財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要點(diǎn)回顧

1、公 司 財(cái) 務(wù)第一講財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要點(diǎn)回顧提綱會(huì)計(jì)信息的主要使用者主要使用者需要哪些信息財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的主要特征如何保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量I.會(huì)計(jì)信息的主要使用者股東（包括潛在的股東）債權(quán)人供應(yīng)商與客戶管理人員/其他員工競(jìng)爭(zhēng)者政府機(jī)構(gòu)稅務(wù) 證監(jiān)會(huì) II.主要使用者需要哪些信息1. 企業(yè)是否盈利（投資是否增值）？利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表（損益表）2.資產(chǎn)與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，資金來源？資產(chǎn)負(fù)債表3. 現(xiàn)金的來源及使用現(xiàn)金流量表II.主要使用者需要哪些信息（續(xù)）利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表（損益表）(銷售）收入費(fèi)用銷貨成本營(yíng)銷費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用稅前盈利所得稅稅后盈利精品資料網(wǎng) http: /www. 收入/成本的確認(rèn)收入確認(rèn)的原則1

2、.確實(shí)獲得。已提供全部（或相當(dāng)部分）服務(wù)或貨物2.能夠?qū)崿F(xiàn)。有足夠保證收回現(xiàn)金費(fèi)用確認(rèn)的原則1. 配比（matching）原則在確認(rèn)收入時(shí)確認(rèn)費(fèi)用2.成本回收原則（區(qū)間成本）II.主要使用者需要哪些信息（續(xù)）利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表（損益表）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與營(yíng)業(yè)外收入/支出權(quán)責(zé)發(fā)生制（與現(xiàn)金收付制）反映會(huì)計(jì)主體在一時(shí)間段內(nèi)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)II.主要使用者需要哪些信息（續(xù)）資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn) = 負(fù)債 + 業(yè)主權(quán)益一個(gè)時(shí)間點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況業(yè)主權(quán)益 = 凈資產(chǎn) = 資產(chǎn) - 負(fù)債 II.主要使用者需要哪些信息（續(xù)）資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)金（貨幣資金）有價(jià)證券（短期投資）應(yīng)收帳款/應(yīng)收票據(jù)存貨長(zhǎng)期資產(chǎn)固定資

3、產(chǎn)長(zhǎng)期投資無(wú)形資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理一般不將研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的支出確認(rèn)為資產(chǎn)。（價(jià)值不易被客觀評(píng)估）商譽(yù)一般不被確認(rèn)為資產(chǎn)。（價(jià)值不易被客觀評(píng)估）購(gòu)買專利，技術(shù)，商標(biāo)的支出被確認(rèn)為資產(chǎn)。小結(jié)：資產(chǎn)價(jià)值的確認(rèn)必須客觀，可靠！II.主要使用者需要哪些信息（續(xù)）資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債流動(dòng)負(fù)債（短期負(fù)債）短期借款應(yīng)付帳款/應(yīng)付票據(jù)客戶預(yù)付款其它應(yīng)付款（工資，稅）長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款 精品資料網(wǎng) http: /www. II.主要使用者需要哪些信息（續(xù)）資產(chǎn)負(fù)債表股東權(quán)益股本（繳入股本）普通股優(yōu)先股留存收益資本公積/盈余公積（公益金）未分配利潤(rùn) 可靠性III.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的主要特征 審計(jì)與審計(jì)師

4、意見書 相關(guān)性 “原材料” “加工工藝” - 公認(rèn)會(huì)計(jì)原則（GAAP）： “工藝標(biāo)準(zhǔn)化”IV.如何保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量 “原材料”-交易/交換 與“外部”的交易（會(huì)計(jì)主體） 經(jīng)濟(jì)上的交換 交易已經(jīng)發(fā)生（交易的憑證） 能可靠地估計(jì)/計(jì)量該交易對(duì)會(huì)計(jì) 主體的影響IV.如何保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量經(jīng) 營(yíng) 決 策 上 的 短 期 行 為 減 少 新 產(chǎn) 品 開 發(fā)， 人 員 培 訓(xùn)， 廣 告 及 設(shè) 備 維 修 的 費(fèi) 用 會(huì) 計(jì) 上 的 靈 活 性 (特 別 是 國(guó) 際 會(huì) 計(jì) 準(zhǔn) 則)。會(huì)計(jì)方法收入確認(rèn)存貨計(jì)價(jià)折舊方法 會(huì)計(jì)估測(cè)壞帳準(zhǔn)備預(yù)提保修費(fèi)用固定資產(chǎn)使用年限/殘值 交易時(shí)間的控制現(xiàn)代會(huì)計(jì)制度

5、的局限性現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表充分說明了整個(gè)會(huì)計(jì)期間公司現(xiàn)金余額發(fā)生的變化?，F(xiàn)金流量表報(bào)告公司在一個(gè)特定期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)的現(xiàn)金收支?！艾F(xiàn)金”包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物。精品資料網(wǎng) http: /www. 現(xiàn)金流量表的編制目的它揭示了凈收益與現(xiàn)金余額變化之間的關(guān)系。它報(bào)告過去的現(xiàn)金流量，有助于：預(yù)測(cè)未來現(xiàn)金流量評(píng)價(jià)公司管理當(dāng)局獲取和運(yùn)用現(xiàn)金的途徑衡量公司在到期日支付利息和股息以及清償債務(wù)的能力。它能說明經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的變化。現(xiàn)金流量表的編制目的現(xiàn)金流量表同損益表一起揭示了當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目發(fā)生變化的原因。資產(chǎn)負(fù)債表揭示了在某一特定時(shí)刻公司的財(cái)務(wù)狀況。現(xiàn)金流量表和損益表揭示了公司在某一

6、期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)狀況。現(xiàn)金流量表的編制目的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表的關(guān)系如下：資產(chǎn)負(fù)債表12月31日2001資產(chǎn)負(fù)債表12月31日2000損益表現(xiàn)金流量表影響現(xiàn)金的基本活動(dòng)現(xiàn)金受到公司兩類基本活動(dòng)的影響:經(jīng)營(yíng)活動(dòng) - 主要與產(chǎn)生收入和費(fèi)用的日常活動(dòng)有關(guān)。財(cái)務(wù)活動(dòng) - 主要是關(guān)于為了公司的利益獲取現(xiàn)金和使用現(xiàn)金的活動(dòng)。影響現(xiàn)金的基本活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) - 影響損益表的業(yè)務(wù)投資活動(dòng) - 內(nèi)容主要包括（1）作為貸款人或證券持有人投出和回收現(xiàn)金，（2）購(gòu)買和處置工廠、財(cái) 產(chǎn)、設(shè)備及其他長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)?；I資活動(dòng) - 內(nèi)容主要包括作為借款人或證券發(fā)行人取得資金并償付貸款人和所有者。精品資料網(wǎng) http: /w

7、ww. 影響現(xiàn)金的主要活動(dòng)現(xiàn)金流入向客戶收取的現(xiàn)金收取的利息和股息其他經(jīng)營(yíng)收入現(xiàn)金流出向供貨方支付的現(xiàn)金向職工支付的現(xiàn)金支付的利息和稅金其他經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)影響現(xiàn)金的主要活動(dòng)現(xiàn)金流入出售財(cái)產(chǎn)、工廠、設(shè)備出售不屬于現(xiàn)金等價(jià)物的有價(jià)證券收回貸款現(xiàn)金流出購(gòu)置財(cái)產(chǎn)、工廠、設(shè)備購(gòu)買不屬于現(xiàn)金等價(jià)物的有價(jià)證券提供貸款主要投資活動(dòng)精品資料網(wǎng) http: /www. 影響現(xiàn)金的基本活動(dòng)現(xiàn)金流入向貸款人借入現(xiàn)金發(fā)行股票發(fā)行債券現(xiàn)金流出償還借入資金購(gòu)回股票（包括庫(kù)存股票）支付股息主要籌資活動(dòng)HL公司 創(chuàng)立于1996年12月31日，創(chuàng)始資本1000美元，債務(wù)資本500美元，權(quán)益資本500美元，負(fù)債與權(quán)益比

8、率1。幾個(gè)問題：為什么需要資本？ 因?yàn)樾枰@得資產(chǎn)。為什么需要資產(chǎn)？ 因?yàn)樾枰N售收入。為什么需要收入？ 因?yàn)樾枰麧?rùn)。為什么需要利潤(rùn)？ 因?yàn)槠髽I(yè)要回報(bào)股東，也需要加強(qiáng)自身的資本基礎(chǔ)。資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表是說明在某一時(shí)點(diǎn)企業(yè)所擁有的資產(chǎn)和負(fù)債與權(quán)益狀況。 企業(yè)總資產(chǎn)與總負(fù)債的差額是公司股東（所有者）對(duì)企業(yè)的投資（即企業(yè)的權(quán)益資本）的會(huì)計(jì)估算，又稱股東（所有者）權(quán)益的賬面價(jià)值。 我國(guó)企業(yè)采用的資產(chǎn)負(fù)債表中企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益按照流動(dòng)性高低高低由上至下排列、流動(dòng)性高者在上，流動(dòng)性低者在下。HL公司的資產(chǎn)負(fù)債表HL公司管理資產(chǎn)負(fù)債表精品資料網(wǎng) http: /www. 損益表 損益表又稱利潤(rùn)表，用

9、來反映企業(yè)在一個(gè)時(shí)期內(nèi)（通常為1年、1季或1月，稱為會(huì)計(jì)期間）的經(jīng)營(yíng)成果，或所有者權(quán)益的變化。當(dāng)這種變化為正時(shí)，稱之為凈利潤(rùn)，為負(fù)時(shí)，稱之為凈虧損。這個(gè)變化即企業(yè)的收入費(fèi)用之間的差額。 收入是在會(huì)計(jì)期間內(nèi)使所有者權(quán)益賬面價(jià)值增加的交易，費(fèi)用是在會(huì)計(jì)期間內(nèi)使所有者權(quán)益賬面價(jià)值減少的交易。HL公司的損益表公司的盈利能力指標(biāo)權(quán)益資本（凈資產(chǎn)）的盈利能力 （ROE）ROE = 稅后利潤(rùn)（歸權(quán)益資本所有）/凈資產(chǎn)ROE 依賴于資本結(jié)構(gòu)，核心作用為度量股東回報(bào)。投入資本（總資產(chǎn)）的盈利能力階級(jí)（ROA）ROA = EBIT*（1-稅率）/總資產(chǎn)ROA 不依賴于資本結(jié)構(gòu)，度量經(jīng)營(yíng)績(jī)效。HL公司的盈利能力權(quán)益資本的盈利能力投入資本（權(quán)益資本+債務(wù)資本）的盈利能力精品資料網(wǎng) http: /www. 現(xiàn)金流量表 用來反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出及投資與籌資活動(dòng)的財(cái)務(wù)制表。 利用現(xiàn)金流量表可以評(píng)估企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力，企業(yè)償還債務(wù)及支付所有者投資報(bào)酬的能力。 根據(jù)現(xiàn)金產(chǎn)生和使用的渠道，現(xiàn)金流量表將現(xiàn)金分為經(jīng)營(yíng)（營(yíng)運(yùn)）活動(dòng)的現(xiàn)金流量，投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。Hl公司創(chuàng)造現(xiàn)金的能力總現(xiàn)金流量 = 170-120-40=10 營(yíng)運(yùn)現(xiàn)金流量 1000(收入)-760(經(jīng)營(yíng)費(fèi)用)-100(稅金)+60(折舊)=20