項(xiàng)目成本核算辦法

1、項(xiàng)目成本核算辦法第一章總則一、為了加強(qiáng)項(xiàng)目成本的管理，降低耗費(fèi)，提高經(jīng)濟(jì)效益，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況特 制定本辦法。二、本辦法要求采用“制造成本法”核算項(xiàng)目工程成本，特別強(qiáng)調(diào)“權(quán)責(zé)發(fā)生制” 元1月1日起至12月31日。和收入與成本配比的原則，實(shí)行月度成本核算。會(huì)計(jì)用度日至25日，會(huì)計(jì)年度公第二章成本管理責(zé)任制一、工程項(xiàng)目經(jīng)理部的職責(zé)：（一）工程項(xiàng)目經(jīng)理部是企業(yè)內(nèi)部以成本為中心的核算單位，以責(zé)任形式完成公司 下達(dá)的利潤上繳和成本降低指標(biāo)，負(fù)責(zé)對(duì)工程項(xiàng)目成本進(jìn)行全面、全過程管理和核算。（二）工程項(xiàng)目經(jīng)理部經(jīng)理受公司委托，根據(jù)工程承包合同中發(fā)生的合同范圍以外 的簽證資料及時(shí)向建設(shè)單位（發(fā)包人）洽商工程索

2、賠等事宜。（三）對(duì)工程項(xiàng)目，必須有預(yù)算、核算人員會(huì)同公司或公司有關(guān)部門，共同擬定成 本預(yù)測(cè)資料，做為項(xiàng)目目標(biāo)責(zé)任制的依據(jù)。（五）準(zhǔn)確及時(shí)編制已完工程統(tǒng)計(jì)報(bào)告、記錄編制工程簽證資料，以取得建設(shè)單位 （發(fā)包人）的確認(rèn)，保證工程進(jìn)度款及時(shí)足額收取，并將收取的款項(xiàng)全部存入公司指定賬號(hào)（外埠工程視具體情況而定）（六）項(xiàng)目經(jīng)理部財(cái)務(wù)人員的配備，一般情況下2人。配備時(shí)須經(jīng)財(cái)務(wù)部進(jìn)行 資格考核，主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，本人持會(huì)計(jì)證方可上崗。（八）定期召開月度成本分析會(huì)，實(shí)現(xiàn)成本的過程控制，并將項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)成本情況 的掌握程度做為項(xiàng)目經(jīng)理的一項(xiàng)重要考核指標(biāo)。（九）項(xiàng)目成本核算內(nèi)容，統(tǒng)一與現(xiàn)實(shí)執(zhí)行的河北省建筑工程預(yù)算定額及河

3、 北省工程綜合費(fèi)用定額一致。（十）施工項(xiàng)目工程成本降低指標(biāo)及目標(biāo)責(zé)任制由公司總經(jīng)理，責(zé)成有關(guān)部門下達(dá) 和簽定，且報(bào)主管經(jīng)營的領(lǐng)導(dǎo)或部門認(rèn)可、備查。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（成本核算員）的職責(zé)主要有：（一）嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)有關(guān)財(cái)務(wù)方面的法規(guī)及本辦法的規(guī)定。（二）負(fù)責(zé)現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)（制造費(fèi)用）及現(xiàn)場(chǎng)臨時(shí)設(shè)施費(fèi)的計(jì)劃控制和核算，對(duì)工、 科、機(jī)械、其它直接費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)（制造費(fèi)用）等費(fèi)用進(jìn)行綜合歸集、 匯總，并編制項(xiàng)目總成本計(jì)劃，按月、季考核分析成本計(jì)劃的執(zhí)行情況，實(shí)行階段成本 控制。（三）建立健全各項(xiàng)賬薄和臺(tái)賬，如實(shí)記錄項(xiàng)目經(jīng)營過程中的每項(xiàng)業(yè)務(wù)。根據(jù)各業(yè) 務(wù)人員提供的資料，全面核算工程項(xiàng)目的預(yù)算成本和實(shí)際成

4、本，編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表。設(shè) 置登記工程成本臺(tái)賬及資金臺(tái)賬，妥善保管各種會(huì)計(jì)檔案和經(jīng)濟(jì)核算資料。（四）開展項(xiàng)目成本分析活動(dòng)對(duì)成本的升降原因進(jìn)行及時(shí)分析，提出文字報(bào)告。當(dāng)好項(xiàng)目經(jīng)理的參謀。三、項(xiàng)目經(jīng)理部的各業(yè)務(wù)部門及職能人員，應(yīng)根據(jù)各自業(yè)務(wù)范圍，承擔(dān)相應(yīng)的成本 管理責(zé)任。部門之間要協(xié)調(diào)統(tǒng)一，密切配合，切實(shí)做好成本的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、 分析、考核、決算和報(bào)表等各項(xiàng)管理工作，并承擔(dān)各自的責(zé)任。第三章項(xiàng)目成本核算的內(nèi)容一、成本核算對(duì)象，是指企業(yè)根據(jù)施工組織的特點(diǎn)，承包工程的實(shí)際情況和加強(qiáng)成 本管理的要求，確定建筑安裝工程成本核算對(duì)象。（一）建筑安裝工程一般應(yīng)以每一個(gè)獨(dú)立編制施工圖預(yù)算的單位工程為成本

5、核算對(duì) 象。（二）一個(gè)單位工程項(xiàng)目由多個(gè)獨(dú)立核算單位共同施工時(shí)，各單位都應(yīng)以同一個(gè)單 位工程為成本核算對(duì)象，各自核算自行完成的部分。（三）規(guī)模大、工期長的單位工程，可以將工程分為若干部位，以分部工程作為成 本核算對(duì)象。（四）同一建設(shè)項(xiàng)目，由同一個(gè)單位施工、同一施工地點(diǎn)、同一結(jié)構(gòu)類型，開竣工 時(shí)間相接近的若干個(gè)單位工程，可以合并作為一個(gè)成本核算對(duì)象。成本核算對(duì)象的確定，體由工程部經(jīng)營開發(fā)部等有關(guān)部門共同確定其核算對(duì)象， 包括：名稱、范圍，一經(jīng)商定，不得隨意改變，以確保核算的統(tǒng)一性。二、工程項(xiàng)目成本是由直接成本、間接費(fèi)、利潤和稅金四部分組成。（一）直接工程費(fèi)成本，是指從事施工過程中所直接耗費(fèi)的構(gòu)成

6、工程實(shí)體或有助于 工程形成的各項(xiàng)支出。直接工程費(fèi)成本的構(gòu)成是由直接費(fèi)和措施費(fèi)。其內(nèi)容包括如下：1、人工費(fèi)：指企業(yè)從事建筑安裝工程施工人員的勞動(dòng)報(bào)酬。（1）施工作業(yè)隊(duì)的勞務(wù)費(fèi)（不含材料工、機(jī)械工、臨設(shè)用工、輔助生產(chǎn)用工等勞 務(wù)費(fèi)及管理費(fèi)。）（2）生產(chǎn)工人的基本工資、崗位工資、工資性津貼、工人輔助工資、職工福利費(fèi)、 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、書報(bào)費(fèi)、加班工資及提取的職工福利費(fèi)。（3）采取計(jì)件工資制生產(chǎn)工人的工資根據(jù)工程任務(wù)單）及各種津貼、補(bǔ)貼、勞 動(dòng)保護(hù)費(fèi)和職工福利費(fèi)（職工福利費(fèi)嚴(yán)格控制在工資總額%的內(nèi)，不得突破）（工資總額包括：計(jì)時(shí)工資；計(jì)件工資；計(jì)件標(biāo)準(zhǔn)工資；計(jì)件超額工資； 資金：津貼和補(bǔ)貼；加班加點(diǎn)工資；

7、其它工資性）費(fèi)用。2、材料費(fèi)：指施工過程中耗用的構(gòu)成工程實(shí)體的主要材料、結(jié)構(gòu)件、輔助材料、 零件、半成品、設(shè)備（規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下）的費(fèi)用和有助于形成工程實(shí)體的其它材料以及周 轉(zhuǎn)工具的銷售和租賃費(fèi)等。包括現(xiàn)場(chǎng)材料用工的人工費(fèi)、工程用水的水費(fèi)、材料管理 保管費(fèi)的攤銷。）3、施工機(jī)械費(fèi)：包括在施工過程中使用自有施工機(jī)械所發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)和使用 外單位施工機(jī)械的租賃費(fèi)以及按規(guī)定支付的施工機(jī)械安裝費(fèi)費(fèi)、進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)和電費(fèi)。4、其它直接費(fèi)（1）措施費(fèi)：是指定額直接費(fèi)以外施工過程中發(fā)生的其它費(fèi)用，內(nèi)容包括：冬雨 季施工增加費(fèi)；夜間施工增加費(fèi)；材料二次搬運(yùn)費(fèi)；儀器儀表使用費(fèi)；是指通信、電子 等設(shè)備安裝工程所需安裝、測(cè)

8、試儀器儀表攤銷及維修費(fèi)用；生產(chǎn)工具使用費(fèi)，是指施工 生產(chǎn)所需不屬于固定資產(chǎn)的生產(chǎn)工具及檢驗(yàn)用具等的購置、攤銷和維修費(fèi)，以及支付給 工人自備工具補(bǔ)貼費(fèi)；檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)，是指對(duì)建筑材料構(gòu)件和建筑安裝物進(jìn)行一般鑒定、 檢查所發(fā)生的費(fèi)用；特殊工種培訓(xùn)費(fèi)；工程定位復(fù)測(cè)、工程點(diǎn)交、場(chǎng)地清理等費(fèi)用；特 殊地區(qū)施工增加費(fèi)是指鐵路、公路、通訊、輸電、長距離輸送管道等工程在原始森林、 高原、沙漠等特殊地區(qū)施工增加的費(fèi)用；安全防護(hù)、文明施工費(fèi)等。（2）臨時(shí)設(shè)施費(fèi)：是指施工企業(yè)為進(jìn)行建筑安裝工程施工所需的達(dá)到現(xiàn)行使用標(biāo) 準(zhǔn)的生活和生產(chǎn)用的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物和其它臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用等（在成本核算時(shí)并在其 它直接費(fèi)中進(jìn)行核算）5、

9、現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)（制造費(fèi)用一一間接費(fèi)指施工現(xiàn)場(chǎng)管理人員和管理工程所發(fā)生的 全部支出。包括：現(xiàn)場(chǎng)管理人員、服務(wù)人員、警衛(wèi)消防人員的支出：（1）施工管理人員的工資。（2）施工管理人員的獎(jiǎng)金。（3）施工管理人員的福利費(fèi)。（4）折舊費(fèi)。（5）修理費(fèi)。（6）物料消耗。（7）低值易耗品攤銷。（8）取暖費(fèi)。（9）辦公用水電費(fèi)。（10）辦公費(fèi)。（11）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)。（12）差旅費(fèi)。（13）勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。（14）工程維修費(fèi)。（15）排污費(fèi)。（16）公司管理費(fèi)。（17）外單位管理費(fèi)。（18）其它費(fèi)用。以上內(nèi)容構(gòu)成了工程成本。但是必須明確指出，實(shí)際成本的各項(xiàng)目包含內(nèi)容必須與 預(yù)算成本有關(guān)項(xiàng)目相一致，以利在實(shí)際成本控制時(shí)分析各

10、成本項(xiàng)目的節(jié)超情況。三、準(zhǔn)確界定成本列支范圍。為保證項(xiàng)目成本核算的準(zhǔn)確性、統(tǒng)一性、可比性，需正確區(qū)分成本開支與期間費(fèi)用 支出的界限。第四章實(shí)際成本的計(jì)算規(guī)則一、人工費(fèi)實(shí)際成本的核算規(guī)則（一）根據(jù)勞務(wù)用工合同（或協(xié)議項(xiàng)目經(jīng)理部簽認(rèn)的工程勞務(wù)結(jié)算書進(jìn)行結(jié)算 和轉(zhuǎn)賬。按照標(biāo)明的工程對(duì)象，借記“工程施工人工費(fèi)”貸記“現(xiàn)金”或“銀行 存款”（內(nèi)部銀行存款）“應(yīng)付賬款”“預(yù)付賬款”等。（二）按工資匯總表的工資總艇資總額的!4%以內(nèi)福利費(fèi)開支及勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等， 直接記入工程對(duì)象（會(huì)計(jì)分錄從簡(jiǎn)）（三）在成本考核期內(nèi)尚未辦理結(jié)算手續(xù)的勞務(wù)費(fèi)，按項(xiàng)目預(yù)算員提供結(jié)算資料， 經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理確認(rèn)簽字后可預(yù)提計(jì)入人工費(fèi)成本。需

11、要說明的是提費(fèi)用”最多不能超過兩個(gè)結(jié)算期，年終結(jié)算時(shí)“預(yù)提費(fèi)用”科目一般情況下不得留余額。二、材料費(fèi)的實(shí)際成本核算規(guī)則：（一）實(shí)際成本中的材料領(lǐng)用，要推行限額領(lǐng)料制。（二）實(shí)際成本中耗用材料的數(shù)1必須以計(jì)算期內(nèi)實(shí)際耗用量為不得以領(lǐng)代用。已領(lǐng)未用的材料,及時(shí)辦理退料手續(xù)確實(shí)需留下期繼續(xù)使用的要辦理假退料手續(xù)。（三）實(shí)際成本中耗用材料的價(jià)格必須按實(shí)際價(jià)格計(jì)算材料核算采用計(jì)劃價(jià)格的， 實(shí)際成本中耗用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)計(jì)劃價(jià)格與實(shí)際價(jià)格的差異，必須按期進(jìn)行分配，不得任意 少攤或多攤。根據(jù)建筑行業(yè)的價(jià)格構(gòu)成特點(diǎn)，要求：采取加權(quán)平均價(jià)格進(jìn)行材料核算。（四）材料用工（材料加工）及材料采購保管費(fèi)，以直接費(fèi)實(shí)際成本為基

12、數(shù)分配到受 益對(duì)象。（五）對(duì)于各種周轉(zhuǎn)材料組合鋼模、大鋼模實(shí)行內(nèi)部租賃辦法按合理的租賃價(jià)格， 以當(dāng)期實(shí)際使用所發(fā)生的租賃費(fèi)計(jì)入單位工程材料成本。（六）施工用水，分清受益對(duì)象，分配到材料成本。（七）低值易耗品，按下列方法列入成本。1、一次攤銷法：價(jià)值較小的可以在領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本。玻璃器皿等易碎物品不 論其價(jià)值大小，在領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本。2、分期攤銷法：價(jià)值較大，可以根據(jù)耐用期限分期攤?cè)氤杀净蛸M(fèi)用。3、五五攤銷法：即領(lǐng)用時(shí)攤銷報(bào)廢時(shí)攤銷0%。（八）材料實(shí)際耗用量的計(jì)算方法：結(jié)算期末，由項(xiàng)目經(jīng)理部材料員對(duì)現(xiàn)場(chǎng)的庫存材料進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)并計(jì)算出實(shí)際盤存 量。以此計(jì)算當(dāng)期耗用量。其計(jì)算公式為：結(jié)算期耗用量

13、上月末庫存本期購進(jìn)量本期末庫存量其價(jià)格按加權(quán)平均法執(zhí)行。三、施工機(jī)械使用費(fèi)的核算規(guī)則：（一）中小型機(jī)具，采用項(xiàng)目經(jīng)理部向公司外部租賃的辦法，項(xiàng)目經(jīng)理部支付作業(yè)臺(tái) 班費(fèi)并按受益對(duì)象記入施工機(jī)械使用費(fèi)。（二）項(xiàng)目經(jīng)理部支付的大型機(jī)械臺(tái)班費(fèi)（如果含工、料、燃、動(dòng)力、安拆、外運(yùn)等 費(fèi)用，則機(jī)械租賃提供相應(yīng)的服務(wù)項(xiàng)觸受益對(duì)象分配到機(jī)械使用費(fèi)中。（三）各單位工程項(xiàng)目發(fā)生的大型機(jī)械進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)以及大型機(jī)械的安裝拆除費(fèi)等均應(yīng)與預(yù)算成本對(duì)口分配計(jì)入項(xiàng)目成本。對(duì)一次發(fā)生較大的大型機(jī)械安裝、拆卸、輔助設(shè)施 的進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)，首先應(yīng)通過“待攤費(fèi)用”科目歸集，然后按月根據(jù)預(yù)算成本口徑進(jìn)行分?jǐn)?計(jì)入受益對(duì)象成本。（四）項(xiàng)目在施工過

14、程中發(fā)生的工程用電費(fèi)（或甲方代付代扣部分按照受益對(duì) 象計(jì)入施工機(jī)械使用費(fèi)。（五）自有機(jī)械的折舊、修理費(fèi)用、機(jī)械配件等費(fèi)用按照受益對(duì)象計(jì)入施工機(jī)械使用費(fèi)。四、其他直接費(fèi)（措施費(fèi)）的核算規(guī)則：（一）經(jīng)理部會(huì)計(jì)人員根據(jù)實(shí)際發(fā)生的結(jié)算單，發(fā)票和財(cái)務(wù)核算資料歸集“其他直接 費(fèi)”成本。對(duì)于施工過程中發(fā)生的各種屬于其他直接費(fèi)包括的內(nèi)容的費(fèi)用直接計(jì)入成本。（二）凡能分清受益對(duì)象的其他直接費(fèi)，可直接計(jì)入成本項(xiàng)目；如果工程項(xiàng)目是建筑 群也可采用分配方法攤?cè)氤杀?。（四）冬雨季施工增加費(fèi)，商品砼中的增加費(fèi)在實(shí)際成本核算時(shí)，難以從工、料、機(jī) 等成本額中分出，則可不在其它直接費(fèi)中核算。：在確定預(yù)算成本時(shí)，可以在工料 分析

15、時(shí)解決該項(xiàng)問題）（五）臨時(shí)設(shè)施費(fèi)的核算規(guī)則是：1、企業(yè)購置臨時(shí)設(shè)施發(fā)生的各項(xiàng)支出，借“臨時(shí)設(shè)施費(fèi)”科目。貸記“銀行存款” 等有關(guān)科目。需通過建筑安裝活動(dòng)才能完成的臨時(shí)設(shè)施，其支出可先通過“專項(xiàng)工程支 出”科目核算，發(fā)生費(fèi)用支出時(shí)，借記“專項(xiàng)工程支出”科目，貸記“銀行存款”等科 目；完成交付使用時(shí)，借記“臨時(shí)設(shè)施費(fèi)”科目，貸記“專項(xiàng)工程支出”科目。然后根 據(jù)工期受益期和收益對(duì)象，按月攤?cè)牍こ坛杀尽＝栌洝肮こ淌┕ひ灰黄渌辟J費(fèi)”記“臨時(shí)設(shè)施攤銷”2、臨時(shí)設(shè)施各種零星修理，數(shù)額小于0元的臨時(shí)設(shè)施，并不需通過“專項(xiàng)工程 支出”直接以直接費(fèi)實(shí)際成本為基數(shù)分配計(jì)入成本。3、工程發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施用工工資，現(xiàn)場(chǎng)

16、照明等費(fèi)用均可分配進(jìn)入臨時(shí)設(shè)施費(fèi)成本。五、現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)（制造費(fèi)用）的核算規(guī)則：（一）實(shí)際支付項(xiàng)目管理人員、服務(wù)人員、警衛(wèi)人員工資、獎(jiǎng)金、各種津貼；按工資 總額口徑提取的工作人員職工福利費(fèi)計(jì)入現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)。（二）按實(shí)際發(fā)生的財(cái)務(wù)核算資料核算行政管理費(fèi)用驗(yàn)部門使用的屬于固定資產(chǎn) 的設(shè)備及儀器折舊、修理費(fèi)及租賃費(fèi)、現(xiàn)場(chǎng)管理用工具用具使用費(fèi)；現(xiàn)場(chǎng)管理人員的勞 動(dòng)保護(hù)費(fèi)；職工差旅費(fèi)、辦公費(fèi)；保險(xiǎn)費(fèi)（財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)及安全保險(xiǎn)程保修費(fèi)、工程排污費(fèi)等計(jì)入現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)（制造費(fèi)用）（三）按勞務(wù)合同、分包合同支付的外單位管理費(fèi)計(jì)入現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)（制造費(fèi)用）（四）按責(zé)任承包合同所規(guī)定應(yīng)上交企業(yè)的管理費(fèi)用計(jì)入現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)（制造費(fèi)用）（五

17、）月末將“現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)（制造費(fèi)用科目余額以直接費(fèi)實(shí)際成本為基數(shù)分配記 入各受益對(duì)象。六、專業(yè)工程分包費(fèi)用的核算規(guī)則：凡屬于分包工程項(xiàng)目均按此規(guī)則進(jìn)行核算：（一）未在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登錄的分包施工單結(jié)算必須在結(jié)算期末提供已完工 程價(jià)款結(jié)算單，要求分包施工單位并提供相應(yīng)成本票據(jù)，按工程成本項(xiàng)目進(jìn)行結(jié)算，其 內(nèi)容要求人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)械使用費(fèi)、其它直接費(fèi)和間接費(fèi)用、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)等， 列明細(xì)結(jié)算，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理部及有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)審批后，送交財(cái)務(wù)部門。會(huì)計(jì)人員扣減按 分包合同規(guī)定的扣減項(xiàng)后，分別計(jì)入各受益對(duì)象。（二）已經(jīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登錄專業(yè)施工單位程結(jié)算必須在結(jié)算期末提供已 完工程價(jià)款結(jié)算單，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)

18、理部及有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)審批后，送交財(cái)務(wù)部門，會(huì)計(jì)人員 扣減按分包合同規(guī)定的扣減項(xiàng)后，分別計(jì)入各受益對(duì)象。要求分包單位提供施工工程項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的建筑業(yè)專用發(fā)票及完稅證 復(fù)印件，并加蓋發(fā)票專用章。七、項(xiàng)目成本核算必須劃清下列界限：（一）本期成本與下期成本的界限：不得將本期成本列入下期成本，也不得將下期成 本列入本期成本，嚴(yán)格執(zhí)行“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的核算原則。（二）成本核算對(duì)象和項(xiàng)目之間的界限：各個(gè)成本核算對(duì)象的成本不得互相混淆。人 工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)，凡能夠確定成本核算對(duì)象的，應(yīng)直接按 對(duì)象列入成本；不能直接列入的費(fèi)用以及管理費(fèi)用，應(yīng)按規(guī)定的分配方法進(jìn)行分?jǐn)?。（三）已完?/p>

19、程（或產(chǎn)成品）成本與未完工程（或在產(chǎn)品）成本的界限：不得將未完 工程（或在產(chǎn)品）成本計(jì)入已完工程（或產(chǎn)成品）成本，也不得將已完工程（在產(chǎn)品） 成本計(jì)入未完工程（在產(chǎn)品）成本。成本項(xiàng)目界線必須劃分清楚，不得串項(xiàng)。第四章項(xiàng)目成本核算具體操作一、項(xiàng)目經(jīng)理部以確認(rèn)的單位工程作為成本核算對(duì)象，設(shè)置單位工程成本臺(tái)賬，并 實(shí)行月結(jié)算成本。二、項(xiàng)目成本核算的方法、步驟：（一）確定和劃分預(yù)算成本。1、結(jié)算期末項(xiàng)目經(jīng)理部的統(tǒng)計(jì)人員及預(yù)算人員通過實(shí)測(cè)實(shí)量計(jì)算已完分部分項(xiàng)工 程量并匯總，按工程規(guī)定的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和分率，按工料分析的形式，計(jì)算出當(dāng)月實(shí)際完成 工程量，填制建安企業(yè)生產(chǎn)任務(wù)完成統(tǒng)計(jì)月報(bào)表，該項(xiàng)目經(jīng)理審定簽字后，

20、送交項(xiàng)目成 本會(huì)計(jì)人員作當(dāng)期預(yù)算成本收入的依據(jù)。2、預(yù)算人員在接到經(jīng)建設(shè)單位（發(fā)包方）及權(quán)威機(jī)構(gòu)確認(rèn)的建安企業(yè)生產(chǎn)任務(wù) 完成月報(bào)表后送交財(cái)務(wù)人員（或公司財(cái)務(wù)科）以此編制工程價(jià)款結(jié)算單報(bào)送建設(shè) 單位簽章后收回結(jié)算期工程進(jìn)度款。3、工程竣工后，按照合同和施工過程中經(jīng)建設(shè)單位（發(fā)包人）確認(rèn)的各種技術(shù)資 料的經(jīng)濟(jì)資料及時(shí)調(diào)整總造價(jià)和預(yù)算成本。（二）實(shí)際成本核算具體操作1、人工費(fèi)成本核算的具體操作：（1）項(xiàng)目經(jīng)理部根據(jù)審核無誤的人工費(fèi)結(jié)算單（勞務(wù)作業(yè)按照標(biāo)明的工程對(duì) 象，直接計(jì)入人工費(fèi)成本。（2）對(duì)包工不包料的分包工程應(yīng)隨完隨結(jié)，項(xiàng)目經(jīng)理部和公司在完成對(duì)分包單位 工程結(jié)算工作后，將結(jié)算單進(jìn)行審查匯簽后，

21、交財(cái)務(wù)部門予以付款。財(cái)務(wù)部門據(jù)結(jié)算單 實(shí)際發(fā)生費(fèi)用，將屬于人工費(fèi)列支的部分按受益對(duì)象進(jìn)行歸集，記入當(dāng)期工程成本。（3）結(jié)算期沒有及時(shí)結(jié)算的，按本辦法第四章任）款進(jìn)行辦理。（4）對(duì)在結(jié)算期內(nèi)發(fā)生的不屬于工程承包范圍的用工，預(yù)算人員及有關(guān)人員必須 及時(shí)準(zhǔn)確辦理原始簽證和結(jié)算，做為財(cái)務(wù)人員的核算依據(jù)。2、材料核算的具體操作：（1）向內(nèi)部物資部門調(diào)用的材料，由項(xiàng)目經(jīng)理部材料人員驗(yàn)收入庫，并將有關(guān)手 續(xù)提交材料部門會(huì)計(jì)人員作價(jià)提交財(cái)務(wù)部門及時(shí)辦理內(nèi)部款項(xiàng)結(jié)算。（2）結(jié)算期末，材料人員對(duì)現(xiàn)場(chǎng)材料進(jìn)行認(rèn)真盤點(diǎn)，并對(duì)當(dāng)期簽發(fā)的材料耗用限 額領(lǐng)料單和出庫單對(duì)照結(jié)算:總編制結(jié)算期材料消耗匯總報(bào)材料部門會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)后，

22、 報(bào)送財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)人員。（3）財(cái)務(wù)部門核算人員依據(jù)上述資料，將已耗材料進(jìn)行分配，按工程項(xiàng)目核算對(duì) 象計(jì)入成本。（4）周轉(zhuǎn)材料租賃費(fèi)，由項(xiàng)目經(jīng)理部材料人員審核簽章后交會(huì)計(jì)人員辦理結(jié)算， 并按受益對(duì)象直接進(jìn)入當(dāng)期成本。（5）按有關(guān)規(guī)定辦理材料成本差異的分配。（6）按有關(guān)規(guī)定分配材料用工和材料采購保管費(fèi)的分配。3、施工機(jī)械使用費(fèi)的具體操作：（1）期末，項(xiàng)目經(jīng)理部會(huì)計(jì)人員收到轉(zhuǎn)入的大型機(jī)械設(shè)備租賃費(fèi)結(jié)算單和中小型 機(jī)械租賃費(fèi)結(jié)算單，進(jìn)行審核無誤后，根據(jù)單位工程使用數(shù)直接計(jì)入成本。（2）項(xiàng)目經(jīng)理部使用未實(shí)行租賃或承包使用的機(jī)械，由核算人員將工資福利費(fèi)、折舊、攤銷費(fèi)及修理費(fèi)、燃料、動(dòng)力費(fèi)、機(jī)具、出租費(fèi)歸集

23、到“輔助生產(chǎn)”科目，再進(jìn) 行分配計(jì)入成本。（3）現(xiàn)場(chǎng)使用的工程用電支出費(fèi)用，按受益對(duì)象直接計(jì)入成本。（4）項(xiàng)目經(jīng)理部發(fā)生的大型機(jī)械進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)、安拆費(fèi)均應(yīng)與承包工程預(yù)算成本對(duì)口， 相應(yīng)進(jìn)入成本。4、其他直接費(fèi)的具體操作：當(dāng)期發(fā)生的屬于本辦法第三章四、其他直接費(fèi)（措施費(fèi)）的核算規(guī)則。5、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)的具體操作按本辦法第三章四（五）的規(guī)則進(jìn)行操作。6、現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)（制造費(fèi)用）核算的具體操作：項(xiàng)目經(jīng)理部為組織和管理工程施工發(fā)生的全部支出均通過“現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)（制造費(fèi) 用）”科目核算，然后在期末以直接費(fèi)實(shí)際成本為基數(shù)分配到各受益對(duì)象成本中。第五章成本分析一、項(xiàng)目成本分析，是項(xiàng)目經(jīng)理部項(xiàng)目成本管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，它

24、有助于項(xiàng)目成 本升降的及時(shí)掌握和控制，及時(shí)找出經(jīng)營過程中的漏洞和不足，根據(jù)分析情況提出成本 控制改進(jìn)措施，從而達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。二、項(xiàng)目成本分析要按照項(xiàng)目成本責(zé)任制的分工，由項(xiàng)目經(jīng)理組織各專業(yè)人員具體 分析。三、項(xiàng)目成本分析的依據(jù)是：施工定額工程合同；分包合同；消耗定額；經(jīng)營承包責(zé)任制；成本計(jì)劃等。利用上述依據(jù)與每一個(gè)會(huì)計(jì)期間實(shí)際成本支出比較 分析，披露成本指標(biāo)完成程度、原因和措施。四、項(xiàng)目成本分析的重點(diǎn)是人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)。五、具體分析方法采用比較法。具體的可采用絕對(duì)數(shù)分析和相對(duì)數(shù)分析。六、要求定期分析和經(jīng)常分析相結(jié)合；綜合分析與專題分析相結(jié)合；重點(diǎn)分析與一 般分析相結(jié)合，按月分析

25、最為適宜。第六章竣工工程成本決算一、竣工工程成本編制準(zhǔn)備項(xiàng)目工程竣工后，必須對(duì)竣工成本進(jìn)行決算，為了正確核算工程成本，項(xiàng)目經(jīng)理部 還要配合經(jīng)營開發(fā)部門的預(yù)決算人員檢查工程造價(jià)是否在正確計(jì)算竣工工程成本 時(shí)，要檢查建設(shè)單位（發(fā)包人）供水、供電、供料和加工等費(fèi)用是否全部計(jì)入在賬，現(xiàn) 場(chǎng)剩余材料是否及時(shí)辦理退料和轉(zhuǎn)移手續(xù)，工程成本記錄是否完整正確，有無將屬于專 項(xiàng)工程支出擠入成本的情況。有時(shí)全部工程已基本完成具備使用條件，只因個(gè)別工程缺乏材料，設(shè)備或其他原因 造成短期內(nèi)不能解決收尾工程的進(jìn)行，這時(shí)可以在工程收尾以前就做為“竣工”處理， 對(duì)于個(gè)別的特殊原因不能及時(shí)收尾的工-程可以做為竣工處理但是應(yīng)同時(shí)

26、具備：1） 經(jīng)建設(shè)單位同意并辦理竣工決算2）施工單位已提出收尾工程清單，并有計(jì)算依據(jù)；（3）收尾工程費(fèi)用不超過預(yù)算成（4）經(jīng)行業(yè)監(jiān)理機(jī)構(gòu)（或建設(shè)單位）批準(zhǔn)同意， 方可將其費(fèi)用預(yù)提計(jì)入成本。二、竣工成本編制程序（一）工程項(xiàng)目工程竣工后，由預(yù)算部門編制竣工決算書，報(bào)送建設(shè)單位和權(quán)威機(jī) 構(gòu)審核確認(rèn)最終造價(jià)，必須把所有可能簽認(rèn)的項(xiàng)目考慮周全以免造成丟項(xiàng)少收，尤其是 簽證工程或其他有爭(zhēng)議的事項(xiàng)。（二）財(cái)務(wù)部門收到確認(rèn)的工程決算書后，隨即考察該項(xiàng)目的資金回收情況，如有 拖欠則及時(shí)收款，爭(zhēng)取不留尾巴，以免建設(shè)單位機(jī)構(gòu)變動(dòng)導(dǎo)致清欠困難，如發(fā)現(xiàn)資金有 問題，財(cái)務(wù)部門及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門通報(bào)，采取必要措施。（三）根據(jù)竣工決算書，調(diào)整、分解、分析工程結(jié)算收入。（四）將工程余料盤點(diǎn)后，辦理退料手