會(huì)計(jì)分錄規(guī)律

1、.：.；一、實(shí)收資本及資本公積 一實(shí)收資本 1.收到投資者投入的貨幣資金- 借：現(xiàn)金或銀行存款 - 貸：實(shí)收資本- 2.收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，按評(píng)價(jià)確認(rèn)價(jià)值- 借：固定資產(chǎn)- 貸：實(shí)收資本- 3.收到投資者投入無(wú)形資產(chǎn)等，按評(píng)價(jià)確認(rèn)價(jià)值- 借：無(wú)形資產(chǎn)等- 貸：實(shí)收資本- 4.將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本- 借：資本公積或盈余公積 - 貸：實(shí)收資本 -二資本公積 -1.捐贈(zèng)公積1接受捐贈(zèng)的貨幣資金，按實(shí)踐收到的捐贈(zèng)款入帳- 借：現(xiàn)金或銀行存款 - 貸：資本公積 -2接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)- 借：固定資產(chǎn)根據(jù)同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)錢(qián)或有關(guān)憑據(jù) - 貸：資本公積固定資產(chǎn)凈值 - 貸：累計(jì)折舊

2、- 3接受捐贈(zèng)的商品等，根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實(shí)踐進(jìn)價(jià)入帳庫(kù)存商品采用售價(jià)核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) - 借：庫(kù)存商品- 貸：資本公積等 -2.資本折算差額企業(yè)實(shí)踐收到外幣投資時(shí)，由于匯率變動(dòng)而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實(shí)收資本帳戶折合記帳本位幣的差額： - 借：銀行存款 借：固定資產(chǎn)- 貸：實(shí)收資本借或 貸：資本公積 -3.投資者繳付的出資額大于注冊(cè)資本產(chǎn)生的差額計(jì)入資本公積 借：銀行存款等 貸：實(shí)收資本 貸：資本公積 4.法定財(cái)富重估增值 借：資料物資 借：固定資產(chǎn) 貸：資本公積 -二、借入款項(xiàng) -一短期借款 -1.借入各種短期借款 借：銀行存款 貸：短期借款-2.發(fā)生的短期借款利息 借：財(cái)務(wù)

3、費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用或銀行存款 -3.歸還短期借款 借：短期借款 貸：銀行存款 -二長(zhǎng)期借款 -1.借入各種長(zhǎng)期借款 借：銀行存款或在建工程、固定資產(chǎn)等 貸：長(zhǎng)期借款 2.發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息支出，在固定資產(chǎn)尚未交付運(yùn)用或雖已交付運(yùn)用但尚未辦理開(kāi)工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)的購(gòu)建本錢(qián) 借：在建工程或固定資產(chǎn) 貸：長(zhǎng)期借款 3.長(zhǎng)期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)已辦理開(kāi)工決算后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期借款 4.歸還長(zhǎng)期借款 借：長(zhǎng)期借款 貸：銀行存款 -三應(yīng)付債券 -1.按面值發(fā)行的債券，按實(shí)踐收到的債券款 借：銀行存款等 貸：應(yīng)付債券債券面值 -2.溢價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí)

4、借：銀行存款實(shí)踐收到的金額 -貸：應(yīng)付債券債券面值 -貸：應(yīng)付債券債券溢價(jià) -3.折價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí) 借：銀行存款實(shí)踐收到的金額 -借：應(yīng)付債券債券折價(jià) -貸：應(yīng)付債券債券面值 -4.企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用或在建工程 -貸：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息 -5.溢價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷(xiāo)和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí) 借：應(yīng)付債券債券溢價(jià) -借：財(cái)務(wù)費(fèi)用或在建工程應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷(xiāo)額的差額 -貸：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息 -6.折價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷(xiāo)和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用或在建工程應(yīng)計(jì)利息與折價(jià)攤銷(xiāo)額的合計(jì)數(shù) -貸：應(yīng)付債券債券折價(jià)應(yīng)攤銷(xiāo)的折價(jià)金額 -貸：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息 -7.債券到期，支付債

5、券本息 借：應(yīng)付債券債券面值、應(yīng)計(jì)利息 -貸：銀行存款等 -三、商品購(gòu)進(jìn)、銷(xiāo)售、儲(chǔ)存、加工及出租 -一商品購(gòu)進(jìn) -1.采用進(jìn)價(jià)核算的商品購(gòu)進(jìn) 1購(gòu)進(jìn)商品驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)支付貨款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票 采用支票等結(jié)算方式 借：商品采購(gòu)商品進(jìn)價(jià) -借：運(yùn)營(yíng)費(fèi)用進(jìn)貨費(fèi)用 -貸：銀行存款全部?jī)r(jià)款 -同時(shí)，借：庫(kù)存商品貸：商品采購(gòu) -采用商業(yè)匯票結(jié)算方式 借：商品采購(gòu)商品進(jìn)價(jià) -借：運(yùn)營(yíng)費(fèi)用進(jìn)貨費(fèi)用 -貸：銀行存款進(jìn)貨費(fèi)用 -貸：應(yīng)付票據(jù)商品進(jìn)價(jià) 同時(shí)，借：庫(kù)存商品 貸：商品采購(gòu) 2購(gòu)進(jìn)商品，先承付貨款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收入庫(kù) 采用支票等結(jié)算方式支付貨款時(shí)， 借：商品采購(gòu)商品進(jìn)價(jià) -借：運(yùn)營(yíng)費(fèi)用進(jìn)貨

6、費(fèi)用 -貸：銀行存款全部?jī)r(jià)款 -商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)， 借：庫(kù)存商品商品進(jìn)價(jià) -貸：商品采購(gòu)商品進(jìn)價(jià) -采用商業(yè)匯票結(jié)算方式開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票時(shí) 借：商品采購(gòu)商品進(jìn)價(jià) -借：運(yùn)營(yíng)費(fèi)用進(jìn)貨費(fèi)用 -貸：銀行存款進(jìn)貨費(fèi)用 -貸：應(yīng)付票據(jù)商品進(jìn)價(jià) -商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)， 借：庫(kù)存商品商品進(jìn)價(jià) -貸：商品采購(gòu)商品進(jìn)價(jià) -3購(gòu)進(jìn)商品，先驗(yàn)收入庫(kù)，后支付貨款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，月終時(shí)記帳 借：庫(kù)存商品暫估進(jìn)價(jià) -貸：應(yīng)付帳款暫估進(jìn)價(jià) -月終尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對(duì)上述分錄用紅字沖回 借：庫(kù)存商品紅字 -貸：應(yīng)付帳款紅字 -付款時(shí)，分錄同1 -2.進(jìn)口商品 1對(duì)外支付貨款，按商品進(jìn)價(jià) 借：商品

7、采購(gòu) 貸：銀行存款 如支付的外匯是從調(diào)劑市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)的外匯，應(yīng)同時(shí)按進(jìn)口商品應(yīng)分?jǐn)偟馁?gòu)進(jìn)外匯價(jià)差添加進(jìn)口商品的采購(gòu)本錢(qián)。 - 借：商品采購(gòu) 貸：外匯價(jià)差 2如以離岸價(jià)成交，對(duì)外支付運(yùn)保費(fèi)等，按實(shí)踐金額 借：商品采購(gòu) 貸：銀行存款 3支付進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的各種稅金 借：商品采購(gòu) 貸：應(yīng)交稅金交納時(shí) 借：應(yīng)交稅金 貸：銀行存款 4進(jìn)口商品驗(yàn)收入庫(kù) 借：庫(kù)存商品 貸：商品采購(gòu) 3.采用售價(jià)核算的商品購(gòu)進(jìn) 1購(gòu)進(jìn)商品驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)支付貨款或開(kāi)出承兌商業(yè)匯票 采用支票等結(jié)算方式 借：商品采購(gòu)商品進(jìn)價(jià) -借：運(yùn)營(yíng)費(fèi)用進(jìn)貨費(fèi)用 -貸：銀行存款全部?jī)r(jià)款 -同時(shí)，借：庫(kù)存商品商品售價(jià) -貸：商品采購(gòu)商品進(jìn)價(jià) -貸：商

8、品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額，如商品進(jìn)價(jià)小于商品售價(jià)，應(yīng)借記“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)科目，下同 -采用商業(yè)匯票結(jié)算方式 借：商品采購(gòu)商品進(jìn)價(jià) -借：運(yùn)營(yíng)費(fèi)用進(jìn)貨費(fèi)用 -貸：銀行存款進(jìn)貨費(fèi)用 -貸：應(yīng)付票據(jù)商品進(jìn)價(jià) -商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)， 借：庫(kù)存商品商品售價(jià) -貸：商品采購(gòu)商品進(jìn)價(jià) -貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額 -2商品購(gòu)進(jìn)，先承付貨款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收商品入庫(kù)支付貨款時(shí)， 借：商品采購(gòu)商品進(jìn)價(jià) -借：運(yùn)營(yíng)費(fèi)用進(jìn)貨費(fèi)用 -貸：銀行存款全部?jī)r(jià)款 等商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)， 借：庫(kù)存商品商品售價(jià) -貸：商品采購(gòu)商品進(jìn)價(jià) -貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額 -3商品購(gòu)進(jìn)，先驗(yàn)收入庫(kù)后承

9、付貨款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，月終時(shí)記帳商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)， 借：庫(kù)存商品商品售價(jià) -貸：應(yīng)付帳款暫估進(jìn)價(jià) -貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差額 -月終尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對(duì)上述分錄用紅字沖回 借：庫(kù)存商品商品售價(jià)紅字 -貸：應(yīng)付帳款暫估進(jìn)價(jià)紅字 -貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差額紅字 -付款時(shí)，分錄同1 -4.農(nóng)副產(chǎn)品收買(mǎi) 1自營(yíng)收買(mǎi) 按實(shí)踐支付的農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款 借：商品采購(gòu) 貸：銀行存款或現(xiàn)金 -計(jì)算收買(mǎi)的應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等 借：商品采購(gòu) 貸：應(yīng)交稅金 農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)，按農(nóng)副產(chǎn)品收買(mǎi)價(jià)款和應(yīng)交的產(chǎn)品稅等 借：庫(kù)存商品 貸：商品采購(gòu) 2預(yù)購(gòu) -發(fā)放

10、預(yù)購(gòu)定金時(shí)，按實(shí)踐發(fā)放金額 借：預(yù)付帳款 貸：銀行存款或現(xiàn)金 -收到預(yù)購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品，按農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款 借：商品采購(gòu) 貸：預(yù)付帳款補(bǔ)付缺乏貨款 借：預(yù)付帳款貸：銀行存款或現(xiàn)金 -退回多付的貨款 借：銀行存款或現(xiàn)金 貸：預(yù)付帳款 計(jì)算收買(mǎi)應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等 借：商品采購(gòu) 貸：應(yīng)交稅金 農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)，按農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款和應(yīng)交納的稅金等 借：庫(kù)存商品 貸：商品采購(gòu) 5.購(gòu)進(jìn)商品溢余和短缺 1購(gòu)進(jìn)商品的溢余發(fā)生商品溢余時(shí)，經(jīng)過(guò)“待處置財(cái)富損溢科目核算。 -采用進(jìn)價(jià)核算的商品 借：庫(kù)存商品商品進(jìn)價(jià) -貸：待處置財(cái)富損溢商品進(jìn)價(jià) -采用售價(jià)核算的商品 借：庫(kù)存商品商品售價(jià) -貸：待處置財(cái)富損溢商品進(jìn)價(jià)

11、 -貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額 -查明緣由分別不同情況進(jìn)展處置： -屬于自然溢余，作營(yíng)業(yè)外收入 借：待處置財(cái)富損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入 屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)贊同補(bǔ)作購(gòu)進(jìn)，補(bǔ)付貨款時(shí)，按補(bǔ)付金額 借：待處置財(cái)富損溢 貸：銀行存款 屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)不贊同補(bǔ)作購(gòu)進(jìn)，應(yīng)按溢余金額減少庫(kù)存商品 借：待處置財(cái)富損溢 貸：庫(kù)存商品同時(shí)，將溢余商品作為代管商品處置。 -2購(gòu)進(jìn)商品短缺與損耗尚待查明緣由和需求報(bào)經(jīng)同意轉(zhuǎn)銷(xiāo)的短缺及損耗，應(yīng)先經(jīng)過(guò)“待處置財(cái)富損溢科目核算 借：待處置財(cái)富損溢商品短缺金額 -貸：商品采購(gòu)商品短缺金額 -查明緣由后，分別處置： -屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保

12、險(xiǎn)公司或其他過(guò)失人擔(dān)任賠償?shù)膿p失 借：應(yīng)付帳款或其他應(yīng)付款 -貸：待處置財(cái)富損溢 -屬于自然災(zāi)禍呵斥的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失轉(zhuǎn)作“營(yíng)業(yè)外支出 -借：營(yíng)業(yè)外支出非常損失 貸：待處置財(cái)富損溢 屬于無(wú)法收回的其他損失，報(bào)經(jīng)同意后列作“運(yùn)營(yíng)費(fèi)用。 借：運(yùn)營(yíng)費(fèi)用 貸：待處置財(cái)富損溢 -二商品銷(xiāo)售 -1.商品銷(xiāo)售的實(shí)現(xiàn) 1國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售 采用支票等結(jié)算方式，按商品售價(jià) 借：銀行存款 貸：商品銷(xiāo)售收入 采用委托銀行收款、異地托收承付結(jié)算方式，發(fā)出商品時(shí)支付的代墊運(yùn)雜費(fèi)， 借：應(yīng)收帳款 貸：銀行存款 辦妥托收手續(xù)時(shí)，按商品售價(jià) 借：應(yīng)收帳款 貸：商品銷(xiāo)售收入 收到商品價(jià)款及代墊的運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，按

13、實(shí)踐收到帳款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款 采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，收到購(gòu)貨方開(kāi)出并承兌的商業(yè)匯票時(shí)，作為銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn) 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：商品銷(xiāo)售收入商業(yè)匯票到期收回貨款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)如在票據(jù)到期前， 持匯票向開(kāi)戶銀行懇求貼現(xiàn)，獲得銀行貼現(xiàn)款時(shí) 借：銀行存款票面金額扣除貼現(xiàn)息后的凈額 - 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貼現(xiàn)息 - 貸：應(yīng)收票據(jù)票面金額 - 零售商品銷(xiāo)售，每日營(yíng)業(yè)終了將銷(xiāo)貨款送交銀行 借：銀行存款 貸：商品銷(xiāo)售收入 2出口銷(xiāo)售 出口商品收到運(yùn)輸部門(mén)的有關(guān)單據(jù)并向銀行辦理交單 借：應(yīng)收帳款 貸：商品銷(xiāo)售收入 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)出口商品銷(xiāo)售本錢(qián) 借：商品銷(xiāo)售本錢(qián) 貸：庫(kù)存商品 出口商品應(yīng)退的稅金作為沖減

14、出口商品銷(xiāo)售本錢(qián)處置企業(yè)每月計(jì)算應(yīng)退的退稅收入 借：應(yīng)交稅金 貸：商品銷(xiāo)售本錢(qián) 收到退稅款時(shí) 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金 商品出庫(kù)后到辦妥運(yùn)輸手續(xù)前發(fā)生的費(fèi)用作為運(yùn)營(yíng)費(fèi)用，按實(shí)踐發(fā)生額 借：運(yùn)營(yíng)費(fèi)用 貸：銀行存款 收到銀行的結(jié)匯水單 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款 期末按國(guó)家外匯牌價(jià)折合人民幣而發(fā)生的匯兌損益，記入“應(yīng)收帳款和“匯兌損益科目 按合同規(guī)定應(yīng)付國(guó)外的傭金直接認(rèn)定到商品的傭金， 借：商品銷(xiāo)售收入 貸：應(yīng)收帳款或應(yīng)付帳款 - 不能直接認(rèn)定的累計(jì)傭金 借：運(yùn)營(yíng)費(fèi)用 貸：銀行存款 3分期收款銷(xiāo)售 發(fā)出商品時(shí)，按商品進(jìn)貨原價(jià) 借：分期收款發(fā)出商品 貸：庫(kù)存商品 每期銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí) 借：應(yīng)收帳款等 貸

15、：商品銷(xiāo)售收入 計(jì)算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷(xiāo)售本錢(qián)按全部銷(xiāo)售本錢(qián)與全部銷(xiāo)售收入的比率計(jì)算 - 借：商品銷(xiāo)售本錢(qián) 貸：分期收款發(fā)出商品 2.商品銷(xiāo)售退回、折扣與折讓 1商品銷(xiāo)售退回 本月發(fā)生的銷(xiāo)售退回，不論是屬于本年度還是以前年度銷(xiāo)售的，均應(yīng)沖減本月的銷(xiāo)售收入。 - 借：商品銷(xiāo)售收入貸：銀行存款或應(yīng)付帳款 - 如已結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售本錢(qián)的銷(xiāo)售退回，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售本錢(qián) 借：庫(kù)存商品 貸：商品銷(xiāo)售本錢(qián) 2商品銷(xiāo)售折扣與折讓 - 發(fā)生銷(xiāo)售折扣與折讓時(shí)借：銀行存款應(yīng)收帳款扣除折扣與折讓后的金額 - 借：銷(xiāo)售折扣與折讓折扣和折讓金額 - 貸：應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款全額 - 結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售折扣與折讓 借：本年利潤(rùn) 貸：銷(xiāo)售折扣與折讓

16、3.商品銷(xiāo)售本錢(qián)結(jié)轉(zhuǎn) -1采用進(jìn)價(jià)核算的商品，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、挪動(dòng)加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、毛利率法、后進(jìn)先出法等方法計(jì)算商品銷(xiāo) 售本錢(qián)，定期結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售本錢(qián) 借：商品銷(xiāo)售本錢(qián) 貸：庫(kù)存商品 2采用售價(jià)核算的商品，在商品銷(xiāo)售時(shí)按商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售本錢(qián) 借：商品銷(xiāo)售本錢(qián) 貸：庫(kù)存商品 月份終了，可以采用綜合差價(jià)分?jǐn)偡ɑ蚍诸?lèi)分柜組分?jǐn)偡ㄓ?jì)算分?jǐn)偵唐愤M(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 貸：商品銷(xiāo)售本錢(qián) -三商品儲(chǔ)存 1.商品調(diào)價(jià) 1調(diào)整商品進(jìn)價(jià)商品進(jìn)價(jià)的調(diào)整，普通不再調(diào)整庫(kù)存商品的價(jià)錢(qián)和進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)，故可不作會(huì)計(jì)分錄。 -2調(diào)整商品售價(jià)采用進(jìn)價(jià)核算的商品，調(diào)價(jià)時(shí)可不作會(huì)計(jì)分錄，商品銷(xiāo)售時(shí)按調(diào)價(jià)后的價(jià)

17、錢(qián)反映銷(xiāo)售收入。 - 采用售價(jià)核算的商品， 調(diào)高售價(jià)的差額相應(yīng)調(diào)增庫(kù)存商品 借：庫(kù)存商品 貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 調(diào)低售價(jià)的差額相應(yīng)調(diào)減庫(kù)存商品 借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 貸：庫(kù)存商品 2.商品削價(jià) 1提取商品削價(jià)預(yù)備的企業(yè) - 提取商品削價(jià)損失預(yù)備時(shí)， 按實(shí)踐提取的金額調(diào)整商品銷(xiāo)售本錢(qián) 借：商品銷(xiāo)售本錢(qián) 貸：商品削價(jià)預(yù)備 用提取的商品削價(jià)預(yù)備彌補(bǔ)商品削價(jià)損失指已銷(xiāo)商品的售價(jià)低于進(jìn)價(jià)的差額 - 借：商品削價(jià)預(yù)備貸：商品銷(xiāo)售本錢(qián) 2不提取商品削價(jià)預(yù)備的企業(yè)，發(fā)生的商品削價(jià)損失直接在當(dāng)期的損益中表達(dá)。 - 3.庫(kù)存商品溢余和短缺 1商品清點(diǎn)溢余在發(fā)生商品清點(diǎn)溢余時(shí)，先經(jīng)過(guò)“待處置財(cái)富損溢科目核算。 -采用進(jìn)價(jià)核

18、算的商品借：庫(kù)存商品商品進(jìn)價(jià) -貸：待處置財(cái)富損溢商品進(jìn)價(jià) -采用售價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品商品售價(jià) -貸：待處置財(cái)富損溢商品進(jìn)價(jià) -貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額 -報(bào)經(jīng)部門(mén)同意后，作沖減“運(yùn)營(yíng)費(fèi)用處置 借：待處置財(cái)富損溢 貸：運(yùn)營(yíng)費(fèi)用 2商品清點(diǎn)短缺發(fā)生商品清點(diǎn)短缺時(shí)，先經(jīng)過(guò)“待處置財(cái)富損溢科目核算。 -采用進(jìn)價(jià)核算的商品 借：待處置財(cái)富損溢商品進(jìn)價(jià) -貸：庫(kù)存商品商品進(jìn)價(jià) -采用售價(jià)核算的商品 借：待處置財(cái)富損溢商品進(jìn)價(jià) -借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額 -貸：庫(kù)存商品商品售價(jià) -查明緣由后，分別情況進(jìn)展處置： -屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司或其他過(guò)失人賠償?shù)膿p失 借：其他應(yīng)收款 貸：待

19、處置財(cái)富損溢 屬于自然災(zāi)禍呵斥的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失 借：營(yíng)業(yè)外支出非常損失 貸：待處置財(cái)富損溢 屬于無(wú)法收回的其他損失 借：運(yùn)營(yíng)費(fèi)用 貸：待處置財(cái)富損溢 四代購(gòu)代銷(xiāo)商品 1.委托代銷(xiāo)商品 1發(fā)交受托單位代銷(xiāo)商品 采用進(jìn)價(jià)核算的商品 借：庫(kù)存商品委托代銷(xiāo)商品商品進(jìn)價(jià) -貸：庫(kù)存商品有關(guān)明細(xì)科目商品進(jìn)價(jià) -采用售價(jià)核算的商品 借：庫(kù)存商品委托代銷(xiāo)商品商品售價(jià) -貸：庫(kù)存商品有關(guān)明細(xì)科目商品售價(jià) -2收到代銷(xiāo)單位報(bào)來(lái)的代銷(xiāo)清單 借：應(yīng)收帳款代銷(xiāo)單位商品售價(jià)扣除代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)后的差額 -借：運(yùn)營(yíng)費(fèi)用代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi) -貸：商品銷(xiāo)售收入商品售價(jià) -3結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售本錢(qián)采用進(jìn)價(jià)核算的商品

20、借：商品銷(xiāo)售本錢(qián)商品進(jìn)價(jià) -貸：庫(kù)存商品委托代銷(xiāo)商品商品進(jìn)價(jià) -采用售價(jià)核算的商品平常按代銷(xiāo)商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)本錢(qián) 借：商品銷(xiāo)售本錢(qián)商品售價(jià) -貸：庫(kù)存商品委托代銷(xiāo)商品商品售價(jià) -月終，結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)委托代銷(xiāo)商品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額 -貸：商品銷(xiāo)售本錢(qián)商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額 - 4收到代銷(xiāo)單位交來(lái)扣除代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)后的貨款凈額 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款代銷(xiāo)單位 2.接受代銷(xiāo)商品 1收到代銷(xiāo)商品指不收手續(xù)費(fèi)的實(shí)物代銷(xiāo)方式 -采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按接納價(jià) 借：受托代銷(xiāo)商品 貸：代銷(xiāo)商品款 采用售價(jià)核算的商品 借：受托代銷(xiāo)商品商品售價(jià) -貸：代銷(xiāo)商品款商品接納價(jià) -貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)商品售

21、價(jià)與接納價(jià)的差額 - 2接受代銷(xiāo)商品銷(xiāo)售后，按實(shí)踐售價(jià) 借：銀行存款或應(yīng)收帳款 -貸：商品銷(xiāo)售收入 3結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售本錢(qián) 采用進(jìn)價(jià)核算的商品 借：商品銷(xiāo)售本錢(qián)商品接納價(jià) -貸：受托代銷(xiāo)商品商品接納價(jià) -同時(shí)，借：代銷(xiāo)商品款商品接納價(jià) -貸：應(yīng)付帳款商品接納價(jià) -采用售價(jià)核算的商品 借：商品銷(xiāo)售本錢(qián)商品售價(jià) -貸：受托代銷(xiāo)商品商品售價(jià) -同時(shí)，借：代銷(xiāo)商品款商品接納價(jià) -貸：應(yīng)付帳款商品接納價(jià) -月份終了，已銷(xiāo)代銷(xiāo)商品與自營(yíng)商品一并分?jǐn)傔M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)， 借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 貸：商品銷(xiāo)售本錢(qián) 4付還委托單位商品款，按商品接納價(jià) 借：應(yīng)付帳款 貸：銀行存款 3.采用收取手續(xù)費(fèi)方式代購(gòu)、代銷(xiāo)商品 1代購(gòu)商品包括

22、代理進(jìn)口 -收到受托單位的收買(mǎi)資金 借：銀行存款 貸：應(yīng)付帳款等 支付代購(gòu)商品的貨款并計(jì)算手續(xù)費(fèi)收入 借：應(yīng)付帳款等 貸：代購(gòu)代銷(xiāo)收入 貸：銀行存款 2代銷(xiāo)商品包括代理出口 -企業(yè)辦理代銷(xiāo)業(yè)務(wù)銷(xiāo)售貨款 借：銀行存款 貸：應(yīng)付帳款等 歸還代銷(xiāo)商品貨款并計(jì)算代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)收入 借：應(yīng)付帳款等 貸：代購(gòu)代銷(xiāo)收入 貸：銀行存款 -五商品加工 1.自行加工 1發(fā)出用于加工的庫(kù)存商品 采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按商品進(jìn)價(jià) 借：加工商品 貸：庫(kù)存商品 采用售價(jià)核算的商品 借：加工商品商品進(jìn)價(jià) 借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額 貸：庫(kù)存商品商品售價(jià) -2發(fā)生的加工費(fèi)用，按實(shí)踐發(fā)生額 借：加工商品 貸：其他業(yè)務(wù)支出或

23、銀行存款 -3加工商品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅或增值稅、城市維護(hù)建立稅等 - 借：加工商品 貸：應(yīng)交稅金 4加工商品應(yīng)交納的教育費(fèi)附加 借：加工商品 貸：其他應(yīng)交款 5加工完成，商品驗(yàn)收入庫(kù) 采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按加工前商品的進(jìn)貨原價(jià)和加工過(guò)程中發(fā)生的加工費(fèi)用、運(yùn)雜費(fèi)、加工稅金和教育費(fèi)附加等 借：庫(kù)存商品 貸：加工商品 采用售價(jià)核算的商品 借：庫(kù)存商品加工完成后新商品的售價(jià) - 貸：加工商品加工前商品的進(jìn)貨原價(jià)、加工費(fèi)用、加工稅金和教育費(fèi)附加等 - 貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)商品售價(jià)與商品加工本錢(qián)的差額 - 2.委托其他單位加工 1發(fā)出委托加工的庫(kù)存商品，分錄同上1 -2支付委托加工商品的加工費(fèi)用、稅金等，按實(shí)踐

24、支付金額 借：加工商品 貸：銀行存款 3收回委托加工商品采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按委托加工商品的實(shí)踐加工本錢(qián) 借：庫(kù)存商品 貸：加工商品 - 采用售價(jià)核算的商品 借：庫(kù)存商品加工完成后新商品的售價(jià) - 貸：加工商品委托加工商品的實(shí)踐加工本錢(qián) - 貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)商品新售價(jià)與商品加工本錢(qián)的差額 -六出租商品 -1.購(gòu)進(jìn)出租商品 借：商品采購(gòu) 借：運(yùn)營(yíng)費(fèi)用 貸：銀行存款等 2.從庫(kù)存商品中劃出轉(zhuǎn)作出租的商品 1采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按商品進(jìn)價(jià) 借：出租商品出租商品原價(jià) 貸：庫(kù)存商品 2采用售價(jià)核算的商品 借：出租商品出租商品原價(jià)商品進(jìn)價(jià) -借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額 -貸：庫(kù)存商品商品售價(jià) -

25、3.收到出租商品的租金收入，按實(shí)踐收到金額 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 4.出租商品攤銷(xiāo)，按應(yīng)攤銷(xiāo)金額 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：出租商品出租商品攤銷(xiāo) 5.出租商品修繕，發(fā)生的修繕費(fèi)用 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：銀行存款 6.出租商品出賣(mài)或報(bào)廢借：出租商品出租商品攤銷(xiāo)已攤銷(xiāo)額 -借：其他業(yè)務(wù)支出帳面原價(jià)與已攤銷(xiāo)數(shù)額的差額 -貸：出租商品出租商品原價(jià)商品帳面原價(jià) -四、資料物資、包裝物、低值易耗品 -一資料物資、包裝物、低值易耗品購(gòu)進(jìn) -1.購(gòu)進(jìn)資料物資、包裝物、低值易耗品等，驗(yàn)收入庫(kù)同時(shí)支付貨款，按其實(shí)踐本錢(qián)包括進(jìn)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)等 -借：資料物資貸：銀行存款 2.購(gòu)進(jìn)資料物資等，先驗(yàn)收入庫(kù)后支付貨款，

26、按其實(shí)踐本錢(qián)或估計(jì)本錢(qián) -借：資料物資等 貸：應(yīng)付帳款 實(shí)踐支付貨款時(shí) 借：應(yīng)付帳款 貸：銀行存款 3.購(gòu)進(jìn)資料物資等，先支付貨款后驗(yàn)收入庫(kù)支付貨款時(shí) 借：應(yīng)付帳款 貸：銀行存款 資料物資等驗(yàn)收入庫(kù)時(shí) 借：資料物資 貸：應(yīng)付帳款 -二資料物資、包裝物、低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷(xiāo)及銷(xiāo)售 1.資料物資的領(lǐng)用、銷(xiāo)售 1用于業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)、設(shè)備維修、勞動(dòng)維護(hù)、辦公等方面的資料物資，按其實(shí)踐本錢(qián) 借：運(yùn)營(yíng)費(fèi)用 貸：資料物資 2用于在建工程的資料物資，按其實(shí)踐本錢(qián) 借：在建工程 貸：資料物資 3對(duì)外銷(xiāo)售的資料物資，獲得銷(xiāo)售收入時(shí)，按實(shí)踐銷(xiāo)售收入 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)資料物資的銷(xiāo)售本錢(qián)時(shí)，按其實(shí)踐本錢(qián)

27、 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：資料物資 2.包裝物的領(lǐng)用、攤銷(xiāo)、出租、出借及銷(xiāo)售 1企業(yè)運(yùn)營(yíng)領(lǐng)用包裝物，按規(guī)定方法進(jìn)展攤銷(xiāo) 借：運(yùn)營(yíng)費(fèi)用 貸：包裝物 2伴隨商品出賣(mài)不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物 借：運(yùn)營(yíng)費(fèi)用 貸：包裝物 3伴隨商品出賣(mài)單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：包裝物 4出租、出借包裝物采用一次或分期攤銷(xiāo) -出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝物 借：其他業(yè)務(wù)支出指出租包裝物 -借：運(yùn)營(yíng)費(fèi)用指出借包裝物 -貸：包裝物 出租、出借包裝物金額較大的，可分期攤銷(xiāo)，在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí) 借：待攤費(fèi)用 貸：包裝物分期攤銷(xiāo)時(shí)： -借：其他業(yè)務(wù)支出指出租包裝物 -借：運(yùn)營(yíng)費(fèi)用指出借包裝物 -貸：待攤費(fèi)用 收到

28、出租、出借包裝物的押金 借：銀行存款或現(xiàn)金 -貸：其他應(yīng)付款 收到出租包裝物的租金 借：銀行存款或現(xiàn)金等 -貸：其他業(yè)務(wù)收入 出租、出借包裝物發(fā)生的修繕費(fèi)用 借：其他業(yè)務(wù)支出指出租包裝物 -借：運(yùn)營(yíng)費(fèi)用指出借包裝物 -貸：銀行存款 逾期未退包裝物沒(méi)收的押金 借：其他應(yīng)付款 貸：營(yíng)業(yè)外收入 -5出租、出借包裝物采用五五攤銷(xiāo)法 -發(fā)出出租、出借包裝物 借：包裝物出租包裝物、出借包裝物 貸：包裝物庫(kù)存包裝物 -月終計(jì)提出租、出借包裝物的攤銷(xiāo)額按實(shí)踐本錢(qián)的50 -借：其他業(yè)務(wù)支出指出租包裝物 -借：運(yùn)營(yíng)費(fèi)用指出借包裝物 -貸：包裝物包裝物攤銷(xiāo) -收回可以繼續(xù)運(yùn)用的包裝物 借：包裝物庫(kù)存包裝物 貸：包裝

29、物出租包裝物、出借包裝物 -收回不能繼續(xù)運(yùn)用的包裝物將收回的殘料價(jià)值入帳 借：資料物資 貸：包裝物出租包裝物、出借包裝物 -將包裝物的攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值后的差額，作為報(bào)廢包裝物的攤銷(xiāo)額 借：其他業(yè)務(wù)支出指出租包裝物 -借：運(yùn)營(yíng)費(fèi)用指出借包裝物 -貸：包裝物出租包裝物、出借包裝物 -同時(shí)，將報(bào)廢包裝物的實(shí)踐本錢(qián)減去殘料價(jià)值后的差額與已提攤銷(xiāo)對(duì)沖 借：包裝物包裝物攤銷(xiāo) -貸：包裝物出租包裝物、出借包裝物 - 6低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷(xiāo) 采用一次攤銷(xiāo)在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胭M(fèi)用 借：管理費(fèi)用 貸：低值易耗品 低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢的殘料價(jià)值作為低值易耗品的減少，沖減管理費(fèi)用 借：資料物資 貸：管理

30、費(fèi)用 采用分次攤銷(xiāo)領(lǐng)用低值易耗品時(shí)，按實(shí)踐本錢(qián) 借：待攤費(fèi)用 貸：低值易耗品 根據(jù)低值易耗品的耐用期限分期攤?cè)胭M(fèi)用 借：管理費(fèi)用 貸：待攤費(fèi)用 低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值的差額，作為報(bào)廢低值易耗品的攤銷(xiāo)額 借：資料物資殘料價(jià)值 -借：管理費(fèi)用攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值的差額 -貸：待攤費(fèi)用攤余價(jià)值 -采用五五攤銷(xiāo)領(lǐng)用時(shí)，按實(shí)踐本錢(qián) 借：低值易耗品在用低值易耗品 貸：低值易耗品庫(kù)存低值易耗品 -根據(jù)本月領(lǐng)用的低值易耗品實(shí)踐本錢(qián)的50，計(jì)算當(dāng)期領(lǐng)用低值易耗品的攤銷(xiāo)額 借：管理費(fèi)用 貸：低值易耗品低值易耗品攤銷(xiāo) 低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品實(shí)踐本錢(qián)的50扣除殘料價(jià)值后的差額計(jì)入“管理費(fèi)

31、用 -借：資料物資殘料價(jià)值 -借：低值易耗品低值易耗品攤銷(xiāo)已提攤銷(xiāo)額 -借：管理費(fèi)用報(bào)廢低值易耗品實(shí)踐本錢(qián)的50減去殘料價(jià)值后的差額 -貸：低值易耗品在用低值易耗品報(bào)廢低值易耗品的實(shí)踐本錢(qián) -五、貨幣資金及結(jié)算款項(xiàng) -一貨幣資金 1.現(xiàn)金、銀行存款的收入 1收到投資者投入的貨幣資金 借：銀行存款或現(xiàn)金 貸：實(shí)收資本 2借入款項(xiàng) 借：銀行存款 貸：短期借款或長(zhǎng)期借款 -3收到商品銷(xiāo)售帳款 借：銀行存款 貸：商品銷(xiāo)售收入或應(yīng)收帳款等 -4收到其他業(yè)務(wù)收入款項(xiàng) 借：銀行存款或現(xiàn)金 貸：其他業(yè)務(wù)收入 5收到接受投資企業(yè)分回的投資利潤(rùn) 借：銀行存款等 貸：投資收益 6收回其他應(yīng)收暫付款項(xiàng) 借：銀行存款或

32、現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款 2.現(xiàn)金、銀行存款的支出 1歸還借款 借：短期借款或長(zhǎng)期借款 貸：銀行存款 2采購(gòu)商品 借：商品采購(gòu) 貸：銀行存款 3購(gòu)買(mǎi)資料物資、包裝物、低值易耗品等 借：資料物資或包裝物、低值易耗品 貸：銀行存款 4交納各種稅金 借：應(yīng)交稅金 貸：銀行存款 5支付投資人利潤(rùn) 借：應(yīng)付利潤(rùn) 貸：銀行存款 6支付職工工資 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金 7支付有關(guān)費(fèi)用 借：運(yùn)營(yíng)費(fèi)用或管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款或現(xiàn)金 -3.貨幣資金的劃轉(zhuǎn) 1現(xiàn)金存入銀行 借：銀行存款 貸：現(xiàn)金 2自銀行提取現(xiàn)金 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 -二結(jié)算款項(xiàng) -1.應(yīng)收票據(jù) 1收到購(gòu)貨方開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票 借：應(yīng)收

33、票據(jù) 貸：商品銷(xiāo)售收入 2企業(yè)的應(yīng)收帳款改按應(yīng)收票據(jù)結(jié)算方式，在收到購(gòu)貨方開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票時(shí) 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收帳款 3企業(yè)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn) 借：銀行存款實(shí)踐收到的貼現(xiàn)金額 - 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貼現(xiàn)息 - 貸：應(yīng)收票據(jù)票面價(jià)值 -4收回應(yīng)收票據(jù)本息 借：銀行存款實(shí)踐收到的金額 - 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息部分 - 貸：應(yīng)收票據(jù)票面價(jià)值 -2.應(yīng)收帳款 -1企業(yè)商品銷(xiāo)售發(fā)生的應(yīng)收帳款 借：應(yīng)收帳款 貸：商品銷(xiāo)售收入 2企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi) 借：應(yīng)收帳款 貸：銀行存款 3企業(yè)的應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí) 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收帳款 4企業(yè)收到應(yīng)收帳款時(shí) 借：銀行存款等 貸：應(yīng)收帳款 5核銷(xiāo)壞帳損失 借：壞帳預(yù)備或管理費(fèi)用 貸：應(yīng)收帳款 6曾經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞帳損失，假設(shè)以后又收回 借：應(yīng)收帳款 貸：壞帳預(yù)備或管理費(fèi)用 - 同時(shí)，借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款 7貼現(xiàn)的商業(yè)