湖北開(kāi)放大學(xué)高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第四章 綜合練習(xí)答卷

1、第四章 綜合練習(xí)試卷總分:100 得分:76一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共24分）A公司為B公司的母公司，2015年5月B公司從A公司購(gòu)入的150萬(wàn)元存貨，本年全部沒(méi)有實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值為l05萬(wàn)元，B公司計(jì)提了45萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，A公司銷(xiāo)售該存貨的成本120萬(wàn)元，假定不考慮增值稅和所得稅的影響。2015年末在A公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)該準(zhǔn)備項(xiàng)目所作的抵銷(xiāo)處理為(? )。借：資產(chǎn)減值損失? ?l50 000貸：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備? ?l50 000借：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備? ?450 000貸：資產(chǎn)減值損失? ?450 000借：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備? ?300 000貸：資產(chǎn)減值損失

2、? ?300 000借：未分配利潤(rùn)一年初? ?300 000貸：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ? ?300 000答案:C2.B公司為A公司的全資子公司，209年3月。A公司以l200萬(wàn)元的價(jià)格(不含增值稅額)將其生產(chǎn)的設(shè)備銷(xiāo)售給B公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為1000萬(wàn)元。B公司采用直線法對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年。預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定不考慮增值稅和所得稅的影響。編制209年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因該設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)的抵銷(xiāo)而影響合并凈利潤(rùn)的金額為(? )。180萬(wàn)元185萬(wàn)元200萬(wàn)元215萬(wàn)元答案:B3.母公司期初期末對(duì)子公司應(yīng)收款項(xiàng)余額分別是250萬(wàn)元和200萬(wàn)元

3、，母公司對(duì)內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)期初期末提取壞賬準(zhǔn)備12500元和10000元，假定不考慮所得稅等因素的影響。則母公司期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷(xiāo)內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備分錄是(? )。借：應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備? ?10 000? 貸：信用減值損失? ?l0 000借：未分配利潤(rùn)年初? ?l2 500? 貸：應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備?10 000? ? ? ? ?信用減值損失? ?2 500借：應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備? ?12 500? 貸：期初未分配利潤(rùn)? ?10 000?信用減值損失?2 500借：應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備? ?12 500? 貸：未分配利潤(rùn)年初? ?12 500? 借：信用減值損失? ?2 500? 貸：應(yīng)收

4、款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備? ?2 500答案:D4.甲公司擁有乙公司90%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。2015年4月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為900萬(wàn)元（不含增值稅），成本為700萬(wàn)元。2015年12月31日，乙公司對(duì)外銷(xiāo)售該批存貨的70%，假定該批存貨未計(jì)提過(guò)減值準(zhǔn)備。則2015年合并利潤(rùn)表中因該事項(xiàng)應(yīng)列示的營(yíng)業(yè)成本為(? )萬(wàn)元。210490700630答案:B5.A公司是B公司的母公司，在207年末的資產(chǎn)負(fù)債表中，A公司的存貨為l100萬(wàn)元，B公司則是900萬(wàn)元。當(dāng)年9月12日A公司向B公司銷(xiāo)售商品，售價(jià)為80萬(wàn)元，商品成本為60萬(wàn)元，? 乙公司當(dāng)年售出

5、了其中的40，假定不考慮所得稅等因素的影響。則合并后的存貨項(xiàng)目的金額為(? )萬(wàn)元。2000198019881992答案:C6.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。2015年4月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為1600萬(wàn)元（不含增值稅），成本為1000萬(wàn)元。2015年12月31日，乙公司對(duì)外銷(xiāo)售該批存貨的40%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬(wàn)元。 甲公司、乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，對(duì)上述交易進(jìn)行抵銷(xiāo)后，2015年12月31日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因該業(yè)務(wù)應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)為（?

6、 ）萬(wàn)元。1159510025答案:A7.子公司上期用10000元將母公司成本為8000元的貨物購(gòu)入，全部形成存貨，本期銷(xiāo)售70，售價(jià)9000元；子公司本期又用20000元將母公司成本為17000元的貨物購(gòu)入，沒(méi)有對(duì)外銷(xiāo)售，全部形成存貨。假定不考慮所得稅等因素的影響。針對(duì)此業(yè)務(wù)，母公司合并報(bào)表時(shí)的抵銷(xiāo)分錄應(yīng)該是（? ）。借：營(yíng)業(yè)收入? ?30 000? ? ? ?貸：營(yíng)業(yè)成本? 25 000? ? ? ? ? ? ? 存貨? 5 000借：未分配利潤(rùn)年初? 8 000? ? ? 貸：營(yíng)業(yè)成本? 8 000借：營(yíng)業(yè)收入? ?17 000? ? ? 貸：營(yíng)業(yè)成本? 17 000借：營(yíng)業(yè)成本? ?3

7、 000? ? ? 貸：存貨? ?3 000借：未分配利潤(rùn)年初? 2 000?貸：營(yíng)業(yè)成本? 2 000借：營(yíng)業(yè)收入? ?20 000?貸：營(yíng)業(yè)成本? 20 000借：營(yíng)業(yè)成本? ?3 600? ?貸：存貨? ?3 600借：營(yíng)業(yè)收入? ?10 000?貸：營(yíng)業(yè)成本? 8 000? ? ? ? ? ?存貨? 2 000借：營(yíng)業(yè)收入? ?20 000? 貸：營(yíng)業(yè)成本? 17 000? ? ? ? ? ?存貨? 3 000答案:C8.甲公司為乙公司的母公司，2015年集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)收賬款期末余額為1500萬(wàn)元，甲、乙公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為1，稅法規(guī)定，計(jì)提的減值準(zhǔn)備在未發(fā)

8、生實(shí)際損失前不得稅前扣除。 甲公司和乙公司的所得稅稅率均為25。2015年對(duì)該項(xiàng)內(nèi)部應(yīng)收賬款所涉及的遞延所得稅應(yīng)編制的抵銷(xiāo)分錄是（）。借：遞延所得稅資產(chǎn)? 37 500貸：所得稅費(fèi)用? 37 500借：遞延所得稅負(fù)債? 150000貸：所得稅費(fèi)用? 150000借：所得稅費(fèi)用? 37 500貸：遞延所得稅資產(chǎn)? 37 500不作抵銷(xiāo)處理答案:9.甲公司是乙公司的母公司，208年6月20日，甲公司將其生產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備出售給乙公司，甲公司該機(jī)器的售價(jià)為1 200 000元，成本為900 000元。乙公司將該機(jī)器作為固定資產(chǎn)使用，按5年的使用期限采用直線法對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定不考慮

9、所得稅等因素的影響。甲公司在編制209年末合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)調(diào)增“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為（? ）萬(wàn)元。24963答案:B10.A公司持有B公司80%的股權(quán)，系B公司的母公司，A公司將其生產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備出售給B公司，B公司將該機(jī)器作為固定資產(chǎn)使用。A公司該機(jī)器的售價(jià)為120 000元，成本為90 000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。假設(shè)固定資產(chǎn)使用期限為5年，B公司采用使用年限平均法計(jì)提折舊，B公司為商業(yè)企業(yè)。假定該固定資產(chǎn)期末可收回金額為90 000元。A公司和B公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%。假設(shè)該固定資產(chǎn)在交易當(dāng)年按12個(gè)月計(jì)提折舊，針對(duì)此業(yè)務(wù)，A公司在合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅

10、資產(chǎn)及所得稅費(fèi)的金額應(yīng)為（? ）元。6 0001 50004 500答案:D11.股權(quán)取得日后連續(xù)各期編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，（? ）。不用考慮以前年度企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部業(yè)務(wù)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響仍要考慮以前年度企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部業(yè)務(wù)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響在上期合并報(bào)表的基礎(chǔ)上流動(dòng)編制本期合并報(bào)表合并資產(chǎn)負(fù)債表可在上期合并報(bào)表的基礎(chǔ)上編制，其他合并報(bào)表應(yīng)重新以母子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為依據(jù)編制答案:B12.B公司為A公司的子公司。本期A公司銷(xiāo)售給B公司甲商品60 000元，其成本為48 000元，款項(xiàng)已存入銀行，該產(chǎn)品在B公司全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售。期末，甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為57 000元。假設(shè)A公司和B公司適用

11、的企業(yè)所得稅稅率均為25%。請(qǐng)確定，A公司在合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額應(yīng)為（? ）元。2 2501 50004 500答案:A二、多項(xiàng)選擇題（每題5分，共40分）13.股權(quán)取得日后，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷(xiāo)分錄，其類(lèi)型一般包括（? ）。母公司投資收益和子公司期初未分配利潤(rùn)與子公司本期利潤(rùn)分配和期末未分配利潤(rùn)的抵銷(xiāo)母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷(xiāo)母公司與子公司以及子公司之間的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷(xiāo)母公司與子公司以及子公司之間的內(nèi)部交易事項(xiàng)的抵銷(xiāo)將年度內(nèi)各子公司的所有者權(quán)益與少數(shù)股東權(quán)益抵銷(xiāo)答案:14.母子公司之間銷(xiāo)售固定資產(chǎn)，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，抵銷(xiāo)分

12、錄中可能涉及的項(xiàng)目有（? ）。遞延所得稅資產(chǎn)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)原價(jià)未分配利潤(rùn)年初管理費(fèi)用答案:ABCDE15.如果上期內(nèi)部存貨交易形成的存貨本期全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售，本期又發(fā)生了新的內(nèi)部存貨交易且尚未對(duì)外銷(xiāo)售，假定不考慮所得稅等因素的影響。在順?shù)N和平銷(xiāo)的情況下，應(yīng)編制的抵消分錄包括（? ）。借：未分配利潤(rùn)年初? ? ? 貸：營(yíng)業(yè)成本借：未分配利潤(rùn)年初? ? ? ?貸：存貨借：營(yíng)業(yè)收入? ? ? ?貸：營(yíng)業(yè)成本借：營(yíng)業(yè)成本? ? ? ?貸：存貨借：營(yíng)業(yè)成本? ? ? ?貸：未分配利潤(rùn)年初答案:ACD16.在首期存在期末固定資產(chǎn)原價(jià)中包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)，以及首期對(duì)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)計(jì)提折舊

13、和內(nèi)部交易固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備等的情況下，在第二期及以后各期編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)（? ）。將固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)予以抵銷(xiāo)將當(dāng)期就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)計(jì)提的折舊予以抵銷(xiāo)將以前各期就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)計(jì)提的折舊之和予以抵銷(xiāo)抵銷(xiāo)以前各期內(nèi)部固定資產(chǎn)交易對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的影響抵銷(xiāo)內(nèi)部交易固定資產(chǎn)上期期末“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”的余額，即以前各期多計(jì)提及沖銷(xiāo)的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備之和答案:ABCDE17.將集團(tuán)公司內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)抵銷(xiāo)時(shí)，應(yīng)借記的項(xiàng)目有（ ?）。應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)債權(quán)投資預(yù)收款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)答案:BD18.甲公司是乙公司的母公司，202年末甲公司應(yīng)收乙公司賬款為800萬(wàn)元

14、，甲公司對(duì)內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提80萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。甲公司和乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%。對(duì)此，編制202年合并報(bào)表工作底稿時(shí)應(yīng)編制的抵銷(xiāo)分錄有(? )。借：應(yīng)付款項(xiàng)?8 000 000?貸：應(yīng)收款項(xiàng)?8 000 000借：所得稅費(fèi)用 ?200 000?貸：遞延所得稅資產(chǎn) ?200 000借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 ?800 000?貸：信用減值損失 ?800 000借：信用減值損失 ?100 000?貸：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 ?100 000借：遞延所得稅資產(chǎn) ?200 000?貸：所得稅費(fèi)用 ?200 000答案:ABC19.乙公司是甲公司的全資子公司，合并會(huì)計(jì)期間內(nèi)，甲公司銷(xiāo)售給乙公司商品，售價(jià)為

15、20萬(wàn)元，貨款到年底時(shí)尚未收回，甲公司按規(guī)定在期末時(shí)計(jì)提了10000元壞賬準(zhǔn)備。甲公司和乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%。甲公司編制合并工作底稿時(shí)應(yīng)做的抵銷(xiāo)分錄為( ?)。借：所得稅費(fèi)用 ?2500?貸：遞延所得稅資產(chǎn) ?2500借：應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備 10 000貸：信用減值損失 ? 10 000借：應(yīng)收款項(xiàng) ?20 000貸： 應(yīng)付款項(xiàng) ?20 000借：應(yīng)付款項(xiàng) ?200 000貸：應(yīng)收款項(xiàng) ?200 000借：信用減值損失 ?1 000貸：應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備 ?1 000答案:20.08在合并現(xiàn)金流量表正表的編制中，需要將母公司與子公司以及子公司相互之間當(dāng)期發(fā)生的各類(lèi)交易或事項(xiàng)對(duì)現(xiàn)金流

16、量的影響予以消除，合并現(xiàn)金流量抵銷(xiāo)處理包括的內(nèi)容有（? ）。母公司與子公司以及子公司之間以現(xiàn)金進(jìn)行投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷(xiāo)處理母公司與子公司及子公司之間取得投資收益收到的現(xiàn)金與分派股利或償付利息支付的現(xiàn)金的抵銷(xiāo)處理母公司與子公司及子公司之間以現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷(xiāo)處理母公司與子公司及子公司相互之間與債券投資有關(guān)的現(xiàn)金流量的抵銷(xiāo)處理母公司與子公司及子公司相互之間當(dāng)期銷(xiāo)售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷(xiāo)處理答案:ABCDE三、判斷題（每題3分，共36分）21.在日常核算中，母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法進(jìn)行核算，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，母公司不需要調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資。答

17、案:22.“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目反映除母公司以外的其他投資者在子公司所有者權(quán)益中擁有的份額，應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債項(xiàng)目下單獨(dú)列示。答案:23.母公司投資收益和子公司期初未分配利潤(rùn)與子公司本期利潤(rùn)分配和期末未分配利潤(rùn)的抵銷(xiāo)時(shí)，應(yīng)編制的抵銷(xiāo)分錄為：借記“投資收益”、“未分配利潤(rùn)年初”項(xiàng)目，貸記“盈余公積”、“對(duì)所有者或股東的分配”和“未分配利潤(rùn)年末”項(xiàng)目。答案:24.如果個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備數(shù)額大于內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)額時(shí)，意味著從集團(tuán)角度看該存貨發(fā)生了減值，應(yīng)將計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備全部抵銷(xiāo)。答案:錯(cuò)誤25.我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，對(duì)于合并現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料，采取以母公司和所有子公司的個(gè)別現(xiàn)金流量表為基

18、礎(chǔ)，在抵銷(xiāo)母公司與子公司和子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對(duì)合并現(xiàn)金流量的影響后進(jìn)行編制。答案:錯(cuò)誤26.從企業(yè)集團(tuán)整體來(lái)看，子公司與少數(shù)股東之間的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出，必然影響到其整體的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出數(shù)量的增減變動(dòng)，所以應(yīng)該在合并現(xiàn)金流量表中予以反映。答案:27.在首期存在期末存貨中包含有未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)的情況下，在第二期調(diào)整期初未分配利潤(rùn)的合并數(shù)額時(shí)應(yīng)編制的抵銷(xiāo)分錄為，借記“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目，貸記“未分配利潤(rùn)年初”項(xiàng)目。答案:錯(cuò)誤28.在將首期抵銷(xiāo)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備對(duì)第二期期初未分配利潤(rùn)合并數(shù)額的影響予以抵銷(xiāo)，調(diào)整第二期期初未分配利潤(rùn)的合并數(shù)額時(shí)，應(yīng)編制的抵銷(xiāo)分錄為：借記“存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”項(xiàng)目，貸記“未分配利潤(rùn)年初”項(xiàng)目。答案:正確29.A公司為B公司的母公司。A公司將其生產(chǎn)的機(jī)器出售給B公司，B公司（商業(yè)企業(yè)）將該機(jī)器作為固定資產(chǎn)使用，第一年年末公司該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值96 000元，從集團(tuán)角度看該固定