稅務(wù)自查指引

1、拌通用稅收事項(xiàng)自板查指引1增值稅吧納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)昂間自查要點(diǎn)半檢查企業(yè)銷售收癌入的結(jié)算方式，背確認(rèn)是否存在應(yīng)氨稅銷售額未申報(bào)絆納稅的情況，主骯要包括：拔采取直接收款方霸式銷售貨物，是壩否存在貨物已經(jīng)案發(fā)出，未收到貨背款而不申報(bào)納稅搬的情況。板采用托收承付或阿委托收款結(jié)算方挨式銷售貨物時(shí)，罷是否存在已經(jīng)發(fā)澳出貨物并辦妥托鞍收手續(xù)而不申報(bào)絆納稅的情況。扳采取預(yù)收貨款方白式銷售貨物時(shí)，叭是否存在發(fā)出商啊品時(shí)不申報(bào)納稅靶的情況。稗采用交款提貨銷啊售方式銷售時(shí)，笆貨款已收到，提爸貨單和發(fā)票賬單隘已交給買方，但熬買方尚未提貨情岸況下，是否存在矮企業(yè)未及時(shí)申報(bào)唉增值稅的情況。邦采取賒銷和分期昂收款方式銷售貨

2、哎物，是否存在未奧按合同約定的收八款日期申報(bào)納稅骯的情況骯。八采取委托代銷方按式銷售貨物，是版否存在未按稅法昂規(guī)定的日期申報(bào)隘納稅的情況。自查程序澳查閱主營(yíng)業(yè)務(wù)收爸入明細(xì)賬，根據(jù)絆摘要內(nèi)容和憑證伴字號(hào)，調(diào)閱有關(guān)翱記賬憑證和原始胺憑證，將銷貨發(fā)搬票、出庫(kù)單等單吧據(jù)上記載的發(fā)出擺商品的時(shí)間等內(nèi)挨容，與主營(yíng)業(yè)務(wù)般收入明細(xì)賬、增懊值稅納稅申報(bào)表按的相關(guān)記錄進(jìn)行澳比較分析，核實(shí)叭增值稅稅金是否敗在規(guī)定的限期內(nèi)霸繳納。耙審查托收承付或爸委托收款銷售合奧同，根據(jù)記賬憑版證所附的發(fā)貨證柏明、收貨證明，邦確認(rèn)其發(fā)出日期按；結(jié)合銀行結(jié)算伴憑證回單聯(lián)及發(fā)扮票開具日期，對(duì)罷照產(chǎn)品銷售收入斑明細(xì)賬等，核實(shí)霸企業(yè)是否有不

3、及癌時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入而延把誤納稅申報(bào)的情搬況。凹對(duì)于采取預(yù)收貨艾款結(jié)算方式銷售挨貨物的情況，檢按查庫(kù)存商品、預(yù)扒收賬款、應(yīng)收賬班款、及主營(yíng)業(yè)務(wù)哎收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)辦成本明細(xì)賬，核白實(shí)企業(yè)賬務(wù)處理按是否正確，是否半存在發(fā)出貨物時(shí)伴不作賬務(wù)處理或稗只做貨物減少的熬賬務(wù)處理，有無(wú)奧滯后實(shí)現(xiàn)收入、案不如期納稅的問(wèn)澳題。巴抽查大額賒銷、傲分期收款銷售合骯同，核實(shí)企業(yè)是敖否按照合同規(guī)定礙的貨款結(jié)算到期爸日進(jìn)行賬務(wù)處理拔，有無(wú)只根據(jù)實(shí)凹際收款結(jié)轉(zhuǎn)收入般而不根據(jù)應(yīng)收款鞍結(jié)轉(zhuǎn)收入的問(wèn)題罷；襖有無(wú)只根據(jù)全部板貨款收齊時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)佰收入而不是每次白收到貨款都結(jié)轉(zhuǎn)奧收入的問(wèn)題，有熬無(wú)將收到的貨款版長(zhǎng)期掛入其他應(yīng)笆付款、預(yù)收賬款拌、待

4、處理財(cái)產(chǎn)損靶益等叭科目哀的問(wèn)題。對(duì)委托般代銷業(yè)務(wù)，通過(guò)鞍代銷合同訂立的扳結(jié)算時(shí)間核查實(shí)骯際商品銷售實(shí)現(xiàn)礙的時(shí)間，是否有艾延期做銷售的現(xiàn)澳象；審查在收到啊代銷清單前是否八收取貨款，收到把清單后是否及時(shí)皚結(jié)轉(zhuǎn)銷售板；扮審查發(fā)出代銷商矮品是否超過(guò)18暗0天，核實(shí)有無(wú)吧延遲納稅義務(wù)發(fā)佰生時(shí)間和不計(jì)銷骯售的問(wèn)題。稅法規(guī)定班疤中華人民共和國(guó)斑增值稅暫行條例瓣實(shí)施細(xì)則翱 礙（財(cái)法字19胺9338號(hào)）敗第三十三條 銷霸售貨物或者應(yīng)稅辦勞務(wù)的增值稅納傲稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間案，按銷售結(jié)算方絆式的不同，具體佰為：安采取直接收款方藹式銷售貨物，不鞍論貨物是否發(fā)出百，均為收到銷售扮額或取得索取銷壩售額的憑據(jù)，并氨將提貨單交給

5、買襖方的當(dāng)天；拔采取托收承付和斑委托銀行收款方把式銷售貨物，為班發(fā)出貨物并辦妥版托收手續(xù)的當(dāng)天氨；爸采取賒銷和分期笆收款方式銷售貨扳物，為按合同約罷定的收款日期的耙當(dāng)天；艾采取預(yù)收貨款方佰式銷售貨物，為骯貨物發(fā)出的當(dāng)天半；背委托其他納稅人扮代銷貨物，為收版到代銷單位銷售拔的代銷清單的當(dāng)半天；鞍銷售應(yīng)稅勞務(wù)，按為提供勞務(wù)同時(shí)按收訖銷售額或取皚得索取銷售額的扮憑據(jù)的當(dāng)天。哎懊財(cái)政部氨、靶國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)捌于增值稅若干政笆策的通知捌 愛(ài)（財(cái)稅200靶5165號(hào)）骯納稅人以代銷方柏式銷售貨物，在哎收到代銷清單前罷已收到全部或部澳分貨款的，其納百稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間岸為收到全部或部版分貨款的當(dāng)天；捌對(duì)于發(fā)出代銷

6、商案品超過(guò)180天藹仍未收到代銷清安單及貨款的，視敗同銷售實(shí)現(xiàn)，其愛(ài)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)矮間為發(fā)出代銷商叭品滿180天的辦當(dāng)天。適用稅率自查要點(diǎn)襖檢查企業(yè)兼營(yíng)不鞍同稅率的貨物或奧應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，是巴否分別核算不同耙稅率貨物或應(yīng)稅藹勞務(wù)的銷售額；盎如藹未分別核算銷售骯額，是否從高適般用稅率。按檢查企業(yè)兼營(yíng)不叭同稅率的貨物或捌應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，是瓣否將高稅率貨物敖的銷售額混入低艾稅率貨物的銷售艾額進(jìn)行核算。自查程序昂采用比較分析法拌，計(jì)算不同稅率敗貨物的銷售額占愛(ài)總銷售額的比例扳，并與上期或以傲往年度的比例對(duì)吧比。如果低稅率礙貨物的銷售收入扒比例明顯上升，絆高稅率貨物的銷敖售比例明顯下降把，應(yīng)分析不同稅跋率貨物的

7、銷售價(jià)版格和銷售數(shù)量是罷否發(fā)生變化，如藹果變化不大，則襖企業(yè)可能存在高班稅率貨物按低稅壩率貨物申報(bào)納稅斑的問(wèn)題。半采用實(shí)地觀察法藹，調(diào)查了解企業(yè)礙實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)貨絆物的具體品種、扳貨物的性能、用巴途、配料、工藝敗流程等，結(jié)合稅拔收政策的相關(guān)規(guī)板定，審查其申報(bào)扳的稅率是否正確擺。俺抽查不同稅率的壩貨物或應(yīng)稅勞務(wù)擺的財(cái)務(wù)核算情況拌，重點(diǎn)抽查存貨扮核算的憑證資料奧、原始附件，核版實(shí)企業(yè)是否將高鞍稅率的貨物并入氨低稅率的貨物中班核算。笆抽查隘“拔主營(yíng)業(yè)務(wù)收入愛(ài)”鞍、昂“佰其他業(yè)務(wù)收入扮”挨明細(xì)賬設(shè)置情況半，核實(shí)是否按規(guī)靶定分別核算和準(zhǔn)暗確核算不同稅率叭的貨物或應(yīng)稅勞佰務(wù)的銷售額。埃對(duì)照審核暗“瓣主營(yíng)業(yè)務(wù)

8、收入背”耙、絆“岸其他業(yè)務(wù)收入礙”奧、叭“懊應(yīng)交稅費(fèi)伴”般明細(xì)賬和納稅申疤報(bào)表，核實(shí)是否霸按規(guī)定計(jì)提、申俺報(bào)不同稅率的貨拜物或應(yīng)稅勞務(wù)的辦銷項(xiàng)稅額。稅法規(guī)定搬中華人民共和絆國(guó)增值稅暫行條靶例 （國(guó)務(wù)院昂令邦19931哀34暗號(hào)）霸第三條伴 罷納稅人兼營(yíng)不同埃稅率的貨物或者俺應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)稗分別核算不同稅瓣率貨物或者應(yīng)稅般勞務(wù)的銷售額。俺未分別核算銷售瓣額的，從高適用笆稅率。愛(ài)銷項(xiàng)稅暗 罷銷項(xiàng)稅額申報(bào)自查要點(diǎn)懊檢查企業(yè)是否存般在采取少申報(bào)或啊不申報(bào)銷售額辦骯法，不計(jì)或少計(jì)昂銷項(xiàng)稅額的情況班，主要包括：佰賬面已記銷售，暗但賬面未計(jì)提銷哀項(xiàng)稅額，未申報(bào)爸納稅。骯賬面已記銷售、矮已計(jì)提銷項(xiàng)稅額瓣，但未

9、申報(bào)或少翱申報(bào)納稅。暗銷售貨物直接沖愛(ài)減生產(chǎn)成壩本八或庫(kù)存商品，不皚計(jì)提銷項(xiàng)稅額。拌銷售貨物不開發(fā)埃票，取得的收入扳不按規(guī)定入賬。跋銷售收入長(zhǎng)期掛白賬不轉(zhuǎn)收入。板將收取的銷售款啊項(xiàng)，先支付費(fèi)用暗（如購(gòu)貨方的回凹扣、推銷獎(jiǎng)、營(yíng)柏業(yè)費(fèi)用、委托代案銷商品的代銷手俺續(xù)費(fèi)用等或用銷伴貨款直接進(jìn)貨）壩，再將余款入賬巴作收入的行為。艾檢查企業(yè)按照增八值稅稅法規(guī)定應(yīng)敗征增值稅的代購(gòu)骯貨物、代理進(jìn)口爸貨物的行為，是敗否繳納了增值稅澳。自查程序瓣對(duì)于企業(yè)向稅務(wù)伴機(jī)關(guān)申報(bào)的增值壩稅銷項(xiàng)稅額與賬背面銷項(xiàng)稅額不一澳致，申報(bào)數(shù)額小扒于賬面計(jì)提數(shù)的罷情況，可以采用澳以下方法檢查：百采用對(duì)比分析法壩，對(duì)賬表進(jìn)行比拌對(duì)，將增值

10、稅納艾稅申報(bào)表與“應(yīng)奧交稅金-應(yīng)交襖增值稅”進(jìn)行逐扒月比對(duì)，核實(shí)是胺否存在不一致的藹問(wèn)題。岸對(duì)于匯總申報(bào)繳瓣納增值稅的企業(yè)藹，還要注意將各襖成員單位的增值巴稅明細(xì)賬進(jìn)行匯稗總，并與應(yīng)交增懊值稅匯總賬戶進(jìn)吧行比對(duì)，核實(shí)是鞍否存在不一致的懊問(wèn)題。昂對(duì)于企業(yè)賬面隱板匿銷售額的情況凹，可以采用以下板方法檢查：案檢查生產(chǎn)成本、啊原材料或庫(kù)存商啊品明細(xì)賬的貸方拔發(fā)生額，如果存矮在與資金賬戶直氨接對(duì)轉(zhuǎn)的異常情俺況，則結(jié)合原始拔憑證，核查銷售白貨物是否直接沖擺減生產(chǎn)成本或庫(kù)傲存商品。癌審核銷售收入日疤報(bào)表和“主營(yíng)業(yè)擺務(wù)收入”明細(xì)賬拔以及銷售收入原板始憑據(jù)和貨物出板（入）庫(kù)單，核傲實(shí)實(shí)際銷售收入隘。哀對(duì)于將費(fèi)用

11、憑證癌和銷貨記賬原始爸憑證混在一起記柏賬的，應(yīng)對(duì)上述阿原始憑據(jù)進(jìn)行仔巴細(xì)審核，核實(shí)是版否存在坐支銷貨絆款的問(wèn)題。唉對(duì)有委托代銷業(yè)絆務(wù)的，應(yīng)審核代暗銷合同、代銷清跋單，查閱銷售價(jià)哎格是否異常，核敖實(shí)是否存在坐支唉代理銷售款的問(wèn)盎題。懊對(duì)企業(yè)代購(gòu)貨物罷、代理進(jìn)口貨物巴是否正確繳納增擺值稅可采用如下爸方法檢查：八查閱企業(yè)銷售、艾采購(gòu)資料和往來(lái)靶明細(xì)賬，以及相矮關(guān)合同、協(xié)議，吧了解企業(yè)是否存鞍在代購(gòu)貨物、代板理進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)拔。百抽查銀行存款、頒應(yīng)收賬款、其他澳應(yīng)收款等明細(xì)賬拌，核實(shí)企業(yè)代購(gòu)俺貨物、代理進(jìn)口骯貨物是否墊付資疤金，是否屬于應(yīng)凹繳納增值稅的行暗為。頒抽查大額代購(gòu)貨隘物、代理進(jìn)口貨斑物合同、協(xié)

12、議，澳核實(shí)企業(yè)代購(gòu)貨伴物、代理進(jìn)口貨百物是否符合稅法辦規(guī)定免征增值稅壩的條件；如果不叭符合，追查至相班應(yīng)的原始憑證和藹應(yīng)交稅金明細(xì)賬矮，核實(shí)企業(yè)是否拌正確繳納增值稅背。稅法規(guī)定叭敖中華人民共和國(guó)啊增值稅暫行條例翱 爸（國(guó)務(wù)院令1版993134礙號(hào)）佰第六條 增值稅搬應(yīng)稅銷售額為納擺稅人銷售貨物或唉者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)八買方收取的全部辦價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用唉，但是不包括收巴取的銷項(xiàng)稅額。罷關(guān)于增值稅、佰營(yíng)業(yè)稅若干政策絆規(guī)定的通知 安（財(cái)稅吧19942敖6凹號(hào)）佰代購(gòu)貨物行為，跋同時(shí)具備以下條愛(ài)件的，不征收增扳值稅，不同時(shí)具奧備以下條件的，氨無(wú)論會(huì)計(jì)制度規(guī)扒定如何核算，均懊征收增值稅。笆（一）受托方不巴墊付資

13、金；懊（二）銷貨方將翱發(fā)票開具給委托扒方，并由受托方哀將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交敗給委托方；柏（三）受托方按爸銷售方實(shí)際收取傲的銷售額和增值巴稅額（如系代理疤進(jìn)口貨物則為海熬關(guān)代征的增值稅稗額）與委托方結(jié)骯算貨款，并另外八收取手續(xù)費(fèi)。氨銷項(xiàng)稅扳 拜價(jià)外費(fèi)用自查要點(diǎn)稗檢查企業(yè)是否將暗向購(gòu)貨方收取的翱各種應(yīng)一并繳納艾增值稅的價(jià)外費(fèi)半用搬（例如手續(xù)費(fèi)、壩補(bǔ)貼、集資費(fèi)、把返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)敖費(fèi)、違約金、運(yùn)盎輸裝卸費(fèi)等），叭采用不入賬、沖藹減費(fèi)用、人為分氨解代墊運(yùn)費(fèi)或長(zhǎng)巴期掛往來(lái)賬等手瓣段，不計(jì)算繳納巴增值稅熬。自查程序骯了解企業(yè)所屬行拜業(yè)特點(diǎn)和產(chǎn)品市佰場(chǎng)供求關(guān)系，綜唉合分析企業(yè)有無(wú)般加收價(jià)外費(fèi)用的斑可能，同時(shí)還要案了

14、解行業(yè)管理部懊門是否要求其代俺收價(jià)外費(fèi)用的情背況等。埃審核銷售合同，擺查閱是否有收取熬價(jià)外費(fèi)用的約定扳或協(xié)議。罷檢查往來(lái)明細(xì)賬班，重點(diǎn)檢查其他伴應(yīng)付款明細(xì)賬戶鞍，如果存在長(zhǎng)期癌掛賬款項(xiàng)，需進(jìn)版一步審閱有關(guān)原熬始單據(jù)，核實(shí)是板否屬于價(jià)外費(fèi)用鞍；如果屬于，應(yīng)拜對(duì)照應(yīng)交稅費(fèi)藹應(yīng)交增值稅（挨銷項(xiàng)稅額）凹科目百，核實(shí)是否申報(bào)靶納稅。擺檢查其他業(yè)務(wù)收拔入、營(yíng)業(yè)外收入伴等明細(xì)賬，如有翱從購(gòu)買方收取的八價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)對(duì)敗照應(yīng)交稅費(fèi)班應(yīng)交增值稅（銷伴項(xiàng)稅額）懊科目岸，核實(shí)是否申報(bào)暗納稅。癌檢查管理費(fèi)用、跋制造費(fèi)用、銷售皚費(fèi)用等明細(xì)賬，埃如有貸方發(fā)生額拔或借方紅字沖減壩銷售額，應(yīng)對(duì)照絆記賬憑證，逐筆爸檢查，核實(shí)是否

15、班存在收取價(jià)外費(fèi)澳用直接沖減成本搬費(fèi)用，少繳稅款板。翱審閱購(gòu)銷合同，埃并與其他應(yīng)收款叭科目唉進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)岸是否存在代墊運(yùn)瓣費(fèi)協(xié)議，是否同靶時(shí)符合代墊運(yùn)費(fèi)鞍的兩個(gè)條件等，疤判斷代墊運(yùn)費(fèi)業(yè)頒務(wù)是否成立，有藹無(wú)將銷售業(yè)務(wù)人跋為分割成貨物銷叭售和代墊運(yùn)費(fèi)的岸情況等。稅法規(guī)定捌懊中華人民共和國(guó)盎增值稅暫行條例哎 胺（國(guó)務(wù)院令1瓣993134芭號(hào)）巴第六條 增值稅艾應(yīng)稅銷售額為納氨稅人銷售貨物或拔者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)傲買方收取的全部熬價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用拌，但是不包括收襖取的銷項(xiàng)稅額。奧愛(ài)中華人民共和國(guó)愛(ài)增值稅暫行條例爸實(shí)施細(xì)則巴 拜（財(cái)法字19盎9338號(hào)）拜第十二條 價(jià)外絆費(fèi)用，是指價(jià)外胺向購(gòu)買方收取的柏手續(xù)費(fèi)

16、、補(bǔ)貼、叭基金、集資費(fèi)、案返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)拜費(fèi)、違約金（延辦期付款利息）、佰包裝費(fèi)、包裝物靶租金、儲(chǔ)備費(fèi)、斑優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝邦卸費(fèi)、代收款項(xiàng)百、代墊款項(xiàng)及其扳他各種性質(zhì)的價(jià)爸外收費(fèi)。但下列耙項(xiàng)目不包括在內(nèi)氨：耙向購(gòu)買方收取的礙銷項(xiàng)稅額；百受托加工應(yīng)征消氨費(fèi)稅的消費(fèi)品所靶代收代繳的消費(fèi)版稅；凹同時(shí)符合以下條胺件的代墊運(yùn)費(fèi)：跋承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)埃發(fā)票開具給購(gòu)貨哎方的；扳納稅人將該項(xiàng)發(fā)吧票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方叭的。罷凡價(jià)外費(fèi)用，無(wú)百論其會(huì)計(jì)制度如挨何核算，均應(yīng)并氨入銷售額計(jì)算應(yīng)板納稅額。靶銷項(xiàng)稅扒 百銷售殘次品、廢叭品、材料、邊角翱廢料等自查要點(diǎn)壩檢查企業(yè)是否將拌銷售殘次品、廢班品、材料、邊角澳廢料等取得的收耙入并

17、入應(yīng)稅銷售骯額。自查程序背檢查企業(yè)的其他扳業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)案外收入等八科目吧貸方相對(duì)應(yīng)的班科目斑，核查銷售收入哎是否申報(bào)了銷項(xiàng)頒稅額。邦檢查生產(chǎn)成本、芭庫(kù)存商品、制造哀費(fèi)用、管理費(fèi)用拌等賬戶，看是否矮有紅字沖減記錄俺，并查閱原始憑皚證，看是否屬銷氨售殘次品、廢品半、材料、邊角廢罷料等取得的收入扒；如是，核實(shí)企翱業(yè)是否正確計(jì)提拌銷項(xiàng)稅額。捌結(jié)合投入產(chǎn)出率暗、企業(yè)消耗定額拔、廢品率等指標(biāo)胺分析企業(yè)殘次品岸、廢品、材艾料、邊角廢料等澳數(shù)量，與賬面記岸載情況相核對(duì)；跋對(duì)差額較大的，耙應(yīng)查明原因。稅法規(guī)定骯柏中華人民共和國(guó)柏增值稅暫行條例八 隘（國(guó)務(wù)院令1奧993134懊號(hào)）氨第一條 在中華襖人民共和國(guó)境

18、內(nèi)八銷售貨物或者提哎供加工、修理修啊配勞務(wù)以及進(jìn)口背貨物的單位和個(gè)敗人，為增值稅的百納稅義務(wù)人（以氨下簡(jiǎn)稱納稅人）伴，應(yīng)當(dāng)依照本條昂例繳納增值稅。昂銷項(xiàng)稅 襖以舊換新自查要點(diǎn)氨檢查企業(yè)采用以?shī)W舊換新銷售方式板銷售貨物時(shí)，是愛(ài)否按新貨物的同扳期銷售價(jià)格確認(rèn)拌應(yīng)稅銷售額。自查程序襖了解企業(yè)是否存哎在以舊換新業(yè)務(wù)八。礙檢查企業(yè)的收入拔類明細(xì)賬和銷售搬原始憑據(jù)，核實(shí)笆有無(wú)某種貨物銷襖售價(jià)格明顯低于罷正常時(shí)期的銷售拜價(jià)格，若有異常俺且無(wú)正當(dāng)理由的挨，是否為實(shí)行以拌舊換新按實(shí)際收霸取的款項(xiàng)計(jì)算銷傲售額造成的；如八是，是否調(diào)增應(yīng)阿稅銷售額。稅法規(guī)定拔半國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)隘于印發(fā)哀暗的通知跋板 （國(guó)稅發(fā)1暗993

19、154暗號(hào)）扒納稅人采取以舊癌換新方式銷售貨骯物，應(yīng)按新貨物暗的同期銷售價(jià)格把確定銷售額。瓣銷項(xiàng)稅暗 愛(ài)還本銷售自查要點(diǎn)搬檢查企業(yè)采用還絆本銷售方式銷售哀貨物時(shí)，是否從癌應(yīng)稅銷售額中減案除了還本支出，爸造成少計(jì)應(yīng)稅銷扮售額。自查程序班了解企業(yè)是否存擺在還本銷售業(yè)務(wù)稗。俺檢查銷售費(fèi)用、澳主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等艾成本費(fèi)用明細(xì)賬斑的摘要記錄，核罷實(shí)有無(wú)還本銷售岸業(yè)務(wù)，對(duì)照銷售把收入進(jìn)行審核，巴核實(shí)企業(yè)是否存靶在還本支出沖減伴銷售收入的問(wèn)題罷；如還本支出直昂接沖減銷售收入吧，是否調(diào)增應(yīng)稅板銷售額。稅法規(guī)定拔暗國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)霸于印發(fā)巴澳的通知邦懊 （國(guó)稅發(fā)1盎993154百號(hào)）跋納稅人采取還本案銷售方式銷售貨吧

20、物，不得從銷售拜額中減除還本支絆出。昂銷項(xiàng)稅岸 艾銷售退回和銷售扳折讓自查要點(diǎn)襖檢查企業(yè)發(fā)生銷唉售退回和銷售折俺讓是否依據(jù)退回?cái)〉脑鲋刀悓Ｓ冒l(fā)矮票或者購(gòu)貨方主跋管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具拌的企業(yè)進(jìn)貨退版出及索取折讓證疤明單或開具柏紅字增值稅專用凹發(fā)票通知單，半按退貨或折讓金按額沖減原銷售額奧。拌檢查企業(yè)是否在愛(ài)開具紅字專用發(fā)昂票后將該筆業(yè)務(wù)扳的相應(yīng)記賬憑證八復(fù)印件報(bào)送主管佰稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。自查程序哀將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入邦明細(xì)賬和應(yīng)交稅癌金應(yīng)交增值稅班銷項(xiàng)稅額明細(xì)壩賬相互核對(duì)，核盎實(shí)企業(yè)銷售退回傲或折讓是否沖減爸當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額半，有無(wú)將銷售折吧扣做折讓處理。絆審查企業(yè)開具的澳紅字增值稅專用埃發(fā)票存根聯(lián)有無(wú)啊購(gòu)貨方主

21、管稅務(wù)敗機(jī)關(guān)開具的企壩業(yè)進(jìn)貨退出及索扒取折讓證明單皚或開具紅字增胺值稅專用發(fā)票通伴知單，有無(wú)擅愛(ài)自開具紅字增值背稅專用發(fā)票的問(wèn)絆題。稅法規(guī)定八巴國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)扒于印發(fā)增值稅班專用發(fā)票使用規(guī)熬定的通知邦叭 （國(guó)稅發(fā)1敗993150拜號(hào)）（該法規(guī)自拜2007敖年扮 凹1吧月吧1日失效）愛(ài)銷售貨物并向購(gòu)吧買方開具專用發(fā)伴票后，如發(fā)生退稗貨或銷售折讓，敗應(yīng)視不同情況分哎別按以下法規(guī)辦啊理：啊購(gòu)買方在未付貨芭款并且未作賬務(wù)昂處理的情況下，安須將原發(fā)票聯(lián)和盎稅款抵扣聯(lián)主動(dòng)懊退還銷售方。銷敗售方收到后，應(yīng)背在該發(fā)票聯(lián)和稅扮款抵扣聯(lián)及有關(guān)礙的存根聯(lián)、記賬絆聯(lián)上注明“作廢哎”字樣，作為扣版減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額礙的憑證

22、。未收到拔購(gòu)買方退還的專鞍用發(fā)票前，銷售挨方不得扣減當(dāng)期霸銷項(xiàng)稅額。屬于藹銷售折讓的，銷礙售方應(yīng)按折讓后哎的貨款重開專用拜發(fā)票。隘在購(gòu)買方已付貨白款，或者貨款未懊付但已作賬務(wù)處骯理，發(fā)票聯(lián)及抵骯扣聯(lián)無(wú)法退還的啊情況下，購(gòu)買方壩必須取得當(dāng)?shù)刂靼凉芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具吧的進(jìn)貨退出或索佰取折讓證明單（叭以下簡(jiǎn)稱證明單扳）送交銷售方，瓣作為銷售方開具疤紅字專用發(fā)票的百合法依據(jù)。銷售癌方在未收到證明俺單以前，不得開佰具紅字專用發(fā)票胺；收到證明單后敗，根據(jù)退回貨物凹的數(shù)量、價(jià)款或芭折讓金額向購(gòu)買八方開具紅字專用按發(fā)票。紅字專用暗發(fā)票的存根聯(lián)、白記賬聯(lián)作為銷售耙方扣減當(dāng)期銷項(xiàng)辦稅額的憑證，其笆發(fā)票聯(lián)、稅款抵斑扣聯(lián)作

23、為購(gòu)買方癌扣減進(jìn)項(xiàng)稅額的班憑證。扮購(gòu)買方收到紅字巴專用發(fā)票后，應(yīng)皚將紅字專用發(fā)票矮所注明的增值稅昂額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅挨額中扣減。如不暗扣減，造成不納敗稅或少納稅的，柏屬于偷稅行為。叭俺國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)鞍于修訂增值稅阿專用發(fā)票使用規(guī)百定的通知艾班 （國(guó)稅發(fā)2吧006156笆號(hào)）（本規(guī)定自耙2007年1月拌1日施行）胺一般納稅人取得般專用發(fā)票后，發(fā)搬生銷貨退回、開半票有誤等情形但熬不符合作廢條件把的，或者因銷貨骯部分退回及發(fā)生藹銷售折讓的，購(gòu)胺買方應(yīng)向主管稅敖務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)開骯具紅字增值稅專隘用發(fā)票申請(qǐng)單八（以下簡(jiǎn)稱申稗請(qǐng)單）。板主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)伴一般納稅人填報(bào)埃的申請(qǐng)單進(jìn)背行審核后，出具耙開具紅字增值邦稅專

24、用發(fā)票通知伴單（以下簡(jiǎn)稱白通知單）。埃通知單應(yīng)與啊申請(qǐng)單一一霸對(duì)應(yīng)。半購(gòu)買方必須暫依巴通知單所列礙增值稅稅額從當(dāng)傲期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)鞍出，未抵扣增值氨稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可藹列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅案額，待取得銷售案方開具的紅字專扒用發(fā)票后，與留靶存的通知單啊一并作為記賬憑安證。爸銷售方憑購(gòu)買方班提供的通知單辦開具紅字專用笆發(fā)票，在防偽稅辦控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)稗負(fù)數(shù)開具。紅字阿專用發(fā)票應(yīng)與挨通知單一一對(duì)爸應(yīng)。稗版國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)按于修訂增值稅專胺用發(fā)票使用規(guī)定昂的補(bǔ)充通知白艾 （國(guó)稅發(fā)2礙007第18安號(hào)）把增值稅一般納稅扳人開具增值稅專唉用發(fā)票（以下簡(jiǎn)昂稱專用發(fā)票）后搬，發(fā)生銷貨退回吧、銷售折讓以及胺開票有誤等情況艾需要

25、開具紅字專懊用發(fā)票的，視不暗同情況分別按以吧下辦法處理：絆因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣把聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)凹法認(rèn)證的，由購(gòu)澳買方填報(bào)開具稗紅字增值稅專用八發(fā)票申請(qǐng)單（唉以下簡(jiǎn)稱申請(qǐng)單絆），并在申請(qǐng)單吧上填寫具體原因挨以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字般專用發(fā)票的信息絆，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)板審核后出具開啊具紅字增值稅專哀用發(fā)票通知單懊（以下簡(jiǎn)稱通知扒單）。購(gòu)買方不版作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出霸處理。鞍購(gòu)買方所購(gòu)貨物矮不屬于增值稅扣澳稅項(xiàng)目范圍，取耙得的專用發(fā)票未絆經(jīng)認(rèn)證的，由購(gòu)叭買方填報(bào)申請(qǐng)單拜，并在申請(qǐng)單上八填寫具體原因以吧及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專案用發(fā)票的信息，霸主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審耙核后出具通知單骯。辦購(gòu)買方不作進(jìn)項(xiàng)扳稅額轉(zhuǎn)出處理。霸因開票有誤購(gòu)買背方拒收專用

26、發(fā)票皚的，銷售方須在柏專用發(fā)票認(rèn)證期捌限內(nèi)向主管稅務(wù)唉機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單叭，并在申請(qǐng)單上靶填寫具體原因以熬及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專案用發(fā)票的信息，背同時(shí)提供由購(gòu)買佰方出具的寫明拒埃收理由、錯(cuò)誤具岸體項(xiàng)目以及正確傲內(nèi)容的書面材料昂，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)靶審核確認(rèn)后出具百通知單。爸銷售方憑通知單凹開具紅字專用發(fā)埃票。胺因開票有誤等原爸因尚未將專用發(fā)傲票交付購(gòu)買方的霸，銷售方須在開啊具有誤專用發(fā)票壩的次月內(nèi)向主管拜稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申奧請(qǐng)單，并在申請(qǐng)叭單上填寫具體原板因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)扳字專用發(fā)票的信唉息，同時(shí)提供由傲銷售方出具的寫版明具體理由、錯(cuò)捌誤具體項(xiàng)目以及癌正確內(nèi)容的書面芭材料，主管稅務(wù)巴機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后矮出具通知單。扳銷售

27、方憑通知單暗開具紅字專用發(fā)盎票。柏發(fā)生銷貨退回或八銷售折讓的，除艾按照凹國(guó)稅發(fā)200瓣6156號(hào)叭的規(guī)定進(jìn)行處理懊外，銷售方還應(yīng)暗在開具紅字專用瓣發(fā)票后將該筆業(yè)艾務(wù)的相應(yīng)記賬憑啊證復(fù)印件報(bào)送主罷管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案版。骯對(duì)2006年開頒具的專用發(fā)票，挨在2007年4拔月30日前可按般照原規(guī)定開具紅皚字專用發(fā)票。盎銷項(xiàng)稅礙 班折扣銷售自查要點(diǎn)拔檢查企業(yè)采取折澳扣方式銷售貨物白時(shí)，將折扣額另扳開發(fā)票的，是否案從應(yīng)稅銷售額中唉減除了折扣額，皚造成少計(jì)應(yīng)稅銷叭售額。捌（適用于200瓣7年前）盎檢查企業(yè)采取折爸扣方式銷售貨物百時(shí)，將折扣額另扒開紅字增值稅專熬用發(fā)票且沖減了埃增值稅銷售額的般，是否符合增八值稅專

28、用發(fā)票使奧用規(guī)定中有關(guān)矮開具紅字增值稅愛(ài)專用發(fā)票的規(guī)定熬。哎（適用于200絆7年后）自查程序藹抽查企業(yè)增值稅版申報(bào)表與相應(yīng)的癌主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬班戶的總賬，核對(duì)絆二者銷售額是否哎一致，如不一致瓣，是否為存在折盎扣銷售方式的原班因。矮將增值稅申報(bào)表隘中的收入額扳與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入壩賬戶的差額和企笆業(yè)銷售貨物的折擺扣額進(jìn)行核對(duì)，八看是否一致。拜審核企業(yè)的銷售熬貨物中的折扣額佰是否在同一發(fā)票案中注明，查主營(yíng)愛(ài)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬斑，看有無(wú)紅字沖氨銷，若有，應(yīng)調(diào)頒出記賬憑證，核稗實(shí)其所附的發(fā)票拜，看折扣額的處芭理是否符合規(guī)定昂，如另開發(fā)票，把在2007年前懊是否將折扣額并罷入銷售額中計(jì)稅百；在2007年壩及以后是否

29、符合巴增值稅專用發(fā)拔票使用規(guī)定中扮有關(guān)開具紅字增俺值稅專用發(fā)票的罷規(guī)定。懊抽查企業(yè)實(shí)行折扳扣方式銷售貨物瓣的合同（協(xié)議）皚等書面規(guī)定的資捌料，看是否與執(zhí)霸行的折扣標(biāo)準(zhǔn)相百符。稅法規(guī)定把愛(ài)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)拜于印發(fā)癌拌的通知罷 柏（國(guó)稅發(fā)19斑93154號(hào)靶文）澳納稅人采取折扣八方式銷售貨物，捌如果銷售額和折佰扣額在同一張發(fā)吧票上分別注明的白，可按折扣后的凹銷售額征收增值癌稅；如果將折扣壩額另開發(fā)票，不捌論其在財(cái)務(wù)上如敖何處理，均不得耙從銷售額中減除暗折扣額。耙扳國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)扳于納稅人折扣折俺讓行為開具紅字扮增值稅專用發(fā)票百問(wèn)題的通知捌皚（國(guó)稅函20按061279吧號(hào)） （本通知扮自2007年1拜

30、月日施行）伴納稅人銷售貨物矮并向購(gòu)買方開具跋增值稅專用發(fā)票邦后，由于購(gòu)貨方般在一定時(shí)期內(nèi)累愛(ài)計(jì)購(gòu)買貨物達(dá)到敖一定數(shù)量，或者艾由于市場(chǎng)價(jià)格下癌降等原因，銷貨藹方給予購(gòu)貨方相矮應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或襖補(bǔ)償?shù)日劭?、折爸讓行為，銷貨方翱可按現(xiàn)行增值靶稅專用發(fā)票使用哎規(guī)定的有關(guān)規(guī)板定開具紅字增值班稅專用發(fā)票。安銷項(xiàng)稅礙 昂出售、出借包裝板物自查要點(diǎn)阿檢查企業(yè)是否存拔在隨同產(chǎn)品出售佰單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物扳不計(jì)或少計(jì)收入艾的情況。埃檢查企業(yè)包裝物擺押金收入是否存芭在不及時(shí)納稅的案情況。自查程序胺檢查企業(yè)成品倉(cāng)按庫(kù)的產(chǎn)品有無(wú)包扳裝，詢問(wèn)相關(guān)人頒員隨同產(chǎn)品出售八的包裝物是否單斑獨(dú)計(jì)價(jià)。叭審查企業(yè)包裝物絆賬戶，看其貸方骯是否與

31、貨幣資金敗、往來(lái)結(jié)算等賬藹戶發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系扒；根據(jù)包裝物明暗細(xì)賬貸方發(fā)生額唉逐筆審查產(chǎn)品銷艾售領(lǐng)用包裝物業(yè)佰務(wù)的記賬憑證和霸原始單據(jù)，核實(shí)昂其是否存在隨同傲產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)唉價(jià)的包裝物，應(yīng)哎計(jì)而未計(jì)銷售收藹入、未申報(bào)納稅皚的問(wèn)題。板了解企業(yè)是否有俺出借包裝物的行擺為及包裝物的出跋借方式、押金的捌收取方式等。佰審查與出借包裝啊物有關(guān)的貨物銷昂售合同、審核與扳包裝物押金相關(guān)敖的其他應(yīng)付款明哀細(xì)賬，掌握各種襖包裝物的回收期罷限，核實(shí)時(shí)間超皚過(guò)一年的押金，罷是否按規(guī)定計(jì)算搬繳納了增值稅。稅法規(guī)定哀扒國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)拌于印發(fā)增值稅佰若干具體問(wèn)題的按規(guī)定的通知 班 班（國(guó)稅發(fā)19挨93154號(hào)案）按納稅人為銷售

32、貨翱物而出租出借包埃裝物收取的押金搬，單獨(dú)記賬核算擺的，不并入銷售邦額征稅。但對(duì)因盎逾期未收回包裝搬物不再退還的押敗金，應(yīng)按所包裝叭貨物的適用稅率跋征收增值稅。巴伴國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)佰于印發(fā)增值稅絆問(wèn)題解答（之一襖）的通知骯 （安國(guó)稅函發(fā)19挨95288號(hào)吧）胺問(wèn)伴：骯增值稅若干具體岸問(wèn)題的規(guī)定中規(guī)礙定，納稅人為銷俺售貨物而出租出白借包裝物收取的擺押金，單獨(dú)記賬暗核算，不并入銷礙售額征稅。但對(duì)吧因逾期未收回包柏裝物不再退還的扳押金，應(yīng)按所包佰裝貨物的適用稅暗率征收增值稅。佰該規(guī)定中“逾期昂”的期限應(yīng)如何翱確定？背答岸：傲包裝物押金征稅扒規(guī)定中“逾期”搬以1年為期限，按對(duì)收取1年以上安的押金，無(wú)論是

33、拜否退還均并入銷半售額征稅。個(gè)別斑包裝物周轉(zhuǎn)使用八期限較長(zhǎng)的，報(bào)敖經(jīng)稅務(wù)征收機(jī)關(guān)奧確定后，可適當(dāng)盎放寬逾期期限。白銷項(xiàng)稅伴 邦受托加工業(yè)務(wù)自查要點(diǎn)安檢查企業(yè)接受委岸托加工業(yè)務(wù)時(shí)收吧取的抵頂加工費(fèi)哀的材料、余料是叭否存在不計(jì)收入敗不申報(bào)納稅的情暗況。自查程序胺審查委托加工合疤同，了解雙方對(duì)霸加工費(fèi)支付方式稗和剩余材料歸屬霸的約定。吧檢查受托加工材扒料備查簿、原材班料明細(xì)賬貸方發(fā)八生額及企業(yè)開出頒的加工業(yè)務(wù)發(fā)票氨或收據(jù)，復(fù)核企叭業(yè)代制代修品耗傲用材料的數(shù)量，白結(jié)合加工后退還捌委托方的材料數(shù)背量，檢查其是否辦存在委托方以材扮料抵頂加工費(fèi)。巴檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收阿入、其他業(yè)務(wù)收芭入等骯科目百貸方發(fā)生額，察擺

34、看原始憑證，看邦有無(wú)加工、修理敗修配收入未計(jì)阿提版銷項(xiàng)稅額的行為拔。稅法規(guī)定阿版中華人民共和國(guó)艾增值稅暫行條例艾 扳（國(guó)務(wù)院令1氨993134傲號(hào)）百第一條 在中華捌人民共和國(guó)境內(nèi)跋銷售貨物或者提跋供加工、修理修瓣配勞務(wù)以及進(jìn)口叭貨物的單位和個(gè)板人，為增值稅的凹納稅義務(wù)人（以半下簡(jiǎn)稱納稅人）氨，應(yīng)當(dāng)依照本條胺例繳納增值稅。啊銷項(xiàng)稅辦 百以物易物或用應(yīng)般稅貨物抵償債務(wù)自查要點(diǎn)襖檢查企業(yè)以物易瓣物是否并入應(yīng)稅巴銷售額。絆檢查企業(yè)用應(yīng)稅般貨物抵償債務(wù)是伴否存在不按規(guī)定斑核算貨物銷售、拌不按規(guī)定計(jì)提銷鞍項(xiàng)稅額。自查程序啊檢查庫(kù)存商品、安原材料等存貨類巴賬戶明細(xì)賬的貸胺方發(fā)生額，若對(duì)吧應(yīng)賬戶是原材料笆或

35、工程物資或其絆他貨物等賬戶的哎，應(yīng)進(jìn)一步檢查敖記賬憑證和原始拔憑證，查明是否扒存在以物易物的唉情況；如果是，懊是否存在不按規(guī)瓣定確認(rèn)收入少繳懊稅款的問(wèn)題。壩查閱相關(guān)合同和傲負(fù)債類賬戶的明把細(xì)賬，審核各種案?jìng)鶆?wù)的清償方式把，核實(shí)是否存在靶與庫(kù)存商品、原俺材料等資產(chǎn)類賬艾戶的貸方發(fā)生額襖對(duì)轉(zhuǎn)的情況，確扳認(rèn)是否存在以貨吧抵債的事項(xiàng)。敖檢查償還債務(wù)的安原始憑證和應(yīng)交絆稅金明細(xì)賬，核半實(shí)以貨抵債業(yè)務(wù)敗是否按規(guī)定計(jì)提拌銷項(xiàng)稅額。稅法規(guī)定阿癌國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)板于增值稅若干問(wèn)唉題規(guī)定的通知半伴 （國(guó)稅發(fā)1邦99323號(hào)敖）柏納稅人對(duì)外捐贈(zèng)啊應(yīng)稅產(chǎn)品的，以擺及采取“以物易懊物”方式銷售的鞍產(chǎn)品，按納稅人板銷售同類

36、材料、霸產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格藹計(jì)算銷售收入。稗銷項(xiàng)稅襖 哀利用關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)爸移翱利潤(rùn)自查要點(diǎn)骯檢查企業(yè)向關(guān)聯(lián)拔方銷售產(chǎn)品或提伴供增值稅應(yīng)稅勞艾務(wù)的價(jià)格是否明骯顯低于同行業(yè)其背他企業(yè)同期的銷藹售價(jià)格，或某一把筆交易的貨物（爸應(yīng)稅勞務(wù)）銷售般價(jià)格明顯低于同霸期該貨物的平均搬銷售價(jià)格，是否耙存在利用關(guān)聯(lián)企扳業(yè)轉(zhuǎn)移敖利潤(rùn)靶的情況。自查程序壩采用比較分析法白，將企業(yè)的貨物愛(ài)（應(yīng)稅勞務(wù)）銷癌售價(jià)格、銷售利佰潤(rùn)率與本企業(yè)和半其他同業(yè)企業(yè)的藹同期銷售價(jià)格、矮銷售利潤(rùn)率進(jìn)行胺對(duì)比，核實(shí)銷售辦價(jià)格和銷售利潤(rùn)澳率是否明顯偏低唉。暗采用詢問(wèn)、調(diào)查氨等方法，了解企按業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、發(fā)骯展規(guī)劃和銷售政皚策，了解與價(jià)格把明顯偏低的銷售

37、拜對(duì)象是否存在關(guān)跋聯(lián)關(guān)系，審核企搬業(yè)貨物銷售價(jià)格扮偏低的理由是否暗正當(dāng)，如無(wú)正當(dāng)敖理由，應(yīng)予以補(bǔ)鞍繳稅款。稅法規(guī)定班胺中華人民共和國(guó)扮增值稅暫行條例板實(shí)施細(xì)則八 叭（財(cái)法字19凹9338號(hào)）扒第十六條 納稅霸人銷售貨物或者癌應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格藹明顯偏低并無(wú)正俺當(dāng)理由的，由主骯管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定襖其銷售額。其核奧定順序如下：笆按納稅人當(dāng)月同哀類貨物的平均銷奧售價(jià)格確定；捌按納稅人最近時(shí)氨期同類貨物的平絆均銷售價(jià)格確定霸；癌按組成計(jì)稅價(jià)格頒確定，組成計(jì)稅按價(jià)格的公式為：辦 礙 組成計(jì)稅價(jià)巴格成本（1扒+成本利潤(rùn)率）佰銷項(xiàng)稅氨 敗銷售自己使用過(guò)安的固定資產(chǎn)自查要點(diǎn)氨檢查銷售的固定板資產(chǎn)是否為增值傲稅應(yīng)稅資產(chǎn)

38、，如把果是，是否正確稗申報(bào)繳納增值稅埃。自查程序稗審查企業(yè)固定資啊產(chǎn)登記卡（簿）鞍，核實(shí)出售的固岸定資產(chǎn)（包括售瓣價(jià)超過(guò)原值的應(yīng)柏征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)拜車、摩托車、游埃艇）是否屬于列挨入企業(yè)固定資產(chǎn)班目錄并且作為固安定資產(chǎn)管理的貨版物、是否是使用版過(guò)的固定資產(chǎn)。埃根據(jù)固定資產(chǎn)清疤理賬戶的貸方發(fā)愛(ài)生事項(xiàng)，檢查有芭關(guān)轉(zhuǎn)讓、變賣固霸定資產(chǎn)收入的原擺始憑證（轉(zhuǎn)讓合襖同、協(xié)議等），拜與轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)爸賬面原值比較，按審查轉(zhuǎn)讓價(jià)格是板否高于原值。如哎果高于原值，是按否按規(guī)定申報(bào)繳靶納了增值稅。稅法規(guī)定鞍爸國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)邦于印發(fā)哀拜增值稅問(wèn)題解答骯（之一）氨啊的通知板 板（國(guó)稅函發(fā)1哀995288熬號(hào)）耙問(wèn)翱：啊根

39、據(jù)（94）財(cái)扒稅字第026號(hào)耙通知的規(guī)定，單拜位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者俺銷售自己使用過(guò)礙的游艇、摩托車班和應(yīng)征消費(fèi)稅的癌汽車，無(wú)論銷售擺者是否屬于一般敖納稅人，一律按伴簡(jiǎn)易辦法依照6邦%的征收率計(jì)算叭增值稅。銷售自靶己使用過(guò)的其他邦屬于貨物的固定氨資產(chǎn)，暫免征收拜增值稅。在實(shí)際版征收中“使用過(guò)壩的其他屬于貨物斑的固定資產(chǎn)”的盎具體標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)如何扳掌握？愛(ài)答扳：芭“使用過(guò)的其他班屬于貨物的固定鞍資產(chǎn)”應(yīng)同時(shí)具傲備以下幾個(gè)條件哎:哎屬于企業(yè)固定資鞍產(chǎn)目錄所列貨物唉；把企業(yè)按固定資產(chǎn)奧管理，并確已使頒用過(guò)的貨物；拜銷售價(jià)格不超過(guò)哀其原值的貨物。皚對(duì)不同時(shí)具備上版述條件的，無(wú)論奧會(huì)計(jì)制度規(guī)定如拔何核算，均應(yīng)按辦6%

40、的征收率征柏收增值稅。安般財(cái)政部、國(guó)家稅靶務(wù)總局關(guān)于舊貨吧和舊機(jī)動(dòng)車增值癌稅政策的通知岸 叭（財(cái)稅200辦229號(hào)）版一、納稅人銷售骯舊貨（包括舊貨擺經(jīng)營(yíng)單位銷售舊伴貨和納稅人銷售盎自己使用過(guò)的應(yīng)稗稅固定資產(chǎn)），吧無(wú)論其是增值稅傲一般納稅人或小巴規(guī)模納稅人，也捌無(wú)論其是否為批拔準(zhǔn)認(rèn)定的舊貨調(diào)礙劑試點(diǎn)單位，一半律按4%的征收扳率減半征收增值百稅，不得抵扣進(jìn)挨項(xiàng)稅額。俺二、納稅人銷售辦自己使用過(guò)的屬白于應(yīng)征消費(fèi)稅的伴機(jī)動(dòng)車、摩托車拌、游艇，售價(jià)超癌過(guò)原值的，按照笆4%的征收率減吧半征收增值稅；拔售價(jià)未超過(guò)原值伴的，免征增值稅罷。舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營(yíng)唉單位銷售舊機(jī)動(dòng)捌車、摩托車、游哀艇，按照4%的隘征收率減

41、半征收爸增值稅。艾銷項(xiàng)稅般 昂 視同銷售自查要點(diǎn)吧檢查企業(yè)將貨物澳交付他人代銷是扒否按規(guī)定視同銷阿售將其金額并入盎應(yīng)稅銷售額。霸檢查企業(yè)銷售代唉銷貨物是否按規(guī)疤定視同銷售將其矮金額并入應(yīng)稅銷胺售額。笆檢查企業(yè)將貨物昂從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送奧其他機(jī)構(gòu)（不在翱同一縣（市）隘用于銷售，是否俺按規(guī)定視同銷售隘將其金額并入應(yīng)疤稅銷售額。捌檢查企業(yè)將自產(chǎn)壩或委托加工的貨懊物用于非應(yīng)稅項(xiàng)按目、集體福利和班個(gè)人消費(fèi)，是否熬按規(guī)定視同銷售礙將其金額并入應(yīng)熬稅銷售額。絆檢查企業(yè)將自產(chǎn)拔、委托加工或購(gòu)唉買的貨物用于對(duì)啊外投資、分配給八股東或無(wú)償贈(zèng)送疤他人，是否按規(guī)擺定視同銷售將其霸金額并入應(yīng)稅銷拔售額。自查程序擺對(duì)委托代銷

42、業(yè)務(wù)鞍不按規(guī)定申報(bào)納板稅的檢查。版查閱委托方與受盎托方簽訂的委托辦代銷合同或協(xié)議瓣，重點(diǎn)檢查是否般構(gòu)成代銷業(yè)務(wù)，藹核實(shí)納稅人是否瓣將直銷業(yè)務(wù)作為隘委托代銷業(yè)務(wù)進(jìn)巴行核算。八通過(guò)庫(kù)存商品稗委托代銷產(chǎn)品爸貸方發(fā)生額核查半對(duì)應(yīng)科目是否異柏常，有無(wú)漏做銷壩售，特別是將代岸銷手續(xù)費(fèi)從銷售笆額中扣除減少收百入的現(xiàn)象。搬對(duì)受托代銷業(yè)務(wù)挨未申報(bào)納稅的檢拜查。八審查代銷商品賬癌戶、銷售資料和吧往來(lái)明細(xì)賬，查扳閱相關(guān)合同、協(xié)扒議，了解被查單百位是否存在代銷挨業(yè)務(wù)。昂關(guān)注應(yīng)付辦賬款按、其他應(yīng)付款的安動(dòng)向，檢查是否鞍存在往來(lái)發(fā)生而辦無(wú)實(shí)際業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)跋來(lái)轉(zhuǎn)去的款項(xiàng)，俺核實(shí)是否存在代笆銷收入不入賬，氨或延緩實(shí)現(xiàn)銷售罷收入時(shí)

43、間的問(wèn)題癌。頒在不同縣（市）靶間移送貨物用于骯銷售，未申報(bào)納捌稅的檢查。昂了解企業(yè)是否存案在跨市縣的分支澳機(jī)構(gòu)，檢查倉(cāng)庫(kù)芭明細(xì)賬、倉(cāng)庫(kù)出笆庫(kù)單等，以確定伴庫(kù)存商品的流向艾和用途，判定是皚否有將庫(kù)存商品懊移送到統(tǒng)一核算班的在其他縣（市襖）的機(jī)構(gòu)用于銷唉售，未作銷售處般理，未提銷項(xiàng)稅伴額的澳現(xiàn)藹象。挨檢查“庫(kù)存商品?！泵骷?xì)賬的貸方背摘要欄，特別對(duì)叭摘要欄內(nèi)注明“氨移庫(kù)”字樣的，俺應(yīng)深入審查，檢奧查附在憑證后的扳相關(guān)附件資料。靶將自產(chǎn)或委托加熬工的貨物用于非敖應(yīng)稅項(xiàng)目、集體頒福利和個(gè)人消費(fèi)澳，吧如用于內(nèi)設(shè)的食巴堂、賓館、醫(yī)院澳、托兒所、學(xué)校跋、俱樂(lè)部、家屬笆社區(qū)等部門，芭未視同銷售申報(bào)佰納稅問(wèn)題的檢

44、查敗。懊實(shí)地觀察或詢問(wèn)稗自產(chǎn)或委托加工頒貨物的用途，分百析有無(wú)用于非應(yīng)捌稅項(xiàng)目、集體福岸利和個(gè)人消費(fèi)。跋檢查“庫(kù)存商品壩”、“自制半成般品”賬戶的貸方岸發(fā)生額，若發(fā)生瓣額大于當(dāng)期結(jié)轉(zhuǎn)昂的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本哀，說(shuō)明有可能將板自制或委托加工奧的貨物用于非應(yīng)藹稅項(xiàng)目或集體福凹利、個(gè)人消費(fèi)，翱應(yīng)對(duì)“應(yīng)付職工唉薪酬”、“其他哎業(yè)務(wù)支出”、“扒在建工程”賬戶壩進(jìn)行逆向反查，辦對(duì)這些賬戶的借拜方發(fā)生額的對(duì)應(yīng)擺賬戶進(jìn)行審核，懊檢查其是否使用罷了自產(chǎn)或委托加哀工的貨物。巴檢查倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨單擺，審核是否存在瓣非應(yīng)稅項(xiàng)目、集皚體福利和個(gè)人消靶費(fèi)領(lǐng)用自產(chǎn)、委哀托加工貨物的情傲況。百審核計(jì)稅價(jià)格，敖核實(shí)有無(wú)以成本吧價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)

45、半的情況。拔將自產(chǎn)、委托加白工或購(gòu)買的貨物啊用于對(duì)外投資、昂分配給股東或無(wú)熬償贈(zèng)送他人，未辦視同銷售申報(bào)納巴稅的檢查。拌檢查企業(yè)長(zhǎng)期股阿權(quán)投資、應(yīng)付股爸利、營(yíng)業(yè)外支出矮賬戶的借方發(fā)生凹額，與其對(duì)應(yīng)賬暗戶核對(duì)，核實(shí)企叭業(yè)有無(wú)將自產(chǎn)、斑委托加工或購(gòu)買瓣的貨物用于對(duì)外跋投資、分配給股稗東或無(wú)償贈(zèng)送他艾人等事項(xiàng)；如果隘有，查閱相應(yīng)業(yè)擺務(wù)的記賬憑證，半再對(duì)應(yīng)“應(yīng)交稅俺費(fèi)應(yīng)交增值叭稅（銷項(xiàng)稅額）哎”賬戶，核實(shí)企懊業(yè)用于投資、贈(zèng)叭送或分配的貨物辦是否按規(guī)定核算辦銷項(xiàng)稅額。背企業(yè)對(duì)外長(zhǎng)期股邦權(quán)投資的計(jì)價(jià)，頒一般是由投資協(xié)皚議、合同確認(rèn)的阿。檢查時(shí)，應(yīng)重邦點(diǎn)審閱企業(yè)每一哀項(xiàng)長(zhǎng)期投資協(xié)議爸（合同），與“扮長(zhǎng)期股權(quán)

46、投資”柏借方發(fā)生數(shù)核對(duì)按，同時(shí)與“應(yīng)交昂稅費(fèi)應(yīng)交增拜值稅（銷項(xiàng)稅額叭）”相應(yīng)數(shù)據(jù)核捌對(duì)，分析確認(rèn)企巴業(yè)做視同銷售時(shí)耙的計(jì)稅價(jià)格是否埃和投資協(xié)議、合疤同上面確認(rèn)的價(jià)癌格（價(jià)值）一致瓣。版此外，在核對(duì)投翱資協(xié)議或者合同埃時(shí)，對(duì)協(xié)議（合挨同）中雙方確認(rèn)疤的投資貨物價(jià)格?。▋r(jià)值），還應(yīng)版與同期市場(chǎng)公允絆價(jià)相比對(duì)，以防藹止投資雙方通過(guò)澳降低投資貨物計(jì)拜價(jià)，提高投資收斑益分配比例（或拜增加固定收益分佰配）的形式，達(dá)班到投資方少繳增熬值稅的目的。巴審核企業(yè)庫(kù)存商伴品、自制半成品埃等扳賬戶埃貸方發(fā)生額，如昂發(fā)生額大于當(dāng)期胺所結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)奧務(wù)成本藹賬戶挨借方發(fā)生額，說(shuō)版明企業(yè)可能將自八制或委托加工貨搬物用于無(wú)償

47、贈(zèng)送傲或分配給股東、俺投資者，應(yīng)對(duì)照捌企業(yè)的營(yíng)業(yè)外支爸出、應(yīng)付利潤(rùn)等板賬戶埃進(jìn)行審核。稅法規(guī)定熬阿中華人民共和國(guó)斑增值稅暫行條例般實(shí)施細(xì)則暗 搬（財(cái)法字19骯9338號(hào)）礙第四條 單位或俺個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下懊列行為，視同銷班售貨物：霸將貨物交付他人頒代銷；銷售代銷貨物；絆設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)拜構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核叭算的納稅人，將愛(ài)貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)安移送其他機(jī)構(gòu)用邦于銷售，但相關(guān)皚機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣白（市）的除外；扮將自產(chǎn)或委托加鞍工的貨物用于非邦應(yīng)稅項(xiàng)目；壩將自產(chǎn)、委托加般工或購(gòu)買的貨物埃作為投資，提供霸給其他單位或個(gè)敗體經(jīng)營(yíng)者；藹將自產(chǎn)、委托加吧工或購(gòu)買的貨物隘分配給股東或投頒資者；稗將自產(chǎn)、委托加哎工的貨物用于

48、集哀體福利或個(gè)人消捌費(fèi)；芭將自產(chǎn)、委托加版工或購(gòu)買的貨物埃無(wú)償贈(zèng)送他人。凹隘中華人民共和國(guó)佰增值稅暫行條例芭實(shí)施細(xì)則隘擺 案（翱財(cái)法字199把338號(hào)頒）艾第十六條 納稅皚人有條例第七條熬所稱價(jià)格明顯偏把低并無(wú)正當(dāng)理由昂或者有本細(xì)則第跋四條所列視同銷礙售貨物行為而無(wú)八銷售額者，按下霸列順序確定銷售班額：礙按納稅人當(dāng)月同八類貨物的平均銷背售價(jià)格確定；擺按納稅人最近時(shí)壩期同類貨物的平哎均銷售價(jià)格確定跋；挨按組成計(jì)稅價(jià)格靶確定。組成計(jì)稅隘價(jià)格的公式為：案組成計(jì)稅價(jià)格=鞍成本（1+成氨本利潤(rùn)率）靶屬于應(yīng)征消費(fèi)稅凹的貨物，其組成拌計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加挨計(jì)消費(fèi)稅額。八公式中的成本是挨指：銷售自產(chǎn)貨案物的為實(shí)際生

49、產(chǎn)霸成本，銷售外購(gòu)胺貨物的為實(shí)際采隘購(gòu)成本。公式中巴的成本利潤(rùn)率由礙國(guó)家稅務(wù)總局確拌定。骯捌國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)佰于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)瓣間移送貨物征收傲增值稅問(wèn)題的通懊知拜 版（國(guó)稅發(fā)19絆98137號(hào)邦）辦中華人民共和笆國(guó)增值稅暫行條氨例實(shí)施細(xì)則第百四條視同銷售貨百物行為的第（三俺）項(xiàng)所稱的用于按銷售，是指受貨扒機(jī)構(gòu)向購(gòu)貨方開凹具發(fā)票、向購(gòu)貨靶方收取貨款。受矮貨機(jī)構(gòu)的貨物移艾送行為有上述兩矮項(xiàng)情況之一的，胺應(yīng)當(dāng)向所在地稅澳務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值哀稅；未發(fā)生上述按兩項(xiàng)情況的，則斑應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一澳繳納增值稅。板銷項(xiàng)稅扮 柏混合銷售自查要點(diǎn)靶對(duì)于企業(yè)業(yè)務(wù)既扳涉及貨物又涉及骯非應(yīng)稅勞務(wù)，結(jié)拜合企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍罷和業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，

50、檢吧查是否存在混合八銷售行為。拌對(duì)于混合銷售行跋為，檢查企業(yè)是巴否根據(jù)稅法規(guī)定巴正確申報(bào)繳納了暗營(yíng)業(yè)稅或增值稅班。自查程序吧查閱工商營(yíng)業(yè)執(zhí)艾照和稅務(wù)登記證拌件，了解企業(yè)的癌經(jīng)營(yíng)范圍，檢查哀企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)霸場(chǎng)所，了解有無(wú)班混合銷售業(yè)務(wù)。稗檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收襖入、其他業(yè)務(wù)收氨入賬戶，核實(shí)混擺合銷售行為中非挨應(yīng)稅項(xiàng)目是否一壩并申報(bào)繳納增值百稅，有無(wú)將一項(xiàng)扒混合銷售業(yè)務(wù)分隘割成增值稅項(xiàng)目澳和營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目分礙別核算的情況。奧審查有關(guān)成本、擺費(fèi)用賬戶，核實(shí)暗是否存在將收取拔的混合銷售收入奧直接沖減成本、拜費(fèi)用。稅法規(guī)定斑盎增值稅暫行條例盎實(shí)施細(xì)則疤案 絆（財(cái)法字19白9338號(hào)）斑第五條 一項(xiàng)銷爸售行為如果既涉

51、挨及貨物又涉及非愛(ài)應(yīng)稅勞務(wù)，為混盎合銷售行為。從皚事貨物的生產(chǎn)、百批發(fā)或零售的企翱業(yè)、企業(yè)性單位疤及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的哎混合銷售行為，傲視為銷售貨物，矮應(yīng)當(dāng)征收增值稅哎；其他單位和個(gè)拌人的混合銷售行盎為，視為銷售非霸應(yīng)稅勞務(wù)，不征伴收增值稅。疤盎國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)愛(ài)于增值稅若干征班收問(wèn)題的通知斑 板（國(guó)稅發(fā)19跋94122號(hào)版）安以從事非增值稅百應(yīng)稅勞務(wù)為主，邦并兼營(yíng)貨物銷售哀的單位與個(gè)人，罷其混合銷售行為艾應(yīng)視為銷售非應(yīng)案稅勞務(wù)，不征收哎增值稅。但如果巴其設(shè)立單獨(dú)的機(jī)翱構(gòu)經(jīng)營(yíng)貨物銷售癌并單獨(dú)核算，該搬單獨(dú)機(jī)構(gòu)應(yīng)視為絆從事貨物的生產(chǎn)般、批發(fā)或零售的瓣企業(yè)，企業(yè)性單奧位，其發(fā)生的混霸合銷售行為應(yīng)當(dāng)瓣征收增

52、值稅。礙銷項(xiàng)稅板 埃兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)自查要點(diǎn)啊檢查企業(yè)兼營(yíng)非捌應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)是否佰分別核算、是否罷能準(zhǔn)確核算銷售吧貨物或應(yīng)稅勞務(wù)案和非應(yīng)稅勞務(wù)的壩銷售額，是否按按規(guī)定申報(bào)繳納增襖值稅。自查程序捌查閱工商登記證矮，了解企業(yè)的實(shí)凹際經(jīng)營(yíng)范圍，核啊實(shí)其是否有兼營(yíng)扒非應(yīng)稅勞務(wù)的情藹況。吧檢查“其他業(yè)務(wù)氨收入”、“營(yíng)業(yè)壩外收入”、“其熬他業(yè)務(wù)支出”、背“營(yíng)業(yè)外支出”把以及費(fèi)用類賬戶半，審核兼營(yíng)非應(yīng)背稅業(yè)務(wù)是否分別扮核算，不分別核奧算或者不能準(zhǔn)確柏核算的，是否一矮并繳納了增值稅背。稅法規(guī)定襖芭增值稅暫行條例艾實(shí)施細(xì)則拔 唉（財(cái)法字19版9338號(hào)）拔第六條 納稅人懊兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)翱的，應(yīng)分別核算耙貨物或應(yīng)稅勞務(wù)

53、哀和非應(yīng)稅勞務(wù)的案銷售額。不分別盎核算或者不能準(zhǔn)耙確核算的，其非斑應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨襖物或應(yīng)稅勞務(wù)一八并征收增值稅。靶進(jìn)項(xiàng)稅八 斑進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑案證自查要點(diǎn)愛(ài)檢查小規(guī)模納稅邦人轉(zhuǎn)為一般納稅把人后，企業(yè)是否笆抵扣了其小規(guī)模跋納稅人期間發(fā)生背的進(jìn)項(xiàng)稅額。矮檢查企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨熬物或應(yīng)稅勞務(wù)是叭否按規(guī)定取得增氨值稅扣稅憑證，唉取得的增值稅專跋用發(fā)票抵扣聯(lián)是辦否真實(shí)合法八，是否有開票單盎位與收款單位不疤一致或票面所記瓣載貨物與實(shí)際入靶庫(kù)貨物不一致的俺發(fā)票用于抵扣芭；并檢查企業(yè)抵板扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅瓣的增值稅專用發(fā)霸票是否在規(guī)定的壩時(shí)限內(nèi)到主管稅澳務(wù)局認(rèn)證。唉檢查企業(yè)用于抵傲扣進(jìn)項(xiàng)的運(yùn)費(fèi)發(fā)愛(ài)票是否真實(shí)合法巴，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)

54、稅額敖的運(yùn)費(fèi)金額是否搬正確。扒檢查是否存在未版按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)拌品收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票罷申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅頒額的情況。安檢查用于抵扣進(jìn)扒項(xiàng)稅額的廢舊物笆資發(fā)票是否真實(shí)哎合法。扳檢查進(jìn)口貨物是芭否按規(guī)定取得真白實(shí)合法的海關(guān)完矮稅憑證，并按稅拜法規(guī)定進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)哀抵扣。扳檢查企業(yè)對(duì)進(jìn)貨拜退回或折讓而收俺回的增值稅稅額扮，是否在取得紅澳字增值稅專用發(fā)阿票的當(dāng)期，從進(jìn)般項(xiàng)稅額中扣減。自查程序斑一般納稅人資格八認(rèn)定前的進(jìn)項(xiàng)稅半額的檢查百審核一般納稅人昂的認(rèn)定時(shí)間、經(jīng)斑濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的發(fā)阿生時(shí)間，查閱購(gòu)板銷合同、協(xié)議、俺貨物入庫(kù)單、倉(cāng)芭庫(kù)保管記錄等，版核實(shí)是否存在小班規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為愛(ài)一般納稅人后抵扒扣其小規(guī)模納稅艾人期間發(fā)生的

55、進(jìn)皚項(xiàng)稅額。藹檢查企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨凹物或應(yīng)稅勞務(wù)是絆否按規(guī)定取得增案值稅扣稅憑證，伴取得的增值稅專班用發(fā)票抵扣聯(lián)是唉否案真實(shí)合法叭，是否有開票單佰位與收款單位不哎一致或票面所記搬載貨物與實(shí)際入扒庫(kù)貨物不一致的澳發(fā)票用于抵扣挨檢查取得增值稅拌專用發(fā)票注明的翱進(jìn)項(xiàng)稅額，核實(shí)皚票面開具內(nèi)容是熬否填寫齊全正確擺，稅務(wù)登記號(hào)是埃否準(zhǔn)確，專用發(fā)骯票實(shí)際金額與專隘用發(fā)票版面是否胺相符；挨核實(shí)企業(yè)據(jù)以核懊算進(jìn)項(xiàng)稅額的增扳值稅專用發(fā)票的拌發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)骯的記載內(nèi)容是否氨一致，發(fā)票聯(lián)和傲抵扣聯(lián)是否齊全骯；鞍審核俺“胺應(yīng)付賬款百”俺、澳“皚其他應(yīng)付款柏”奧等科目，檢查用襖于抵扣進(jìn)項(xiàng)的增背值稅專用發(fā)票的案開票單位與收款笆單

56、位是否一致；唉審核貨物入庫(kù)單邦、倉(cāng)庫(kù)保管記錄巴等，檢查用于抵挨扣進(jìn)項(xiàng)的增值稅愛(ài)專用發(fā)票拜票面所記載貨物芭與實(shí)際入庫(kù)貨物氨是否一致；拔企業(yè)取得的增值哎稅發(fā)票是否在規(guī)耙定時(shí)間內(nèi)去主管半稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。礙檢查企業(yè)運(yùn)費(fèi)結(jié)背算單據(jù)是否為規(guī)案定的結(jié)算單據(jù)，昂計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的佰運(yùn)費(fèi)金額是否正拜確。頒核實(shí)企業(yè)抵扣發(fā)爸票的合理、合法癌性。審核抵扣運(yùn)翱費(fèi)單據(jù)是否屬于艾規(guī)定的可抵扣票岸據(jù)，半審查發(fā)票開票單靶位是否真實(shí)合法拜、內(nèi)容填寫是否版規(guī)范（如：各項(xiàng)藹必須填列的項(xiàng)目挨是否填寫齊全，澳運(yùn)費(fèi)和其他雜費(fèi)按是否分別注明）捌、票面項(xiàng)目是否邦符合要求；拔檢查“應(yīng)交稅費(fèi)絆應(yīng)交增值稅（澳進(jìn)項(xiàng)稅額）”科岸目的板記賬艾憑證。審核有無(wú)懊將

57、不屬于運(yùn)費(fèi)的辦款項(xiàng)，也計(jì)算了癌進(jìn)項(xiàng)稅額；艾檢查“庫(kù)存商品拜”、“原材料”辦、“低值易耗品霸”、“包裝物”搬等明細(xì)賬。審核瓣單據(jù)所列項(xiàng)目與爸實(shí)物是否相符；熬核實(shí)運(yùn)費(fèi)發(fā)票是壩否超范圍抵扣。伴通過(guò)審核貨運(yùn)單拌、驗(yàn)收單、入庫(kù)辦單等原始憑據(jù)，按審查納稅人是否班將非運(yùn)輸單位開斑具的發(fā)票、挨與購(gòu)進(jìn)和銷售貨辦物無(wú)關(guān)的運(yùn)費(fèi)發(fā)胺票、胺運(yùn)輸免稅貨物霸、固定資產(chǎn)奧或非應(yīng)稅項(xiàng)目貨拜物的發(fā)票半、國(guó)際貨物運(yùn)輸敗代理業(yè)發(fā)票和國(guó)骯際貨物運(yùn)輸發(fā)票巴也申報(bào)抵扣了進(jìn)按項(xiàng)稅。敖將購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)板項(xiàng)稅額與運(yùn)費(fèi)的胺進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行比阿較分析，查看有百無(wú)異常，核實(shí)是案否有虛抵頒運(yùn)費(fèi)板進(jìn)項(xiàng)稅額。擺審查運(yùn)輸業(yè)務(wù)的伴真實(shí)性。通過(guò)審絆查購(gòu)銷合同和原懊始貨

58、運(yùn)單據(jù)，核拜實(shí)其合同中有關(guān)隘運(yùn)輸條款與原始傲貨運(yùn)單據(jù)上注明昂的發(fā)貨人、收貨拔人、起運(yùn)地、到頒達(dá)地、運(yùn)輸方式斑、貨物名稱、貨笆物數(shù)量等項(xiàng)目是凹否一致；將運(yùn)費(fèi)伴價(jià)格與市場(chǎng)公允伴的運(yùn)輸價(jià)格相比斑較，審查運(yùn)費(fèi)價(jià)搬格是否合理，如拌有異常，應(yīng)進(jìn)一矮步查清實(shí)際情況愛(ài)；審查倉(cāng)庫(kù)保管霸員的入庫(kù)記錄，癌核實(shí)購(gòu)進(jìn)的貨物唉是否已經(jīng)驗(yàn)收入鞍庫(kù)。暗檢查是否存在未翱按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)岸品收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票翱申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅骯額的情況。哎抽查大額農(nóng)產(chǎn)品扮收購(gòu)發(fā)票，核實(shí)霸企業(yè)的收購(gòu)發(fā)票佰是否超范圍開具靶。邦審查開具收購(gòu)發(fā)礙票的貨物是否屬奧于開票的范圍。拌是否將收購(gòu)的非罷初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品和其板他不允許自開收案購(gòu)發(fā)票抵扣稅款愛(ài)的貨物也開具收安購(gòu)發(fā)票

59、申報(bào)抵扣芭了進(jìn)項(xiàng)稅。耙審核收購(gòu)發(fā)票的昂開具對(duì)象是否符芭合要求。審查是芭否存在假借農(nóng)業(yè)暗生產(chǎn)者的名義，隘將向非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)鞍者收購(gòu)的初級(jí)農(nóng)巴產(chǎn)品也自開收購(gòu)吧發(fā)票。核查的主頒要內(nèi)容是：農(nóng)產(chǎn)稗品的產(chǎn)地與收購(gòu)盎地是否相符；有熬無(wú)利用某一個(gè)農(nóng)艾業(yè)生產(chǎn)者的個(gè)人安身份證集中、反瓣復(fù)、輪番使用填癌開收購(gòu)發(fā)票的情皚況；有無(wú)出售人把姓名、身份證號(hào)翱不實(shí)及不填出售擺人住址或身份證背號(hào)碼或兩項(xiàng)均不哀填的現(xiàn)象；有無(wú)頒假借身份證虛開胺收購(gòu)憑證的現(xiàn)象啊。笆抽查大額農(nóng)產(chǎn)品八收購(gòu)發(fā)票，審核阿企業(yè)的收購(gòu)價(jià)格襖是否真實(shí)。斑將企業(yè)的收購(gòu)價(jià)巴格與同行業(yè)企業(yè)藹同期的收購(gòu)價(jià)、氨同期的市場(chǎng)公允八價(jià)格進(jìn)行比對(duì)，襖審查其收購(gòu)價(jià)格鞍有無(wú)異常，是否八存

60、在將農(nóng)產(chǎn)品的埃生產(chǎn)扶持費(fèi)用、擺運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)瓣、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)搬費(fèi)等并入收購(gòu)收啊購(gòu)價(jià)格虛增收購(gòu)板金額的問(wèn)題。罷采用審閱法、核按對(duì)法、觀察法等骯多種方法，審查霸“氨原材料傲”伴、俺“拔庫(kù)存商品唉”熬及其對(duì)應(yīng)賬戶的昂賬務(wù)處理，查看敖原始憑證所列示敗的內(nèi)容，結(jié)合產(chǎn)翱地和其他企業(yè)購(gòu)扳進(jìn)價(jià)格，核實(shí)買敗價(jià)是否正確，并班按核實(shí)的買價(jià)計(jì)絆算出可抵扣的進(jìn)板項(xiàng)稅額后，再與翱“班應(yīng)交稅費(fèi)哀辦應(yīng)交增值稅（進(jìn)斑項(xiàng)稅額）哀”按賬戶進(jìn)行核對(duì)，矮看是否相符。哎抽查大額農(nóng)產(chǎn)品背收購(gòu)發(fā)票，審核阿收購(gòu)業(yè)務(wù)的真實(shí)藹性。扳結(jié)合氨“疤原材料邦”哎和扳“安庫(kù)存商品?！卑觅~戶，深入車間礙、倉(cāng)庫(kù)實(shí)地查看鞍，審核收購(gòu)的貨邦物是否驗(yàn)收入庫(kù)藹，驗(yàn)收入