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1、財(cái)務(wù)投資核算管理1對(duì)外投資分為短期投資和長(zhǎng)期投資。短期投資是指公司購(gòu)入能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)一年(含一年)的投資,包括各種 HYPERLINK 股票、 HYPERLINK 債券等。長(zhǎng)期投資是指不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn),持有時(shí)間在一年以上的有價(jià) HYPERLINK 證券投資和其他投資,長(zhǎng)期投資分為長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期債權(quán)投資。 2會(huì)計(jì)期末,短期投資按照成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià),計(jì)提“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”,長(zhǎng)期投資根據(jù)未來(lái)可收回金額計(jì)提“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”。 3為保證投資的穩(wěn)健與高效,提高決策水平,公司對(duì)外投資必須建立嚴(yán)格的審查和決策程序,必須對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究,必要時(shí)應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)專家、專業(yè)人員進(jìn)行
2、評(píng)審,投資收益測(cè)算低于或等于同期銀行存款利率或者不符合公司整體利益的,均不得對(duì)外投資。現(xiàn)有的投資項(xiàng)目,長(zhǎng)期沒(méi)有效益的,應(yīng)組織清理,重組整頓,盤活資產(chǎn)。4董事會(huì)決定公司投資方案時(shí),如果投資擬運(yùn)用資金超過(guò)公司凈資產(chǎn)的百分之十,董事會(huì)應(yīng)將該等事項(xiàng)提交股東大會(huì)批準(zhǔn)。5長(zhǎng)期股權(quán)投資的管理 根據(jù)集團(tuán)規(guī)定:集團(tuán)公司二級(jí)控股子公司原則上不得設(shè)立從事與本單位主營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的三級(jí)參、控股子公司。其他長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)先經(jīng)過(guò)總經(jīng)理辦公會(huì)討論通過(guò)投資項(xiàng)目建議書(shū),報(bào)董事會(huì)審議。董事會(huì)通過(guò)投資項(xiàng)目建議書(shū)并簽發(fā)立項(xiàng)批準(zhǔn)意見(jiàn)后,由總經(jīng)理責(zé)成有關(guān)部門會(huì)同財(cái)務(wù)部按照立項(xiàng)批準(zhǔn)意見(jiàn)編制項(xiàng)目可行性研究報(bào)告??尚行匝芯繄?bào)告必須客觀、公正、全面
3、地反映該項(xiàng)投資的實(shí)際概貌;投資的前期費(fèi)用必須實(shí)行總量控制;對(duì)投資項(xiàng)目要制定出可行的考核標(biāo)準(zhǔn)。 董事會(huì)接到可行性研究報(bào)告后組織 HYPERLINK 專題討論會(huì),可邀請(qǐng)有關(guān)專家就項(xiàng)目發(fā)表意見(jiàn),項(xiàng)目可行性研究報(bào)告根據(jù)有關(guān)意見(jiàn)進(jìn)行相應(yīng)修改。 投資項(xiàng)目最后根據(jù)審批權(quán)限經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)審議批準(zhǔn)后執(zhí)行。 公司進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資,發(fā)生財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移,必須先進(jìn)行內(nèi)部嚴(yán)格的評(píng)估,然后聘請(qǐng)有關(guān)中介評(píng)估機(jī)構(gòu)作出評(píng)估,需要向上級(jí)主管部門報(bào)批的,應(yīng)完備報(bào)批手續(xù)。長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算,根據(jù)對(duì)被投資單位的股權(quán)投資比例及是否擁有實(shí)際控制權(quán),分別采用成本法和權(quán)益法。 6無(wú)論采取何種方式對(duì)外投資,都必須取得被投資單位出具的出資證明書(shū)(包括股票、債券、收據(jù))正本。未取得出資證明書(shū)正本的,由相關(guān)部門辦理請(qǐng)款手續(xù)、總經(jīng)理批準(zhǔn)后,財(cái)務(wù)部門方能付款或轉(zhuǎn)賬。 7財(cái)務(wù)部門應(yīng)會(huì)同公司有關(guān)部門對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行日常管理,檢查、監(jiān)督、考核股權(quán)投資財(cái)務(wù)管理制度的效果。 8對(duì)公司擁有實(shí)際控制權(quán)的子公司,其經(jīng)營(yíng)方針、財(cái)務(wù) HYPERLINK 政策及重大決策由公司決定,并委派高管人員,實(shí)行財(cái)務(wù)信息一體化。9公司擁有實(shí)際控制權(quán)的子公司,除必須按規(guī)定向公司編報(bào)“資產(chǎn)負(fù)債表”、 “利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表”、“現(xiàn)金流量表”等有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表,并同時(shí)向公司提供與編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的下列資料:所采用的與公司不同的會(huì)計(jì)政策;與公
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