土建處稅務風險管理制度(定稿)1

1、.中平能化建工集團土建處稅務風險管理制度PAGE ：.； 中平能化建工集團土建處稅務風險控制管理制度試行二一一年八月目 錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc306803589 第一章 總那么 PAGEREF _Toc306803589 h 3 HYPERLINK l _Toc306803590 第二章 稅務風險管理的目的 PAGEREF _Toc306803590 h 4 HYPERLINK l _Toc306803591 第三章 稅務風險管理組織 PAGEREF _Toc306803591 h 5 HYPERLINK l _Toc306803592 第四章 稅

2、務風險識別和評價 PAGEREF _Toc306803592 h 9 HYPERLINK l _Toc306803593 第五章 稅務風險應對戰(zhàn)略和內部控制 PAGEREF _Toc306803593 h 19 HYPERLINK l _Toc306803594 第六章 信息與溝通 PAGEREF _Toc306803594 h 56 HYPERLINK l _Toc306803595 第七章 稅務稽查、處分 PAGEREF _Toc306803595 h 60 HYPERLINK l _Toc306803596 第八章 監(jiān)視考核與鼓勵和改良 PAGEREF _Toc306803596 h 6

3、7 HYPERLINK l _Toc306803597 第九章 附那么 PAGEREF _Toc306803597 h 69中平能化建工集團土建處稅務風險管理制度試行第一章 總那么第一條 為了加強本單位稅務管理任務，有效降低稅務風險，防備稅務違法行為，結合單位實踐情況，特制定本制度。 第二條 本制度以、等稅法文件以及等內部風險控制文件為根據(jù)。第三條 本制度旨在指點土建處本部及下屬單位含各工程部、經費輔助三產等合理控制稅務風險，防備稅務違法行為，依法履行納稅義務，防止因沒有遵照稅法能夠蒙受的法律制裁、財務損失或聲譽損害。第二章 稅務風險管理的目的第四條 稅務規(guī)劃具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定

4、；第五條 運營決策和日常運營活動思索稅收要素的影響，符合稅法規(guī)定；第六條 對稅務事項的會計處置符合相關會計制度或準那么以及相關法律法規(guī)；第七條 納稅申報和稅款交納符合稅法規(guī)定；第八條 稅務登記、賬簿憑證管理、稅務檔案管理以及稅務資料的預備和報備等 HYPERLINK chinaacc/wangxiao/swzx/ t _blank 涉稅事項符合稅法規(guī)定。第三章 稅務風險管理組織第九條 稅務風險管理由稅務風險管理小組督導并決策，并依法對稅務風險管理行使以下職權：一、同意本單位稅務風險管理制度；二、同意本單位稅務風險管理組織機構設置及其職責方案；三、確定稅務風險管理總體目的，同意稅務風險管理戰(zhàn)略和

5、艱苦風險管理處理方案；四、決議單位年度納稅預算和艱苦稅務規(guī)劃方案；五、同意艱苦決策的稅務風險評價報告；六、同意單位稅務風險信息披露事項；七、聽取單位財務部門對稅務風險管理任務的匯報并檢查其任務；八、其他稅務風險管理職權。第十條 總會計師擔任組織實施曾經決議的稅務風險管理事項，主持全處稅務風險管理任務。第十一條 財務部門擔任全處日常稅務風險管理任務，應履行以下職責：一、制定和完善單位稅務風險管理制度和其他涉稅規(guī)章制度，報總會計師提交指點班子會議研討同意后執(zhí)行； 二、參與處戰(zhàn)略規(guī)劃和艱苦運營決策的稅務影響分析，并向指點提交稅務風險管理建議；三、組織實施處稅務風險的識別、評價，監(jiān)測日常稅務風險并采取

6、應對措施，以降低納稅本錢，合理管控稅務風險，保證我處依法履行納稅義務，防止發(fā)生因未遵照稅法而蒙受法律制裁、出現(xiàn)財務損失及聲譽損傷。四、建立稅務風險管理信息和溝通機制，指點和監(jiān)視處有關職能部門及所屬各單位開展稅務風險管理任務。五、及時獲取最新稅收法律、行政法規(guī)信息，定期組織稅務知識培訓，六、開展全處稅款交納范圍內的稅款納稅申報、稅款交納、賬簿憑證和其他涉稅資料的預備和保管任務；七、接受和配合主管理稅務機關及相關機構和部門的檢查、審計、鑒證等任務，及時糾正違規(guī)事項。不斷加強與各級稅務機關的溝通和協(xié)調，依法妥善處置全處各項稅務事宜；八、其他稅務風險管理職責。第十二條 財務部門設立專職稅務管理崗位和人

7、員12人，擔任全處稅務計繳任務，其職責如下：一、執(zhí)行稅務風險管理制度和其他涉稅規(guī)章制度，根據(jù)稅收法規(guī)規(guī)定，結合我處實踐情況，及時指點提出完善稅務管理制度和稅務內控建立的建議；二、及時做好相關稅務分析任務，并提交稅務風險管理建議，組織相關稅務風險跟蹤監(jiān)控任務；三、擔任日常稅務事項的審核、核算、申報、交納含代扣代繳、協(xié)調與管理任務：1、根據(jù)處運營活動納稅環(huán)節(jié)進展稅務制度化建立與監(jiān)視，按照授權審批流程開展任務；2、擔任組織稅務會計核算，并使稅務事項的會計處置符合會計準那么以及相關法律法規(guī)；3、辦理日常納稅申報、稅款交納以及相關稅務管理報表的報送任務，對稅務信息的真實性和及時性承當直接責任；4、組織稅

8、務檔案管理任務，及時做好各項稅務資料的預備和報備，使涉稅事項的詳細操作符合稅法規(guī)定，保證稅務資料和財會原始資料的歸檔資源共享和平安完好；四、組織實施稅務風險的識別、評價任務，監(jiān)測日常稅務風險并采取應對措施。五、合理利用稅收政策，加強運營活動中的稅務謀劃，每月對納稅申報、稅負情況進展綜合分析，有效地控制稅收本錢，發(fā)揚稅務管理的效益；六、逐漸完善稅務風險管理的信息化建立；七、完成指點交辦的稅務管理有關的其他任務。第十三條 土建處下屬各基層單位該當加強對本部門稅務風險管理任務的指點和協(xié)調，設置稅務管理專職或兼職崗位。第十四條 上級稅務風險管理部門該當對下級單位的稅務風險管理任務進展監(jiān)視。第十五條 處

9、審計科對全處日常消費運營、工程建立、會計核算等方面稅務風險管理的有效性進展審核稽查，提出稅務風險計管理審計報告和建議。第十六條 各職能部門應加強部門間的溝通與協(xié)調，對本部門掌握的合同、協(xié)議等與涉稅有關的運營信息，應及時告知財務部門或稅務管理人員。第十七條 稅務管理崗位的職責分工應科學有效，確保不相容崗位相互分別，構成相互協(xié)作、相互制約、相互監(jiān)視的機制。以下不相容的稅務管理職務虛行崗位分別：一、稅務規(guī)劃的起草與審批職務分別；二、稅務資料的預備與審查職務分別；三、納稅申報表的填報與審批職務分別；四、稅款交納劃撥憑證的填報與審批職務分別；五、發(fā)票購買、保管與財務印章保管職務分別；六、稅務風險事項的處

10、置與事后檢查職務分別；七、稅務政策的研討和復核職務分別；八、稅務發(fā)文的起草和審核職務分別；九、稅務制度的擬定和發(fā)布職務分別。第十八條 稅務管理人員應具備稅務專業(yè)知識，并具有良好的業(yè)務素質和職業(yè)操守。第十九條 我處將會對稅務管理人員進展不定期的培訓和測試，不斷提高其業(yè)務素質和職業(yè)品德程度。第四章 稅務風險識別和評價第二十條 目前，我處面臨的主要稅務風險包括：一、納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處分以及聲譽損害等風險；二、運營行為適用稅法不準確，沒有用足有關優(yōu)惠政策，多交納了稅款，承當了不用要稅收負擔。三、涉稅行為違反國家稅收法律、法規(guī)

11、。四、獲得稅收政策途徑不暢，政策了解出現(xiàn)偏向。目前我國企業(yè)稅務風險產生的緣由；1、宏觀環(huán)境誘發(fā)稅務風險企業(yè)外部稅務風險要素主要有，經濟情勢和 HYPERLINK baike.baidu/view/126536.htm t _blank 產業(yè)政策，適用的法律法規(guī)和監(jiān)管要求， HYPERLINK baike.baidu/view/61624.htm t _blank 市場競爭和融資環(huán)境，稅收法規(guī)或地方法規(guī)的適用性與完好性，行業(yè)慣例，上級或股東的越權及違規(guī)行為等。詳細來講， HYPERLINK baike.baidu/view/140345.htm t _blank 經濟環(huán)境、政策和法規(guī)環(huán)境、執(zhí)法環(huán)

12、境發(fā)生變化，以及社會認識、稅務執(zhí)法等都會呵斥一定的稅務風險。2、消費運營管理中存在稅務風險企業(yè)內部稅務風險要素主要包括：運營者稅務規(guī)劃及其對稅務風險的態(tài)度，企業(yè)運營理念與 HYPERLINK baike.baidu/view/1602.htm t _blank 開展戰(zhàn)略， HYPERLINK baike.baidu/view/1268127.htm t _blank 運營方式或 HYPERLINK baike.baidu/view/8133.htm t _blank 業(yè)務流程，部門間的權責劃分與相互制衡，稅務風險管理機制的設計與執(zhí)行，企業(yè)信息的根底管理情況， HYPERLINK baike.b

13、aidu/view/750134.htm t _blank 財務情況和運營成果，對管理層的 HYPERLINK baike.baidu/view/5202165.htm t _blank 業(yè)績考核，監(jiān)視機制有效性等。當前，企業(yè)管理者涉稅認識有待加強、財務任務者業(yè)務程度偏低、 HYPERLINK baike.baidu/view/158282.htm t _blank 內部審計不健全、 HYPERLINK baike.baidu/view/297191.htm t _blank 內部控制制度不完善，以及近年來稅務代理效力的出現(xiàn)，都是企業(yè)在微觀上所面臨稅務風險的主要要素。第二十一條 為了加強處稅務

14、風險識別和評價，防備稅務風險，我們應全面、繼續(xù)不斷地搜集相關的內部、外部初始信息，包括歷史數(shù)據(jù)和未來預測等，并把搜集初始信息的職責分工落實到各有關職能部門和業(yè)務單位，全面掌握稅務風險要素。一、在稅收法規(guī)方面，我們至少應重點關注的有關信息如下：1、與本單位相關的稅收法律；2、影響單位稅收優(yōu)惠政策的變化以及其他新稅收法律法規(guī)和政策；3、稅務管理人員的職業(yè)操守和專業(yè)技藝；4、與稅務機關聯(lián)絡的嚴密性；5、簽署的艱苦施工合同和有關物資采購及勞務分包合同的涉稅事項；6、發(fā)生艱苦法律訴訟案件的情況。二、在財務風險方面，我們至少應搜集的信息如下： 1、負債、或有負債、負債率、償債才干；2、現(xiàn)金流、預收賬款及其

15、變動情況、資金周轉率；3、應交稅費及其占營業(yè)收入的比重與其他經濟業(yè)務相近的企業(yè)稅負或行業(yè)平均稅負比較分析差別；4、本錢和管理費用、財務費用、營業(yè)費用；5、盈利才干；6、與本企業(yè)相關的會計政策、會計估算的差別與調理等信息；7、特別納稅事項、稅金結算和發(fā)票管理業(yè)務中曾發(fā)生或易發(fā)生錯誤的業(yè)務流程或環(huán)節(jié)。三、在市場風險方面，我們至少應搜集的信息如下：1、國家或地方政府對行業(yè)開展要求的調整變化情況；2、國家或地方政府有關收費的政策；3、專業(yè)分包及勞務分包的變化；4、施工環(huán)境的變化。四、在運營風險方面，我們至少應搜集的信息如下：1、單位管理人員和重要業(yè)務流程中專業(yè)人員的素質知識構造、專業(yè)閱歷等； 2、指點

16、層及管理人員的稅收服從認識和對待稅務風險的態(tài)度； 3、我處稅務風險管理的現(xiàn)狀和才干；4、因內、外部人員的品德風險，使我處能夠蒙受損失或稅務風險控制系統(tǒng)失靈的相關信息；5、對現(xiàn)有業(yè)務流程稅務風險管理的監(jiān)管、運轉評價及繼續(xù)改良才干；6、我處的稅務戰(zhàn)略。第二十二條 要對所搜集到的初始信息進展必要的挑選、提煉、對比、分類、組合、建立風險數(shù)據(jù)庫，經過定性與定量相結合的方法，確保涵蓋全處一切主要活動及其風險。第二十三條 根據(jù)國家稅務總印發(fā)的，結合行業(yè)特點，確定我處風險級別時從以下幾個要素思索，風險級別定為A、B、C、D、E五個級別，并將根據(jù)我處開展規(guī)模及運營情況，每年對風險級別丈量尺度進展一次測評，如發(fā)現(xiàn)

17、不適用那么重新進展修訂。詳細風險要素關系如下：風險級別類別表 風險級別思索要素A級B級C級D級E級對聲譽的影響程度無影響細微影響中等影響艱苦影響災難性影響對財務損失的影響程度無影響細微影響中等影響艱苦影響災難性影響風險級別丈量尺度表 尺度規(guī)范思索要素無影響細微影響中等影響艱苦影響災難性影響對聲譽的影響程度負面音訊在內部流傳，但沒有流傳開負面音訊在集團內部流傳負面音訊在行業(yè)系統(tǒng)內部流傳負面音訊在省內部流傳負面音訊在全國流傳對財務損失的影響程度按常規(guī)處置損失額度在50萬元以下按常規(guī)處置損失額在100萬元以下按常規(guī)處置損失額度在500萬元以下按常規(guī)處置損失額度在1000萬元以下需采取特別處置手段，損

18、失超越1000萬元的第二十四條 根據(jù)建筑行業(yè)特點，將全處的運營活動和買賣事項分為合同簽署、工程備料、在建工程、收入確認、營業(yè)循環(huán)、利潤確認及分配籌資與投資循環(huán)以及特殊業(yè)務循環(huán)，分析和描畫各循環(huán)稅務風險發(fā)生的能夠性和條件，設立風險的評價體系。一、合同簽署的稅務風險評價根本流程主要風險點風險級別備注合同訂立涉稅會計未參與合同的簽署C涉稅會計未對涉稅事項按稅法確認應納稅額C崗位分工不相容崗位相互分別、制約和監(jiān)視D印花稅未按規(guī)定交納，導致稅務風險C合同金額確實認未按規(guī)定明確合同金額，導致稅務風險B特殊事項特殊收款事項稅務處置不正確C依法計提應納稅額，并于合同鑒定后 日內足額向主管稅務機關交納C未建立合

19、同簽署制度D制度不完善D二、工程備料的稅務風險評價 根本流程主要風險點風險級別備注崗位分工不相容崗位相互分別、制約和監(jiān)視D合同簽署合同條款不恰當，添加稅收負擔C未按規(guī)定交納印花稅B驗收與保管未按照合同條款對購進商品進展驗收D 賬面數(shù)量和實物數(shù)量未定期核對C貨款支付發(fā)票不合格或延遲獲取發(fā)票C長期掛賬不需支付的應付款項未作適當處置，導致納稅申報不正確C三、收入確認的稅務風險評價 根本流程主要風險點風險級別備注崗位分工不相容崗位相互分別、制約和監(jiān)視D收入性質確實認能否能準確確認收入的性質，適用稅目能否得當，計提能否準確籠統(tǒng)進度確認收入方式籠統(tǒng)進度確認方式未向主管稅務機關備案C籠統(tǒng)進度的獲得籠統(tǒng)進度確

20、認不準確，添加稅負或減少應納稅額D總、分包額度進度確實認確認不準確，添加稅收負擔、或反復納稅C價外收入確認價外收入未正確添加營業(yè)收入，影響稅金計提不同地域稅率的運用稅率不準確、添加稅負。B稅收優(yōu)惠的利用政策利用不到，添加稅負C分包工程稅款代扣未按規(guī)定履行代扣代收義務，添加稅收法律責任C規(guī)定時限內審報交納稅款未按稅法規(guī)定報價，呵斥加收滯納金，罰款等B四、營業(yè)循環(huán)的稅務風險評價1、存貨的稅務風險評價 根本流程主要風險點風險級別備注崗位分工不相容崗位相互分別、制約和監(jiān)視D建立存貨管理制度存貨管理制度建立B發(fā)出建立科學、合規(guī)的存貨發(fā)出、保管、清點、處置制度。C領用與發(fā)出計價方式，提早向稅務備報。C領用

21、與發(fā)出計價不正確。B未正確區(qū)分實踐運用用途，致本錢錯項。B保管未按要求驗貨、登記賬務、科學保管。A清點按規(guī)定清點，清點人員崗位分別、相互制約。未按規(guī)定登記賬務，核對帳實后未簽字B 處置處置損失未經過機關人員、機構、指點核對確認、未及時報稅務機關審批C2、固定資產的稅務風險評價 根本流程主要風險點風險級別備注崗位分工不相容崗位相互分別、制約和監(jiān)視D建立固定資產管理制度未建立B建立的制度不科學，不能系統(tǒng)的正確的反映固定資產。B價錢確認不合規(guī)定，未正確劃分資本性支出或運營性支出。C發(fā)票不合格或延遲獲取發(fā)票C折舊計提未按規(guī)定計提折舊，折舊年限運用錯誤，殘值率運用錯誤，導致計提折舊數(shù)步準確C報廢處置資產

22、非正常報廢，損失未經稅務機關審批B固定資產處置未正確申報納稅，損失未經稅務機關審批B清點未定期清點，盤盈、盤虧未及時處置B盤盈資產的計稅根底和剩余年限的估計不正確B盤虧資產的處置未經稅務機關審批B3、本錢費用管理的稅務風險評價 根本流程主要風險點風險級別備注崗位分工不相容崗位相互分別、制約和監(jiān)視D本錢費用核算未正確區(qū)分收益性支出和資本性支出D未制定規(guī)范的員工工資薪金制度 D未合理區(qū)分員工薪金與勞務支出，稅前列支的工資薪金不符合稅法的有關規(guī)定B未履行代扣代繳義務B與工資薪金相關的三項經費，列支內容和比例不符合稅法的規(guī)定B房產稅、土地運用稅、車船運用稅未足夠交納B 發(fā)票不合格或延遲獲取發(fā)票C列支與

23、收入無關的支出C五、投資與籌資流程的稅務風險評價1、投資的稅務風險評價 根本流程主要風險點風險級別備注崗位分工不相容崗位相互分別、制約和監(jiān)視D投資決策未進展投資工程稅務風險分析E投資執(zhí)行擅自調整內容導致投資稅務風險D非貨幣資產未評價或評價不實，導致投資計稅本錢不實D非貨幣性資產投資應視同銷售的，未足額申報納稅D投資持有未設置備查賬，記錄投資計稅根底與會計準那么的差別C投資收益納稅調整不準確C減值預備未進展納稅調整，導致納稅申報不準確C投資處置投資轉讓收益損失計算不正確，導致納稅申報不準確C非正常投資損失，未經稅務機關審批C2、籌資的稅務風險評價 根本流程主要風險點風險級別備注崗位分工不相容崗位

24、相互分別、制約和監(jiān)視D籌資決策未進展籌資工程稅務風險分析E籌資執(zhí)行擅自調整內容導致投資稅務風險D合同中未明確利率、租金、期限、額度等相關計稅相關要素D未按規(guī)定交納印花稅A籌資核算未設置備查賬，記錄利息、租金資本性支出計稅根底與會計準那么的差別C利息、租金計算出現(xiàn)過失，納稅調整不準確C獲得的發(fā)票不合格或延遲獲取發(fā)票C資本公積各工程的涉稅事項未作相應稅務處置C六、特殊業(yè)務的稅務風險評價根本流程主要風險點風險級別備注稅務登記公司設立、合并、分別和清算時，未按規(guī)定及時辦理稅務登記證D登記內容發(fā)生變化時，未按規(guī)定及時變卦稅務登記證D銀行存款賬戶發(fā)生變化時，未及時向稅務機關報告。十五日內未按規(guī)定向稅務機關

25、報告銀行賬戶，未按規(guī)定驗征、換證。A稅務登記證遺失，未及時向稅務機關報告并登報聲明作廢E外出運營時，未按規(guī)定辦理未辦代扣代交登記，財務會計制度備案，軟件檔案，未按規(guī)定運用稅務登記。D發(fā)票管理未按規(guī)定領取發(fā)票D未按規(guī)定運用發(fā)票D未按規(guī)定保管發(fā)票，導致發(fā)票被盜、喪失D未按規(guī)定繳銷發(fā)票D關聯(lián)買賣關聯(lián)方的認定不準確C與關聯(lián)方的業(yè)務往來未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或支付價款、費用，并未作納稅處置D未向稅務機關提供與關聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務往來的價錢、費用規(guī)范等資料A彌補虧損未正確彌補虧損C資料報備未按稅務機關規(guī)定的時間與要求報備各項涉稅資料C抵押、擔保抵押資產抵償債務稅務處置不正確，未申報納稅C對外擔保內部

26、控制未得到有效執(zhí)行，構成擔保損失D捐贈未正確劃分捐贈、資助、公益性捐贈的區(qū)別，納稅調整不正確D公益性捐贈支出不符合稅前扣除條件，未納稅調整D重組、分立資產計稅根底不正確，未正確納稅申報D特殊重組未按規(guī)定向稅務機關報送相關資料進展備案D第二十五條 處每年6月定期對稅務風險進展評價，詳細風險評價任務由財務部門協(xié)同相關職能部門組織實施，也可聘請具有相關資質和專業(yè)才干的中介機構協(xié)助實施。第五章 稅務風險應對戰(zhàn)略和內部控制第二十六條 明確責任主體。授權目的是為完善單位內部控制，明確各項涉稅活動的審批權限及審批程序，有效地控制納稅本錢和稅務風險。授權分為普通授權、特別授權和暫時授權。 普通授權是指崗位責任

27、描畫和審批權限表授予該崗位任務人員處置相關業(yè)務的權益。特別授權是指由處務會決議由總會計師或某一副職指點處置某一突發(fā)事件、做出某項艱苦管理決策的權益。暫時授權是指上級因特殊緣由授予下級暫時替代其處置日常任務的權益。本單位根據(jù)需求將普通授權、特別授權和暫時授權結合運用。第二十七條 授權對已獲授權的部門和人員應建立有效的評價和反響機制，對已不適用的授權應及時修正或取消授權。機構內部崗位設置或職責劃分發(fā)生改動，應符合內部制度的規(guī)定和內部控制的原那么，按照確定的授權體系審核同意。第二十八條 授權體系。各項涉稅業(yè)務和風險管理程序必需遵照買賣授權原那么，經辦人員的每一項任務必需是在其業(yè)務授權范圍內、按照一定

28、的操作規(guī)程進展的。授權指引表序號業(yè)務活動內容授權審核部門授權審核人權限經辦部門責任人業(yè)務主管部門責任人財務部門責任人總會計師業(yè)務主管指點總經理一預算年度納稅預算編制年度納稅預算調整30萬元及以下預備費開支10萬元及以下二日常納稅稅務登記稅務登記內容的變卦稅務務登記的注銷正常的稅款交納稅款的清繳稅收滯納金及罰款的交納10萬元及以下發(fā)票的購買發(fā)票的運用外出運營答應的懇求減免稅的懇求退抵稅款的懇求三職工薪酬人員工資人員福利費人員保險金工會經費職工教育經費勞務費四合同方案內運營性合同方案外合同五籌資籌資方案執(zhí)行核算六投資投資風險分析執(zhí)行處置七關聯(lián)買賣運營性交聯(lián)買賣八購買、出賣艱苦資產第二十九條 主要業(yè)

29、務活動稅務風險控制一、合同簽署的控制：主要風險點：企業(yè)簽定合同時，能否留意合同的條款內容，從法律角度對合同條款進展設置，以防止在合同中出現(xiàn)一些不用要的稅收風險和損失；能否留意合同與稅收的關系，結合稅務角度進展本錢分析，防止因合同的緣由墊付、少繳或多繳稅款的事情發(fā)生；由于涉稅會計人員未能直接參與合同訂立，而出現(xiàn)的不能準確確認相關業(yè)務部門簽定合同的性質和金額，正確適用稅率，準確無誤的計算并交納稅款，從而出現(xiàn)多交或少交稅款景象；未按稅法規(guī)定的合同簽立期限，向稅務機關申報并交納印花稅款，從而出現(xiàn)漏繳或處分景象；企業(yè)未建立完善的合同訂立登記管理制度，合同訂立后，不能及時按照合同的訂立登記管理制度登記在案

30、，在計算相關稅款時，由于多計、漏計合同工程而出現(xiàn)的漏繳或少繳稅款景象。規(guī)定流程：涉稅會計人員直接參與相關業(yè)務部門的合同的訂立，根據(jù)有關業(yè)務部門簽署的各項合同性質和金額正確適用稅率計算并及時交納相關稅金。根據(jù)企業(yè)建立的合同訂立登記管理制度，登記企業(yè)簽署的合同，并單獨保管。風險控制目的：1、企業(yè)所制定的各項制度科學、合理。2、流程各環(huán)節(jié)控制到位。3、合同簽署后的稅收計提準確，稅金計算交納及時。4、賬務處置正確。確保本單位各有關業(yè)務部門簽署的各項合同按照稅法要求正確運用稅率并足額交納合同印花稅?？刂拼胧?、建立科學合理的合同簽署管理制度及流程。2、根據(jù)合同簽署管理制度及流程控制合同簽署執(zhí)行到位。3

31、、各項管理制度執(zhí)行情況及時檢查 查驗記錄。4、對各項管理制度的執(zhí)行情況進展責任清查和糾改措施，使其平安合規(guī)。稅務會計計算稅金時查驗相關合同，并熟練掌握所運用的稅率。5、由合同簽署部門建立合同臺賬，每月由合同管理部門向財務部門提供1份經合同簽署部門主管指點簽字的合同臺賬，由財務人員擔任核實能否準確計提印花稅。6、部分文書的簽署應根據(jù)印花稅管理條例所列舉的稅目，確認能否需求交納印花稅。企業(yè)在從事以下業(yè)務時，應嚴厲按照印花稅的各項稅率執(zhí)行，詳細如下：1、購銷合同：企業(yè)在訂立供應、預購、采購、購銷、結合及協(xié)作、調劑、補償、易貨等合同時，由訂立合同雙方按照購銷金額0.3計提并交納印花稅或貼花。2、加工承

32、攬合同：企業(yè)在訂立加工、定作、修繕、修繕、印刷廣告、測繪、測試等合同時，由訂立合同雙方按照購銷金額0.5計提并交納印花稅或貼花。3、建立工程勘察設計合同 ：企業(yè)在訂立勘察、設計合同時，由訂立合同雙方按照加工或承攬收入0.5計提并交納印花稅或貼花。4、建筑安裝工程承包合同：企業(yè)在訂立建筑、安裝工程承包合同時，由訂立合同雙方按照收取費用0.3計提并交納印花稅或貼花。5、財富租賃合同：企業(yè)在訂立租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等合同時，由訂立合同雙方按照租賃金額1計提并交納印花稅或貼花。6、貨物運輸合同 ：企業(yè)在訂立民用航空運輸、鐵路運輸、海上運輸、內河運輸、公路運輸和聯(lián)運合同時，由

33、訂立合同雙方按照運輸費用0.5計提并交納印花稅或貼花。注明：單據(jù)作為合同運用的，按合同計提并交納7、倉儲保管合同：企業(yè)在訂立倉儲、保管合同時，由訂立合同雙方按照倉儲保管費用1計提并交納印花稅或貼花。注明：倉單或棧單作為合同運用的，按合同計提并交納8、借款合同 ：企業(yè)在與銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)訂立合同 時，由訂立合同雙方按照借款金額0.05計提并交納印花稅或貼花。注明：單據(jù)作為合同運用的，按合同計提并交納9、財富保險合同：企業(yè)在訂立財富、責任、保證、信譽等保險合同時，由訂立合同雙方按照保險費收入1計提并交納印花稅或貼花。注明：單據(jù)作為合同運用的，按合同計提并交納10、技

34、術合同：企業(yè)在訂立技術開發(fā)、轉讓、咨詢、效力等合同時，由訂立合同雙方按照所載金額0.3計提并交納印花稅或貼花。11、產權轉移書據(jù) ：企業(yè)在訂立財富一切權和版權、商標公用權、專利權、專有技術運用權等轉移書據(jù)、土地運用權出讓合同、土地運用權轉讓合同、商品房銷售合同時，由立據(jù)人雙方按照所載金額0.5計提并交納印花稅或貼花。12、營業(yè)賬簿 ：企業(yè)在建立消費、運營用賬冊時，應嚴厲按照記載資金的賬簿，按實收資本和資本公積的合計金額0.5貼花。其他賬簿按件貼花5元13、權益、答應證照 ：企業(yè)在辦理政府部門發(fā)給的房屋產權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地運用證時，按件貼花5元。二、施工預備期的資料備料

35、的控制主要風險點：未按照資料采購要求，訂立采購合同，從而出現(xiàn)的少交或漏交印花稅款的景象；未按照工程實踐所需或合同要求反復采購或浪費采購，從而的造本錢錢超支；未按資料采購合同及相關資料要求獲得購貨發(fā)票或獲得的發(fā)票不真實，從而出現(xiàn)的少計本錢以及由于發(fā)票虛偽，而遭到稅務機關處分的景象；未按照資料采購合同及發(fā)票內容，辦理資料的入庫驗收手續(xù)。根本流程：簽署資料購銷合同，按照合同金額交納印花稅，根據(jù)資料購銷合同獲得相關票據(jù)，按照合同條款驗收資料并入庫?？刂颇康模罕ＷC備料的資料規(guī)格、數(shù)量、單價與合同規(guī)定一致，減少納稅本錢，準確計提并上繳相關稅款。確保資料購貨發(fā)票真實、合法，躲避稅收風險?？刂拼胧喊凑瘴镔Y采

36、購管理規(guī)定，對于采購金額較大的工程，必需由相關部門組織人員進展合同會簽，訂立采購合同。涉稅會計及時按照訂立的采購合同，登記合同管理臺帳，計提并上繳印花稅款；對于按照合同規(guī)定采購的資料物資，必需由物資管理部門組織專業(yè)人員進展驗收，驗收合格后，保管人員辦理相關入庫手續(xù)，對于超出合同條款采購的物資有權回絕辦理相關手續(xù)；及時索取資料購貨發(fā)票，并根據(jù)稅務機關要求，經過相關網站驗明真?zhèn)?，保證采購業(yè)務的真實、有效、完好性，杜絕不合規(guī)發(fā)票入賬，防止因獲得假票而遭到稅務機關的處分。三、施工企業(yè)營業(yè)收入確認的控制主要風險點：籠統(tǒng)進度確認收入并開具發(fā)票進展結算能否符合稅法規(guī)定；籠統(tǒng)進度確認收入方式能否按照稅務機關要

37、求進展備案；甲供設備能否確認收入；總、分包核算中總包收入確實認與專業(yè)分包差額確實認能否準確；總包發(fā)票與分包發(fā)票在開具時工程稅金的交納能否及時；能否按照稅法規(guī)定履行代扣代收義務，添加稅收法律責任；發(fā)生的價外收入能否按照稅法要求納入營業(yè)收入；營業(yè)稅、城市建立維護稅、教育費附加、地方教育費附加等相關稅種在適用稅率上能否正確，相關優(yōu)惠政策能否充分利用；能否按照稅務機關要求，按期足額申報并上交稅金，防止因少交或延誤交納而發(fā)生追加滯納金及罰款。根本流程：根據(jù)獲得的每一筆收入確認收入的性質，根據(jù)甲方確認的籠統(tǒng)進度及時確認收入，并以此為根據(jù)開具施工企業(yè)發(fā)票，并按照確認收入金額正確運用稅率計提并交納各項稅款。控

38、制目的：公司獲得的每一筆收入，根據(jù)收入確認的原那么，確認收入的性質，準確區(qū)分應稅收入、不納稅收入、和免稅收入；確認每筆收入適用于那個稅目是屬于增值稅范疇還是營業(yè)稅范疇；運用的稅率能否適當，稅額的計提能否準確。嚴厲按照稅法要求準確確認施工收入以甲方、工程監(jiān)理方、和施工方簽字的工程進度中間結算報表為根據(jù)；準確劃分發(fā)包方提供設備、資料核算準確；準確核算總包收入及專業(yè)分包收入；及時足額交納確認收入的各項稅金；準確運用營業(yè)稅、城市建立維護稅、教育費附加、地方教育費附加等相關稅種的稅率，并充分利用相關優(yōu)惠政策，及時按稅務機關各項要求交納稅款?？刂拼胧浩髽I(yè)的收入總額包括以貨幣方式和非貨幣方式從各種來源獲得

39、的收入，詳細包括：一、普通收入確實認：1、銷售貨物收入；2、勞務收入；3、轉讓財富收入；4、股息、紅利等權益性投資收入；5、利息收入；6、租金收入；7、特許權運用費收入；8、接受捐贈收入；9、其他收入。二、特殊收入確實認:1、以分期收款方式銷售貨物的按照合同商定的收款日期確認收入的實現(xiàn)；2、企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，繼續(xù)時間超越12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的任務量確認收入的實現(xiàn)；3、采取產品分成方式獲得收入的，按照企業(yè)分得產品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產品的公允價值確定；4、企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及

40、將貨物、財富、勞務用于捐贈、償債、資助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，該當視同銷售貨物、轉讓財富或者提供勞務，但國務院、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。三、對于處置資產收入確實認根據(jù)規(guī)定企業(yè)處置資產的所得稅處置按以下規(guī)定執(zhí)行：1、企業(yè)發(fā)生以下情形的處置資產，除將資產轉移至境外以外，由于資產一切權屬在方式和本質上均不發(fā)生改動，可作為內部處置資產，不視同銷售確認收入，相關資產的計稅根底延續(xù)計算。1、將資產用于消費、制造、加工另一產品。2、改動資產外形、構造或性能。3、改動資產用途如自建商品房轉為自用或運營。4、將資產在總機構及分支機構之間轉移。5、上述兩種或兩種以上情形的混合。6、其

41、他不改動資產一切權屬的用途。2、企業(yè)將資產移送他人的以下情形，因資產一切權屬已發(fā)生改動而不屬于內部處置資產，應按規(guī)定視同銷售確定收入。1、用于市場推行或銷售。2、用于交際應付。3、用于職工獎勵或福利。4、用于股息分配。5、用于對外捐贈。6、其他改動資產一切權屬的用途。3、企業(yè)發(fā)生第2條規(guī)定情形時，屬于企業(yè)自制的資產，應按企業(yè)同類資產同期對外銷售價錢確定銷售收入；屬于外購的資產，可按購入時的價錢確定銷售收入。四、相關收入實現(xiàn)確實認除及其實施條例前述收入的規(guī)定外，企業(yè)銷售收入確實認，必需遵照權責發(fā)生制原那么和本質重于方式原那么。1、企業(yè)銷售商品或建筑工程同時滿足以下條件的，應確認收入的實現(xiàn)：1、企

42、業(yè)銷售商品或受承建方委托承建工程合同曾經簽署，企業(yè)已將商品一切權及工程運用權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方或承建方。2、企業(yè)對已售出的商品或完工工程工程即沒有保管通常與一切權相聯(lián)絡的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效控制。3、收入的金額可以可靠地計量。4、已發(fā)生或將發(fā)生的銷售方或受委托建立方的本錢可以可靠地核算。2、企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務買賣的結果可以可靠估計的，應采用完工進度完工百分比法確認提供的勞務收入。1、提供勞務買賣的結果可以可靠估計，是指同時滿足以下條件：1、收入的金額可以可靠地計算。2、買賣的完工進度可以可靠地確定。3、買賣中已發(fā)生和將發(fā)生的本錢可以可靠地核算。2、企業(yè)提供勞務完工

43、進度確實定，可選用以下方法：1、已完任務的丈量。2、以提供勞務占勞務總量的比例。3、發(fā)生本錢占總本錢的比例。3、企業(yè)應按照從接受勞務方已收或應收合同或協(xié)議價款確定勞務收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務收入總額乘以完工進度扣除以前年度累計已確認提供勞務收入后的金額，確以為當期勞務收入；同時，按照提供勞務估計總本錢乘以完工進度扣除以前納稅期間累計已確認勞務本錢后的金額，結轉為當期勞務本錢。4、結合公司實踐要求收入會計及時提示稅務會計留意相關收入會計憑證，稅務會計計算稅金時需查驗施工收入，準確劃分、核算建立方提供的資料和設備，防止反復交納營業(yè)稅；準確核算總包收入及專業(yè)分包收入并正確計算需交納收入的各項稅

44、金，準確運用營業(yè)稅、城市建立維護稅、教育費附加、地方教育費附加等相關稅種的稅率，并充分利用相關優(yōu)惠政策減免企業(yè)稅金，根據(jù)適用不同稅率的收入分開核算，并按照稅務機關及時申報并交納稅款。四、預收賬款的控制主要風險點：企業(yè)收到業(yè)主單位支付的工程款并構成預收賬款時，能否按照稅法規(guī)定視同稅收收入，在相關稅種在適用稅率運用上能否正確，且提取相關稅金。根本流程：施工企業(yè)在收到工程款，在未獲得甲方確認的籠統(tǒng)進度或未開具發(fā)票時，構成的企業(yè)預收賬款?？刂颇康模阂?guī)定提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天，按照稅法的要求準確確認預收收入，準確運用相關稅種的稅率，及時足額交納預

45、收收入的各項稅金。控制措施：要求收入會計及時提示稅務會計留意相關預收賬款的會計憑證，準確運用相關稅種的稅率，及時足額交納預收收入的各項稅金。五、工資薪金及福利費的控制主要風險點：納稅義務人與非納稅義務人的劃分能否符合稅法規(guī)定；稅收來源確實定能否符合稅法規(guī)定；對各種應納稅工程所運用的稅率能否符合稅法規(guī)定；結合工資薪金費用的審核，確認應付工資金額的準確性；核實月末支付情況和能否存在期末余額沖回的情況，確認稅前列支的工資薪金能否符合稅法的有關規(guī)定；工資薪金、年金及外來務工人員收入的個人所得稅計算能否正確、能否足額代扣代繳；按稅法規(guī)定核實工資總額，確認稅前扣除的福利費金額能否符合稅法的有關規(guī)定列支。個

46、人所得稅優(yōu)惠減免政策運用能否符合稅法規(guī)定；個人所得稅征收管理能否符合稅法規(guī)定，并執(zhí)行到為。根本流程：劃分納稅義務人與非納稅義務人；按照稅法規(guī)運用個人所得稅優(yōu)惠減免政策；計算在職職工的工資、年金，并據(jù)實列支入賬；確定應納稅工程所運用的稅率符合稅法規(guī)定；正確核算外來務工人員收入，并據(jù)實入賬，核實工資總額，確認稅前列支的福利費；實施自行申報或代扣代繳?？刂颇康模赫_劃分納稅義務人與非納稅義務人；個人所得稅優(yōu)惠減免政策的運用要符合個人所得稅法的規(guī)定；確定應納稅工程所運用的稅率符合稅法規(guī)定；按照稅法的要求確認應付工資金額的準確性，確認稅前列支的工資薪金符合稅法的有關規(guī)定，準確計算工資薪金、年金及外來務工

47、人員收入的個人所得稅并足額代扣代繳，年所得12萬元以上的納稅人及時足額進展納稅申報；按稅法規(guī)定核實工資總額，確認稅前扣除的福利費金額且符合稅法的有關規(guī)定?？刂拼胧翰捎妹磕甓ㄆ谂c不定期相結合的培訓學習方式，豐富會計人員的稅法知識，加強會計人員的監(jiān)視納稅認識，提高會計人員的稅務專業(yè)技藝程度。要求處下屬各基層單位工資核算員，按照稅法要求確認應納稅所得和其所適用的稅率，并正確計算個人所得稅應納稅額，財務科稅管員對其監(jiān)視管理，并將結果上報稅務風險管理小組。學習稅法，嚴厲按照稅法規(guī)定劃分納稅義務人與非納稅義務人，明確我處每一位干部職工的納稅條件。我國稅法規(guī)定居民納稅義務人負有無限納稅義務。其所獲得的應納

48、稅所得，無論是來源于中國境內還是中國境外任何地方，都要在中國交納個人所得稅。根據(jù)規(guī)定，居民納稅義務人是指在中國境內有住所，或無住所而在中國境內居住滿1年的個人。非居民納稅義務人，是指不符和居民納稅義務人斷定規(guī)范條件的納稅義務人，非居民納稅義務人承當有限納稅義務，即僅就其來源于中國境內的所得，向中國交納個人所得稅。根據(jù)稅法規(guī)定確定所得來源，以便對納稅人與非納稅人區(qū)分征收個人所得稅，使我處每一位干部職工都能正確的納稅，防止多納或少納。確定應稅所得工程，這樣可以使納稅人掌握本人都有哪些收入是要納稅的。根據(jù)稅法規(guī)定涉及到我處須納稅的收入有：1、根本工資。包括計時工資和計件工資。計時工資是指按計時工資規(guī)

49、范包括地域生活費補貼和任務時間支付給個人的勞動報酬；計件工資是指對已做任務按計件單價支付的勞動報酬。均包括職工因病、工傷、產假、方案生育假、婚喪假、事假、探親假、定期休假、停工學習、執(zhí)行國家或社會義務等緣由根據(jù)國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定按照計時工資規(guī)范或計時工資規(guī)范的一定比例支付的工資。 2、獎金。是指支付給職工的超額勞動報酬和增收節(jié)支的勞動報酬，包括：消費獎、節(jié)約獎、勞動競賽獎、機關事業(yè)單位的獎勵工資以及其他獎金。 3、津貼和補貼。是指為了補償職工特殊或額外的勞動耗費和因其他特殊緣由支付給職工的津貼，以及為了保證職工工資程度不受物價影響支付給職工的物價補貼。津貼包括補償職工特殊或額外勞動耗費的

50、津貼、保健性津貼、技術性津貼、年功性津貼及其他津貼；物價補貼包括為保證職工工資程度不受物價上漲或變動影響而支付的各種補貼。 4、加班工資。是指按規(guī)定支付給職工的加班工資和加點工資。 5、與職工任職或者受雇有關的其他支出。是指除上述以外按照規(guī)定支付給職工的附加工資、保管工資以及年終加薪等與任職或者受雇有關的工資性獎金或支出。 但以下各項不列入工資總額的范圍： 1、根據(jù)國務院發(fā)布的有關規(guī)定頒發(fā)的發(fā)明發(fā)明獎、自然科學獎、科學技術提高獎和支付的合理化建議和技術改良獎以及支付給運發(fā)動、教練員的獎金。 2、有關勞動保險包括國稅函20213號文件規(guī)定的養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險

51、費等社會保險費和職工福利方面的各項費用。 3、有關離休、退休、退職人員待遇的各項支出。 4、勞動維護的各項支出。 5、稿費、講課費及其他專門任務報酬。 6、出差伙食補助費、誤餐補助、調開任務的旅費和安家費。 7、對自帶工具、家畜來企業(yè)任務職工所支付的工具、家畜等的補償費用。 8、實行租賃運營單位的承租人的風險性補償收入。 9、對購買本企業(yè)股票和債券的職工所支付的股息包括股金分紅和利息。 10、勞動合同制職工解除勞動合同時由企業(yè)支付的醫(yī)療補助費、生活補助費等。 11、因錄用暫時工而在工資以外向提供勞動力單位支付的手續(xù)費或管理費。 12、支付給家庭工人的加工費和按加工訂貨方法支付給承包單位的發(fā)包費

52、用。 13、支付給參與企業(yè)勞動的在校學生的補貼。14、方案生育獨生子女補貼。要求會計人員嚴厲按照稅法的規(guī)定確認應付工資金額，并確認稅前列支的工資薪金符合稅法的有關規(guī)定，不得將非工資薪金支付工程費用違反規(guī)定予以列支；準確計算工資薪金、年金及外來務工人員收入的個人所得稅并足額代扣代繳，按稅法規(guī)定核實工資總額，確認稅前扣除的福利費金額，按照稅法的有關規(guī)定列支。根據(jù)稅法規(guī)定正確計算應納稅所得額，由于個人所得稅的應稅工程不同，并且獲得某項所得所需費用也不一樣，因此，計算個人應納稅所得額，需按不同應稅工程分項計算。以某項應稅工程的收入額減去稅法規(guī)定的該項費用減除規(guī)范后的余額，為該項應納稅所得額。例如；工資

53、、薪金所得，以每月收入額減除稅法規(guī)定的起征額后的余額，為應納稅所得額。根據(jù)規(guī)定，對納稅義務人獲得的勞務報酬所得，稿酬所得，利息，股利，紅利所得和其他所得等所得，都是明確該按次計算征收的。此外還要求我處財務科稅管員，熟知各種捐贈，支持社會公益事業(yè)開展等涉稅行為的應納稅所得額確實定。個人所得稅的稅率按所得工程不同而不同，我處稅管員應嚴厲按照稅法規(guī)定，對不同的所得工程運用與其相適用的稅率，據(jù)此正確計算應納稅額，并對處屬各單位辦事員所上報的個人所得稅納稅情況進展監(jiān)視審查，并將結果上報財務科長和總會計師，經同意后交處稅務風險控制組審核。我處稅管員應熟知，幾其實施條例以及財政部、國家稅務總局的假設干規(guī)定等

54、，規(guī)定的個人所得工程可以減稅免稅的優(yōu)惠政策，根據(jù)我處消費運營情況普通或能夠涉及，免征個人所得稅的優(yōu)惠，例如保險賠款、困難救援、獨生子女津貼等。減征個人所得稅的優(yōu)惠。對在中國境內無住所，但在境內居住1年以上，不到5年的納稅人的減免稅優(yōu)惠。稅法規(guī)定個人所得稅的納稅方法有自行申報納稅和代扣代繳兩種。我處稅管員應會同相關部門，建立正確完好的年所得12萬元以上人員的檔案，以便嚴厲按照稅法規(guī)定，與該人員配合及時準確的申報納稅。并正確計算代扣代繳應納稅額。六、存貨管理的控制主要風險點：資料領用和消費本錢的歸集、及結轉的隨意性過大，存貨管理存在缺失，存貨的收入、支出、結存缺乏真實記錄，；在資料采購、保管環(huán)節(jié)由

55、同一人完成采購、保管、付款審批、入庫出庫等全過程，使采購銷售任務無章可依，內部控制制度不夠健全；缺乏科學合理的預算管理，資料采購存在盲目性，存貨時高時低，無法保證合理庫存貯藏；毀損待報廢，超儲積壓存貨貯藏在清產核資中都作為重點進展上報，由于上級主管部門的指示不及時，從而呵斥的毀損報廢和超儲積壓存貨貯藏未及時處置；資料款的計算不規(guī)范。資料款結算不規(guī)范，工程施工地材耗費量大，個體運營者多，發(fā)票來源不固定，呵斥涉稅風險。存貨的稅務處置能否符合稅法的規(guī)定，存貨損失稅前扣除的所得稅處置能否合法、合規(guī)。獲得的發(fā)票能否真實；發(fā)票內容能否真實且符合稅法要求；委托加工資料的加工資料品名、數(shù)量及實踐本錢的計算能否

56、正確；資料的領用與發(fā)出的計價能否準確，能否區(qū)分實踐運用用途；倉庫的保管、清點能否按照規(guī)范化要求管理；存貨的盤盈盤虧能否經稅務部門審批；在途資料及暫估入庫資料的核實確定能否準確。根本流程：根據(jù)資料采購合同及相關資料獲得購貨發(fā)票、自制原始憑證、委托加工憑證等重要單據(jù)，驗收入庫；資料的領用發(fā)出，倉庫的保管、清點，資料盤盈盤虧的處置?？刂颇康模罕ＷC資料規(guī)格、數(shù)量、單價與合同規(guī)定一致，減少納稅本錢，確定外部發(fā)票的真實有效、填列合規(guī)；從委托加工資料明細賬中抽查假設干資料工程，清查至有關加工合同、發(fā)料憑證、加工費、運輸費結算憑證、收料憑證等，確保加工資料品名、數(shù)量及實踐本錢的計算正確；建立完善存貨的收發(fā)制度

57、、保控制度，加強存貨的日常保管任務，制定詳細的存貨清點方案，做到年至少進展清點2次以上；建立適當?shù)拇尕洷P盈盤虧審批制度。保證存貨的處置符合企業(yè)所得稅法的規(guī)定，存貨損失的稅前扣除符合企業(yè)所得稅法的規(guī)定?？刂拼胧捍_定驗收與保管分人管理，制定規(guī)范的存貨驗收的規(guī)范和流程，確保資料的數(shù)量及質量。明確發(fā)出存貨的流程，落實責任人，及時核對有關票據(jù)憑證，確保其與存貨品名、規(guī)格、型號、數(shù)量、價錢一致，嚴厲區(qū)分自用與對外銷售；財會部門針對存貨種類繁多、存放地點復雜、出入庫發(fā)生頻率高等特點，加強與倉儲部門經常性賬實核對任務，防止出現(xiàn)將已入庫存貨不入賬或已發(fā)出存貨不銷賬之情形；存貨保管部門定期對存貨進展檢查，確保及

58、時發(fā)現(xiàn)存貨損壞、蛻變等情況，加大注重運營現(xiàn)場的資料、商品、低值易耗品等物資的管理控制，防止浪費、被盜和流失，明確清點范圍、方法、人員、頻率、時間等，合理安排人員、有序擺放存貨、堅持清點記錄的完好；對于殘、次、冷、背存貨的處置，應中選擇有效的處置方式，處置損失必需經主管稅務機關審批。按照以下規(guī)定來處置存貨的日常賬務處置存貨的計價根底，存貨按照以下方法確定本錢：1、經過支付現(xiàn)金方式獲得的存貨，以購買價款和支付的相關稅費為本錢；2、經過支付現(xiàn)金以為的方式獲得的存貨，以該存貨的公允價值和支付的相關稅費為本錢；3、消費性生物資產收獲的農產品，以產出或者采收過程中發(fā)生的資料費、人工費和分攤的間接費用等必要

59、支出為本錢。存貨損失的認定需報主管稅務機關報批：1、存貨盤虧損失，其盤虧金額和扣除責任人賠償后的余額部分，根據(jù)以下證據(jù)認定損失：1、存貨清點表；2、存貨保管人對盤虧的情況闡明；3、盤虧存貨的價值確定根據(jù)包括相關入庫手續(xù)、一樣相近存貨采購發(fā)票價錢或其他確定根據(jù)；4、企業(yè)內部有關責任認定、責任人賠償情況闡明和內部核準文件。2、存貨報廢、毀損和蛻變損失，其賬面價值扣除殘值及保險賠償或責任賠償后的余額部分，根據(jù)以下相關證據(jù)認定損失：1、單批或批量金額較小占企業(yè)同類存貨10%以下，或減少當年應納稅所得，添加虧損10%以下，或10萬元以下。下同的存貨，有企業(yè)內部有關技術部門出具技術鑒定證明；2、單項或批量

60、金額超越上述規(guī)定規(guī)范的較大存貨，應獲得專業(yè)技術鑒定部門的鑒定報告或者具有法定資質中介機構出具的經濟鑒定證明；3、涉及保險賠償?shù)?，應有保險公司理賠情況闡明；4、企業(yè)內部關于存貨報廢、毀損和蛻變情況闡明及審批文件；5、殘值情況闡明；6、企業(yè)內部有關責任認定、責任賠償闡明和內部核批手續(xù)。3、存貨被盜損失，其賬面價值和扣除保險理賠以及責任賠償后的余額部分，根據(jù)以下證據(jù)認定損失：1、向公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明資料；2、涉及責任人的責任認定及賠償情況闡明；3、涉及保險索賠的，該當有保險公司理賠情況闡明。七、固定資產的控制主要風險點：根據(jù)相關部門提供的購置設備發(fā)票及驗收報告等相關原