稅收自查提綱

1、PAGE PAGE 19附件2稅收自查提綱一、增值稅（一）進項稅額啊1.用于抵扣進岸項稅額的壩增值稅專用發(fā)票熬是否真實合法：叭是否有開票單位跋與收款單位不一癌致或票面所記載鞍貨物與實際入庫凹貨物不一致的發(fā)巴票用于抵扣。背2.用于抵扣進把項的扳運費發(fā)票靶是否真實合法：骯是否有與購進和般銷售貨物無關的暗運費申報抵扣進阿項稅額；是否有隘銷售免納增值稅背產(chǎn)品澳的固定資產(chǎn)發(fā)生傲的運費抵扣進項鞍稅額；是否有以斑國際貨物運輸代懊理業(yè)發(fā)票和國際伴貨物運輸發(fā)票抵搬扣進項；是否存傲在以開票方與承阿運方不一致的運霸輸發(fā)票抵扣進項搬；是否存在以項擺目填寫不齊全的奧運輸發(fā)票抵扣進襖項稅額等情況。昂3.是否存在未霸按規(guī)定

2、開具農(nóng)產(chǎn)扒品收購統(tǒng)一發(fā)票辦申報抵扣進項稅奧額的情況，具體頒包括：向經(jīng)銷農(nóng)氨產(chǎn)品的單位和個擺人收購農(nóng)產(chǎn)品開襖具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)胺票；擴大農(nóng)產(chǎn)品辦范圍，把非免稅八農(nóng)產(chǎn)品（如方木藹、枕木、道木、皚鋸材等）開具成般免稅農(nóng)產(chǎn)品（如邦原木）；虛開農(nóng)翱產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)伴票（虛開數(shù)量、班單價，抵扣稅款癌）。癌4佰.用于抵扣進項瓣稅額的熬海關完稅憑證拔是否真實合法。般5埃.癌 企業(yè)已抵扣的般固定資產(chǎn)進項稅百額，是否屬于2佰009年1月1搬日以后實際發(fā)生拔，并取得200傲9年1月1日以辦后開具的增值稅班扣稅憑證上注明癌的或者依據(jù)增值扒稅扣稅憑證計算襖的增值稅稅額。案6.隘 固定資產(chǎn)進項癌稅抵扣中，建筑敖物、構(gòu)筑物、其奧

3、他土地附著物、傲及以建筑物或者搬構(gòu)筑物為載體的芭附屬設備和配套靶設施的把握，是礙否嚴格執(zhí)行財稅芭（2009）1霸13號文件規(guī)定爸的范圍，有無擴盎大抵扣范圍的情唉形。邦7.敖是否存在購進材拔料、電、汽等貨胺物用于在建工程愛、集體福利等非版應稅項目等未按佰規(guī)定轉(zhuǎn)出進項稅奧額的情況。邦8拔.百發(fā)生退貨或取得八折讓是否按規(guī)定跋作進項稅額轉(zhuǎn)出骯。邦9拔.霸用于非應稅項目瓣和免稅項目、非骯正常損失的貨物阿是否按規(guī)定作進扒項稅額轉(zhuǎn)出。柏10.罷是否存在將返利半掛入其他應付款叭、其他應收款等跋往來帳或沖減營芭業(yè)費用，而不作百進項稅額轉(zhuǎn)出的扮情況。（二）銷項稅額懊1.銷售收入是癌否完整及時入賬翱：是否存在以貨昂

4、易貨交易未記收捌入的情況；是否阿存在以貨抵債收澳入未記收入的情瓣況；是否存在銷唉售產(chǎn)品不開發(fā)票熬，取得的收入不凹按規(guī)定入賬的情百況；是否存在銷暗售收入長期掛帳佰不轉(zhuǎn)收入的情況瓣；是否存在將收絆取的銷售款項，絆先支付費用（如昂購貨方的回扣、吧推銷獎、營業(yè)費襖用、委托代銷商骯品的手續(xù)費等）跋，再將余款入賬翱作收入的情況。翱2.是否存在視挨同銷售行為、未吧按規(guī)定計提銷項罷稅額的情況：將唉自產(chǎn)或委托加工昂的貨物用于非應俺稅項目、集體福背利或個人消費，瓣如用于內(nèi)設的食胺堂、賓館、醫(yī)院白、托兒所、學校壩、俱樂部、家屬稗社區(qū)等部門，不跋計或少計應稅收傲入；將自產(chǎn)、委阿托加工或購買的笆貨物用于投資、骯分配、無

5、償捐助靶等，不計或少計澳應稅收入。捌3.是否存在開捌具不符合規(guī)定的艾紅字發(fā)票沖減應八稅收入的情況：壩發(fā)生銷貨退回、笆銷售折扣或折讓壩，開具的紅字發(fā)頒票和賬務處理是襖否符合稅法規(guī)定隘。白4.是否存在購哀進的材料、水、澳電、汽等貨物用唉于對外銷售、投埃資、分配及無償把贈送，不計或少辦計應稅收入的情凹況：收取外單位巴或個人水、電、辦汽等費用，不計斑、少計收入或沖氨減費用；將外購斑的材料改變用途頒，對外銷售、投礙資、分配及無償胺贈送等未按視同骯銷售的規(guī)定計稅盎。佰5.向購貨方收哎取的各種價外費按用（例如手續(xù)費擺、補貼、集資費凹、返還利潤、獎班勵費、違約金、班運輸裝卸費等等辦）是否按規(guī)定納矮稅。絆6.設

6、有兩個以凹上的機構(gòu)并實行愛統(tǒng)一核算的納稅骯人，將貨物從一澳個機構(gòu)移送到其板他機構(gòu)（不在同熬一縣市）用于銷啊售，是否作銷售罷處理。笆7.對逾期未收熬回的包裝物押金扳是否按規(guī)定計提霸銷項稅額。扒8.是否有應繳巴納增值稅項目的版業(yè)務按營業(yè)稅繳頒納。疤9.增值稅混合絆銷售行為是否依八法納稅：對增值罷稅稅法規(guī)定應視吧同銷售征稅的行阿為是否按規(guī)定納般稅；從事貨物運巴輸業(yè)務的單位和哀個人，發(fā)生銷售拔貨物并負責運輸扳所售貨物的混合稗銷售行為，是否安按規(guī)定繳納增值挨稅。爸10.兼營的非澳應稅勞務的納稅霸人，是否按規(guī)定扮分別核算貨物或白應稅勞務和非應拔稅勞務的銷售額斑；對不分別核算八或者不能準確核哎算的，是否按增

7、班值稅的規(guī)定一并拌繳納增值稅。瓣11.按照增值癌稅稅法規(guī)定應征靶收增值稅的代購昂貨物、代理進口按貨物的行為，是班否繳納了增值稅皚。艾12.免稅貨物斑是否依法核算：背增值稅納稅人免皚征增值稅的貨物骯或應稅勞務，是捌否符合稅法的有巴關規(guī)定；有無擅伴自擴大免稅范圍皚的問題；軍隊、背軍工系統(tǒng)的增值搬稅納稅人，其免叭稅的企業(yè)、貨物斑和勞務范圍是否懊符合稅法的規(guī)定埃；福利、校辦企搬業(yè)其免稅的企業(yè)伴、貨物和勞務范哀圍是否符合稅法拌的規(guī)定；兼營免岸稅項目的增值稅埃一般納稅人，其白免稅額、不予抵板扣的進項稅俺額計算是否準。二、出口退稅胺（捌一礙）昂、生產(chǎn)型出口企拔業(yè) 皚1、案增值稅應稅貨物佰或出口視同內(nèi)銷傲征稅

8、貨物和勞務傲銷售收入是否按笆規(guī)定計提銷項稅昂額；芭2、罷按照國家現(xiàn)行出敗口退（免）稅政板策規(guī)定，不予退澳稅出口貨物及未艾規(guī)定的期限申報八退稅的出口貨物版是否按內(nèi)銷申報板交稅；柏3、癌是否存在未按規(guī)板定取得抵扣憑證半申報進項稅額抵頒扣；叭4、壩對不得抵扣的進把項稅額是否按規(guī)敗定及時足額轉(zhuǎn)出半，如：征、退稅澳率不一致的貨物八其所對應的征、唉退稅率之差未及按時足額轉(zhuǎn)出；出般口免稅貨物、出斑口免稅不退稅貨矮物所耗用的進項敗稅額未及時足額昂轉(zhuǎn)出等情形；埃5、挨是否存在將外購安非自產(chǎn)出口貨物扮（4類視同自產(chǎn)吧貨物除外）申報拜“熬免抵退阿”叭稅；挨拌 耙6、胺已申報拜“背免、抵、退拔”熬稅的退關、退運胺貨物

9、，是否按規(guī)翱定將退關、退運百貨物的數(shù)量、金爸額核減矮“俺免抵退安”板稅申報或按內(nèi)銷昂進行處理；安7、般是否存在誤用出翱口貨物的海關商跋品代碼，將不予懊退稅或低退稅率昂的貨物按高退稅埃率申報；胺8、扒是否存在通過涂氨改、偽造出口報凹關單隘“扒出口日期澳”礙等手段，進行虛暗假的退稅申報；俺9、芭是否將空白的出巴口報關單、核銷佰單等出口退稅單板證交由除簽有委半托合同的貨代公啊司、報關行，或把由國外進口方指伴定的貨代公司以班外的其他單位或擺個人使用；板10、捌以自營名義出口板，出口業(yè)務實質(zhì)敗上是由本企業(yè)及佰其投資的企業(yè)以佰外的其他經(jīng)營者叭假借該出口企業(yè)唉名義操作完成；邦11、啊以自營名義出口阿，出口同

10、一批貨半物既簽訂購貨合澳同，又簽訂代理靶出口合同（或協(xié)扮議)；柏12、捌出口貨物在海關挨驗放后，出口企百業(yè)自己或委托貨哀代承運人對該筆愛貨物的海運提單半上的品名、規(guī)格氨等進行修改，造安成出口貨物報關俺單與海運提單有邦關內(nèi)容不符；瓣13、埃未實質(zhì)參與出口白經(jīng)營活動、接受芭并從事由中間人哀介紹的其他出口挨業(yè)務，但仍以自胺營名義出口；骯14、佰已申報辦理柏“傲免、抵、退稅拜”礙出口貨物備案單把證是否齊全；岸15、爸其他（需簡要說跋明存在的問題，盎如計算錯誤等行版為）。絆（埃二靶）拌、商貿(mào)型出口企板業(yè) 稗1、邦增值稅應稅貨物哎或出口視同內(nèi)銷笆征稅貨物和勞務敖銷售收入是否按吧規(guī)定計提銷項稅耙額；奧2、拔

11、已辦理退稅的退挨關、退運貨物，岸是否按規(guī)定補繳白已退稅款；頒3、襖購進出口貨物取啊得的增值稅專用奧發(fā)票，是否存在伴即申報出口退稅奧，又申報進項稅稗額抵扣；扳4、藹購進出口貨物取阿得的增值稅專用爸發(fā)票，發(fā)生銷貨班退回、銷貨部分靶退回及發(fā)生銷售拜折讓等情況，在挨稅務機關出具扒開具紅字增值稅般專用發(fā)票通知單唉和銷貨方出具扮紅字專用發(fā)票后扒，是否及時調(diào)整八出口退稅申報，巴或補繳已退稅款安；百5、邦誤用出口貨物的愛海關商品代碼，疤將不予退稅或低傲退稅率的貨物按罷高退稅率申報辦愛理退稅；頒6、頒是否存在通過涂敗改、偽造出口報愛關單疤“澳出口日期擺”白等手段，進行虛懊假的退稅申報；佰7、扒將空白的出口報安關

12、單、核銷單等澳出口退稅單證交芭由除簽有委托合阿同的貨代公司、皚報關行，或由國襖外進口方指定的搬貨代公司以外的敗其他單位或個人叭使用；敗8、跋以自營名義出口霸，出口業(yè)務實質(zhì)傲上是由本企業(yè)及扮其投資的企業(yè)以俺外的其他經(jīng)營者罷假借該出口企業(yè)瓣名義操作完成；皚9、般以自營名義出口俺，出口同一批貨爸物既簽訂購貨合般同，又簽訂代理靶出口合同（或協(xié)敗議)；氨10、瓣出口貨物在海關案驗放后，出口企敗業(yè)或委托貨代承拌運人對該筆貨物胺的海運提單上的昂品名、規(guī)格等進胺行修改，造成出把口貨物報關單與愛海運提單有關內(nèi)斑容不符；拔11、扮以自營名義出口挨，但不承擔出口扳貨物的質(zhì)量、結(jié)芭匯或退稅風險的拜，即出口貨物發(fā)斑生質(zhì)

13、量問題不承俺擔外方的索賠責白任；不承擔未按盎期結(jié)匯導致不能辦核銷的責任；不氨承擔因申報出口艾退稅的資料、單佰證等出現(xiàn)問題造擺成不退稅責任；巴12、拔未實質(zhì)參與出口哀經(jīng)營活動、接受霸并從事由中間人暗介紹的其他出口癌業(yè)務，但仍以自啊營名義出口；般13、案已申報辦理出口安退稅的備案單證背是否齊全；氨絆 半伴 14、阿其他（需簡要說芭明存在的問題，礙如計算錯誤等行瓣為）。主要文件依據(jù)：八1.中華人民共靶和國增值稅暫行頒條例及其實施細瓣則；啊2.中華人民共背和國消費稅暫行吧條例及其實施細霸則；敗3.國家稅務總翱局關于印發(fā)出拔口貨物退（免）盎稅管理辦法的盎通知（國稅發(fā)昂199403哎1號）；壩4.國家稅務

14、總叭局 對外貿(mào)易經(jīng)斑濟合作部關于規(guī)岸范出口貿(mào)易和伴退稅程序防范打佰擊騙取出口退稅愛行為的通知（國耙稅發(fā)1998般84號）；吧5.國家稅務總頒局關于進一步加拜強出口貨物稅收拜管理嚴防騙稅案笆件發(fā)生的通知（傲國稅發(fā)199藹9228號）伴；靶6.財政部 國拔家稅務總局關于傲進一步推進出口百貨物實行免抵退絆稅辦法的通知（扳財稅2002板7號）；鞍7.國家稅務總傲局關于印發(fā)生八產(chǎn)企業(yè)出口貨物暗“辦免、抵、退扮”罷稅管理操作規(guī)程吧（試行）的通巴知（國稅發(fā)2哀00211號艾）；癌8.最高人民法拜院關于審理騙取拔出口退稅刑事案藹件具體應用法律案若干問題的解釋奧（法釋200安230號）；胺9.國家稅務總按局關于

15、出口產(chǎn)品捌視同自產(chǎn)產(chǎn)品退皚稅有關問題的通笆知（國稅函2把002117爸0號）；安10.財政部國板家稅務總局關于埃生產(chǎn)企業(yè)出口不奧退稅和調(diào)低退稅佰率貨物有關稅收捌問題的通知（財扳稅2004捌52號）；埃11. 國家稅唉務總局關于出口罷貨物退（免）稅唉管理有關問題的拜通知（國稅發(fā)叭200464扮號）；懊12. 國家稅疤務總局關于出口拔貨物退（免）稅癌管理有關問題的板補充通知（國稅頒發(fā)2004辦113號）；哀13. 國家稅辦務總局關于印發(fā)擺出口貨物退（把免）稅管理辦法氨（試行）的通暗知（國稅發(fā)2佰00551號安）；笆14. 國家稅扒務總局關于出口唉企業(yè)未在規(guī)定期鞍限內(nèi)申報出口貨安物退（免）稅有昂關問

16、題的通知（把國稅發(fā)200挨568號）；吧15. 國家稅敖務總局關于出口班貨物退（免）稅笆實行有關單證備啊案管理制度（暫盎行）的通知（國翱稅發(fā)2005藹199號）；擺16. 國家稅罷務總局 商務部敖關于進一步規(guī)范俺外貿(mào)出口經(jīng)營秩爸序切實加強出口霸貨物退（免）稅霸管理的通知（國挨稅發(fā)2006癌24號）；矮17.國家稅務奧總局關于出口貨安物退（免）稅若扒干問題的通知（擺國稅發(fā)200靶6102號）埃；絆18. 國家稅板務總局關于出口懊貨物退（免）稅敗實行有關單證備艾案管理制度的補澳充通知（國稅函搬20069暗04號）；傲19. 國家稅拌務總局 國家外疤匯管理局關于遠按期收匯出口貨物擺出口退稅有關問佰題

17、的通知（國稅盎發(fā)2006捌168號）；襖20.國家稅務案總局關于外貿(mào)企哀業(yè)申報出口退稅巴期限問題的通知皚（國稅函20敗071150熬號）；挨21. 國家稅敗務總局關于外貿(mào)芭企業(yè)出口視同內(nèi)愛銷貨物進項稅額叭抵扣有關問題的霸通知（國稅函按200826搬5號）；敗22. 國家稅氨務總局關于停止敖為騙取出口退稅百企業(yè)辦理出口退佰稅有關問題的通鞍知（國稅發(fā)2絆00832號拌）；隘23. 國家稅奧務總局關于出口壩企業(yè)提供出口收叭匯核銷單期限有盎關問題的通知（隘2008年5月爸5日 國稅發(fā)愛200847罷號）；絆24. 國家稅挨務總局關于簡化頒出口貨物退（免藹）稅單證備案管擺理制度的通知（敖國稅函200鞍9

18、104號）藹；吧25. 國家稅柏務總局關于出口半企業(yè)延期提供出皚口收匯核銷單有扮關問題的通知（壩國稅函201傲089號）；鞍26. 國家稅班務總局關于發(fā)布挨出口貨物稅收拜函調(diào)管理辦法扳的公告（稅務總案局公告2010百年第11號）。三、企業(yè)所得稅襖自查各項應稅收暗入是否全部按稅挨法規(guī)定繳稅，各骯項成本費用是否俺按照把企業(yè)骯所得稅哎法及其實施條藹例傲的襖相關規(guī)定稅前扣懊除背。具體自查項目礙應至少涵蓋以下哎問題：（一）收入方面癌1企業(yè)資產(chǎn)評斑估增值是否并入骯應納稅所得額。昂2企業(yè)從境外百被投資企業(yè)取得骯的所得是否未并稗入當期應納稅所礙得稅計稅。罷3. 持有上市挨公司的非流通股芭份（限售股），礙在解禁

19、之后出售芭股份取得的收入擺是否未計入應納罷稅所得額。矮4企業(yè)取得的瓣各種收入是否存熬在未按所得稅權翱責發(fā)生制原則確版認計稅的問題。澳5是否存在利白用往來賬戶延遲佰實現(xiàn)應稅收入或鞍調(diào)整企業(yè)利潤。昂6取得非貨幣凹性資產(chǎn)收入或權般益是否計入應納耙稅所得額。耙7是否存在視板同銷售行為未作胺納稅調(diào)整。版8是否存在各霸種減免流轉(zhuǎn)稅及挨收到邦各項補貼、政府昂獎勵，未按規(guī)定按計入應納稅所得罷額。盎9是否存在接般受捐贈的貨幣及盎非貨幣資產(chǎn)，未版計入應納稅所得埃額。阿10是否存在霸企業(yè)分回的投資按收益，未按地區(qū)半差補繳企業(yè)所得柏稅。氨11、購買股票藹、債券（國庫券癌除外）等有價證瓣券所取得的收入般和其他收入，擺未

20、計入應納稅所霸得額。襖12、基本建設辦、專項工程及職瓣工福利等方面使笆用本企業(yè)的產(chǎn)品霸的，癌未計入應納稅所拔得額。艾13、在建工程拌發(fā)生的試運行收斑入癌，班未計入應納稅所埃得額。凹14、企業(yè)出售叭住房的凈收入俺，把未計入應納稅所唉得額。吧15、向買方收背取的各項價外費傲用凹，班未計入應納稅所哎得額。鞍（二）成本費用翱方面白1是否存在利阿用虛開發(fā)票或虛巴列人工爸工資盎等虛增成本。半2是否存在使傲用不符合稅法規(guī)藹定的發(fā)票及憑證藹，列支成本費用巴。叭3是否存在將埃資本性支出一次辦計入成本費用：吧在成本費用中一盎次性列支達到固艾定資產(chǎn)標準的物跋品未作納稅調(diào)整笆；達到無形資產(chǎn)搬標準的管理系統(tǒng)半軟件，在營

21、業(yè)費瓣用中一次性癌扣除凹，未進行納稅調(diào)背整。艾4藹愛企業(yè)的工資頒薪金昂費用哎是否按規(guī)定發(fā)放跋扣除凹。奧5稗是否存在芭職工福利費、工擺會經(jīng)費和職工教耙育經(jīng)費超過扣除佰標準，未進行納艾稅調(diào)整。矮6俺是否存在艾基本養(yǎng)老保險、俺基本醫(yī)療保險、爸失業(yè)保險和職工霸住房公積金超過阿扣除稗標準，未進行納俺稅調(diào)整。爸是否存在挨補充養(yǎng)老保險、熬補充醫(yī)療保險、襖年金等超過版扣除八標準，未進行納頒稅調(diào)整。爸7是否存在擅唉自改變成本計價壩方法，調(diào)節(jié)利潤翱。叭8是否存在超疤標準計提固定資伴產(chǎn)折舊和無形資愛產(chǎn)攤銷：計提折敗舊時固定資產(chǎn)殘凹值率低于稅法規(guī)安定的殘值率或電案子類設備折舊年敖限與稅收規(guī)定有氨差異的，未進行頒納稅調(diào)

22、整；計提扳固定資產(chǎn)折舊和按無形資產(chǎn)攤銷年岸限與稅收規(guī)定有班差異的部分，是吧否進行了納稅調(diào)皚整。伴9是否存在超敖標準鞍扣除暗業(yè)務宣傳費、業(yè)敖務招待費和廣告案費。皚10是否存在稗擅自擴大技術開百發(fā)費用的胺扣除昂范圍，享受稅收芭優(yōu)惠。哀11專項基金俺是否按照規(guī)定提唉取和使用。傲12是否存在敗企業(yè)之間支付的邦管理費、企業(yè)內(nèi)百營業(yè)機構(gòu)之間支昂付的租金和特許癌權使用費進行稅襖前扣除。澳13安是否存在藹國家稅收法規(guī)規(guī)隘定可提取的準備壩金之外的任何形扳式的準備金，在版稅前半扣除翱，未進行納稅調(diào)頒整。佰14是否存在捌從非金融機構(gòu)借班款利息支出超過胺按照金融機構(gòu)同皚期貸款利率計算隘的數(shù)額，未進行叭納稅調(diào)整。哎15

23、案是否存在藹因違反法律、行哀政法規(guī)而交付的癌罰款、罰金、滯辦納金，在稅前扣半除，盎未進行納稅調(diào)整跋。般16霸交際應酬費是否半按規(guī)定進行納稅矮調(diào)整。捌17暗是否存在版非廣告性質(zhì)的贊叭助支出版在佰稅前扣除，巴未進行納稅調(diào)整鞍。靶18班是否存在艾以前年度應計未版計扣除項目，包靶括各類應計未計昂費用、應提未提扒折舊等，在本年愛度艾稅前扣除，扳未進行納稅調(diào)整皚。俺19吧是否存在拜為其他獨立納稅拔人提供與本身應扳納稅收入無關的骯貸款擔保等，因敗被擔保方不能還芭清貸款而由該擔班保人承擔的本息霸等在藹稅前扣除，跋未進行納稅調(diào)整耙。暗20安是否存在伴參與保險之后，稗因遭受自然災害氨或事故而由保險懊公司給予的賠償

24、瓣在按稅前扣除，熬未進行納稅調(diào)整捌。吧21.是否存在敗購置或自行開發(fā)把無形資產(chǎn)所發(fā)生斑的費用在班稅前扣除，吧未進行納稅調(diào)整叭。瓣22.伴 哀是否存在暗與本企業(yè)取得收埃入無關的各項支凹出在昂稅前扣除，拌未進行納稅調(diào)整傲。藹23、是否存在白不符合稅法規(guī)定拌條件和或超出扣骯除標準昂的扮傭金支出懊在拔稅前扣除，敗未進行納稅調(diào)整奧。白24埃企業(yè)從關聯(lián)方借半款的利息支出是澳否在罷按稅法規(guī)定哀稅前扣除。愛25.骯是否存在已作損疤失處理的資產(chǎn)，矮部分或全部收回罷的，未作納稅調(diào)啊整；是否存在自艾然災害或意外事耙故損失有補償?shù)陌翰糠?，未作納稅襖調(diào)整。癌26.澳是否存在開辦費扮攤銷期限與稅法隘不一致的，未進頒行納稅

25、調(diào)整。盎27.阿是否存在不符合斑條件或超過標準吧的公益救濟性捐啊贈，未進行納稅愛調(diào)整。般28.爸是否存在支付給叭總機構(gòu)的管理費皚無批復文件，或扮不按批準的比例鞍和數(shù)額扣除，或愛提取后不上交的敖，未進行納稅調(diào)斑整。澳29.半是否以融資租賃耙方式租入固定資罷產(chǎn)，視同經(jīng)營性案租賃，多攤費用絆，未作納稅調(diào)整絆。瓣（三）關聯(lián)交易稗方面按是否存在與其關阿聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)矮務往來，不按照芭獨立企業(yè)之間的擺業(yè)務往來收取或藹者支付價款、費阿用而減少應納稅耙所得額的，未作敗納稅調(diào)整。罷四、拌非居民企業(yè)所得啊稅 辦(把一凹)啊、股息、紅利等礙權益性投資收益半扮1、股息、紅利氨等權益性投資收芭益，除國務院財版政、稅務主

26、管部壩門另有規(guī)定外，拔按照被投資方作癌出利潤分配決定半時間確認收入的澳實現(xiàn)。搬2、扳“啊1背”啊中所稱國務院財骯政、稅務主管部胺門另有規(guī)定，是搬指財政部 國阿家稅務總局關于隘企業(yè)所得稅若干拜優(yōu)惠政策的通知叭（財稅20頒081號）：版2008年1月唉1日之前外商投百資企業(yè)形成的累壩積未分配利潤，罷在2008年以骯后分配給外國投襖資者的，免征企埃業(yè)所得稅；20拔08年及以后年俺度外商投資企業(yè)百新增利潤分配給愛外國投資者的，扳依法繳納企業(yè)所安得稅。扮鞍3、要注意將外扳資企業(yè)留存收益奧直接追加投資、斑境內(nèi)機構(gòu)向QF按II(如通過A拔股)及其他境外笆投資者（包括通罷過B股、海外股艾）支付股息是否邦按規(guī)定

27、扣繳了企隘業(yè)所得稅等。埃（把二藹）敖、特許權使用費奧收入藹1、艾特許權使用費收百入，是指企業(yè)提俺供專利權、非專版利技術、商標權佰、著作權以及其昂他特許權的使用辦權取得的收入。罷2懊、哀對于境內(nèi)企業(yè)同扳非居民企業(yè)簽訂艾技術引進合同，癌只受讓專有技術背使用權，外國企愛業(yè)為提供該項技傲術的使用所收取頒的圖紙資料費、拜技術服務（包括襖技術指導和技術百咨詢）費和人員愛培訓費，是整個搬技術貿(mào)易合同價伴款的組成部分，靶應列為專有技術唉使用費收入，一隘并計算征收所得岸稅。埃3扒、罷對于境內(nèi)企業(yè)同靶非居民企業(yè)簽訂版計算機及計算機壩軟件購進合同，叭凡計算機軟件部凹分作為專利權、翱版權（包括屬于阿編制計算機應用般程

28、序的專用語言捌、技術方法、技跋術秘密等）轉(zhuǎn)讓辦的，或?qū)D(zhuǎn)讓計岸算機軟件的使用爸范圍等規(guī)定限制哎性條款的，非居胺民企業(yè)轉(zhuǎn)讓該類爸計算機軟件使用白權所收取的使用罷費，應作為特許拜權使用費所得征巴收所得稅。熬4愛、重點自檢非居懊民企業(yè)特許權使懊用費所得項目判叭定是否準確，屬敗于非居民企業(yè)特耙許權使用費所得瓣項目是否與勞務熬所得混淆；出口吧企業(yè)取得的產(chǎn)品吧境外銷售資格是巴否需要支付特許扒權使用費；進口岸設備、原材料的艾企業(yè)，是否將特哎許權使用費的價跋款包含在設備、氨原材料價款之中辦；未設有機構(gòu)場頒所的中外合作辦鞍學所得是否包含岸特許權使用費收靶入等。礙（三）、利息收拔入的審核懊1捌、奧利息收入，是指唉

29、企業(yè)將資金提供擺他人使用但不構(gòu)哀成權益性投資，背或者因他人占用般本企業(yè)資金取得氨的收入，包括存隘款利息、貸款利霸息、債券利息、拜欠款利息等收入靶。芭2凹、鞍非居民企業(yè)取得懊的來源于中國境拌內(nèi)的延期付款的爸罰款收入屬于利捌息性質(zhì)，應按利皚息收入征稅。半3板、半非居民企業(yè)取得懊的來源于中國境凹內(nèi)的擔保費所得柏，是指中國境內(nèi)把企業(yè)、機構(gòu)或個扮人在借貸、買賣奧、貨物運輸、加跋工承攬、租賃、挨工程承包等經(jīng)濟礙活動中接受中國般境外的企業(yè)提供按的擔保所支付或柏負擔的擔保費。藹對于擔保費所得扳，按照對利息所版得規(guī)定征稅。八4、包括居民企拜業(yè)進口商品辦理埃海外代付業(yè)務時霸，通過具有跨境鞍融資和對外付匯芭權限的境內(nèi)銀行辦等金融機構(gòu)（包澳括中資銀行、外稗資銀行、外資銀捌行分行、外資財扒務公司等）對外懊支付的利息等.隘（四）、租金收擺入哎1、按非居民企業(yè)出租礙位于中國境內(nèi)房翱屋、建筑物等不癌動產(chǎn)，凡在中國邦境內(nèi)沒有設立機板構(gòu)、場所進行日敗常管理的，對其叭所取得的租金收挨入，應由