商業(yè)銀行成本控制與管理

1、.PAGE ：.；PAGE 14商業(yè)銀行本錢控制與管理商業(yè)銀行的運(yùn)營本錢是指商業(yè)銀行在從事業(yè)務(wù)運(yùn)營活動過程中，其存款利息支出、傭金、貸款和墊付款項的損失、與投資賬面價值減少有關(guān)的費用和普通管理費用等。按照“本錢效益分析原理，現(xiàn)代商業(yè)銀行對本錢管理已不是簡單地停留在事中的本錢核算、事后的本錢分析上，而是注重事前的本錢預(yù)測與規(guī)劃，對本錢實行全過程、全員和全面的管理，以期保證目的利潤的實現(xiàn)?，F(xiàn)代商業(yè)銀行能否在市場競爭中處于有利位置，實現(xiàn)股東權(quán)益最大化，除了要積極擴(kuò)展收入來源外，很重要的一個方面是加強(qiáng)本錢的控制與管理，以保證目的利潤的實現(xiàn)。本錢管理及控制的效果直接關(guān)系到商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)效益的高低，關(guān)系到其

2、能否在同業(yè)的競爭中處于有利的位置，關(guān)系到商業(yè)銀行的生存與開展，因此本錢管理遭到各商業(yè)銀行的關(guān)注與注重。本文特就商業(yè)銀行本錢管理及控制造一些淺薄的分析。一、目的本錢管理的本質(zhì)目的本錢管理是商業(yè)銀行為保證目的利潤的實現(xiàn)而確定的在一定時期內(nèi)其營業(yè)本錢應(yīng)控制的限額，或者說事先確定的經(jīng)過努力可以到達(dá)的本錢斗爭目的。它是一種適用于商業(yè)銀行內(nèi)部的約束性目的，具有先進(jìn)性、科學(xué)性和群體性，是商業(yè)銀行目的管理的重要組成部分。它以實現(xiàn)目的利潤為目的，以目的本錢為根據(jù)，對商業(yè)銀行運(yùn)營活動過程中發(fā)生的各種支出進(jìn)展全面的管理。它與傳統(tǒng)的本錢管理相比，主要有以下區(qū)別：1指點思想不同。傳統(tǒng)的本錢管理是以基期的本錢程度為根據(jù)，

3、思索到方案期有關(guān)要素變動對本錢的影響來確定方案期的本錢程度，并以此為根據(jù)進(jìn)展本錢管理。目的本錢管理是以市場為導(dǎo)向，圍繞商業(yè)銀行的運(yùn)營管理目的所進(jìn)展的本錢管理，取決于商業(yè)銀行的目的利潤程度。2管理的范圍不同。傳統(tǒng)本錢管理的范圍只局限于事中的本錢管理，而目的本錢管理的范圍是將銀行的全部運(yùn)營活動作為一個系統(tǒng)，從事前的本錢預(yù)測到本錢的構(gòu)成及事后的本錢分析實行全面的、全過程的管理，將全部運(yùn)營活動中的一切耗費都置于本錢控制之下。3管理的偏重點不同。傳統(tǒng)的本錢管理偏重于事后算賬，雖然也進(jìn)展本錢分析，提出改良意見，但改良措施的實施要等到下一個本錢管理期間。而目的本錢管理那么把任務(wù)重點放在事前控制和事中控制，按

4、目的本錢控制耗費，及時分析差別，采取措施消除不利要素，加強(qiáng)了本錢的控制位置。4管理責(zé)任的區(qū)分不同，傳統(tǒng)本錢管理以本錢的構(gòu)成作為本錢管理的出發(fā)點和歸宿點。而目的本錢管理強(qiáng)調(diào)本錢目的的分解歸口管理，在各自責(zé)任范圍內(nèi)有效地控制本錢，強(qiáng)調(diào)嚴(yán)厲劃分各責(zé)任單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。二、本錢控制及其重要性為保證目的本錢的實現(xiàn)，本錢控制是最關(guān)鍵的一環(huán)，它也是管理睬計中“控制與業(yè)績評價會計的中心內(nèi)容。它根據(jù)目的本錢及本錢預(yù)算的要求，對業(yè)務(wù)運(yùn)營過程中與本錢構(gòu)成的有關(guān)方面進(jìn)展指點、監(jiān)視、調(diào)理與干涉，以保證目的本錢和預(yù)算義務(wù)的實現(xiàn)。按照“控制論的觀念，任何一項控制活動都是實施控制活動的主體即“施控系統(tǒng)和接受控制活動的對象即“受

5、控系統(tǒng)所組成的，本錢控制的本質(zhì)是施控主體對受控對象實施控制的過程。其目的就是要對受控系統(tǒng)的輸入進(jìn)展調(diào)理、干涉，使受控系統(tǒng)的輸出限制在施控系統(tǒng)所規(guī)定的范圍內(nèi)。本錢控制是本錢施控系統(tǒng)對本錢受控系統(tǒng)的輸入進(jìn)展調(diào)理、干涉，使本錢受控系統(tǒng)的輸出限制在施控系統(tǒng)預(yù)定的目的本錢和本錢預(yù)算范圍內(nèi)，并最終保證本錢目的的實現(xiàn)。這里的“本錢施控系統(tǒng)是指商業(yè)銀行內(nèi)部各級對本錢負(fù)有運(yùn)營責(zé)任的單位，即本錢中心。各級運(yùn)營管理單位組成的本錢中心，就構(gòu)成了多層次的本錢施控系統(tǒng)。至于“本錢受控系統(tǒng)即本錢控制對象是指銀行內(nèi)部各本錢中心所運(yùn)營的各種“責(zé)任本錢，本錢受控對象是各該本錢中心運(yùn)營管理的責(zé)任本錢。本錢目的作為一項綜合性目的，為

6、保證本錢目的與本錢責(zé)任預(yù)算的實現(xiàn)，需求商業(yè)銀行各層次的本錢施控網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)管理人員的共同努力。在本錢施控過程中，應(yīng)充分調(diào)動各級本錢管理責(zé)任單位及人員降低本錢，添加經(jīng)濟(jì)效益的積極性，以堅持運(yùn)營目的的一致性。三、本錢控制必需遵照的原那么1全面性原那么。由于本錢構(gòu)成取決于管理人員的共同努力，因此，本錢控制要對本錢構(gòu)成的全過程進(jìn)展控制，而且有效的本錢控制與管理要求一切人員都要參與本錢控制與管理。2本錢效益分析原那么。本錢控制閱歷了從事后的本錢分析與檢查，防護(hù)性控制到事中的日常本錢控制的反響性控制階段?，F(xiàn)代的本錢控制不是消極地進(jìn)展本錢控制，而應(yīng)想方設(shè)法開辟財源添加收入。應(yīng)根據(jù)本錢的效益分析和本量利分析的原理

7、，將本錢與收益，以及本錢、業(yè)務(wù)量與利潤之間的關(guān)系結(jié)合起來，找出利潤最大化的最正確本錢和最正確業(yè)務(wù)量。只需這樣，才干將損失和浪費消滅在本錢控制前，從而有效地發(fā)揚(yáng)前瞻性本錢控制的作用。3責(zé)權(quán)益相結(jié)合的原那么。本錢控制要到達(dá)預(yù)期目的，取決于各本錢責(zé)任中心管理人員的努力。而要調(diào)動各級本錢責(zé)任中心加強(qiáng)本錢管理的積極性，有效的方法在于責(zé)權(quán)益相結(jié)合，即根據(jù)各責(zé)任中心按其本錢受控范圍的大小以及本錢責(zé)任目的承當(dāng)相應(yīng)的職責(zé)，為保證職責(zé)的履行，必需賦予其一定的權(quán)益，并根據(jù)本錢控制的實效進(jìn)展業(yè)績評價與考核，對本錢控制責(zé)任單位及人員給予獎懲，從而調(diào)動全員加強(qiáng)本錢控制的積極性。4按目的管理的原那么。目的管理原來是一種由企

8、業(yè)管理部門把既定的目的和義務(wù)詳細(xì)化，并據(jù)以對企業(yè)的人力、財力、物力以及消費運(yùn)營管理任務(wù)的各個方面所進(jìn)展的一種民主的、科學(xué)的管理方法。目的管理包括目的利潤、目的本錢、目的營業(yè)收入等許多方面的內(nèi)容。而本錢控制是目的管理中的一項重要內(nèi)容。目的本錢通常是在現(xiàn)有的條件下可以到達(dá)的比較先進(jìn)的本錢限額。以目的本錢為根據(jù)進(jìn)展管理，將各項費用、本錢的開支范圍限制在目的本錢范圍內(nèi)，就會做到以較少的本錢費用開支，獲得最正確的經(jīng)濟(jì)效益。5按例外管理的原那么。在管理睬計中對那些不正常、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差別，叫做“例外。日常本錢控制任務(wù)的重點在于經(jīng)過各種責(zé)任本錢的實踐數(shù)與預(yù)算數(shù)的差別分析，找出本錢管理中存在的問題，并經(jīng)

9、過差別分析，找出影響本錢概率的要素，并采取相應(yīng)的對策措施。由于本錢是由多方面本錢工程構(gòu)成的，本錢差別產(chǎn)生的緣由也是多方面的，為提高本錢控制的效率，西方國家對本錢目的的控制往往根據(jù)按“例外管理的原那么進(jìn)展。這就是要求各本錢責(zé)任中心不要將精神和時間分散在全部的本錢差別上，而是應(yīng)突出重點，將留意力集中在那些屬于不正常的不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差別上。對于關(guān)鍵性的差別要查明緣由，及時反響給有關(guān)責(zé)任中心，采取相應(yīng)對策加強(qiáng)管理，對其他的差別那么可放棄。四、本錢控制的主要方法銀行本錢制度的建立，對于正確計算、估價與管理本錢，建立業(yè)務(wù)運(yùn)營活動法規(guī)具有重要作用。普通商業(yè)銀行的本錢控制從時間角度分為事前、事中和事后的本

10、錢控制。1事前的本錢控制。即在運(yùn)營活動之前，為保事前的本錢得到控制而建立起來的本錢控制制度。在事前進(jìn)展的預(yù)防性本錢控制，首先要根據(jù)本錢習(xí)性把銀行的全部本錢分為變動本錢和固定本錢兩大類，然后根據(jù)不同類型的本錢采用不同的本錢控制制度進(jìn)展限制、監(jiān)視和調(diào)理。在實務(wù)中，對于變動本錢通常經(jīng)過編制彈性預(yù)算進(jìn)展事前控制。對于固定本錢，在實踐任務(wù)中可按酌量性固定本錢和約束性固定本錢分別進(jìn)展事前控制。酌量性固定本錢，其伸縮性較大，可由銀行管理部門根據(jù)不同時期的財力負(fù)擔(dān)才干確定其開支金額的大小，如業(yè)務(wù)宣傳費、培訓(xùn)費等酌量性固定本錢。對于酌量性固定本錢的事前控制，主要是經(jīng)過分工程，事先制定一個固定預(yù)算，確定一個總金額

11、，作為事前控制的根據(jù)，或是經(jīng)過編制零基預(yù)算的方法來加強(qiáng)事前的本錢控制。對于約束性固定本錢，銀行管理部門的決策行動普通不能改動其數(shù)額。因此，對于它們的事前控制，主要應(yīng)放在它們未確定之前進(jìn)展，對約束性固定本錢中的資本性支出，可根據(jù)支出預(yù)算中的數(shù)據(jù)，分工程制定固定預(yù)算，作為事前控制的根據(jù)。如銀行方案在預(yù)算期內(nèi)購置新設(shè)備，就要按此工程分別編制與此有關(guān)的固定費用預(yù)算，如折舊費、保險費、財富稅、水電費等，作為今后控制實踐發(fā)生數(shù)的規(guī)范，其他非資本性支出的約束性固定本錢，可采用編制零基預(yù)算的方法加強(qiáng)事前的本錢控制。2事中本錢控制。本錢控制制度的建立及責(zé)任本錢確定后，關(guān)鍵在于本錢的日常事中控制。事中控制，就是商

12、業(yè)銀行內(nèi)部對負(fù)有本錢運(yùn)營責(zé)任的各級單位，在本錢構(gòu)成過程中，根據(jù)事前制定的本錢目的和制度進(jìn)展控制，并經(jīng)過責(zé)任會計的建立，保證本錢中心的各項本錢目的的實現(xiàn)。在事中的本錢控制中，不僅要對已發(fā)生本錢差別予以糾正，而且要預(yù)防能夠發(fā)生的本錢偏向；不僅要執(zhí)行本錢控制規(guī)范，而且還要根據(jù)實踐情況修正和完善規(guī)范。事中控制的主要內(nèi)容及程序可概括為以下幾個方面：第一，以各本錢中心編制責(zé)任預(yù)算，作為日常本錢控制的根據(jù)。第二，在日常任務(wù)中由對本錢負(fù)有運(yùn)營管理責(zé)任的單位遵照控制的原那么，對本錢實踐發(fā)生情況進(jìn)展計量、限制、指點和監(jiān)視。第三，各個本錢責(zé)任單位根據(jù)實踐需求按日、按旬、按周或按天編制實績報告，并將各自責(zé)任本錢的實踐

13、發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)或規(guī)范本錢進(jìn)展對比，計算出本錢差別。凡實踐本錢大于預(yù)算的稱為不利差別；凡實踐本錢小于預(yù)算本錢或規(guī)范本錢的稱為有利差別。第四，各個本錢責(zé)任中心根據(jù)業(yè)績報告中產(chǎn)生的本錢差別分析緣由，采取措施來指點、限制當(dāng)前的運(yùn)營活動，或據(jù)以修訂原來的規(guī)范本錢或責(zé)任預(yù)算。第五，銀行管理部門根據(jù)各責(zé)任單位業(yè)績報告中計算出來的本錢差別對各本錢責(zé)任單位進(jìn)展業(yè)績評價與考核，保證責(zé)權(quán)益相結(jié)合的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的貫徹執(zhí)行。需求指出的是，本錢差別雖然是事中進(jìn)展本錢控制的主要信息來源，是評價與考核各個本錢責(zé)任單位業(yè)績的重要根據(jù)，但是本錢差別表現(xiàn)出的有利與不利差別，不能簡單地作為運(yùn)營決策和業(yè)績評價的最終根據(jù)。這是由于實踐數(shù)與

14、預(yù)算之間的差別反映的只是外表景象，而要客觀地進(jìn)展業(yè)績評價和采取正確對策，必需結(jié)合詳細(xì)情況分析本錢差別的性質(zhì)及差別類型，然后才干作出正確的業(yè)績評價與決策。同時，就本錢差別產(chǎn)生的性質(zhì)來看，有的屬于在預(yù)算執(zhí)行過程中由于執(zhí)行者采取錯誤行動而產(chǎn)生的執(zhí)行偏向。這種本錢差別的出現(xiàn)總是與特定的行動有關(guān)，這種差別一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，就應(yīng)立刻加以制止。如由于決策失誤而產(chǎn)生的外幣投資損失就屬于執(zhí)行偏向；有的屬于在事先編制預(yù)算時，由于本錢預(yù)測參數(shù)發(fā)生變化而產(chǎn)生的預(yù)測偏向。這種差別一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)及時對有關(guān)參數(shù)進(jìn)展重新預(yù)測，使其盡能夠與客觀現(xiàn)實相符。如在預(yù)測利息支出時，由于沒有思索到利率調(diào)整要素，致使原定利息支出規(guī)范偏低而呵斥的不利

15、差別；有的屬于事先在編制預(yù)算建立模型時，由于錯誤地確定影響本錢各要素之間的關(guān)系而產(chǎn)生的一種本錢差別，例如，錯誤地確定目的函數(shù)、變量、約束條件而使得預(yù)算脫離實踐而產(chǎn)生的本錢差別，這類本錢差別一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)重新修訂模型，及時制定出正確的規(guī)范或編制出正確的預(yù)算；有的屬于在預(yù)算執(zhí)行過程中，由于計量錯誤而產(chǎn)生的一種本錢差別。這類差別確已發(fā)生時，應(yīng)及時對計量錯誤加以糾正，以保證計量任務(wù)的正確性，為防止這類偏向的發(fā)生。還有的屬于在預(yù)算執(zhí)行過程中，由于實踐本錢和由某種正確規(guī)定的隨機(jī)參數(shù)的典型動搖而產(chǎn)生統(tǒng)計本錢差別。對于隨機(jī)偏向應(yīng)科學(xué)地規(guī)定其偏向范圍，對于正常發(fā)生的偏向普通不予糾正；只對那些不正常的偏向，才應(yīng)采取

16、行動加以控制。3根據(jù)相關(guān)原那么，確定“例外的規(guī)范。a重要性原那么。重要性原那么就是按照本錢差別的大小來決議哪些本錢工程對銀行來講是具有重要意義的差別，需求本錢中心管理人員給予足夠注重。衡量差別大小目的，通常是將本錢差別與原預(yù)算進(jìn)展比較計算一個本錢差別率，在本錢差別率之外，再規(guī)定最低的限制差別的金額。如本錢差別占10以上，或絕對金額超越1000元的，均應(yīng)視為“例外。至于差別率及絕對額確實定，要視不同銀行的詳細(xì)情況及差別性質(zhì)來確定。由于本錢差別分為“有利差別順差和“不利差別逆差兩種。管理人員不應(yīng)把留意力只放在不利差別上，還應(yīng)留意有利差別中能否隱藏著不利要素。例如采購部門為了控制固定資產(chǎn)采購本錢，購

17、入劣質(zhì)產(chǎn)品，這會降低采購部門采購本錢，這是有利差別，但由此也會添加設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)費用，從而給其他部門帶來不利差別。b一向性原那么。按照重要性原那么，有些本錢差別雖然未超越規(guī)定的差別率百分比或最低金額，但這些本錢差別在一段時期內(nèi)一向在一條控制線附近彷徨，就應(yīng)引起管理人員的高度注重。這種差別也應(yīng)視為“例外。這種例外產(chǎn)生是有緣由的，能夠是由于本錢控制不當(dāng)產(chǎn)生，也能夠是由于原定的要素或規(guī)范曾經(jīng)時久失效，應(yīng)及時加以調(diào)整。c可控性原那么。由于銀行業(yè)的本錢工程中有些屬于可控性本錢，有些屬于不可控性本錢。有些公用事業(yè)費如費、水電費的收費規(guī)范經(jīng)常發(fā)生較大的差別，這種差別是各本錢責(zé)任中心無法控制的差別。因此，凡屬管

18、理人員無法控制的本錢工程，即使發(fā)生符合重要性規(guī)范的差別，也不應(yīng)視為例外，不需采取措施加強(qiáng)管理。d特殊性原那么。對于銀行業(yè)來說，有些本錢差別即使沒有到達(dá)重要性規(guī)范，管理人員也應(yīng)予以注重和關(guān)注。如銀行業(yè)平安措施中，不能為緊縮費用開支而減少必要的平安維護(hù)措施運(yùn)鈔費，假設(shè)片面追求降低本錢，減少必要的防護(hù)性開支，雖然在短期內(nèi)本錢會降低，出現(xiàn)有利差別，但從長久看，假設(shè)減少這必不可少的開支，一旦遇到忽然事件就會給銀行業(yè)帶來宏大的經(jīng)濟(jì)損失。因此，對一些特殊性質(zhì)的本錢工程，必需引起管理人員的高度注重。 五、本錢管理與控制要處理的幾個問題近幾年來，我國商業(yè)銀行財會職能正向管理睬計、本錢會計延伸和開展，本錢管理與控

19、制也得到了一定的關(guān)注，但由于歷史、本錢控制方式改革滯后等諸方面根底要素的影響，我國商業(yè)銀行內(nèi)部的管理睬計體系還很不完善，本錢管理與控制的效果還不盡如人意，許多先進(jìn)的本錢控制方法得不到應(yīng)有的注重，更談不上推行和運(yùn)用。因此，我國商業(yè)銀行必需加快會計制度改革的步伐，建立健全本錢控制管理等管理睬計體系，嚴(yán)厲控制本錢支出，以順應(yīng)參與WTO后市場競爭的要求。1.建立和完善責(zé)任會計管理，明確本錢控制責(zé)任。目前責(zé)任會計的實際已得到我國銀行業(yè)的普遍認(rèn)同，各方面的實際也在不斷深化，但在運(yùn)用中仍處于探求階段，尚未構(gòu)成一個完好的體系。因此，各商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)本身運(yùn)營的特點，盡快建立起符合本行實踐的責(zé)任會計管理體系。商業(yè)銀行在引進(jìn)責(zé)任會計管理中，比較關(guān)鍵的是設(shè)計并推行分部門本錢核算，其內(nèi)容主要應(yīng)包括：(1)設(shè)立部門責(zé)任本錢的搜集方法；(2)規(guī)定各種本錢的處置方法；(3)明確各部門本錢分?jǐn)偟牧鞒蹋?4)設(shè)定本錢分?jǐn)偢祝?5)明確本錢責(zé)任制度；(6)建立規(guī)范本錢制度；(7)制定部門考核評價的規(guī)范。2.充分發(fā)揚(yáng)會計核算電腦化和網(wǎng)絡(luò)化的作用，不斷滿足本錢控制龐大數(shù)據(jù)信息的需求。本錢控制要求的信息量之大，是傳統(tǒng)的財務(wù)會計資料所不能提供的?？?/p>