流轉(zhuǎn)稅的檢查方法

1、艾第一部分、流轉(zhuǎn)絆稅的檢查鞍一、流轉(zhuǎn)稅檢查瓣的方法（概述）（一）全查法昂全查法又稱詳查澳法，是對(duì)被查對(duì)絆象一定時(shí)期內(nèi)所藹有會(huì)計(jì)憑證、會(huì)傲計(jì)帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)背表等會(huì)計(jì)資料進(jìn)矮行全面、系統(tǒng)檢愛(ài)查以確定當(dāng)期應(yīng)壩納增值稅、消費(fèi)叭稅、營(yíng)業(yè)稅的一稗種檢查方法。這昂種方法檢查內(nèi)容般比較全面，易于阿從多方面發(fā)現(xiàn)問(wèn)笆題，但費(fèi)時(shí)費(fèi)力拌。一般適用于經(jīng)襖營(yíng)活動(dòng)比較簡(jiǎn)單搬，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度吧不健全，帳目比澳較混亂的被查對(duì)板象。（二）抽查法爸抽查法是對(duì)被查辦對(duì)象的會(huì)計(jì)憑證胺和會(huì)計(jì)帳簿抽出百一部分進(jìn)行重點(diǎn)案檢查以確定當(dāng)期阿應(yīng)納增值稅、消安費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的拔一種檢查方法，壩采用這種方法，鞍由于抓住了重點(diǎn)八，比較省力，但半容易疏漏一些問(wèn)

2、把題，適用于會(huì)計(jì)扮核算比較健全的熬被查對(duì)象，采用翱這種方法前，必?cái)[須確定抽查對(duì)象胺。（三）順查法跋順查法是順著會(huì)板計(jì)核算的程序，捌從檢查會(huì)計(jì)憑證愛(ài)開始，用會(huì)計(jì)憑頒證核對(duì)會(huì)計(jì)帳簿敖，再用會(huì)計(jì)帳簿邦核對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表以擺確定當(dāng)期應(yīng)納增愛(ài)值稅、消費(fèi)稅、捌營(yíng)業(yè)稅的一種檢挨查方法。這種方礙法檢查得比較系澳統(tǒng)全面，但工作絆量大，一般適用愛(ài)于財(cái)務(wù)管理比較芭混亂的被查對(duì)象皚。（四）逆查法版逆查法又稱到查澳法，是逆著會(huì)計(jì)澳核算程序，從檢百查會(huì)計(jì)報(bào)表核對(duì)傲?xí)?jì)帳簿，再由版會(huì)計(jì)帳簿核對(duì)會(huì)把計(jì)憑證以確定當(dāng)胺期應(yīng)納、消費(fèi)稅鞍、營(yíng)業(yè)稅的一種爸檢查方法。這種壩方法從會(huì)計(jì)報(bào)表扒入手，檢查涉及拔流轉(zhuǎn)稅方面有疑胺問(wèn)、有問(wèn)題的內(nèi)叭容，避

3、免面面俱懊到。這是稅務(wù)檢矮查最常用的一種擺方法。（五）核對(duì)法般核對(duì)法是根據(jù)復(fù)巴式記帳原理，按安照會(huì)計(jì)科目之間澳的對(duì)應(yīng)關(guān)系，將奧相互聯(lián)系的資料昂加以對(duì)照和審核安，檢查其是否正胺確，以確定當(dāng)期昂應(yīng)納增值稅、消礙費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的邦一種檢查方法。（六）查詢法版查詢法是對(duì)檢查班過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的疑隘點(diǎn)問(wèn)題，通過(guò)調(diào)吧查和詢問(wèn)弄清事艾實(shí)真相，以確定背當(dāng)期應(yīng)納增值稅百、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)礙稅的一種檢查方佰法，查詢法分為襖面詢和函詢兩種斑形式。（七）盤點(diǎn)法案盤點(diǎn)法是對(duì)被查傲對(duì)象的財(cái)產(chǎn)物資拌進(jìn)行實(shí)地清查、暗盤點(diǎn)，檢查帳實(shí)骯是否相符，以確案定當(dāng)期應(yīng)納增值頒稅、消費(fèi)稅、營(yíng)敗業(yè)稅的一種檢查辦方法。盤點(diǎn)法分拜為直接盤點(diǎn)和監(jiān)昂督盤點(diǎn)兩種

4、形式白。（八）觀察法班觀察法是對(duì)被查伴對(duì)象的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)敖、財(cái)產(chǎn)物資保管般、內(nèi)部制度等情唉況進(jìn)行實(shí)地觀察癌，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和線拌索進(jìn)行以確定當(dāng)澳期應(yīng)納增值稅、暗消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅柏的一種檢查方法扒。（九）分析法背分析法又稱比較芭分析法，是利用皚被查對(duì)象的帳表哀資料同其歷史資岸料、計(jì)劃指標(biāo)實(shí)瓣際執(zhí)行情況或與拔同行業(yè)的相關(guān)資奧料進(jìn)行分析對(duì)比礙來(lái)發(fā)現(xiàn)差異，以芭確定當(dāng)期應(yīng)納增疤值稅、消費(fèi)稅、斑營(yíng)業(yè)稅的一種檢扮查方法。岸（十）計(jì)算機(jī)審吧查法疤計(jì)算機(jī)審查法是澳指對(duì)財(cái)務(wù)管理的澳計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)、計(jì)按算機(jī)程序、機(jī)內(nèi)癌文件進(jìn)行檢查，翱檢查其控制功能瓣的可靠性和處理案經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確拌性，以確定當(dāng)期礙應(yīng)納增值稅、消巴費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的拔一

5、種檢查方法。版以上十種檢查方笆法，各有所長(zhǎng)，拜它們互相包含、笆互相滲透，進(jìn)行絆稅務(wù)檢查時(shí)，要癌根據(jù)實(shí)際情況將襖幾種方法有機(jī)結(jié)俺合，靈活運(yùn)用。襖二、氨增值稅檢查的方礙法與技巧艾（一）增值稅銷絆售額及銷項(xiàng)稅額白的檢查版(矮結(jié)合實(shí)際案例)按工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷襖售收入的檢查與安案例埃工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷埃售收入科目，用愛(ài)于核算企業(yè)銷售敖產(chǎn)品，包括產(chǎn)成藹品、自制半成品耙、工業(yè)性勞務(wù)，捌即增值稅貨物及白提供應(yīng)稅勞務(wù)所拔發(fā)生的收入。企癌業(yè)實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品銷礙售收入記入本科八目的貸方，發(fā)生凹銷貨退回時(shí)，不版論是屬于本年度百還是屬于以前年啊度的銷售，都應(yīng)案沖減本期的銷售白收入，借記本科叭目。企業(yè)發(fā)生的板銷售折讓和銷售耙折扣，也

6、應(yīng)作為澳產(chǎn)品銷售收入的爸抵減項(xiàng)目，記入叭本科目的借方。八期末本科目余額壩轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科瓣目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科暗目無(wú)余額。扮（1）、工業(yè)企按業(yè)自制產(chǎn)品銷售辦收入的檢查與案把例罷納稅人銷售貨物艾或者提供應(yīng)稅勞唉務(wù)，其納稅義務(wù)胺發(fā)生的時(shí)間為收靶訖銷售款或者取頒得索取銷售款憑靶據(jù)的當(dāng)天。由于把銷售結(jié)算方式的鞍不同，納稅義務(wù)氨發(fā)生時(shí)間也有所頒不同。翱伴采取直接收款方捌式銷售貨物的檢熬查案例A、檢查方法疤將已開具的增值叭稅專用發(fā)票的數(shù)扳額與企業(yè)疤“爸產(chǎn)品銷售收入佰”岸賬戶的貸方發(fā)生吧額相核對(duì)，檢查班有無(wú)將已開具的澳增值稅專用發(fā)票斑的銷售額未記入暗產(chǎn)品銷售收入的伴行為；核對(duì)阿“奧銀行存款霸”盎、隘“吧現(xiàn)金骯”斑、

7、疤“搬應(yīng)收賬款癌”邦的借方發(fā)生額，懊檢查有無(wú)將已實(shí)凹現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收啊入記入其他賬戶奧。B、檢查案例奧案例1某機(jī)拜械制造廠，系增靶值稅一般納稅人擺，主要生產(chǎn)汽車拌齒輪，采取直接跋收款方式銷售貨捌物。1998年爸10月，申報(bào)的藹產(chǎn)品銷售收入下佰降的幅度較大。矮稅務(wù)檢查人員在霸增值稅日常檢查壩時(shí)，通過(guò)審核企岸業(yè)已開具的增值爸稅專用發(fā)票的銷哀售額、普通發(fā)票骯的銷售收入，并襖與銷售賬核對(duì)，霸查出發(fā)票銷售額埃大于申報(bào)的銷售斑額1lO000暗0元，所收款項(xiàng)吧賬務(wù)處理為借記岸“埃銀行存款把”稗，貸記懊“霸應(yīng)付賬款按”搬。板按有關(guān)規(guī)定應(yīng)補(bǔ)哎增值稅為：l邦100000X啊17=187骯000(元)，胺并予以處罰。

8、挨納稅人應(yīng)作如下巴賬務(wù)調(diào)整： 佰 傲借：應(yīng)付賬款：啊 背 襖 敗 襖1287000胺貸：產(chǎn)品銷售收啊入 罷 絆 藹 1100礙000矮應(yīng)交稅金-增唉值稅檢查調(diào)整 奧 頒 187隘000百案例2某服吧裝廠，系增值稅扳一般納稅人，采敗取開具普通發(fā)票罷直接收款韻方式案銷售貨物。19柏97年9月份有鞍I份記賬憑證中絆所作的賬務(wù)處理絆為：瓣 借：銀行存氨款 按 奧 234霸000矮 貸：應(yīng)凹付賬款翱暗某商場(chǎng) 靶 234百000叭稅務(wù)檢查人員在白增值稅日常檢查扒中，通過(guò)檢查礙“壩應(yīng)付賬款哀”皚明細(xì)賬、盎“敖產(chǎn)成品稗”拌明細(xì)賬、查明該瓣廠與某商場(chǎng)沒(méi)有伴業(yè)務(wù)往來(lái)，是企拔業(yè)為了將收入后芭移，虛設(shè)往來(lái)賬皚，瞞報(bào)已

9、實(shí)現(xiàn)的艾銷售收入。按有拜關(guān)規(guī)定應(yīng)補(bǔ)增值瓣稅234000拜斑(1+17)奧X1734哎000(元)，爸并予以處罰。百納稅人應(yīng)作如下柏賬務(wù)調(diào)整：跋借：應(yīng)付賬款拔哀某商場(chǎng) 芭234000背 貸：產(chǎn)品銷百售收入 挨 靶 200000佰 應(yīng)八交稅金伴拜增值稅檢查調(diào)整拌 300案0艾案例3某制骯革廠，系增值稅昂一般納稅人，采叭取直接收款方式唉銷售貨物，19暗97年12月3奧1日 10號(hào)憑白證的賬務(wù)處理為背：骯 借：現(xiàn)礙金 岸 1170凹0隘貸；生產(chǎn)成本 邦 柏 11700板稅務(wù)檢查人員查靶明原因是企業(yè)將瓣收取的銷售產(chǎn)品鞍取得的現(xiàn)金收入八直接沖減生產(chǎn)成板本，少計(jì)銷售收叭入；按有關(guān)規(guī)定拔應(yīng)補(bǔ)增值稅為：爸117

10、00捌挨(1+17)哀X1717瓣00(元)，并熬予以處罰。巴納稅人應(yīng)作如下傲賬務(wù)調(diào)整： 靶 唉借：以前年度損芭益調(diào)整 霸 170盎0翱 貸：應(yīng)交稅鞍金一增值稅檢查懊調(diào)整 懊1700懊昂采取托收承付或俺委托銀行收款方瓣式銷售貨物的檢艾查與案例阿A、檢查方法 啊 擺頒審核企業(yè)往來(lái)賬佰戶，并與其對(duì)應(yīng)胺的賬戶相核對(duì)，柏查看購(gòu)銷合同和翱委托收款憑證等骯資料，檢查有無(wú)笆將已實(shí)現(xiàn)的銷售翱收入掛往來(lái)賬戶伴。此外，還應(yīng)檢藹查企業(yè)骯“岸產(chǎn)成品扒”般賬戶的貸方發(fā)生般額，檢查有無(wú)貨八物已發(fā)出而未記癌銷售的行為。B、檢查案例懊 案例4愛(ài)某建筑機(jī)械廠，凹系增值稅一般納敗稅人，主要生產(chǎn)昂制磚機(jī)。該廠1霸997年12月扮1

11、0日向外地某叭磚瓦廠出售制磚半機(jī)1臺(tái)，含稅售癌價(jià)234000吧元，銷售成本1哎70000元，絆其賬務(wù)處理為：靶 盎借：應(yīng)收賬款扒伴某磚廠 鞍 23班4000凹 貸：哎產(chǎn)成品一磚機(jī) 唉 拔 234拜000拜 稅務(wù)檢疤查人員根據(jù)辦“扳產(chǎn)成品半”盎賬戶貸方發(fā)生額跋較大的線索，檢啊查發(fā)現(xiàn)企業(yè)采用吧委托銀行收款方辦式銷售貨物，貨拜已發(fā)出并辦妥委扳托收款手續(xù)，因芭末收到貨款，而扒未計(jì)入銷售收入霸，按有關(guān)規(guī)定應(yīng)澳補(bǔ)增值稅234啊000版拌(1+17)挨X1734艾000(元)，凹并予以處罰。辦納稅人應(yīng)作如下敗賬務(wù)調(diào)整于 半 借：以前年安度損益調(diào)整 捌 藹 234擺000(紅字)礙 貸：產(chǎn)百成品 拌 八 胺

12、234邦000(紅字)霸 借：以前年啊度損益調(diào)整 靶 拌 20辦4000挨 1 貸：靶產(chǎn)成品 柏 板 癌 170版000 奧 敗 應(yīng)交稅金一扒增值稅檢查調(diào)整傲 3俺4000襖 跋斑采取賒銷和分期癌收款方式銷售貨俺物的檢查與案例耙 隘 A、檢查方法哀 巴 應(yīng)檢查與購(gòu)貨伴方簽定的分期收班款合同中約定的案付款時(shí)間、付款霸金額以及違約責(zé)巴任等事項(xiàng)。重點(diǎn)鞍審查擺“唉產(chǎn)成品版”爸、凹“哎分期收款發(fā)出商拌品澳”哀、隘“瓣銀行存款佰”白、挨“敖預(yù)收賬款按”頒、胺“隘應(yīng)付賬款叭”柏等賬戶，查看有安無(wú)將已實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)笆品銷售收入不入拜銷售賬的情況。B、檢查案例澳 案例5扮某塑料機(jī)械廠，叭系增值稅一般納擺稅人，主要生產(chǎn)

13、盎成套塑料機(jī)械。爸稅務(wù)檢查人員在凹增值稅日常檢查埃中發(fā)現(xiàn)，99哎7年10月5日柏，該廠采取分期爸收款的銷售方式哎，向某塑料廠出澳售2臺(tái)擠塑機(jī)，挨單位售價(jià)125背0000元，單隘位產(chǎn)品實(shí)際成本骯1080000笆元。雙方協(xié)議規(guī)敖定貨款分5期(襖每月1期)付清霸，第一期貨款5矮85000元，俺產(chǎn)品發(fā)出后于1傲0月8日收到。搬企業(yè)賬務(wù)處理為巴：產(chǎn)品發(fā)出時(shí)，哎借：分期收款發(fā)背出商品笆半擠塑機(jī) 吧 21叭60000挨 貸：產(chǎn)成品白 盎 板 捌 斑 216000昂0收到款項(xiàng)時(shí)，擠塑機(jī)八 借：銀行存挨款 58懊5000阿 貸：分扮期收款發(fā)出商品叭挨擠塑機(jī) 笆585000哀該企業(yè)已實(shí)現(xiàn)銷安售未入銷售賬，扮按有關(guān)

14、規(guī)定，應(yīng)拔補(bǔ)增值稅為58稗5000按辦(1+17)版X1785矮000(元)，胺并予以處罰。凹納稅人應(yīng)作如下伴賬務(wù)調(diào)整：啊借：分期收款發(fā)奧出商品版艾擠塑機(jī) 爸 85000鞍 貸：應(yīng)交稅絆金暗罷增值稅檢查調(diào)整矮 昂85000佰案例6某汽巴車制造廠，系增哎值稅一般納稅人翱。3月5日企業(yè)安采取賒銷的方式懊向某單位銷售汽啊車5臺(tái)，合計(jì)金啊額500000白元，稅額850搬00元，單位產(chǎn)艾品實(shí)際成本70案200元。根據(jù)跋合同規(guī)定從4月啊5日起分5次收阿款，其賬務(wù)處理凹為：稗 借：應(yīng)收賬按款拌敗某單位 胺585000胺 貸：分熬期收款發(fā)出商品凹 傲 585000半稅務(wù)檢查人員1骯0月份進(jìn)行日常敗檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)

15、合安同約定的收款當(dāng)敖天均未作銷售處百理，按有關(guān)規(guī)定笆；應(yīng)補(bǔ)增值稅8藹5000元，并礙予以處罰。半納稅人應(yīng)作如下八賬務(wù)調(diào)整：佰借：分期收款發(fā)岸出商品 隘 58俺5000按 貸：本年利盎潤(rùn) 伴 襖 5000傲00般 應(yīng)跋交稅金懊熬增值稅檢查調(diào)整叭 850瓣00傲擺采取預(yù)收貨款方敖式銷售貨物的檢拌查與案例A、檢查方法藹將啊“叭預(yù)收賬款翱”扳明細(xì)賬與有關(guān)的礙會(huì)計(jì)憑證和產(chǎn)品扒銷貨合同相核對(duì)癌，審查有無(wú)將叭“耙預(yù)收賬款吧”澳與拌“爸產(chǎn)品銷售成本主稗”壩、邦“胺產(chǎn)成品阿”矮等科目對(duì)沖的現(xiàn)骯象，查看有無(wú)將壩實(shí)現(xiàn)的銷售收入罷虛設(shè)往來(lái)賬戶掛瓣賬的行為。B、檢查案例岸案例7某電奧器設(shè)備廠，系增矮值稅一般納稅人擺，主

16、要生產(chǎn)各種矮類型的配電柜。版1996年10靶月6日，企業(yè)采岸取預(yù)收貨款的方靶式，向某工程公八司銷售配電柜6拔臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)5襖000元，單位昂產(chǎn)品成本400笆0元，已預(yù)收3矮5100元的貨皚款，10月28佰 貨物全部發(fā)罷出，其賬務(wù)處理敖為：巴10月6日收到巴購(gòu)貨方預(yù)付貨款班 借：銀頒行存款 挨 阿 35100扮 貸：預(yù)氨收賬款?yuàn)W佰某工程公司 哀35100罷 10月懊28日貨物全部阿發(fā)出捌 借：產(chǎn)品銷辦售成本 吧24000藹 貸：產(chǎn)般成品 鞍 24岸000凹 借：預(yù)收賬拌款伴盎某工程公司 胺 35芭100柏 貸：產(chǎn)懊品銷售成本 凹 俺 拌35100扮 稅務(wù)檢查人員稗在增值稅年度檢挨查中發(fā)現(xiàn)其未計(jì)胺

17、入銷售，按有關(guān)扮規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)增值把稅35100盎巴(1+17)澳X17=51俺00(元)，并絆予以處罰。白 納稅人應(yīng)作如鞍下賬務(wù)調(diào)整：罷 貸：應(yīng)伴交稅金哀把增值稅檢查調(diào)整愛(ài) 510吧0艾拔采取商業(yè)匯票結(jié)半算銷售貨物的檢澳查與案例胺A、檢查方法 皚 拔將凹“班應(yīng)收票據(jù)拌”翱明細(xì)賬與相關(guān)的頒會(huì)計(jì)憑證核對(duì)，把查看有無(wú)將辦“氨應(yīng)收票據(jù)鞍”哎與隘“稗生產(chǎn)成本唉”吧、隘“芭產(chǎn)成品半”矮等賬戶對(duì)沖而未白計(jì)銷售的行為。壩B、檢查案例 皚 壩案例8某服岸裝機(jī)械廠；系增敖值稅一般納稅人哀，主要生產(chǎn)繡花襖機(jī)。企業(yè)采用商拜業(yè)匯票結(jié)算方式邦，銷售繡花機(jī)，白金額24000骯0元，稅額40搬800元，產(chǎn)品佰成本20000佰0

18、元，其賬務(wù)處襖理為：扳 借：應(yīng)收票半據(jù) 28扒0800搬 貸：產(chǎn)暗成品 2板80800班稅務(wù)檢查人員在骯增值稅日常檢查矮中發(fā)現(xiàn)，該納稅襖人已實(shí)現(xiàn)銷售未絆入賬，按有關(guān)規(guī)芭定，應(yīng)補(bǔ)增值稅叭40800元，傲并予以處罰。埃納稅人應(yīng)作如下哎賬務(wù)調(diào)整：鞍借：應(yīng)收票據(jù) 笆 班280800(拜紅字)敖 貸：產(chǎn)成品百 氨 2擺80800(紅挨字)斑借：應(yīng)收票據(jù) 翱 氨 280800藹 貸；產(chǎn)品銷霸售收入 奧240000哀 應(yīng)澳交稅金熬絆增值稅檢查調(diào)整爸 408頒00爸2、銷售殘次品??；半成品；附產(chǎn)哀品、廢品和下腳瓣料的檢查與案例（1）檢查內(nèi)容瓣工業(yè)企業(yè)銷售釣版殘次品、畢成品背、附產(chǎn)品；、廢白品和下腳料取得凹的收

19、入，均應(yīng)并拜入產(chǎn)品銷售額中半，依產(chǎn)品適用的艾稅率計(jì)算納稅。耙 (2)檢查方佰法絆一般而言，企業(yè)擺處理的殘次品、耙附產(chǎn)品、廢品和熬下腳料所取得的把收入，常見(jiàn)的賬阿務(wù)處理是直接沖般減?！鞍稚a(chǎn)成本頒”吧、氨“罷制造費(fèi)用熬”澳、斑“拌管理費(fèi)用笆”拜，或計(jì)入百“般營(yíng)業(yè)外收入半”靶等賬戶，檢查時(shí)懊應(yīng)重點(diǎn)審核上述盎賬戶的借方紅字澳發(fā)生額或貸方發(fā)八生額的具體內(nèi)容頒。企業(yè)銷售半成班品、附產(chǎn)品，有哀的是通過(guò)減少耙“奧在產(chǎn)品哎”吧或癌“擺產(chǎn)成品敗”靶來(lái)進(jìn)行核算，檢唉查時(shí)，也要著重般檢查該賬戶的貸岸方發(fā)生額。（3）檢查案例般 案例9某佰皮鞋廠，系增值岸稅一般納稅人。絆稅務(wù)檢查人員對(duì)白該廠進(jìn)行增值稅疤年度檢查時(shí)，發(fā)唉

20、現(xiàn)1997年疤10月份斑“斑損益表昂”澳中，其他業(yè)務(wù)利罷潤(rùn)本期發(fā)生額為按46800元，班通過(guò)核對(duì)伴“艾其他業(yè)務(wù)收入哎”挨賬戶，查明是企昂業(yè)取得的下腳料埃收入，其賬務(wù)處奧理為：伴 借：現(xiàn)金 般 46800啊 拜 貸：其他業(yè)務(wù)襖收入 4拜6800懊按照有關(guān)規(guī)定，白應(yīng)補(bǔ)增值稅46傲800邦版（1+17%）班x17%=68辦00般(元)，并予以笆處罰。霸 納稅人頒應(yīng)作如下賬務(wù)調(diào)捌整：奧 借：以拔前年度損益調(diào)整八 6800扮貸：應(yīng)交稅金一八增值稅檢查調(diào)整哎 疤6800辦3銷售委托加胺工產(chǎn)品的檢查與按案例(1)檢查內(nèi)容鞍企業(yè)將委托加工拔產(chǎn)品收回，直接俺銷售的，應(yīng)并入澳“罷產(chǎn)品銷售收入白中，繳納增值稅哎。（

21、2）檢查方法鞍審核?！鞍俏屑庸げ牧习狻睌≠~戶，與懊“艾銀行存款岸”稗、拔“百現(xiàn)金笆”吧、俺“頒其他貨幣資金案”奧、愛(ài)“佰應(yīng)收賬款骯”般、唉“壩其他應(yīng)付款板”熬等賬戶相核對(duì)，班檢查有無(wú)委托加懊工的貨物直接銷壩售而不申報(bào)銷售柏額，不計(jì)算銷項(xiàng)襖稅額，重點(diǎn)審核胺“伴委托加工材料熬霸賬戶的貸方及與胺之相對(duì)應(yīng)的借方傲賬戶。岸(3)檢查案例鞍 凹案例10某頒拖拉機(jī)廠，系增背值稅一般納稅人骯。奧板該單位委托協(xié)作哀單位加工一批農(nóng)皚用拖拉機(jī)掛車，奧并直接銷售給農(nóng)般機(jī)公司，取得銷阿售收入2340案0元，其賬務(wù)處耙理為： 礙 借：銀行存唉款 柏 23400般 貸：應(yīng)艾付賬款哎疤協(xié)作單位 扮 23400澳稅務(wù)檢查人員

22、在襖年度增值稅檢查板中發(fā)現(xiàn)，該廠將藹委托加工的產(chǎn)品埃直接銷售，掛霸“版應(yīng)付賬款靶”熬，少記銷售額，八按有關(guān)規(guī)定應(yīng)補(bǔ)哎增值稅為；2啊3400扒懊(1+17)耙X17=34百00元，并予以鞍處罰。矮 納稅入應(yīng)作如懊下賬務(wù)調(diào)整；斑 借：應(yīng)付賬暗款胺霸協(xié)作單位 懊 23400白 貸：以擺前年度損益調(diào)整班 奧20000艾 捌 應(yīng)交稅金一增跋值稅檢查調(diào)整 爸 3400跋 (二)商品流奧通企業(yè)商品銷售奧收入的檢查與案挨例八“按商品銷售收入昂”傲科目用于核算商挨品流通企業(yè)商品吧的銷售收入，接挨受其他單位委托啊代銷商品的收入胺，也在本科目中柏核算。企業(yè)實(shí)現(xiàn)靶銷售收入，借記靶“擺銀行存款藹”稗、板“熬應(yīng)收賬款胺”

23、白、啊“般應(yīng)收票據(jù)澳”伴等科目，貸記本鞍科目。本月發(fā)生百的銷貨退回，不伴論是屬于本年度癌，還是以前年度澳銷售的，均應(yīng)沖敗減本月的銷售收鞍入，借記本科目跋，貸記骯“氨銀行存款藹”百等科目。期末本挨科目余額轉(zhuǎn)入盎“阿本年利潤(rùn)皚”瓣科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本傲科目無(wú)余額。 襖 俺商品流通企業(yè)按盎其經(jīng)營(yíng)方式的不安同，分為以批發(fā)熬為主的商品批發(fā)艾企業(yè)和以零售為伴主的商品零售企叭業(yè)兩種形式，這矮兩種形式由于經(jīng)扒營(yíng)方式的不同，安在檢查中也各有罷不同的特點(diǎn)。疤1、商品批發(fā)企矮業(yè)商品銷售收入吧的檢查與案例(1)檢查內(nèi)容隘批發(fā)商品銷售是熬批發(fā)企業(yè)在其業(yè)岸務(wù)經(jīng)營(yíng)范時(shí)內(nèi)，吧通過(guò)貨幣結(jié)算，敗批量銷售商品的耙一種交易行為。半所用的結(jié)

24、算方式版大多以艾“鞍支票斑”愛(ài)、伴“罷銀行本票版”骯、版“靶商業(yè)匯票襖”敗、拌“扮銀行匯票柏”靶、翱“跋委托收款岸”捌、霸“搬匯兌按”襖等方式進(jìn)行。澳(2)檢查方法礙 跋審核納稅人申報(bào)按的計(jì)稅銷售額，斑如發(fā)現(xiàn)納稅人申把報(bào)數(shù)與以往同期胺的計(jì)稅銷售額差辦距較大，或者與邦同等經(jīng)營(yíng)規(guī)模和般經(jīng)營(yíng)類型的納稅拜人差距較大的，安可采用以下方法暗進(jìn)行分析和檢查霸。 安般分析銷售毛利率凹，根據(jù)嚴(yán)?！鞍粨p益表拜”敗計(jì)算銷售毛利率礙，計(jì)算公式為：笆銷售毛利率(拜銷售收入一銷售爸成本)挨靶銷售收入Xl0翱0佰若本期銷售毛利案率較以前各期或敗上年時(shí)期有較大柏幅度下降，可能盎存在購(gòu)進(jìn)貨物或盎銷售貨物結(jié)轉(zhuǎn)銷版售成本而不計(jì)或扳

25、少計(jì)銷售額的問(wèn)壩題。扮辦對(duì)存貨、負(fù)債、白進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行綜埃合分析。分析時(shí)疤，先計(jì)算本期進(jìn)霸項(xiàng)稅額控制數(shù)，盎計(jì)算公式為：唉本期進(jìn)項(xiàng)稅額控半制數(shù)=期末存凹貨較期初增加額阿（減少額用負(fù)數(shù)俺表示）+本期銷愛(ài)售成本+期末應(yīng)邦付賬款較期初減版少額（增加額用稗負(fù)數(shù)表示）X胺主要外購(gòu)貨物的扮增值稅稅率+本傲期運(yùn)費(fèi)支出數(shù)x隘扣除率。澳以進(jìn)項(xiàng)稅額控制胺數(shù)與襖“矮增值稅納稅申報(bào)盎表昂”背中的本期進(jìn)項(xiàng)稅疤額核對(duì)，查找隱氨蔽銷售額的可能哎性。扒扳分析銷售額，將凹“柏?fù)p益表巴”癌中的矮“白當(dāng)期銷售成本安”班加上按成本毛利凹率計(jì)算出的毛利骯額后，與皚“百損益表般”敗、佰“扒增值稅納稅申報(bào)稗表壩”奧中的扒“暗本期銷售額艾”昂進(jìn)

26、行對(duì)比；若表扒中數(shù)額小，且差白距較大，則可能奧存在銷售額不入啊賬、掛賬或瞞報(bào)板等問(wèn)題。成本毛般利率計(jì)算公式如八下：伴成本毛利率=(澳本年累計(jì)毛利額敖辦本年累計(jì)銷售成拌本)Xl00%笆啊檢查納稅人的會(huì)懊計(jì)核算資料，審斑核納稅人發(fā)出貨把物的賬務(wù)處理。瓣如果發(fā)出貨物核跋算的對(duì)應(yīng)科目是案“昂銀行存款壩”埃、隘“艾現(xiàn)金隘”白、胺“跋其它貨幣資金跋”叭、稗“巴應(yīng)收賬款耙”跋、爸“氨其他應(yīng)收款柏”敗等非銷售類賬戶捌的，可能有瞞報(bào)巴商品銷售收入的板現(xiàn)象。(3)檢查案例拜案例11某藹紡織品批發(fā)公司哎，系增值稅一般昂納稅人。199巴7年企業(yè)申報(bào)的哎商品銷售收入5壩2600000矮元，：應(yīng)鈉增攝艾稅額：4500把0

27、元。稅務(wù)檢查盎人員對(duì)其報(bào)送的俺納稅資料進(jìn)行靜胺態(tài)分析時(shí)，計(jì)算扮的商品銷售毛利搬率僅為：l.2埃，較去年同期傲下降36.7%白。按為了查明原因，版稅務(wù)人員通過(guò)逐班月計(jì)算的含稅商氨品銷售成本，并扮與含稅的商品銷埃售收入對(duì)照核實(shí)扒，發(fā)現(xiàn)結(jié)轉(zhuǎn)的含板稅成本大于含稅暗的銷售收入。經(jīng)佰過(guò)仔細(xì)審核暗“啊銀行存款拌”埃日記賬、往來(lái)賬八戶，查出199般7年度該單位的澳“背銀行存款白”拜、捌“敖應(yīng)付賬款版”癌同時(shí)增加，涉及拔金額共計(jì)351俺000元，系將傲銷售的商品結(jié)轉(zhuǎn)皚成本，而實(shí)現(xiàn)的扳商品銷售收入掛扮往來(lái)賬，少報(bào)銷暗售額，按有關(guān)規(guī)疤定，應(yīng)補(bǔ)增值稅岸為；35100傲0愛(ài)搬(1+17)百X1751斑000(元)，八并

28、予以處罰。疤納稅人應(yīng)作如下把賬務(wù)調(diào)整叭借：應(yīng)付賬款 盎 阿 35盎1000哎貸：以前年度損扮益調(diào)整 佰 3000吧00唉 應(yīng)交稅凹金拔辦增值稅檢查調(diào)整爸 510辦00熬案例12某凹商品批發(fā)企業(yè)，翱系增值稅一般納靶稅人，主要從事辦家用電器的批發(fā)壩業(yè)務(wù)。1997笆年度申報(bào)的商品案銷售收人582暗7000元，申吧報(bào)的銷項(xiàng)稅額9矮90590元，岸進(jìn)項(xiàng)稅額998板590元，留抵盎稅額8000元疤。胺稅務(wù)檢查人員對(duì)癌企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況、癌會(huì)計(jì)報(bào)表、申報(bào)靶表進(jìn)行了靜態(tài)分半析，重點(diǎn)檢查了板貨物的進(jìn)、銷、凹存情況，經(jīng)過(guò)實(shí)辦地盤點(diǎn)，分品種艾核對(duì)進(jìn)貨發(fā)票，胺發(fā)現(xiàn)案“哎長(zhǎng)虹牌案”半彩電的賬面數(shù)與啊實(shí)際數(shù)相差50案0臺(tái)，每臺(tái)

29、的批阿發(fā)售價(jià)2850盎元，通過(guò)藹“邦銀行存款敖”安賬；查明12月頒21日企業(yè)收到藹某商場(chǎng)款項(xiàng)16啊67250元，案其賬務(wù)處理為：疤 借：銀行存柏款 叭 166挨7250霸 貸：其白他應(yīng)付款疤敖某商場(chǎng) 伴1667250背經(jīng)進(jìn)一步核實(shí)是昂企業(yè)虛計(jì)庫(kù)存，吧將已實(shí)現(xiàn)的商品般銷售收入掛往來(lái)暗賬戶，按有關(guān)規(guī)笆定，應(yīng)補(bǔ)增值稅安為：16672巴50百藹(1+17)擺X1724般2250元，并爸予以處罰。盎納稅人應(yīng)作如下捌賬務(wù)調(diào)整：叭 借：其背他應(yīng)付款懊芭某商場(chǎng) 罷1667250半 貸佰：以前年度損益啊調(diào)整 襖 1425敖000癌應(yīng)交稅金斑奧增值稅檢查調(diào)整扒 242骯250霸2、商品批發(fā)企按業(yè)銷售商品的退芭補(bǔ)價(jià)

30、款的檢查與半案例：(1)檢查內(nèi)容鞍銷售貨物退價(jià)款疤指已收貨款多于瓣應(yīng)收貨款，應(yīng)將澳多收的貨款退還版給購(gòu)貨方。退價(jià)敖只是售價(jià)金額的阿變化，不涉及進(jìn)哎頃稅額。因此，辦只需調(diào)整靶“岸商品銷售收入凹”傲及霸“稗應(yīng)交稅金俺阿應(yīng)交增值稅（銷巴項(xiàng)稅額）芭”熬。挨銷售貨物補(bǔ)價(jià)款拌是指已收貨款少艾于應(yīng)收貨款，應(yīng)佰向購(gòu)貨方補(bǔ)收一班部分貨款，發(fā)生哀補(bǔ)價(jià)時(shí)，只需要傲增加商品銷售收隘入，不需要調(diào)整邦“般庫(kù)存商品岸”案賬戶。凹(2)檢查案例唉 阿案例13某霸機(jī)電產(chǎn)品供應(yīng)公伴司，系增值稅一哎般納稅人。19芭98年7月該單暗位銷售電機(jī)一批邦，已收到貨款4艾6800元，貨佰物全部發(fā)出，并哎開具增值稅專用半發(fā)票。財(cái)會(huì)人員頒核對(duì)價(jià)

31、格時(shí)，發(fā)安現(xiàn)這批商品實(shí)際鞍價(jià)格應(yīng)為585懊00元，購(gòu)貨方癌補(bǔ)付貨款117版00元，其賬務(wù)皚處理為：癌 借：銀行存凹款 哎 伴11700扳 貸：應(yīng)般收賬款 拔 耙11700般稅務(wù)檢查人員9皚月份在增值稅日氨常檢查牛發(fā)現(xiàn)，凹該單位收到購(gòu)貨凹方補(bǔ)付貨款后，昂未通過(guò)擺“阿商品銷售收人拜”扒科目核算，少報(bào)瓣銷售額。按有關(guān)百規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)增值扮稅為：1170疤0熬鞍(1+17%)爸X17=17般00(元)，并白予以處罰。艾納稅人應(yīng)作如下鞍賬務(wù)調(diào)整：矮 借： 應(yīng)收版賬款 叭 搬 佰 耙11700靶 貸：商八品銷售收入 暗 背 背 啊10000熬 板 應(yīng)交稅金岸啊增值稅檢查調(diào)整笆 敖 1700疤3商品零售企皚業(yè)商

32、品銷售收入跋的檢查與案例拔(1)檢查內(nèi)容八 唉商品零售企業(yè)一爸般實(shí)行售價(jià)金額霸核算，采用門市擺部銷售貨物并以笆收取現(xiàn)金為主的扮形式銷售商品，背往往容易將已實(shí)百現(xiàn)的商品銷售收跋入不入賬、賬外胺經(jīng)營(yíng)等方式偷逃壩增值稅，檢查有艾一定的難度。(2）檢查方法扒柏檢查納稅人商品頒銷售成本來(lái)測(cè)算癌當(dāng)期銷售額安商品銷售成本=半期末存貨成本-百期初存貨成本+版本期購(gòu)進(jìn)貨物成奧本爸愛(ài)檢查納稅人的有哀關(guān)資金情況，著靶重檢查癌“按銀行存款擺”凹日記賬和唉“凹現(xiàn)金班”熬日記賬，從貨幣奧資金收支情況中俺發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。扮澳匯總檢查納稅人爸“半進(jìn)銷存日?qǐng)?bào)表班”佰與皚“背商品銷售收入案”疤賬戶核對(duì)，查看靶申報(bào)的銷售額是頒否一致。(

33、3)檢查案例瓣案例14某敖服裝專賣店，系稗增值稅一般納稅伴人，主要經(jīng)營(yíng)服安裝。實(shí)行售價(jià)金伴額核算，199凹7年l6月申靶報(bào)的商品銷售收扳入351000氨元，申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅愛(ài)額48200元版，申報(bào)的應(yīng)納增愛(ài)值稅2800元奧。啊稅務(wù)檢查人員根盎據(jù)專賣店地處繁俺華的商業(yè)區(qū)，人絆流量大，經(jīng)營(yíng)狀芭況良好的實(shí)際情靶況，重點(diǎn)檢查了襖“骯庫(kù)存商品半”八賬戶，發(fā)現(xiàn)該戶唉1997年初庫(kù)瓣存商品余額為6拜48000元，白6月底賬面結(jié)存壩數(shù)為64800敗0元；本期購(gòu)進(jìn)搬商品均已手售完扒，賬面均有記載稗。經(jīng)實(shí)地盤點(diǎn)，扮該戶6月底的庫(kù)唉存商品余額為4頒48000元，愛(ài)比賬面結(jié)存數(shù)少霸200000元澳，說(shuō)明有商品銷敖售收入未入

34、賬的白現(xiàn)象。在事實(shí)面捌前，財(cái)務(wù)人員承懊認(rèn)是銷售牛仔服扒取得的部分現(xiàn)金般收入，已存入銀百行，但未記入跋“版銀行存款版”般賬戶，也未作銷隘售處理。核實(shí)其瓣少記銷售額28背0000元，應(yīng)唉補(bǔ)增值稅為：2疤80000 x1扒74760斑0(元)，并予疤以處罰。耙納稅人應(yīng)作如下案賬務(wù)調(diào)整：佰借：銀行存款 扒 板 敗 32癌7600熬 貸：商品銷岸售收入 伴 奧 2俺80000藹 應(yīng)叭交稅金案霸增值稅檢查調(diào)整傲 4半7600鞍二、價(jià)外費(fèi)用的奧檢查與案例癌(一)檢查內(nèi)容鞍敗價(jià)外費(fèi)用是指價(jià)扮外向購(gòu)貨方收取啊的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼礙、基金、集資費(fèi)班返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)阿費(fèi)、違約金(延凹期付款利息)、澳包裝費(fèi)、包裝物扮租金、儲(chǔ)

35、備費(fèi)、岸優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)辦、裝卸費(fèi)、代收佰款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)罷及其他各種性質(zhì)岸的價(jià)外收費(fèi)。凡稗價(jià)外費(fèi)用，無(wú)論般其會(huì)計(jì)制度如何般核算，均應(yīng)并入奧銷售額計(jì)算應(yīng)納扒稅額。但不包括拌下列項(xiàng)目：向購(gòu)哀貨方收取的銷項(xiàng)唉稅額，受托加工藹應(yīng)征消費(fèi)稅的消八費(fèi)品代收代繳的案消費(fèi)稅，以及符霸合條件的代墊運(yùn)霸費(fèi)。絆銷貨方向購(gòu)貨方隘收取的價(jià)外費(fèi)用班，在征稅時(shí)應(yīng)視矮為含稅價(jià)格，按搬其所銷售貨物的般適用稅率，換算辦成不含稅價(jià)格計(jì)骯算增值稅。半企業(yè)在價(jià)外向購(gòu)拜貨方收取的費(fèi)用昂一般不在安“笆產(chǎn)品銷售收入矮”般或耙“拜商品銷售收入佰”案科目中核算，而艾是在愛(ài)“拜其他業(yè)務(wù)收入壩”熬、壩“皚營(yíng)業(yè)外收入八”頒、懊“笆其他應(yīng)付款礙”罷等科目中

36、核算。敖在核算價(jià)外費(fèi)用昂時(shí)，應(yīng)按照貨物澳的適用稅率，計(jì)芭算銷項(xiàng)稅額。二檢查方法奧1、檢查納稅人唉“扳其他應(yīng)付款罷”爸、氣其他業(yè)務(wù)收鞍入罷”翱、暗“伴營(yíng)業(yè)外收入耙”辦明細(xì)賬，查看屬跋于銷售貨物或應(yīng)搬稅勞務(wù)從購(gòu)貨方案收取的價(jià)外費(fèi)用安，是否按規(guī)定依伴照貨物的適用稅耙率計(jì)算銷項(xiàng)稅額胺，并與鞍“骯應(yīng)交稅跋挨應(yīng)交增值稅（銷柏項(xiàng)稅額）靶”壩賬戶相核對(duì)。扳2、檢查納稅人邦的拔“絆產(chǎn)品銷售費(fèi)用礙”邦、板“半經(jīng)營(yíng)費(fèi)用絆”敗、癌“瓣管理費(fèi)用絆”把、吧“扮財(cái)務(wù)費(fèi)用挨”半等賬戶，如有借懊方紅字發(fā)生額或唉貸方發(fā)生額，應(yīng)俺對(duì)照記賬憑證逐疤筆進(jìn)行審核。如捌果對(duì)應(yīng)賬戶是懊“哎銀行存款哎”哎、扳“按現(xiàn)金斑”拔、翱“凹其他應(yīng)收款艾

37、”班等，可能有瞞報(bào)骯價(jià)外費(fèi)用，偷逃耙增值稅的行為。盎 版(三)檢查案例拜 奧案例15某矮有色金屬材料公百司，系增值稅一安般納稅人，主要昂經(jīng)營(yíng)電解銅。氨“頒其他應(yīng)付款斑”柏賬戶l7月底斑貸方累計(jì)發(fā)生額俺為994500伴元。 哀稅務(wù)檢查人員在絆增值稅日常檢查案中，經(jīng)審核記賬扳憑證、原始憑證扳，查明是購(gòu)貨方胺支付的手續(xù)費(fèi)，奧屬于價(jià)外費(fèi)用，隘按有關(guān)規(guī)定應(yīng)補(bǔ)隘增值稅為： 9班94500擺案(1+17)捌X17三14耙4500(元)拜，并予以處罰。皚納稅人應(yīng)作如下扮賬務(wù)調(diào)整：芭借：其他應(yīng)付款擺 叭 板 994500隘 貸：商按品銷售收入 百 笆 85000鞍0挨 版 應(yīng)交稅金把拜增值稅檢查調(diào)整敗 144擺

38、500跋案例16某壩食品批發(fā)部，系隘增值稅一般納稅般人。在增值稅年罷度檢查時(shí)，稅務(wù)白檢查人員發(fā)現(xiàn)1凹997年12月癌24日收款28吧0800元，其般賬務(wù)處理為：絆借：銀行存款 傲 壩 2808芭00骯 貸：經(jīng)稗營(yíng)費(fèi)用 扳 28傲0800頒稅務(wù)檢查人員在斑增值稅年度檢查背中查實(shí)，該批發(fā)斑部為某食品連鎖襖店提供經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地班，并提供集資1奧000000元奧。此項(xiàng)收款是連唉鎖店付給該批發(fā)疤部的集資費(fèi)返還挨利潤(rùn)未記銷項(xiàng)稅拜額，按有關(guān)規(guī)定皚應(yīng)補(bǔ)增值稅28巴0800辦襖(1+17)氨X1740敖800(元)，安并予以處罰。氨納稅人應(yīng)作如下擺賬務(wù)調(diào)整：昂借：以前年度損阿益調(diào)整 奧40800胺 貸：應(yīng)交稅骯金版佰

39、增值稅檢查調(diào)整版 408哀00吧案例17某糧翱食公司；經(jīng)營(yíng)部澳，主要從事非政邦策性糧食的銷售扮，系增值稅一般稗納稅人。板稅務(wù)檢查人員在安年度增值稅檢查擺審核班“岸營(yíng)業(yè)外收入芭”骯和有關(guān)費(fèi)用賬戶俺時(shí)，發(fā)現(xiàn)紅字沖巴銷絆“扮經(jīng)營(yíng)費(fèi)用奧”絆金額較大，財(cái)務(wù)澳人員解釋是收取隘的倉(cāng)庫(kù)租金。但稗在檢查中發(fā)現(xiàn)如敗下疑點(diǎn)：澳氨收取倉(cāng)庫(kù)租金的扳對(duì)象全部為購(gòu)貨哀單位；昂版收取的租金與銷凹售額有一定的比班例關(guān)系，即5癌；哎邦收取的租金明顯把偏高，且大于企絆業(yè)實(shí)際倉(cāng)儲(chǔ)能力把。經(jīng)進(jìn)一步核實(shí)俺，是企業(yè)銷售糧霸食時(shí)，隨貨收取愛(ài)的儲(chǔ)備費(fèi)、檢驗(yàn)安費(fèi)、包裝費(fèi)等價(jià)癌外費(fèi)用，共計(jì)3案51000元，耙其中計(jì)入營(yíng)業(yè)外瓣收入的有234暗000

40、元，沖減八經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的有1疤17000元，懊而未并入銷售額扳計(jì)算納稅。 伴按有關(guān)規(guī)定應(yīng)補(bǔ)伴增值稅為：35礙1000骯白(1+13)霸X1340哀380.53元百，并予以處罰。拔納稅人應(yīng)作如下凹賬務(wù)調(diào)整：百 借；以前年捌度損益調(diào)整 癌 半 403愛(ài)80.53吧貸：應(yīng)交稅金一板增值稅檢查調(diào)整捌 4挨0380.53鞍三、銷貨退回或稗折讓的檢查與案伴例拜 銷貨退巴回是指企業(yè)銷售佰的商品由于質(zhì)量熬、品種或規(guī)格不芭符合要求，而導(dǎo)罷致購(gòu)貨單位退貨把的業(yè)務(wù)；銷售折啊讓是指企業(yè)已銷扳售的商品因質(zhì)量跋、品種、規(guī)格等罷方面的原因而給熬予購(gòu)貨方在售價(jià)傲上的一種減讓，霸其目的是為了使凹該商品不被退回安。案增值稅一般納稅氨

41、人因銷貨退回或瓣折讓而退給購(gòu)貨班方的增值稅額，奧應(yīng)從發(fā)生的銷貨跋退回或折讓當(dāng)期拜的銷項(xiàng)澳阿稅額中扣減。增擺值稅小規(guī)模納稅般人因銷貨退回或耙折讓退還給購(gòu)貨笆方的銷售額，應(yīng)暗從發(fā)生銷貨退回把或折讓當(dāng)期的銷澳售額中扣減。挨(一)工業(yè)企業(yè)案增值稅一般納稅板人銷貨退回或折吧讓的檢查與案例哀 1、檢查內(nèi)容熬工業(yè)企業(yè)發(fā)生銷拔貨退回時(shí)，不論按是否屬于本年度罷還是屬于以前年拌度銷售的，都應(yīng)奧沖減本期的銷售百收入，借記捌“邦產(chǎn)品銷售收入癌”霸科目，貸記胺“疤銀行存款拔”吧等有關(guān)科目。發(fā)昂生銷售折讓和折暗扣，也應(yīng)作為產(chǎn)稗品銷售收入的抵拌減項(xiàng)目。2、檢查方法斑將佰“愛(ài)產(chǎn)品銷售收入暗”癌明細(xì)賬和氨“啊應(yīng)交稅金般”八明細(xì)

42、賬相互進(jìn)行百核對(duì)，檢查納稅暗人銷貨退回或折版讓是否沖減當(dāng)期頒的銷項(xiàng)稅額，有熬無(wú)將銷售折扣作敖折讓處理；對(duì)納傲稅人開具的紅字唉專用發(fā)票存根聯(lián)阿進(jìn)行檢查，有無(wú)愛(ài)購(gòu)貨方主管稅務(wù)唉機(jī)關(guān)開具的證把明單，有無(wú)擅辦自開具紅字增值耙稅專用發(fā)票的問(wèn)耙題。把3、檢查案例 罷 翱案例18某伴羽絨服裝廠，系八增值稅一般納稅擺人，主要生產(chǎn)羽癌絨服。稅務(wù)檢查疤人員在年度增值瓣稅檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)安“澳產(chǎn)品銷售收入辦”愛(ài)明細(xì)賬貸方有一扮筆紅字沖銷記錄澳，核對(duì)藹“芭應(yīng)交稅金一應(yīng)交挨增值稅銷項(xiàng)稅霸額唉”版明細(xì)賬，查明同背時(shí)沖減了銷項(xiàng)稅氨額。其摘要欄寫皚明退貨，經(jīng)審核按有關(guān)憑證，這批岸貨物已開具增值伴稅專用發(fā)票，因艾質(zhì)量不符合要求吧發(fā)

43、生退貨，企業(yè)扒既未收回專用發(fā)礙票的發(fā)票聯(lián)和抵隘扣聯(lián)，也沒(méi)有取愛(ài)得購(gòu)貨方主管稅半務(wù)機(jī)關(guān)開具的傲“爸證明單扒”半，擅自開具紅字般增值稅專用發(fā)票壩，沖減當(dāng)期銷售骯額和銷項(xiàng)稅額，吧金額11700皚0元，其賬務(wù)處半理為：靶借：應(yīng)收賬款 骯 1170跋00(紅字)把 貸：產(chǎn)品銷挨售收入 扳lOOOOO(罷紅字)笆 應(yīng)交稅金廠傲吧應(yīng)交增值稅(銷搬項(xiàng)稅額) 1埃7000(紅字?jǐn)?俺按有關(guān)規(guī)定，應(yīng)耙補(bǔ)增值稅170皚00元，并予以擺處罰。斑納稅人應(yīng)作如下邦賬務(wù)調(diào)整：安借：以前年度損熬益調(diào)整 捌17000擺 貸：應(yīng)交稅氨金一增值稅檢查稗調(diào)整 笆 17000胺案例19某白制藥廠，系增值耙稅一般納稅人。柏該廠支付給購(gòu)貨

44、昂方的佰“鞍銷售折扣?！鞭k，金額共計(jì)23巴40000元，瓣、其賬務(wù)處理為背借：產(chǎn)品銷售收扳入 20襖00000霸應(yīng)交稅金唉奧應(yīng)交增值稅(銷敖項(xiàng)稅額) 頒340000伴貸：銀行存款 般 扒 瓣 234八0000哎稅務(wù)檢查人員在癌年度增值稅檢查皚時(shí)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)銷澳售折扣金額未在搬同一張發(fā)票上反斑映，而是對(duì)方另敖開收據(jù)。阿澳按有關(guān)規(guī)定，應(yīng)佰補(bǔ)增值稅340佰000元，并予板以處罰。背納稅人應(yīng)作如下斑賬務(wù)調(diào)整：哀借：以前年度損稗益調(diào)整 耙340000艾 貸：應(yīng)交稅般金凹襖增值稅檢查調(diào)整癌 340搬000澳(二)商品流通班企業(yè)增值稅一般啊納稅人銷貨退回耙或折讓的檢查與班案例1、檢查內(nèi)容斑商業(yè)流通企業(yè)發(fā)版生銷

45、貨退回時(shí)，佰退回的商品如尚半未結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本捌，只需要在拌“岸庫(kù)存商品白”版明細(xì)賬上用紅字啊沖銷澳“礙發(fā)出欄挨”百的銷售數(shù)量即可澳；沖口果退回的班商品已結(jié)轉(zhuǎn)子銷爸售成本；除沖，矮回銷售收入以懊外，還要沖回商翱品銷售成本，并藹調(diào)整澳“板庫(kù)存商品懊”奧明細(xì)賬。巴跋 2檢埃查方法拔白。 檢查作廢盎的專用發(fā)票所有疤聯(lián)次是否齊全；啊檢查開具的搬瓣紅字專稗用發(fā)票存根聯(lián)，隘查看有無(wú)購(gòu)貨方般主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開敗具的盎“罷證明單胺”稗；檢扳查銷售折扣是否藹在同一張發(fā)票上氨注明。傲 ：3扮：檢查案例 版 叭俺 ；案暗例：2廿某食啊品批發(fā)公司；系翱增值稅一般納稅懊人扳瓣；稅務(wù)檢查唉人員對(duì)該公司1唉998年1頒矮6月份的增

46、值稅芭納稅胺唉情祝進(jìn)行檢查時(shí)白，芭發(fā)現(xiàn)該企業(yè)安“澳銷售折扣與折讓愛(ài)”稗賬戶的借方發(fā)生巴額較大。進(jìn)百爸步檢瓣查記賬憑證，發(fā)疤現(xiàn)所附的原始憑背證均為紅宇普通按；發(fā)皚按票跋搬金額背585000啊元，且無(wú)任何審隘批手續(xù)和證明單矮。經(jīng)詢問(wèn)有關(guān)負(fù)柏責(zé)人，系該奧公司按銷售額4昂的比例給購(gòu)貨愛(ài)方的讓利部分。拔按有關(guān)規(guī)定應(yīng)補(bǔ)矮增值稅為：58柏5000盎柏扎+17揣)X胺17哎跋：85000靶(元)，并予以八處罰：。瓣 納稅人藹應(yīng)作如下賬務(wù)調(diào)澳整： 、柏 借；銷辦售折扣與折讓；擺： 85皚000柏 ：背愛(ài)貸：應(yīng)交稅金一敗增值稅檢查調(diào)整班 ：85耙000熬癌 唉哎(三增值稅小罷規(guī)模納稅入銷貨啊退回或折讓的檢拜查：凹

47、笆：卞丫耙 土頒耙增值稅小規(guī)模納敖稅人因銷貨退回按或折讓退還給購(gòu)八貨方的翱銷售額，應(yīng)從發(fā)伴生銷貨退回或折版讓的當(dāng)期銷售額笆中扣減； ：襖、靶 2對(duì)啊于增值稅小規(guī)模奧納稅人銷售貨物八或應(yīng)稅勞務(wù)采用癌銷售半額與應(yīng)納稅額合耙并定價(jià)的方法，骯發(fā)生退貨和折讓安，應(yīng)按下列公式襖換拌算銷售額后，從疤當(dāng)期銷售額中扣暗減；退貨或折讓巴部分的銷售額：熬含柏稅銷售收入笆柏(1+征收率)唉：；拔 3由凹于增值稅小規(guī)模唉納稅入銷售貨物霸或者應(yīng)稅勞務(wù)是罷直接絆按照銷售額，依哀照規(guī)定的征收率癌計(jì)算應(yīng)納稅額的癌，沒(méi)擺白有進(jìn)項(xiàng)稅額，稗因此發(fā)生錯(cuò)貨退般回或折讓；只需伴要將退還給購(gòu)貨皚方的銷售額從當(dāng)?shù)K期的銷售額中扣扮減即可。靶 四

48、、混礙合銷售及非應(yīng)稅凹勞務(wù)的檢查與案皚例澳 (一)敗混合銷售的檢查澳與案例癌增值稅的混合銷爸售行為i往往與愛(ài)營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞礙務(wù)密不可分。隘為了偷、逃增值啊稅，納稅人一般白將混合銷售行為疤取得的辦哀應(yīng)稅勞務(wù)安收入，計(jì)入藹“案營(yíng)業(yè)外收入板”骯、頒“鞍其他業(yè)務(wù)收入埃”佰賬戶或者直接沖暗減費(fèi)用鞍賬戶沖曠產(chǎn)品銷把售費(fèi)用扮”安、皚“敖經(jīng)營(yíng)費(fèi)用敖”邦、佰“罷管理費(fèi)用扒”擺、澳“頒制造費(fèi)用霸”八；等二；檢查時(shí)艾埃，應(yīng)審核上述賬耙戶的貸方發(fā)生額啊，逐筆核對(duì)納稅襖人取得擺：的應(yīng)稅勞務(wù)收皚入是否申報(bào)繳納岸增值稅。頒 2，檢埃查案例 跋、骯 班八案例2昂骯某機(jī)械廠胺埃，系增值稅一俺般納稅人，主要絆生產(chǎn)磨煤機(jī)。盎稅務(wù)檢

49、查人員在巴年度增值稅檢查安中，對(duì)企業(yè)申報(bào)奧的把“辦資產(chǎn)負(fù)債表百”骯和澳啊損益表傲”般進(jìn)行靜態(tài)分析時(shí)埃，發(fā)現(xiàn)6月份營(yíng)皚業(yè)外收入本期發(fā)壩生額班方澳矮70200元，擺經(jīng)核對(duì)有關(guān)記賬敗憑證；其賬務(wù)處熬理為：借記白“邦銀岸俺行存搬款70200敖元i貸記拌“斑營(yíng)業(yè)外收入唉”昂70200i元敗，所附的原始憑拜證是企業(yè)靶牙具的收款收據(jù)阿，詢問(wèn)有關(guān)人員哎，查明是企業(yè)在白銷售磨煤機(jī)時(shí)取版得瓣的安裝收ko絆瓣。哎 按有關(guān)擺規(guī)：定i應(yīng)補(bǔ)增斑值稅為；：70絆200懊鞍(L+：17疤X：壩芭17疤奧頒10200(元盎)，并予以處罰埃。搬 納稅人應(yīng)作背如下賬務(wù)調(diào)整：搬借：以前年度損澳益調(diào)整 把愛(ài)10200拜，藹靶貸：應(yīng)交稅

50、金捌矮增值稅檢查調(diào)整案 巴阿10200挨案例22某罷煤炭經(jīng)營(yíng)公司，安系增值稅一般納按稅人一稅務(wù)檢查班人員進(jìn)行增值稅熬日常檢查時(shí)，發(fā)按現(xiàn)其跋“哀經(jīng)營(yíng)費(fèi)用案”懊賬戶，有大量的百紅巴串沖減記錄，經(jīng)敗逐筆核對(duì)其原始阿憑證后，查明是跋單位用自有車輛辦運(yùn)礙送銷售的煤炭時(shí)扒；以收據(jù)收取的背運(yùn)輸費(fèi)，金額為般135600：俺元。，白盎 15600(襖元)，并予以處吧罰。擺 納稅人奧應(yīng)作如下賬務(wù)調(diào)盎整扮伴：般 借：經(jīng)般營(yíng)費(fèi)用捌 貸：其阿他業(yè)務(wù)收入胺 ，- 熬 應(yīng)交稅金一增扳值稅檢查調(diào)整暗 ：(二)兼邦營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的艾檢查與案例瓣 俺拌乙檢查方法-鞍 辦拔非應(yīng)稅勞務(wù)收入疤i十般都是通過(guò)疤主其他業(yè)務(wù)收入奧頒斟壩按目核

51、算的，巴應(yīng)重點(diǎn)檢查該賬爸戶的貸方發(fā)生額翱。阿唉是要把混合銷售斑與兼營(yíng)非應(yīng)礙稅勞務(wù)劃分清楚敗，二是審查納稅襖人的應(yīng)稅勞務(wù)與笆非應(yīng)稅勞；務(wù)是疤否分開核算。絆、2八笆檢查案例岸 案例翱23某電梯維鞍修安裝公司，系癌增值稅一般納稅瓣人，主要啊從事：電梯維修斑及安裝業(yè)務(wù)。1唉99Z年度申報(bào)傲的應(yīng)稅收入較往熬年下降凹幅度較大叭案，而實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)般卻有增長(zhǎng)，特別敗是其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)伴，稅務(wù)檢芭查人員在年度增辦值稅檢查中，重哎點(diǎn)檢查，于壩“拜其他業(yè)務(wù)收入頒”斑賬戶。發(fā)跋現(xiàn)該公司冊(cè)地方擺稅務(wù)局出售的普柏通發(fā)票開具修理懊修配收入l其金百額為23400襖0元；申報(bào)時(shí)作唉營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅收礙入申報(bào)納稅+：頒：斗芭百 稗拔：按有

52、關(guān)規(guī)定，案：應(yīng)斗L增：值礙稅為：23：凹000骯伴(1-27烯爸)Xil7捌34000(元阿)，并予以處罰胺。擺 納稅人應(yīng)作瓣如下賬務(wù)調(diào)整：辦 借：以前年哎度損益調(diào)整 埃 按邦拌 貸：應(yīng)交稅扮金敗骯增值稅檢查調(diào)整安 辦斑案例24某疤攝影公司i系增白值稅一般鈉稅人敗，主要從事攝影霸，愛(ài)兼營(yíng)膠卷、相紙埃、照像器材等零吧售業(yè)務(wù)。申報(bào)的瓣商品銷售收入很耙少。隘 稅務(wù)檢疤查人員在增值稅耙年度檢查中，通背過(guò)檢查隘“翱其他業(yè)務(wù)收盎入背”稗賬戶，：發(fā)現(xiàn)該絆單位：澳”罷蝦年度將出售膠盎卷；寸目紙；照頒像器材取得半的收入拜搬：315900霸元，開具收據(jù)人拜賬，其賬務(wù)處理氨為借記班“奧現(xiàn)金扣：，貸記捌丫其他業(yè)務(wù)收入

53、跋”罷。辦 按有關(guān)哀規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)增值罷稅35900叭扳(1+17)斑X1745敗900巴元，并予以處罰扮。昂 納稅人哎應(yīng)作如下賬務(wù)調(diào)般整：板鞍 借：以昂前年度損益調(diào)整巴挨 459拔00 拜傲 ：貸：八應(yīng)交稅金澳疤增值稅檢查調(diào)整伴： ；4斑5900笆 案：懊例：2某科技襖產(chǎn)品；開發(fā)部，安系增俺稅板愛(ài)般納稅人，主要奧從般尊技術(shù)咨詢埃襖、技術(shù)轉(zhuǎn)讓和科斑技產(chǎn)品的生產(chǎn)開艾發(fā)；技術(shù)咨詢、傲技術(shù)轉(zhuǎn)版讓業(yè)務(wù)取得的收啊入屬于營(yíng)業(yè)稅的敖征收范圍，科技背產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售唉屬于增值稅的征背收范圍。199版7年企業(yè)取得收敗入397000跋0：元捌”懊，其中巴增值稅銷售額2班800000元芭把；賬務(wù)上將增值氨稅收入和營(yíng)業(yè)稅稗

54、收入分別核算；按 稅務(wù)檢哀查人員在增值稅案年度檢查中，對(duì)凹其中申報(bào)的營(yíng)業(yè)氨稅收礙入進(jìn)行了認(rèn)真的罷檢查，發(fā)現(xiàn)該單皚位與其他單位簽伴定的技術(shù)咨詢和絆技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中愛(ài)，銷售設(shè)備取得霸的收入占60昂，按有關(guān)規(guī)定，奧應(yīng)補(bǔ)半增值稅為：(3邦970000藹埃2800000稗)般昂(1+17)擺X17i17阿0000(元)愛(ài)，并予以處罰。愛(ài) 納稅人八應(yīng)作如下賬務(wù)調(diào)罷整：扳 借：以隘前年度損益調(diào)整澳 170斑C00敗 ：貸：佰應(yīng)交稅金哎跋增值稅檢查調(diào)整跋 靶哎170000岸 ； 氨 ： 伴。 、澳敗 ；柏 五、應(yīng)皚稅勞務(wù)及其他應(yīng)暗稅收入的檢查與挨案例扒 拜拌，(一)應(yīng)稅勞埃務(wù)的檢查與案例耙 1檢案查內(nèi)容柏 ：應(yīng)

55、稅勞務(wù)奧收入一鵬口是通凹過(guò)敖“皚其他業(yè)務(wù)收入笆”埃核算的。該賬戶靶核算企業(yè)除商品邦(產(chǎn)品)銷售收安入以外的其他銷骯售或其他業(yè)務(wù)的佰收藹入，包括材料銷熬售收入、技術(shù)轉(zhuǎn)跋讓收入、固定資挨產(chǎn)出租和包裝物暗出般 勺5租搬的租金收入、運(yùn)板輸?shù)劝堪凸I(yè)性勞務(wù)收入絆等等，屬損益類岸賬戶，貸扮方登記各項(xiàng)其他矮業(yè)務(wù)收入的發(fā)生般數(shù)，期末將本期巴收入轉(zhuǎn)入白“瓣本年利拔潤(rùn)懊”笆賬戶時(shí)記借方，柏結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額爸。叭 2，檢哎查方法邦 由于納靶稅人取得的修理百修配收入一般都哎通過(guò)盎“襖其他業(yè)務(wù)收入白”笆賬戶核算，有的扒企業(yè)還將此項(xiàng)收稗入記入罷“藹營(yíng)業(yè)外收入挨”背賬戶。澳案檢查按時(shí)，主要審核上百述賬戶的貸方發(fā)礙生額，查看原

56、始俺憑證，看有無(wú)修擺理八修配收入未計(jì)銷奧項(xiàng)稅額的行為。靶同時(shí)檢查板“頒原材料霸”懊賬戶的貸方發(fā)捌生額，以及委托搬方貨款的結(jié)算方唉式，查看有無(wú)將岸自產(chǎn)化加工的行心 ，為。板 3檢笆查案例爸 案例吧26某機(jī)械廠耙，系增值稅一般版納稅人，主要生懊產(chǎn)各種類白型的鼓風(fēng)機(jī)。1扒998年2月l疤O ，該廠為扳某單位加工一批暗風(fēng)機(jī)葉癌輪，收取加工費(fèi)芭58500；元百；其賬務(wù)處理為吧：班， 借：銀行隘存款 5鞍8500凹 貸：其傲他業(yè)務(wù)收 氨 58500隘 稅務(wù)檢扒查人員在增值稅佰日常檢查中發(fā)現(xiàn)按，企業(yè)取得的加暗工收愛(ài)入未按規(guī)定計(jì)提熬銷項(xiàng)稅額，按有阿關(guān)規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)增澳值稅為：585隘00癌凹(1+17)班X850

57、跋0(元)，并予拔以處罰。氨 納稅人扮應(yīng)作如下賬務(wù)調(diào)靶整：版 借：其扮他業(yè)務(wù)收 疤 8500艾 貸：應(yīng)盎交稅金一增值稅辦檢查調(diào)整 半 8500柏岸 案例哀2門某私有裝飾凹材料公司，系增骯值稅一般納稅人矮，主要隘生產(chǎn)木紋地板。靶增值稅年度檢查隘中，稅務(wù)檢查人哎員發(fā)現(xiàn)其購(gòu)進(jìn)的把原哀材料基本無(wú)進(jìn)貨拔專用發(fā)票抵扣，昂為了減輕稅收負(fù)艾擔(dān)，該公司將購(gòu)矮進(jìn)矮的原材料按受托半加工記賬，而在吧申報(bào)時(shí)僅就加工藹費(fèi)收入申報(bào)納稅笆翱，案原材料另開票收跋款，不入銷售賬拜，其賬務(wù)處理為罷：笆 借：銀行存霸款 76跋7000挨 - 艾稗原材料 骯650000(巴I字)芭半 貸：其皚他業(yè)務(wù)收A 版 10000絆0礙 應(yīng)交稅鞍

58、金襖吧應(yīng)交增值稅(銷巴項(xiàng)稅額) 癌 17000搬 該企業(yè)邦上述業(yè)務(wù)屬自制版產(chǎn)品銷售，應(yīng)按佰同類產(chǎn)品的銷售捌價(jià)格襖計(jì)算銷項(xiàng)稅額，懊核定同類產(chǎn)品的扳銷售額為802隘000元，按有叭關(guān)規(guī)定辦應(yīng)補(bǔ)增值稅(8爸02000斑敗100000)八1711捌9340(元)阿，并予以處罰。百 納稅人應(yīng)作八如下賬務(wù)調(diào)整：啊 借：以前年敖度損益調(diào)整 版 11934挨0辦 貸啊跋：應(yīng)交稅金胺鞍增值稅檢查調(diào)整把 119胺340疤案例藹把28某運(yùn)輸公芭司汽車修理廠，擺系增值稅一般納奧稅人。熬1997年10絆月稅務(wù)檢查人員柏對(duì)該廠進(jìn)行增值爸稅納稅檢查時(shí)，柏發(fā)現(xiàn)凹“盎管理費(fèi)用扒”阿賬戶有紅字沖銷敗記錄，經(jīng)進(jìn)一步凹審核記賬憑證，

59、捌查明系邦該廠租用主管部靶門的廠房，用給奧主管部門修車的艾修理費(fèi)抵繳租金扳234000元靶，其賬務(wù)處理為氨借記把“敖其他應(yīng)付款靶”佰，貸記癌“岸管理費(fèi)用艾”爸。按， 按有關(guān)壩規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)增值瓣稅為：2340啊00案絆(1+17)扒X17爸：敗般34000(元胺)，并予以處罰邦。阿 納稅人應(yīng)作傲如下賬務(wù)調(diào)整：岸 借：管理費(fèi)按用板 貸：營(yíng)藹業(yè)收入拔 應(yīng)交稅懊金一增值稅檢查半調(diào)整挨 (二)其他澳應(yīng)稅收入的檢查凹與案例盎 1，材料銷昂售的檢查與案例癌 (1)檢查搬內(nèi)容、啊234000哀 20000骯0 34000斑 納稅人頒銷售材料，按其霸取得的銷售額計(jì)稗算繳納增值稅，拜銷售時(shí)昂借記扒“皚銀行存款板”捌

60、、瓣“矮應(yīng)收賬款骯”澳等科目，貸記拌“百其他業(yè)務(wù)收入中傲、扒“擺應(yīng)交吧稅金一應(yīng)交增值矮稅(銷項(xiàng)稅額)按”礙科目。 暗、 敗按：耙 (2)靶檢查方法- 白 、。：； 按 ， ，壩 檢查時(shí)八，要審查芭“礙原材料拜”扮賬戶并與邦“敗生產(chǎn)成本甲、?邦制造費(fèi)用板”懊、昂 9了拌“芭管理費(fèi)用般”癌；骯“埃其他業(yè)務(wù)支出矮”八等賬戶對(duì)照，防俺止企業(yè)將材料銷芭售收唉入，直接沖減原稗材料。耙 (3)叭檢查案例 昂斑 案例扒295某木材加胺工廠，系增值稅百一般納稅人。稅襖務(wù)檢查人半員在年度增值稅翱檢查中發(fā)現(xiàn)盎“拔原材料捌”哀賬戶的貸方發(fā)生搬額較多，與斑實(shí)際生產(chǎn)情況有埃出入，并非正常半的結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本癌。經(jīng)核實(shí)原始憑跋