財務會計與財務管理知識參考分析標準答案

1、參考答案第一章參考答案單項選擇題 1、A 2、B 3、D 4、D 5、D 6、C 7、C 8、B 9、A 10、D 11、A 12、B二、多項選擇題 1、AB 2、ABCD 3、ACD 4、ABD 5、ACD 6、BD 7、BCD 8、AC 9、AC 10、ABD 11、ABCD 12、ABCD 13、ABCDE 14、ABC 15、AB三、推斷題 1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、 9、 10、 11、 12、 13、 14、 15、 16、第二章參考答案一、單項選擇題1、A 2、A 3、A 4、B 5、B6、C 7、D 8、B 9、D 10、C11、D12、C 13、A 14、

2、C 15、A二、多項選擇題1、ABD 2、ABD 3、AD 4、ABCD 5、ABD6、ABCD 7、 BD 8、ABCD 9、ABCD 10、ABCD三、推斷題1、2、3、 4、5、 6、7、 8、 9、10、四、計算分析題1、1）借：現金 5000貸：銀行存款 50002）借：其他應收款王小靈 2000貸：現金 20003）借：現金 865 貸：其他業(yè)務收入 8654）借：銀行存款 865貸：現金 8655）借：治理費用 1640現金 60 貸：其他應收款王小靈 20006）借：其他應收款后勤 2000貸：現金 20007）借：現金 6000貸：銀行存款 60008）借：材料采購 3700

3、 貸：現金 37009）借：治理費用 750貸：現金 750 10）治理費用 辦公費 655 貸：現金 65511）借：治理費用- 辦公費 1120 貸：現金 112012）借：治理費用 550 貸：現金 550 13）借：待處理財產損益 待處理流淌資產損益 貸：現金14）借：其他應收款出納員 貸：待處理財產損益 待處理流淌資產損益2、1）借：銀行存款 15 000貸：實收資本 150002）借：短期借款 100 000 貸：銀行存款 100 0003）借：物資采購 120 000 貸：銀行存款 120 0004）借：現金 2000 貸：銀行存款 20005）借：其他應收款-經理 1500 貸

4、：銀行存款 15006）借：銀行存款 50 000 貸：應收賬款 50 0007）借：治理費用 -電話費 3 600 貸：銀行存款 3 6008）借：應付賬款 50 000 貸：銀行存款 50 0009）借：銀行存款 7500 貸：主營（其他）業(yè)務收入 7 50010）借：營業(yè)費用廣告費 6 200 貸：銀行存款 6 20011）借：應交稅費 32 500 貸：銀行存款 32 50012）借：壞賬預備 50 000 貸：應收賬款 50 000銀行存款余額調節(jié)表項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬月末余額759 000銀行對賬單月末余額855 400加：銀行已收，企業(yè)未收117 000加：企業(yè)已收

5、，銀行未收32 200減：銀行已付，企業(yè)未付45 000減：企業(yè)已付，銀行未付65 600調整后的余額822 000調整后的余額822 0003、1）借：材料采購 52 500貸：其他貨幣資金-外埠存款 52 5002）借：其他貨幣資金信用證存款 80 000貸：銀行存款 80 0003）借：銀行存款 600貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 600 4）借：其他貨幣資金信用卡存款 45 000貸：銀行存款 45 0005）借：銀行存款 3200 貸：其他貨幣資金下屬單位上交款 32006）借： 治理費用 3570貸：其他貨幣資金信用卡存款 3 5707）借：材料采購 79560貸：其他貨幣資金銀行

6、匯票存款 795608）借：其他貨幣資金存入投資款 500 000貸：銀行存款 500 0009）借：銀行存款 440貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 44010）借：銀行存款 20 000貸：其他貨幣資金在途資金 20 000第三章參考答案一、單項選擇題1、A2、A3、B4、A5、A6、B7、C8、A9、C10、B11、D12、C13、A14、B15、B二、多項選擇題1、AD2、ABD3、ABC4、ABC5、ABC6、ABCD7、BC8、BCD9、ABC10、AB三、推斷題1、2、3、4、5、6、7、8、9、10、11、12、13、14、15、四、計算分析題1、答案（1）2007年3月6日取得交

7、易性金融資產借：交易性金融資產成本500100（5.2-0.2） 應收股利 20 投資收益 5 貸：銀行存款 525（2）2007年3月16日收到最初支付價款中所含現金股利借：銀行存款 20 貸：應收股利 20（3）2007年12月31日，該股票公允價值每股4.5元借：公允價值變動損益 （5-4.5）10050 貸：交易性金融資產公允價值變動 50（4）2008年2月21日，乙公司宣告發(fā)放現金股利借：應收股利 （1000.3）30 貸：投資收益 30（5）2008年3月21日，收到現金股利借：銀行存款 30 貸：應收股利 30（6）2008年12月31日，該股票公允價值為每股5.3元借：交易性

8、金融資產公允價值變動 80貸：公允價值變動損益 （5.3-4.5）100 80（7）2009年3月16日，將該股票全部處置，售價每股5.1元，交易費用為5萬元借：銀行存款 （510-5）505 投資收益 25 貸：交易性金融資產成本 500 公允價值變動 30借：公允價值變動損益 30 貸：投資收益 302、答案（1）2007年12月31日應收利息=1000010%=1000（萬元）實際利息=980010.53%=1031.94（萬元）利息調整=1031.94-1000=31.94（萬元）2007年末攤余成本=9800+31.94=9831.94（萬元）借：應收利息 1000 持有至到期投資利

9、息調整 31.94 貸：投資收益 1031.94（2）2008年12月31日應收利息=1000010%=1000（萬元）實際利息=9831.9410.53%=1035.30（萬元）利息調整=1035.30-1000=35.30（萬元）2008年末攤余成本=9831.94+35.30=9867.24（萬元）借：應收利息 1000 持有至到期投資利息調整 35.30 貸：投資收益 1035.30（3）2009年12月31日應收利息=1000010%=1000（萬元）實際利息=9867.2410.53%=1039.02（萬元）利息調整=1039.02-1000=39.02（萬元）確認減值損失前的攤余

10、成本=9867.24+39.02=9906.26（萬元）借：應收利息 1000 持有至到期投資利息調整 39.02 貸：投資收益 1039.02依照規(guī)定，2009年12月31日甲對乙企業(yè)應確認減值損失按該日確認減值損失前的攤余成本與以后現金流量現值之間的差額確定。2009年12月31日，甲公司可能對乙企業(yè)債券將收到現金流量的現值計算如下：1000(1+10.53%)-1+5000(1+10.53%)-2=4997.43（萬元）2009年12月31日，甲公司應確認的持有至到期投資減值損失：=9906.26-4997.43=4908.84（萬元）借：資產減值損失 4908.83 貸：持有至到期投資

11、減值預備 4908.833、答案（1）2007年3月10日購買乙公司發(fā)行的股票借：可供出售金融資產成本300（14.7-0.2）+90 4440 應收股利 （3000.2） 60 貸：銀行存款 4500（2）2007年12月31日，該股票每股市價為13元借：資本公積其他資本公積（4440-30013）540 貸：可供出售金融資產公允價值變動 540（3）2008年12月31日，確認可供出售金融資產減值確認可供出售金融資產減值損失=4440-3006=2640（萬元）借：資產減值損失 2640 貸：資本公積其他資本公積 540 可供出售金融資產公允價值變動 2100（4）2009年12月31日，

12、收盤價格為每股市價10元，確認轉回可供出售金融資產減值損失=30010-（4440-540-2100）或=300（10-6）=1200（萬元）借：可供出售金融資產公允價值變動 1200 貸：資本公積其他資本公積 12004、答案（1）2007年1月1日借：持有至到期投資成本 1000 貸：銀行存款 967.50 持有至到期投資利息調整 32.50（2）2007年12月31日應確認的投資收益=967.505%=48.38（萬元）“持有至到期投資利息調整”=48.38-10004%=8.38（萬元）借：持有至到期投資應計利息 40 持有至到期投資利息調整 8.38 貸：投資收益 48.38（3）2

13、008年12月31日應確認的投資收益=（967.50+8.38）5%=48.79（萬元）“持有至到期投資利息調整”=48.79-10004%=8.79（萬元）借：持有至到期投資應計利息 40 持有至到期投資利息調整 8.79 貸：投資收益 48.79（4）2009年12月31日“持有至到期投資利息調整”=32.50-8.38-8.79=15.33（萬元）投資收益=40+15.33=55.33（萬元）借：持有至到期投資應計利息 40 持有至到期投資利息調整 15.33 貸：投資收益 55.33（5）2010年1月1日借：銀行存款 1120 貸：持有至到期投資成本 1000 應計利息 120第四章

14、參考答案一、單項選擇題1、C 2、B 3、A 4、B 5、B 6、C 7、C 8、B 9、D 10、C 11、B12、B 13、B 14、B 15、D 16、B 17、A 18、D 19、A 20、D 二、多項選擇題1、ABC 2、BCD 3、AD 4、ACD 5、AD 6、AD 7、BC 8、BCD9、ACD 10、ABCD 11、CD 12、ABCD 13、AD 14、ABCD 15、AD三、推斷題1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、 9、10、四、計算分錄題 習題一參考答案先進先出法發(fā)出材料實際成本=80*100+20*100+50*105+60*98+10*98+20*110

15、=24310（元）加權平均法加權平均單位成本=(10000+5250+6860+8800)/(100+50+70+80)=103.03發(fā)出材料實際成本=（80+130+30）*103.03=24727.20（元）移動平均法移動平均單價=(10000+5250)/(100+50)=101.67發(fā)出材料成本=80*101.67=8133.6（元）移動平均單價=(7116.4+6860)/(70+70)=99.83發(fā)出材料成本=130*99.83=12977.9（元）移動平均單價=(998.5+8800)/(10+80)=108.87發(fā)出材料成本=30*108.87=3266.1（元）全月發(fā)出材料實

16、際成本=8133.6+12977.9+3266.1=24377.6（元） 習題二參考答案1、借 材料采購 686000應交稅費應交增值稅（進項稅額）11645貸 銀行存款 697645 借 原材料 700000 貸 材料采購 686000 材料成本差異 140002、借 原材料 500000 貸 應付賬款暫估應付款 5000003、借 生產成本 800000 貸 原材料 800000 本月材料成本差異率=（15000-14000）/（300000+700000）=0.1% 發(fā)出材料應負擔的材料成本差異 800000*0.1%=800（元） 借 生產成本 800 貸 材料成本差異 800 習題三

17、參考答案1、借 托付加工物資 30600 貸 原材料 30000 材料成本差異 6002、應交增值稅=15600*17%=2650（元）應交消費稅=（30600+15600）/（1-10%）*10%=5133.33（元）借 托付加工物資 24933.33 應交稅費應交增值稅 2650貸 銀行存款 27583.333、B商品實際成本=30600+27583.33=58183.33（元）借 庫存商品 58183.33 貸 托付加工物資 58183.33習題四參考答案1、借 銷售費用 2040 貸 周轉材料包裝物 2000 材料成本差異 40 借 周轉材料包裝物（在用） 30000 貸 周轉材料包裝

18、物（在庫） 30000 借 其他業(yè)務成本 15000 貸 周轉材料包裝物（攤銷） 150002、借 其他業(yè)務成本 15600 貸 周轉材料包裝物 15000 材料成本差異 600同時 借 周轉材料包裝物（攤銷） 30000 貸 周轉材料包裝物（在用） 30000 習題五參考答案1、借 制造費用 4950 材料成本差異 50 貸 周轉材料低值耗品2、借 治理費用 990 材料成本差異 10 貸 周轉材料低值耗品 1000習題六參考答案1、 借 待處理財產損溢 待處理流淌資產損溢 2940 材料成本差異 60 貸 原材料甲材料 1000 乙材料 2000 、 借 待處理財產損失 待處理流淌資產損失

19、 3298 貸 應交稅費應產增值稅（進項稅額轉出） 3298 、 借 治理費用 980 貸 待處理財產損溢 待處理流淌資產損溢 9802、 借 原材料丙材料 500 貸 待處理財產損溢 待處理流淌資產損溢 500 借 待處理財產損溢 待處理流淌資產損溢 500 貸 治理費用 500 習題七參考答案第一季度實際毛利率=（600-510）/600*100%=15%4月份商品銷售成本：300*（1-15%）=255（萬元）5月份商品銷售成本：500*（1-15%）=425（萬元）6月份商品銷售成本：400+880-255-425-420=180（萬元）五、綜合題習題一： 1、借 托付加工物資 101

20、2.5 貸 原材料 1000 材料成本差異 12.5 2、借 材料采購 61000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 10370 貸 銀行存款 71370 3、借 原材料 59800 材料成本差異 1200 貸 材料采購 61000 4、借 生產成本 50000 貸 原材料 50000 本月材料成本差異率=（487.5+1200）/（40000+59800）*100%=1.69% 借 生產成本 845 貸 材料成本差異 845 習題二： 1、借 應付賬款暫估應付款 10000 貸 原材料 10000 2、借 原材料 6000 貸 在途物資 6000 3、借 原材料 80600 應交稅費應交增值稅

21、（進項稅額） 13600 貸 銀行存款 942004、借 周轉材料包裝物 4200 貸 托付加工物資 42005、借 原材料 301000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 51000 貸 其他貨幣資金銀行匯票存款 352000 借 銀行存款 4800 貸 其他貨幣資金銀行匯票存款 48006、借 原材料 12000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 2040 貸 應付票據 140407、借 原材料 21400 應交稅費應交增值稅 3400 貸 預付賬款東方公司 24800 借 預付賬款東方公司 12800 貸 銀行存款 128008、借 生產成本差不多生產成本 500000 輔助生產成本核算 3

22、00000 制造費用 50000 治理費用 30000 貸 原材料 8800009、借 銷售費用 4000 貸 周轉材料包裝物 4000第五章參考答案一、單項選擇題 1.C 2.A 3.A 4.D 5.C 6.B 7.C 8.B 9.C 10.A 11.B 12.C 13.C 14.C 15.C二、多項選擇題1.BC 2.ABC 3.BCDE 4.ABC 5.BCD 6.ACE 7.ABD 8.ABCDE 9.ABC 10.BD三、計算分析題1.【答案】(1)確定大海公司股權轉讓日，并編制相關的會計分錄大海公司股權轉讓日為2008年3月1日。2007年12月5日，大海公司支付股權轉讓款借：預付

23、賬款(300040%)1200貸：銀行存款12002008年3月1日，大海公司對B公司的投資采納成本法核算借：長期股權投資B公司3000貸：銀行存款(300060%)1800預付賬款1200(2)編制2008年B公司宣告發(fā)放和實際發(fā)放現金股利的會計分錄5月1日宣告發(fā)放時借：應收股利(20015%)30貸：長期股權投資B公司305月25日實際收到時借：銀行存款30貸：應收股利30(3)編制大海公司在2009年B公司宣告發(fā)放和實際發(fā)放現金股利的會計分錄4月30日宣告發(fā)放時應沖減初始投資成本的金額=(投資后至本次止被投資單位累積分派的利潤或現金股利-投資后至上年末止被投資單位累積實現的凈損益)投資企

24、業(yè)的持股比例-投資企業(yè)已沖減的初始投資成本=(200+300)-70015%-30=-20015%-30=-60(萬元)，依照計算結果能夠恢復投資成本60萬元，但因上年只沖回30萬元，故應恢復投資成本30萬元。借：應收股利(30015%)45長期股權投資B公司30貸：投資收益755月18日實際收到時借：銀行存款45貸：應收股利45(4)講明A公司轉讓B公司股權對2007年利潤總額的阻礙；計算A公司轉讓B公司股權取得的轉讓損益A公司持有B公司15%股權，沒有重大阻礙，對長期投資采納成本法核算，不確認投資收益；2007年末股權尚未轉讓出去，不確認轉讓收益，對2007年利潤總額沒有阻礙。2008年3

25、月1日確認轉讓收益=收到股權轉讓款3000-長期投資賬面價值2880=120(萬元)。2.【答案】(1)2007年初甲公司取得操縱權時借：長期股權投資和平公司2000資本公積其他資本公積200貸：銀行存款22002007年末，因為采納成本法核算，不確認投資收益；但在編制合并報表時，應按權益法調整報表(見第十九章合并報表部分)。(2)2008年和平公司宣告分配利潤時，甲公司賬務處理如下：借：應收股利180貸：投資收益1803.【答案】本合并屬于同一操縱下的控股合并，長期股權投資初始投資成本=900070%=6300(萬元)乙公司的賬務處理是：借：長期股權投資四季青公司6300累計攤銷500貸：無

26、形資產5000營業(yè)外收入(6000-4500)1500資本公積其他資本公積(6300-6000)300講明：營業(yè)外收入1500萬元是資產轉讓收益；資本公積300萬元是初始投資成本與資產公允價值的差額。4.【答案】本合并屬于非同一操縱下的控股合并，丙公司在購買日的賬務處理是：借：長期股權投資C公司469貸：主營業(yè)務收入400應交稅費應交增值稅(銷項稅額)(40017%)68銀行存款1借：主營業(yè)務成本300貸：庫存商品3005.【答案】本合并屬于非同一操縱下的企業(yè)合并，在控股合并時，丁公司賬務處理如下：借：長期股權投資A公司4000貸：股本1000資本公積資本溢價30006.【答案】本合并屬于非同

27、一操縱下的控股合并，二次交易完成了該合并。甲公司有關處理如下：2007年1月投資時借：長期股權投資B公司(投資成本)300貸：銀行存款3002008年1月再投資借：長期股權投資1500貸：銀行存款15007.【答案】(1)編制光華公司2007年對B企業(yè)長期股權投資有關的會計分錄，并計算光華公司對B企業(yè)長期股權投資于2007年12月31日的賬面價值：2007年1月1日投資時：借：長期股權投資B企業(yè)(投資成本)4000貸：銀行存款4000長期股權投資的初始投資成本4000萬元大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額3600萬元(900040%)，不調整長期股權投資的初始投資成本。3月20

28、日B企業(yè)宣告發(fā)放2006年現金股利時：借：應收股利B企業(yè)(50040%)200貸：長期股權投資B企業(yè)(投資成本)2004月20日取得現金股利時：借：銀行存款200貸：應收股利B企業(yè)2002007年12月31日確認投資收益時：借：長期股權投資B企業(yè)(損益調整)240貸：投資收益(60040%)2402007年12月31日光華公司對B企業(yè)長期股權投資的賬面余額=4000-200+240=4040(萬元)。(2)編制光華公司2008年對B企業(yè)長期股權投資有關的會計分錄，并計算光華公司對B企業(yè)長期股權投資于2008年12月31日的賬面價值：確認被投資企業(yè)產生的資本公積借：長期股權投資B企業(yè)(其他權益變

29、動)120貸：資本公積其他資本公積(30040%)1202008年確認投資損失借：投資收益(110040%)440貸：長期股權投資B企業(yè)(損益調整)4402008年12月31日計提減值預備2008年12月31日光華公司計提減值預備前對B企業(yè)長期股權投資的賬面余額=4040+120-440=3720(萬元)，可能可收回金額為3650萬元，應計提減值預備70萬元借：資產減值損失70貸：長期股權投資減值預備702008年12月31日光華公司對B企業(yè)長期股權投資的賬面價值=長期股權投資賬面余額-減值預備=3720-70=3650(萬元)。(3)推斷光華公司在2009年是否應確認轉讓所持有B企業(yè)股權相關

30、的損益，并講明理由。光華公司能夠確認相關轉讓損益，因為股權轉讓協議差不多批準；必要的交接手續(xù)差不多完成；股款差不多支付。該股權投資處置時，光華公司的賬務處理是：借：銀行存款(450080%)3600貸：預收賬款3600借：銀行存款900預收賬款3600長期股權投資減值預備70長期股權投資B企業(yè)(損益調整)200資本公積其他資本公積120貸：長期股權投資B企業(yè)(投資成本)3800長期股權投資B企業(yè)(其他權益變動)120投資收益970(4)編制光華公司2009年對A公司長期股權投資相關的會計分錄：2009年8月1日借：長期股權投資A公司(投資成本)800貸：銀行存款800長期股權投資的初始投資成本

31、800萬元小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額700萬元(140050%)，其差額應當計入當期損益，同時調整長期股權投資的成本。借：長期股權投資A公司(投資成本)100貸：營業(yè)外收入1002009年末確認投資收益借：長期股權投資A公司(損益調整)25貸：投資收益(5050%)25(5)計算光華公司上述長期股權投資在2009年12月31日資產負債表上的金額：2009年12月31日對A公司的投資賬面價值=800+100+25=925(萬元)；對B公司的股權差不多轉讓，因此，光華公司上述長期股權投資在2009年12月31日資產負債表上的金額為925(萬元)。8.【答案】(1)指出長風公

32、司對A企業(yè)投資成立的日期，對長風公司2008年投資業(yè)務作出賬務處理長風公司對A企業(yè)投資成立的日期為2008年1月1日。該投資采納權益法核算，投資時賬務處理如下：借：固定資產清理1500累計折舊500貸：固定資產2000借：長期股權投資A企業(yè)(投資成本)1800貸：固定資產清理1500營業(yè)外收入300長期股權投資的初始投資成本1800萬元大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額1620萬元(540030%)，不調整長期股權投資的初始投資成本。2008年末確認投資收益投資企業(yè)在確認應享有被投資單位凈損益的份額時，應當以取得投資時被投資單位各項可辨認資產等的公允價值為基礎，對被投資單位的凈

33、利潤進行調整后確認。調整后的凈利潤=800-10=790(萬元)借：長期股權投資A企業(yè)(損益調整)(79030%)237貸：投資收益237(2)對長風公司2009年投資業(yè)務作出處理2009年末確認權益：調整后的凈利潤=900-10=890(萬元)借：長期股權投資A企業(yè)(損益調整)267貸：投資收益(89030%)267借：長期股權投資A企業(yè)(其他權益變動)150貸：資本公積其他資本公積(50030%)150(3)2009年末長期股權投資賬面價值=投資成本1800+損益調整(237+267)+其他權益變動(150)=1800+504+150=2454(萬元)9.【答案】(1)東方公司收購A公司股

34、權交易中的“股權轉讓日”為2008年1月l日。(2)借：長期股權投資270貸：銀行存款270東方公司初始投資成本270萬元大于應享有A公司可辨認凈資產公允價值的份額240萬元(80030%)，東方公司不調整長期股權投資的初始投資成本。借：應收股利60貸：長期股權投資60借：銀行存款60貸：應收股利60借：長期股權投資24貸：資本公積其他資本公積24借：長期股權投資120貸：投資收益120借：投資收益60貸：長期股權投資602009年12月31日，長期股權投資的賬面余額=270-60+24+120-60=294(萬元)，因可收回金額為272萬元，因此應計提減值預備22萬元。借：資產減值損失22貸

35、：長期股權投資減值預備A公司22借：銀行存款250長期股權投資減值預備A公司22投資收益22貸：長期股權投資294借：資本公積其他資本公積24貸：投資收益24第六章參考答案一單項選擇題1.B 2.C 3.C 4.B 5.C 6.D 7.A. 8.D 9.D 10.C 11.A 12.B 13.A 14. C 15.B 16.D 17.D 18.A 19.A二.多項選擇題1.ABCD 2.AC 3.ABCD 4.ABCD 5.ABCD 6.BCD 7.ABCD 8.BCDE 9.AB 10.AB 11.ABC 12.ACD 13.ABC 14.ABC 15.AC 三.推斷題1. 2. 3. 4.

36、 5. 6. 7. 8. 9. 10 11. 1.【答案】該企業(yè)應編制會計分錄如下： 購入時： 借：在建工程24400貸：銀行存款24400 支付安裝費： 借：在建工程3000貸：銀行存款3000 設備安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)，確定的固定資產價值為27400（24400+3000）元： 借：固定資產27400貸：在建工程274002.【答案】 （1）固定資產入賬價值=105300+15000+2550+25000+5000=152850元 （2）會計分錄： 購入為工程預備的物資： 借：工程物資117000貸：銀行存款117000工程領用物資： 借：在建工程105300貸：工程物資105300

37、剩余工程物資轉作企業(yè)生產用原材料： 借：原材料10000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1700貸：工程物資11700工程領用生產用原材料： 借：在建工程 17 550貸：原材料 15 000應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出） 2 550分配工程人職員資： 借：在建工程 25 000貸：應付職工薪酬25 000輔助生產車間為工程提供的勞務支出： 借：在建工程 5 000貸：生產成本輔助生產成本5 000工程完工交付使用： 借：固定資產 152 850貸：在建工程 152 8503.【答案】(1)201年度借款、購建生產線及年末計提利息的會計分錄： 借：銀行存款 500000 貸：長期借款 500

38、000 借：在建工程 500000(400000十68000十32000) 貸：銀行存款 500000 借：在建工程 12000(50000096312) 貸：長期借款 12000 借：在建工程 53600 貸：庫存商品 40000 應交稅費應交增值稅(銷項稅額)13600(8000017) 借：在建工程 34 400 貸：應付職工薪酬 18 000 銀行存款 16 400 借：固定資產 600 000 貸：在建工程 600 000 (2)202年度計提折舊和利息的會計分錄： 202年度計提折舊固定資產賬面凈值年折舊率60000025240000(元) 年折舊率2/可能使用年限100 借：制造

39、費用 240000 貸：累計折舊 240000 202年度計提利息5000009648000(元) 借：財務費用 48000 貸：長期借款 48000 (3)203年度計提折舊及出售該生產線相關的會計分錄 203年度計提折舊(600000240000)2/5144000(元) 借：制造費用 144000 貸：累計折舊 144000 固定資產清理凈損益固定資產清理收入固定資產凈值清理費用 50000021600030000 254000(元) 借：累計折舊 384000 固定資產清理 216000 貸：固定資產 600000 4.【答案】企業(yè)出售該幢辦公樓確認的凈收益為（360-10-18）-（

40、370-115）=77萬元，具體的會計處理為：借：固定資產清理 255 累計折舊 115 貸：固定資產 370借：固定資產清理 10 貸：銀行存款 10借：銀行存款 360 貸：固定資產清理 265 應交稅費應交營業(yè)稅 18 營業(yè)外收入 775.【答案】企業(yè)將自產產品用于在建工程，應按照產品成本進行結轉，不確認收入，然而按照稅法的規(guī)定應該視同銷售計算增值稅銷項稅額，將增值稅計入在建工程成本。由于該產品為應稅消費品，則需要計算消費稅。應交稅費應交增值稅（銷項稅額）=1250*17%=212.5應交稅費應交消費稅=1250*10%=125在建工程=750+212.5+125=1087.5萬元本題的

41、會計處理為：借：在建工程 1087.5貸：庫存商品 750應交稅費應交增值稅（銷項稅額）212.5應交稅費應交消費稅 125 6.【答案】（1）該倉庫的入賬價值203.42317%1117%20.9230（萬元）（2）2001年度該倉庫應計提的折舊額（302）/209/121.05（萬元）（3） 借：工程物資 23.4貸：銀行存款 23.4 借：在建工程 23.4 貸：工程物資 23.4 借：在建工程2.51 貸：庫存商品 2 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 0.51 借：在建工程 1.17 貸：原材料 1 應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出 0.17 借：在建工程 2 貸：應付職工薪酬 2 借

42、：在建工程 0.92 貸：銀行存款 0.92 借：固定資產 30 貸：在建工程30 借：治理費用 1.05 貸：累計折舊 1.05（4） 借：固定資產清理 23.35 累計折舊 6.65 貸：固定資產 30 借：原材料 5 貸：固定資產清理 5 借：固定資產清理 2 貸：銀行存款 2 借：其他應收款 7 貸：固定資產清理 7 借：營業(yè)外支出 13.35 貸：固定資產清理 13.35第七章參考答案 一、單項選擇題1、B 2、 D3、A4、5、6、A7、A8、 B9、A10、B 11、D 12、B 13、C 14、B 15、A二、多項選擇題1、ABC 2、 ABCD3、ABCD4、ABCD5、 A

43、BD6、ABCD7、ABCD 8、BD 9、AD 10、BCD三、推斷題1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、9、 10、四、計算核算題1、1) 借：無形資產 240 000貸：銀行存款 240 0002) 研制期間發(fā)生各項費用：借：研發(fā)支出 274 000貸：原材料 200 000應付職工薪酬 50 000銀行存款 24 000研制成功發(fā)生的各項費用轉入無形資產：借：無形資產-非專利技術 274 000貸：研發(fā)支出 274 0003) 借：無形資產 250 000貸：實收資本250 0004) 借：無形資產 160 000貸：資本公積160 0005）收到轉讓費：借：銀行存款150

44、000貸：其他業(yè)務收入 150 000支付相關費用：借：其他業(yè)務支出 1200貸：銀行存款12002、 專利權每年攤銷額=120000/5=24000元每月攤銷額=24000/12=2000元非專利技術每年攤銷額=180000/6=30000元每月攤銷額=30000/12=2500元攤銷時的會計分錄：借：累計攤銷 2866.66貸：無形資產-專利權 2033.33-非專利技術 833.333、1) 借：長期待攤費用經營租入固定資產改良支出 54000貸：原材料 26800應付職工薪酬 7600現金 10002) 借：治理費用 27000貸：長期待攤費用經營租入固定資產改良支出 27000第八章

45、參考答案一、單項選擇題1、D 2、C 3、A 4、C 5、A 6、D 7、A 8、A 9、B 10、C二、多項選擇題1、ABC 2、BD 3、AC 4、ABD 5、ACD6、AC 7、ABC 8、ABC 9、ABC 10、ABCD三、推斷題1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、 9、 10、四、綜合題（一）流淌負債的核算借：銀行存款 150 000貸：短期借款 150 000借：財務費用 750貸：應付利息 750借：應付利息 1 500財務費用 750貸：銀行存款 2 250借：庫存商品 200 000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 34 000貸：應付票據 234 000借：財務費

46、用 4 680貸：應付票據 4 680借：應付票據 238 680財務費用 4 680貸：銀行存款 243 360借：銀行存款 50 000貸：預收賬款 50 000借：預收賬款 140 400貸：主營業(yè)務收入 120 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 20 400借：銀行存款 90 400貸：預收賬款 90 400（二）借：原材料甲材料 40 000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 6 800貸：銀行存款 46 800借：銀行存款 58 500貸：主營業(yè)務收入 50 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 8 500借：庫存商品 27 000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 3 000貸：銀行

47、存款 30 000借：在建工程 19 250貸：庫存商品 15 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 4 250借：固定資產 105 300貸：銀行存款 105 300借：在建工程 17 550貸：原材料甲材料 15 000應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出） 2 550借：應交稅費應交增值稅（已交稅金） 15 000貸：銀行存款 15 000借：應交稅費應交增值稅（轉出未交增值稅） 2 000貸：應交稅費未交增值稅 2 000（三）借：應收賬款 468 000貸：主營業(yè)務收入 400 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 68 000借：營業(yè)稅金及附加 40 000貸：應交稅費應交消費稅 40

48、 000借：主營業(yè)務成本 320 000貸：庫存商品 320 000借：托付加工物資甲材料 500 000貸：原材料甲材料 500 000借：托付加工物資甲材料 40 000應交稅費應交消費稅 4 000貸：銀行存款 44 000借：托付加工物資乙材料 600 000貸：原材料乙材料 600 000借：托付加工物資乙材料 33 000貸：銀行存款 33 000借：原材料甲材料 540 000乙材料 633 000貸：托付加工物資甲材料 540 000乙材料 633 000（四）借：銀行存款 80 000貸：其他業(yè)務收入 80 000借：其他業(yè)務成本 2 400貸：應交稅費應交營業(yè)稅 2 400

49、借：應交稅費應交營業(yè)稅 2 400貸：銀行存款 2 400（1）借：固定資產清理 1 200 000累計折舊 800 000貸：固定資產 2 000 000（2）借：銀行存款 1 500 000貸：固定資產清理 1 500 000（3）借：固定資產清理 10 000貸：銀行存款 10 000（4）借：固定資產清理 75 000貸：應交稅費應交營業(yè)稅 75 000（5）借：固定資產清理 215 000貸：營業(yè)外收入處置固定資產凈收益 215 000 借：銀行存款 600 000貸：其他業(yè)務收入 600 000借：其他業(yè)務成本 30 000貸：應交稅費應交營業(yè)稅 30 000第九章參考答案一、單項

50、選擇題1、B 2、B 3、C 4、C 5、A 6、B 7、C 8、B 9、C 10、D 11、B 12、A 13、 A 14、C 15、A 二、多項選擇題1、ABCD 2、ABCD 3、ABC 4、ABD 5、ABD 6、BDE 7、BCE 8、ABCD 9、BC 10、ABCDE三、推斷題1、2、 3、 4、 5、 6、7、8、9、10、四、計算分析題1、(1)2003年10月1日取得借款時：借：銀行存款800000 貸：長期借款本金800000 (2)2003末計提利息時：借：財務費用12000 貸：應付利息12000 支付利息時：借：應付利息12000 貸：銀行存款12000 (3)20

51、04、2005年末計提利息時：借：財務費用48000 貸：應付利息48000 支付利息時：借：應付利息48000 貸：銀行存款48000 (4)2006年10月1日到期償還本息時：借：長期借款本金800000 財務費用 36000 貸：銀行存款 836000 2、（1）2005年1月1日發(fā)行債券時借：銀行存款4000000 貸：應付債券面值4000000支付發(fā)行費用時借：在建工程10000 貸：銀行存款10000（2）2005年6月30日，計提應付債券利息時借：在建工程120000 貸：應付利息120000支付利息時借：應付利息120000 貸：銀行存款120000（3）2006年6月30日，

52、計提債券利息時借：財務費用120000 貸：應付利息 120000支付利息時借：應付利息120000 貸：銀行存款 120000（4）2006年12月31日債券到期時借：財務費用 120000 應付債券面值2000000貸：銀行存款21200003、（1）引進設備交付使用時：借：固定資產生產經營用設備 10714000 貸：長期應付款應付補償貿易引進設備款 8200000 銀行存款 2514000（2）第一批產品銷售時借：應收賬款 500000 貸：主營業(yè)務收入 500000借：主營業(yè)務成本 300000 貸：庫存商品 300000（3）用第一批產品價款償還設備款借：長期付賬款應付補償貿易引進

53、設備款 500000 貸：應收賬款 5000004、（1）2002年1月1日借：銀行存款 2000 應付債券利息調整 500 貸：應付債券面值 2500(2)2002年12月31日借：財務費用 200 貸：應付債券利息調整 82應付利息 118支付利息時：借：應付利息118 貸：銀行存款118(3)2003年12月31日借：財務費用 208 貸：應付債券利息調整 90應付利息 118支付利息時：借：應付利息118 貸：銀行存款118(4)2004年12月31日借：財務費用 218 貸：應付債券利息調整 100應付利息 118支付利息時：借：應付利息118 貸：銀行存款118(5)2005年12

54、月31日借：財務費用 226 貸：應付債券利息調整 108應付利息 118支付利息時：借：應付利息118 貸：銀行存款118(6)2006年12月31日借：財務費用 238 貸：應付債券利息調整 120應付利息 118支付利息時：借：應付利息118 貸：銀行存款1185、（1）2002年1月1日借：銀行存款107.43 貸：應付債券面值100 應付債券利息調整7.43（2）202年12月31日借：財務費用8.59 應付債券利息調整1.41貸：應付利息10支付利息時：借：應付利息10 貸：銀行存款10（3）2003年12月31日借：財務費用8.48 應付債券利息調整1.52貸：應付利息10支付利

55、息時：借：應付利息10 貸：銀行存款10（4）2004年12月31日借：財務費用8.36 應付債券利息調整1.64貸：應付利息10支付利息時：借：應付利息10 貸：銀行存款10（5）2005年12月31日借：財務費用8.23 應付債券利息調整1.77貸：應付利息10支付利息時：借：應付利息10 貸：銀行存款10（6）2006年12月31日借：財務費用8.91 應付債券利息調整1.09貸：應付利息10支付利息時：借：應付利息10 貸：銀行存款10第十章參考答案一、單項選擇題1、D 2、A 3、D 4、B 5、C 6、B 7、C 8、A 9、A 10、D二、多項選擇題1、ABC 2、CD 3、AB

56、CD 4、AD 5、ACD 6、BC 7、ABD 8、AC三、推斷題1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、四、計算分析題1、借：銀行存款 49000000 貸：股本 10000000 資本公積股本溢價 390000002、（1）借：銀行存款 566000 貸：實收資本A 400000 B 166000 借：固定資產 234000 貸：實收資本B 234000 （2）借：銀行存款 400000 貸：實收資本C 240000 資本公積資本溢價 1600003、（1）借：所得稅費用 462000 貸：應交稅費應交所得稅 462000 借：本年利潤 462000 貸：所得稅費用 462000 借：利

57、潤分配提取法定盈余公積 93800 提取任意盈余公積 46900 貸：盈余公積法定盈余公積 93800 任意盈余公積 46900 借：利潤分配應付現金股利 500000 貸：應付股利 500000 （2）借：盈余公積 100000 貸：利潤分配盈余公積補虧 100000 借：利潤分配盈余公積補虧 100000 貸：利潤分配未分配利潤 100000 （3）借：利潤分配應付現金股利 500000 盈余公積 100000 貸：應付股利 600000第十一章參考答案 一、單項選擇題 1B 2BD1011C12D13D14C15B 二、多項選擇題 1 2C10 11.A B C 12. C D13.A

58、C D 14.A B D 15.A B C 三、推斷題 1 210 四、計算分析題習題一1借：銀行存款 84 240 貸：主營業(yè)務收入 72 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）12 240借：應收賬款B公司 70 200 貸：主營業(yè)務收入 60 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）10 2003借：銀行存款69 000財務費用1 200貸：應收賬款B公司70 2004借：應收賬款C公司 105 300 貸：主營業(yè)務收入 90 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）15 3005借：主營業(yè)務收入 5 400應交稅費應交增值稅（銷項稅額）918貸：應收賬款C公司6 318習題二A企業(yè)應作分錄

59、：A企業(yè)將甲商品交付B企業(yè)時：借：托付代銷商品 6 000 貸：庫存商品 6 000A企業(yè)收到代銷清單時：借：應收賬款B企業(yè) 11 700 貸：主營業(yè)務收入 10 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 1 700借：主營業(yè)務成本 6 000 貸：托付代銷商品 6 000核算代銷手續(xù)費時：借：銷售費用代銷手續(xù)費 1 000貸：應收賬款B企業(yè) 1 000收到B企業(yè)匯來的貸款11700元時：借：銀行存款 10 700 貸：應收賬款B企業(yè) 10 700 習題三1勞務完成程度64000/800001008022007年度應確認的勞務收入1000008080000（元）3會計分錄：借：勞務成本64 00

60、0貸：銀行存款 64 000借：銀行存款 75 000貸：預收賬款（或應收賬款） 75 000借：預收賬款（或應收賬款） 80 000貸：主營業(yè)務收入 80 000借：主營業(yè)務成本 64 000貸：勞務成本 64 000 習題四1A公司2004年的應納稅所得額為：應納稅所得額=100 000+（360 000300 000）8 0004 000（57 00045 000）=144 000（元）應交所得稅=144 00033%=47 520（元）2會計分錄：（1）公司計算所得稅時：借：所得稅費用 47 520 貸：應交稅費應交所得稅 47 520 （2）公司實際上交所得稅時：借：應交稅費應交所得