財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算

1、 財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算 第一節(jié) 財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算概述 第二節(jié) 項(xiàng)目計(jì)算期和營(yíng)業(yè)收入的估算 第三節(jié) 總成本費(fèi)用的估算 第四節(jié) 稅金的估算 第五節(jié) 利潤(rùn)及其利潤(rùn)分配的估算 第六節(jié) 借款還本付息的估算 1第一節(jié)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算概述 財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算的含義和內(nèi)容 財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算的原則 財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算的程序 2一、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算的含義和內(nèi)容 （一）財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算的含義 財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算是指按在項(xiàng)目市場(chǎng)、資源、技術(shù)條件分析評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，從項(xiàng)目（或企業(yè) ）的角度出發(fā)，依據(jù)現(xiàn)行的法律法規(guī)、價(jià)格政策、稅收政策和其他有關(guān)規(guī)定，對(duì)一系列有關(guān)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)查、收集、整理和測(cè)算，并編制有關(guān)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算表

2、格的工作。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算是項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析、國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)分析和風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)和重要依據(jù)，它不僅為上述分析提供必需的數(shù)據(jù)，而且對(duì)其分析的結(jié)果、所采取的分析方法、以及最后的決策意見，都產(chǎn)生決定性的影響。在可行性研究中，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算是一項(xiàng)非常重要的工作。 3（二）財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算的內(nèi)容具體內(nèi)容包括：1 項(xiàng)目總投資使用計(jì)劃與籌措的估算2 項(xiàng)目生產(chǎn)期的確定3 總成本費(fèi)用估算4 營(yíng)業(yè)收入與稅金的估算5 利潤(rùn)總額及其分配的估算6 貸款還本付息的估算4二、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算的原則 1 以現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)為依據(jù)的原則 2 有無對(duì)比的原則3 真實(shí)性原則4 準(zhǔn)確性原則 5三、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算的程序1 熟悉項(xiàng)目概況，

3、制定財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算工作計(jì)劃 2 收集資料3 進(jìn)行財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算6財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算表1 建設(shè)投資估算表；2 建設(shè)期利息估算表；3 流動(dòng)資金估算表；4 項(xiàng)目總投資使用計(jì)劃與資金籌措表；5 營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)稅金及附加和增值稅估算表；6 總成本費(fèi)用估算表?？偝杀举M(fèi)用估算表的附表有： 外購原材料費(fèi)估算表、 外購燃料和動(dòng)力費(fèi)估算表、 固定資產(chǎn)折舊費(fèi)估算表、 無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)攤銷估算表、 工資及福利費(fèi)估算表。7第二節(jié) 項(xiàng)目計(jì)算期和營(yíng)業(yè)收入的估算 項(xiàng)目計(jì)算期的估算 營(yíng)業(yè)收入的估算 8一、項(xiàng)目計(jì)算期的估算 （一）項(xiàng)目計(jì)算期的含義 項(xiàng)目計(jì)算期是指資金正式投入開始到項(xiàng)目報(bào)廢為止的時(shí)間。也是在經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)中為進(jìn)行動(dòng)態(tài)

4、分析所設(shè)定的期限，包括建設(shè)期和運(yùn)營(yíng)期（生產(chǎn)期）。運(yùn)營(yíng)期（生產(chǎn)期）分為投產(chǎn)期和達(dá)產(chǎn)期兩個(gè)階段。9（二）項(xiàng)目計(jì)算期的估算項(xiàng)目計(jì)算期的長(zhǎng)短主要取決于項(xiàng)目本身的特性，因此無法對(duì)項(xiàng)目計(jì)算期做出統(tǒng)一規(guī)定。計(jì)算期不宜定得太長(zhǎng)，一方面因?yàn)榘凑宅F(xiàn)金流量折現(xiàn)的方法，把后期的凈收益折為現(xiàn)值的數(shù)值相對(duì)很小，很難對(duì)財(cái)務(wù)分析結(jié)論產(chǎn)生有決定性的影響；另一方面由于時(shí)間越長(zhǎng)，預(yù)測(cè)的數(shù)據(jù)越不準(zhǔn)確。 項(xiàng)目計(jì)算期應(yīng)根據(jù)多種因素綜合確定，行業(yè)有規(guī)定時(shí)，應(yīng)從其規(guī)定。建設(shè)期可以根據(jù)已建成的類似項(xiàng)目或有關(guān)建設(shè)工程工期定額確定。運(yùn)營(yíng)期一般應(yīng)以項(xiàng)目主要設(shè)備（裝置）的經(jīng)濟(jì)壽命期確定。計(jì)算期較長(zhǎng)的項(xiàng)目多以年為單位。 10二、營(yíng)業(yè)收入的估算 （一）營(yíng)

5、業(yè)收入的含義 營(yíng)業(yè)收入是指銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)所獲得的收入，是現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流入的主體也是利潤(rùn)表的主要科目。（二）營(yíng)業(yè)收入的估算營(yíng)業(yè)收入的估算公式如下：營(yíng)業(yè)收入=銷售量銷售單價(jià)=產(chǎn)量 分年負(fù)荷率銷售單價(jià)（三）補(bǔ)貼收入（如政府補(bǔ)貼等也應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)收入）11第三節(jié) 總成本費(fèi)用的估算 總成本費(fèi)用的含義及分類總成本費(fèi)用的估算 12一、總成本費(fèi)用的含義及分類（一）總成本費(fèi)用的含義 總成本費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 它具有如下基本特征： 1、成本費(fèi)用最終會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資源的減少，具體表現(xiàn)為企業(yè)的資金支出，或者表現(xiàn)為資產(chǎn)的耗費(fèi)； 2、成本費(fèi)用最終會(huì)減少企業(yè)的所有者權(quán)益。1

6、3（二）總成本費(fèi)用的分類1 按經(jīng)濟(jì)用途分類：分為生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用 生產(chǎn)成本是指企業(yè)為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用，即直接材料、直接人工、其他直接費(fèi)用和制造費(fèi)用的總和。期間費(fèi)用是指企業(yè)一定期間所發(fā)生的不能直接歸屬于某個(gè)特定產(chǎn)品的生產(chǎn)成本的費(fèi)用，包括：企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等所發(fā)生的管理費(fèi)用，籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等所發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，以及銷售商品或提供勞務(wù)過程中所發(fā)生的營(yíng)業(yè)費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。142 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類總成本費(fèi)用可分為八大費(fèi)用要素外購原材料費(fèi) 外購燃料及動(dòng)力費(fèi)用 工資及福利費(fèi) 折舊費(fèi) 修理費(fèi)攤銷費(fèi)財(cái)務(wù)費(fèi)用其他費(fèi)用 15二、總成本費(fèi)用的估算 （一）外購原材料費(fèi)的估

7、算 外購原材料費(fèi)估算公式如下：原材料費(fèi)用=全年產(chǎn)量單位產(chǎn)品原材料成本注意：式中，全年產(chǎn)量可根據(jù)測(cè)定的設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力和投產(chǎn)期各年的生產(chǎn)負(fù)荷加以確定；單位產(chǎn)品原材料成本是依據(jù)原材料消耗定額和單價(jià)確定的。16外購原材料費(fèi)估算表 17（二）外購燃料動(dòng)力費(fèi)用估算外購燃料動(dòng)力費(fèi)用估算公式如下：燃料動(dòng)力費(fèi)用=全年產(chǎn)量單位產(chǎn)品燃料動(dòng)力成本（三）工資及福利費(fèi)的估算工資的估算可以采取以下兩種方法： 1 按項(xiàng)目全部人員年工資的平均數(shù)值計(jì)算。其計(jì)算公式如下：年工資費(fèi)用=項(xiàng)目全部人員數(shù)人均年工資額 2 按照人員類型和層次分別設(shè)定不同的檔次進(jìn)行工資估算。一般可以劃分為三個(gè)層次：管理人員、技術(shù)人員和工人等。分別估算每一層次職

8、工的工資，然后再進(jìn)行匯總。福利費(fèi)的估算一般按職工工資總額的一定比例計(jì)算。 18外購燃料和動(dòng)力費(fèi)估算表19工資及福利費(fèi)估算表20（四）固定資產(chǎn)折舊費(fèi)的估算 固定資產(chǎn)在使用過程中會(huì)受到磨損，其價(jià)值損失通常是通過提取折舊的方式得以補(bǔ)償。1、影響固定資產(chǎn)折舊的因素（1）固定資產(chǎn)原值。計(jì)算折舊，需要先計(jì)算固定資產(chǎn)原值。固定資產(chǎn)原值是指項(xiàng)目投產(chǎn)時(shí)（達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)）按規(guī)定由投資形成固定資產(chǎn)的部分。（2）折舊年限。固定資產(chǎn)折舊年限可在稅法允許的范圍內(nèi)由企業(yè)自行確定，或按行業(yè)規(guī)定。項(xiàng)目評(píng)價(jià)中一般應(yīng)按稅法明確規(guī)定的分類折舊年限，也可按行業(yè)規(guī)定綜合折舊年限。（3）預(yù)計(jì)凈殘值。預(yù)計(jì)凈殘值可在稅法允許的范圍內(nèi)由企業(yè)

9、自行確定，或按行業(yè)規(guī)定。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)預(yù)計(jì)凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的3%5%確定。特殊情況，預(yù)計(jì)凈殘值率低于3%或高于5%的，由企業(yè)自主確定，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。（4）折舊方法。固定資產(chǎn)的折舊方法可在稅法允許的范圍內(nèi)由企業(yè)自行確定，一般采用直線法，包括年限平均法和工作量法。我國(guó)稅法也允許對(duì)某些機(jī)器設(shè)備采用快速折舊法 ，即雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。212、固定資產(chǎn)的折舊范圍企業(yè)擁有或控制的固定資產(chǎn)并不都需要計(jì)提折舊。按有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)包括：（1）房屋建筑物（無論使用與否）；（2）在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸工具、工具器具；（3）季節(jié)性停用和大修理停用的設(shè)

10、備；（4）融資租入固定資產(chǎn)和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)；223、固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算（1）年限平均法（平均年限法） 年限平均法是將固定資產(chǎn)的折舊均衡地分?jǐn)偟礁髌诘囊环N方法。采用這種方法計(jì)算的每期折舊額是相等的。其計(jì)算公式如下：年折舊額=固定資產(chǎn)原值年折舊率23例 某企業(yè)有廠房一幢，原值為1 200 000元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4，計(jì)算該廠房的年折舊額。解 ： 年折舊額=1200000元4.8%=57600元或 預(yù)計(jì)凈殘值=1200000元4%=48000元年折舊額=（1 200 000-48 000）元/20=57600元24（2）工作量法工作量法又分兩種，一是按照行駛里程計(jì)

11、算折舊，二是按照工作小時(shí)計(jì)算折舊，計(jì)算公式如下：按照行駛里程計(jì)算折舊的公式：年折舊額=單位里程折舊額年行駛里程25按照工作小時(shí)計(jì)算折舊的公式：年折舊額=每工作小時(shí)折舊額年工作小時(shí)26例 某公司有貨運(yùn)卡車一輛，原值為150 000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5，預(yù)計(jì)總行駛里程為600 000公里，當(dāng)年行駛里程為60 000公里，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的年折舊額為多少？27（3）雙倍余額遞減法 雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面凈值和雙倍的直線法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。計(jì)算公式如下：年折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值年折舊率注意：實(shí)行雙倍余額遞減法的，應(yīng)在折舊年限到期前兩年內(nèi)，

12、將固定資產(chǎn)凈值扣除凈殘值后的凈額平均攤銷。28例 某高科技企業(yè)進(jìn)口一條生產(chǎn)線，安裝完畢后固定資產(chǎn)原值為200000元，預(yù)計(jì)使用年限5年預(yù)計(jì)凈殘值8000元，求該生產(chǎn)線按雙倍余額遞減法計(jì)算的各年折舊額。解： 29（4）年數(shù)總和法 年數(shù)總和法是將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值的凈額乘以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額，這個(gè)分?jǐn)?shù)的分子代表固定資產(chǎn)尚可使用的年數(shù)，分母代表使用年限的逐年數(shù)字總和。計(jì)算公式如下：年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）年折舊率 30例 某固定資產(chǎn)原值為50000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為2000元，計(jì)算年折舊額。31固定資產(chǎn)折舊費(fèi)估算表 32(五）無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)攤

13、銷費(fèi)的估算 按照規(guī)定，無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在一定的年限內(nèi)攤銷，其攤銷金額計(jì)入管理費(fèi)用。 其他資產(chǎn)的攤銷可以采用平均年限法，不計(jì)殘值，攤銷年限應(yīng)注意符合稅法的要求。 33（六）固定資產(chǎn)修理費(fèi)的估算 固定資產(chǎn)修理費(fèi)是指為保持固定資產(chǎn)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和使用，充分發(fā)揮使用效能，對(duì)其進(jìn)行必要修理所發(fā)生的費(fèi)用，按修理范圍的大小和修理時(shí)間間隔的長(zhǎng)短可以分為大修理和中小修理。 固定資產(chǎn)的修理費(fèi)可直接按固定資產(chǎn)原值（扣除所含的建設(shè)期利息）的一定百分?jǐn)?shù)估算。 34（七）財(cái)務(wù)費(fèi)用的估算 按照會(huì)計(jì)法規(guī)，企業(yè)為籌集所需資金而發(fā)生的費(fèi)用稱為借款費(fèi)用，又稱財(cái)務(wù)費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)

14、的手續(xù)費(fèi)等。在大多數(shù)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)分析中，通常只考慮利息支出。利息支出的估算包括長(zhǎng)期借款利息、流動(dòng)資金借款利息和短期借款利息三部分 35（八）其他費(fèi)用的估算其他費(fèi)用包括其他制造費(fèi)用、其他管理費(fèi)用和其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用這三項(xiàng)費(fèi)用，系指由制造費(fèi)用、管理費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用中分別扣除工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)、修理費(fèi)以后的其余部分。產(chǎn)品出口退稅和減免稅項(xiàng)目按規(guī)定不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額也包括在內(nèi) 36（九）經(jīng)營(yíng)成本的估算經(jīng)營(yíng)成本是指項(xiàng)目總成本費(fèi)用扣除折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)和利息支出以后的成本費(fèi)用，是財(cái)務(wù)分析的現(xiàn)金流量分析中所使用的特定概念，作為項(xiàng)目現(xiàn)金流量表中運(yùn)營(yíng)期現(xiàn)金流出的主體部分，應(yīng)得到充分的重視。經(jīng)營(yíng)成本與融資方案無關(guān)。因

15、此在完成建設(shè)投資和營(yíng)業(yè)收入的估算后，就可以估算經(jīng)營(yíng)成本為項(xiàng)目融資前分析提供數(shù)據(jù)。經(jīng)營(yíng)成本總成本費(fèi)用折舊費(fèi)攤銷費(fèi)利息支出 37（十）固定成本及可變成本的估算 根據(jù)成本費(fèi)用與產(chǎn)量的關(guān)系可以將總成本費(fèi)用分解為可變成本、固定成本和半可變（或半固定）成本。固定成本是指不隨產(chǎn)品產(chǎn)量變化的各項(xiàng)成本費(fèi)用。可變成本是指隨產(chǎn)品產(chǎn)量增減而成正比例變化的各項(xiàng)費(fèi)用 。38總成本費(fèi)用估算表（生產(chǎn)要素法） 39第四節(jié) 稅金的估算 財(cái)務(wù)分析涉及的稅費(fèi)主要包括：1、增值稅2、營(yíng)業(yè)稅金及附加（營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅等 ） 3、計(jì)入管理費(fèi)用的稅金（ 房產(chǎn)稅 、土地使用稅 、印花稅 、車船使用

16、稅） 4、所得稅40一、增值稅的估算 增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，以及進(jìn)口貨物的金額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。 41應(yīng)納稅額的計(jì)算一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，其應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。其基本計(jì)算公式如下：當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額例:某商場(chǎng)（為一般納稅人）月初從某羊絨衫廠購進(jìn)1000件羊絨衫，單價(jià)380元，當(dāng)月批發(fā)給幾個(gè)個(gè)體商店700件，價(jià)稅合并單價(jià)是550元，商場(chǎng)零售200件，價(jià)稅合并單價(jià)是600元，請(qǐng)計(jì)算商場(chǎng)當(dāng)月銷售

17、羊絨衫的應(yīng)納稅額。42二、營(yíng)業(yè)稅金及附加的估算1、消費(fèi)稅 2、營(yíng)業(yè)稅 3、資源稅 4、城市維護(hù)建設(shè)稅 5、教育費(fèi)附加 6、土地增值稅 43（一）消費(fèi)稅的估算 消費(fèi)稅是指對(duì)在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口特定消費(fèi)品的單位和個(gè)人征收的一種稅。應(yīng)稅消費(fèi)品包括煙、酒及酒精、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、小汽車、摩托車等11個(gè)稅目。 44應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算45（二）營(yíng)業(yè)稅的估算營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)行為，就其營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。應(yīng)納

18、稅額營(yíng)業(yè)額營(yíng)業(yè)稅稅率 46（三）資源稅的估算資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開采礦產(chǎn)品和鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅。從事應(yīng)稅資源的開采或生產(chǎn)而進(jìn)行銷售或自用的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅義務(wù)人。資源稅的征稅范圍包括：原油、天然氣、煤炭、其它非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽。應(yīng)納稅額課稅數(shù)量單位稅額47（四）城市維護(hù)建設(shè)稅的估算城市維護(hù)建設(shè)稅（簡(jiǎn)稱城建稅）是一種地方稅，是國(guó)家對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅（簡(jiǎn)稱“三稅”）的單位和個(gè)人就其繳納的“三稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。城建稅的納稅義務(wù)人，是指負(fù)有繳納“三稅”義務(wù)的單位和個(gè)人。應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅之和適用稅率

19、(7、5、1%） 48（五）教育費(fèi)附加的估算 教育費(fèi)附加是地方收取的專項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)稅依據(jù)也是納稅人繳納的“三稅”，稅率由地方確定，財(cái)務(wù)分析中應(yīng)注意當(dāng)?shù)氐囊?guī)定。應(yīng)納教育費(fèi)附加=納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅之和適用稅率 49（六）土地增值稅的估算 土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使有權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)按規(guī)定計(jì)算土地增值稅。50營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)稅金及附加和增值稅估算表 51三、計(jì)入管理費(fèi)用的稅金估算1、房產(chǎn)稅 2、土地使用稅 3、印花稅 4、車船使用稅 52四、所得稅的估算所得稅是指企業(yè)根據(jù)應(yīng)納稅所得額的一定比例

20、上繳的一種稅金。應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的。應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額企業(yè)應(yīng)交所得稅的計(jì)算公式為：應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額所得稅稅率53第五節(jié) 利潤(rùn)及其利潤(rùn)分配的估算 利潤(rùn)的含義及其構(gòu)成利潤(rùn)分配的估算54一、利潤(rùn)的含義及其構(gòu)成1、利潤(rùn)的含義 利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的綜合反映，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。552、利潤(rùn)的構(gòu)成營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出 利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+補(bǔ)貼收入+營(yíng)業(yè)

21、外收入-營(yíng)業(yè)外支 凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅 56所得稅是指企業(yè)根據(jù)應(yīng)納稅所得額的一定比例上繳的一種稅金。應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的。用公式表示如下：應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中，企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額（如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的工資支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出等），以及企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額（如稅收滯納金、罰款、罰金等）。納稅調(diào)整減少額主要包括稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目，如國(guó)債利息收入等。企業(yè)應(yīng)交所得稅的計(jì)算公式為：應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額所得稅稅率57例 某

22、企業(yè)2005年收入、費(fèi)用情況如下：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600000元其他業(yè)務(wù)收入120000元投資收益60000元營(yíng)業(yè)外收入30000元主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300000元主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加15000元營(yíng)業(yè)費(fèi)用80000元管理費(fèi)用40000元財(cái)務(wù)費(fèi)用30000元其他業(yè)務(wù)支出80000元營(yíng)業(yè)外支出10000元。計(jì)算2005年企業(yè)的利潤(rùn)總額。解：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=600000-300000-15000=285000（元）其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=120000-80000=40000（元）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=285000+40000-80000-40000-30000=175000（元）利潤(rùn)總額=175000+60000+30000-1000

23、0=255000（元）58二、利潤(rùn)分配的估算1、當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，加上期初未分配利潤(rùn)（或減去期初未彌補(bǔ)虧損），為可供分配的利潤(rùn)。2、內(nèi)資企業(yè)以當(dāng)年凈利潤(rùn)為基數(shù)提取法定盈余公積金（10%）。3、可供分配的利潤(rùn)減去提取的法定盈余公積金后，為可供投資者分配的利潤(rùn)。 594、可供投資者分配的利潤(rùn)，按下列順序分配：（1）應(yīng)付優(yōu)先股股利（如有優(yōu)先股的話）（2）提取任意盈余公積（3）應(yīng)付普通股股利（4）經(jīng)過上述分配后的剩余部分為未分配利潤(rùn)。60例 以上題為例，企業(yè)2005年初未分配利潤(rùn)為30000元，所得稅稅率為33%，假設(shè)利潤(rùn)總額等于應(yīng)納稅所得額，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，提取任意盈余公積金20000元，向投資者分配利潤(rùn)100000，計(jì)算2005年末未分配利潤(rùn)。解：（1）企業(yè)應(yīng)交所得稅=255000元33%=84150元（2）企業(yè)凈利潤(rùn)=255000元-84150元=170850元（3）可供分配的利潤(rùn)=170850+30000=200850元（4）提取法定盈余公積金=170850元10%=17085元（5）可供投資者分配的利潤(rùn)=200850元-17085元=183765元（6）提取任意盈余公積=20000元（7）向投資者分配利潤(rùn)=100000元（8）年末未分配利潤(rùn)=183765元-20000元-100000元=63765元61