預(yù)科班0901全15講講義

1、第五章 營(yíng)業(yè)稅本章考情介紹：重點(diǎn)章，分值一般在 20 分左右，每年都會(huì)有計(jì)算題。一、營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍在中民境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)。注意：營(yíng)改增的內(nèi)容二、計(jì)稅依據(jù)的基本規(guī)定應(yīng)納稅額應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額稅率營(yíng)業(yè)額確定：一般為全額計(jì)稅部分為差額計(jì)稅無(wú)營(yíng)業(yè)額要核定或組價(jià)（自建行為）1.全額計(jì)稅：計(jì)稅營(yíng)業(yè)額全部?jī)r(jià)款價(jià)外費(fèi)用。不包括同時(shí)符合條件代為收取的性基金或者行政事業(yè)性?！咎崾尽坑捎跔I(yíng)業(yè)稅為價(jià)內(nèi)稅，所以營(yíng)業(yè)稅價(jià)外費(fèi)用直接并入營(yíng)業(yè)額中計(jì)稅不用做價(jià)稅分離。2.差額計(jì)稅：需要取得合法有效憑證，否則該項(xiàng)目不得扣除。3.營(yíng)業(yè)額：按按其他價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無(wú)營(yíng)業(yè)額的，按下列順

2、序確定其最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定；最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定；核定計(jì)稅價(jià)格：營(yíng)業(yè)額營(yíng)業(yè)成本或者工程成本（1成本利潤(rùn)率）（1營(yíng)業(yè)稅稅率）4.購(gòu)置稅控收款機(jī)按上注明的稅額或普通上計(jì)算出的稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納或營(yíng)業(yè)稅稅額。當(dāng)期應(yīng)納稅額抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。普通可抵免的稅額價(jià)款（117%）17%三、建筑業(yè)計(jì)稅規(guī)則（一）自建行為的營(yíng)業(yè)稅政策（二）計(jì)稅規(guī)則（1）建筑業(yè)一般計(jì)稅依據(jù)為：工程價(jià)款（即工程造價(jià)）價(jià)外費(fèi)用價(jià)外費(fèi)用包括：施工向建設(shè)收取的材料差價(jià)款、搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎(jiǎng)和提前竣工獎(jiǎng)；安裝企業(yè)向建設(shè)收取的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)和施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)。（2）分包業(yè)務(wù)全額計(jì)稅，

3、總包人差額計(jì)稅。（3）建筑勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）營(yíng)業(yè)額包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供設(shè)備的價(jià)款。（包括施工方提供的材料設(shè)備物資動(dòng)力）（4）從事裝飾勞務(wù)，其營(yíng)業(yè)額為提供裝飾勞務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。（不包括材自建行為建筑業(yè) 3%銷售不動(dòng)產(chǎn) 5%服務(wù)業(yè)租賃 5%自建自用自建銷售自建自建出租自建投資共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)不擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)料物資、設(shè)備、動(dòng)力價(jià)款）（5）從事安裝勞務(wù)，營(yíng)業(yè)額為安裝費(fèi)價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括建設(shè)提供的設(shè)備。（6）提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷售額。四、金融保險(xiǎn)業(yè)（一）具體內(nèi)容和計(jì)稅規(guī)則（二）金融業(yè)征免規(guī)定及1.

4、存款、購(gòu)入金融商品、金銀：業(yè)務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅。2.人民對(duì)金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)不征營(yíng)業(yè)稅，人民對(duì)企業(yè)或委托金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入不征營(yíng)業(yè)稅。金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)暫不征收營(yíng)業(yè)稅。（如同業(yè)拆借、現(xiàn)）（三）保險(xiǎn)業(yè)征免規(guī)定及攤回分保費(fèi)用不征營(yíng)業(yè)稅。追償款不征營(yíng)業(yè)稅。：一年期限以上的返還人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅。境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品，免稅。五、文化體育業(yè)（一）具體范圍（二）1.紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、館、保護(hù)舉辦文化活動(dòng)的門票收入，2.對(duì)場(chǎng)所舉辦文化、的門票收入。（第一道門票）舉辦的高等、中等或初等（不含下屬）舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入，收入全

5、部歸學(xué)校所有的，免營(yíng)業(yè)稅。子目具體范圍說(shuō)明計(jì)稅文化業(yè)表演、其他文化業(yè)（培訓(xùn)、講座、經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所等）出租文化場(chǎng)所屬于“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)”征稅范圍全額計(jì)稅體育業(yè)以租賃方式為體育比賽提供場(chǎng)所的業(yè)務(wù)，屬于“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)”征稅范圍子目具體范圍說(shuō)明計(jì)稅規(guī)則一般外匯轉(zhuǎn)貸利息全額（包括加息、罰息等）金融商品轉(zhuǎn)讓（除個(gè)人）、債券、外匯、其他。賣出價(jià)買入價(jià)出現(xiàn)正負(fù)差，同一納稅年度內(nèi)可互抵。但年末仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。業(yè)務(wù)（金融經(jīng)紀(jì)業(yè)）委托等不含手續(xù)費(fèi)（傭金）類的全部收入。包括價(jià)外收取的代墊、代收代用（如郵電費(fèi)、工本費(fèi)）加價(jià)等，從中不得作任何扣除。公司以傭金為營(yíng)業(yè)額，同一張憑證上的折扣可扣除。其他金融業(yè)

6、務(wù)收入全額保險(xiǎn)業(yè)初保、分保計(jì)稅依據(jù)一般為保費(fèi)全額無(wú)賠償業(yè)務(wù)以實(shí)收保費(fèi)為營(yíng)業(yè)額、3.學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅。駕校收入應(yīng)按“文化體育業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅，不符合免稅條件。4.境內(nèi)營(yíng)業(yè)稅?；蛘邆€(gè)人在中民提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)（除播映）勞務(wù)暫免征收5.文化企業(yè)在演出從取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。6.在農(nóng)村取得的放映收入免征營(yíng)業(yè)稅。六、業(yè)1.本稅目征稅范圍包括：歌廳、舞廳、卡拉 OK 歌舞廳、音樂(lè)茶座、臺(tái)（桌）球、齡球、游藝、網(wǎng)吧。球、保2.3.酒和飲料所為顧客提供的飲食及其他服務(wù)也按照業(yè)征稅。業(yè)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括門票、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙及經(jīng)營(yíng)業(yè)

7、的其他各項(xiàng)。七、服務(wù)業(yè)【提示】業(yè)（文化創(chuàng)意服務(wù)）、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)（物流輔助服務(wù)）、有形動(dòng)產(chǎn)租賃已改征。八、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)九、銷售不動(dòng)產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 包括：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)（境內(nèi)資源）。銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)連同所占土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為，比照銷售不動(dòng)產(chǎn)征稅。以無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營(yíng)業(yè)稅。（不征收“銷售不動(dòng)產(chǎn)”營(yíng)業(yè)稅，“建筑業(yè)”也不征稅）4.和個(gè)人轉(zhuǎn)讓購(gòu)置或抵債所得土地使用權(quán)或，以全部收入減去土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓或作價(jià)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額?！咎崾?1】只有購(gòu)置或抵債取得的不動(dòng)產(chǎn)和土地使用權(quán)才可以余額計(jì)稅。原

8、因是其在上一個(gè)流通環(huán)節(jié)銷售方或償債方已經(jīng)交納過(guò)了營(yíng)業(yè)稅。【提示 2】計(jì)稅依據(jù)全部收入購(gòu)置受讓或抵債時(shí)作價(jià)減除的是受讓或抵債作價(jià)，不是凈值，不能扣折舊，也不能扣其他稅費(fèi)。子目具體范圍計(jì)稅依據(jù)業(yè)餐飲、代購(gòu)、代銷、勞務(wù)、代付拆遷補(bǔ)償?shù)炔铑~旅店業(yè)旅店業(yè)中的服務(wù)按業(yè)計(jì)稅全額飲食業(yè)餐飲業(yè)中的服務(wù)按業(yè)計(jì)稅全額旅游業(yè)對(duì)和個(gè)人在旅游景區(qū)經(jīng)營(yíng)旅游索道、游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)?？瓦\(yùn)車所取得的收入差額租賃業(yè)不動(dòng)產(chǎn)租賃交營(yíng)業(yè)稅（有形動(dòng)產(chǎn)租賃交）全額5.個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓：轉(zhuǎn)讓普通住房：5 年 全額計(jì)稅 5 年 免稅轉(zhuǎn)讓非普通住房：5 年 全額計(jì)稅 5 年 差額計(jì)稅6.對(duì)按按或個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，核定其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，其方法如下：當(dāng)月銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定。最近時(shí)期銷售的同類不