會計核算賬務處理程序

1、第十一章 會計核算賬務處理程序1第十一章 會計核算賬務處理程序通過本章學習，你將掌握：會計核算賬務處理的定義；記賬憑證賬務處理程序的特點及適用范圍；科目匯總表賬務處理程序的特點及適用范圍；匯總記賬憑證賬務處理程序的特點及適用范圍。學習目標第十一章 會計核算賬務處理程序2第一節(jié) 會計核算賬務處理程序概述一、會計核算賬務處理程序的概念1、會計核算賬務處理程序的定義會計核算賬務處理程序也稱會計核算組織形式或會計核算程序，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結合的方式。包括會計憑證和賬簿的種類、格式，會計憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法等。即由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細分類賬和總分類賬、編制會計報表的工作

2、程序和方法。具體地說，就是從原始憑證的取得開始，整理、匯總、審核原始憑證，填制、匯總記賬憑證，登記日記賬、明細分類賬、總分類賬等各種賬簿，編制會計報表的一些列業(yè)務處理的步驟和方法。2、會計核算賬務處理程序的意義 合理地組織會計核算賬務處理程序，對于加強會計核算、提高會計核算水平具有重要意義?？梢员ＷC會計核算各個環(huán)節(jié)有序地進行，有利于分工協(xié)作，明確責任，加強崗位責任制，提高會計工作效率；可以正確、及時地提供會計信息，保證會計工作的質量，更好地發(fā)揮會計在經營管理中的作用；可以簡化會計核算手續(xù)，節(jié)約人力、物力和財力。第一節(jié) 會計核算賬務處理程序概述滿足經濟管理的需要。適應本單位的經濟管理活動。能夠提

3、高核算工作質量與效率。有利于逐步采用現代化的核算工具，適應會計電算化的要求。第一節(jié) 會計核算賬務處理程序概述3、會計核算賬務處理程序的選用原則第一節(jié) 會計核算賬務處理程序概述二、會計核算賬務處理程序的種類記賬憑證賬務處理程序；匯總記賬憑證賬務處理程序；科目匯總表賬務處理程序；日記總賬會計賬務處理程序；多欄式日記賬會計賬務處理程序。一、記賬憑證賬務處理程序的概念記賬憑證賬務處理程序是指直接以記賬憑證為依據，登記總賬，獲得總括數據的核算程序。采用記賬憑證賬務處理程序，一般應設置庫存現金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細分類賬。第二節(jié) 記賬憑證賬務處理程序會計憑證、賬簿的設置 記賬憑證專用記賬憑

4、證收款憑證付款憑證轉賬憑證 會計賬簿（借、貸、余三欄式）通用記賬憑證（收、付、余三欄式）（借、貸、余三欄式）（數量金額式）（多欄式）總 賬明細賬日記賬第二節(jié) 記賬憑證賬務處理程序第二節(jié) 不同種類賬務處理程序的內容第二節(jié) 記賬憑證賬務處理程序第二節(jié) 記賬憑證賬務處理程序特點及適用范圍 記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應關系； 總賬比較詳細地反映經濟業(yè)務的發(fā)生情況； 總賬登記方法簡單，易于掌握。優(yōu) 點 總賬登記工作量過大； 賬頁耗用多，預留賬頁多少難以把握。缺 點 規(guī)模較小、經濟業(yè)務量小、憑證不多的會計主體。適用范圍一、科目匯總表賬務處理程序的特點 科目匯總表賬務處理程序，是根據記賬憑證定期編

5、制科目匯總表，再根據科目匯總表登記總分類賬的一種賬務處理形式。二、科目匯總表賬務處理程序下的憑證和賬簿設置 在科目匯總表賬務處理程序下，與記賬憑證賬務處理程序不同的是其憑證組織方面除仍應設置收款、付款和轉賬憑證外，還多設置了“科目匯總表”。為方便相同科目的匯總，減少發(fā)生匯總差錯，平時填制的記賬憑證可采用單式記賬憑證。第三節(jié) 科目匯總表賬務處理程序三、科目匯總表的編制方法科目匯總表，又稱記賬憑證匯總表，是根據一定時期內的所有的收款憑證、付款憑證和轉賬憑證，按照相同的會計科目進行歸類，分借、貸方定期（如十天或一個月）匯總每一會計科目的本期發(fā)生額，填寫在科目匯總表的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額欄內并分別相

6、加，以反映全部會計科目在一定期間借、貸方發(fā)生額。第三節(jié) 科目匯總表賬務處理程序第三節(jié) 科目匯總表賬務處理程序其他業(yè)現收6-第二節(jié) 不同種類賬務處理程序的內容第三節(jié) 科目匯總表賬務處理程序四、科目匯總表賬務處理程序的基本流程五、科目匯總表賬務處理程序的優(yōu)缺點及適用范圍匯總結果體現了所有賬戶發(fā)生額的相等關系，可用以試算平衡；在試算平衡的基礎上記賬能保證總賬登記的正確性；可大大減少了登記總賬的工作量； 適用性強。優(yōu) 點編制科目匯總表的工作量較大；科目匯總表上不能夠清晰的反映賬戶之間的對應關系。缺 點 在實際工作中應用范圍比較廣泛，尤其適用于經營規(guī)模較大，經營業(yè)務較多的企事業(yè)單位。適用范圍第三節(jié) 科目

7、匯總表賬務處理程序第二節(jié) 不同種類賬務處理程序的內容第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務處理程序一、匯總記賬憑證賬務處理程序的特點匯總記賬憑證賬務處理程序，是一種根據記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，并據以登記分類賬的賬務處理程序。二、匯總記賬憑證賬務處理程序的憑證和賬戶設置采用匯總記賬憑證賬務時，需要設置的憑證除了一般意義上的收款、付款和轉賬憑證外，還應包括匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證三種匯總記賬憑證。現金、銀行存款的匯總收款憑證應分別以現金和銀行存款賬戶的借方來設置；現金、銀行存款的匯總付款憑證應分別以現金和銀行存款賬戶的貸方來設置；匯總轉賬憑證則應按照有關賬戶的貸方設置。 匯總收款憑證 借方

8、科目：庫存現金 金 額 總賬頁數 貸方科目 1 - 10日憑證 11-20日憑證 21-30日憑證 1號6號 7號10號 11號15號 其他應收款 180 320 400 900 其他業(yè)務收入 2 700 2 700 應收賬款 200 200 合 計 3 080 320 400 3 800例：某企業(yè)某月110日發(fā)生如下現金收款業(yè)務，收款憑證上的分錄為：按借方科目設置現收1借：庫存現金 150 貸：其他應收款 150 現收5借：庫存現金 200 貸：應收賬款 200現收4借：庫存現金 30 貸：其他應收款 30現收3借：庫存現金 300 貸：其他業(yè)務收入 300現收2借：庫存現金 2000 貸：

9、其他業(yè)務收入 2000現收6借：庫存現金 400 貸：其他業(yè)務收入 400按貸方科目匯總月終合計記入總賬合計 借方 貸方匯總收款憑證編制收款憑證時，會計分錄的形式最好是簡單分錄或一借多貸的復合分錄。第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務處理程序 匯總付款憑證 貸方科目：銀行存款 金 額 總賬頁數 借方科目 1 - 10日憑證 11-20日憑證 21-30日憑證 1號6號 7號9號 10號14號 應付賬款 11 500 2 500 6 000 20 000 固定資產 53 200 53 200 庫存現金 3 000 3 000 應交稅費 1 000 1 000 合 計 68 700 2 500 6 000 7

10、7 200例：某企業(yè)某月110日發(fā)生如下銀行存款付款業(yè)務，收款憑證上的分錄為：按貸方科目設置銀付1借：應付賬款 1 500 貸：銀行存款 1 500銀付5借：應付賬款 10 000 貸：銀行存款 10 000銀付4借：庫存現金 3 000 貸：銀行存款 3 000銀付3借：固定資產 50 000 貸：銀行存款 50 000銀付2借：應交稅費 1 000 貸：銀行存款 1 000銀付6借：固定資產 3 200 貸：銀行存款 3 200按借方科目匯總月終合計記入總賬合計 借方 貸方匯總付款憑證編制付款憑證時，會計分錄的形式最好是簡單分錄或一貸多借的復合分錄。第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務處理程序匯總轉賬

11、憑證 貸方科目： 原材料 金 額 總賬頁數 借方科目 1 -10日憑證 11-20日憑證 21-30日憑證 1號6 號 7號10號 11號16號 生產成本 5 500 4 500 6 000 16 000 制造費用 1 200 1 200 管理費用 400 400 銷售費用 200 200 合 計 7 300 4 500 6 000 17 800 例：某企業(yè)某月110日發(fā)生如下轉賬業(yè)務，轉賬憑證上的分錄為：按貸方科目設置轉1借：生產成本 2 500 貸：原材料 2 500轉5借：管理費用 400 貸：原材料 400轉4借：生產成本 3 000 貸：原材料 3 000轉3借：銷售費用 200 貸

12、：原材料 200轉2借：制造費用 1 000 貸：原材料 1 000轉6借：制造費用 200 貸：原材料 200按借方科目匯總記入總賬月終合計合 計 借方 貸方匯總轉賬憑證編制轉賬憑證時，會計分錄的形式最好是簡單分錄或一貸多借的復合分錄。第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務處理程序匯總轉賬憑證應定期（一般為每隔5天、10天或15天）匯總。對于現金和銀行存款之間相互劃轉的經濟業(yè)務，以付款憑證為依據匯總：以現金存入銀行填入匯總現金付款憑證；向銀行提取現金，則應匯總到匯總銀行存款付款憑證中。第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務處理程序匯總記賬憑證賬務處理程序圖第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務處理程序五、匯總記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)

13、缺點及適用范圍匯總記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應關系；大大減少了登記總賬的工作量。優(yōu) 點定期編制匯總記賬憑證的工作量較大；對匯總過程中可能存在的錯誤不易發(fā)現。缺 點規(guī)模較大、經濟業(yè)務比較多、記賬憑證也比較多的會計主體。適用范圍第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務處理程序第五節(jié) 會計核算賬務處理程序的選擇一、選擇賬務處理程序應考慮的因素選擇和設計賬務處理程序，除了應對各種賬務處理程序本身進行深入比較外，還應進一步考慮企業(yè)經營規(guī)模、業(yè)務特點和會計核算手段等因素。企業(yè)的經營規(guī)模企業(yè)的業(yè)務特點企業(yè)的會計核算手段考慮因素第五節(jié) 會計核算賬務處理程序的選擇二、選用賬務處理程序時應注意的問題1、對選用的賬務處理程序進行補充、