教育儲蓄存款利息所得免征個人所得稅有關(guān)問題解答

1、.：.；教育儲蓄存款利息所得免征個人所得稅有關(guān)問題解答 一、為什么要公布?它與老方法相比有什么變化? 1999年恢復(fù)開征儲蓄存款利息所得個人所得稅(以下簡稱利息稅)以后，根據(jù)科教興國的戰(zhàn)略，為促進(jìn)國家教育事業(yè)安康開展，鼓勵城鄉(xiāng)居民以儲蓄存款方式為其子女接受非義務(wù)教育積存資金，國家決議自2000年開場設(shè)立教育儲蓄賬戶，給予利率及免征利息稅的優(yōu)惠。該項制度出臺以來，對一些困難家庭子女接受高等教育提供了協(xié)助 ，在一定程度上給寬廣居民帶來了實惠。但是，由于原教育儲蓄管理方法對正在接受非義務(wù)教育學(xué)生身份證明的格式、印制、開具等沒有做出一致規(guī)范，一些地域教育儲蓄業(yè)務(wù)管理不嚴(yán)厲、不規(guī)范，政策執(zhí)行變形，呵斥國

2、家稅收流失。有鑒于此，國家稅務(wù)總局、中國人民銀行、教育部在廣泛調(diào)研的根底上，結(jié)合發(fā)布了(以下簡稱)。 在(銀發(fā)2000102號)中關(guān)于教育儲蓄政策規(guī)定的根底上，主要針對教育儲蓄存在的虛偽證明問題，規(guī)范了正在接受非義務(wù)教育的學(xué)生身份證明(以下簡稱“證明)的印制、領(lǐng)取、開具和運(yùn)用；并且，重申和明確了相關(guān)法律責(zé)任等。相對于老方法而言,并沒有調(diào)整原有教育儲蓄利息的稅收政策，只是針對近年來一些地域利用虛偽教育儲蓄騙取免稅優(yōu)惠的問題而制定了加強(qiáng)管理的措施。這對于規(guī)范教育儲蓄任務(wù)、進(jìn)一步加強(qiáng)教育儲蓄利息的免稅管理有著積極意義。 二、對2005年1 2月1日前支取的教育儲蓄如何處置?以前的“證明能否有效? 儲

3、戶假設(shè)在2005年12月1目前支取教育儲蓄，其按原做法向銀行提供的相關(guān)證明文件在2005年12月1日前繼續(xù)有效；儲戶假設(shè)在2005年12月1日后支取教育儲蓄，其提供的“證明必需是由國家稅務(wù)總局制定、省級國家稅務(wù)局一致印制、由所在學(xué)校開具的“證明；凡是不可以提供有關(guān)證明的教育儲蓄，興辦業(yè)務(wù)的銀行應(yīng)按有關(guān)的儲蓄法規(guī)在2005年1 2月1日前予以規(guī)范，不能享用教育儲蓄的有關(guān)優(yōu)惠。 三、辦理教育儲蓄有哪些益處? 相對其他儲蓄存款而言，教育儲蓄有三方面益處：一是家庭可以為其子女(或被監(jiān)護(hù)人)接受非義務(wù)教育(指九年義務(wù)教育之外的全日制高中、大中專、大學(xué)本科、碩士和博士研討生)在儲蓄機(jī)構(gòu)經(jīng)過零存整取方式積存

4、資金；二是符合規(guī)定的教育儲蓄專戶，可以享用整存整取利率的優(yōu)惠；三是教育儲蓄存款的利息免征個人所得稅。 四、哪些人可以辦理教育儲蓄?在哪些學(xué)習(xí)階段可以享用教育儲蓄免稅優(yōu)惠?一個人至多可以享用幾次教育儲蓄免稅優(yōu)惠? 按照有關(guān)規(guī)定，開立教育儲蓄的對象必需是中國大陸在校小學(xué)4年級(含4年級)以上學(xué)生；享用免征利息稅優(yōu)惠政策的對象必需是正在接受非義務(wù)教育的在校學(xué)生，其在就讀全日制高中(中專)、大專和大學(xué)本科、碩士和博士研討生的三個階段中，每個學(xué)習(xí)階段可分別享用一次2萬元教育儲蓄的免稅和利率優(yōu)惠。也就是說，一個人至多可以享用三次優(yōu)惠。 五、在哪些地方可以辦理教育儲蓄? 辦理儲蓄存款業(yè)務(wù)的各商業(yè)銀行和城鄉(xiāng)信

5、譽(yù)社(不含郵政儲蓄機(jī)構(gòu))均可興辦教育儲蓄。 六、如何辦理教育儲蓄開戶? 教育儲蓄采用實名制。辦理開戶時，須憑符合條件的學(xué)生本人戶口簿(戶籍證明)或居民身份證等有效實名證件到儲蓄機(jī)構(gòu)以學(xué)生本人的姓名開立存款賬戶。金融機(jī)構(gòu)根據(jù)儲戶(即學(xué)生)提供的上述證明，登記證件稱號及號碼等事項。代理學(xué)生辦理時，代理人還必需同時出具本人的有效身份證明。 七、教育儲蓄有哪些根本規(guī)定?教育儲蓄為一年、三年和六年期零存整取定期儲蓄存款。最低起存金額為50元，每月固定存額(存額由儲戶自定)，分月存入，中途如有漏存，應(yīng)在次月補(bǔ)齊，未補(bǔ)存者到期支取時按實踐存額和實踐存期計算利息。每份本金合計不得超越2萬元。每份本金合計超越2

6、萬元或一次性躉存2萬元的，一概不得享用教育儲蓄免稅的優(yōu)惠政策，其獲得的利息，應(yīng)征收利息稅。不按規(guī)定計付利息的教育儲蓄，不得享用免稅優(yōu)惠，應(yīng)按支付的利息全額征收利息稅。同時，教育儲蓄實行利率優(yōu)惠。一年期、三年期教育儲蓄按開戶日同期同檔次整存整取定期儲蓄存款利率計息；六年期按開戶日五年期整存整取定期儲蓄存款利率計息。教育儲蓄到期時，按實存金額和實踐存期計算利息。教育儲蓄在存期內(nèi)遇利率調(diào)整，仍按開戶日利率計息。 八、如何支取教育儲蓄存款? 教育儲蓄到期時，儲戶必需持存折、身份證或戶口簿(戶籍證明)和學(xué)校提供的“證明一次支取本金和利息。儲戶憑“證明可以享用利率優(yōu)惠，并免征利息稅。儲蓄機(jī)構(gòu)應(yīng)仔細(xì)審核儲戶

7、所持存折、身份證或戶口簿(戶籍證明)和“證明，對符合條件的，給予免稅優(yōu)惠，并在“證明(第二、三聯(lián))上加蓋“已享用教育儲蓄優(yōu)惠印章，每份“證明只享用一次優(yōu)惠。代理人代為支取時，還必需同時持代理人的身份證等有效實名證件及復(fù)印件(復(fù)印件留存儲蓄機(jī)構(gòu))。 九、對不能提供“證明的儲戶，其教育儲蓄存款如何計付利息?利息能否免稅? 對不能提供“證明的儲戶，其教育儲蓄不享用利率優(yōu)惠。即一年期、三年期按開戶日同期同檔次零存整取定期儲蓄存款利率計付利息；六年期按開戶日五年期零存整取定期儲蓄存款利率計付利息。同時，其利息所得應(yīng)按有關(guān)規(guī)定扣繳利息稅。 十、提早支取或逾期支取的教育儲蓄如何處置? 教育儲蓄提早支取時必需

8、全額支取。提早支取時，儲戶能提供“證明的，仍可享用利率和免稅的優(yōu)惠。即按開戶日掛牌公告的與實踐存期相對應(yīng)的同期同檔次整存整取定期儲蓄存款利率計付利息，并免征利息稅。對儲戶未能提供“證明的，按實踐存期和支取日活期儲蓄存款利率計付利息，并按有關(guān)規(guī)定征收利息稅。逾期支取教育儲蓄，其超越原定存期的部分，按支取日活期儲蓄存款利率計付利息，并對逾期期間的利息征收利息稅。 十一、“證明如何開具和運(yùn)用? 教育儲蓄到期前，儲戶必需持存折(或復(fù)印件，復(fù)印件僅適用于在外地讀書的學(xué)生)、戶口簿(戶籍證明)或身份證到所在學(xué)校開具“證明。“證明款式由國家稅務(wù)總局制定，各省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市國家稅務(wù)局印制，由學(xué)校

9、到所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取?！白C明一式三聯(lián)，第一聯(lián)學(xué)校留存；第二、三聯(lián)由儲戶在支取本息時提供應(yīng)儲蓄機(jī)構(gòu)；儲蓄機(jī)構(gòu)應(yīng)將第二聯(lián)留存?zhèn)洳?，第三?lián)在每月辦理扣繳稅申報時一并報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 從事非義務(wù)教育的學(xué)校應(yīng)自動向所在地國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取“證明，并嚴(yán)厲按照規(guī)定填開“證明，不得反復(fù)填開或虛開，對填開的“證明必需建立備案存查制度。 儲戶到所在學(xué)校開具“證明時，應(yīng)在“證明中填列本人居民身份證號碼；無居民身份證號碼的，應(yīng)持本人戶口簿(戶籍證明)復(fù)印件三份，分別附在三聯(lián)“證明之后。 十二、儲蓄機(jī)構(gòu)應(yīng)對教育儲蓄采取哪些管理措施? 儲蓄機(jī)構(gòu)應(yīng)對教育儲蓄情況單設(shè)會計科目反映，進(jìn)展詳細(xì)記錄以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核對，并按月統(tǒng)計逐級

10、上報。記錄的內(nèi)容應(yīng)包括：儲戶姓名、證件稱號及號碼、開具“證明的學(xué)校、“證明編號、存款額度、儲蓄起止日期、利率、利息。 十三、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對教育儲蓄采取哪些管理措施? 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立教育儲蓄利息所得免征個人所得稅臺賬，對儲戶享用優(yōu)惠情況進(jìn)展詳細(xì)登記。登記內(nèi)容包括：儲戶姓名、證件稱號及號碼、“證明編號、開具“證明的學(xué)校、開戶銀行、存款額度、儲蓄起止日期、利率、利息。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法定期對儲蓄機(jī)構(gòu)的教育儲蓄存款利息所得免稅情況開展檢查。 十四、異地上學(xué)可以享用開戶行教育儲蓄免稅優(yōu)惠嗎?可以。學(xué)生到異地(僅指中國大陸境內(nèi))上學(xué)，只需憑接受非義務(wù)教育學(xué)校所在地省級國家稅務(wù)局一致印制、所在學(xué)校開具的“證明，到開立教育儲蓄賬戶的銀行按規(guī)定辦理即可。 十五、違法辦理教育儲蓄應(yīng)負(fù)哪些法律責(zé)任? 對違反規(guī)定向納稅人、扣繳義務(wù)人提供“證明，導(dǎo)致未繳、少繳個人所得稅款的學(xué)校，按(以下簡稱)及其實施細(xì)那么的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對其處未繳、少繳稅款1倍以下的罰款。 對儲蓄機(jī)