精選備抵法針對企業(yè)壞賬的涉稅處理

1、備抵法針對企業(yè)壞賬的涉稅處理 HYPERLINK / 贏了網(wǎng) HYPERLINK HYPERLINK / 法律咨詢遇到經(jīng)濟法問題？贏了網(wǎng)律師為你免費解惑！訪問 HYPERLINK 備抵法針對企業(yè)壞賬的涉稅處理企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動發(fā)生的應(yīng)收款項中，有可能日后偶發(fā)新的特殊情況，難免有些賬款收不回來，造成經(jīng)營損失。稅收與會計，對這局部經(jīng)確認無法收回或收回的可能性極小應(yīng)收款項，稱為壞賬;由于發(fā)生壞賬而引起(產(chǎn)生)的損失，稱為壞賬損失。企業(yè)該 如何確認壞賬并計提和轉(zhuǎn)回壞賬準備，又如何按稅法的規(guī)定進行納稅調(diào)整。為此，筆者現(xiàn)就生產(chǎn)或商貿(mào)型企業(yè)壞賬事項、采用備抵法下的處理方法與調(diào)整為例(不考慮直

2、接轉(zhuǎn)銷法處理)，簡要闡述該項會計處理與調(diào)整過程.便于正確計稅。本文不包括日后期間銷售退回，債務(wù)方依法破產(chǎn)等涉及到應(yīng)收款項、壞賬準備的日后調(diào)整事項的會計處理。一、壞賬處理確實認一般來講，企業(yè)應(yīng)收款項(賬款)符合以下條件之一的，應(yīng)確認為壞賬，并作為壞賬處理。會計上規(guī)定：(1)因債務(wù)人 破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)或遺產(chǎn)償債后，確實不能收回;(2)因債務(wù)單位撤銷、資不抵債或現(xiàn)金流量嚴重缺乏，確實不能收回;(3)因發(fā)生嚴重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致債務(wù)單位停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務(wù)，確實無法收回;(4)因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過3年，經(jīng)核實無法收回。稅法上規(guī)定：(1)債務(wù)人被依法破產(chǎn)、撤銷，其剩余財產(chǎn)確實缺乏清償

3、的應(yīng)收賬款;(2)債務(wù)人死亡或依法宣告死亡、失蹤、其財產(chǎn)或遺產(chǎn)確實缺乏清償?shù)膽?yīng)收賬款;(3)債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大，以其財產(chǎn)(包括保險賠款等)確實無法清償?shù)膽?yīng)收賬款;(4)債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，經(jīng)法院裁決，確實無法清償?shù)膽?yīng)收賬款;(5)逾期3年以上仍未收回的應(yīng)收賬款;(6)經(jīng)國家稅務(wù)總局批準核銷的應(yīng)收賬款。二、備抵法核算壞賬備抵法，一般在壞賬損失實際發(fā)生前，依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么按期估計壞賬損失，并同時形成壞賬準備，當(dāng)某一應(yīng)收賬款全部或局部被確認為壞賬時，應(yīng)根據(jù)其金額沖減壞賬準備，同時轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款金額。計提時，將其轉(zhuǎn)作當(dāng)期損益，借記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，貸記的金

4、額記入壞賬準備，是一種對壞賬處理的方法。該方法認同了應(yīng) 收賬款存在收不回來或收回的可能性極小;從資產(chǎn)負債表的角度來看，較為客觀地反映企業(yè)應(yīng)收款項的賬面價值，防止或消除虛列資產(chǎn)，能夠真實地反映企業(yè)財務(wù)狀況;同時將估計的壞賬損失計入當(dāng)期損益，防止企業(yè)虛盈實虧，有利于加強企業(yè)經(jīng)營與財務(wù)管理，加快資金周轉(zhuǎn)。在會計處理上，需設(shè)置壞賬準備賬戶，該賬戶是應(yīng)收款項的備抵賬戶。其賬務(wù)處理內(nèi)容主要在三個方面：(1)資產(chǎn)負債表日，應(yīng)收款項發(fā)生減值的處理;(2)對于確實無法收回的應(yīng)收款項，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后作為壞賬.轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項的處理;(3)已確認并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的處理。上述應(yīng)收款項主要涉及應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收

5、賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收分保賬款、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款等科目。三、壞賬準備與損失原那么相關(guān)規(guī)定會計上規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期(一般來講指中期及年末)或者至少每年年度終了，對各項應(yīng)收款項進行全面檢查和核實，并根據(jù)謹慎性原那么的要求，合理地預(yù)計各項應(yīng)收款項可能發(fā)生的損失，對可能發(fā)生的各項應(yīng)收款項損失.應(yīng)當(dāng)計提壞賬準備。企業(yè)計提壞賬準備的方法由企業(yè)自行確定，壞賬提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，除應(yīng)報經(jīng)批準備案外，還應(yīng)在報表附注中予以說明;壞賬損失的估計方法主要有銷貨百分比法、賬齡分析法、應(yīng)收賬款余額百分比法和個別認定法。企業(yè)不得通過計提壞賬準備設(shè)立秘密準備，否那么應(yīng)作為重大會計過失進行處理。企業(yè)應(yīng)采用備抵法

6、核算壞賬損失，按期估計壞賬損失，計提壞賬準備。同時，還規(guī)定對以下各種情況不能全額計提壞賬準備：(1)當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項;(2)方案對應(yīng)收款項進行重組;(3)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項;(4)其他已逾期，但無確鑿證據(jù)說明不能收回的應(yīng)收款項。對于壞賬損失轉(zhuǎn)回，一般來說，流動資產(chǎn)計提壞賬準備是可以轉(zhuǎn)回的。稅法上規(guī)定，納稅人發(fā)生的壞賬損失，原那么上應(yīng)按實際發(fā)生額據(jù)實扣除，也可提取壞賬準備全。提取壞賬準備金的納稅人發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)沖減壞賬準備金;實際發(fā)生的壞賬損失，超過已提取的壞賬準備金的局部，可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除;已在核銷的壞賬收回時，應(yīng)相應(yīng)增加當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。提取壞賬準備金的納稅人，除另有規(guī)定者外

7、，壞賬準備金提取比例一律不得超過年末應(yīng)收賬款余額的5。計提壞賬準備金的年末應(yīng)收賬款是指納稅人因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨方客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項，包括代墊的運雜費。納稅人發(fā)生非購銷活動的應(yīng)收債權(quán)以及關(guān)聯(lián)方之間的任何往來賬款，不得提取壞賬準備金。關(guān)聯(lián)方之間往來賬款不得確認為壞賬。但關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的應(yīng)收賬款，經(jīng)法院判決負債方破產(chǎn)，破產(chǎn)企業(yè)的財產(chǎn)缺乏以清償?shù)呢搨植?，?jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，債權(quán)方企業(yè)可以作為壞賬損失在稅前扣除。四、舉例現(xiàn)就生產(chǎn)型企業(yè)采用備抵法對企業(yè)壞賬的會計處理、以應(yīng)收賬款余額百分比法為例，簡要闡述壞賬計算與賬務(wù)處理過程。例1：大華有限公司為增值稅一般納稅人。采用應(yīng)收

8、賬款余額百分比法于每年年末計提壞賬準備，計提比例為5(假定與稅法規(guī)定允許稅前扣除的比例相同，不考慮其他納稅調(diào)整事項)。大華公司各年年末應(yīng)收賬款余額資料如下：第一年年未為400萬元;第二年年末為450萬元;第三年年末為420萬元;該公司第四年十月份發(fā)生壞賬損失1.8萬元，第四年年末為500萬元;第五年三月份收回第四年十月份發(fā)生的壞賬 1萬元，九月份發(fā)生壞賬損失3.7萬元，第五年年末數(shù)為480萬元。根據(jù)上述資料，計算大華公司各年年末應(yīng)計提壞賬準備金數(shù)額如下：1.第一年年來應(yīng)提數(shù)=4005=2(萬元)會計處理如下(計提壞賬準備時)：借：資產(chǎn)減值損失 20000貸：壞賬準備應(yīng)收賬款準備 200002.

9、第二年年末應(yīng)提數(shù)=4505-2=0.25(萬元)會計處理如下：借：資產(chǎn)減值損失 2500貸：壞賬準備應(yīng)收賬款準備 25003.第三年年末應(yīng)提數(shù)=4205-2.25=0.15(萬元)會計處理如下：借：壞賬準備應(yīng)收賬款準備 1500貸：資產(chǎn)減值損失 15004.第四年10月發(fā)生壞賬損失，應(yīng)沖銷已提壞賬準備會計處理如下(實際發(fā)生壞賬時)：借：壞賬準備應(yīng)收賬救準備 18000貸：應(yīng)收賬款xx公司 18000同時，第四年年末應(yīng)提壞賬準備=5005-0.3=2.2(萬元)會計處理如下：借：資產(chǎn)減值損失 22000貸：壞賬準備應(yīng)收賬款準備 220005，第五年3月收回第四年10月發(fā)生的壞賬會計處理如下(已確

10、認并已轉(zhuǎn)銷的壞賬以后收回時)：借：應(yīng)收賬款xx公司 10000貸：壞賬準備應(yīng)收賬款準備 10000同時，借：銀行存款 10000貸：應(yīng)收賬款xx公司 10000或，借：銀行存款 10000貸：壞賬準備應(yīng)收賬款準備 10000第五年9月發(fā)生壞賬損失，應(yīng)沖銷已提的壞賬準備會計處理如下：借：壞賬準備應(yīng)收賬款準備 37000貸：應(yīng)收賬款XXX公司 37000第五年年末應(yīng)提數(shù)=4805+0.2=2.6(萬元)本項計算應(yīng)提數(shù)加2000元，是因為第五年年末計提壞賬準備時壞賬準備賬戶出現(xiàn)了借方余額2000元，應(yīng)予以補提。會計處理如下：借：資產(chǎn)減值損失 26000貸：壞賬準備應(yīng)收賬款準備 26000現(xiàn)就一家商貿(mào)

11、公司采用備抵法對企業(yè)壞賬的納稅調(diào)整為例，為簡便起見，不列示會計分錄，直接通過計算形式，進行納稅調(diào)整。例2紅星商貿(mào)公司，根據(jù)會計信息的質(zhì)量要求，需要按應(yīng)收賬款期未余額的3%提取了壞賬準備金。2023年年末應(yīng)收賬款期末余額為180萬元，2023年實際發(fā)生壞賬損失1.5萬元，2023年度應(yīng)收賬款期末余額為250萬元。該公司均按會計制度進行了相關(guān)賬務(wù)處理，并補提了壞賬準備金。假定稅法規(guī)定的壞賬準備金提取比例為5，所得稅稅率為25%，本例中，不考慮該公司自行核算實現(xiàn)的利潤數(shù)及所得稅優(yōu)惠稅率。根據(jù)上述資料，納稅調(diào)整的計算過程如下。(1)會計提取壞賬準備金額=2503-1803%+1.5=3.6(萬元)(2

12、)稅法應(yīng)提取壞賬準備金額=2505-1805+1.5=1.85 (萬元)(3)壞賬準備應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=3.6-1.85=1.75(萬元)(4)紅星商貿(mào)公司本項2023年應(yīng)納稅額=1.7525%=0.4375(萬元)保定市公證收費標(biāo)準(2023最新)一 /w/jj/659038.html網(wǎng)絡(luò)支付誤操作后如何解決法律糾紛 /w/jj/659037.html從國際銀行監(jiān)管三大支柱談我國銀行業(yè)監(jiān)管的趨勢 /w/jj/659036.html匯票背書 /w/jj/659035.html中央一號文件哪些內(nèi)容與互聯(lián)網(wǎng)金融相關(guān) /w/jj/659034.html大額可轉(zhuǎn)讓定期存單 /w/jj/659033.

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