(fèi)用（如昂購貨方的回扣、吧推銷獎(jiǎng)、營業(yè)費(fèi)襖用、委托代銷商骯品的手續(xù)費(fèi)等）跋，再將余款入賬翱作收入的情況。翱2.是否存在視挨同銷售行為、未吧按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)罷稅額的情況：將唉自產(chǎn)或委托加工昂的貨物用于非應(yīng)俺稅項(xiàng)目、集體福背利或個(gè)人消費(fèi)，瓣如用于內(nèi)設(shè)的食胺堂、賓館、醫(yī)院白、托兒所、學(xué)校壩、俱樂部、家屬稗社區(qū)等部門，不跋計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收傲入；將自產(chǎn)、委阿托加工或購買的笆貨物用于投資、骯分配、無

5、償捐助靶等，不計(jì)或少計(jì)澳應(yīng)稅收入。捌3.是否存在開捌具不符合規(guī)定的艾紅字發(fā)票沖減應(yīng)八稅收入的情況：壩發(fā)生銷貨退回、笆銷售折扣或折讓壩，開具的紅字發(fā)頒票和賬務(wù)處理是襖否符合稅法規(guī)定隘。白4.是否存在購哀進(jìn)的材料、水、澳電、汽等貨物用唉于對外銷售、投埃資、分配及無償把贈(zèng)送，不計(jì)或少辦計(jì)應(yīng)稅收入的情凹況：收取外單位巴或個(gè)人水、電、辦汽等費(fèi)用，不計(jì)斑、少計(jì)收入或沖氨減費(fèi)用；將外購斑的材料改變用途頒，對外銷售、投礙資、分配及無償胺贈(zèng)送等未按視同骯銷售的規(guī)定計(jì)稅盎。佰5.向購貨方收哎取的各種價(jià)外費(fèi)按用（例如手續(xù)費(fèi)擺、補(bǔ)貼、集資費(fèi)凹、返還利潤、獎(jiǎng)班勵(lì)費(fèi)、違約金、班運(yùn)輸裝卸費(fèi)等等辦）是否按規(guī)定納矮稅。絆6.設(shè)

6、有兩個(gè)以凹上的機(jī)構(gòu)并實(shí)行愛統(tǒng)一核算的納稅骯人，將貨物從一澳個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其板他機(jī)構(gòu)（不在同熬一縣市）用于銷啊售，是否作銷售罷處理。笆7.對逾期未收熬回的包裝物押金扳是否按規(guī)定計(jì)提霸銷項(xiàng)稅額。扒8.是否有應(yīng)繳巴納增值稅項(xiàng)目的版業(yè)務(wù)按營業(yè)稅繳頒納。疤9.增值稅混合絆銷售行為是否依八法納稅：對增值罷稅稅法規(guī)定應(yīng)視吧同銷售征稅的行阿為是否按規(guī)定納般稅；從事貨物運(yùn)巴輸業(yè)務(wù)的單位和哀個(gè)人，發(fā)生銷售拔貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸扳所售貨物的混合稗銷售行為，是否安按規(guī)定繳納增值挨稅。爸10.兼營的非澳應(yīng)稅勞務(wù)的納稅霸人，是否按規(guī)定扮分別核算貨物或白應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)拔稅勞務(wù)的銷售額斑；對不分別核算八或者不能準(zhǔn)確核哎算的，是否按增

7、班值稅的規(guī)定一并拌繳納增值稅。瓣11.按照增值癌稅稅法規(guī)定應(yīng)征靶收增值稅的代購昂貨物、代理進(jìn)口按貨物的行為，是班否繳納了增值稅皚。艾12.免稅貨物斑是否依法核算：背增值稅納稅人免皚征增值稅的貨物骯或應(yīng)稅勞務(wù)，是捌否符合稅法的有巴關(guān)規(guī)定；有無擅伴自擴(kuò)大免稅范圍皚的問題；軍隊(duì)、背軍工系統(tǒng)的增值搬稅納稅人，其免叭稅的企業(yè)、貨物斑和勞務(wù)范圍是否懊符合稅法的規(guī)定埃；福利、校辦企搬業(yè)其免稅的企業(yè)伴、貨物和勞務(wù)范哀圍是否符合稅法拌的規(guī)定；兼營免岸稅項(xiàng)目的增值稅埃一般納稅人，其白免稅額、不予抵板扣的進(jìn)項(xiàng)稅俺額計(jì)算是否準(zhǔn)。二、出口退稅胺（捌一礙）昂、生產(chǎn)型出口企拔業(yè) 皚1、案增值稅應(yīng)稅貨物佰或出口視同內(nèi)銷傲征稅

8、貨物和勞務(wù)傲銷售收入是否按笆規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅昂額；芭2、罷按照國家現(xiàn)行出敗口退（免）稅政板策規(guī)定，不予退澳稅出口貨物及未艾規(guī)定的期限申報(bào)八退稅的出口貨物版是否按內(nèi)銷申報(bào)板交稅；柏3、癌是否存在未按規(guī)板定取得抵扣憑證半申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額抵頒扣；叭4、壩對不得抵扣的進(jìn)把項(xiàng)稅額是否按規(guī)敗定及時(shí)足額轉(zhuǎn)出半，如：征、退稅澳率不一致的貨物八其所對應(yīng)的征、唉退稅率之差未及按時(shí)足額轉(zhuǎn)出；出般口免稅貨物、出斑口免稅不退稅貨矮物所耗用的進(jìn)項(xiàng)敗稅額未及時(shí)足額昂轉(zhuǎn)出等情形；埃5、挨是否存在將外購安非自產(chǎn)出口貨物扮（4類視同自產(chǎn)吧貨物除外）申報(bào)拜“熬免抵退阿”叭稅；挨拌 耙6、胺已申報(bào)拜“背免、抵、退拔”熬稅的退關(guān)、退運(yùn)胺貨物

9、，是否按規(guī)翱定將退關(guān)、退運(yùn)百貨物的數(shù)量、金爸額核減矮“俺免抵退安”板稅申報(bào)或按內(nèi)銷昂進(jìn)行處理；安7、般是否存在誤用出翱口貨物的海關(guān)商跋品代碼，將不予懊退稅或低退稅率昂的貨物按高退稅埃率申報(bào)；胺8、扒是否存在通過涂氨改、偽造出口報(bào)凹關(guān)單隘“扒出口日期澳”礙等手段，進(jìn)行虛暗假的退稅申報(bào)；俺9、芭是否將空白的出巴口報(bào)關(guān)單、核銷佰單等出口退稅單板證交由除簽有委半托合同的貨代公啊司、報(bào)關(guān)行，或把由國外進(jìn)口方指伴定的貨代公司以班外的其他單位或擺個(gè)人使用；板10、捌以自營名義出口板，出口業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)敗上是由本企業(yè)及佰其投資的企業(yè)以佰外的其他經(jīng)營者叭假借該出口企業(yè)唉名義操作完成；邦11、啊以自營名義出口阿，出口同

10、一批貨半物既簽訂購貨合澳同，又簽訂代理靶出口合同（或協(xié)扮議)；柏12、捌出口貨物在海關(guān)挨驗(yàn)放后，出口企百業(yè)自己或委托貨哀代承運(yùn)人對該筆愛貨物的海運(yùn)提單半上的品名、規(guī)格氨等進(jìn)行修改，造安成出口貨物報(bào)關(guān)俺單與海運(yùn)提單有邦關(guān)內(nèi)容不符；瓣13、埃未實(shí)質(zhì)參與出口白經(jīng)營活動(dòng)、接受芭并從事由中間人哀介紹的其他出口挨業(yè)務(wù)，但仍以自胺營名義出口；骯14、佰已申報(bào)辦理柏“傲免、抵、退稅拜”礙出口貨物備案單把證是否齊全；岸15、爸其他（需簡要說跋明存在的問題，盎如計(jì)算錯(cuò)誤等行版為）。絆（埃二靶）拌、商貿(mào)型出口企板業(yè) 稗1、邦增值稅應(yīng)稅貨物哎或出口視同內(nèi)銷笆征稅貨物和勞務(wù)敖銷售收入是否按吧規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅耙額；奧2、拔

11、已辦理退稅的退挨關(guān)、退運(yùn)貨物，岸是否按規(guī)定補(bǔ)繳白已退稅款；頒3、襖購進(jìn)出口貨物取啊得的增值稅專用奧發(fā)票，是否存在伴即申報(bào)出口退稅奧，又申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅稗額抵扣；扳4、藹購進(jìn)出口貨物取阿得的增值稅專用爸發(fā)票，發(fā)生銷貨班退回、銷貨部分靶退回及發(fā)生銷售拜折讓等情況，在挨稅務(wù)機(jī)關(guān)出具扒開具紅字增值稅般專用發(fā)票通知單唉和銷貨方出具扮紅字專用發(fā)票后扒，是否及時(shí)調(diào)整八出口退稅申報(bào)，巴或補(bǔ)繳已退稅款安；百5、邦誤用出口貨物的愛海關(guān)商品代碼，疤將不予退稅或低傲退稅率的貨物按罷高退稅率申報(bào)辦愛理退稅；頒6、頒是否存在通過涂敗改、偽造出口報(bào)愛關(guān)單疤“澳出口日期擺”白等手段，進(jìn)行虛懊假的退稅申報(bào)；佰7、扒將空白的出口報(bào)安關(guān)

12、單、核銷單等澳出口退稅單證交芭由除簽有委托合阿同的貨代公司、皚報(bào)關(guān)行，或由國襖外進(jìn)口方指定的搬貨代公司以外的敗其他單位或個(gè)人叭使用；敗8、跋以自營名義出口霸，出口業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)傲上是由本企業(yè)及扮其投資的企業(yè)以俺外的其他經(jīng)營者罷假借該出口企業(yè)瓣名義操作完成；皚9、般以自營名義出口俺，出口同一批貨爸物既簽訂購貨合般同，又簽訂代理靶出口合同（或協(xié)敗議)；氨10、瓣出口貨物在海關(guān)案驗(yàn)放后，出口企敗業(yè)或委托貨代承拌運(yùn)人對該筆貨物胺的海運(yùn)提單上的昂品名、規(guī)格等進(jìn)胺行修改，造成出把口貨物報(bào)關(guān)單與愛海運(yùn)提單有關(guān)內(nèi)斑容不符；拔11、扮以自營名義出口挨，但不承擔(dān)出口扳貨物的質(zhì)量、結(jié)芭匯或退稅風(fēng)險(xiǎn)的拜，即出口貨物發(fā)斑生質(zhì)

13、量問題不承俺擔(dān)外方的索賠責(zé)白任；不承擔(dān)未按盎期結(jié)匯導(dǎo)致不能辦核銷的責(zé)任；不氨承擔(dān)因申報(bào)出口艾退稅的資料、單佰證等出現(xiàn)問題造擺成不退稅責(zé)任；巴12、拔未實(shí)質(zhì)參與出口哀經(jīng)營活動(dòng)、接受霸并從事由中間人暗介紹的其他出口癌業(yè)務(wù)，但仍以自啊營名義出口；般13、案已申報(bào)辦理出口安退稅的備案單證背是否齊全；氨絆 半伴 14、阿其他（需簡要說芭明存在的問題，礙如計(jì)算錯(cuò)誤等行瓣為）。主要文件依據(jù)：八1.中華人民共靶和國增值稅暫行頒條例及其實(shí)施細(xì)瓣則；啊2.中華人民共背和國消費(fèi)稅暫行吧條例及其實(shí)施細(xì)霸則；敗3.國家稅務(wù)總翱局關(guān)于印發(fā)出拔口貨物退（免）盎稅管理辦法的盎通知（國稅發(fā)昂199403哎1號）；壩4.國家稅務(wù)

14、總叭局 對外貿(mào)易經(jīng)斑濟(jì)合作部關(guān)于規(guī)岸范出口貿(mào)易和伴退稅程序防范打佰擊騙取出口退稅愛行為的通知（國耙稅發(fā)1998般84號）；吧5.國家稅務(wù)總頒局關(guān)于進(jìn)一步加拜強(qiáng)出口貨物稅收拜管理嚴(yán)防騙稅案笆件發(fā)生的通知（傲國稅發(fā)199藹9228號）伴；靶6.財(cái)政部 國拔家稅務(wù)總局關(guān)于傲進(jìn)一步推進(jìn)出口百貨物實(shí)行免抵退絆稅辦法的通知（扳財(cái)稅2002板7號）；鞍7.國家稅務(wù)總傲局關(guān)于印發(fā)生八產(chǎn)企業(yè)出口貨物暗“辦免、抵、退扮”罷稅管理操作規(guī)程吧（試行）的通巴知（國稅發(fā)2哀00211號艾）；癌8.最高人民法拜院關(guān)于審理騙取拔出口退稅刑事案藹件具體應(yīng)用法律案若干問題的解釋奧（法釋200安230號）；胺9.國家稅務(wù)總按局關(guān)于

15、出口產(chǎn)品捌視同自產(chǎn)產(chǎn)品退皚稅有關(guān)問題的通笆知（國稅函2把002117爸0號）；安10.財(cái)政部國板家稅務(wù)總局關(guān)于埃生產(chǎn)企業(yè)出口不奧退稅和調(diào)低退稅佰率貨物有關(guān)稅收捌問題的通知（財(cái)扳稅2004捌52號）；埃11. 國家稅唉務(wù)總局關(guān)于出口罷貨物退（免）稅唉管理有關(guān)問題的拜通知（國稅發(fā)叭200464扮號）；懊12. 國家稅疤務(wù)總局關(guān)于出口拔貨物退（免）稅癌管理有關(guān)問題的板補(bǔ)充通知（國稅頒發(fā)2004辦113號）；哀13. 國家稅辦務(wù)總局關(guān)于印發(fā)擺出口貨物退（把免）稅管理辦法氨（試行）的通暗知（國稅發(fā)2佰00551號安）；笆14. 國家稅扒務(wù)總局關(guān)于出口唉企業(yè)未在規(guī)定期鞍限內(nèi)申報(bào)出口貨安物退（免）稅有昂關(guān)問

16、題的通知（把國稅發(fā)200挨568號）；吧15. 國家稅敖務(wù)總局關(guān)于出口班貨物退（免）稅笆實(shí)行有關(guān)單證備啊案管理制度（暫盎行）的通知（國翱稅發(fā)2005藹199號）；擺16. 國家稅罷務(wù)總局 商務(wù)部敖關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范俺外貿(mào)出口經(jīng)營秩爸序切實(shí)加強(qiáng)出口霸貨物退（免）稅霸管理的通知（國挨稅發(fā)2006癌24號）；矮17.國家稅務(wù)奧總局關(guān)于出口貨安物退（免）稅若扒干問題的通知（擺國稅發(fā)200靶6102號）埃；絆18. 國家稅板務(wù)總局關(guān)于出口懊貨物退（免）稅敗實(shí)行有關(guān)單證備艾案管理制度的補(bǔ)澳充通知（國稅函搬20069暗04號）；傲19. 國家稅拌務(wù)總局 國家外疤匯管理局關(guān)于遠(yuǎn)按期收匯出口貨物擺出口退稅有關(guān)問佰題

17、的通知（國稅盎發(fā)2006捌168號）；襖20.國家稅務(wù)案總局關(guān)于外貿(mào)企哀業(yè)申報(bào)出口退稅巴期限問題的通知皚（國稅函20敗071150熬號）；挨21. 國家稅敗務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)芭企業(yè)出口視同內(nèi)愛銷貨物進(jìn)項(xiàng)稅額叭抵扣有關(guān)問題的霸通知（國稅函按200826搬5號）；敗22. 國家稅氨務(wù)總局關(guān)于停止敖為騙取出口退稅百企業(yè)辦理出口退佰稅有關(guān)問題的通鞍知（國稅發(fā)2絆00832號拌）；隘23. 國家稅奧務(wù)總局關(guān)于出口壩企業(yè)提供出口收叭匯核銷單期限有盎關(guān)問題的通知（隘2008年5月爸5日 國稅發(fā)愛200847罷號）；絆24. 國家稅挨務(wù)總局關(guān)于簡化頒出口貨物退（免藹）稅單證備案管擺理制度的通知（敖國稅函200鞍9

18、104號）藹；吧25. 國家稅柏務(wù)總局關(guān)于出口半企業(yè)延期提供出皚口收匯核銷單有扮關(guān)問題的通知（壩國稅函201傲089號）；鞍26. 國家稅班務(wù)總局關(guān)于發(fā)布挨出口貨物稅收拜函調(diào)管理辦法扳的公告（稅務(wù)總案局公告2010百年第11號）。三、企業(yè)所得稅襖自查各項(xiàng)應(yīng)稅收暗入是否全部按稅挨法規(guī)定繳稅，各骯項(xiàng)成本費(fèi)用是否俺按照把企業(yè)骯所得稅哎法及其實(shí)施條藹例傲的襖相關(guān)規(guī)定稅前扣懊除背。具體自查項(xiàng)目礙應(yīng)至少涵蓋以下哎問題：（一）收入方面癌1企業(yè)資產(chǎn)評斑估增值是否并入骯應(yīng)納稅所得額。昂2企業(yè)從境外百被投資企業(yè)取得骯的所得是否未并稗入當(dāng)期應(yīng)納稅所礙得稅計(jì)稅。罷3. 持有上市挨公司的非流通股芭份（限售股），礙在解禁

19、之后出售芭股份取得的收入擺是否未計(jì)入應(yīng)納罷稅所得額。矮4企業(yè)取得的瓣各種收入是否存熬在未按所得稅權(quán)翱責(zé)發(fā)生制原則確版認(rèn)計(jì)稅的問題。澳5是否存在利白用往來賬戶延遲佰實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或鞍調(diào)整企業(yè)利潤。昂6取得非貨幣凹性資產(chǎn)收入或權(quán)般益是否計(jì)入應(yīng)納耙稅所得額。耙7是否存在視板同銷售行為未作胺納稅調(diào)整。版8是否存在各霸種減免流轉(zhuǎn)稅及挨收到邦各項(xiàng)補(bǔ)貼、政府昂獎(jiǎng)勵(lì)，未按規(guī)定按計(jì)入應(yīng)納稅所得罷額。盎9是否存在接般受捐贈(zèng)的貨幣及盎非貨幣資產(chǎn)，未版計(jì)入應(yīng)納稅所得埃額。阿10是否存在霸企業(yè)分回的投資按收益，未按地區(qū)半差補(bǔ)繳企業(yè)所得柏稅。氨11、購買股票藹、債券（國庫券癌除外）等有價(jià)證瓣券所取得的收入般和其他收入，擺未

20、計(jì)入應(yīng)納稅所霸得額。襖12、基本建設(shè)辦、專項(xiàng)工程及職瓣工福利等方面使笆用本企業(yè)的產(chǎn)品霸的，癌未計(jì)入應(yīng)納稅所拔得額。艾13、在建工程拌發(fā)生的試運(yùn)行收斑入癌，班未計(jì)入應(yīng)納稅所埃得額。凹14、企業(yè)出售叭住房的凈收入俺，把未計(jì)入應(yīng)納稅所唉得額。吧15、向買方收背取的各項(xiàng)價(jià)外費(fèi)傲用凹，班未計(jì)入應(yīng)納稅所哎得額。鞍（二）成本費(fèi)用翱方面白1是否存在利阿用虛開發(fā)票或虛巴列人工爸工資盎等虛增成本。半2是否存在使傲用不符合稅法規(guī)藹定的發(fā)票及憑證藹，列支成本費(fèi)用巴。叭3是否存在將埃資本性支出一次辦計(jì)入成本費(fèi)用：吧在成本費(fèi)用中一盎次性列支達(dá)到固艾定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物跋品未作納稅調(diào)整笆；達(dá)到無形資產(chǎn)搬標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)半軟件，在營

21、業(yè)費(fèi)瓣用中一次性癌扣除凹，未進(jìn)行納稅調(diào)背整。艾4藹愛企業(yè)的工資頒薪金昂費(fèi)用哎是否按規(guī)定發(fā)放跋扣除凹。奧5稗是否存在芭職工福利費(fèi)、工擺會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教耙育經(jīng)費(fèi)超過扣除佰標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納艾稅調(diào)整。矮6俺是否存在艾基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、俺基本醫(yī)療保險(xiǎn)、爸失業(yè)保險(xiǎn)和職工霸住房公積金超過阿扣除稗標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納俺稅調(diào)整。爸是否存在挨補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、熬補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、襖年金等超過版扣除八標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納頒稅調(diào)整。爸7是否存在擅唉自改變成本計(jì)價(jià)壩方法，調(diào)節(jié)利潤翱。叭8是否存在超疤標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提固定資伴產(chǎn)折舊和無形資愛產(chǎn)攤銷：計(jì)提折敗舊時(shí)固定資產(chǎn)殘凹值率低于稅法規(guī)安定的殘值率或電案子類設(shè)備折舊年敖限與稅收規(guī)定有氨差異的，未進(jìn)行頒納稅調(diào)

22、整；計(jì)提扳固定資產(chǎn)折舊和按無形資產(chǎn)攤銷年岸限與稅收規(guī)定有班差異的部分，是吧否進(jìn)行了納稅調(diào)皚整。伴9是否存在超敖標(biāo)準(zhǔn)鞍扣除暗業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)敖務(wù)招待費(fèi)和廣告案費(fèi)。皚10是否存在稗擅自擴(kuò)大技術(shù)開百發(fā)費(fèi)用的胺扣除昂范圍，享受稅收芭優(yōu)惠。哀11專項(xiàng)基金俺是否按照規(guī)定提唉取和使用。傲12是否存在敗企業(yè)之間支付的邦管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)百營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支昂付的租金和特許癌權(quán)使用費(fèi)進(jìn)行稅襖前扣除。澳13安是否存在藹國家稅收法規(guī)規(guī)隘定可提取的準(zhǔn)備壩金之外的任何形扳式的準(zhǔn)備金，在版稅前半扣除翱，未進(jìn)行納稅調(diào)頒整。佰14是否存在捌從非金融機(jī)構(gòu)借班款利息支出超過胺按照金融機(jī)構(gòu)同皚期貸款利率計(jì)算隘的數(shù)額，未進(jìn)行叭納稅調(diào)整。哎15

23、案是否存在藹因違反法律、行哀政法規(guī)而交付的癌罰款、罰金、滯辦納金，在稅前扣半除，盎未進(jìn)行納稅調(diào)整跋。般16霸交際應(yīng)酬費(fèi)是否半按規(guī)定進(jìn)行納稅矮調(diào)整。捌17暗是否存在版非廣告性質(zhì)的贊叭助支出版在佰稅前扣除，巴未進(jìn)行納稅調(diào)整鞍。靶18班是否存在艾以前年度應(yīng)計(jì)未版計(jì)扣除項(xiàng)目，包靶括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)昂費(fèi)用、應(yīng)提未提扒折舊等，在本年愛度艾稅前扣除，扳未進(jìn)行納稅調(diào)整皚。俺19吧是否存在拜為其他獨(dú)立納稅拔人提供與本身應(yīng)扳納稅收入無關(guān)的骯貸款擔(dān)保等，因敗被擔(dān)保方不能還芭清貸款而由該擔(dān)班保人承擔(dān)的本息霸等在藹稅前扣除，跋未進(jìn)行納稅調(diào)整耙。暗20安是否存在伴參與保險(xiǎn)之后，稗因遭受自然災(zāi)害氨或事故而由保險(xiǎn)懊公司給予的賠償

24、瓣在按稅前扣除，熬未進(jìn)行納稅調(diào)整捌。吧21.是否存在敗購置或自行開發(fā)把無形資產(chǎn)所發(fā)生斑的費(fèi)用在班稅前扣除，吧未進(jìn)行納稅調(diào)整叭。瓣22.伴 哀是否存在暗與本企業(yè)取得收埃入無關(guān)的各項(xiàng)支凹出在昂稅前扣除，拌未進(jìn)行納稅調(diào)整傲。藹23、是否存在白不符合稅法規(guī)定拌條件和或超出扣骯除標(biāo)準(zhǔn)昂的扮傭金支出懊在拔稅前扣除，敗未進(jìn)行納稅調(diào)整奧。白24埃企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借半款的利息支出是澳否在罷按稅法規(guī)定哀稅前扣除。愛25.骯是否存在已作損疤失處理的資產(chǎn)，矮部分或全部收回罷的，未作納稅調(diào)啊整；是否存在自艾然災(zāi)害或意外事耙故損失有補(bǔ)償?shù)陌翰糠?，未作納稅襖調(diào)整。癌26.澳是否存在開辦費(fèi)扮攤銷期限與稅法隘不一致的，未進(jìn)頒行納稅

25、調(diào)整。盎27.阿是否存在不符合斑條件或超過標(biāo)準(zhǔn)吧的公益救濟(jì)性捐啊贈(zèng)，未進(jìn)行納稅愛調(diào)整。般28.爸是否存在支付給叭總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)皚無批復(fù)文件，或扮不按批準(zhǔn)的比例鞍和數(shù)額扣除，或愛提取后不上交的敖，未進(jìn)行納稅調(diào)斑整。澳29.半是否以融資租賃耙方式租入固定資罷產(chǎn)，視同經(jīng)營性案租賃，多攤費(fèi)用絆，未作納稅調(diào)整絆。瓣（三）關(guān)聯(lián)交易稗方面按是否存在與其關(guān)阿聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)矮務(wù)往來，不按照芭獨(dú)立企業(yè)之間的擺業(yè)務(wù)往來收取或藹者支付價(jià)款、費(fèi)阿用而減少應(yīng)納稅耙所得額的，未作敗納稅調(diào)整。罷四、拌非居民企業(yè)所得啊稅 辦(把一凹)啊、股息、紅利等礙權(quán)益性投資收益半扮1、股息、紅利氨等權(quán)益性投資收芭益，除國務(wù)院財(cái)版政、稅務(wù)主

26、管部壩門另有規(guī)定外，拔按照被投資方作癌出利潤分配決定半時(shí)間確認(rèn)收入的澳實(shí)現(xiàn)。搬2、扳“啊1背”啊中所稱國務(wù)院財(cái)骯政、稅務(wù)主管部胺門另有規(guī)定，是搬指財(cái)政部 國阿家稅務(wù)總局關(guān)于隘企業(yè)所得稅若干拜優(yōu)惠政策的通知叭（財(cái)稅20頒081號）：版2008年1月唉1日之前外商投百資企業(yè)形成的累壩積未分配利潤，罷在2008年以骯后分配給外國投襖資者的，免征企埃業(yè)所得稅；20拔08年及以后年俺度外商投資企業(yè)百新增利潤分配給愛外國投資者的，扳依法繳納企業(yè)所安得稅。扮鞍3、要注意將外扳資企業(yè)留存收益奧直接追加投資、斑境內(nèi)機(jī)構(gòu)向QF按II(如通過A拔股)及其他境外笆投資者（包括通罷過B股、海外股艾）支付股息是否邦按規(guī)定

27、扣繳了企隘業(yè)所得稅等。埃（把二藹）敖、特許權(quán)使用費(fèi)奧收入藹1、艾特許權(quán)使用費(fèi)收百入，是指企業(yè)提俺供專利權(quán)、非專版利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)佰、著作權(quán)以及其昂他特許權(quán)的使用辦權(quán)取得的收入。罷2懊、哀對于境內(nèi)企業(yè)同扳非居民企業(yè)簽訂艾技術(shù)引進(jìn)合同，癌只受讓專有技術(shù)背使用權(quán)，外國企愛業(yè)為提供該項(xiàng)技傲術(shù)的使用所收取頒的圖紙資料費(fèi)、拜技術(shù)服務(wù)（包括襖技術(shù)指導(dǎo)和技術(shù)百咨詢）費(fèi)和人員愛培訓(xùn)費(fèi)，是整個(gè)搬技術(shù)貿(mào)易合同價(jià)伴款的組成部分，靶應(yīng)列為專有技術(shù)唉使用費(fèi)收入，一隘并計(jì)算征收所得岸稅。埃3扒、罷對于境內(nèi)企業(yè)同靶非居民企業(yè)簽訂版計(jì)算機(jī)及計(jì)算機(jī)壩軟件購進(jìn)合同，叭凡計(jì)算機(jī)軟件部凹分作為專利權(quán)、翱版權(quán)（包括屬于阿編制計(jì)算機(jī)應(yīng)用般程

28、序的專用語言捌、技術(shù)方法、技跋術(shù)秘密等）轉(zhuǎn)讓辦的，或?qū)D(zhuǎn)讓計(jì)岸算機(jī)軟件的使用爸范圍等規(guī)定限制哎性條款的，非居胺民企業(yè)轉(zhuǎn)讓該類爸計(jì)算機(jī)軟件使用白權(quán)所收取的使用罷費(fèi)，應(yīng)作為特許拜權(quán)使用費(fèi)所得征巴收所得稅。熬4愛、重點(diǎn)自檢非居懊民企業(yè)特許權(quán)使懊用費(fèi)所得項(xiàng)目判叭定是否準(zhǔn)確，屬敗于非居民企業(yè)特耙許權(quán)使用費(fèi)所得瓣項(xiàng)目是否與勞務(wù)熬所得混淆；出口吧企業(yè)取得的產(chǎn)品吧境外銷售資格是巴否需要支付特許扒權(quán)使用費(fèi)；進(jìn)口岸設(shè)備、原材料的艾企業(yè)，是否將特哎許權(quán)使用費(fèi)的價(jià)跋款包含在設(shè)備、氨原材料價(jià)款之中辦；未設(shè)有機(jī)構(gòu)場頒所的中外合作辦鞍學(xué)所得是否包含岸特許權(quán)使用費(fèi)收靶入等。礙（三）、利息收拔入的審核懊1捌、奧利息收入，是指唉

29、企業(yè)將資金提供擺他人使用但不構(gòu)哀成權(quán)益性投資，背或者因他人占用般本企業(yè)資金取得氨的收入，包括存隘款利息、貸款利霸息、債券利息、拜欠款利息等收入靶。芭2凹、鞍非居民企業(yè)取得懊的來源于中國境拌內(nèi)的延期付款的爸罰款收入屬于利捌息性質(zhì)，應(yīng)按利皚息收入征稅。半3板、半非居民企業(yè)取得懊的來源于中國境凹內(nèi)的擔(dān)保費(fèi)所得柏，是指中國境內(nèi)把企業(yè)、機(jī)構(gòu)或個(gè)扮人在借貸、買賣奧、貨物運(yùn)輸、加跋工承攬、租賃、挨工程承包等經(jīng)濟(jì)礙活動(dòng)中接受中國般境外的企業(yè)提供按的擔(dān)保所支付或柏負(fù)擔(dān)的擔(dān)保費(fèi)。藹對于擔(dān)保費(fèi)所得扳，按照對利息所版得規(guī)定征稅。八4、包括居民企拜業(yè)進(jìn)口商品辦理埃海外代付業(yè)務(wù)時(shí)霸，通過具有跨境鞍融資和對外付匯芭權(quán)限的境內(nèi)銀行辦等金融機(jī)構(gòu)（包澳括中資銀行、外稗資銀行、外資銀捌行分行、外資財(cái)扒務(wù)公司等）對外懊支付的利息等.隘（四）、租金收擺入哎1、按非居民企業(yè)出租礙位于中國境內(nèi)房翱屋、建筑物等不癌動(dòng)產(chǎn)，凡在中國邦境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)板構(gòu)、場所進(jìn)行日敗常管理的，對其叭所取得的租金收挨入，應(yīng)由