會計核算賬務(wù)處理程序

1、第十一章 會計核算賬務(wù)處理程序1第十一章 會計核算賬務(wù)處理程序通過本章學習，你將掌握：會計核算賬務(wù)處理的定義；記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點及適用范圍；科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點及適用范圍；匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點及適用范圍。學習目標第十一章 會計核算賬務(wù)處理程序2第一節(jié) 會計核算賬務(wù)處理程序概述一、會計核算賬務(wù)處理程序的概念1、會計核算賬務(wù)處理程序的定義會計核算賬務(wù)處理程序也稱會計核算組織形式或會計核算程序，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結(jié)合的方式。包括會計憑證和賬簿的種類、格式，會計憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法等。即由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細分類賬和總分類賬、編制會計報表的工作

2、程序和方法。具體地說，就是從原始憑證的取得開始，整理、匯總、審核原始憑證，填制、匯總記賬憑證，登記日記賬、明細分類賬、總分類賬等各種賬簿，編制會計報表的一些列業(yè)務(wù)處理的步驟和方法。2、會計核算賬務(wù)處理程序的意義 合理地組織會計核算賬務(wù)處理程序，對于加強會計核算、提高會計核算水平具有重要意義?？梢员ＷC會計核算各個環(huán)節(jié)有序地進行，有利于分工協(xié)作，明確責任，加強崗位責任制，提高會計工作效率；可以正確、及時地提供會計信息，保證會計工作的質(zhì)量，更好地發(fā)揮會計在經(jīng)營管理中的作用；可以簡化會計核算手續(xù)，節(jié)約人力、物力和財力。第一節(jié) 會計核算賬務(wù)處理程序概述滿足經(jīng)濟管理的需要。適應(yīng)本單位的經(jīng)濟管理活動。能夠提

3、高核算工作質(zhì)量與效率。有利于逐步采用現(xiàn)代化的核算工具，適應(yīng)會計電算化的要求。第一節(jié) 會計核算賬務(wù)處理程序概述3、會計核算賬務(wù)處理程序的選用原則第一節(jié) 會計核算賬務(wù)處理程序概述二、會計核算賬務(wù)處理程序的種類記賬憑證賬務(wù)處理程序；匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序；科目匯總表賬務(wù)處理程序；日記總賬會計賬務(wù)處理程序；多欄式日記賬會計賬務(wù)處理程序。一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的概念記賬憑證賬務(wù)處理程序是指直接以記賬憑證為依據(jù)，登記總賬，獲得總括數(shù)據(jù)的核算程序。采用記賬憑證賬務(wù)處理程序，一般應(yīng)設(shè)置庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細分類賬。第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序會計憑證、賬簿的設(shè)置 記賬憑證專用記賬憑

4、證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證 會計賬簿（借、貸、余三欄式）通用記賬憑證（收、付、余三欄式）（借、貸、余三欄式）（數(shù)量金額式）（多欄式）總 賬明細賬日記賬第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序第二節(jié) 不同種類賬務(wù)處理程序的內(nèi)容第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序特點及適用范圍 記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系； 總賬比較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況； 總賬登記方法簡單，易于掌握。優(yōu) 點 總賬登記工作量過大； 賬頁耗用多，預(yù)留賬頁多少難以把握。缺 點 規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量小、憑證不多的會計主體。適用范圍一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點 科目匯總表賬務(wù)處理程序，是根據(jù)記賬憑證定期編

5、制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理形式。二、科目匯總表賬務(wù)處理程序下的憑證和賬簿設(shè)置 在科目匯總表賬務(wù)處理程序下，與記賬憑證賬務(wù)處理程序不同的是其憑證組織方面除仍應(yīng)設(shè)置收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證外，還多設(shè)置了“科目匯總表”。為方便相同科目的匯總，減少發(fā)生匯總差錯，平時填制的記賬憑證可采用單式記賬憑證。第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序三、科目匯總表的編制方法科目匯總表，又稱記賬憑證匯總表，是根據(jù)一定時期內(nèi)的所有的收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，按照相同的會計科目進行歸類，分借、貸方定期（如十天或一個月）匯總每一會計科目的本期發(fā)生額，填寫在科目匯總表的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額欄內(nèi)并分別相

6、加，以反映全部會計科目在一定期間借、貸方發(fā)生額。第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序其他業(yè)現(xiàn)收6-第二節(jié) 不同種類賬務(wù)處理程序的內(nèi)容第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序四、科目匯總表賬務(wù)處理程序的基本流程五、科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點及適用范圍匯總結(jié)果體現(xiàn)了所有賬戶發(fā)生額的相等關(guān)系，可用以試算平衡；在試算平衡的基礎(chǔ)上記賬能保證總賬登記的正確性；可大大減少了登記總賬的工作量； 適用性強。優(yōu) 點編制科目匯總表的工作量較大；科目匯總表上不能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。缺 點 在實際工作中應(yīng)用范圍比較廣泛，尤其適用于經(jīng)營規(guī)模較大，經(jīng)營業(yè)務(wù)較多的企事業(yè)單位。適用范圍第三節(jié) 科目

7、匯總表賬務(wù)處理程序第二節(jié) 不同種類賬務(wù)處理程序的內(nèi)容第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序，是一種根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，并據(jù)以登記分類賬的賬務(wù)處理程序。二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的憑證和賬戶設(shè)置采用匯總記賬憑證賬務(wù)時，需要設(shè)置的憑證除了一般意義上的收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證外，還應(yīng)包括匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種匯總記賬憑證?，F(xiàn)金、銀行存款的匯總收款憑證應(yīng)分別以現(xiàn)金和銀行存款賬戶的借方來設(shè)置；現(xiàn)金、銀行存款的匯總付款憑證應(yīng)分別以現(xiàn)金和銀行存款賬戶的貸方來設(shè)置；匯總轉(zhuǎn)賬憑證則應(yīng)按照有關(guān)賬戶的貸方設(shè)置。 匯總收款憑證 借方

8、科目：庫存現(xiàn)金 金 額 總賬頁數(shù) 貸方科目 1 - 10日憑證 11-20日憑證 21-30日憑證 1號6號 7號10號 11號15號 其他應(yīng)收款 180 320 400 900 其他業(yè)務(wù)收入 2 700 2 700 應(yīng)收賬款 200 200 合 計 3 080 320 400 3 800例：某企業(yè)某月110日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，收款憑證上的分錄為：按借方科目設(shè)置現(xiàn)收1借：庫存現(xiàn)金 150 貸：其他應(yīng)收款 150 現(xiàn)收5借：庫存現(xiàn)金 200 貸：應(yīng)收賬款 200現(xiàn)收4借：庫存現(xiàn)金 30 貸：其他應(yīng)收款 30現(xiàn)收3借：庫存現(xiàn)金 300 貸：其他業(yè)務(wù)收入 300現(xiàn)收2借：庫存現(xiàn)金 2000 貸：

9、其他業(yè)務(wù)收入 2000現(xiàn)收6借：庫存現(xiàn)金 400 貸：其他業(yè)務(wù)收入 400按貸方科目匯總月終合計記入總賬合計 借方 貸方匯總收款憑證編制收款憑證時，會計分錄的形式最好是簡單分錄或一借多貸的復合分錄。第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 匯總付款憑證 貸方科目：銀行存款 金 額 總賬頁數(shù) 借方科目 1 - 10日憑證 11-20日憑證 21-30日憑證 1號6號 7號9號 10號14號 應(yīng)付賬款 11 500 2 500 6 000 20 000 固定資產(chǎn) 53 200 53 200 庫存現(xiàn)金 3 000 3 000 應(yīng)交稅費 1 000 1 000 合 計 68 700 2 500 6 000 7

10、7 200例：某企業(yè)某月110日發(fā)生如下銀行存款付款業(yè)務(wù)，收款憑證上的分錄為：按貸方科目設(shè)置銀付1借：應(yīng)付賬款 1 500 貸：銀行存款 1 500銀付5借：應(yīng)付賬款 10 000 貸：銀行存款 10 000銀付4借：庫存現(xiàn)金 3 000 貸：銀行存款 3 000銀付3借：固定資產(chǎn) 50 000 貸：銀行存款 50 000銀付2借：應(yīng)交稅費 1 000 貸：銀行存款 1 000銀付6借：固定資產(chǎn) 3 200 貸：銀行存款 3 200按借方科目匯總月終合計記入總賬合計 借方 貸方匯總付款憑證編制付款憑證時，會計分錄的形式最好是簡單分錄或一貸多借的復合分錄。第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總轉(zhuǎn)賬

11、憑證 貸方科目： 原材料 金 額 總賬頁數(shù) 借方科目 1 -10日憑證 11-20日憑證 21-30日憑證 1號6 號 7號10號 11號16號 生產(chǎn)成本 5 500 4 500 6 000 16 000 制造費用 1 200 1 200 管理費用 400 400 銷售費用 200 200 合 計 7 300 4 500 6 000 17 800 例：某企業(yè)某月110日發(fā)生如下轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)賬憑證上的分錄為：按貸方科目設(shè)置轉(zhuǎn)1借：生產(chǎn)成本 2 500 貸：原材料 2 500轉(zhuǎn)5借：管理費用 400 貸：原材料 400轉(zhuǎn)4借：生產(chǎn)成本 3 000 貸：原材料 3 000轉(zhuǎn)3借：銷售費用 200 貸

12、：原材料 200轉(zhuǎn)2借：制造費用 1 000 貸：原材料 1 000轉(zhuǎn)6借：制造費用 200 貸：原材料 200按借方科目匯總記入總賬月終合計合 計 借方 貸方匯總轉(zhuǎn)賬憑證編制轉(zhuǎn)賬憑證時，會計分錄的形式最好是簡單分錄或一貸多借的復合分錄。第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)定期（一般為每隔5天、10天或15天）匯總。對于現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，以付款憑證為依據(jù)匯總：以現(xiàn)金存入銀行填入?yún)R總現(xiàn)金付款憑證；向銀行提取現(xiàn)金，則應(yīng)匯總到匯總銀行存款付款憑證中。第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序圖第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序五、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)

13、缺點及適用范圍匯總記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系；大大減少了登記總賬的工作量。優(yōu) 點定期編制匯總記賬憑證的工作量較大；對匯總過程中可能存在的錯誤不易發(fā)現(xiàn)。缺 點規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較多、記賬憑證也比較多的會計主體。適用范圍第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序第五節(jié) 會計核算賬務(wù)處理程序的選擇一、選擇賬務(wù)處理程序應(yīng)考慮的因素選擇和設(shè)計賬務(wù)處理程序，除了應(yīng)對各種賬務(wù)處理程序本身進行深入比較外，還應(yīng)進一步考慮企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)特點和會計核算手段等因素。企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模企業(yè)的業(yè)務(wù)特點企業(yè)的會計核算手段考慮因素第五節(jié) 會計核算賬務(wù)處理程序的選擇二、選用賬務(wù)處理程序時應(yīng)注意的問題1、對選用的賬務(wù)處理程序進行補充、