項目成本核算辦法

1、項目成本核算辦法第一章總則一、為了加強項目成本的管理，降低耗費，提高經(jīng)濟效益，結(jié)合本企業(yè)實際情況特 制定本辦法。二、本辦法要求采用“制造成本法”核算項目工程成本，特別強調(diào)“權(quán)責發(fā)生制” 元1月1日起至12月31日。和收入與成本配比的原則，實行月度成本核算。會計用度日至25日，會計年度公第二章成本管理責任制一、工程項目經(jīng)理部的職責：（一）工程項目經(jīng)理部是企業(yè)內(nèi)部以成本為中心的核算單位，以責任形式完成公司 下達的利潤上繳和成本降低指標，負責對工程項目成本進行全面、全過程管理和核算。（二）工程項目經(jīng)理部經(jīng)理受公司委托，根據(jù)工程承包合同中發(fā)生的合同范圍以外 的簽證資料及時向建設單位（發(fā)包人）洽商工程索

2、賠等事宜。（三）對工程項目，必須有預算、核算人員會同公司或公司有關部門，共同擬定成 本預測資料，做為項目目標責任制的依據(jù)。（五）準確及時編制已完工程統(tǒng)計報告、記錄編制工程簽證資料，以取得建設單位 （發(fā)包人）的確認，保證工程進度款及時足額收取，并將收取的款項全部存入公司指定賬號（外埠工程視具體情況而定）（六）項目經(jīng)理部財務人員的配備，一般情況下2人。配備時須經(jīng)財務部進行 資格考核，主管領導批準，本人持會計證方可上崗。（八）定期召開月度成本分析會，實現(xiàn)成本的過程控制，并將項目經(jīng)理對成本情況 的掌握程度做為項目經(jīng)理的一項重要考核指標。（九）項目成本核算內(nèi)容，統(tǒng)一與現(xiàn)實執(zhí)行的河北省建筑工程預算定額及河

3、 北省工程綜合費用定額一致。（十）施工項目工程成本降低指標及目標責任制由公司總經(jīng)理，責成有關部門下達 和簽定，且報主管經(jīng)營的領導或部門認可、備查。二、財務會計（成本核算員）的職責主要有：（一）嚴格執(zhí)行各項有關財務方面的法規(guī)及本辦法的規(guī)定。（二）負責現(xiàn)場管理費（制造費用）及現(xiàn)場臨時設施費的計劃控制和核算，對工、 科、機械、其它直接費、臨時設施費、現(xiàn)場管理費（制造費用）等費用進行綜合歸集、 匯總，并編制項目總成本計劃，按月、季考核分析成本計劃的執(zhí)行情況，實行階段成本 控制。（三）建立健全各項賬薄和臺賬，如實記錄項目經(jīng)營過程中的每項業(yè)務。根據(jù)各業(yè) 務人員提供的資料，全面核算工程項目的預算成本和實際成

4、本，編制各種會計報表。設 置登記工程成本臺賬及資金臺賬，妥善保管各種會計檔案和經(jīng)濟核算資料。（四）開展項目成本分析活動對成本的升降原因進行及時分析，提出文字報告。當好項目經(jīng)理的參謀。三、項目經(jīng)理部的各業(yè)務部門及職能人員，應根據(jù)各自業(yè)務范圍，承擔相應的成本 管理責任。部門之間要協(xié)調(diào)統(tǒng)一，密切配合，切實做好成本的預測、計劃、控制、核算、 分析、考核、決算和報表等各項管理工作，并承擔各自的責任。第三章項目成本核算的內(nèi)容一、成本核算對象，是指企業(yè)根據(jù)施工組織的特點，承包工程的實際情況和加強成 本管理的要求，確定建筑安裝工程成本核算對象。（一）建筑安裝工程一般應以每一個獨立編制施工圖預算的單位工程為成本

5、核算對 象。（二）一個單位工程項目由多個獨立核算單位共同施工時，各單位都應以同一個單 位工程為成本核算對象，各自核算自行完成的部分。（三）規(guī)模大、工期長的單位工程，可以將工程分為若干部位，以分部工程作為成 本核算對象。（四）同一建設項目，由同一個單位施工、同一施工地點、同一結(jié)構(gòu)類型，開竣工 時間相接近的若干個單位工程，可以合并作為一個成本核算對象。成本核算對象的確定，體由工程部經(jīng)營開發(fā)部等有關部門共同確定其核算對象， 包括：名稱、范圍，一經(jīng)商定，不得隨意改變，以確保核算的統(tǒng)一性。二、工程項目成本是由直接成本、間接費、利潤和稅金四部分組成。（一）直接工程費成本，是指從事施工過程中所直接耗費的構(gòu)成

6、工程實體或有助于 工程形成的各項支出。直接工程費成本的構(gòu)成是由直接費和措施費。其內(nèi)容包括如下：1、人工費：指企業(yè)從事建筑安裝工程施工人員的勞動報酬。（1）施工作業(yè)隊的勞務費（不含材料工、機械工、臨設用工、輔助生產(chǎn)用工等勞 務費及管理費。）（2）生產(chǎn)工人的基本工資、崗位工資、工資性津貼、工人輔助工資、職工福利費、 勞動保護費、書報費、加班工資及提取的職工福利費。（3）采取計件工資制生產(chǎn)工人的工資根據(jù)工程任務單）及各種津貼、補貼、勞 動保護費和職工福利費（職工福利費嚴格控制在工資總額%的內(nèi)，不得突破）（工資總額包括：計時工資；計件工資；計件標準工資；計件超額工資； 資金：津貼和補貼；加班加點工資；

7、其它工資性）費用。2、材料費：指施工過程中耗用的構(gòu)成工程實體的主要材料、結(jié)構(gòu)件、輔助材料、 零件、半成品、設備（規(guī)定標準以下）的費用和有助于形成工程實體的其它材料以及周 轉(zhuǎn)工具的銷售和租賃費等。包括現(xiàn)場材料用工的人工費、工程用水的水費、材料管理 保管費的攤銷。）3、施工機械費：包括在施工過程中使用自有施工機械所發(fā)生的機械使用費和使用 外單位施工機械的租賃費以及按規(guī)定支付的施工機械安裝費費、進出場費和電費。4、其它直接費（1）措施費：是指定額直接費以外施工過程中發(fā)生的其它費用，內(nèi)容包括：冬雨 季施工增加費；夜間施工增加費；材料二次搬運費；儀器儀表使用費；是指通信、電子 等設備安裝工程所需安裝、測

8、試儀器儀表攤銷及維修費用；生產(chǎn)工具使用費，是指施工 生產(chǎn)所需不屬于固定資產(chǎn)的生產(chǎn)工具及檢驗用具等的購置、攤銷和維修費，以及支付給 工人自備工具補貼費；檢驗試驗費，是指對建筑材料構(gòu)件和建筑安裝物進行一般鑒定、 檢查所發(fā)生的費用；特殊工種培訓費；工程定位復測、工程點交、場地清理等費用；特 殊地區(qū)施工增加費是指鐵路、公路、通訊、輸電、長距離輸送管道等工程在原始森林、 高原、沙漠等特殊地區(qū)施工增加的費用；安全防護、文明施工費等。（2）臨時設施費：是指施工企業(yè)為進行建筑安裝工程施工所需的達到現(xiàn)行使用標 準的生活和生產(chǎn)用的臨時建筑物、構(gòu)筑物和其它臨時設施費用等（在成本核算時并在其 它直接費中進行核算）5、

9、現(xiàn)場管理費（制造費用一一間接費指施工現(xiàn)場管理人員和管理工程所發(fā)生的 全部支出。包括：現(xiàn)場管理人員、服務人員、警衛(wèi)消防人員的支出：（1）施工管理人員的工資。（2）施工管理人員的獎金。（3）施工管理人員的福利費。（4）折舊費。（5）修理費。（6）物料消耗。（7）低值易耗品攤銷。（8）取暖費。（9）辦公用水電費。（10）辦公費。（11）財產(chǎn)保險費。（12）差旅費。（13）勞動保護費。（14）工程維修費。（15）排污費。（16）公司管理費。（17）外單位管理費。（18）其它費用。以上內(nèi)容構(gòu)成了工程成本。但是必須明確指出，實際成本的各項目包含內(nèi)容必須與 預算成本有關項目相一致，以利在實際成本控制時分析各

10、成本項目的節(jié)超情況。三、準確界定成本列支范圍。為保證項目成本核算的準確性、統(tǒng)一性、可比性，需正確區(qū)分成本開支與期間費用 支出的界限。第四章實際成本的計算規(guī)則一、人工費實際成本的核算規(guī)則（一）根據(jù)勞務用工合同（或協(xié)議項目經(jīng)理部簽認的工程勞務結(jié)算書進行結(jié)算 和轉(zhuǎn)賬。按照標明的工程對象，借記“工程施工人工費”貸記“現(xiàn)金”或“銀行 存款”（內(nèi)部銀行存款）“應付賬款”“預付賬款”等。（二）按工資匯總表的工資總艇資總額的!4%以內(nèi)福利費開支及勞動保護費等， 直接記入工程對象（會計分錄從簡）（三）在成本考核期內(nèi)尚未辦理結(jié)算手續(xù)的勞務費，按項目預算員提供結(jié)算資料， 經(jīng)項目經(jīng)理確認簽字后可預提計入人工費成本。需

11、要說明的是提費用”最多不能超過兩個結(jié)算期，年終結(jié)算時“預提費用”科目一般情況下不得留余額。二、材料費的實際成本核算規(guī)則：（一）實際成本中的材料領用，要推行限額領料制。（二）實際成本中耗用材料的數(shù)1必須以計算期內(nèi)實際耗用量為不得以領代用。已領未用的材料,及時辦理退料手續(xù)確實需留下期繼續(xù)使用的要辦理假退料手續(xù)。（三）實際成本中耗用材料的價格必須按實際價格計算材料核算采用計劃價格的， 實際成本中耗用材料應負擔計劃價格與實際價格的差異，必須按期進行分配，不得任意 少攤或多攤。根據(jù)建筑行業(yè)的價格構(gòu)成特點，要求：采取加權(quán)平均價格進行材料核算。（四）材料用工（材料加工）及材料采購保管費，以直接費實際成本為基

12、數(shù)分配到受 益對象。（五）對于各種周轉(zhuǎn)材料組合鋼模、大鋼模實行內(nèi)部租賃辦法按合理的租賃價格， 以當期實際使用所發(fā)生的租賃費計入單位工程材料成本。（六）施工用水，分清受益對象，分配到材料成本。（七）低值易耗品，按下列方法列入成本。1、一次攤銷法：價值較小的可以在領用時一次計入成本。玻璃器皿等易碎物品不 論其價值大小，在領用時一次計入成本。2、分期攤銷法：價值較大，可以根據(jù)耐用期限分期攤?cè)氤杀净蛸M用。3、五五攤銷法：即領用時攤銷報廢時攤銷0%。（八）材料實際耗用量的計算方法：結(jié)算期末，由項目經(jīng)理部材料員對現(xiàn)場的庫存材料進行實地盤點并計算出實際盤存 量。以此計算當期耗用量。其計算公式為：結(jié)算期耗用量

13、上月末庫存本期購進量本期末庫存量其價格按加權(quán)平均法執(zhí)行。三、施工機械使用費的核算規(guī)則：（一）中小型機具，采用項目經(jīng)理部向公司外部租賃的辦法，項目經(jīng)理部支付作業(yè)臺 班費并按受益對象記入施工機械使用費。（二）項目經(jīng)理部支付的大型機械臺班費（如果含工、料、燃、動力、安拆、外運等 費用，則機械租賃提供相應的服務項觸受益對象分配到機械使用費中。（三）各單位工程項目發(fā)生的大型機械進出場費以及大型機械的安裝拆除費等均應與預算成本對口分配計入項目成本。對一次發(fā)生較大的大型機械安裝、拆卸、輔助設施 的進出場費，首先應通過“待攤費用”科目歸集，然后按月根據(jù)預算成本口徑進行分攤 計入受益對象成本。（四）項目在施工過

14、程中發(fā)生的工程用電費（或甲方代付代扣部分按照受益對 象計入施工機械使用費。（五）自有機械的折舊、修理費用、機械配件等費用按照受益對象計入施工機械使用費。四、其他直接費（措施費）的核算規(guī)則：（一）經(jīng)理部會計人員根據(jù)實際發(fā)生的結(jié)算單，發(fā)票和財務核算資料歸集“其他直接 費”成本。對于施工過程中發(fā)生的各種屬于其他直接費包括的內(nèi)容的費用直接計入成本。（二）凡能分清受益對象的其他直接費，可直接計入成本項目；如果工程項目是建筑 群也可采用分配方法攤?cè)氤杀?。（四）冬雨季施工增加費，商品砼中的增加費在實際成本核算時，難以從工、料、機 等成本額中分出，則可不在其它直接費中核算。：在確定預算成本時，可以在工料 分析

15、時解決該項問題）（五）臨時設施費的核算規(guī)則是：1、企業(yè)購置臨時設施發(fā)生的各項支出，借“臨時設施費”科目。貸記“銀行存款” 等有關科目。需通過建筑安裝活動才能完成的臨時設施，其支出可先通過“專項工程支 出”科目核算，發(fā)生費用支出時，借記“專項工程支出”科目，貸記“銀行存款”等科 目；完成交付使用時，借記“臨時設施費”科目，貸記“專項工程支出”科目。然后根 據(jù)工期受益期和收益對象，按月攤?cè)牍こ坛杀?。借記“工程施工一一其他直貸費”記“臨時設施攤銷”2、臨時設施各種零星修理，數(shù)額小于0元的臨時設施，并不需通過“專項工程 支出”直接以直接費實際成本為基數(shù)分配計入成本。3、工程發(fā)生的臨時設施用工工資，現(xiàn)場

16、照明等費用均可分配進入臨時設施費成本。五、現(xiàn)場管理費（制造費用）的核算規(guī)則：（一）實際支付項目管理人員、服務人員、警衛(wèi)人員工資、獎金、各種津貼；按工資 總額口徑提取的工作人員職工福利費計入現(xiàn)場管理費。（二）按實際發(fā)生的財務核算資料核算行政管理費用驗部門使用的屬于固定資產(chǎn) 的設備及儀器折舊、修理費及租賃費、現(xiàn)場管理用工具用具使用費；現(xiàn)場管理人員的勞 動保護費；職工差旅費、辦公費；保險費（財產(chǎn)保險及安全保險程保修費、工程排污費等計入現(xiàn)場管理費（制造費用）（三）按勞務合同、分包合同支付的外單位管理費計入現(xiàn)場管理費（制造費用）（四）按責任承包合同所規(guī)定應上交企業(yè)的管理費用計入現(xiàn)場管理費（制造費用）（五

17、）月末將“現(xiàn)場管理費（制造費用科目余額以直接費實際成本為基數(shù)分配記 入各受益對象。六、專業(yè)工程分包費用的核算規(guī)則：凡屬于分包工程項目均按此規(guī)則進行核算：（一）未在稅務機關辦理稅務登錄的分包施工單結(jié)算必須在結(jié)算期末提供已完工 程價款結(jié)算單，要求分包施工單位并提供相應成本票據(jù)，按工程成本項目進行結(jié)算，其 內(nèi)容要求人工費、材料費、施工機械使用費、其它直接費和間接費用、臨時設施費等， 列明細結(jié)算，經(jīng)項目經(jīng)理部及有關部門和領導審批后，送交財務部門。會計人員扣減按 分包合同規(guī)定的扣減項后，分別計入各受益對象。（二）已經(jīng)在稅務機關辦理稅務登錄專業(yè)施工單位程結(jié)算必須在結(jié)算期末提供已 完工程價款結(jié)算單，經(jīng)項目經(jīng)

18、理部及有關部門和領導審批后，送交財務部門，會計人員 扣減按分包合同規(guī)定的扣減項后，分別計入各受益對象。要求分包單位提供施工工程項目所在地稅務機關代開的建筑業(yè)專用發(fā)票及完稅證 復印件，并加蓋發(fā)票專用章。七、項目成本核算必須劃清下列界限：（一）本期成本與下期成本的界限：不得將本期成本列入下期成本，也不得將下期成 本列入本期成本，嚴格執(zhí)行“權(quán)責發(fā)生制”的核算原則。（二）成本核算對象和項目之間的界限：各個成本核算對象的成本不得互相混淆。人 工費、材料費、施工機械使用費、其他直接費，凡能夠確定成本核算對象的，應直接按 對象列入成本；不能直接列入的費用以及管理費用，應按規(guī)定的分配方法進行分攤。（三）已完工

19、程（或產(chǎn)成品）成本與未完工程（或在產(chǎn)品）成本的界限：不得將未完 工程（或在產(chǎn)品）成本計入已完工程（或產(chǎn)成品）成本，也不得將已完工程（在產(chǎn)品） 成本計入未完工程（在產(chǎn)品）成本。成本項目界線必須劃分清楚，不得串項。第四章項目成本核算具體操作一、項目經(jīng)理部以確認的單位工程作為成本核算對象，設置單位工程成本臺賬，并 實行月結(jié)算成本。二、項目成本核算的方法、步驟：（一）確定和劃分預算成本。1、結(jié)算期末項目經(jīng)理部的統(tǒng)計人員及預算人員通過實測實量計算已完分部分項工 程量并匯總，按工程規(guī)定的取費標準和分率，按工料分析的形式，計算出當月實際完成 工程量，填制建安企業(yè)生產(chǎn)任務完成統(tǒng)計月報表，該項目經(jīng)理審定簽字后，

20、送交項目成 本會計人員作當期預算成本收入的依據(jù)。2、預算人員在接到經(jīng)建設單位（發(fā)包方）及權(quán)威機構(gòu)確認的建安企業(yè)生產(chǎn)任務 完成月報表后送交財務人員（或公司財務科）以此編制工程價款結(jié)算單報送建設 單位簽章后收回結(jié)算期工程進度款。3、工程竣工后，按照合同和施工過程中經(jīng)建設單位（發(fā)包人）確認的各種技術(shù)資 料的經(jīng)濟資料及時調(diào)整總造價和預算成本。（二）實際成本核算具體操作1、人工費成本核算的具體操作：（1）項目經(jīng)理部根據(jù)審核無誤的人工費結(jié)算單（勞務作業(yè)按照標明的工程對 象，直接計入人工費成本。（2）對包工不包料的分包工程應隨完隨結(jié)，項目經(jīng)理部和公司在完成對分包單位 工程結(jié)算工作后，將結(jié)算單進行審查匯簽后，

21、交財務部門予以付款。財務部門據(jù)結(jié)算單 實際發(fā)生費用，將屬于人工費列支的部分按受益對象進行歸集，記入當期工程成本。（3）結(jié)算期沒有及時結(jié)算的，按本辦法第四章任）款進行辦理。（4）對在結(jié)算期內(nèi)發(fā)生的不屬于工程承包范圍的用工，預算人員及有關人員必須 及時準確辦理原始簽證和結(jié)算，做為財務人員的核算依據(jù)。2、材料核算的具體操作：（1）向內(nèi)部物資部門調(diào)用的材料，由項目經(jīng)理部材料人員驗收入庫，并將有關手 續(xù)提交材料部門會計人員作價提交財務部門及時辦理內(nèi)部款項結(jié)算。（2）結(jié)算期末，材料人員對現(xiàn)場材料進行認真盤點，并對當期簽發(fā)的材料耗用限 額領料單和出庫單對照結(jié)算:總編制結(jié)算期材料消耗匯總報材料部門會計計價后，

22、 報送財務部門會計人員。（3）財務部門核算人員依據(jù)上述資料，將已耗材料進行分配，按工程項目核算對 象計入成本。（4）周轉(zhuǎn)材料租賃費，由項目經(jīng)理部材料人員審核簽章后交會計人員辦理結(jié)算， 并按受益對象直接進入當期成本。（5）按有關規(guī)定辦理材料成本差異的分配。（6）按有關規(guī)定分配材料用工和材料采購保管費的分配。3、施工機械使用費的具體操作：（1）期末，項目經(jīng)理部會計人員收到轉(zhuǎn)入的大型機械設備租賃費結(jié)算單和中小型 機械租賃費結(jié)算單，進行審核無誤后，根據(jù)單位工程使用數(shù)直接計入成本。（2）項目經(jīng)理部使用未實行租賃或承包使用的機械，由核算人員將工資福利費、折舊、攤銷費及修理費、燃料、動力費、機具、出租費歸集

23、到“輔助生產(chǎn)”科目，再進 行分配計入成本。（3）現(xiàn)場使用的工程用電支出費用，按受益對象直接計入成本。（4）項目經(jīng)理部發(fā)生的大型機械進出場費、安拆費均應與承包工程預算成本對口， 相應進入成本。4、其他直接費的具體操作：當期發(fā)生的屬于本辦法第三章四、其他直接費（措施費）的核算規(guī)則。5、臨時設施費的具體操作按本辦法第三章四（五）的規(guī)則進行操作。6、現(xiàn)場管理費（制造費用）核算的具體操作：項目經(jīng)理部為組織和管理工程施工發(fā)生的全部支出均通過“現(xiàn)場管理費（制造費 用）”科目核算，然后在期末以直接費實際成本為基數(shù)分配到各受益對象成本中。第五章成本分析一、項目成本分析，是項目經(jīng)理部項目成本管理的一項重要內(nèi)容，它

24、有助于項目成 本升降的及時掌握和控制，及時找出經(jīng)營過程中的漏洞和不足，根據(jù)分析情況提出成本 控制改進措施，從而達到提高經(jīng)濟效益的目的。二、項目成本分析要按照項目成本責任制的分工，由項目經(jīng)理組織各專業(yè)人員具體 分析。三、項目成本分析的依據(jù)是：施工定額工程合同；分包合同；消耗定額；經(jīng)營承包責任制；成本計劃等。利用上述依據(jù)與每一個會計期間實際成本支出比較 分析，披露成本指標完成程度、原因和措施。四、項目成本分析的重點是人工費、材料費、機械費。五、具體分析方法采用比較法。具體的可采用絕對數(shù)分析和相對數(shù)分析。六、要求定期分析和經(jīng)常分析相結(jié)合；綜合分析與專題分析相結(jié)合；重點分析與一 般分析相結(jié)合，按月分析

25、最為適宜。第六章竣工工程成本決算一、竣工工程成本編制準備項目工程竣工后，必須對竣工成本進行決算，為了正確核算工程成本，項目經(jīng)理部 還要配合經(jīng)營開發(fā)部門的預決算人員檢查工程造價是否在正確計算竣工工程成本 時，要檢查建設單位（發(fā)包人）供水、供電、供料和加工等費用是否全部計入在賬，現(xiàn) 場剩余材料是否及時辦理退料和轉(zhuǎn)移手續(xù)，工程成本記錄是否完整正確，有無將屬于專 項工程支出擠入成本的情況。有時全部工程已基本完成具備使用條件，只因個別工程缺乏材料，設備或其他原因 造成短期內(nèi)不能解決收尾工程的進行，這時可以在工程收尾以前就做為“竣工”處理， 對于個別的特殊原因不能及時收尾的工-程可以做為竣工處理但是應同時

26、具備：1） 經(jīng)建設單位同意并辦理竣工決算2）施工單位已提出收尾工程清單，并有計算依據(jù)；（3）收尾工程費用不超過預算成（4）經(jīng)行業(yè)監(jiān)理機構(gòu)（或建設單位）批準同意， 方可將其費用預提計入成本。二、竣工成本編制程序（一）工程項目工程竣工后，由預算部門編制竣工決算書，報送建設單位和權(quán)威機 構(gòu)審核確認最終造價，必須把所有可能簽認的項目考慮周全以免造成丟項少收，尤其是 簽證工程或其他有爭議的事項。（二）財務部門收到確認的工程決算書后，隨即考察該項目的資金回收情況，如有 拖欠則及時收款，爭取不留尾巴，以免建設單位機構(gòu)變動導致清欠困難，如發(fā)現(xiàn)資金有 問題，財務部門及時向領導或有關部門通報，采取必要措施。（三）根據(jù)竣工決算書，調(diào)整、分解、分析工程結(jié)算收入。（四）將工程余料盤點后，辦理退料手