成本會計材料費用的閱讀資料

1、.：.；本錢會計資料費用的核算義務(wù)本錢會計資料費用的核算義務(wù)準確計量外購資料的采購本錢；根據(jù)適當(dāng)?shù)谋惧X計價方法，確定發(fā)出資料的本錢數(shù)額；做好資料的退料和清點任務(wù)分配資料費用并登記各明細賬詳細講解：準確計量外購資料的采購本錢；1外購存貨的收入憑證A、外購存貨發(fā)票B、銀行結(jié)算單據(jù)C、運雜費單據(jù)D、供應(yīng)單位的供貨單E、運輸單位運貨單F驗收入庫的收料單2采購本錢組成 買價 運雜費包括運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費、不包括按規(guī)定根據(jù)運輸?shù)囊欢ū壤嬎愕目傻挚鄣脑鲋刀愵~ 運輸途中合理損耗 入庫前的挑選整理費用包括挑選整理中發(fā)生的工費支出和必要的損耗，并減去收回的下腳料廢料價值 購入物資負擔(dān)的稅金如

2、關(guān)稅等和其他費用 資料采購本錢的分攤方法 、凡能分清直接計入采購本錢，可以直接計入各種物資的采購本錢 不能分清的，應(yīng)按物資的分量或買價等比例，分攤計入各種物的采購本錢。 3外購資料的帳務(wù)處置： 根據(jù)發(fā)票賬單支付物資價款和運雜費時 借：在途物資/資料采購采購本錢的金額 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額按公用發(fā)票上注明的增值稅 貸：銀行存款；其他貨幣資金按實踐支付的價款4資料采購入庫的程序：財會部門在收到銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證及發(fā)票賬單后，經(jīng)過審核、編號、登記、轉(zhuǎn)給采購部門審查簽證，采購部門審查后贊同承付的，由提貨人辦理和資料驗收的手續(xù)，出具資料入庫憑證。閱歷收無過失，應(yīng)將銀行結(jié)算憑證退還財會部門辦理結(jié)算，

3、支付貨款。收料單的填制和辦理入庫手續(xù)的普通程序是，從外單位購入資料，在發(fā)票賬單等單據(jù)和資料同時到達的情況下，由資料采購經(jīng)辦人配合倉庫保管員和質(zhì)量能否與發(fā)票，合同上規(guī)定內(nèi)容相符合，經(jīng)審核驗收無誤后，按規(guī)定的要求填制收料單。 假設(shè)是資料已到，而發(fā)票賬單與單據(jù)尚未到達，可以由資料采購經(jīng)辦人配合倉庫保管員和質(zhì)量檢驗員，檢查驗收資料的種類，規(guī)格，數(shù)量和質(zhì)量經(jīng)審核驗收無誤后，按規(guī)定的本錢填制收料單，但資料價錢按暫估價填列。會計人員根據(jù)收料單按暫估價入帳，等發(fā)票收到后，先用紅字填制與上述內(nèi)容一樣的收料單，沖銷原暫估價，然后按發(fā)票賬單的實踐金額入帳。其他存貨入庫的程序，保管員要親身同交貨人點收數(shù)量和質(zhì)量檢驗任

4、務(wù)，核對清點物資稱號、數(shù)量能否一致，如有必要應(yīng)請相關(guān)檢驗人員進展檢驗，做到及時、準確和仔細擔(dān)任。企業(yè)自制資料入庫，委托加工資料收回，車間余料和廢料交庫時由交料部門按規(guī)定填寫資料交庫單后連同入庫資料一并交倉庫驗收，倉庫驗收后填寫實收數(shù)量，并由交料和收料雙方簽字，以明確經(jīng)濟責(zé)任。資料交庫單普通一式三聯(lián)，一聯(lián)是交料部門留存，一聯(lián)留存資料倉庫，據(jù)以登記資料明細帳，一聯(lián)送財務(wù)部門，據(jù)以進展資料收入核算。收料單資料交庫單必需寫明供貨單位稱號，發(fā)票號碼，資料編號，物資稱號，規(guī)格型號，計量單位，數(shù)量分應(yīng)收，實收實踐價錢單價，發(fā)票價錢，運雜費備注某工程，如以分量，那么須附過磅單數(shù)量應(yīng)與過磅單一致采購人員，檢驗員

5、，倉庫保管員，記賬員在應(yīng)收單上簽章。入庫單收料單，資料交庫單應(yīng)按延續(xù)編號順序適用如所收物資存在部分種類，數(shù)量不符，規(guī)格，質(zhì)量不合格的情況。那么應(yīng)驗收符合和合格部分入庫，不符合不合格部分應(yīng)隔離堆放，并對數(shù)量不符，規(guī)格，質(zhì)量不合格分別作出詳細記錄，倉庫保管員應(yīng)督促采購人員企業(yè)供應(yīng)部門盡快辦理有關(guān)互換或退貨手續(xù)。如為退貨，那么采購人員應(yīng)將退貨款項盡快收回。如物資已到，主要證件發(fā)票，質(zhì)量證明等未到，應(yīng)作待驗收入庫物資處置，對尚未辦妥驗收入庫手續(xù)的物資一概不能發(fā)放。如資料單和有關(guān)憑證曾經(jīng)到倉庫，但資料在規(guī)定的時間內(nèi)沒有到庫，倉庫應(yīng)及時向企業(yè)物資供應(yīng)部門反映，以便查詢處置。資料實收短少數(shù)量如超越規(guī)定途耗，

6、磅差范圍，倉庫可按實踐驗收入庫。月末對貨到票證未到的資料按供貨單位的價錢進展暫估入帳，暫估單的填寫按要求填寫。 自制半廢品入庫應(yīng)視同資料，產(chǎn)廢品辦理入庫手續(xù)，假設(shè)思索到企業(yè)公司：如軋鋼企業(yè)消費工藝的特性，以及消費規(guī)劃的特殊情況，有些企業(yè)半廢品不便入庫，按直接送達下一道消費工藝程序，但相關(guān)的保管人員必需親身到現(xiàn)場辦理入庫手續(xù)和發(fā)料手續(xù)。 半廢品入庫單填寫工程：半廢品上交部門，半廢品稱號，規(guī)格及型號，計量單位，數(shù)量，金額，同時保管員與交接人員簽章。 半廢品入庫單應(yīng)按延續(xù)編號順序運用。受托加工資料入庫和受托代保管資料物資由企業(yè)供應(yīng)部門按對方送貨單填制委托加工資料結(jié)算單，經(jīng)倉庫驗收后填制，委托加工資料

7、收料單，這部分資料在倉庫中應(yīng)單獨存放。 倉庫部門應(yīng)該為委托加工撥入的資料建立收，發(fā)，存?zhèn)洳椴?。產(chǎn)廢品入庫包括自產(chǎn)產(chǎn)品和委托加工外部加工的完工產(chǎn)品。 車間完工產(chǎn)廢品經(jīng)檢驗合格后，由車間按照交庫數(shù)量，填寫產(chǎn)廢品入庫單，并有倉庫部門和倉庫保管員等相關(guān)經(jīng)手人員簽章。產(chǎn)廢品入庫單一式三聯(lián)，一聯(lián)倉庫留存，一聯(lián)交入倉庫部門消費車間一聯(lián)送財務(wù)部產(chǎn)廢品銷售又退回的，構(gòu)成產(chǎn)品出庫后再重新入庫，應(yīng)由銷售部門填制交庫憑證，由倉庫據(jù)以驗收入庫、通知財務(wù)部門記賬。產(chǎn)廢品入庫單包括退貨交庫單應(yīng)接延續(xù)編號順序運用，月末應(yīng)匯總當(dāng)月入庫數(shù)。完工廢品入庫數(shù)與消費車間產(chǎn)量月報表相一致。5存貨驗收入庫的要求及時：一批存貨到廠時，必需按

8、規(guī)定時間及時驗收入庫。準確：對驗收入庫的存貨，對其數(shù)量，質(zhì)量，種類，規(guī)格，以及應(yīng)該具備的技術(shù)資料，都必需與隨貨憑證，供貨合同進展仔細檢查和核對保證準確無誤。根據(jù)適當(dāng)?shù)谋惧X計價方法，確定發(fā)出資料的本錢數(shù)額；1存貨發(fā)出的內(nèi)容消費領(lǐng)用運營和業(yè)務(wù)管理部門領(lǐng)用對外銷售委托外單位加工內(nèi)部轉(zhuǎn)移等。2存貨發(fā)出的要求存貨的發(fā)出是物資管理任務(wù)的重要環(huán)節(jié)，存貨發(fā)出的根本要求是分清用途，明確經(jīng)濟責(zé)任防止浪費和貪污景象的發(fā)生，按質(zhì)、按量、按時成套，有方案，按規(guī)定的組織發(fā)放。存貨發(fā)出能否適當(dāng)，對企業(yè)的消費有直接的影響。詳細要求有：堅持“先進先出的發(fā)放原那么，存貨發(fā)放必需按先進先出的程序流轉(zhuǎn)，對有效期限短的物資，更要留意在

9、期限內(nèi)發(fā)放，對可以復(fù)用的回收資料，應(yīng)先行先發(fā)。堅持“分斤破兩的發(fā)料原那么，為了節(jié)約運用資料，防止損失浪費，倉庫發(fā)料必需做到“分斤破兩用多少發(fā)多少，方便消費，節(jié)約用料。堅持“按合法憑證發(fā)放的發(fā)料原那么：存貨出庫一定要根據(jù)合法的憑證手續(xù)，發(fā)料憑證必需按照資料定額和作業(yè)方案填開，倉庫不得無憑證或根據(jù)白條發(fā)放資料。 領(lǐng)用的資料不合用或有剩余，應(yīng)辦理退庫料手續(xù)，需求填制退料單。其格式與前產(chǎn)品退料單根本一樣，也可以用紅字領(lǐng)料單替代退料單，為了正確核算消費本錢，對于車間已領(lǐng)尚未用完，下月需繼續(xù)耗用的資料，可來用假退料單的方法沖減消費費用詳細做法是資料仍在車間，不需求退回倉庫，只需填制一份退料單或紅字領(lǐng)料單，

10、表示將本月已領(lǐng)。而尚未用完的資料退回倉庫，這部分資料從本月領(lǐng)料中扣除，同時填制下月初的領(lǐng)料單，表示該資料作為下月的領(lǐng)料出庫。資料物資領(lǐng)發(fā)時，倉庫保管員必需與領(lǐng)料辦理物資交接，當(dāng)面點交清楚，防止過失。3存貨發(fā)出的憑證及程序內(nèi)部領(lǐng)用存貨的憑證及程序A、領(lǐng)料單：是一次性領(lǐng)料憑證，普通適用于沒有耗費定額或不經(jīng)常領(lǐng)用的資料發(fā)出業(yè)務(wù)，領(lǐng)料單應(yīng)填明領(lǐng)料用途，單價，金額，備注，保管員和領(lǐng)料人簽字，領(lǐng)料單一式三聯(lián)，一聯(lián)倉庫作為記賬根據(jù)，一聯(lián)叫領(lǐng)料部門留存，一聯(lián)交財會部門作為編制“資料耗用匯總表的根據(jù)。領(lǐng)料單應(yīng)延續(xù)編號順序運用并應(yīng)妥善保管，不可喪失，領(lǐng)料單的格式，如下表：領(lǐng) 料 單領(lǐng)料單位： 編號：用途： 年 月

11、 日 倉庫：資料編號資料稱號規(guī)格計量單位數(shù)量單價金額備注請領(lǐng)實收B、限額領(lǐng)料單是在規(guī)定限額和有效期內(nèi)多次運用的領(lǐng)料憑證，適用于需求經(jīng)常領(lǐng)用并有耗費定額的資料發(fā)出業(yè)務(wù)，有效期普通為一個月或一個消費周期，每月或每個批量消費開場前，經(jīng)消費部門和供應(yīng)部門擔(dān)任人簽章后，在用料部門領(lǐng)料。 限額領(lǐng)料單普通一式三聯(lián)，一聯(lián)由倉庫據(jù)以備料和發(fā)料，一聯(lián)留存在用料部門領(lǐng)料，另一聯(lián)由倉庫計算實發(fā)數(shù)量和金額后送交會計部門。 限額領(lǐng)料單一料一單，在規(guī)定的有效期內(nèi)，只需不超越限額時，可以延續(xù)運用。由于消費方案調(diào)正而添加產(chǎn)品產(chǎn)量，需追加限額時，應(yīng)經(jīng)過消費方案部門和資料供應(yīng)部門審批，在辦理追加限額手續(xù)后，修正限額領(lǐng)料單的原限額和

12、另行填制限額領(lǐng)料單。由于資料實踐耗費上升或其他緣由，需求超限額領(lǐng)料時，應(yīng)另行填制限額領(lǐng)料單，同時在備注欄中闡明，第X號限額領(lǐng)料單超限額領(lǐng)料，經(jīng)有關(guān)部門審批后據(jù)以領(lǐng)料。限額領(lǐng)料單的優(yōu)點：既可以隨時反映和監(jiān)視資料耗費定額的執(zhí)行情況，加強資料物資的日?？刂疲龠M企業(yè)降低耗費，節(jié)約費用，又可大量節(jié)省發(fā)料憑證，簡化核算手續(xù)，限額領(lǐng)料單的格式如下表：限 額 領(lǐng) 料 單供貨單位： 編號：發(fā)票號碼： 年 月 日 倉庫資料編號資料稱號規(guī)格計量單位方案單價領(lǐng)用限額實領(lǐng)數(shù)量，金額備注領(lǐng)用日期請領(lǐng)數(shù)量實發(fā)數(shù)量退庫數(shù)量收料人簽章領(lǐng)料人簽章發(fā)料人簽章限額結(jié)余C、領(lǐng)料登記表是一種按倉庫設(shè)置，可以多次運用的物資發(fā)出憑證，適用

13、于辦理運用部門經(jīng)常領(lǐng)用的各種耗費性資料領(lǐng)發(fā)業(yè)務(wù)。 領(lǐng)料登記表按倉庫設(shè)置，一料一單，普通一式三聯(lián)，平常保管在倉庫和運用部門。每一次領(lǐng)料時，由領(lǐng)料人填寫實領(lǐng)數(shù)量，領(lǐng)發(fā)料雙方在對方聯(lián)上簽章，作為領(lǐng)發(fā)的根據(jù)，月末結(jié)算出當(dāng)月累計領(lǐng)用數(shù)量及金額，一聯(lián)倉庫留存，一聯(lián)領(lǐng)料部門留存，一聯(lián)交財會部門。領(lǐng)料登記表的優(yōu)點：采用領(lǐng)料登記表不僅便于全月資料耗用的匯總計算，而且可以大量減少日常領(lǐng)料憑證的填制任務(wù)，簡化領(lǐng)料手續(xù)，領(lǐng)料登記表的格式如下： 領(lǐng) 料 登 記 表資料類別： 發(fā)料倉庫：資料編號： 領(lǐng)料單位：資料稱號： 計量單位：資料規(guī)格：日期領(lǐng)用數(shù)量單價金額發(fā)料人領(lǐng)料人備注銷售存貨發(fā)出的憑證及程序A、產(chǎn)品銷售提貨單和產(chǎn)

14、品出庫單。產(chǎn)廢品是指企業(yè)曾經(jīng)全部完工驗收入庫符合規(guī)范規(guī)格和按技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定送交訂貨單位，或者可以作商品對外銷售的產(chǎn)品。 企業(yè)銷售產(chǎn)品、應(yīng)由銷售部門開具產(chǎn)品銷售發(fā)貨票增值稅發(fā)票和普通銷貨發(fā)票一式多聯(lián)，其中的提貨聯(lián)就是倉庫發(fā)出產(chǎn)品和登記庫存商品的明細帳的根據(jù)，財會部門要嚴厲審核供貨單的種類，規(guī)格，數(shù)量，價錢，能否符合實踐和規(guī)定，防止擅自降價，給企業(yè)呵斥損失，同時也不能違反物價政策亂漲價。B、產(chǎn)廢品的保管員必需在發(fā)出銷售時填寫“產(chǎn)廢品出庫單或送貨單產(chǎn)廢品出庫單也可將銷售發(fā)票結(jié)合起來，在開具銷售發(fā)票時的提貨聯(lián)，由購貨單位去倉庫提貨，作出庫單運用，保管員要審查單價，貨款金額并蓋有財務(wù)部或供銷

15、部門收款章時方可發(fā)貨，發(fā)現(xiàn)價錢和貨款不符，應(yīng)立刻通知開票人更正后發(fā)貨。 產(chǎn)廢品出庫單一式三聯(lián),一聯(lián)倉庫作為記賬根據(jù)，一聯(lián)交購貨單位，一聯(lián)交財務(wù)部門，產(chǎn)廢品出庫單應(yīng)按延續(xù)編號順序運用，產(chǎn)廢品出庫單和提貨單格式如下： 產(chǎn) 成 品 出 庫 單購買單位 ： 年 月 日 倉庫：產(chǎn)品編號產(chǎn)廢品稱號規(guī)格及型號單位數(shù)量單價金額備注擔(dān)任人： 倉庫保管員： 提貨人： 制單： 提 貨 單 購貨單位： 運輸方式：收款地址： 年 月 日 編號：商品編號商品稱號規(guī)格單位數(shù)量單價金額備注銷售部門擔(dān)任人： 發(fā)貨人： 提貨人： 制單：C、倉庫退回消費車間返修的產(chǎn)廢品，應(yīng)單獨填寫出庫單，寫明返修緣由，連同返修產(chǎn)品一同交車間進展修

16、復(fù)，手續(xù)可參照自制半廢品繼續(xù)加工發(fā)出手續(xù)辦理。“資料本錢差別核算本科目核算企業(yè)各種資料的實踐本錢與方案本錢的差別，以便將資料收入和發(fā)出的方案本錢調(diào)正成實踐本錢。本科目借方登記從“物資采購科目貸方轉(zhuǎn)入的實踐本錢大于方案本錢的超支差別，貸方登記從“物資采購科目借方轉(zhuǎn)入的實踐本錢小于方案本錢的節(jié)約差別以及發(fā)出資料應(yīng)分配的差別。該科目余額能夠在借方，也能夠在貸方，借方余額反映結(jié)存資料的超支差別，貸方余額反映結(jié)存資料的節(jié)約差別。資料本錢差別來源外購資料的本錢差別：從“資料采購物資采購等科目轉(zhuǎn)入自制資料的本錢差別：從“消費本錢科目轉(zhuǎn)入委托外單位加工資料的本錢差別：從“委托加工物資科目轉(zhuǎn)入發(fā)出資料應(yīng)承當(dāng)?shù)谋?/p>

17、錢差別分攤方法：必經(jīng)按月分攤，不得在度末或年末一次計算；發(fā)出資料的差別計算除委托外部加工發(fā)出資料可按上月的差別額計算外，都應(yīng)運用當(dāng)月的實踐差別。假設(shè)上月的本錢差別額與本月本錢差別額相差不大，也可按上月的本錢差別額計算。資料本錢差別額的計算公式如下：月初結(jié)存資料的本錢差別+本月收入資料的本錢差別本月資料本錢差別率=100%月初結(jié)存資料的方案本錢+本月收入資料的方案本錢 月初結(jié)存資料的本錢差別上月資料本錢差別率=100% 月初結(jié)存資料的方案本錢發(fā)出資料應(yīng)分配的資料本錢差別=發(fā)出資料方案本錢資料本錢差別額5、A、結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出資料應(yīng)承當(dāng)?shù)谋惧X差別賬務(wù)處置借 消費本錢、管理費用、營業(yè)費用、委托加工物資、其他

18、業(yè)務(wù)支出等 貸 資料本錢差別實踐本錢大于方案本錢的差別，用蘭字登記；實踐本錢小于方案本錢的差別，用紅字登記。B、明細賬設(shè)置：a、應(yīng)分別“原資料、“包裝物、“低值易耗品等按照類別或種類進展明細核算，不能運用一個差別率。b、企業(yè)根據(jù)詳細情況，可以單獨設(shè)置本科目，也可以不設(shè)置本科目，在“原資料、“包裝物、“低值易耗品等科目內(nèi)分別設(shè)置本錢差別明細科目核算。6、本卷須知1本月收入資料的方案本錢中不應(yīng)包括暫估入賬的入庫資料方案本錢，由于暫估入賬的資料沒有確認資料本錢差別。2計算資料本錢差別率時，借方差別超支差別用正數(shù)表示，貸方差別節(jié)約差別用負數(shù)表示。因此假設(shè)資料本錢差別率為2%，那么表示每百元資料超支2元

19、，實踐本錢為102元；假設(shè)資料本錢差別率為-2%，那么表示每百元資料節(jié)約2元，實踐本錢為98元。7、資料方案本錢及資料本錢差別核算的優(yōu)缺陷：1優(yōu)點：A、資料按方案本錢計價核算，可以簡化資料日常收發(fā)的核算手續(xù)，保證核算的及時性。B、便于編制方案和考核物資采購的成果，有利于分析資料耗費的節(jié)約或超支情況。2缺陷：A、在一定程度上使計算出的資料耗用本錢和資料占用資金不夠準確。B、適用于資料實踐本錢變化不大、資料種類多、收發(fā)頻繁的企業(yè)。8、例題： XX機械廠2006年10月初原資料方案本錢95000元，資料本錢差別貸方余額節(jié)約差別4560元。本月購入資料如下：從A鋼廠購入園鋼3噸，買價15000元，增值

20、稅2550元，運雜費500元，資料驗收入庫，貨款已用銀行存款支付。該資料方案本錢16000元。從B鋼廠購入角鋼6噸，買價30000元，增值稅5100元，運雜費1000元，資料驗收入庫，貨款未付，該資料方案本錢33000元。從C鋼廠購入螺紋鋼9噸，買價38000元，增值稅6120元，運雜費2000元，資料未到達，貨款已用商業(yè)匯票抵付。從D鋼廠購入的角鋼已到達企業(yè)，驗收入庫，但結(jié)算單據(jù)至月末尚未到達，月末按方案價錢55000元暫估入賬。根據(jù)上列經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編制會計分錄如下：11借 物資采購圓鋼 15500 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 2550 貸 銀行存款 18050 2借 原資料圓鋼 16000

21、貸 物資采購 15500 資料本錢差別 50021借 物資采購角鋼 31000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 5100 貸 應(yīng)付賬款 36100 2借 原資料角鋼 33000 貸 物資采購角鋼 31000 資料本錢差別 20003借 物資采購螺紋鋼 38000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 6120 貸 應(yīng)付票據(jù) 441204借 原資料角鋼 55000 貸 應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款D鋼廠 55000下月初運用紅字沖銷，待結(jié)算單據(jù)到達后，再進展會計處置借 原資料角鋼 55000 貸 應(yīng)付賬款D鋼廠 55000 假設(shè)資料本錢差別不采取分散結(jié)轉(zhuǎn)的方法，而采取月末集中結(jié)轉(zhuǎn)，那么上例1、2中的第二項會計分錄在資

22、料入庫時不做，改在月末集中結(jié)轉(zhuǎn)。那么為：借 物資采購圓鋼 500物資采購角鋼 2000 貸 資料本錢差別 25005上例中，該企業(yè)月初結(jié)存資料方案本錢是95000元，本錢差別節(jié)約4560元，本月收入資料合計49000元，資料本錢差別為節(jié)約差別2500元，本月消費耗用資料60000元，車間普通耗用資料8000元，管理部門領(lǐng)用資料15000元，銷售部門領(lǐng)用資料2000元。1本月資料本錢差別額為： -4560+-2500本月資料本錢差別率=100% = -4.9% 95000+490002本月發(fā)出資料本錢差別額=85000-4.9%= -4165元3本月發(fā)出資料的實踐本錢=85000-4165 =

23、80835元根據(jù)上列計算結(jié)果，編制資料費用分配和資料本錢差別分攤的會計分錄借 消費本錢 60000制造費用 8000管理費用 15000營業(yè)費用 2000 貸 原資料 850002940借 消費本錢 392制造費用 735管理費用 98營業(yè)費用 4165貸 資料本錢差別做好資料的退料和清點任務(wù)1存貨保管保養(yǎng)1存貨在庫存貯藏中，假設(shè)保管不善，會呵斥物資的種類規(guī)格混亂和損壞，短缺蛻變，以致影響企業(yè)的正常消費和呵斥經(jīng)濟上的損失，因此加強對庫存存貨的保管保養(yǎng)具有重要意義。2存貨的儲存保管應(yīng)做到合理有效，原那么上應(yīng)以物資的屬性特點和用途規(guī)劃設(shè)置倉庫，并根據(jù)倉庫的條件思索區(qū)分，應(yīng)做到：“三化A、“規(guī)劃化倉

24、庫布置要有規(guī)劃，要求經(jīng)濟合理；B、“五五化即倉庫存貨物資要求五五擺放，大件五五成方高件五五成行，低件五五成堆，小件五五成包，孔件五五成串；C、“架子化凡是有條件上架的貨，都應(yīng)上架管理，擺放力求科學(xué)合理；“四清A、“物清指存貨物資的類別型號清，種類規(guī)格清，數(shù)量清，存放地點清；B、“賬清賬物手續(xù)清；C、“資料清闡明書，合格證，憑證，質(zhì)量保證書等清；D、“標志清涂色標志的標志清；“四保A、“保質(zhì)存貨在倉庫保管期內(nèi)無蛻變，損壞；B、“保量存貨在倉庫保管期內(nèi)不短少；C、“保平安倉庫管理要做到防盜，防火，防潮，防濕，確保平安。D、“保消費即面向消費，保證供應(yīng)?！八奶柖ㄎ粋}庫內(nèi)一切存貨的賬，卡都要一致編號，

25、編號一致填寫在賬、卡的右上方，以便查閱。四號定位的數(shù)字代表是：第一位表倉庫內(nèi)區(qū)號，第二位表示料架架號，第三位表示料架層號，第四號表示貨層位號。、凡吞吐量大的落地堆放，周轉(zhuǎn)量小的用貨架存放，落地堆放以分類和規(guī)格的次序陳列編號，上架的以分類與定位編號。、存貨堆放的原那么：根據(jù)存貨特點，必需做到過目見數(shù)，檢點方便，成行成列，文明整齊。3倉庫保管員應(yīng)具備科學(xué)保養(yǎng)倉庫存貨的根本知識，熟習(xí)存貨的物理，化學(xué)性能，保管條件，自然要素的變化以及存貨的有效期限等。要根據(jù)存貨的特性和要求，采取必要的措施，防止存貨銹蝕，霉?fàn)€，老化，超越保質(zhì)期等景象，使存貨在一定的時期內(nèi)和一定的條件下，不變形，不損壞，以保證消費的需求

26、免遭到經(jīng)濟損失。4倉庫保管員對庫存，代保管，待驗收存貨資料以負有經(jīng)濟責(zé)任和法律責(zé)任，因此堅決要做到人各有責(zé)，物各有主，事事有人管。2存貨清查的目的1清查的必要性A、在存貨收發(fā)時，由于計量和檢驗手段不準確而發(fā)生的種類、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量上的過失；B、在存貨的收發(fā)記賬時，發(fā)生漏記，重記憑證和記賬錯誤等情況；C、存貨在保管過程中發(fā)生的自然損耗；D、因管理不善或任務(wù)人員的失職而呵斥存貨的損壞，蛻變或短少；E、發(fā)生自然災(zāi)禍和不測損失呵斥存貨的毀損；F、由于任務(wù)人員營私舞弊，貪污盜竊和外來盜竊而發(fā)生的短缺和損失。2清查的目的；為了正確掌握存貨的真實情況，保證賬賬，賬實相符，就必需在賬簿記錄的根底上，運用存貨

27、清查的專門方法，對存貨進展定期或不定期的清點或核對，經(jīng)過清查使賬簿記錄與實踐結(jié)存數(shù)相一致。3存貨清查的作用、保證存貨核算資料的準確和真實：經(jīng)過清查可以發(fā)現(xiàn)賬實的差別，可以查明存貨的實有數(shù)與賬面記錄能否相符，差別的緣由和責(zé)任，及時進展賬面調(diào)正和采取措施，糾正過失。真實做到賬實相符，保證會計核算資料的準確和真實。、維護企業(yè)存貨的完好和平安：經(jīng)過清查可以對存貨的管理情況，有無由于管理不善而發(fā)生霉?fàn)€蛻變。損壞，積壓或者被非法挪用，貪污盜竊等情況。從而采取措施，改善對存貨的管理，維護企業(yè)財富的完好和平安。、發(fā)掘企業(yè)內(nèi)部各項財富物資的潛力：經(jīng)過清查，可以查明企業(yè)內(nèi)部存貨的貯藏和利用情況，對于存貨貯藏應(yīng)及時

28、作適當(dāng)?shù)奶幹?，防止損失浪費，經(jīng)過情況摸清家底，發(fā)掘企業(yè)內(nèi)部潛力，加速資金周轉(zhuǎn)，從而提高企業(yè)經(jīng)濟效益。3存貨清查的種類： 1按照清查的對象和范圍，可分為全面清查和部分清查兩種。A、全面清查：就是對企業(yè)一切的存貨進展全面的清點和核對，由于包括范圍廣，內(nèi)容多，普通在年終進展。下面幾種情況該當(dāng)進展全面清查： 在年度決算之前，為確保年度會計報表的真實可靠，需求組織一次全面清查； 企業(yè)單位撤銷，合并或改動隸屬關(guān)系，為了明確經(jīng)濟責(zé)任和確定存貨的實踐數(shù)需求進展一次全面清查；按規(guī)定清產(chǎn)核資時，需求進展全面清查；單位擔(dān)任人發(fā)生變動時，需求進展全面清查；中外合資，國內(nèi)聯(lián)營時，需求進展全面清查；B、部分清查：就是根據(jù)

29、需求，對一部分存貨所進展的清點與核對，普通在以下情況下進展。流動性較大的存貨，如資料、在產(chǎn)品、商品等，除在年度決算前進展全面清點外，每月，每季還要進展輪番清點或抽查：對各種貴重存貨，每月應(yīng)對其清點清查一次。2按照清查的時間，可分為定期清查和不定期清查兩種。A、定期清查：就是按照消費安排的時間，對存貨進展清查。這種清查通常是在年終，季末，月末結(jié)賬時進展的。其清查對象和范圍，根據(jù)實踐需求而決議，可以進展全部清查。也可以進展部分清查，在普通情況下，年終決算前進展全部清查，季末和月末進展部分清查。季末清查的范圍普通比月末大一些。B、不定期清查：就是事先并無規(guī)定清查的時間，而是根據(jù)實踐需求所進展的清查，

30、屬于暫時性的清查，它的范圍也是根據(jù)需求而決議的，普通在以下各種情況進展：改換存貨實物保管人員時，要對其所保管存貨進展清查，以分清保管人員的經(jīng)濟責(zé)任經(jīng)濟管理部門，財政，稅務(wù)，銀行以及審計部門對企業(yè)進展檢查時，根據(jù)檢查的要求和范圍進展清查。發(fā)生非常災(zāi)禍或不測損失時，要按受災(zāi)損失有關(guān)存貨進展清查，以查明蒙受損失情況。企業(yè)改制，吸收外商投資，對外投資、合并、改組時，要對存貨進展清查。根據(jù)上述情況，定期清查的范圍，可以是全部清查，也可以是部分清查，同樣，不定期清查的范圍，可以是全部清查，也可是部分清查，應(yīng)按實踐需求而決議。倉庫物資保管員調(diào)動要做好交接手續(xù)，對其所保管物資進展全面清查清點，有企業(yè)財務(wù)擔(dān)任人

31、，會計人員，交接雙方人員等組成清查組，并編制清查清點表，參與人員均應(yīng)簽章，一式三聯(lián)，交接雙方各執(zhí)一份，報主管指點存檔一份，財務(wù)部一份，交接中未了事項，應(yīng)寫明情況，交接雙方簽字，主管指點簽證，并各執(zhí)一份。事后發(fā)生糾葛屬前任失職呵斥損失由原移交人擔(dān)任承當(dāng)。4、存貨清查清點制度1永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制：也稱賬面盤存制：設(shè)置存貨明細帳，逐日逐筆分品名規(guī)格記錄存貨收入，發(fā)出數(shù)量金額，并隨時結(jié)出結(jié)余存貨的數(shù)量，金額的一種盤存方法。方法：在永續(xù)盤存制下，由于期末存貨本錢是經(jīng)過期初存貨本錢加上本期購貨本錢，在減去本期數(shù)量或銷售本錢計算得出的，又和實踐盤存的存貨本錢往往不會完全一致，因此有能夠存在管理上的緣由和其

32、他緣由使存貨溢余或短缺。因此，有必要定期和不定期的對存貨進展清點，核對存貨的實存數(shù)量和賬面數(shù)量。假設(shè)不符，應(yīng)及時查明緣由，并作出相應(yīng)的帳務(wù)處置。優(yōu)點A、可以經(jīng)過期末清點來檢查日常存貨核算的正確性，便于及時發(fā)現(xiàn)溢余和短缺數(shù)量，有利于加強存貨的控制，而不像實地盤存制那樣把這些損失或溢余掩蓋在銷售或耗用的存貨之中。B各項存貨在耗用和銷售時都有詳細記錄有利于分析各種存貨的需求情況，確定再訂貨的時間和數(shù)量。C便于及時結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的本錢，有利于企業(yè)的財務(wù)分析。缺陷：核算任務(wù)量大，容易發(fā)生賬實不符情況。適用范圍：在實踐任務(wù)中除少數(shù)情況外普通均采用此法，企業(yè)可根據(jù)存貨類別和管理要求，對有些存貨實行永續(xù)盤存制，

33、對另一些存貨采用實地盤存制，不論采用何種方法，前后各期得堅持一致。計算方式：期末存貨賬面金額期末存貨賬面金額本期存貨添加額-本期存貨減少額2實地盤存制實地盤存制：也稱定期盤存制或?qū)嵨锉P存制以存計耗法，以存計銷法或倒軋法盤存做法：本會計期末經(jīng)過對各種存貨進展實地清點，確定期末存貨數(shù)量，然后再分別乘以各項存貨的相應(yīng)單價、從而求得期末存貨的結(jié)存本錢，并計算出本期發(fā)出存貨本錢的一種盤存方法記賬方法：在實地盤存制下，平常只記錄存貨購入的數(shù)量和金額，計入有關(guān)存貨科目的借方，而不記錄存貨發(fā)出的數(shù)量計算方法：期初存貨本期存貨本期耗用或銷售期末存貨假設(shè)存貨采用歷史本錢計價，上式改為：本期耗用或銷售本錢期初存貨本

34、期購貨本錢-期末存貨本錢上式中期存貨本錢和本期購貨本錢，可以從賬簿中獲得，再經(jīng)過實地盤存確定期末存貨本錢，即可計算出本期耗用銷售本錢優(yōu)點：由于日常不核算各種存貨的發(fā)出和結(jié)存的數(shù)量，因此大大簡化了核算的任務(wù)缺陷：A、由于日常不核算各種存貨的發(fā)生和結(jié)存數(shù)量，不便于管理人員及時掌握存貨的情況B：由于“以存計銷或“以存計耗倒軋本期已耗用或已銷售存貨的本錢，使得凡是未計入期末結(jié)存存貨的部分都被視為已銷售或耗用，從而掩蓋存貨管理中的浪費，盜竊，自然損失等呵斥的損失，不便于存貨進展控制C：只能在期末進展清點時才干得到本期耗用或銷售本錢的數(shù)據(jù)，不能隨時結(jié)轉(zhuǎn)本錢D：運用范圍：僅適用于那些自然損耗大，數(shù)量不穩(wěn)定的

35、鮮活產(chǎn)品，因此非特殊情況，普通不宜采用此法。5、存貨清查方法存貨清查前的預(yù)備任務(wù)：A、會計部門的預(yù)備任務(wù)：把截止清查日止一切存貨收發(fā)的收發(fā)憑證全部登記入賬，結(jié)出余額，并做好賬證核對和賬賬核對任務(wù)；預(yù)備好“盤存單和實存賬存對比表，詳細開列存貨編號，稱號，規(guī)格，計量單位，單價，金額等項上述任務(wù)也可由實物保管部門填制組織好參與清點的任務(wù)人員，清查組織有單位財務(wù)擔(dān)任人，會計，物資采購人員及倉庫保管員組成。B、實物保管部門的預(yù)備任務(wù)。實物保管部門指資料倉庫，廢品倉庫或商品倉庫等。在財富清查前，實物保管部門該當(dāng)將各項財富物資按其類別，分類整理清楚，有次序地陳列整齊；對設(shè)有保管賬卡的存貨和掛有標簽的存貨，保

36、管部門應(yīng)該把賬卡和標簽與實物核對，使賬卡標簽完全一致。同時應(yīng)預(yù)備好各種度量衡具，并對它們進展檢查校正，保證計算的準確。、存貨清查方法： A、數(shù)量方面清查：要針對實物財富的數(shù)量多，種類雜，貯藏形狀復(fù)雜，計量單位各異，價值高低相差懸殊等特點，一方面要分別輕重緩急，掌握重點，照顧普通，合理安排清查時間，另一方面，對不同的清查對象，要選擇適宜的清查方法，存貨的詳細清查方法主要有以下幾種：實地清點法：即經(jīng)過點數(shù)，過磅，丈量等方法。確定實物財富的實有額，這種方法適用于包裝好的原資料，產(chǎn)廢品，和商品。抽樣清點法：對于價值小，數(shù)量多，分量比較均勻的存貨，普通不便于逐一清點，這時可以采用測算其總體積或總分量再抽

37、樣清點其單位體積或單位分量然后計算確定其總數(shù)量的方法。技術(shù)推算法：對于大堆物資，又難以逐一清查，可以先測算其總體積，再測算其單位體積，然后再計算總分量的方法，例如：散裝化肥，飼料，皮棉等都可以采用這以方法。外調(diào)核對法：對于委托外單位加工，保管的資料，商品等，可采用信函，去人調(diào)查，并與本單位賬存數(shù)相核對的方法。B、質(zhì)量方面的清查：存貨的質(zhì)量檢驗，可采用各種技術(shù)方法，檢查其質(zhì)量情況，并根據(jù)其質(zhì)量情況合理作價。存貨清查時應(yīng)該本卷須知：A、清查清點時必需有實物保管人員在場B逐一清點，不要脫漏和反復(fù)C要留意有關(guān)缺損，霉?fàn)€，蛻變等情況D留意半廢品部件的成套性 E留意不要把本企業(yè)代其他單位保管的存貨混為本企

38、業(yè)的存貨。存貨清查清點結(jié)算后應(yīng)編制有關(guān)表格A、在存貨清查中，為了明確經(jīng)濟責(zé)任，清點終了后應(yīng)編制“盤存單，盤存單是實物財富清點結(jié)果的書面證明，也是反映存貨實有數(shù)量的原始憑證，“盤存單一式三聯(lián)，一聯(lián)倉庫留底，一聯(lián)送財務(wù)部，一聯(lián)報財稅部門審批，為保證清點結(jié)果的可靠性，參與清查的人員和實物保管人員均應(yīng)在盤存單上簽名，盤存單格式如下表： 盤 存 單財富類別； 存放地點： 盤存時間： 編號：編號名稱規(guī)格計量單位數(shù)量單價金額備注合計清點人：簽章 實物保管員：蓋章B、為了明確實物清點結(jié)果與有關(guān)賬面結(jié)存能否相符，應(yīng)根據(jù)“盤存單和有關(guān)賬簿記錄“實存賬存對比表，“實存賬存對比表是調(diào)正賬簿記錄的原始憑證，同時也是分析

39、賬實不符緣由和明確經(jīng)濟責(zé)任的書面闡明。為了簡化手續(xù)，實踐任務(wù)中可只對賬實不符的實物財富編制“實存賬存對比表而對賬實相符者不再編制該表，“實存賬存對比表格式如下表： 實 存 賬 存 對 比 表單位稱號： 年 月 日 編號稱號及規(guī)格計量單位數(shù)量單價盤盈盤虧盤虧緣由實存賬存數(shù)量金額數(shù)量金額合計制表人蓋章：C、存貨清查清點后，根據(jù)“實存賬存對比表“如發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧和毀損，報廢，短缺，喪失等應(yīng)查明緣由，明確經(jīng)濟責(zé)任按有關(guān)政策和毀損規(guī)定處置，編制存貨清點盈虧報告表，并照規(guī)定程序上報審批，及時調(diào)正賬戶，存貨清點盈虧報告表格式如下表：存 貨 盤 點 盈 虧 報 告 表 編號：科目： 年 月 日 倉庫：編號稱號及

40、規(guī)格計量單位數(shù)量單位本錢盤盈盤虧盤虧緣由備注賬面清點數(shù)量金額數(shù)量金額合計擔(dān)任人： 保管人： 清點人：存貨清查。企業(yè)按定期或不定期地對存貨進展清查。清查方法采用實地清點。為了反映存貨的盤盈盤虧情況，設(shè)置“待處置財富損溢科目核算。報經(jīng)有關(guān)方面同意后，分別不同情況進展處置：1盤盈存貨沖減管理費用2盤虧及毀損的存貨，殘值價值記入“原資料、“現(xiàn)金等科目；應(yīng)由保險公司和過失人賠款，記入“其他應(yīng)收款科目；扣除殘值價值和應(yīng)由保險公司、過失人賠款后的凈損失，記入“管理費用等科目；屬于非常損失的部分記入“營業(yè)外支出科目。存貨盤盈時首先該當(dāng)記入借記“存貨，貸記“待處置財富損益待處置流動資產(chǎn)損益，按規(guī)定手續(xù)同意后再借

41、記“待處置財富損益待處置流動資產(chǎn)損益，貸記“管理費用。 存貨盤虧時，首先也應(yīng)計入待處置財富損益，借記“待處置財富損益待處置流動資產(chǎn)損益，貸記“存貨，按規(guī)定手續(xù)報批后，1、屬于定額內(nèi)耗損或日常收發(fā)計量上的錯誤經(jīng)同意后該當(dāng)計入“管理費用；2、應(yīng)由過失人賠償?shù)牟糠郑摦?dāng)借記“其他應(yīng)收款；3、對于自然災(zāi)禍等不可抗力緣由呵斥的損失該當(dāng)計入“營業(yè)外支出非常損失；4對于無法收回的其他損失，經(jīng)同意后計入“管理費用 留意固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧該當(dāng)計入營業(yè)外收支。a盤盈報批前：借 原資料按照同類或類似存貨的市場價值作為實踐本錢 貸 待處置財富損益待處置流動資產(chǎn)損益同意后：借 待處置財富損益待處置流動資產(chǎn)損益 貸 管

42、理費用b盤虧或毀損報批前：借 待處置財富損益待處置流動資產(chǎn)損益 貸 原資料按盤虧或毀損原資料的賬面價值 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出借或貸 資料本錢差別采用方案本錢或售價核算的，還該當(dāng)同時結(jié)轉(zhuǎn)本錢差別同意后：借 原資料殘料價值其他應(yīng)收款可以收回的保險賠償和過失人賠償營業(yè)外支出非常損失乘余凈損失屬于非常損失部分管理費用普通運營損失 貸 待處置財富損益待處置流動資產(chǎn)損益例1：甲公司系增值稅普通納稅人，適用增值稅稅率17%，9月末在財富清查中發(fā)現(xiàn)，庫存原資料短缺8000元，經(jīng)查短缺的原資料不含運費，是由于倉庫管理員管理不善呵斥，經(jīng)有關(guān)部門同意，應(yīng)由倉庫管理員賠償2000元。按照規(guī)定，非正常損失原資

43、料所涉及的進項稅額=800017%=0元，應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出。按規(guī)定，盤虧的存貨，扣除責(zé)任人賠償后的余額部分，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批認定為財富損失，允許在所得稅前扣除。按照企業(yè)會計制度規(guī)定，增值稅普通納稅人購進的貨物發(fā)生非正常損失，涉及的增值稅進項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)入“待處置財富損益待處置流動資產(chǎn)損益賬戶一并處置。屬于收發(fā)計量過失和管理不善等緣由呵斥的存貨短缺，在扣除保險賠償和過失人的賠償后，將凈損失計入管理費用。借：待處置財富損益待處置流動資產(chǎn)損益9360貸：原資料8000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出0借：管理費用7360其他應(yīng)收款2000貸：待處置財富損益待處置流動資產(chǎn)損益9360例2：甲公司10月末盤存原

44、資料短缺20000元，其中含分攤的運輸費用1860元，經(jīng)查是由于被盜引起的，保險公司賠償10000元。與例1同理，非正常損失原資料所涉及的進項稅額=(20000-1860)17%+18601-7%7%=3223.8元，應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出。按規(guī)定，對被盜的存貨，其賬面價值扣除保險理賠以及責(zé)任賠償后的余額部分，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批，在申報企業(yè)所得稅時扣除。借：待處置財富損益待處置流動資產(chǎn)損益23223.8貸：原資料20000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出3223.8借：管理費用13223.8其他應(yīng)收款10000貸：待處置財富損益待處置流動資產(chǎn)損益23223.84、原資料的賬務(wù)設(shè)置4、原資料的賬務(wù)設(shè)置1應(yīng)按

45、資料的保管地點倉庫，資料的類別、種類和規(guī)格設(shè)置資料明細賬或資料卡片。2資料明細賬根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。3一個企業(yè)至少應(yīng)有一套有數(shù)量和金額的資料明細賬。4資料明細賬有數(shù)量、金額可以由財務(wù)會計部門登記，也可以由資料倉庫的管理人員登記。5在倉庫管理員進展資料登記情況下，財會部門倉庫登記的明細賬定期稽核，以保證紀錄正確無誤。5、原資料科目明細賬期末借方余額，反映企業(yè)庫存原資料的方案本錢，或?qū)嵺`本錢，不允許出現(xiàn)貸方余額，出現(xiàn)貸方余額主要存在以下問題：1資料已到發(fā)票未到，企業(yè)未進展估價入賬，但資料已發(fā)出運用或銷售。2資料各種規(guī)格型號串戶。3資料本錢核算時發(fā)出本錢過大?！鞍b物的核算本科目核算庫存

46、的各種包裝物指為了包裝企業(yè)商品而貯藏的各種包裝容器，如桶箱、瓶、壇、袋等的實踐本錢或方案本錢。核算內(nèi)容：1消費過程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物；2伴隨商品出賣而不單獨計價的包裝物；3伴隨商品出賣而單獨計價的包裝物；4出租或出借給購買單位運用的包裝物。包裝物與包裝資料的區(qū)別：各種包裝資料，如紙、繩、鐵絲、鐵皮應(yīng)在原資料科目核算。用于儲存和保管商品、資料而不對外出賣的包裝物，應(yīng)按價值大小和運用年限長短，分別在固定資產(chǎn)或低值易耗品科目核算。包裝物帳量不大的企業(yè)，可以不設(shè)置本科目，將包裝物并入原資料科目內(nèi)核算。購入、自制、委托外單位加工完成驗收入庫的包裝物，企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債

47、務(wù)方式獲得的包裝物，非貨幣性買賣獲得的包裝物等以及對包裝物清查清點與原資料科目的會計處置根本一樣。包裝物科目的賬務(wù)處置1消費領(lǐng)用包裝物借 消費本錢等按領(lǐng)用的實踐本錢或方案本錢 貸 包裝物借或貸 資料本錢差別采用方案本錢進展資料核算企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分攤的本錢差別，實踐本錢小于方案本錢記入借方2伴隨產(chǎn)品出賣不單獨計價的包裝物借 營業(yè)費用按領(lǐng)用的實踐本錢或方案本錢 貸 包裝物借或貸 資料本錢差別采用方案本錢進展資料核算企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分攤的本錢差別，實踐本錢小于方案本錢記入借方3伴隨產(chǎn)品出賣單獨計價的包裝物出賣時：借 銀行存款伴隨產(chǎn)品出賣單獨計價包裝物收到的價稅合計額貸 其他業(yè)務(wù)收入包裝物價款 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值

48、稅銷項稅額按應(yīng)交的增值稅銷項稅額結(jié)轉(zhuǎn)本錢：借 其他業(yè)務(wù)支出按銷售包裝物的實踐本錢或方案本錢 貸 包裝物借或貸 資料本錢差別采用方案本錢進展資料核算的企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分攤的本錢差別，實踐本錢小于方案本錢記入借方出租包裝物A、企業(yè)出租包裝物給外單位運用時借 包裝物出租包裝物 貸 包裝物庫存未運用包裝物或庫存已用包裝物B、結(jié)轉(zhuǎn)本錢借 其他業(yè)務(wù)支出出租包裝物 貸 包裝物出租包裝物借或貸 資料本錢差別實踐本錢小于方案本錢計入借方C、收到出租包裝物的租金借 現(xiàn)金、銀行存款等 貸 其他業(yè)務(wù)收入等D、收到出租包裝物的押金借 現(xiàn)金、銀行存款等 貸 其他應(yīng)付款收到的押金E、退回押金借 其他應(yīng)付款收到的押金 貸 現(xiàn)金、銀行存款F、逾期未退包裝物，按沒收的押金借 其他應(yīng)付款按沒收的押金 貸 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額按應(yīng)交增值稅 其他業(yè)務(wù)收入按其差額G、沒收的押金收入應(yīng)交消費稅等稅費借 其他業(yè)務(wù)支出 貸 應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅等H、對于逾期未退包裝物沒收的加收押金借 其他應(yīng)付款企業(yè)應(yīng)按加收的押金 貸 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅、消費稅等按應(yīng)交的增值稅、消費稅等稅費 營業(yè)外收入逾期包裝物押金沒收收入按其差額I、出租包裝物、不能運用而報廢時借 原資料按其殘料價值 貸 其他業(yè)務(wù)支出5出借包裝物A、在第一次領(lǐng)用新包裝物時借 營業(yè)費用按本錢價 貸 包裝物出借包裝物金額較大的可經(jīng)過“待攤費用