北京大學(xué)國家發(fā)展研究院劉桔老師財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課總結(jié)

1、.：.；固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的獲得外購固定資產(chǎn)的本錢購買價(jià)款相關(guān)稅費(fèi)使固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可運(yùn)用形狀前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的【運(yùn)輸費(fèi)】、【裝卸費(fèi)】、【安裝費(fèi)】和【專業(yè)人員效力費(fèi)】不同情況下的會(huì)計(jì)分錄購置固定資產(chǎn)支付的增值稅于2021年1月1日起，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。不需求安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款需求安裝的固定資產(chǎn)購入借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款支付安裝費(fèi)用時(shí)借：在建工程 貸：銀行存款【請外人】 原資料【本人安裝】 應(yīng)付職工薪酬【本人安裝】安裝終了交付運(yùn)用借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，該當(dāng)

2、按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值比例對總本錢進(jìn)展分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的本錢。對于超越正常信譽(yù)條件付款期在3年以上購買固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)以購買價(jià)款的現(xiàn)值入帳。購入時(shí)借：固定資產(chǎn) 未確認(rèn)融資費(fèi)用【不能借財(cái)務(wù)費(fèi)用，這樣會(huì)使這批費(fèi)用打入當(dāng)期】 貸：長期應(yīng)付款分期付款時(shí)借：長期應(yīng)付款【購款價(jià)錢的總額】 貸：銀行存款未確認(rèn)融資費(fèi)用的處置借：財(cái)務(wù)費(fèi)用【實(shí)踐利率法，與國際接軌】 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用自行建造的固定資產(chǎn)的本錢由建造該項(xiàng)資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可運(yùn)用形狀前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。工程用【物資】本錢【人工】本錢交納的相關(guān)【稅費(fèi)】應(yīng)予【資本化的借款費(fèi)用】應(yīng)分?jǐn)偟摹鹃g接費(fèi)用】不同情況下的會(huì)計(jì)分錄自營工程購入工程物資時(shí)借：工程

3、物資 【買家+增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額】 貸：銀行存款建造過程發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)借：在建工程 貸：工程物資 實(shí)踐領(lǐng)用工程物資 原資料 領(lǐng)用了企業(yè)消費(fèi)用的原資料一批【需求轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額】 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付自營施工人員的工資 消費(fèi)本錢-輔助消費(fèi)本錢到達(dá)估計(jì)可運(yùn)用形狀借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程【工程物資】包括：磚、瓦、石灰非流動(dòng)資產(chǎn) 一級(jí)會(huì)計(jì)科目工程物資沒有銷項(xiàng)稅額，增值稅構(gòu)成工程物資的本錢；而原資料用于消費(fèi)產(chǎn)品時(shí)會(huì)構(gòu)成銷項(xiàng)稅額，所以其的增值稅不能計(jì)入本錢。將消費(fèi)用品用于工程上時(shí)，不再構(gòu)成產(chǎn)品，因此，不能再有進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)該將其從“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出?！暗竭_(dá)預(yù)定可運(yùn)

4、用形狀演化過程：辦理開工結(jié)算可以被人為控制 交付運(yùn)用前-這個(gè)概念不是很清楚，會(huì)導(dǎo)致很多應(yīng)該進(jìn)入當(dāng)期 損益的費(fèi)用支出“擠進(jìn)資產(chǎn) “到達(dá)預(yù)定可運(yùn)用形狀-指建造工程的目的曾經(jīng)實(shí)現(xiàn)了，目前 曾經(jīng)在用了借款費(fèi)用的資本化和費(fèi)用化問題【資本化】時(shí)間長、數(shù)額大、利率高的利息在到達(dá)預(yù)定可運(yùn)用形狀前資本化，即進(jìn)入固定資產(chǎn)的本錢；之后的費(fèi)用化【費(fèi)用化】財(cái)務(wù)費(fèi)用，進(jìn)入當(dāng)期損益【原那么】未產(chǎn)生效益就不要有費(fèi)用，有了效益才有財(cái)務(wù)費(fèi)用。出包工程建立過程借：在建工程貸：銀行存款預(yù)付賬款工程物資【擔(dān)任一部分的原資料】試車收入借：銀行存款 貸：在建工程【沖工程本錢，不能構(gòu)成主營業(yè)務(wù)收入】交付運(yùn)用借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程存在棄置

5、義務(wù)的固定資產(chǎn)【特殊行業(yè)】棄置費(fèi)用通常是指根據(jù)國家法律法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)承當(dāng)?shù)沫h(huán)境維護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)所確定的支出。是針對特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)而言的【相差大-計(jì)入固定資產(chǎn)本錢】當(dāng)棄置費(fèi)用的金額與其現(xiàn)值比較，相差較大時(shí)，按照【棄置費(fèi)用的現(xiàn)值】計(jì)算確定計(jì)入【固定資產(chǎn)本錢】的金額?！緱壷觅M(fèi)】與【清理費(fèi)】不同會(huì)計(jì)分錄計(jì)算曾經(jīng)完工的固定資產(chǎn)的本錢借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 估計(jì)負(fù)債【負(fù)債賬戶 計(jì)入固定資產(chǎn)本錢】估計(jì)負(fù)債： 固定資產(chǎn)廢棄時(shí)才付；需求折現(xiàn)-假設(shè)如今廢棄需求多少錢第一年末計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：估計(jì)負(fù)債固定資產(chǎn)的折舊【折舊額計(jì)算】應(yīng)計(jì)折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)-估計(jì)凈殘值-固定資產(chǎn)減值預(yù)

6、備估計(jì)凈殘值：報(bào)廢時(shí)可以收回的殘值，不能計(jì)提折舊。凈：扣掉清理費(fèi)固定資產(chǎn)減值預(yù)備：不能計(jì)提折舊緣由：曾經(jīng)進(jìn)入了當(dāng)期損益，不要再計(jì)提折舊了設(shè)置科目：【固定資產(chǎn)減值預(yù)備】-資產(chǎn)類賬戶-固定資產(chǎn)備抵調(diào)整科目 【借】固定資產(chǎn)減值預(yù)備-企業(yè)處置固定資產(chǎn)時(shí)轉(zhuǎn)銷的減值預(yù)備 【貸】固定資產(chǎn)減值預(yù)備-提取的固定資產(chǎn)減值預(yù)備以下各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)年折舊額的主要要素有 ABC 。 A、固定資產(chǎn)原價(jià)B、固定資產(chǎn)的運(yùn)用年限 C、固定資產(chǎn)的估計(jì)凈殘值D、固定資產(chǎn)的運(yùn)用部門【折舊的范圍】未運(yùn)用的固定資產(chǎn)也得提折舊目的防止企業(yè)支配折舊范圍，進(jìn)而控制費(fèi)用，支配利潤。新增固定資產(chǎn)不適用是管理不當(dāng)，企業(yè)應(yīng)該為此付出代價(jià)費(fèi)用不應(yīng)該

7、低估，謹(jǐn)慎原那么【融資租賃租入】的固定資產(chǎn)和以【運(yùn)營租賃方式租出】的固定資產(chǎn)應(yīng)該計(jì)提折舊【融資租賃方式租出】的固定資產(chǎn)和【以運(yùn)營租賃方式租入】的固定資產(chǎn)，不計(jì)提折舊固定資產(chǎn)提足折舊后，無論能否運(yùn)用，均不再計(jì)提折舊提早報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不再補(bǔ)提折舊，凈損失進(jìn)入-營業(yè)外支出以下固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計(jì)提折舊的有 BD。A、季節(jié)性停用的設(shè)備 B、已提足折舊仍繼續(xù)運(yùn)用的設(shè)備C、以運(yùn)營租賃方式租出的設(shè)備 應(yīng)計(jì)提折舊；運(yùn)營租賃租入的不計(jì)提D、提早報(bào)廢的設(shè)備企業(yè)將融資租入的固定資產(chǎn)視為自有資產(chǎn)進(jìn)展管理與核算，所遵照的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是D。A、可靠性 B、重要性C、謹(jǐn)慎性 D、本質(zhì)重于方式處于更新改造過程中停頓運(yùn)用的

8、固定資產(chǎn)，不應(yīng)計(jì)提折舊【計(jì)提折舊的時(shí)間】普通該當(dāng)按月計(jì)提折舊；當(dāng)月添加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。例題某企業(yè)按類別計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，A類固定資產(chǎn)折舊率10%。相關(guān)資料如下：A類固定資產(chǎn)月初余額3000萬元，本月新增固定資產(chǎn)200萬元，本月報(bào)廢固定資產(chǎn)500萬元。該類固定資產(chǎn)月末余額2 700萬元。分析：當(dāng)月添加的固定資產(chǎn)200萬，當(dāng)月不計(jì)提折舊；本月報(bào)廢減少的固定資產(chǎn)，本月照提折舊。所以計(jì)提折舊額為3000*10%=300 【難題】甲公司2005年8月6日購入某設(shè)備，原值為40 000元，估計(jì)凈殘值率為5%，折舊年限為5年。假

9、設(shè)采用雙倍余額遞減法計(jì)算折舊，那么2006年應(yīng)計(jì)提的折舊額為 C 元。 A.7600.23 B.11822.22 C.66.67 D.33.33分析：2005年的8月6日購入；從下個(gè)月即9月開場計(jì)提折舊。9101112123456789101112計(jì)提折舊的第二年=2006年4個(gè)月+2007年8個(gè)月計(jì)提折舊的第一年=2005年8個(gè)月+2006年的4個(gè)月應(yīng)提折舊額=40000【雙邊余額遞減法不思索殘值】折舊率=25100%=40%第一年計(jì)提折舊=4000040%=16000第二年計(jì)提折舊=40000-1600040%=96002006年提的折舊=81216000+4129600=13866.67

10、計(jì)提折舊的方法平均年限法任務(wù)量法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法固定資產(chǎn)的后續(xù)支出固定資產(chǎn)的后續(xù)支出維護(hù)修繕支出改、擴(kuò)建支出，改良支出處置規(guī)范滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，將其資本化，計(jì)入固定資產(chǎn)的帳面價(jià)值，如，固定資產(chǎn)改良支出；不能滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，將其計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，如固定資產(chǎn)的維護(hù)性修繕支出。不同情況下的會(huì)計(jì)分錄費(fèi)用化借：管理費(fèi)用 【沖減當(dāng)期利潤】 貸：銀行存款等企業(yè)消費(fèi)車間部門和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修繕費(fèi)用等后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用消費(fèi)車間的不能計(jì)入制造費(fèi)用-不能費(fèi)用化企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的，發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)的修繕費(fèi)用等后續(xù)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用資本化借：在建工程【停用，轉(zhuǎn)為在建

11、工程】 貸：固定資產(chǎn)借：在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬 【大修繕中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用】 工程物資 銀行存款等大修繕工程、改良工程終了時(shí)：借：固定資產(chǎn) 【需求重新計(jì)算折舊額】 貸：在建工程 固定資產(chǎn)的清查核算賬戶設(shè)置【待處置資產(chǎn)損益】盤虧得四處置意見之前借：待處置資產(chǎn)損益 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)得四處置意見之后借：營業(yè)外支出-盤虧損失 貸：待處置資產(chǎn)損益盤盈借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整【例題】1、某公司進(jìn)展財(cái)富清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)短缺設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)為10 000元，已提折舊7 000元。經(jīng)同意作為營業(yè)外支出處置。1盤虧固定資產(chǎn)時(shí)：借：待處置財(cái)富損溢 3 000 累計(jì)折舊 7 000 貸：固定資產(chǎn) 10 0

12、002報(bào)經(jīng)同意轉(zhuǎn)銷時(shí)；借：營業(yè)外支出盤虧損失 3 000 貸：待處置財(cái)富損溢 3 0002、某企業(yè)財(cái)富清查中，盤盈機(jī)器一臺(tái)，該設(shè)備的市價(jià)為6 000元，估計(jì)折舊2 000元。借：固定資產(chǎn)【凈值】 4 000 貸：以前年度損益調(diào)整 4 000 固定資產(chǎn)處置的核算核算內(nèi)容固定資產(chǎn)的出賣報(bào)廢和毀損對外投資非貨幣性資產(chǎn)交換債務(wù)重組賬戶設(shè)置 “固定資產(chǎn)清理科目進(jìn)展核算會(huì)計(jì)分錄固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值預(yù)備 貸：固定資產(chǎn) 收到出賣收入：借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 支付清理費(fèi)用：借：固定資產(chǎn)清理 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 貸：銀行存款 發(fā)生應(yīng)交稅費(fèi)：借：固定資產(chǎn)清理 貸

13、：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益：借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)減值認(rèn)定固定資產(chǎn)減值的認(rèn)定企業(yè)該當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日判別固定資產(chǎn)能否存在能夠發(fā)生減值的跡象。固定資產(chǎn)減值，是指固定資產(chǎn)的【可收回金額】低于其【賬面價(jià)值】可收回金額該當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與固定資產(chǎn)估計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。假設(shè)固定資產(chǎn)存在減值跡象的，該當(dāng)估計(jì)其可收回金額。將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確以為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益借：資產(chǎn)價(jià)值損失 貸：固定資產(chǎn)減值預(yù)備無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)概念及特征不具有實(shí)物形狀 【區(qū)別于固定資產(chǎn)、存貨

14、】具有可識(shí)別性非貨幣性資產(chǎn)商譽(yù)商譽(yù)：可以給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，但是計(jì)量有困難，而且不易從企業(yè)中分別出來，不便作為無形資產(chǎn)?？梢再I賣商標(biāo)、專利，但是買不來商譽(yù)，除非將整個(gè)企業(yè)買下財(cái)務(wù)報(bào)表中不將商譽(yù)作為無形資產(chǎn)；合并報(bào)表中會(huì)有商譽(yù)商譽(yù)可正可負(fù)土地運(yùn)用權(quán)企業(yè)改動(dòng)土地運(yùn)用權(quán)的用途，用于出租或增值目的時(shí)，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。【不再屬于無形資產(chǎn)】買地的價(jià)款能否要參與在上面建造的房屋的本錢中？房地產(chǎn)開放企業(yè)：房屋建好后作為存貨，應(yīng)該計(jì)入本錢制造業(yè)：不計(jì)入本錢建筑物-固定資產(chǎn)土地運(yùn)用權(quán)-無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)的初始計(jì)量外購無形資產(chǎn)的計(jì)量本錢構(gòu)成購買價(jià)款相關(guān)稅費(fèi)直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定用途所發(fā)生的其他支

15、出其他融資費(fèi)用：類比固定資產(chǎn)購買無形資產(chǎn)的價(jià)款超越正常信譽(yù)條件延期支付如付款期在3年以上，本質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的本錢以購買價(jià)款的現(xiàn)值為根底確定。會(huì)計(jì)分錄購入時(shí)借：無形資產(chǎn)現(xiàn)值 未確認(rèn)融資費(fèi)用 貸：長期應(yīng)付款購買價(jià)款總額分期付款時(shí) 借：長期應(yīng)付款 貸：銀行存款同時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 自行開發(fā)無形資產(chǎn)的初始計(jì)量本錢構(gòu)成2007年后的新準(zhǔn)那么規(guī)定 自行研討開發(fā)無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出，應(yīng)區(qū)分研討階段支出開發(fā)階段支出 分別進(jìn)展核算研討階段為獲取并了解新的科學(xué)或技術(shù)知識(shí)而進(jìn)展的獨(dú)創(chuàng)性的有方案調(diào)查研討階段發(fā)生的各項(xiàng)支出，該當(dāng)于發(fā)生時(shí)全部計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用管理費(fèi)用開發(fā)階段在進(jìn)展商業(yè)性消費(fèi)或運(yùn)用

16、前，將研討成果或其他知識(shí)運(yùn)用于某項(xiàng)方案或設(shè)計(jì)，以消費(fèi)出新的或具有本質(zhì)性改良的資料、安裝、產(chǎn)品等滿足資本化條件的，計(jì)入無形資產(chǎn)本錢不滿足資本化條件的那么計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄研發(fā)階段借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出 貸：銀行存款等期末 借：管理費(fèi)用 貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出開發(fā)階段借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出研發(fā)支出-資本化支出 貸：銀行存款等期末 借：管理費(fèi)用 貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出期末，將不符合資本化條件的支出計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用-管理費(fèi)用 期末，“研發(fā)支出賬戶余額，表示符合資本化支出部分部分，在報(bào)表中的“開發(fā)支出工程反映 開發(fā)完成借：無形資產(chǎn) 貸：開發(fā)支出-資本化支出無形資產(chǎn)的攤銷攤銷范圍對運(yùn)用壽命有限的無形

17、資產(chǎn)，在運(yùn)用期限內(nèi)進(jìn)展攤銷對運(yùn)用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷【老字號(hào)、可口可樂的配方】攤銷時(shí)間的起算與固定資產(chǎn)的比較無形資產(chǎn)應(yīng)自可供運(yùn)用當(dāng)月起開場攤銷處置當(dāng)月不再攤銷攤銷方法直線法-稅收采用直線法，多數(shù)企業(yè)也采用直線法消費(fèi)總量法攤銷額無形資產(chǎn)的殘值普通為零攤銷的會(huì)計(jì)分錄處置普通計(jì)入當(dāng)期損益-管理費(fèi)用；除非指明為某個(gè)產(chǎn)品才可進(jìn)入制造費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：累計(jì)攤銷 無形資產(chǎn)的處置處置無形資產(chǎn)賣多少錢-高貸：營業(yè)外收入賬面價(jià)值剩多數(shù)錢-高借：營業(yè)外支出企業(yè)處置無形資產(chǎn)一定是營業(yè)外的事情！偶爾的利得和損失甲公司將購買的一項(xiàng)專利轉(zhuǎn)讓給乙公司，該專利的本錢為60萬元，已攤銷22萬元。實(shí)踐

18、獲得轉(zhuǎn)讓價(jià)款為50萬元，應(yīng)交稅費(fèi)2.5萬元。已存入銀行。借：銀行存款 500 000 累計(jì)攤銷 220 000【清零】此前隨著收入收回了 貸：無形資產(chǎn) 600 000【清零】 應(yīng)交稅費(fèi) 25 000【稅費(fèi)】營業(yè)外收入 95 000【實(shí)踐賺的】無形資產(chǎn)出租的核算出租：其他業(yè)務(wù)收入；屬于日常活動(dòng)，但是不是主營某企業(yè)將一項(xiàng)專利權(quán)出租，根據(jù)出租合同規(guī)定，每年末向運(yùn)用方收取商標(biāo)運(yùn)用費(fèi)30 000元。該無形資產(chǎn)每年攤銷額20 000元。收到專利運(yùn)用費(fèi)時(shí)：借：銀行存款 30 000貸：其他業(yè)務(wù)收入 30 000按年攤銷專利權(quán)：借：其他業(yè)務(wù)本錢 20 000 貸：累計(jì)攤銷 20 000無形資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)計(jì)價(jià)原

19、那么：當(dāng)無形資產(chǎn)的可收回金額低于帳面價(jià)值時(shí)，應(yīng)對其計(jì)提減值預(yù)備 會(huì)計(jì)分錄借：資產(chǎn)減值損失 貸：無形資產(chǎn)減值預(yù)備留意1、無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。2、計(jì)提減值預(yù)備后，調(diào)整每期攤銷額期末，資產(chǎn)負(fù)債表中的無形資產(chǎn)工程，是根據(jù)“無形資產(chǎn)、“累計(jì)攤銷、“無形資產(chǎn)減值預(yù)備賬戶余額填列。凈值！研發(fā)支出工程，反映了尚在研發(fā)過程中的準(zhǔn)予資本化的研發(fā)支出買賣性交融資產(chǎn)買賣性金融資產(chǎn)概念及特點(diǎn)特點(diǎn)變現(xiàn)才干強(qiáng)持有的目的是為了利用消費(fèi)運(yùn)營過程的暫時(shí)閑置資金獲得一定的收益近期內(nèi)出賣，回收金額不固定或不可確定買賣性交融資產(chǎn)的獲得原那么普通情況下，獲得買賣性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按其公允價(jià)值【活潑市場上的現(xiàn)行

20、要價(jià)】作為入賬價(jià)值； 借：買賣性金融資產(chǎn)本錢 貸：其他貨幣資金 假設(shè)獲得買賣性金融資產(chǎn)實(shí)踐支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，該當(dāng)單獨(dú)確以為應(yīng)收工程，不作為買賣性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值 借：買賣性金融資產(chǎn)本錢 應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 貸：其他貨幣資金乙公司于2021年3月16日以存出投資款購入B公司發(fā)行在外的普通股股票20 000股，作為買賣性金融資產(chǎn)。每股買入價(jià)為9.5元，其中0.4元為B公司于3月1日宣告但尚未分派現(xiàn)金股利。乙公司另付稅金和手續(xù)費(fèi)1 500元。 股利發(fā)放日為3月21日。3月16日購入借：買賣性金融資產(chǎn)B本錢182 000 應(yīng)收股利B公司 8

21、000 投資收益買賣費(fèi)用 1 500 貸：其他貨幣資金 191 5003月21日收到現(xiàn)金股利 借：其他貨幣資金 8 000 貸：應(yīng)收股利B公司 8000獲得買賣性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)買賣費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益投資收益。相關(guān)費(fèi)用包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)、傭金及其他必要支出。借：買賣性金融資產(chǎn)本錢 投資收益貸：其他貨幣資金甲公司2021年2月1日以存出投資款購入A公司發(fā)行在外的普通股10 000股，作為買賣性金融資產(chǎn)。該股票投資在購買日的公允價(jià)值為75000 元，另支付相關(guān)買賣費(fèi)用400元。借：買賣性金融資產(chǎn)A本錢 75 000 投資收益買賣費(fèi)用 400 貸：其他貨幣資金存出投資款

22、 75 400企業(yè)持有買賣性金融資產(chǎn)期間發(fā)生的現(xiàn)金原那么企業(yè)持有買賣性金融資產(chǎn)期間發(fā)生的現(xiàn)金股利和利息收入，應(yīng)在股利宣告日或計(jì)息日確以為投資收益借：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 貸：投資收益買賣性金融資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)原那么資產(chǎn)負(fù)債表日，買賣性金融資產(chǎn)該當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，【公允價(jià)值】與【帳面余額】之間的【差額】計(jì)入【當(dāng)期損益】公允價(jià)值變動(dòng)損益升值借：買賣性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益-買賣性金融資產(chǎn) 貶值借：公允價(jià)值變動(dòng)損益-買賣性金融資產(chǎn) 貸：買賣性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)確定數(shù)額以上一期與本期之差為準(zhǔn)，而不是購入時(shí)的價(jià)值與本期之差甲公司2021年4月1日購入A股票的帳面余額為52 000

23、元，購入B股票的帳面余額為75 000元。 1 2021年6月30日，A股票的公允價(jià)值為53 000元，B股票的公允價(jià)值為74 200元；借：買賣性金融資產(chǎn)-A公允價(jià)值變動(dòng) 1 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益-買賣性金融資產(chǎn) 1 000 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益-買賣性金融資產(chǎn) 800 貸：買賣性金融資產(chǎn)-B公允價(jià)值變動(dòng) 80022021年12月31日，A股票的公允價(jià)值為58 000元，B股票的公允價(jià)值為72 000元。作出2021年6月30日、2021年12月31日的會(huì)計(jì)分錄。借：買賣性金融資產(chǎn)-A公允價(jià)值變動(dòng) 5 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益-買賣性金融資產(chǎn) 5 000 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益-買

24、賣性金融資產(chǎn) 2 200 貸：買賣性金融資產(chǎn)-B公允價(jià)值變動(dòng) 2 200買賣性金融資產(chǎn)的出賣原那么出賣買賣性金融資產(chǎn)時(shí)，其【公允價(jià)值】與【初始入賬金額】之間的差額應(yīng)確以為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。一筆分錄借：其他貨幣資金存出投資款 公允價(jià)值變動(dòng)損益或貸 貸：買賣性金融資產(chǎn)C本錢 C公允價(jià)值變動(dòng)或借 投資收益 或借 二筆分錄借：其他貨幣資金存出投資款 貸：買賣性金融資產(chǎn)C本錢 買賣性金融資產(chǎn)C公允價(jià)值變動(dòng)或借 投資收益或借 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益或借 貸：投資收益或借A公司2021年2月5日購入C公司股票20 000股，作為買賣性金融資產(chǎn)，該股票在購買日的公允價(jià)值為160 000 元，另

25、支付相關(guān)買賣費(fèi)用 8000元；借：買賣性金融資產(chǎn)C本錢 160 000 投資收益買賣費(fèi)用 8 000 貸：其他貨幣資金-存出投資款 1680004月30日C公司宣告按每10股派送現(xiàn)金股利2元，并于5月10日收到現(xiàn)金股利。借：應(yīng)收股利 4 000 貸：投資收益 4 000 收到現(xiàn)金股利時(shí)借：其他貨幣資金 4 000 貸：應(yīng)收股利 4 0002021年6月30日，上述C公司股票的公允價(jià)值為180 000元；借：買賣性金融資產(chǎn)C公允價(jià)值變動(dòng) 20 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益買賣性金融資產(chǎn) 20 0002021年8月20日，A公司將上述C公司股票全部出賣，售價(jià)為195 000元。借：其他貨幣資金存出

26、投資款 195 000 公允價(jià)值變動(dòng)損益 20 000貸：買賣性金融資產(chǎn)C本錢 160 000 C公允價(jià)值變動(dòng) 20 000 投資收益 35 000兩步法：1借：其他貨幣資金-存出投資款 195 000 貸：買賣性金融資產(chǎn)C本錢 160 000 買賣性金融資產(chǎn)C公允價(jià)值變動(dòng) 20 000 投資收益 15 0002 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20 000 貸：投資收益 20 000負(fù)債流動(dòng)負(fù)債短期借款借入借：銀行存款 貸：短期借款計(jì)提利息借：財(cái)物費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息歸還本息借：短期借款應(yīng)付利息前面未付的利息財(cái)務(wù)費(fèi)用本月應(yīng)付的利息構(gòu)本錢月的財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)開出、承兌應(yīng)付票據(jù)借：資料采購 應(yīng)

27、交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)付票據(jù)向銀行懇求承兌，支付承兌費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款償付應(yīng)付票據(jù)款：借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款商業(yè)承兌匯票到期，付款人無款支付時(shí)：借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)付帳款銀行承兌匯票到期，企業(yè)無款支付票款時(shí) 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款 【相當(dāng)于銀行把錢付了，然后把錢借給企業(yè)】應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款的核算預(yù)付賬款借方：預(yù)付款貸方：應(yīng)付款預(yù)付款不多：直接計(jì)入“應(yīng)付賬款的借方，不設(shè)本科目編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)該將預(yù)付賬款-應(yīng)付賬款分開預(yù)付貨款借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款收到貨物時(shí)借：原資料 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：預(yù)付賬款經(jīng)過銀行補(bǔ)付貨款借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款預(yù)

28、收賬款收到預(yù)收貨款借：銀行存款 貸：預(yù)收帳款 發(fā)出商品借：預(yù)收帳款【商品價(jià)款總額+增值稅】 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 收到補(bǔ)付款 ：借：銀行存款 貸：預(yù)收帳款 不單設(shè)“預(yù)收賬款負(fù)債賬戶的企業(yè)，所發(fā)生的預(yù)收貨款應(yīng)記入的賬戶是A。A、應(yīng)收賬款(資產(chǎn)類) B、應(yīng)付賬款 C、預(yù)付賬款 D、其他應(yīng)收款應(yīng)付職工薪酬分配職工工資計(jì)入有關(guān)本錢、費(fèi)用：借：消費(fèi)本錢 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 在建工程 銷售費(fèi)用 研發(fā)支出 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 職工福利 住房公積金 非貨幣性福利 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 職工教育經(jīng)費(fèi)發(fā)放職工工資時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬工資等 貸：庫存現(xiàn)金以本人消費(fèi)的產(chǎn)品發(fā)放給職工-按照市場價(jià)

29、錢相當(dāng)于把產(chǎn)品賣給員工了預(yù)備發(fā)放借：消費(fèi)本錢 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利實(shí)踐發(fā)放借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額借：主營業(yè)務(wù)本錢 貸：庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)分類三大流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅所得稅不需求應(yīng)交稅費(fèi)的賬戶：印花稅、耕地占用稅、車輛購置稅應(yīng)交增值稅采購物資借：資料采購 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款接受應(yīng)稅勞務(wù)借：管理費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款免稅農(nóng)產(chǎn)品-拿不到增值稅發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)扣除率13%借：資料采購 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款 外購或銷售貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額扣

30、除率7%借：原資料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 【原資料買價(jià)+運(yùn)輸費(fèi)的增值稅】 貸：銀行存款 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失、以及將購進(jìn)貨物改動(dòng)用途時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)經(jīng)過“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出建筑工程領(lǐng)用原資料：借：在建工程 貸：原資料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出銷售物資或者提供應(yīng)稅勞務(wù)借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額借：主營業(yè)務(wù)本錢 貸：庫存商品 視同銷售行為-企業(yè)將本人消費(fèi)的產(chǎn)品用于在建工程：借：在建工程 貸：庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額交納增值稅企業(yè)本月交納本月的應(yīng)交增值稅時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅已交稅金 貸：銀行存款期末結(jié)轉(zhuǎn)未交或多

31、交增值稅 月度終了，企業(yè)應(yīng)將本月應(yīng)交未交的增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅明細(xì)科目。借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅本月交納上期應(yīng)交未交的增值稅時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 貸：銀行存款應(yīng)交消費(fèi)稅價(jià)內(nèi)征收某企業(yè)銷售摩托車100輛，每輛售價(jià)1.6萬元不含增值稅，適用的消費(fèi)稅率為10%。摩托車每輛本錢0.8萬元。1、借：應(yīng)收賬款 187.2 貸：主營業(yè)務(wù)收入 160 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 27.2 2、借：營業(yè)稅金及附加 16 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 163、借：主營業(yè)務(wù)本錢 80 貸：庫存商品 80應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)納稅額=營業(yè)額

32、稅率營業(yè)額是指向?qū)Ψ绞杖〉摹救績r(jià)款】和【價(jià)外費(fèi)用】價(jià)外費(fèi)用包括向購買方收取的【手續(xù)費(fèi)】、【補(bǔ)貼】、【集資費(fèi)】、【獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)】、【違約金】等借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 應(yīng)交城市維護(hù)建立稅-增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅為計(jì)稅根據(jù)征收應(yīng)納稅額=【應(yīng)交增值稅】+【應(yīng)交消費(fèi)稅】+【應(yīng)交營業(yè)稅】適用稅率非流動(dòng)負(fù)債長期借款期末計(jì)提利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 在建工程 貸：長期借款或：應(yīng)付利息歸還本息借：長期借款或：應(yīng)付利息 貸：銀行存款應(yīng)付債券發(fā)行債券時(shí)：借：銀行存款 貸：應(yīng)付債券債券面值期末計(jì)提利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 在建工程 貸：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息 或：應(yīng)付利息歸還本息：借：應(yīng)付債券債券面值 應(yīng)計(jì)利息 貸：銀

33、行存款一切者權(quán)益一切者權(quán)益的特點(diǎn)不計(jì)入當(dāng)期損益會(huì)導(dǎo)致一切者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)與投資者投入資本或向投資者分配利潤無關(guān)：例如：國家撥入的專項(xiàng)撥款、資本或股本的溢價(jià)、可供出賣金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)損益-計(jì)入一切者權(quán)益的其他資本公積，不可以與買賣性金融資產(chǎn)互換；防止企業(yè)支配利潤一切者權(quán)益的核算實(shí)收資本借：銀行存款 固定資產(chǎn) 看一切者投入什么 貸：實(shí)收資本實(shí)收資本添加的途徑有ABC。A、一切者投入 B、盈余公積轉(zhuǎn)入 C、資本公積轉(zhuǎn)入 D、發(fā)行債券資本公積用途：轉(zhuǎn)增資本金資本溢價(jià)的核算某股份發(fā)行200萬股面值為1元的普通股股票，每股發(fā)行價(jià)為5元，股票發(fā)行勝利，股款已全部收到存入銀行。借：銀行存款 1000

34、萬元 貸：股本 200萬元 資本公積股本溢價(jià) 800萬元其他資本公積的核算期末，某企業(yè)持有的可供出賣金融資產(chǎn)其 公允價(jià)值比原賬面價(jià)值上升10 000元。借：可供出賣金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 10 000貸：資本公積其他資本公積 10 000資本公積轉(zhuǎn)增資本的核算因擴(kuò)展運(yùn)營規(guī)模需求，公司決議按原出資比例將資本公積100 000元轉(zhuǎn)增資本。借：資本公積 100 000 貸：實(shí)收資本 100 000以下事項(xiàng)會(huì)引起“資本公積賬戶發(fā)生變動(dòng)的有AB。A、溢價(jià)發(fā)行股票 B、資本公積轉(zhuǎn)增資本 C、接受現(xiàn)金捐贈(zèng) D、分配利潤留存收益盈余公積提取法定盈余公積借：利潤分配提取法定盈余公積 貸：盈余公積法定盈余公積 提取

35、恣意盈余公積借：利潤分配提取恣意盈余公積 貸：盈余公積恣意盈余公積 盈余公積彌補(bǔ)虧損-盈余公積用途1借：盈余公積 貸：利潤分配盈余公積補(bǔ)虧 盈余公積轉(zhuǎn)增資本-盈余公積用途2借：盈余公積 貸：股本 盈余公積的用途有( AB)。A、彌補(bǔ)虧損 B、轉(zhuǎn)增資本 C、用于職工福利 D、對外投資 企業(yè)提取的盈余公積經(jīng)同意可以用于企業(yè)職工福利支出。未分配利潤收入、費(fèi)用、利潤收入收入的概念和特征收入是企業(yè)在日?；顒?dòng)中構(gòu)成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入；收入會(huì)導(dǎo)致企業(yè)一切者權(quán)益的添加；收入與一切者投入資本無關(guān)按收入的性質(zhì)不同 銷售商品收入提供勞務(wù)收入讓渡資產(chǎn)運(yùn)用權(quán)收入銷售商品收入的核算銷售商品收入確實(shí)認(rèn)確認(rèn)：會(huì)計(jì)核算的第一個(gè)

36、環(huán)節(jié)商品曾經(jīng)發(fā)出，且可以確認(rèn)銷售收入某企業(yè)銷售A產(chǎn)品一批，增值稅發(fā)票注明貨款2000元，增值稅340元，款項(xiàng)尚未收到。借：應(yīng)收賬款 2340 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 340結(jié)轉(zhuǎn)銷售A產(chǎn)品的消費(fèi)本錢為1200元借：主營業(yè)務(wù)本錢 1200 貸：庫存商品 1200計(jì)算 銷售A產(chǎn)品應(yīng)交納的城建稅40元；教育費(fèi)附加20元。借：營業(yè)稅金及附加 60 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市建立費(fèi) 40 -教育費(fèi)附加 20商品曾經(jīng)發(fā)出，但是不符合收入確認(rèn)的條件-【發(fā)出商品】發(fā)出商品，但是不符合收入確認(rèn)的條件借：發(fā)出商品 貸：庫存商品納稅義務(wù)曾經(jīng)發(fā)生借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅

37、額滿足收入確認(rèn)的條件借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)收入確認(rèn)收入借：主營業(yè)務(wù)本錢 貸：發(fā)出商品發(fā)出商品轉(zhuǎn)出收回貨款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款銷售商品收入的計(jì)量商業(yè)折扣- 5%、10%、15%應(yīng)收賬款的金額：扣除商業(yè)折扣后實(shí)踐售價(jià)金額入庫會(huì)計(jì)記錄不反映商業(yè)折扣現(xiàn)金折扣-2/10、1/20、N/30總價(jià)法現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；以未折扣的金額為實(shí)踐費(fèi)用我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定，存在現(xiàn)金折扣時(shí)，應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值應(yīng)采用總價(jià)法。銷售實(shí)現(xiàn)借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 存在現(xiàn)金折扣借：銀行存款財(cái)物費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款不存在現(xiàn)金折扣借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款凈價(jià)法扣減現(xiàn)金折扣后的金額作為

38、實(shí)踐售價(jià)，據(jù)以確定應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。銷售折讓發(fā)生緣由：因售出的商質(zhì)量量不合格等緣由而在價(jià)錢上給予的減讓發(fā)生時(shí)間：銷售折讓能夠發(fā)生在企業(yè)確認(rèn)收入之前，也能夠發(fā)生在企業(yè)確認(rèn)收入之后。發(fā)生在企業(yè)確認(rèn)收入之前確認(rèn)銷售收入時(shí)直接扣除銷售折讓后的金額確認(rèn)發(fā)生在企業(yè)確認(rèn)收入之后不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入，假設(shè)稅法允許，還應(yīng)沖減已確認(rèn)的應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額某企業(yè)銷售一批商品，增值稅發(fā)票上的售價(jià)70 000元，增值稅額11 900元，該批商品的本錢為50 000元。該企業(yè)已確認(rèn)收入。銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：借：應(yīng)收賬款 81 900貸：主營業(yè)務(wù)收入 70 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 1

39、1 900借：主營業(yè)務(wù)本錢 50 000 貸：庫存商品 50 000貨到后買方發(fā)現(xiàn)商質(zhì)量量不合格，要求在價(jià)錢上給予5%的折讓。該企業(yè)贊同并辦妥了有關(guān)手續(xù)。借：主營業(yè)務(wù)收入 3 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 595 貸：應(yīng)收賬款 4 095實(shí)踐收到款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款 77 805 貸：應(yīng)收賬款 77 805銷售退回發(fā)生緣由：銷售出去的商品，由于質(zhì)量、種類不符合要求等緣由而發(fā)生的退貨確認(rèn)收入后的退回處置：除屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入，同時(shí)沖減銷售商品本錢，假設(shè)稅法允許，還應(yīng)沖減應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額。某消費(fèi)企業(yè)26年9月30日銷售商品10件，該批商品的售價(jià)每件300元

40、，本錢每件210元。適用的增值稅稅率17%。借：銀行存款 3510 貸：主營業(yè)務(wù)收入 3000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 510借：主營業(yè)務(wù)本錢 2100 貸：庫存商品 210010月5日，因上述商質(zhì)量量問題而被全部退回，該企業(yè)贊同退貨，并支付了退貨款。借：主營業(yè)務(wù)收入 3 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 510 貸：銀行存款 3 510借：庫存商品 2 100貸：主營業(yè)務(wù)本錢 2 100銷售資料的核算【賬戶-其他業(yè)務(wù)收入】借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)已銷售資料的實(shí)踐本錢借：其他業(yè)務(wù)本錢 貸：原資料【解答】增值稅是流轉(zhuǎn)稅，消費(fèi)環(huán)節(jié)中的每個(gè)企業(yè)都需求負(fù)

41、擔(dān)其本環(huán)節(jié)發(fā)生的增值額的增值稅，采用進(jìn)銷項(xiàng)稅相抵減的方法就是計(jì)算增值額的一種簡便方式而實(shí)踐上這些稅最終都轉(zhuǎn)嫁到了最終消費(fèi)者一次正常的進(jìn)貨銷售行為中，進(jìn)項(xiàng)稅x，銷項(xiàng)稅y，企業(yè)多得了y-x的稅款，而同時(shí)應(yīng)交稅費(fèi)也多了y-x。用于其它非銷售目的或者非常損失時(shí)，企業(yè)是最終消費(fèi)者，因此它承當(dāng)了之前的一切增值稅在購買的時(shí)候付出了進(jìn)項(xiàng)稅額x，進(jìn)項(xiàng)稅額不再能抵減，需求轉(zhuǎn)出。既然是賣出原資料，自然就是流通環(huán)節(jié)，稅負(fù)需求轉(zhuǎn)嫁給下一環(huán)節(jié)，因此是計(jì)銷項(xiàng)稅而非進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。提供勞務(wù)收入的核算同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)消費(fèi)并完成的勞務(wù)收入確認(rèn)-【勞務(wù)完成時(shí)】確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)本錢需求分情況一次完成的勞務(wù)借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)本錢借：主

42、營業(yè)務(wù)本錢或其他業(yè)務(wù)本錢 貸：銀行存款或應(yīng)付職工薪酬繼續(xù)地段時(shí)間但是同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)完成的勞務(wù)借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)本錢平常破費(fèi)歸集到勞務(wù)本錢借：勞務(wù)本錢 貸：銀行存款或應(yīng)付職工薪酬完成后，一切本錢書結(jié)轉(zhuǎn) 借：主營業(yè)務(wù)本錢或其他業(yè)務(wù)本錢貸：勞務(wù)本錢某企業(yè)2005年3月10日接受一項(xiàng)設(shè)備安裝義務(wù)，該安裝義務(wù)破費(fèi)一段時(shí)間但不超越一個(gè)會(huì)計(jì)期間完成。合同總價(jià)款收入100 000元，實(shí)踐發(fā)生本錢60 000元。假定安裝業(yè)務(wù)屬于該企業(yè)的主營業(yè)務(wù)。發(fā)生有關(guān)費(fèi)用支出時(shí)借：勞務(wù)本錢 60 000 貸：銀行存款 應(yīng)付職工薪酬等 60 000 安裝完成確認(rèn)勞務(wù)收入借：應(yīng)收賬款 10 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10

43、 000結(jié)轉(zhuǎn)該項(xiàng)勞務(wù)本錢借：主營業(yè)務(wù)本錢 60 000 貸：勞務(wù)本錢 60 000勞務(wù)的開場和完成分屬不同的會(huì)計(jì)期間在資產(chǎn)負(fù)債表日，勞務(wù)買賣結(jié)果可以可靠估計(jì)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入和費(fèi)用百分比確實(shí)定方法已完任務(wù)的丈量。曾經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例。曾經(jīng)發(fā)生的本錢占估計(jì)總本錢的比例。乙公司于205年12月1日接受一項(xiàng)重型設(shè)備安裝義務(wù)，安裝期三個(gè)月，合同價(jià)款20萬元，至年底已預(yù)收13萬元，曾經(jīng)發(fā)生的本錢7.8萬元，估計(jì)還會(huì)發(fā)生5.2 萬元。按實(shí)踐發(fā)生的本錢占估計(jì)總本錢的比例確定勞務(wù)買賣的完工進(jìn)度。確定完工百分比-實(shí)踐發(fā)生的本錢占估計(jì)總本錢的比例205年末完工進(jìn)度=78 00078

44、000+52 000100%=60%確認(rèn)收入205年收入=20 000060%0=120 000元確認(rèn)勞務(wù)本錢205年勞務(wù)本錢=130 00060%0=78 000元實(shí)踐發(fā)生本錢時(shí)借：勞務(wù)本錢 78 000 貸：銀行存款等 78 000預(yù)收勞務(wù)款時(shí)借：銀行存款 130 000 貸：預(yù)收賬款 130 00012月31日確認(rèn)收入借：預(yù)收賬款 120 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 120 000結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：主營業(yè)務(wù)本錢 78 000 貸：勞務(wù)本錢 78 000在資產(chǎn)負(fù)債表日，勞務(wù)買賣結(jié)果不能可靠估計(jì)曾經(jīng)發(fā)生的的勞務(wù)本錢【估計(jì)可以全部得到補(bǔ)償】的，應(yīng)按【可以收回的金額】確認(rèn)勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已發(fā)生的勞務(wù)本錢曾

45、經(jīng)發(fā)生的的勞務(wù)【本錢估計(jì)部分可以得到補(bǔ)償】的，應(yīng)按【可以得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)本錢金額】確認(rèn)勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已發(fā)生的勞務(wù)本錢曾經(jīng)發(fā)生的的勞務(wù)本錢【估計(jì)全部不能得到補(bǔ)償】的，應(yīng)將曾經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)本錢計(jì)入【當(dāng)期損益】主營業(yè)務(wù)本錢，【不確認(rèn)提供勞務(wù)收入】讓渡資產(chǎn)運(yùn)用權(quán)的運(yùn)用費(fèi)的核算由于收費(fèi)時(shí)間和收費(fèi)方法的不同，運(yùn)用費(fèi)收入確實(shí)認(rèn)，應(yīng)遵照以下原那么：假設(shè)合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取運(yùn)用費(fèi)，且不提供后續(xù)效力的，該當(dāng)視同銷售該項(xiàng)資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入；假設(shè)提供后續(xù)效力的，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。假設(shè)合同或協(xié)議規(guī)定分期收取運(yùn)用費(fèi)的，應(yīng)按合同或協(xié)議規(guī)定的收款時(shí)間和金額或規(guī)定的收費(fèi)方法計(jì)算確定的金額分期確認(rèn)收入。

46、A企業(yè)向B企業(yè)轉(zhuǎn)讓某項(xiàng)專利權(quán)的運(yùn)用權(quán)，轉(zhuǎn)讓合同規(guī)定B企業(yè)每年年末按年銷售收入的10%支付A企業(yè)運(yùn)用費(fèi)，運(yùn)用期5年。假定第一年B企業(yè)銷售收入500 000元，第一年的運(yùn)用費(fèi)已收到。A企業(yè)第一年末應(yīng)確認(rèn)收入50 000元。 借：銀行存款 50 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 50 000費(fèi)用費(fèi)用的概念和特征費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出；費(fèi)用能夠表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，也能夠表現(xiàn)為負(fù)債的添加。 費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致一切者權(quán)益的減少；費(fèi)用與向一切者分配利潤無關(guān)。留意：固定資產(chǎn)的折舊和大修繕費(fèi)的不同某企業(yè)當(dāng)月以銀行存款支付消費(fèi)車間發(fā)活力器設(shè)備大修繕費(fèi)52 000元，行政管理部門發(fā)生辦公設(shè)備修繕費(fèi)7 000元。

47、支付的修繕費(fèi)均不滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件。借：管理費(fèi)用 59 000 貸：銀行存款 59 000利潤營業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)本錢營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益 公允價(jià)值變動(dòng)損失+投資收益投資損失以下各項(xiàng)中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有ACD。A、產(chǎn)品銷售利潤 B、所得稅費(fèi)用C、管理費(fèi)用 D、投資收益以下業(yè)務(wù)中，應(yīng)借記“營業(yè)稅金及附加科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)科目的有BC 。A、出賣辦公樓應(yīng)交的營業(yè)稅B、銷售化裝品應(yīng)交的消費(fèi)稅C、應(yīng)交的教育費(fèi)附加D、應(yīng)交的房產(chǎn)稅出賣固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生應(yīng)交稅費(fèi)：借：固定資產(chǎn)清理 不是計(jì)入營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 利潤總額利潤總額

48、=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出凈利潤凈利潤=利潤總額所得稅費(fèi)用營業(yè)外收入范圍非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得乙公司將出賣設(shè)備的凈收益5 500元，轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。借：固定資產(chǎn)清理 5 500貸：營業(yè)外收入非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得 政府補(bǔ)助盤盈利得罰沒利得乙公司收到購貨方由于違約支付的罰款3 000元，已存入銀行。借：銀行存款 5 000 貸：營業(yè)外收入罰款收入 5 000捐贈(zèng)利得確實(shí)無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)同意后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)企業(yè)確實(shí)無法支付的應(yīng)付帳款經(jīng)同意應(yīng)計(jì)入B科目。A、資本公積 B、營業(yè)外收入C、營業(yè)外支出 D、其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外支出范圍非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失公益性捐贈(zèng)支出乙公司向某福利院捐贈(zèng)現(xiàn)金20萬元。借：營業(yè)外支出捐贈(zèng)支出 200 000 貸：庫存現(xiàn)金 200 00非常損失乙公司因火災(zāi)毀損的原資料為7 020元，報(bào)經(jīng)同意予以轉(zhuǎn)銷。借：營業(yè)外支出非常損